2016 - MİMAR SİNAN GÜZEL SANATLAR ÜNİVERSİTESİ.pdf

MİMAR SİNAN GÜZEL SANATLAR ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
8. EKLER .......................................................................................................................................................... 9

KISALTMALAR BAP: Bilimsel Araştırma Projeleri DİBS: Devlet İç Borçlanma Senedi TÜBİTAK: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli yükseköğretim kurumudur. Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 134.147.000-TL’dir. Yıl içerisinde 7.027.056 ekleme yapılmış ve 1.017.390-TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 140.156.666-TL olmuştur. Bu tutarın 107.874.085- TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 77’dir. Bütçede 134.147.000-TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 90.051.791,72 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı % 67 olmuştur. Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Gerçekleşme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri 134.147.000 140.156.666 107.874.085 % 77 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) Bütçe Gelirleri 134.147.000 90.051.791,72 % 67 Üniversitenin 2016 yılında gerçekleşen faaliyet gideri toplamı 103.545.231,93-TL faaliyet geliri toplamı 138.559.250,42.-TL olduğu görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Maddi Olmayan Duran Varlıklar İçin Amortisman Ayrılmaması Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesinin muhasebe kayıtlarında 260-Haklar Hesabı’nda kayıtlı olan 795.661,10 TL’lik tutar için yıl sonunda %100 oranında amortisman ayrılmadığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192, 202 ve 203'üncü maddelerinde yer alan hükümler doğrultusunda 260-Haklar Hesabı’nda kayıtlı maddi olmayan duran varlıklar için yıl sonunda 268-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’na alacak 630-Giderler Hesabı’na borç kaydı yapılarak amortisman ayrılması gerekmektedir. Bununla birlikte 10.01.2008 tarih ve 26752 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği (Sayı 1) kapsamında yapılan düzenleme ile 260-Haklar Hesabı’nın amortisman ve tükenme payına tabi olduğu ve amortisman oranının % 100 olduğu belirlenmiştir. Bu çerçevede 260-Haklar Hesabı’nda kayıtlı 795.661,10 TL’lik tutar için % 100 oranında amortisman ayrılması gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2017 yılında söz konusu kayıtların düzeltileceğini belirtmişir. Sonuç olarak kamu İdaresi gerekli kayıtların yapılacağını belirtmiş ancak 2016 yılı mali tablolarında 260 Haklar Hesabı, 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ve 630 Giderler Hesabı gerçek durumunu yansıtmamaktadır. BULGU 2: Taahhüt Hesaplarının Güncel Durumu Yansıtmaması Sözleşmeye bağlanan mal ve hizmet alımlarıyla yapım işlerinde taahhü edilen alımların 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının 2016 yılında kullanılmadığı tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veya yıllar için geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Üniversitenin 2015 yılından devreden 920- Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı bakiyelerinin 2016 yılı sonunda aynı kaldığı anlaşılmıştır. Bu durum

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 itibarıyla 2016 yılında 920- Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabının kullanılmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; anılan hesapların sehven kullanılmadığını ve 2017 yılında kullanılmaya başlandığını belirtmiştir. Sonuç olarak söz konusu hesapların 2017 yılından itibaren kullanılacağını belirtmiş ancak 2016 yılı mali tablolarında 920 Gider Taahhütleri Hesabı ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı gerçek durumunu yansıtmamaktadır. BULGU 3: Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye İşletmesine Sermaye Olarak Yatırılan Paranın Mali Tablolarda Yer Almaması
Üniversite bütçesinden döner sermaye işletmesi sermaye payı olarak aktarılan 29.623,35TL tutarınki paranın Strateji Başkanlığına ait mali tablolarda yer almadığı görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 164 üncü maddesinde bu Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların, tespit edilen değerleri üzerinden 242-Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi’ne yatırılan 29.623,35-TL tutarındaki sermayenin 242- Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmesi ve takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2017 yılında anılan hesapların kullanılmaya başlandığını belirtmiştir. Sonuç olarak anılan hesapların 2017 yılından itibaren kullanıldığını belirtmiş olmasına rağmen 2016 yılı mali tablolarında 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ve 500 Net Değer Hesabı gerçek durumunu yansıtmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: BAP ve TÜBİTAK Paralarının Vadesiz Hesapta Tutulması Bilimsel Araştırma Projeleri (BAP) ve Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu (TÜBİTAK) tarafından yatırılan özel hesapların vadeli hesaplarda veya diğer yatırım araçlarında değerlendirilmediği tespit edilmiştir. 11.9.2013 tarih ve 28762 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Kamu Haznedarları Genel Tebliğinin “Kapsam” başlıklı 2’nci maddesinde; “(1) Aşağıda sayılan kurumlar bu Tebliğ hükümlerine tabidir. a) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, b) Özel bütçeli idareler, …

