2016 - ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf
ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017
İÇERİK ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 39 ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 57
ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 8
- EKLER ........................................................................................................................................................ 29
KISALTMALAR BAP : Bilimsel Araştırma Projeleri KDV: Katma Değer Vergisi ODTÜ : Orta Doğu Teknik Üniversitesi TUBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Orta Doğu Teknik Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539'uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2016 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına ilişkin özet bilgiler aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2016 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmeleri (TL) Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcama Tutarı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 459.865.000 529.191.821,79 497.877.269,57 %94,08 Tablo 2: 2016 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 459.865.000,00 521.209.319,81 %113,34 Tablo 3: 2016 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu 598.107.976,32 524.592.877,66 73.515.098,66
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Elektronik Ortamda Lisans Hakkı Satın Alınan Kitap Bedellerinin 260 Haklar Hesabına Kaydedilmemesi Orta Doğu Teknik Üniversitesi Kütüphane ve Dokümantasyon Daire Başkanlığı tarafından alınan elektronik kitap bedellerinin 260 Haklar hesabında izlenmesi gerekirken doğrudan gider kaydedildiği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 133 üncü maddesinde duran varlık ana hesap grubu bir yıldan uzun sürelerle kamu idaresi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kullanılmak amacıyla edinilen ve ilke olarak bir yıl içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülmeyen varlık ve alacak unsurlarını kapsadığı; 192 nci maddesinde maddi olmayan duran varlıklar grubunun herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dahil kamu idarelerinin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıkların kaydı için kullanıldığı; 194 üncü maddesinde de 260 Haklar Hesabının bedeli karşılığı edinilen tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir. Elektronik ortamda lisansları satın alınan kitaplar için kullanıcılara süre kısıtı olmadan kitaplardan yararlanma hakkı verilmektedir. Bu çerçevede kullanıldığında yok olmayan ve kullanma ve yararlanma süresi de bir yıldan fazla olan elektronik kitap bedellerinin 260 Haklar Hesabında izlenmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Bu itibarla Kütüphane ve Dokümantasyon Dairesi Başkanlığının 2016 yılı içinde lisans hakkını satın aldığı 572.160,48 TL elektronik kitap bedelinin 260 Haklar hesabında muhasebeleştirilmesi gerekirken doğrudan gider kaydedildiği anlaşılmıştır. Kamu idaresi cevabında; "2016 Yılı Sayıştay Denetim Raporu ile Dış Denetim Genel Değerlendirme raporuna göre, elektronik kitap alımlarında süre sınırı olmaksızın kullanıcıların kitaplardan yararlanma hakkı bulunduğu ve bu nedenle elektronik kitap alımlarında satın alma bedelinin muhasebeleştirilmesi sırasında 260 haklar hesabına gider kaydedilmesi gerektiği tespit edilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Bu tespiti uygun olarak, 2017 yılından itibaren yapılan elektronik kitap alımlarında 260 haklar hesabına gider kaydedilerek satın alma işlemleri muhasebeleştirilecektir" denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 2017 yılından itibaren elektronik kitap alım bedellerinin 260 Haklar Hesabında muhasebeleştirileceği belirtilmektedir. Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesi uygun olur. BULGU 2: Döner Sermaye İşletme Müdürlüğüne Yatırılan Sermayenin Bilançoda Yer Almaması Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğüne yatırılan sermayenin 242 no’lu Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 üncü maddesinde Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların, tespit edilen değerler üzerinden 242 no’lu Hesaba borç, 500 Net Değerler Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 31.12.2016 tarihli bilançosunda Ödenmiş Sermaye 26.092.130,90 TL olarak kayıtlı olmasına karşın, ODTÜ Özel Bütçesinin 31.12.2016 tarihli bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının bulunmadığı tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguda belirtilen 31.12.2016 tarihli Döner Sermaye İşletmesi bilançosunda, Ödenmiş Sermaye olarak kayıtlı bulunan 26.092.130,90.- TL tutarın 25.092.130,90.- TL kısmı Nic.tr (“.tr” Alan Adları) Yönetimi projesine aittir. Sayıştay Başkanlığı’nın önceki yıllar bulgularına istinaden 10.08.2016 tarih ve 6351 yevmiye numarası ile 260 Haklar Hesabı ve 500 Sermaye hesabına kayıt edildiği anlaşılmıştır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı” başlıklı maddesi gereği kayıtlar yapılmıştır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında Döner Sermaye İşletmesi bilançosunda, Ödenmiş Sermaye olarak kayıtlı bulunan 26.092.130,90.- TL tutarın 25.092.130,90.- TL kısmı Nic.tr (“.tr” Alan Adları) Yönetimi Projesine ait olduğu ve Sayıştay Başkanlığının önceki yıllar
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 bulgularına istinaden 10.08.2016 tarih ve 6351 yevmiye numarası ile 260 Haklar Hesabı ve 500 Sermaye hesabına kayıt edildiği, geriye kalan 1.000.000 TL için de bulgu doğrultusunda gerekli kaydın yapıldığı belirtilmektedir. ".tr" alan adlarını tescili, 1991 yılından itibaren, ODTÜ bünyesinde devam etmektedir. Ancak bu projeye ait gelir, gider ve her türlü işlemler ODTÜ Döner Sermaye İşletmesi bünyesinde yürütülmektedir. Kamu İdaresi cevabında belirtilen ve yukarıda yevmiye tarih ve numarası yer alan muhasebe işlem fişi ile nic.tr Yönetimi Projesi Döner Sermaye kayıtlarına alınmıştır. Bu kayıtın Özel Bütçe ile bir ilgisi bulunmamaktadır. Bulguda Orta Doğu Teknik Üniversitesi tamamına sahip olduğu Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü sermayesini 242 no’lu Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerektiği belirtilmektedir. Dolayısıyla Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 31.12.2016 tarihli bilançosunda 500 Sermaye hesabına kayıtlı 26.092.130,90.- TL tutarın tamamının kayıtlara alınması gerekirken sadece 1.000.000 TL olarak kayda alındığı görülmüştür. Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar ile Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesap Alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Fiilen Tamamlandığı Halde Kapatılmayan Proje Hesaplarının Bulunması Sözleşmesinde ve/veya protokolünde belirtilen süresi dolan ve proje çalışmaları fiilen tamamlanan bazı proje hesaplarının kapatılmadığı tespit edilmiştir. Proje nihai raporu ile tamamlandığı anlaşılan ve tüm iş ve işlemleri sona eren projelere ait banka hesaplarının kapatılmaları gerekmektedir. Kapanmayan projelerin listeleri ekte verilmiştir. Ekli listede gösterilen projelerin ve varsa kapatılmayan diğer proje hesaplarının kapatılması için gerekli işlemlerin yapılması uygun olacaktır. EK:1 Sıra No Proje Adı Proje No Proje Bitiş Tarihi Banka Bakiyesi 1 Betonarme ve Çelik Yapıların Deprem Yüklerininde Gözönüne Alınarak Optimum Boyutlandırılması 106M490 01.02.2009 10.232,34 TL 2 Ulusal Kuvvetli Yer Hareketi Şebekesi Veri Tabanının Uluslararası Ölçütlere Göre Derlenmesi 105G016 01.11.2009 592.380,61 TL 3 İnternet tabanlı mekansal içerikli görüntü iletimi yazılımı-imiği 00162.STZ. 2007-II 01.12.2009 1.992,74 TL 4 320X240 Mikrobolometre Tipi Soğutmasız Kızılötesi Detektör Kamera Sistemi 105A001 01.05.2010 1.375.891,88 TL 5 MEMS Dönüölçer, İvmeölçer ve Ataletsel Ölçüm Birimi Geliştirilmesi 105A015 01.05.2010 1.898.862,87 TL 6 Fosfor İçeren Yeni Kiral Fonksiyonel Ürünlerin Kemoenzimatik Sentezleri İçin Yöntemler Geliştirilmesi 109T497 15.05.2012 60.407,89 TL 7 Yüksek Çözünürlüklü Elektro-Optik Kamera Teknolojisi Geliştirilmesi. 107A002 15.06.2012 4.665.839,92 TL 8 Türkiye Bal Arıları Genetik Farklarının Koloni Dayanıklılığına (Vitality) Etkileri. 109T547 01.11.2012 21.141,06 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 9 Uydu Sistemlerinde Kullanılacak Elektrikli Bir İtki Sisteminin Tasarımı, Üretimi ve Testi 109M402 01.12.2012 132.071,42 TL 10 Yeni Nesil Deprem Yönetmelikleri İçin Performans Esaslı Değerlendirme ve Güçlendirme Yöntemlerinin Araştırılmasıve Geliştirilmesi 108G034 15.02.2013 95.349,59 TL 11 Menderes Migmatitlerinin Kristalleşme Ve Soğuma Yaşları Ile Tektonik Önemleri: U- Pb Ve Ar-Ar Jeokronolojisi 109Y265 01.05.2013 6.715,06 TL 12 Üre Yapısında ve Sulu Sistemelrde Çözünebilir Organokatalizörlerin Sentezi ve Asimetrik Strecker Reaksiyonunda Uygulamaları 110T034 01.07.2013 30.837,66 TL 13 Karboksipeptidaz E'nin Nöroproteksiyondaki Rolünün Hücresel Mekanizmalarının İncelenmesi 111T449 15.10.2013 2.557,49 TL 14 Çoklu İnsansız Hava Aracının (İHA) Koordineli Güdümü ve Yol Planlama 110E192 01.04.2014 87.431,30 TL 15 Nano Parçacıklı Östenitik Sünek Dökme Demirlerin Ekonomik Üretimi ve Çeliklerle Kaynağı. 110M389 15.05.2014 9.679,00 TL 16 Enfeksiyon Sonrası Patojene Ait Transkriptom ve Anlatım Düzeyi Analizi 110T445 01.06.2014 22.107,32 TL 17 Alçak Sıcaklıklarda (1,5-300K) Çalışan Yüksek Çözünürlüklü Manyetik Kuvvet mikroskobu Geliştirilmesi 111T802 01.07.2014 63.436,33 TL 18 Düşük Titreşim Genliğiyle Çalışan Yüzeye Değmeden Atomik Kuvvet Mikroskobu ve Taramalı Tünelleme Mikroskobunda (YD- AKM.TTM) Elektrostatik Etkileşimlerin İncelenmesi 108T001 19.08.2014 63.559,54 TL 19 Yüksek Performanslı 17 um Piksel Boyutlu Soğutmasız Kızılötesi Dedektör Geliştirilmesi 01246.STZ. 2012-1 31.10.2014 441.536,97 20 Yüksek Hacimli Volkanik Doğal Puzolan Katkılı Çimento Hamurunda Kalsiyum Silikat Hidrat Fazının Nano Yapısı: Perlit, Zeolit Ve Tras'Dan Bir Durum Tespit Çalışması 113M911 01.12.2014 13.276,31 TL 21 Gıda Tedarik Zincirinde Güvenlik Riskleri-Risk Algısı ve İletişimi 112K349 01.01.2015 2.039,16 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 22 Katılımcı Tasarım Yöntemleriyle Elektrikli Ev Aletlerinin Bakım Onarımı Ve Enerji Tüketimine Yönelik Sürdürülebilir Ürün Tasarım Ölçütlerinin Geliştirilmesi Ve Yaygınlaştırılması 112M228 01.02.2015 8.919,65 TL 23 Accommodating Tradition in Modernity: A Comparative Study on Nationalism of Ziya Gokalp (1875-1924) and 112C022 01.04.2015 96.096,00 TL 24 Accommodating Tradition in Modernity: A Comparative Study on Nationalism of Ziya Gokalp (1875-1924) and 112C022 01.04.2015 96.096,00 TL 25 İnsansız Sualtı Araçları Için Yol Planlama Ve Sualtı Optik Görüntülerin Akustik Görüntüleme Desteği Ile Iyileştirilmesi. 111E267 01.04.2015 32.531,15 TL 26 Accommodating Tradition in Modernity: A Comparative Study on Nationalism of Ziya Gokalp (1875-1924) and 112C022 01.04.2015 96.096,00 TL 27 Karaciğer kanseri hücrelerinde PI3K.AKT protein kinaz inhibitörlerinin hücre sinyal yolakları üzerine olan etikerinin mikrodizi verileri ile modellenmesi 110S388 01.05.2015 0,00 TL 28 Klorotoksin-Anneksin A2 Kompleksinin Yüzey Plazmon Rezonans Metoduyla Moleküler Karakterizasyonu 114Z077 01.05.2015 1.853,00 TL 29 Yeni Heterosiklik Sistemlerin Altın Tuzları Ve Iyot- Katalizörlüğünde Aminoalkinlerden Çıkarak Heterosiklizasyon Yöntemi Ile Tasarımı 112T360 01.05.2015 18.785,33 TL 30 Yerel Olmayan Plazmalı Gaz Deşarjların Özelliklerinin Kontrolü Ve Yönetilebilmesi İçin Temel Prensiplerin Geliştirilmesi 212T164 01.07.2015 35.465,95 TL 31 Yenilenebilir Enerji Kaynaklarına Dayalı Elektrik Üretimi Piyasasının Oluşumu: Rüzgar Ve Güneş Enerjisi Bağlamında Türkiye Örneği 114K070 01.08.2015 35,77 TL 32 Yüksek Enerji Çevre Dinamiği: Türk Boğazlar Sistemi'nde Süreçler - TURBO 111Y308 15.08.2015 182.094,57 TL 33 Ulusal Balıkçılık Veri Toplama Programı İçin Karadeniz'de Hamsi Stoklarının Akustik Yöntem İle Belirlenmesi ve Sürekli İzleme Modelinin Oluşturulması 110G124 15.09.2015 86.823,03 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 34 Yerel Voxel Ağları Ile Beyin Verisi Üzerinden Bilişsel Süreçlerin Modellenmesi Ve Otomatik Olarak Tanınması 112E315 01.10.2015 89.334,26 TL 35 Meca Spesifik DNA Probu Kullanarak Nehir Suyunda MRSA İzlenmesi 113Z198 01.10.2015 4.910,47 TL 36 Development of Graphene Nano-Hall Sensors for Scanning Hall Probe Microscopy (SHPM) 112C019 01.11.2015 198,24 TL 37 Etkin Hidrojen Depolama İçin Kabuklu Nanoparçacıkların Üretimi 112M193 01.11.2015 1.064,52 TL 38 Kalori Kısıtlamasının Beyin Yaşlanmasına Etkileri 114C040 30.11.2015 4.244,75 TL 39 C.EBPß'nın Caco-2 Hücre Farklılaşması Sürecinde İndüklenen Otofajideki Rolünün Anlaşılması 114S937 15.12.2015 0,00 TL 40 Akış Kaynaklı Rüzgar Türbini Gürültüsü Hesaplamaları İçin Yüksek Çözünürlüklü 2 Ve 3 Boyutlu Navier-Stokes Çözücülerinin Geliştirilmesi Ve Uygulanması 112M106 01.01.2016 32.698,48 TL 41 Finansal Krizlerin Dinamiklerinin Elipsoidal Analiz Ve Kümeleme Metodları Aracılığıyla Modellenmesi Ve Anlaşılması 114C052 16.01.2016 798,52 TL 42 Magnezyum Levha Şekillendirme İşlemlerinde Oluşan İçyapı ve Kusurların Yerinde Gözlem ve Analizi 114C039 21.01.2016 27,23 TL 43 Fen Bilimleri, Teknoloji, Mühendislik Ve Matematik Alanlarında Mesleki Karmaşıklık Düzeyine İlgi Envanterinin Türk Örnekleminde Geçerliği Ve Madde Tepki Kuramı Ile İncelenmesi 114K034 01.02.2016 12.021,31 TL 44 TOKİ'de Yaşam: Toplu Konut Projeleri ve Dar Gelirli Grupların Yer Algısı, Değerlendirmesi ve Kullanımı 114C056 01.02.2016 2.714,94 TL 45 Aliovalent Katyonlarla Katkılanmış Perovskitlerde Kimyasal Gerinimin İn-Situ X-Işını Kırınımı, Dilatometri Ve İleri Geçirgenli Elektron Mikroskopisi Teknikleriyle İncelenmesi 112M844 01.02.2016 14.243,34 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
46
Bölgesel Yönetim Planları İçin Akdeniz'e
Özgü Geliştirilecek Göstergeler ile Denizel
Çevre Hedeflerinin Belirlenmesi
112Y394 01.02.2016 50.699,42 TL
47
Su İçindeki Makas Tipi Yapılar İçin
Yapısal Sağlık İzleme ve Yapay Zeka
Tabanlı Hasar Tespiti ve Erken Uyarı
sistemlerinin Geliştirilmesi
214M349 01.03.2016 2.886,23 TL
48
Protein Stabilizasyonu ve Kontrollü
Salınımı İçin Nanokompozit Hidrojel
Geliştirilmesi
114C068 01.03.2016 0,62 TL
49
Doğu Akdeniz'deki Atmosferik
Parçacıkların, Kuru ve Yaş Çökellerin
Kimyasal Karakterinin Belirlenmesi ve
Türleştirilmesi: Menşe, Kaynak Bölgeler,
Biyo-Kullanılabilirlik ve Atmosferik
Girdilerin Denizs
113Y107 15.03.2016 2.648,46 TL
50
Hipersonik Akışlarda Çok Disiplinli
Analiz ve Tasarım Optimizasyonu 112M129 15.03.2016 8.018,22 TL
51
Piezoelektrik Malzemelerin Çırpan Kanatlı
Mikro Hava Araçlarına Uygulamaların
Sayısal ve Deneysel İncelenmesi
213M327 15.03.2016 15.677,92 TL
52
İnşaat Yapım Projelerinde Kesikli Zaman
Maliyet
Ödünleşim Probleminin Çözümü Için
Etkin Bir Memetik Yöntem Geliştirilmesi
213M253 15.03.2016 23.397,64 TL
53
Yüksek Performanslı Katı Oksit Yakıt
Pilleri İçin Yeni Oksit-Metal
Nanokompozit Katotlarının Dizaynı
113M340 15.03.2016 42.109,96 TL
54
Kuantum Noktalar ve Fotonik Kristaller
Kullanılarak
Geliştirilen Entegre Fotonik Sistemler
114C066 17.03.2016 744,83 TL
55
Çevik Olgunluk Modeli Ve Çeviklik
Değerlendirme Araci 113E528 01.04.2016 37.366,24 TL
56
Poli-Amidoamin (PAMAM) Dendrimer ile
Modifiye Edilmiş Manyetik
Nanoparçacıkların Sentezlenmesi ve
Meme Kenser Hücrelerine CpG
Oligodeoksinükleotit Taşıma Amacı İle
Uygulanması
214Z180 01.04.2016 1,47 TL
57
Kuantum Noktacığı-Lüsiferaz Bret
Çiftinin Dna Bağlanıcı Proteinler
Kullanılarak Dna İskelesi Üzerinde
113M158 01.04.2016 15.807,37 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Montajına Dayalı Bir Nanobiyosensör Platformunun Geliştirilmesi 58 Görev Amaçlı Döner Kanat İHA Tasarımı 114E149 01.04.2016 823,03 TL 59 Anizotropik Malzemeler icin Faz Alani Yaygin Catlak Modeli 114C073 01.04.2016 0,00 TL 60 Meme Kanseri Tedavisine Yönelik İşlevleri Kontrol Edilebilir Yapay Transkripsiyon Baskıyıcıların Geliştirilmesi 212T031 01.04.2016 7.699,25 TL 61 Sürdürülebilir Ağır Metal Biyoiyileştirilmesinde Bakterilerin Seçimi Ve Uyumlanması Için Yöntem Tasarı 113Y515 15.04.2016 130,66 TL 62 Tek Molekül Tespiti İçin Frekans Kipli Raman Saçılması 113F375 15.04.2016 2.079,43 TL 63 Fotoiyonizasyonda Çok-Elektronlu Süreçlerin Teorik Olarak İncelenmesi 113F377 15.04.2016 4.768,00 TL 64 Vücut İçine Yerleştirilen (Implantable) Nörostimülasyon. Nöromodülasyon Cihazları Tasarımı Ve Geliştirmesi 113S471 15.04.2016 31.769,31 TL 65 Mikro-Plakların Modelleme Ve Analizi İçin Yeni Yöntemler 213M606 15.04.2016 25.687,50 TL 66 Erken Dönem Ebeveynlik Desteği: Anne Duyarlığı ve Güvenli Bağlanmayı Arttırmaya Yönelik Müdahale Programı Uygulaması 113K542 01.05.2016 12.498,31 TL 67 Atmosferden PM10,PM2.5 ve PM1 Parçacıkları Eş Zamanlı Olarak Toplayabilecek,Ekonomik Bir Örnekleme Sisteminin Geliştirilmesi 114Y160 15.05.2016 36.316,88 TL 68 e-Science in environmental research: An assessment for an integrated research agenda for Turkey 114C011 01.06.2016 61,56 TL 69 Akdeniz Havzasındaki Kültürel Mirasın Korunması Kapsamında Yenilikçi Nano Taneli Ürünler İle Taş Sağlamlaştırma İşlemleri 213M554 01.06.2016 17.382,36 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 70 Aktif Sönümleme Denetimi Ile Bacaklı Robotlarda Model Tabanlı Enerji Ve Koşma Kontrolü 114E277 01.06.2016 18.001,43 TL 71 Canlı Salmonella Bakterilerinin Propidyum Monoazide Kullanılarak Tagman-Gerçek Zamanlı Per Yöntemi İle Biyokatılarda Kantitatif Olarak Belirlenemesi Ve Kültüre Dayalı Kantitatif Yöntemlerle Kıyaslanması 114Y427 01.06.2016 3.658,36 TL 72 Iflas Sonrası Paylasım Kurallarının Kisilerin Yatırımına Etkisi: Deneysel Test 114C091 15.06.2016 6.039,52 TL 73 Ultra-Geniş Bantlı Sentetik Açıklıklı Radar ile Duvar İçi Görüntüleme 115E002 15.06.2016 1.500,00 TL 74 Esnek, ince film, tek kristal silisyum güneş gözelerinin tasarımı ve ince film silisyum üretimi 114C106 25.06.2016 2.227,71 TL 75 Metal Induced Crystallization of Polycrystalline Silicon and Its Application to Advanced Si1- xGex.Si Structures 114C012 01.07.2016 3,35 TL 76 Metal İyonları Katkılanmış Çeşitli Borat Bileşiklerinin Luminesan Özelliklerinin Ve Metal Yüzeyler Üzerinde Oluşturulmuş Karborantiol Filmlerin İncelenmesi 213M182 01.07.2016 51.540,89 TL 77 Sabit Gnss İstasyonlarina Ait Zaman Serilerinde Zayif Sinyallerin Tespit Edilmesi 113Y511 01.07.2016 50.562,95 TL 78 Karadeniz Kıyılarında Deniz Kaynaklı Doğal Afetlerin Modellenmesi için Yeni Araçlar ve Risk Değerlendirmesi 213M534 01.07.2016 55.642,98 TL 79 Ultra-İnce Silisyum Üzerinde Üretilen Silisyum Nanotellerin Güneş Gözesi Uygulaması 115M155 01.07.2016 8.000,01 TL 80 Emergent Pluralism in Fragmented and Polarized Diasporas: Politics of Iranian Diasporic Identity Formation 114C023 07.07.2016 57.374,51 TL 81 Doku Mühendisliği Yöntemi Ile Hastaya Özel Ortopedik İmplant Tasarımı Ve Üretimi 213M708 15.07.2016 119.365,47 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
82
Duygusal Tasarım İlkelerine Göre
Hazırlanan Çoklu Ortam Öğretim
Materyallerinin Öğrencilerin Duygu
Durumları ve Akademik Başarılarına
Etkisinin İncelenmesi
115K390 15.07.2016 157,96 TL
83
Cisplatin-Metformin İlaç
Kombinasyonu Uygulamasının Prostat
Hücre Hatlarının Proliferasyonu ve
Apoptoz Mekanizmalarında Önemli Rol
Oynayan Gst ile Cyp17a1 ve Hekzokinaz
Enzimleri Üzerine Etkilerinin
115Z695 01.08.2016 75,63 TL
84
Öldürücü Maya Pichia Anomala Ncyc 434
Suşundan Elde Edilen Toksik Protein
Panomycocin'In, Vulvovajinal
Kandidiyazis Tedavisinde
Kullanılabilecek Topikal Bir Lipozomal
Jel Formulasyonunun Geliştirilmes
115Z376 01.08.2016 3.411,26 TL
85
Aimreet - Akım İndüklemeli Manyetik
Rezonans
Elektriksel Empedans Tomografisi
113E979 01.08.2016 97.638,87 TL
86
MEMS Teknolojisine Dayalı RF Anten
Tasarımı
109A007
109A008 01.08.2016 1.389.862,77 TL
87
Adipoz Dokuda Obezite İlişkili Tip 2
Diyabet Sonucu Görülen Moleküler
Değişimlerin ve Palmitoleik Asitin Bu
Değişimler Üzerindeki Tedavi Edici
Etkisinin Fourier Dönüşüm Kızılötesi
Mikrospektroskopisi
115Z702 15.08.2016 0,74 TL
88
Kanserli Dokuların Mikroskop
Görüntülerinde Kanser Kök Hücre Oranın
Otomatik Olarak Belirlenmesi ve Klinikte
Kullanılacak Yazılım Geliştirilmesi
213E032 01.09.2016 13.362,75 TL
89
Bir Ön Çalışma Olarak Çemialo Sırtı
Yerleşim Yerinden Elde Edilmiş 2500-
3000 Yıllık İnsan Diş Örneklerinden
Otantik Antik DNA Eldesi ve mtDNA
Haplogrup Tayini
114Z159 01.09.2016 116,96 TL
90
Born-Infeld Kütleçekim Teorilerinin
Kozmolojisi 113F155 01.09.2016 26.938,33 TL
91
Altın Katalizörler Üzerinde Alkollerin
Seçici Oksitlenmesi Reaksiyon
Mekanizmalarının Yük Yoğunluğu
Fonksiyoneli Teorisi Ile Incelenmesi
113F099 01.09.2016 89.592,65 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 92 Çok Katmanlı Bilişsel Öğrenme Modeli 114E045 01.09.2016 223.991,48 TL 93 Birlikte Sarkan Yük Taşıyan Kol Uçuşundaki Quadrotorların Modellenmesi ve Kontrolü 115E649 01.09.2016 500,00 TL 94 İnşaat Şirketleri İçin Bilgisayar Destekli Bir Portföy Değerlendirme ve Yönetim Aracının Geliştirilmesi 213M493 05.09.2016 17.118,72 TL 95 Klaster Cebirlerinin Mütasyon Sınıfları 113F138 15.09.2016 39.450,00 TL 96 Çelik Yapılarda Yarı Rijit Bağlantıların Doğrusal Olmayan Davranışının Modellenmesi Ve Üç Boyutlu Yapısal Çözümlemelere Olan Etkisinin Araştırılması 113M223 15.09.2016 1,00 TL 97 Açık Kanal Akımında Yüzey Piv Ile Akım Ölçümü 113M435 15.09.2016 3.383,03 TL 98 Soda Sanayii Atık Çamuruyla Düşük Enerjili Çimento Üretilmesi 114M263 15.09.2016 4.259,94 TL 99 Paralel Eksenli Dişli Çifti En İyileştirme Projesi 5140002 30.09.2016 127.768,58 TL 100 Patojen Efektör Gen Ürünlerinin Ve Etkileştiği Proteinlerin Moleküler Düzeyde Araştırılması: Fonksiyonel Gen Analizleri 113Z350 01.10.2016 15.501,21 TL 101 Mikro Ölçekli, Mems Tabanlı Mikrobik Yakıt Pili Geliştirilmesi 113E195 01.10.2016 22.608,11 TL 102 Optik Metamalzemelerin Gerçekçi, Hızlı Ve Yüksek Doğruluktaki Benzetimleri Ve Analizleri (OMEGA) 113E129 01.10.2016 829,93 TL 103 Deniz Dip Tarama Uygulamaları ve Tarama Malzemesinin Çevresel Yönetimi 111G152 01.10.2016 50.681,91 TL 104 Görme Engelli veya Az Gören Bireylerin Yabancı Dil Kelime Bilgilerinin Geliştirilmesi: Tasarım Tabanlı Araştırma Yaklaşımı 115K512 15.10.2016 15.137,28 TL 105 Kentsel Alanlarda Konsolidasyon ve Koordinasyon 113M121 15.10.2016 61.198,07 TL 106 Manyetik Rezonans Görüntüleme (MRG) ve NMR Relaksometre Teknikleri Kullanılarak Karakterize Edilen Lipozom Sistemleri İle Yağ Oksidasyonunu Önleyici Sprey Ürün Geliştirilmesi 113O442 15.10.2016 7,39 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 107 "Fonksiyonel Ürün Tasarımı : Gıda Yapısı, Gıda İşleme ve Biyoerişebilirlik Arasındaki İlişkinin Değerlendirilmesi 213O208 15.10.2016 14.078,24 TL 108 Fly-By-Wire Hava Araçları Için Uçuş Zarfı Koruma Sistemi Geliştirilmesi 114M580 15.10.2016 66.505,74 TL 109 Stokiyometrik Olmayan Oksitler Kullanılarak Hidrojen Üretim Süreç Ve Teknolojilerinin Geliştirilmesi 213M006 15.10.2016 8.807,11 TL 110 Meta-arama motorları için önbellek stratejileri geliştirilmesi 0441.STZ. 2013-2 31.10.2016 60.933,33 111 Parasiklofan-Peptit Bazli Yarı-İletken Hidrojel Sentez 115Z730 01.11.2016 500,00 TL 112 Namus Kültürlerinde Kadına Yönelik Şiddeti Yordayan Sosyal Psikolojik Faktörler 114K347 01.11.2016 26.601,00 TL 113 Rüzgar Türbinleri için Modüler ve Hata Toleranslı Doğrudan Sürüşlü Elektrik Generatörlerinin Tasarlanması 114C140 01.11.2016 8.111,10 TL 114 Pilot Ölçekli Fotofermentatif Hidrojen Üretimi Için Bir Reaktör Sisteminin Tasarımı, Kurulumu, İşletilmesi Ve Analizi 114M436 01.11.2016 45.649,87 TL 115 Özgün İkinci Nesil 2- Aminodmap.Squaramit Bifonksiyonel Organokatalizörlerin Sentez Ve Aktivite Test Çalışmaları: (R)-Baclofen Öncü Bileşiğinin Enantioseçici Sentezi 113Z156 15.11.2016 34.167,75 TL 116 Ankara Atmosferinde Toplanan Pm 2,5 Örneklerinde Organik Karbon(Oc) ve Elementel Karbon(Ec)Seviyelerinin Belirlenmesi 115Y484 15.11.2016 26,67 TL 117 Kompozit Yapılarda Eğilme-Burulma Etkileşiminin Sayısal Görüntü Bağıntı (Sgb) Yöntemi İle Belirlenmesi Ve Türbin Kanatlarında Eğilme-Burulma Etkileşimini Kullanarak Yatay Eksen Rüzgar Türbinlerinde Yü 213M611 15.11.2016 17.549,86 TL 118 Az Tabakalı Heksagonal Bor Nitrür (h- BN) Yapılarının Yöne Bağlı Isıl Özelliklerinin Modellenmesi 114C138 17.11.2016 13,40 TL
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 119 Farklı Nitelikteki Biyolojik Ağların Entegrasyonu Ve Yerel Topolojik Özellik Vektörleri Tabanlı Karşılaştırılması 114E111 01.12.2016 42.676,13 TL 120 Multi-dimensional modelling of the disease networks in atomic detail by data integration across several cancer types 114C026 01.06.2016 345,46 TL 121 Aldo Keto Redüktaz İnhibitörü Olan Kuersetin ve Onun Türevi CHNQ Maddelerinin Karakterizasyonu ve Kolon Kanseri Üzerine Fonksiyonel Etkilerinin Araştırılması 113S006 01.07.2016 18.246,81 TL 122 Si Güneş Gözelerinde Arttırılmış Kızılötesi Verimi İçin Doğrusal Olmayan Plazmonik Çevirici Tasarımı Ve Üretimi 113F239 01.09.2016 1.064,04 TL 123 Video Kodlamada Kullanılacak Yeni Kestirim Teknolojilerinin Geliştirilmesi 113E516 01.09.2016 22.116,43 TL 124 Mikroalgal ve Anaerobik Mikrobiyel Kültürlerin Kullanımı ile Entegre Besiyer Madde Giderimi, Sera Gazı Mitigasyonu ve Biyo-Yakıt ve Biyo-Ürün Eldesi 111Y205 15.08.2015 73.132,54 TL Kamu idaresi cevabında; "Muhasebe Biriminde Maliye Bakanlığının uygulamaya aldığı Say2000i programının, tahakkuk (BAP) ofisinde ise TÜBİTAK’ın uygulamaya almış olduğu TTS programının kullanıldığı ifade edilmiş ve bu iki program arasında senkronizasyonun olmadığı belirtilmiştir. Olağan işleyişte projelerin aşağıdaki adımlardan geçerek sonlandırıldığı ifade edilmiştir.
- Bütçe raporlarının alınması
- Banka hesap ekstrelerinin alınması ve incelenmesi
- Açık avansların kapatılması
- Ödenecek vergilerin kapatılması
- Say2000i de hesapların tutturulması
- TTS de hesapların tutturulması
- Artan paranın TÜBİTAK hesaplarına aktarılması ve dekontların postalanması.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Yaşanan gecikmelerle ilgili yapılan açıklamalar ise şunlardır:
- Proje yürütücüsünün sonuçlandırma raporunun TÜBİTAK’a sunulması ve komisyonun değerlendirilmesinden geçmesi gerekmektedir. Değerlendirmelerin olumsuz olması durumunda proje yürütücüsünden yeniden rapor göndermesi ve değerlendirmeye alınması beklenmektedir. Proje yürütücüleri ek süre istemektedirler. Bu süreç proje bitiş tarihini aştığından kapanışlar buna paralel uzamaktadır.
- Bir projenin sonlandırılması için en az bir hafta banka hesap ekstrelerinin gelmesi beklenmektedir (Geçmiş evraklar Bankanın Merkez Şubesinden gelmektedir).
- Avansların kapatılmasında kullanılan mahsup evraklarında tarihler yönünden uygunsuzluklar yoğundur.
- Hesap ekstreleri say2000i programında işlenerek hesapların proje başlangıç tarihinden bitiş tarihine kadar say2000i kayıtları ile tutarlı olup olmadığı incelenir.
- Banka ve say2000i arasında sağlanan mutabakat, say2000i ile TTS (Transfer Takip Sistemi) arasında sağlanmaktadır. İkinci bir işlem olmaktadır. Bulguya ekli listede bulunan projelerle ilgili gerekli açıklamaların karşılarına yazıldığı ifade edilmektedir" denilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 EK
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında; olağan işleyişte proje sonrası işlemlerin doğası gereği uzun sürdüğünü belirtmiş ve iş süreçlerini ayrıntılı olarak açıklamıştır. Bulguya verilen cevaba eklenen proje listesinde ise; her bir projenin mevcut durumu ve kapanmadıysa neden kapatılmadığı açıklanmıştır. Olağan işleyişte proje sonrası işlemlerin zaman alması olağan olmakla birlikte bu sürenin makul süreleri aşmaması gerekmektedir. Bulguya eklenen listede, projelerin tamamlanmasının ardından 1 yıl ila 5 yıl geçmesine rağmen kapatılmadığı görülmektedir. Durum bu olmakla birlikte cevaben verilen ek liste incelendiğinde; bazı projelerin bulgu sonrasında kapatıldığı ve banka hesap bakiyelerinin ilgili kurumlara aktarıldığı ifade edilmiştir. Kapanmayan projelerin ise kapatma yazısı gelmediği için açık bulunduğu görülmektedir. Verilen cevapta ayrıca; tahakkuk birimi ve muhasebe birimi tarafından farklı yazılımların kullanıldığı ve programlar arasında senkronizasyonun bulunmamasının da bulgu konusuna etki ettiği ifade edilmiştir. Bu durumda, tahakkuk birimi ve muhasebe birimi arasında koordinasyonun artırılması uygun olacaktır. Kapatılmayan projelerin durumunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31
TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSiTESİ Yılı: 2016
Ekonomik
Kodlar Giderin Türü Cari Yıl (N) Ekonomik
Kodlar Gelirin Türü Cari Yıl (N)
630 GİDERLER HESABI 524.592.877,66 600 GELİRLER HESABI 598.107.976,32
630 1 Personel Giderleri 251.322.611,94 600 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 47.580.656,34
630 2
Sosyal Güvenlik
Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri
38.611.049,59 600 4 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler 527.193.269,23
630 3 Mal ve Hizmet Alım
Giderleri 84.777.918,91 600 5 Diğer Gelirler 20.941.788,84
630 5 Cari Transferler 12.579.461,01 600 11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 2.392.261,91
630 11 Değer ve Miktar
değişimleri Giderleri 788.491,10 GELİRLER TOPLAMI : 598.107.976,32
630 12
Gelirlerin Ret ve
İadesinden
Kaynaklanan Giderler
1.208.074,02
630 13 Amortisman Giderleri 37.639.760,39
630 14 İlk Madde ve Malzeme
Giderleri 16.616.357,91
630 15 Karşılık Giderleri 281.151,46
630 20 Silinen Alacaklardan
Kaynaklanan Giderler 2.918,26
630 30 Proje Kapsamında
Yapılan Cari Giderler 80.320.757,82
630 99 Diğer Giderler 444.325,25
GİDERLER TOPLAMI 524.592.877,66
GİDERLER TOPLAMI (A) 524.592.877,66
GELİRLER TOPLAMI (B) 598.107.976,32
İNDİRİM;İADE;İSKONTO
TOPLAMI (C) 0
NET GELİR D=B-C 598.107.976,32 FAALİYET SONUCU D-A 73.515.098,66
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33
ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 39
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 40
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 40
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 40
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 42
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 46
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 47
- EKLER ........................................................................................................................................................ 52
KISALTMALAR BAP : Bilimsel Araştırma Projeleri DMİS: Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi ODTÜ : Orta Doğu Teknik Üniversitesi PAYS: Proje Akış Yönetim Sistemi
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573'üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2016 yılı bilançosunda sermayesi 26.092.130,90 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 83.443.733,30 TL'dir. Döner sermaye gelir toplamı 48.999.321,89 TL, gider toplamı 40.353.693,51 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle gerçekleşen kâr toplamı 8.645.628,38.- TL'dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Doğrudan Gelir Hesaplarına Kaydedilmesi Gereken Tutarların 336- Diğer Çeşitli Borçlar Hesabında İzlenmesi 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabına “Mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar” olarak kaydedilen paraların pek çoğunun işletmenin gelirlerinden oluştuğu ve gelir hesaplarına kaydedilmesi gerektiği tespit edilmiştir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “336 Diğer çeşitli borçlar hesabı” başlıklı 273 üncü maddesinde, 336 no’lu hesaba kaydedilmesi gereken borçların mahiyeti şu şekilde belirtilmiştir: “Diğer çeşitli borçlar hesabı, ticari olmayıp yukarıdaki hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan öğrenci hakkı, kira borçları, faiz borçları, mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar ile emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar gibi çeşitli borçların izlenmesi için kullanılır.” Bu maddeye göre bu hesap, ticari olmayıp başka yerde sınıflandırılamayan diğer tutarların takibi için kullanılmalıdır. ODTÜ Döner Sermaye İşletmesinde ise, 336 no’lu hesaba mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar olarak kaydedilen pek çok paranın aslında, proje gelirleri, tahlil ve analiz gelirleri gibi işletmenin ticari gelirleri olduğu görülmüştür. Bu nedenle, işletmenin ticari geliri mahiyetinde olan tahsilatlarının belirlenerek ilgili gelir hesaplarına alınması uygun olacaktır. Açıklanan nedenlerle, işletmenin yılsonunda düzenlenen mali tablolarında 336 no'lu Diğer Çeşitli Borçlar hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü proje gelirleri muhasebeleşme aşamasına gelinceye kadar hakediş raporu, proje numarası verilmesi proje programına (PAYS) uyumlu hale getirilmesi vb. aşamalardan geçmektedir. Ayrıca banka alındı belgesinde gerekli açıklamaların yeterli bulunmadığı durumlar oluşmaktadır. Bu gibi sebeplerden dolayı yapılan tahsilatlar, banka hesaplarımıza geçmiş olsa bile ilgili projeye alınamamaktadır. Bu durumdaki tahsilatların banka hesaplarının gün bazında tutturulması adına Bulguda bahsi geçen 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabında kısa süreli takibi yapılmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 Bulgudan sonra bu konu ile ilgili gerekli çalışmalar yapılıp, Proje Programı da uyumlu hale getirilecektir. 336 Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı Proje Gelirleri için mümkün olduğunca kullanılmamaya çalışılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak bulguda belirtilen hatanın, banka alındı belgelerindeki açıklamaların yeterli olmamasından ve işletmenin ticari gelirlerinden olan proje gelirlerinin izlendiği program ile muhasebe programlarının uyumsuzluğundan kaynaklandığı ifade edilmiştir. Bulgu sonrası bu programların uyumlu hale getirileceği belirtilmiştir. Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: ODTÜ Logolu Giyim ve Hediyelik Eşya Satan Mağazaya Alınan Mallara İlişkin Bedellerin 2016 Yılının İlk Beş Ayı İçin 15 Stoklar Hesap Grubu İçinde Takip Edilmesi Yerine Gider Kaydedilmesi ve Yılsonu Envanterinin Yapılmaması a) ODTÜ logolu ürünlerin satışı kampüs içindeki mağaza ve online internet üzerinden gerçekleştirilmektedir. Bu mağazada 1 Haziran 2016 tarihine kadar satın alınan stok niteliğindeki ürünler için taşınır işlem fişi düzenlenmediği, bu ürünlerin stoklarda muhasebeleştirilmediği bunun yerine alındığı gibi gider kaydedildiği görülmüştür. Döner Sermaye Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 125 inci maddesinde Stoklar Hesap grubunun, işletmenin satmak, üretimde kullanmak ve tüketmek amacıyla edindiği, ilk madde ve malzeme, yarı mamul, mamul, ticari mal, yan ürün atık ve hurdalar gibi varlıklar ile bunlara ait karşılıkların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir. Yönetmeliğin 126 ncı maddesinde stoklara ile ilgili olarak Taşınır Mal Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine göre işlem yapılacağı, stokların maliyet bedeli ile hesaplara alınacağı, maliyet bedeline stokların elde edileceği ve depolanacağı yere kadar getirilmesi için yapılan faiz hariç her türlü ambalaj, taşıma, yükleme, boşaltma, nakliye, navlun, sigorta, komisyon ve benzeri giderlerin ilave edileceği, muhasebe biriminin hizmet sunduğu birimlere ait stokları işletmeler itibariyle kaydedeceği, kullanılan, satılan veya tüketilen stoklara ilişkin bilgiler muhasebe birimine bildirildiğinde kayıtlardan çıkarılacağı, derhal harcanabilecek veya tüketilebilecek ilk madde ve malzemeler ile kullanıldığında tüketilen yiyecek maddeleri ve akaryakıt gibi değerini tamamen kaybeden eşya ve malzemeler ambar konusunu oluşturmayacağı, ancak, satışı yapılana veya üretimde kullanılana kadar muhafaza edilmesi
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
44
gereken ilk madde ve malzeme, mamuller ve ticari mallar, muhasebe birimi işlemlerinde
kullanılan bütün defter ve belgeler gibi varlıklar ambar konusunu oluşturacağı, satın alınan ya
da işletmede elde edilen her çeşit madde, malzeme, ürün “Taşınır İşlem Fişi” ile ambara
alınacağı ve kullanmak veya satmak için yapılacak çıkışlar için de “Taşınır İşlem Fişi”
düzenleneceği, ambar konusu stok giriş ve çıkış kayıtları “Stok Hareketleri Defteri”nde
izleneceği belirtilmektedir.
1 Haziran 2016 tarihine kadar ambar konusunu teşkil eden satılmak amacıyla satın
alınan ticari mallar Yönetmeliğin yukarıda yer alan hükmüne rağmen alındığı anda tüketilmiş
gibi gider kaydedildiğinden 15 Stoklar Hesap grubuna kaydedilmemiş, taşınır işlem fişi
düzenlenmemiş, satılan ürünler satılan ticari malın maliyetinde gösterilmemiştir.
b) Söz konusu mağaza ve deposunda dönem sonu fiili mal mevcudunun tespiti için
gerekli envanter çalışmalarının yapılmadığı görülmüştür.
Döner Sermaye Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 570 inci maddesinde dönem
sonunda yapılması gereken muhasebe dışı envanter yönteminde mevcutlar, alacaklar ve
borçların sayımı yapılarak muhasebe kayıtlarında yer alan ekonomik değerler ile işletme
kaynaklarının gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı mali yılsonu itibarıyla tespit edilir ve
muhasebe kayıtları ile fiili durum arasındaki tutarsızlıkların nedenlerinin araştırılması ve
gerekli muhasebe kayıtları yapılarak düzeltileceği belirtilmektedir. Bütün işlemler
tamamlandıktan sonra yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas alınacak kesin mizan
çıkarılır.
ODTÜ logolu ürünlerin satışını yapan söz konusu mağaza ve deposunda mal
mevcudunun tespiti ve bunların gerçek değeri ile kayıtlara alınması amacıyla gerekli envanter
çalışmalarının yapılmadığı anlaşılmıştır.
Kamu idaresi cevabında; "a) Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü muhasebe programı
olarak Maliye Bakanlığı DMİS programını kullanmaktadır. DMİS programı Taşınır Modülü
01.06.2016 tarihinde itibaren kesin olarak faaliyete geçmiş ve Taşınır İşlemlerinin 01.01.2016
tarihinden itibaren manuel fiş ile yapılamayacağı duyurulmuştur.
Bu tarihten sonraki işlemlerde 15 Stoklar Hesap Grubu tüm birimler anlamında
ambarlar oluşturularak kullanılmaya başlanılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
45
Alınan taşınırlar 01.01.2016 tarihinde itibaren 15 Stoklar Hesap grubuna
kaydedilmekte ve taşınır işlem fişleri oluşturulmaktadır.
b) Gerek 01.01.2016 tarihinden öncesi eksiklikler gerekse yılsonu çalışmaları için
Bulguda bahsedildiği gibi Envanter (Mal Sayımı) çalışmaları yapılarak, sayım fazlaları için
gerekli Taşınır İşlem Fişleri ve Muhasebe İşlem Fişleri oluşturulacaktır" denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında hediyelik eşya mağazasına alınan ürünler için
01.01.2016 tarihinden itibaren taşınır işlem fişi düzenlendiği ve bu ürünlerin 15 Hesap grubuna
kaydedildiği belirtilse de tarafımızca yapılan incelemede 01.06.2016 tarihinden itibaren bu
işlemlere başlandığı görülmüştür. Dolaysıyla 2016 yılının ilk beş ayında bu mağazaya alınan
ürünler için taşınır işlem fişi düzenlenmemiş ve bu ürün bedellerinin tamamı gider
kaydedilmiştir.
Kamu İdaresi cevabında bulguda belirtilen konu doğrultusunda dönem sonlarında
gerekli envanter çalışmalarının yapılacağının belirtilmesi olumlu karşılanmıştır. Konunun
sonraki denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 46 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, Stoklar ve Diğer Borçlar Hesap Alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
47
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: Gelire İlişkin Tahakkuk Hesap Bakiyesinin Tahsilat Hesap Bakiyesinin
Altında Kalması
Gelir tahakkuklarının (faaliyet hesapları ve diğer gelirler), tahsilat hesaplarından (bütçe
gelirleri) 6.697.121,63 TL tutarında düşük olduğu tespit edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 38 inci maddesinde
yer alan; "Gelir ve giderler tahakkuk ettirildikleri malî yılın hesaplarında gösterilir.” hükmüne
istinaden bir gelir unsuru ortaya çıktığında tahakkuk ettirilip muhasebe kaydına alınması
gerekmektedir.
Tahakkuk eden gelirler, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe
Yönetmeliği’nde belirtilen hesap planına göre "6 Gelir Tablosu Hesaplar" grubu içindeki ilgili
gelir hesaplarına kaydedilir.
ODTÜ Döner Sermaye İşletmesinde, geçmiş yıllarda tahakkuk edip de yılı içerisinde
tahsil edilen bir tutar olmadığı halde; yılı içindeki tahakkukların yapılan tahsilatlardan daha
düşük olduğu görülmüştür. Bu durum Döner Sermayeli işletmeler için yürürlükte olan
muhasebe sisteminde mümkün değildir.
Söz konusu gelirlerin tahakkuk ve tahsilat hesapları aşağıdaki tabloda gösterilmektedir:
Tahakkuk Hesabı Tutar Tahsilat Hesabı Tutar
600 43.774.069,80 800 (tahsil edilen gelir) 55.665.643,90
602 140.650,94 810 (satışlardan iade edilen
tutar)
(854.007,25)
642 3.154.052,27 800 no’lu Hesabın borcuna
yazılarak iade edilen tutar
(10.013,00)
645 49.525,08
646 1.643.062,23
649 237.960,93
679 0,64
610 (108.060,05)
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
48
612 (786.759,82)
NET TOPLAM 48.104.502,02 54.801.623,65
FARK 6.697.121,63
Yukarıdaki tablodan görüldüğü üzere; işletmenin yılsonunda düzenlenen mali
tablolarında gelir tahakkuk hesapları 6.697.121,63 TL farkla gerçek durumu yansıtmamaktadır.
Açıklanan nedenlerle gelir tahsilat ve tahakkuk hesapları arasındaki bu tutarsızlığın giderilmesi
gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; "Bulguda bahsi geçen 800 Bütçe Gelirleri Hesabının 600 Yurt
İçi Satışlar Hesabından fazla olması durumu kullanmakta olan DMİS muhasebe programı,
PAYS proje takip programı, kullanıcı hataları gibi sebeplerden dolayı sehven oluşmuş bir
durumdur.
Bulgunuz neticesinde gerekli düzenlemeler yapılıp, denklik sağlanmaya çalışılacaktır."
denilmektedir.
Sonuç olarak; bulguda bahsi geçen konunun kullanılan muhasebe programları, proje
takip programları ve kullanıcı hatalarından kaynaklandığı ifade edilmiştir.
Söz konusu hataların, kullanılan programlar arasında senkronizasyonun sağlanması ya
da her bir programdan alınan raporların karşılaştırılması suretiyle yapılacak kontrollerle
giderilebileceği değerlendirilmektedir.
Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesi uygun olur.
BULGU 2: Faiz Gelirlerinden Kesilen Gelir Vergisinin Muhasebe Kaydının Hatalı
Yapılması
Elde edilen mevduat faizlerinden kaynağında kesilen verginin 193-Peşin ödenen
vergiler ve fonlar hesabı yerine, 612-Diğer İndirimler hesabında izlendiği tespit edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “193-Peşin ödenen
vergiler ve fonlar” başlıklı 158 inci maddesinde; “Peşin ödenen vergiler ve fonlar hesabı
mevzuat gereğince peşin ödenen kurumlar vergisi ve diğer vergiler ile fonların izlenmesi için
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 49 kullanılır.” hükmü bulunmaktadır. Ayrıca aynı yönetmeliğin 421 inci maddesinde de; bankada bulunan mevduata dönem sonunda tahakkuk ettirilen faizlerin brüt tutarının 642 no'lu hesaba alacak, faiz geliri üzerinden yapılan vergi ve fon payı kesintilerinin ise 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği belirtilmektedir. Bu hükümlere göre kaynağında kesilen vergiler, peşin ödenen vergi olarak 193 no’lu hesabın borcunda izlenmelidir. ODTÜ Döner Sermaye İşletmesinin bankalarda bulundurduğu vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirinin, mevzuatı gereği gelir vergisi stopajına tabi tutulduğu, stopaj tutarının ilgili banka ekstresi ile işletmeye bildirildiği, işletmenin de bu tutarı 612- Diğer indirimler hesabına borç kaydettiği görülmektedir. Oysa bu tutar, 612 no’lu hesabın değil; 193 no’lu hesabın borcunda izlenmesi gereken peşin ödenen bir vergidir. Açıklanan nedenlerle işletmenin yılsonunda düzenlenen mali tablolarında, 193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabı ile 612-Diğer İndirimler hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Mevduat faizlerinden kaynağında kesilen verginin 193-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabında takibi yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Bulguda belirtilen hatanın izleyen yıllarda düzeltileceği belirtilmiştir. Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir. BULGU 3: ODTÜ Matbaasında Bastırılan Kitap Giderlerinin Üretilen Mamulün Maliyetine Yansıtılmaması; Yapılan Söz konusu Giderlerin Genel Yönetim Giderine Kaydedilmesi ODTÜ matbaasında bastırılan kitaplar için üretim aşamasında yapılan giderlerin üretilen mamulün maliyetine yansıtılmadığı ve yapılan giderlerin ve üretilen mamullerin doğru hesaplarda muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 125 ile 133 üncü maddeleri arasında işletmelerin stoklarında yer alan aktiflerin elde edilme şekline göre sınıflandırıldığı görülmektedir. 131 inci maddede maliyet veya üretim dönemleri sonunda
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 50 mamullerin elde edilmesi için yapılan tüm giderlerin 152 Mamuller Hesabına yansıtılacağı, satılan mamullerin 152 Mamuller Hesabına alacak 620 Satılan Mamuller Maliyeti hesabına borç kaydedilerek kapatılacağı; diğer taraftan 133 üncü maddede 153 Ticari Mallar Hesabı işletmece herhangi bir değişikliğe tabi tutulmadan satılmak amacıyla alınan ticari mallar ve benzeri kalemler için kullanılacağı belirtilmektedir. Bu Yönetmelik hükümlerinden 153 Ticari Mallar Hesabı işletmece ana faaliyetleri kapsamında kar elde etmek veya başka saiklerle satmak amacıyla satın aldığı ve satın alınan mal üzerinde hiçbir değişiklik yapmadan sattığı mallar için kullanılması gerektiği anlaşılmaktadır. Yönetmeliğin 462 ile 494 üncü maddeleri arasında bir stokun ilk madde ve malzemeden mamule dönüşümde yapılacak giderlerin hangi hesaplara, hangi yöntemler kullanılarak kaydedileceği ve bu işlemler için hangi belgelerin düzenleneceği hüküm altına alınmıştır. Buna göre üretimde kullanılmak üzere alınan ilk madde ve malzeme için alındığı tarihte taşınır işlem fişi düzenlemek suretiyle maliyet bedeli ile 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına alınarak ambara konulacağı, bunlardan üretime verilmek üzere ambardan çekilenlerin 710 Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri Hesabına alınarak 150 nolu Hesabın kapatılacağı, bir mal veya hizmetin üretim maliyetine doğrudan doğruya yüklenilebilen işçilik giderlerinin 720 Direkt İşçilik Giderleri Hesabında izleneceği, bir işletmenin üretim ve üretime bağlı hizmetler için yapılan direkt ilk madde ve malzeme ve direkt işçilik dışında kalan giderlerin 730 Genel Üretim Giderleri Hesabında izleneceği, üretim veya maliyet dönemleri sonucunda tüm bu giderlerin üretilen mamullerin maliyetine yani 152 Mamuller Hesabına yansıtılacağı belirtilmektedir. Uygulamada ODTÜ Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bünyesindeki matbaada üretilen kitaplar için yukarıda anlatılan üretim süreci izlenerek maliyetlendirme ve muhasebeleştirme yapılmadığı, bunun yerine alınan ilk madde ve malzemeler için her ne kadar taşınır işlem fişi düzenlenerek ambara alınıyor olsa da bunların üretime verilmesinde 770 Genel Yönetim Gideri Hesabı kullanılarak genel gider yapılarak muhasebeleştirildiği ve bu giderlerin üretilen mamulün maliyetine yansıtılmadığı, yine kitap basımındaki kullanılan işçilikler için 720 Direkt İşçilik Giderleri Hesabının kullanılmadığı, bunların dışında kalan ve üretim sürecinde kullanılan genel giderler olan elektrik, su vb. sarfiyatların da yine mamulün maliyetine yansıtılmadığı ve genel gider olarak muhasebeleştirildiği görülmektedir. Dönem sonlarında üretim süreci tamamlanan kitaplar tüm üretim giderlerinden ayrı ve mükerrer olarak
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 51 153 Ticari Mallar Hesabına borç, 570 Geçmiş Yıl Karları Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle ticari mal olarak kayıtlara alınmıştır. Bu itibarla, ODTÜ Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü matbaasında basılan kitaplar için maliyetlendirmenin hatalı yapıldığı, maliyet muhasebesinin kullanılmadığı ve üretilen mamullerin hatalı hesapta muhasebeleştirildiği görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; "DMİS Muhasebe programında taşınır modülünün kesin olarak Haziran 2016 ayından itibaren kullanılmaya başlaması, maliyet muhasebesi bilen personelin olmaması ve proje takiplerinin yapıldığı PAYS programının maliyet muhasebesine müsait olmaması gibi nedenlerle 2016 muhasebe döneminde bulgunuzda bahsi geçen maliyet muhasebesi yapılamamıştır. Proje programı (PAYS) 770 Genel Yönetim Hesabı dışındaki hesaplarda projeden eksiltme yapmamaktadır. Bunların neticesinde ise gerekli maliyet hesapları yapılamamış, muhasebe hesaplarını içeren muhasebe işlem fişleri düzenlenememiştir. Proje takiplerinin yapıldığı PAYS programının değiştirilmesi çalışmaları mevcuttur. Bu çalışmalar neticesinde gerekli düzenlemeler yapılacak ve maliyet muhasebesine uygun, bulguda bahsedildiği şekilde muhasebe işlemlerinin yapılması yoluna gidilecektir" denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında; DMİS Muhasebe programında taşınır modülünün kesin olarak Haziran 2016 ayından itibaren kullanılmaya başlanması, maliyet muhasebesi bilen personelin olmaması ve proje takiplerinin yapıldığı PAYS programının maliyet muhasebesine müsait olmaması gibi nedenlerle 2016 muhasebe döneminde bulguda bahsi geçen maliyet muhasebesi yapılmadığı belirtilmektedir. Ancak bulgudaki konu doğrultusunda gerekli çalışmaların başlandığının belirtilmesi olumlu karşılanmıştır. Konunun sonraki denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 52 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 53
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 54 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 55
ORTA DOĞU TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 57
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 57
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 58
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 58
- GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 59
- DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 60
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 57
- ÖZET Bu rapor, Orta Doğu Teknik Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. ODTÜ'nün hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir: 2016 Yılı Performans Programı, 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde ODTÜ' nün performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun şekilde oluşturulduğu görülmüştür. Performans bilgisi ve ölçümü faaliyetlerinde büyük oranda ilerleme sağlandığı ve sistemin risk değerlendirmesinin yapıldığı görülmüştür.
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 58 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Orta Doğu Teknik Üniversitesi'nin yayımladığı 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 59 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2016 yılı performans denetimi kapsamında Orta Doğu Teknik Üniversitesinin yayımladığı 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. ODTÜ’ye ait Stratejik Plan 2015 yılı denetimlerinde incelendiği ve denetlendiği için 2016 yılı denetimlerinde değerlendirmeye tabi tutulmamıştır. 2016 yılı Performans Programı ve 2016 yılı İdare Faaliyet Raporunun yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen şekil şartlarına uygun olduğu görülmüştür. ODTÜ’nün hazırlamış olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dışında düzenlemelere uygun olduğu düşünülmektedir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin projeler (BAP, SANTEZ, AB Projeleri vb.) dışında kalan diğer iş ve işlemler için kurulduğu, projeler için ise sadece Microsoft Ofis programları üzerinden takibi sağlayan, her unsuru kapsamayan bir sistem kurulduğu, veri kayıt sisteminin bahsedilen bu husus dışında, faaliyet sonuçlarının ölçümüne ilişkin tüm unsurları kapsadığı görülmüştür.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 60 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 1: Bazı Performans Göstergelerinin Ölçme, İzleme ve Değerlendirme Yapmak İçin Yeterli Kriterleri Taşımaması Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 yılı performans programında yer alan bazı performans göstergelerinin, performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için yeterli kriterleri taşımadığı tespit edilmiştir. Kamu İdarelerinde Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’in 3 üncü maddesinde; performans göstergesi, “Kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçları… ifade eder” denilmektedir. Buna göre idareler, hazırlayacakları performans programlarında her bir hedefe ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne ölçüde ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanacakları performans göstergelerini belirlemelidirler. Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 yılı performans programında yer alan ve aşağıda gösterilen performans göstergeleri, adı geçen Yönetmelik’te belirtilen ölçme, değerlendirme ve izlemeye uygun bir kriter sağlamamaktadır: A. Stratejik Amaç 3’ün altında yer alan, Stratejik Hedef 1’e ilişkin olarak belirlenen: Performans Hedefi 1.3: Toplumsal hizmet kapsamındaki araştırma ve uygulama faaliyetlerinin geliştirilmesi Performans göstergesi: Toplumsal Hizmet/Sorumluluk Fonu (THF)’nin oluşturulması THF’nin kurulmasının bizatihi kendisi bir faaliyet olup, sadece kurulma faaliyeti, araştırma ve uygulamaların geliştirilmesinin ölçülmesi için yeterli bir ölçme, değerlendirme
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 61 kriteri değildir. Bu fonun hangi faaliyetler için, ne büyüklüklerde kullanılacağı, fon kullanımı sonucunda beklenen çıktıların ifade edilmesi gibi, daha somut ve ölçme-değerlendirme- izlemeye uygun sayısal olarak ifade edilebilen göstergeler de belirlenmelidir. B. Stratejik Amaç 4’ün altında yer alan, Stratejik Hedef 2’ye ilişkin olarak belirlenen: Performans Hedefi 1.5: Kurumsal öğrenmenin ve yenilikçiliğin desteklenmesi Performans göstergesi: Inovasyon/Yenilik Fonu’nun oluşturulması Bu fonun oluşturulması, bizatihi kendisi bir faaliyet olup, fonun hangi faaliyetler için ne miktarlarla kullanılacağı ve çıktılarının/sonuçlarının neler olacağı gibi ölçme-değerlendirme- izlemeye uygun sayısal olarak ifade edilebilen göstergeler olarak belirlenmelidir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitenin 2016 yılı Performans Denetim Raporu incelenmiştir. Raporda yer alan denetim bulgularında B maddesindeki Bulgu 1’de 'Performans göstergelerinin ölçme, izleme ve değerlendirme yapmak için yeterli kriterleri taşımadığı' belirtilmektedir. Üniversitenin 2016 yılı performans programda yer alan bazı performans göstergeleri için bu bulgu geçerlidir. Öte yandan 2017-2021 Stratejik Planı’nın hazırlığı kapsamında bu konu öncelikle ele alınmış ve performans göstergeleri, planın performans hedeflerine ulaşıp ulaşmadığını ya da ne kadar ulaştığını ölçebilecek ve değerlendirerek kullanılabilecek hedefe yeniden tanımlanmıştır. Plan Mayıs ayı içinde Kalkınma Bakanlığına teslim edilecektir" denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında; Üniversitenin 2016 yılı performans programında yer alan bazı performans göstergeleri için bulgunun geçerli olduğunu, 2017-2021 Stratejik Planı’nın hazırlığı kapsamında konunun ele alındığını ve performans göstergelerinin öneri doğrultusunda yeniden tanımlandığını ifade etmiştir. Konunun takip eden denetim dönemlerinde izlenmesi uygun olacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 62 Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 63
T.C. Sayıştay Başkanlığı Orta Doğu Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Performans Denetim Raporu 64 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr