2016 - NİĞDE ÖMER HALİSDEMİR ÜNİVERSİTESİ.pdf
NİĞDE ÖMER HALİSDEMİR ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
- EKLER ........................................................................................................................................................ 10
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Ömer Halisdemir Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Ömer Halisdemir Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 538 ve 539 uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2016 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına ilişkin özet bilgiler aşağıda gösterilmiştir. Tablo: 1 2016 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşmeleri Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcama Tutarı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 135.966.000,00 161.284.085,58 144.177.424,85 %89,39 Tablo :2 2016 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL) Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı 135.966.000,00 149.091.935,99 %109,65 Tablo : 3 2016 Yılı Faaliyet Sonuçları Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu/Olumsuz Faaliyet Sonucu
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 145.713.008,21 124.273.863,53 21.439.144,68 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Döner Sermaye İsletme Müdürlüğüne Yatırılan Sermayenin Bilançoda Yer Almaması Ömer Halisdemir Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğüne yatırılan sermayenin 242 nolu Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 üncü maddesinde Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların, tespit edilen değerler üzerinden 242 nolu hesaba borç, 500 Net Değerler Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün 31.12.2016 tarihli bilançosunda Ödenmiş Sermaye 30,00 TL olarak kayıtlı olmasına karşın, Ömer Halisdemir Üniversitesi Özel Bütçesinin 31.12.2016 tarihli bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının bulunmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ömer Halisdemir Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğüne yatırılan ve hesaplarda yer almayan 30,00 TL sermaye, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 üncü maddesi gereği 26.04.2017 tarihinde 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’na kayıt yapılarak hesaplara alınmıştır. (EK-2) Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında gerekli kaydın yapıldığı bildirilmiştir. Konunun sonraki yıl denetimlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Ömer Halisdemir Üniversitesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Ömer Halisdemir Üniversitesinin Mülkiyetinde, Yönetiminde veya Kullanımında Bulunan Taşınmazlardan Mevcut Kullanım Şekli ile Tapu Kayıtları Birbirine Uygun Olmayanların Mevcut Kullanım Şekline Göre Kayıtlara Alınmaması ve Cins Tashihlerinin Yapılmaması Ömer Halisdemir Üniversitesinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazlardan bir kısmının mevcut kullanım şekli ile tapu kayıtlarının birbirine uygun olmadığı, bunların mevcut kullanım şekline göre kayıtlara alınmadığı ve cins tashihlerinin yapılmadığı hususu 2015 yılı denetimlerinde tespit edilmiş ve bu durum 2015 yılı mali denetim raporunda da yer almış idi. 2016 yılı denetimleri sırasında da aynı konunun devam ettiği sözkonusu taşınmazların cins tashih çalışmalarının henüz tamamlanmadığı tespit edilmiştir. Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları düzenlemek amacıyla yürürlüğe konulan “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik'in “Cins tashihlerinin yapılması” başlıklı 10 uncu maddesinde; “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” Hükümlerine, Aynı Yönetmeliğin “Kayıt değişikliği işlemleri” başlıklı 11 inci maddesinde de;
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 “Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değişikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taşınmazda meydana gelebilecek değişikliklerde kayıtlar kapatılıp oluşan taşınmazlar esas alınarak yeni kayıt tesis edilir. Terkin, satış, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriş nedeni açıklanarak kayıt kapatılır. Taşınmaza yapılan değer arttırıcı harcamalar, taşınmazın değerine eklenir. Bu madde uyarınca kayıtlarda meydana gelen değişiklikler en geç yedi gün içinde muhasebe hizmetlerini yürüten muhasebe birimine ve mali hizmetler birimine; işlemin yapıldığı ayı takip eden ay sonuna kadar, Aralık ayı içinde işlem yapılanlar ise aynı ayın sonuna kadar maliki kamu idaresine gönderilir.” Hükümlerine yer verilmiştir. Bu hükümler uyarınca Ömer Halisdemir Üniversitesinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, bunların mevcut kullanım şekline göre kayıtlara alınması ve cins tashihlerinin yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitenin mülkiyetinde ve kullanımında olan taşınmazların cins değişikliği ile ilgili işlemler Defterdarlık Milli Emlak Müdürlüğünün 29.12.2009 tarih ve 7275 sayılı yazısı ile başlatılmış olup, 2016 yılı içerisinde Merkez Yerleşke, Aşağı Kayabaşı Yerleşkesi, Bor Yerleşkesi, BESYO Yerleşkesi ve Ulukışla Yerleşkelerinde cins değişikliği yapılması gereken taşınmazların cins değişikliği işlemleri tamamlanmıştır. Derbent Yerleşkesinde bulunan taşınmazlarla ilgili Niğde İl Özel İdaresi ve Niğde Belediyesi ile görüşmeler devam etmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında Derebent Yerleşkesinde bulunan taşınmazlar dışında bulgu konusu diğer taşınmazların cins tashihlerinin yapıldığı belirtilmiş ve bunlara ilişkin kanıtlayıcı belgeler cevap yazısı ekinde sunulmuştur. Derbent Yerleşkesindeki taşınmazlar için Niğde İl Özel İdaresi ve Niğde Belediyesi ile görüşmelerin başlatıldığı
T.C. Sayıştay Başkanlığı Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 bildirilmiştir. Bu taşınmazlar ile ilgili yapılan işlemlerin sonraki yıl denetimlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu
8. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
TABLO 1.12 BİLANÇO
Kurum Kodu:38.47 Adı: ÖMER HALİSDEMİR
ÜNİVERSİTESİ
YIL:
2016
AKTİF HESAPLAR N Yılı 2016 PASİF HESAPLAR N Yılı 2016
1 DÖNEN VARLIKLAR 43.267.448,28 3
KISA VADELİ
YABANCI
KAYNAKLAR 5.572.835,36
10 102 BANKA HESABI 15.656.030,61 32 320
BÜTÇE EMANETLERİ
HESABI 11.817,12
10 103
VERİLEN ÇEKLER VE
GÖN. EMİRLERİ
HESABI ( - ) -43.304,65 33 330
ALINAN DEPOZİTO
VE TEMİNATLAR
HESABI 269.867,89
10 104 PROJE ÖZEL HESABI 807.251,05 33 333 EMANETLER HESABI 4.101.098,86
12 120
GELİRLERDEN
ALACAKLAR HESABI 22.165.951,40 36 360
ÖDENECEK VERGİ
VE FONLAR HESABI 1.167.881,14
14 140
KİŞİLERDEN
ALACAKLAR HESABI 1.261.315,88 36 361
ÖDENECEK SOSYAL
GÜVENLİK KESİN.
HESABI 22.165,24
15 150
İLK MADDE VE
MALZEME HESABI 197.262,23 36 362
FONLAR VEYA DİĞ.
KAMU İD. AD. YAP.
TAHSİLAT. HES. 5,11
16 162
BÜTÇE DIŞI AVANS VE
KREDİLER HESABI 3.222.941,76 4
UZUN VADELİ
YABANCI
KAYNAKLAR 2.356.837,13
2 DURAN VARLIKLAR 379.212.017,59 47 472
KIDEM TAZMİNATI
KARŞILIĞI HESABI 2.356.837,13
22 220
GELİRLERDEN
ALACAKLAR HESABI 178.416,00 5 ÖZ KAYNAKLAR
414.549.793,
38
25 250
ARAZİ VE ARSALAR
HESABI 78.636.671,67 50 500 NET DEĞER HESABI
301.916.869,
11
25 252 BİNALAR HESABI 274.523.286,90 57 570 GEÇMİŞ YILLAR 91.193.779,5
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu
OLUMLU FAAL.
SONUÇLARI HES.
9
25 253
TESİS, MAKİNE VE
CİHAZLAR HESABI 33.814.318,21 59 590
DÖNEM OLUMLU
FAALİYET SONUCU
HESABI
21.439.144,6
8
25 254 TAŞITLAR HESABI 1.624.828,87
25 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 25.791.489,78
25 257
BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -58.994.953,61
25 258
YAPILMAKTA OLAN
YATIRIMLAR HESABI 23.584.752,01
26 260 HAKLAR HESABI 5.710.115,39
26 268
BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -5.710.115,39
28 281
GELİR
TAHAKKUKLARI
HESABI 43.359,16
29 294
ELDEN ÇIKARILACAK
STOK. VE MADDİ DUR.
VARLIKLAR HES. 539.307,83
29 299
BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
HESABI ( - ) -529.459,23
AKTİF TOPLAMI 422.479.465,87
PASİF TOPLAMI
422.479.465,87
Bilanço Dipnotları:
9 91 910
ALINAN
TEMİNAT
MEKTUPLARI
HESABI 5.118.869,84
9 91 911
ALINAN
TEMİNAT 5.118.869,84
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu
MEKTUP.
EMANETLERİ
HESABI
9 92 920
GİDER
TAAHHÜTLERİ
HESABI 11.226.187,31
9 92 921
GİDER
TAAHHÜTLERİ
KARŞILIĞI
HESABI 11.226.187,31
9 94 948
BAŞKA BİRİM
ADINA İZ.
ALACAKLAR HS 2.911.378,53
9 94 949
BAŞKA BİRİM.
ADINA İZ.
ALACAK
EMANETLERİ
HES. 2.911.378,53
9 96 962
BİLİMSEL
PROJELER
HESABI 422.805,11
9 96 963
BİLİMSEL
PROJELER
KARŞILIĞI
HESABI 422.805,11
9 99 998
DİĞER NAZIM
HESAPLAR
HESABI 36.240.539,84
9 99 999
DİĞER NAZIM
HESAPLAR
KARŞILIĞI
HESABI 36.240.539,84
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu
TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
KURUM KODU: 38.47 ADI: ÖMER HALİSDEMİR ÜNİVERSİTESİ YILI: 2016
Hesap Yardımcı
Kodu Hesap GİDERİN TÜRÜ CARİ YIL (N)
Kod.1 TL
630 01 Personel Giderleri 74.498.592,17
630 02 Sos. Güv. Kur. Devlet Primi Giderleri 11.455.918,75
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 16.826.884,91
630 05 Cari Transferler 3.185.669,36
630 07 Sermaye Transferleri 500.000,00
630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 52.821,45
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 236.258,95
630 13 Amortisman Giderleri 13.599.421,08
630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.376.382,27
630 15 Karşılık Giderleri 935.978,40
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 13.454,61
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.533.184,27
630 99 Diğer Giderler 59.297,31
GİDERLER TOPLAMI (A) 124.273.863,53
Hesap Yardımcı
Kodu Hesap GELİRİN TÜRÜ CARİ YIL (N)
Kod.1 TL
600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 9.620.460,25
600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 129.855.491,41
600 05 Diğer Gelirler 6.091.318,04
600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 128.475,11
600 25 Kamu İd. Bedelsiz Olarak Al. Mali Ol. Var. Elde Edilen Gelirler 17.263,40
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu
GELİRLER TOPLAMI (B) 145.713.008,21
GİDERLER TOPLAMI (A) 124.273.863,53
GELİRLER TOPLAMI (B) 145.730.271,61
İNDİRİM; İADE; İSKONTO TOPLAMI ( C) 0,00
NET GELİR (D= B-C) 145.730.271,61
FAALİYET SONUCU [D-A] (+/-) 21.439.144,68
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI
06520 Balgat / ANKARA
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
http://www.sayistay.gov.tr