2016 - SAKARYA ÜNİVERSİTESİ.pdf
SAKARYA ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017
İÇERİK SAKARYA ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 SAKARYA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 17
SAKARYA ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
- EKLER ........................................................................................................................................................ 10
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Sakarya Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip özel bütçeli bir idaredir. Sakarya Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılı bütçesine göre başlangıçtaki toplam ödeneği 299.815.000,00TL’dir. Yılı içerisinde 36.947.497,00TL aktarma/ekleme yapılmış ve neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 336.762.497,00TL olmuştur. Bu tutarın 322.712.593,00TL’si harcanmış ve bütçe gideri gerçekleşme oranı % 95,83 olmuştur. Bütçede 299.815.000,00TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 329.420.528,00TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 109,87olmuştur. Sakarya Üniversitesinin 2016 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2016 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmeleri Açıklama Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplamı 299.815.000,00 336.762.497,00 322.712.593,00 95,83 Tablo 2: 2016 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri Açıklama Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 299.815.000,00 329.420.528,00 109,87
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2016 yılı gerçekleşen faaliyet gelirleri toplamı 341.650.570,41TL, faaliyet giderleri toplamı ise 324.016.680,50TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri · Geçici ve kesin mizan · Bilanço · Kasa sayım tutanağı · Banka mevcudu tespit tutanağı · Alınan çekler sayım tutanağı · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı · Teminat mektupları sayım tutanağı · Değerli kağıtlar sayım tutanağı · Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Sakarya Üniversitesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: İç Kontrole İlişkin Mevzuatta Öngörülen Bütün Mekanizmaların Tam Olarak Kurulmaması ve Sistemin Etkin Bir Şekilde İşletilmemesi Üniversitenin iç kontrol sisteminin mevzuat hükümlerine göre kurulmaması ve işletilmemesinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun bir şekilde yönetilmesine, Üniversitenin kanunlara uygun faaliyet göstermesine, karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir bilgi edinilmesine engel teşkil ettiği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 11'inci maddesinde; üst yöneticilerin, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesinden sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri belirtilmiştir. Kanunu’nun “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’inci maddesinde ise, iç kontrol; “ ... idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” şeklinde tanımlanmıştır. 5018 sayılı Kanun ile kamu mali yönetim sistemi, Uluslararası Standartlar ve Avrupa Birliği uygulamalarına uygun bir şekilde yeniden düzenlenmiş ve bu kapsamda kamu idareleri genelinde etkin bir iç kontrol sistemi oluşturulması amaçlanmıştır. Bu amaç doğrultusunda 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun’a dayanılarak yürürlüğe konulan mevzuat hükümleri ile iç kontrol sistemi ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Kamu idarelerinin iç kontrol sistemlerini kurmak amacıyla, Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği ile Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
doğrultusunda kamu iç kontrol standartlarına uyum eylem planlarını hazırlamaları ve planda
yer alan faaliyetleri gerçekleştirmeleri gerekmektedir.
5018 sayılı Kanun’un 58’inci maddesinde ön mali kontrolün kapsamı ve içeriği
düzenlenmiş, ön mali kontrole ilişkin standart ve yöntemlerin ise Maliye Bakanlığınca
belirleneceği hükme bağlanmıştır. Buna istinaden Bakanlık tarafından İç Kontrol ve Ön Mali
Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar yayımlanmıştır.
5018 sayılı Kanun ve bu Kanun’a dayanılarak yürürlüğe konulan İç Denetçilerin
Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte iç denetim biriminin amacı, teşkilat yapısı
ve görevleri belirlenmiştir. Kamu idarelerinin belirtilen hükümler çerçevesinde iç denetim
birimini oluşturmaları ve iç denetim faaliyetini gerçekleştirmeleri gerekmektedir.
5018 sayılı Kanun’a dayanılarak yürürlüğe konulan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole
İlişkin Usul ve Esaslar uyarınca iç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirilmesi ve
iç kontrol sistemi ile ilgili olarak alınması gereken önlemlerin belirlenmesi zorunludur.
Kamu İç Kontrol Standartları Tebliğinde de, kamu idarelerinin sistemli bir şekilde
analizler yaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri
tanımlamaları ve bu risklere karşı alınacak önlemleri belirlemeleri öngörülmektedir.
Üniversitenin iç kontrol sisteminin yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine uygun
olarak kurulmaması ve işletilmemesi; kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun bir şekilde yönetilmesine, Üniversitenin kanunlara göre faaliyet göstermesine,
karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir bilgi edinilmesine engel
teşkil etmektedir. Bu engellerin ortadan kaldırılması için etkin bir iç kontrol sisteminin
kurulması, uygulanması ve gözetilmesinde üst yöneticinin gerekli liderlik ve sahiplenmeyi
göstermesi ve bu hususlarda düzenleme ve gözetim görevi bulunan Üniversite tarafından iç
kontrole ilişkin olarak öngörülen bütün mekanizmaların tam olarak kurulması ve işletilmesi
gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; özetle, iç denetim faaliyetleri çerçevesinde Kurumda iç
kontrol zaafiyeti bulunmadığının değerlendirmekte olduğu belirtilmiştir.
Sonuç olarak
Üniversitenin iç kontrol sisteminin yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine uygun
olarak kurulmaması ve işletilmemesi; kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun bir şekilde yönetilmesine, Üniversitenin kanunlara göre faaliyet göstermesine,
karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir bilgi edinilmesine engel
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
teşkil etmektedir. Bu engellerin ortadan kaldırılması için etkin bir iç kontrol sisteminin
kurulması, uygulanması ve gözetilmesinde üst yöneticinin gerekli liderlik ve sahiplenmeyi
göstermesi ve bu hususlarda düzenleme ve gözetim görevi bulunan Üniversite tarafından iç
kontrole ilişkin olarak öngörülen bütün mekanizmaların tam olarak kurulması ve işletilmesi
gerekmektedir.
BULGU 2: Öğrencisi Olmayan Fakülte ve Yüksek Okulların Bulunması
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nda yer alan ilke ve esaslara riayet edilmeden fakülte
ve yüksek okulların açıldığı, hali hazırda öğrencisi bulunmayan bu eğitim birimlerinde
öğretim üyesi ve idari personel istihdam edildiği ve maaşlarının bütçeden ödendiği tespit
edilmiştir.
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 5’inci maddesinde, üniversitelerin
bünyesindeki fakülte, enstitü ve yüksekokulların, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve
hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim
Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulacağı, 7'nci maddesinde ise
Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda
kurulacağı, geliştirileceği ve eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kısa ve
uzun vadeli planların hazırlanacağı ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve
programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasının gözetim ve denetiminin
Yükseköğretim Kurulunca yapılacağı hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 12'nci maddesinde ise, üniversitelerin görevleri arasında; ihtisas gücü
ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim
politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan
plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü
yetiştirmeleri sayılmıştır. Kanunun 13'üncü maddesinde de üniversitenin ve bağlı birimlerinin
öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasında ve geliştirilmesinde, eğitim -
öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma plan, ilke ve hedefleri
doğrultusunda planlanıp yürütülmesinde rektörlerin birinci derecede yetkili ve sorumlu
olduğu belirtilmektedir.
Üst yönetici ile harcama yetkililerinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumlulukları çerçevesinde; üniversitenin ve
bağlı birimlerinin öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasının ve
geliştirilmesinin, eğitim - öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
plan, ilke ve hedefleri doğrultusunda planlanıp yürütülmesinin sağlanması için fakülte ve
yüksek okulların 2547 sayılı Kanun’da yeralan ilke ve esaslara göre açılması gerekmektedir.
Öğrencisi Olmayan Birimler Personele Ödenen Maaş
Diş Hekimliği Fakültesi 51.602,82
Yabancı Diller Yüksekokulu 63.712,46
Kocaali Meslek Yüksekokulu 13.777,03
Kamu idaresi cevabında; özetle,"Öğrencisi olmayan Fakülte ve Yüksekokulların
bulunması hususunda, sözkonusu birimlerin 2547 sayılı Kanun çerçevesinde yapılanmalarını
sağlamak, yürütülmesi gereken süreçlerin ivedilikle yerine getirilebilmesini temin edebilmek
amacıyla atamalar yapılmıştır. Ayrıca ilgili birimlerde gelecek eğitim öğretim yılından
itibaren öğrenci alımı planlanmaktadır." denilmiştir.
Sonuç olarak
Üst yönetici ile harcama yetkililerinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumlulukları çerçevesinde; üniversitenin ve
bağlı birimlerinin öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasının ve
geliştirilmesinin, eğitim - öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma
plan, ilke ve hedefleri doğrultusunda planlanıp yürütülmesinin sağlanması için fakülte ve
yüksek okulların 2547 sayılı Kanun’da yeralan ilke ve esaslara göre açılması gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
7. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
BİLANÇO
AKTİF HESAPLAR N Yılı 2016 PASİF HESAPLAR N Yılı 2016
1 DÖNEN VARLIKLAR 46.012.147,89
3 KISA VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR 12.506.487,58
10 HAZIR DEĞERLER 17.309.350,26 32 FAALİYET BORÇLARI 3.000.000,02
100 KASA HESABI 3.771,77
320 BÜTÇE EMANETLERİ
HESABI 3.000.000,02
102 BANKA HESABI 15.791.408,42
103 VERİLEN ÇEKLER VE
GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) -72,24
33 EMANET YABANCI
KAYNAKLAR 5.694.341,18
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.417.117,86
330 ALINAN DEPOZİTO VE
TEMİNATLAR HESABI 522.660,58
105 DÖVİZ HESABI 96.355,07 333 EMANETLER HESABI 5.171.680,60
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
HESABI 769,38
36 ÖDENECEK DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 3.807.505,33
12 FAALİYET ALACAKLARI 17.475.951,20
360 ÖDENECEK VERGİ VE
FONLAR HESABI 3.771.226,08
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR
HESABI 17.167.101,83
361 ÖDENECEK SOSYAL
GÜVENLİK KESİNTİLERİ
HESABI 36.279,25
126 VERİLEN DEPOZİTO VE
TEMİNATLAR HESABI 308.849,37
38 GELECEK AYLARA AİT
GELİRLER VE GİDER
TAHAKKUKLARI 4.641,05
14 DİĞER ALACAKLAR 327.285,26
380 GELECEK AYLARA AİT
GELİRLER HESABI 4.641,05
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR
HESABI 327.285,26
4 UZUN VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR 5.310.244,24
15 STOKLAR 1.977.893,64
150 İLK MADDE VE MALZEME
HESABI 1.977.893,64 43 DİĞER BORÇLAR 360.528,23
430 ALINAN DEPOZİTO VE
TEMİNATLAR HESABI 360.528,23
16 ÖN ÖDEMELER 8.921.667,53
47 BORÇ VE GİDER
KARŞILIKLARI 4.924.956,54
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE
KREDİLER HESABI 8.921.667,53
472 KIDEM TAZMİNATI
KARŞILIĞI HESABI 4.924.956,54
2 DURAN VARLIKLAR 665.283.060,70
48 GELECEK YILLARA AİT
GELİRLER VE GİDER
TAHAKKUKLARI 24.759,47
480 GELECEK YILLARA AİT
GELİRLER HESABI 24.759,47
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 35,00
242 DÖNER SERMAYELİ
KURULUŞLARA YATIRILAN
SERMAYELER HESABI 35,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 693.478.476,77
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 665.283.025,70 50 NET DEĞER 599.348.934,50
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 320.316.559,00 500 NET DEĞER HESABI 599.348.934,50
251 YERALTI VE YERÜSTÜ
DÜZENLERİ HESABI 53.682.241,94
252 BİNALAR HESABI 261.366.943,70
57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU
FAALİYET SONUÇLARI 76.495.652,36
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR
HESABI 35.258.413,94
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU
FAALİYET SONUÇLARI
HESABI 76.495.652,36
254 TAŞITLAR HESABI 950.925,90
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 63.309.218,28 59 DÖNEM FAALİYET 17.633.889,91
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
SONUÇLARI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -110.594.842,68
590 DÖNEM OLUMLU
FAALİYET SONUCU HESABI 17.633.889,91
258 YAPILMAKTA OLAN
YATIRIMLAR HESABI 40.993.565,62
26 MADDİ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 8.996.480,90
267 DİĞER MADDİ OLMAYAN
DURAN VARLIKLAR HESABI 16.638,00
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -9.013.118,90
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK
STOKLAR VE MADDİ DURAN
VARLIKLAR HESABI 2.004.431,48
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -2.004.431,48
AKTİF TOPLAMI 711.295.208,59 PASİF TOPLAMI 711.295.208,59
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
01 01 2016-31 12 2016 TARİHİ
İTİBARİYLE
BİRİNCİ DÜZEY GELİR
KALEMLERİ (A)
TUTAR (TL)
600 3
TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET
GELİRLERİ 48.652.088,05
600 4
ALINAN BAĞIŞ VE
YARDIMLAR 262.810.645,58
600 5 DİGER GELİRLER 29.571.127,31
600 11
DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİM
GELİRLERİ 616.359,47
600 25
KAMU İDARELERİNDEN
BEDELSİZ OLARAK ALINAN
MALİ OL VARLIKLARDAN
ELDE EDİLEN GELİRLER 350,00
FAALİYET GELİRLERİ
TOPLAMI 341.650.570,41
610 RET VE
İADELER (B) 3
MÜLKİYET VE TEŞEBBÜS
GELİRLERİ 0,00
NET GELİR (A-B) 341.650.570,41
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
01 01 2016-31 12 2016
İTİBARİYLE
GİDER KALEMLERİ
(BİRİNCİ DÜZEY)
TUTAR (TL)
630 1 PERSONEL GİDERLERİ 190.945.033,56
630 2 SGK PRİM GİDERLERİ 26.221.925,12
630 3 MAL HİZMET GİDERLERİ 61.336.888,02
630 5 CARİ TRANSFERLER 4.998.606,27
630 7 SERMAYE GİDERLERİ 298.000,00
630 11
DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİM
GİDERLERİ 352.078,51
630 12
GELİRLERİN RED VE
İDADESİNDEN KAYNAKLANAN
GİDERLER
630 13 AMORTİSMAN 23.277.367,14
630 14
İLK MADDE VE MALZEME
GİDERLERİ 5.131.005,32
630 15
KIDEM TAZMİNATI
KARŞILIKLARI 1.489.378,92
630 20
SİLİNEN ALACAKLARDAN
KAYNAKLANAN GİDERLER 41.859,38
630 25
KAMU İD BEDELSİZ OLARAK
DEVİR MALİ OLMAYAN VARLIK 51.840,11
630 30
PROJE KAPSAMINDA YAPILAN
CARİ GİDERLER 9.136.350,68
630 99 DİĞER GİDERLER 736.347,47
GİDER TOPLAMI 324.016.680,50
FAALİYE SONUCU (NET
GELİR-GİDERLER
TOPLAMI) (600-630) TUTAR
17.633.889,91
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
SAKARYA ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 17
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 18
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 18
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 20
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 21
- EKLER ........................................................................................................................................................ 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin
muhasebeleştirilmesi Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre
yapılmaktadır. İşletmenin mali rapor ve tabloları, mezkur Yönetmelik'in 565 ve 573’üncü
maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır.
İşletmenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMİS) üzerinden yürütülmektedir.
2016 yılı bilançosunda sermayesi 35TL olup, toplam aktif büyüklüğü
8.407.783,13TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 16.687.089,33TL, gider toplamı
17.757.986,32TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden net zarar
1.070.896,99 TL’dir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer
alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: Döner Sermaye İşletmesinin İç Kontrol Mekanizmalarının Yetersiz
Olması
Üniversitenin iç kontrol sistemi mevzuat hükümlerinde belirlenen şekilde tam olarak
kurulup işletilemediği gibi, Döner Sermaye İşletmesi için de yeterli düzeyde iç kontrol
mekanizması oluşturulamamıştır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 11'inci maddesinde; üst
yöneticilerin, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık
programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun
olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili,
ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye
kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi,
izlenmesinden sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî
hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri belirtilmiştir.
Aynı Kanun'un “İç kontrolün tanımı” başlıklı 55’inci maddesinde ise, iç kontrol “...
idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili,
ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe
kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve
güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon,
yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” şeklinde
tanımlanmıştır.
Bu hükümlere göre; iç kontrol sistemi bir bütün olduğundan, Üniversitenin bütün
birimlerini kapsayacak şekilde tam olarak kurulması ve işletilmesi gerekmektedir. İç kontrol
sisteminin mevzuatta öngörülen biçimde tam olarak kurulması ve işletilmesi halinde bütün
birimler için yeterli düzeyde iç kontrol mekanizması oluşturulmuş olacaktır.
İç kontrol sisteminin mevzuatta öngörülen biçimde tam olarak kurulması ve işletilmesi
üst yöneticinin 5018 sayılı Kanunda belirtilen sorumluluklarının gereğidir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
Kamu idaresi cevabında; özetle, "Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğü bünyesinde
Döner sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 12. Maddesi uyarınca,
01.01.2017 tarihinden itibaren ön mali kontrol birimi oluşturulmuş olup, ayrıca iç denetim
birimi ile gerekli denetimler yapılmaktadır." denilmiştir.
Sonuç olarak İç kontrol sistemi bir bütün olduğundan, Üniversitenin bütün birimlerini
kapsayacak şekilde tam olarak kurulması ve işletilmesi gerekmektedir. İç kontrol sisteminin
mevzuatta öngörülen biçimde tam olarak kurulması ve işletilmesi halinde bütün birimler için
yeterli düzeyde iç kontrol mekanizması oluşturulmuş olacaktı. İç kontrol sisteminin mevzuatta
öngörülen biçimde tam olarak kurulması ve işletilmesi üst yöneticinin 5018 sayılı Kanunda
belirtilen sorumluluklarının gereğidir.
BULGU 2: Mal ve Hizmet Alımları İle Yapım İşleri İhalelerinde Mevzuat
Hükümlerine Uyulmaması
Açık ihale usulüyle temin edilmesi gereken ihtiyaçların pazarlık usulüyle(21/f) temin
edildiği, kısımlara bölmek suretiyle ihalesiz alımlar yapıldığı, ihalelerde her türlü fiyat
araştırmasının yapılmadığı ve piyasa fiyat araştırmalarının gerçek piyasa rayiçlerini
yansıtmadığı tespit edilmiştir.
4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 'Temel İlkeler' başlıklı 5'inci maddesinde;
"İdareler, bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde; saydamlığı, rekabeti, eşit muameleyi,
güvenirliği, gizliliği, kamuoyu denetimini, ihtiyaçların uygun şartlarla ve zamanında
karşılanmasını ve kaynakların verimli kullanılmasını sağlamakla sorumludur. Aralarında
kabul edilebilir doğal bir bağlantı olmadığı sürece mal alımı, hizmet alımı ve yapım işleri
birarada ihale edilemez. Eşik değerlerin altında kalmak amacıyla mal veya hizmet alımları ile
yapım işleri kısımlara bölünemez. Bu Kanuna göre yapılacak ihalelerde açık ihale usulü ve
belli istekliler arasında ihale usulü temel usullerdir. Diğer ihale usulleri Kanunda belirtilen
özel hallerde kullanılabilir. ",
9'uncu maddesinde, "Mal veya hizmet alımları ile yapım işlerinin ihalesi yapılmadan
önce idarece, her türlü fiyat araştırması yapılarak katma değer vergisi hariç olmak üzere
yaklaşık maliyet belirlenir ve dayanaklarıyla birlikte bir hesap cetvelinde gösterilir....",
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 22’nci maddesinin son fıkrasında; “...ihale yetkilisince görevlendirilecek kişi veya kişiler tarafından piyasada fiyat araştırması yapılarak ihtiyaçlar temin edilir.” denilmektedir. Anılan Kanun'un 21'inci maddesinin (b) bendinde ise; " Doğal afetler, salgın hastalıklar, can veya mal kaybı tehlikesi gibi ani ve beklenmeyen veya idare tarafından önceden öngörülemeyen olayların ortaya çıkması üzerine ihalenin ivedi olarak yapılmasının zorunlu olması" halinde pazarlık usulüyle alım yapılabileceğine ilişkin hüküm bulunmaktadır. Aynı Kanun'un 60'ıncı maddesinin son fıkrasında; 5'inci maddede belirtilen ilkelere aykırı işlem yapanlar hakkında "Görevlilerin Ceza Sorumluluğu"na ilişkin müeyyidelerin uygulanması gerektiği belirtilmektedir. Kamu İhale Genel Tebliği'nin (22.5.1.2.) numaralı maddesinde de; " ... 4734 sayılı Kanunun 19'uncu maddesine göre açık ihale usulü ile temini gereken ihtiyacın, Kanunun 22'nci maddesinin (d) bendi için öngörülen parasal sınırların altında kalacak şekilde, adet bazında veya aynı ihale konusu içinde yer alabilecek nitelikteki mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinin, kalemlere veya gruplara bölünmek suretiyle aynı Kanunun 22'nci maddesinin (d) bendine göre temini, 4734 sayılı Kanunun temel ilkelerine aykırılık teşkil ettiğinden, bu yönde uygulamaların sorumluluk doğuracağı hususuna dikkat edilmesi gereklidir." hükmü bulunmaktadır. Üst yönetici ile harcama yetkililerinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumlulukları çerçevesinde, idare tarafından önceden öngörülebilen işlere ilişkin alımların açık ihale usulüyle yapılması, mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinin 4734 sayılı Kanunun 5'inci maddesindeki ilkelere uygun olarak gerçekleştirilmesi ve açık ihale usulü ile karşılanması gereken ihtiyaçların kısımlara bölmek suretiyle doğrudan teminle sağlanmaması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, "Üniversite Yönetim kurulu kararına istinaden, gerek Yapı İşleri Daire Başkanlığınca gerekse birimlerce ihtiyaç duyulan iş ve hizmetlere ilişkin alımlarda kanunun lafzına aykırı olmamak üzere Eğitim ve Öğretimin aksamaması ön planda tutularak, önceden öngörülmeyen ivedi yapılması gereken satınalma işlemleri 4734 sayılı kanunun 21/b maddesi uyarınca gerçekleştirilmiştir." denilmiştir. Sonuç olarak Üst yönetici ile harcama yetkililerinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumlulukları çerçevesinde, idare tarafından önceden öngörülebilen işlere ilişkin alımların açık ihale usulüyle yapılması, mal ve hizmet alımları ile yapım işlerinin 4734 sayılı Kanunun 5'inci
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
maddesindeki ilkelere uygun olarak gerçekleştirilmesi ve açık ihale usulü ile karşılanması
gereken ihtiyaçların kısımlara bölmek suretiyle doğrudan teminle sağlanmaması
gerekmektedir.
BULGU 3: Milli Eğitim Bakanlığı İzni Bulunmayan Firmalardan Eğitim Hizmeti
Satın Alınması ve Bu İhalelerin Mevzuata Uygun Olarak Yapılmaması
Milli Eğitim Bakanlığı izni bulunmayan firmalardan eğitim hizmeti satın alındığı ve
yapılan ihalelerde mevzuat hükümlerine de uyulmadığı tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8’inci maddesinde; her
türlü kamu kaynağının kullanılmasında görevli ve yetkili olanların kaynakların etkili,
ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılmasından sorumlu oldukları hüküm altına
alınmıştır.
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu’nun 3'üncü maddesinin onuncu
fıkrasında “….(Ek fıkra: 1/3/2014-6528/10 md.) Her ne ad altında olursa olsun, eğitim ve
öğretim sunmak amacıyla yürütülen faaliyetler Bakanlığın izin ve denetimine tabidir. Bu
faaliyetleri yürütenler, özel öğretim kurumları için bu Kanunda öngörülen kurallara uymakla
yükümlüdür.” denilmektedir.
4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 9'uncu maddesine göre, mal veya hizmet alımları
ile yapım işlerinin ihalesi yapılmadan önce idarece, yaklaşık maliyetin belirlenmesi için her
türlü fiyat araştırmasının yapılması zorunludur.
Kamu İhale Genel Tebliği'nin " Yaklaşık maliyetin üzerindeki teklifler" başlıklı
(16.3.) nolu maddesinde ise,
" Yaklaşık maliyetin üzerindeki tekliflerin kabul edilip edilemeyeceği hususunda
tereddütler olduğu anlaşılmaktadır. İhale komisyonu;
a) Yaklaşık maliyet hesaplanırken değerlendirilmeyen her hangi bir husus olup
olmadığını,
b) Yaklaşık maliyet güncellenerek tespit edilmişse, güncellemenin doğru yapılıp
yapılmadığını,
c) Verilen teklif fiyatlarının piyasa rayiç fiyatlarını yansıtıp yansıtmadığını,
Sorgulayarak verilen teklifleri yaklaşık maliyete göre mukayese eder ve bütçe ödeneklerini de
göz önünde bulundurarak, teklif fiyatlarını uygun bulması halinde ekonomik açıdan en
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 avantajlı teklifi ve varsa ikinci teklifi belirlemek veya verilen teklif fiyatlarını uygun bulmaması halinde ihalenin iptaline karar vermek hususunda takdir yetkisine sahiptir. Yaklaşık maliyetin üzerinde olmakla birlikte teklifin kabul edilebilir nitelikte görülmesi halinde idarenin ek ödeneğinin bulunması veya ilgili mali mevzuatı gereği ödenek aktarımının mümkün olması durumlarında teklifler kamu yararı ve hizmet gerekleri de dikkate alınarak kabul edilebilir. Bu durumda sorumluluk idareye aittir." hükümleri bulunmaktadır. 2016-2017 öğretim yılında Türkçe kursu hizmeti satın alınması için açık ihale yapılmıştır. Bu ihalede yaklaşık maliyetin belirlenmesi için mevzuata uygun olarak her türlü fiyat araştırması yapılmadığı gibi, ihalede teklif veren tek firma ile yaklaşık maliyeti(561.182) aşan teklifinin(599.261) piyasa rayiçlerine uygunluğu araştırılmaksızın sözleşme imzalanmıştır. 2015-2016 öğretim yılında da aynı firmadan alım yapılmıştır. Oysa bu firmanın eğitim ve öğretim hizmeti sunmak için Milli Eğitim Bakanlığı'ndan alınmış izni de bulunmamaktadır. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumluluğu çerçevesinde; firmalardan eğitim hizmeti satın alınması ihaleleri mevzuata uygun olarak gerçekleştirilmeli ve bu firmaların eğitim hizmeti sunmak için Milli Eğitim Bakanlığından izin alıp almadıkları araştırılmalıdır. Kamu idaresi cevabında; özetle, " ...bundan sonra yapılacak ihalelerde MEB izni bulunmayan firmalar davet edilmeyecektir." denilmiştir. Sonuç olarak Firmalardan eğitim hizmeti satın alınması ihalelerinin mevzuata uygun olarak gerçekleştirilmesi ve bu firmaların eğitim hizmeti sunmak için Milli Eğitim Bakanlığından izin alıp almadıklarının tespit edilmesi gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları BİLANÇO DÖNEN VARLIKLAR 8.407.783,13 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 1.631.852,45 10 HAZIR DEĞERLER 7.676.940,06 32 TİCARİ BORÇLAR 115.533,82 102 BANKALAR HESABI 7.676.940,06 320 SATICILAR HESABI 63.930,16 12 TİCARİ ALACAKLAR 190.249,26 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 51.603,66 120 ALICILAR HESABI 190.249,26 33 DİĞER BORÇLAR 47.897,29 13 DİĞER ALACAKLAR 7.447,78 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 24.157,82 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 7.447,78 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 23.739,47 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 533.146,03 34 ALINAN AVANSLAR 502.173,16 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 533.146,03 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 502.173,16 GENEL TOPLAM 8.407.783,13 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 511.671,67 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 402.089,82 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE 109.581,85
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 454.576,51 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI 454.576,51 5 ÖZ KAYNAKLAR 6.775.930,68 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 35 500 SERMAYE HESABI 35 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 8.301.369,18 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 8.301.369,18 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -1.525.473,50 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 1.818.306,03 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -3.343.779,53 GENEL TOPLAM 8.407.783,13
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 GELİR TABLOSU 60 BRÜT SATIŞLAR 16.285.306,07 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 13.522.929,47 602 DİĞER GELİRLER 2.762.376,60 61 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 142.236,81 610 SATIŞTAN İADELER HESABI (-) 142.236,81 NET SATIŞLAR 16.143.069,26 62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 5.878.458,67 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI (-) 5.878.458,67 BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 10.264.610,59 63 FAALİYET GİDERLERİ(-) 11.879.527,65 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 11.879.527,65 FAALİYET KARI ZARARI -1.614.917,06 64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 544.020,07 642 FAİZ GELİRLERİ HESABI 447.998,57 646 KAMBİYO KARLARI HESABI 113,93 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 95.907,57 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -1.070.896,99 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -1.070.896,99 69 DÖNET NER KARI(ZARARI) 454.576,51 691 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI (-) 454.576,51 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -1.525.473,50
T.C. Sayıştay Başkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr