2017 - ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ.pdf

AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2018

İÇERİK AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 23 AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU 32

AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ........................ 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .......................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ............................................................................................................................. 5
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER .......................... 5
8. EKLER ................................................................................................................................................... 6

TABLOLAR LİSTESİ

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Aydın Adnan Menderes Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversitenin bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Üniversitenin 2017 yılında bütçe ile verilen başlangıç ödeneği 282.817.000 TL’dir. Yıl içerisinde yapılan 50.755.771 TL'lik ek ödenek tahsisi ile toplam ödenek miktarı 333.572.771 TL'ye ulaşmıştır. Bu miktarın 313.253.211 TL’si harcanmıştır. Bütçede 282.817.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 316.680.222 TL gelir elde edilmiştir. Adnan Menderes Üniversitesinin 2017 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir.
   2017 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı % BÜTÇE GİDERLERİ 282.817.000 333.572.771 313.253.211 106 2017 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı % BÜTÇE GELİRLERİ 282.817.000 316.680.222 112 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 2 sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  İdare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetveli ile idare taşınır mal yönetimi hesabı icmal cetveli  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 3 bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 4 ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmaz Kaydına İlişkin İşlemlerin Mevzuata Uygun Yapılmaması Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan arazi ve arsalara ilişkin envanter çalışmalarında eksiklikler bulunduğu tespit edilmiştir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik'in Geçici 1’inci maddesinde; “(1) Yönetmeliğin 5'inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5’inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2017 tarihine kadar tamamlanır.” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” başlıklı değişik 10’uncu maddesinin birinci fıkrası ise aşağıdaki gibidir; “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar.” Bu çerçevede idarenin mülkiyetinde/kullanımındaki taşınmazların envanter

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 5 çalışmalarının tamamlanarak mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Üniversitenin taşınmaz envanteri çalışmalarına başladığı, ancak bu işlemlerin henüz tamamlanmadığı, dolayısıyla mali tabloların taşınmazlara ilişkin olarak gerçek durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, taşınmazların envanter ve muhasebe kayıtlarına alınmasına yönelik çalışmaların başlatıldığı, ancak henüz tamamlanmadığı bildirilmiştir. Sonuç olarak bulgu konusuna ilişkin olarak idare ile mutabık kalındığı, ancak gerekli işlemlerin henüz tamamlanmadığı görülmüştür. Konu gelecek yıl denetimlerinde izlenecektir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Adnan Menderes Üniversitesinin 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 6 8. EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 7 EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 8

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 22

AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2017 YILI SAYIŞTAY DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ...................... 23
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................... 24
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ........................................................................................................ 24
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ...................................................... 25
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ..................................................................................... 25
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................... 25
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................ 26
8. EKLER ................................................................................................................................................. 28

TABLOLAR LİSTESİ No table of contents entries found.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 23

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Aydın Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2017 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işletmesinde yürütülen işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik'in 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermaye işletmesinin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Döner sermaye işletmesinin 2017 yılı bilançosunda sermayesi 50,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 40.532.013,29 TL’dir. Döner sermaye işletmesinin gelir tablosuna bakıldığında brüt satışları toplamının 208.012.180,50 TL, satışlarının maliyetinin 173.749.784,66 TL, faaliyet giderlerinin ise 63.129.786,57 TL olduğu görülmektedir. Gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı ise 28.473.008,22 TL şeklindedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Envanter Defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 24 Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 25 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ 2017 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 26 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Döner Sermaye İşletmesinin Üniversitenin İç kontrol Sisteminde Yer Almaması Döner sermaye işletmesinde iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına ilişkin herhangi bir çalışma yapılmadığı görülmüştür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanun’a dayanılarak Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan İç Kontrol Ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’a göre; üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden sorumludur. 5018 sayılı Kanun’un geçici 11’inci maddesinin üçüncü fıkrası; “…Döner sermaye işletmeleri yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi maliye bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirlenir…” şeklindedir. 01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 599’uncu maddesinde; “Bu yönetmelikte hüküm bulunmayan hallerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmektedir. Anılan düzenlemelere göre, iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına ilişkin farklı bir düzenleme olmadığı için döner sermaye işletmeleri 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatta yer alan iç kontrol sistemine ilişkin hükümlerine tabidir. Bu bağlam içerisinde Üniversitenin iç

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 27 kontrole ilişkin düzenlemeleri kapsamında döner sermaye işletme müdürlüğüne yönelik eylemlerin de yer alması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, yapılan çalışmalar doğrultusunda döner sermaye işletmesinin Üniversitenin iç Kontrol sistemine dâhil edildiği ifade edilmiştir. Sonuç olarak bulgu konusuna ilişkin kamu idaresi ile mutabık kalındığı anlaşılmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 28 8. EKLER

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 29 EK 1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI BİLANÇO Aktif Pasif
TUTAR TUTAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 36.751.635,64 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 161.224.287,31 10 HAZIR DEĞERLER 4.292.934,36 30 MALİ BORÇLAR 268.021,87 100 KASA HESABI 0,00 303 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLAR HESABI 268.021,87 102 BANKALAR HESABI 4.292.934,36 32 TİCARİ BORÇLAR 138.185.082,05 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 0,00 320 SATICILAR HESABI 137.861.651,16 108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 323.430,89 12 TİCARİ ALACAKLAR 27.094.387,14 33 DİĞER BORÇLAR 780.235,49 120 ALICILAR HESABI 26.431.596,63 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 475.987,41 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 555.644,95 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 304.248,08 127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR HESABI 13.445,42 34 ALINAN AVANSLAR 12.741.383,95 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 93.700,14 349 ALINAN DİĞER AVANSLAR HESABI 12.741.383,95 13 DİĞER ALACAKLAR 922.677,09 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 9.249.563,95 134 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 260.066,87 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 3.065.471,44 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 42.304,70 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 36.127,32 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 620.305,52 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 2.670.374,91 15 STOKLAR 3.643.608,98 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 1.411.691,83 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.643.608,98 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 2.065.898,45 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 798.028,07 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 798.028,07 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00 42 TİCARİ BORÇLAR 0,00 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00 426 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 0,00 195 İŞ AVANSLARI HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR -120.692.274,02 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 50,00 2 DURAN VARLIKLAR 3.780.377,65 500 SERMAYE HESABI 50,00 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 3.762.547,65 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 14.879.933,56 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 1.202.722,98 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 14.879.933,56 254 TAŞITLAR HESABI 24.690,35 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -107.099.249,36 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 2.666.649,93 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -107.099.249,36 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -131.515,61 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -28.473.008,22 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 17.830,00 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 192.521,22 267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 17.830,00 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -28.665.529,44

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 30 Genel Toplam 40.532.013,29 Genel Toplam 40.532.013,29

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2017 Yılı Sayıştay Düzenlilik Denetim Raporu 31 GELİR TABLOSU
60 BRÜT SATIŞLAR 208.012.180,50 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 190.186.743,05 601 YURTDIŞI SATIŞLAR HESABI 4.890,00 602 DİĞER GELİRLER 17.820.547,45 604 DÖNÜŞÜM GELİRLERİ HESABI
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 100.614,22 610 SATIŞTAN İADELER HESABI (-) 100.614,22 NET SATIŞLAR 207.911.566,28 62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 173.749.784,66 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI (-) 173.749.784,66 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 34.161.781,62 63 FAALİYET GİDERLERİ(-) 63.129.786,57 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 63.129.786,57 634 DÖNÜŞÜM GİDERLERİ HESABI
FAALİYET KARI ZARARI -28.968.004,95 64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 495.893,53 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI 462.197,31 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 33.696,22 65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 896,80 659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) 896,80 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -28.473.008,22 67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR
671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE KARLARI HESABI
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -28.473.008,22 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -28.473.008,22

AYDIN ADNAN MENDERES ÜNİVERSİTESİ 2017 YILI SAYIŞTAY PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET .................................................................................................................................................... 32
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ........................................... 32
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ........................................................................................................ 33
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ...................................................... 33
5. GENEL DEĞERLENDİRME .............................................................................................................. 34
6. DENETİM BULGULARI .................................................................................................................... 34

TABLOLAR LİSTESİ

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 32

1. ÖZET Bu rapor, Aydın Adnan Menderes Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Adnan Menderes Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: -2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, -2017 yılı Performans Programı, -2017 yılı İdare Faaliyet Raporu, -Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Üniversite tarafından hazırlanan stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporlarının, süresinde yayınlandığı, mevzuatta istenen nitelikleri taşıdığı ve genel anlamda birbirleri ile uyumlu olduğu görülmüştür. Ancak, İdarece konulan hedeflerden ulaşılamayanlar olmasına rağmen, bu hedeflere ulaşılamama gerekçeleri belirtilmemiştir. Söz konusu husus bulgu konusu yapılmıştır.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan stratejik plan, performans programı ve idare faaliyet raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 33 ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 34 Bu çerçevede Adnan Menderes Üniversitesinin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir. 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2017 yılı performans denetimi kapsamında Aydın Adnan Menderes Üniversitesinin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Aydın Adnan Menderes Üniversitesinin stratejik planlama faaliyetlerini yürütmek amacıyla, 2013-2017 döneminde uygulanacak Stratejik Plan’ın hazırlık çalışmalarına 2011 yılı içinde başlanmış, buna yönelik “Stratejik Plan Yönergesi” yayınlanarak akademisyen ve idari personelden oluşan “Üniversite Stratejik Planlama Kurulu” oluşturulmuştur. 2013-2017 dönemini kapsayan Aydın Adnan Menderes Üniversitesi Stratejik Planı’nın; yasal süreler içerisinde, şekil ve içeriği ilgili mevzuata uygun şekilde hazırlandığı anlaşılmıştır. Stratejik Plan’ın, “Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nda yer alan tüm başlıkları kapsadığı ve misyon ve vizyonun belirlenmesinde, genel olarak Kılavuz’da belirtilen hususlara dikkat edildiği düşünülmektedir. Aydın Adnan Menderes Üniversitesi 2013-2017 Stratejik Planı’nda 7 stratejik amaç ve 24 hedef belirlenmiş ve bu hedeflere ilişkin performans göstergeleri oluşturulmuştur. Stratejik Plan’da genel olarak; amaçlar ve hedefler arasında mantıksal bağlantının bulunduğu, hedeflerin açık ve net olarak tanımlandığı, hedefler ve göstergelerin ölçülebilir nitelikte olduğu değerlendirilmiştir. 2017 yılı Performans Programı ve 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu’nun yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen şekil şartlarına uygun olduğu görülmüştür. Aydın Adnan Menderes Üniversitesinin hazırlamış olduğu performans programı ve faaliyet raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dışında düzenlemelere uygun olduğu düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 35 Faaliyet sonuçlarının sağlıklı biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne ilişkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliştirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileştirmeler yapılsa da idare faaliyet raporunda performans göstergelerine ait bazı sapma nedenlerinin açıklanmadığı görülmüştür. 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesi Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi Ve Değerlendirilmesi BULGU 1: İdare Faaliyet Raporu'nda Performans Programı'nda Yer Verilen Hedeflerde Meydana Gelen Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmamış Olması 5018 sayılı Kanun’un 41'inci maddesinde; "...idare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” hükmü yer almaktadır. Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in 18'inci maddesinde, “Performans bilgileri” başlığı altında; idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Adnan Menderes Üniversitesi 2017 Yılı Sayıştay Performans Denetim Raporu 36 Ancak, Adnan Menderes Üniversite tarafından hazırlanan 2017 yılı İdare Faaliyet Raporu'nda, performans programında belirlenen performans hedeflerinin bazılarında istenilen miktar veya sayıya ulaşılamadığı halde, sapmanın nedenlerine ilişkin herhangi bir bilgiye yer verilmemiştir. Kamu idaresi cevabında; özetle, İdare Faaliyet Raporu'nda ulaşılamayan hedef ve göstergelerin, ulaşılamama gerekçelerinin açıklanmadığı, ancak bundan sonra bu hususta çalışılacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak bulgu konusuna ilişkin olarak idare ile görüş birliğine varılmıştır. Konu gelecek yıl denetimlerinde izlenecektir.