1. Bu maddede sayılan kurumlarca fon, hesap, özel hesap, havuz ve benzeri adlarla açılmış olan ve/veya yönetilen her türlü banka hesabı.” denilerek özel hesaplar tebliğ kapsamında sayılmıştır. Mezkûr Tebliğin “Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma” başlıklı 6’ncı maddesinde ise; “(1) Kurumlar kısa vadeli kaynaklarını, vadesiz veya vadeli mevduat ile repo/ters repo araçlarını kullanarak değerlendirir. Kısa vadeli kaynaklar için uygulanacak vadeli mevduat faiz oranı TCMB’nin politika faiz oranı olarak ilan ettiği 1 hafta vadeli repo/ters repo ihale faiz oranından düşük olamaz. (2) Kurumlar uzun vadeli kaynaklarını, vadeli mevduat ve 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendindeki araçları kullanarak değerlendirir. Vadeli mevduat faiz oranı piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından daha düşük olamaz. Vadeli mevduat faiz oranına ilişkin gösterge faiz oranının hesaplama formülü ektedir. (3) Bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen vadeli mevduat faiz oranının piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından düşük olması halinde mali kaynaklar, 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendi kapsamında değerlendirilebilir.” hükmü ile, kısa veya uzun vadeli kaynakların vadeli mevduat veya diğer yatırım araçları aracılığıyla değerlendirilmesi öngörülmüştür.
   Söz konusu özel hesapların bankadaki mevcudu 1.283.260,93 TL olduğu nazara alındığında bu tutarın kısa ve/veya uzun vadeli şeklinde değerlendirimesi gerektiği düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; Bilimsel Araştırma Projelerine ait nakdin 2017 yılından itibaren vadeli hesaplarda değerlendirmeye başlandığını ancak TUBİTAK projelerine ait nakdin ise her bir projenin ayrı hesapta izlenmesi ve proje yürütücülerinin farklı kişiler olması sebebiyle vadesiz hesapta takip edildiğini belirtmiştir. Sonuç olarak Bilimsel Araştırma Projelerine ait nakdin vadeli hesaplarda izlenip izlenmediği sonraki denetimlerde izlenecek olup TUBİTAK projelerine ait nakdin ise her bir projenin ayrı hesapta izlenmesi ve proje yürütücülerinin farklı kişiler olmasına rağmen anılan tebliğe göre kısa vadeli hesaplarda değerlendirilmesi gerektiği düşünülmektedir. BULGU 2: Bilimsel Projelere Ait Paranın Nazım Hesaplara Kaydedilmemesi Üniversite tarafından yürütülen bilimsel araştırma projelerine ilişkin olarak 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabının kullanılmadığı görülmüştür. Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin 297-302 inci maddeler arası hesapların niteliği, hesaplara ilişkin işlemler ve borç-alacak kayıtları düzenlemiştir. Buna göre; Üniversitelerde araştırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları proje bazında açılan alt hesaplarda izlenir. Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar Bilimsel Projeler Hesabında izlenir. Araştırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları ve bu projelere verilen ek ödenekler 962- Bilimsel Projeler Hesabına borç, 963- Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir. Araştırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesapta izlenmesi suretiyle kurumun projeler kapsamındaki faaliyetleri hakkında bilgi edinilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu cümleden olarak, araştırma projelerinden desteklenen bilimsel projeler için 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabının kullanılması gerektiği düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; anılan hesapların 2017 yılından itibaren kullanılmaya başlandığını belirtmiştir. Sonuç olarak söz konusu hesapların kullanılıp kullanılmadığı bundan sonraki denetimlerimizde izlenecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Mimar Sinan Güzel Sanatlar Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr