2016 - KARAMANOĞLU MEHMETBEY ÜNİVERSİTESİ.pdf

KARAMANOĞLU MEHMETBEY ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

TABLOLAR Tablo 1: Tespit Kapsamına 2016 Yılında Giren Nakit Teminatlar Listesi Tablo 2: Tespit Kapsamına 2015 Yılı Sonunda Giren Nakit Teminatlar Listesi Tablo 3: Kayda Esas İşin/Alımın Bitim Tarihi Süresi 2 Yılı Aşan Nakit Teminatlar

KISALTMALAR KMÜ : Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi YO : Yüksekokul MYO : Meslek Yüksekokulu BAP : Bilimsel Araştırma Projesi TİF : Taşınır İşlem Fişi BS : Bilişim Sistemi YGDY : Yazılım Geliştirme ve Değişim Yönetimi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Özel bütçeli bir idare olan Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesinde tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe işlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesinin mali raporlama sürecine ilişkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Kurum bütçesinin hesapları teşkilat yapısında Genel Sekreterlik Birimi başlığı altında yer alan Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından tutulmaktadır.
   Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen başlangıç ödeneği 77.422.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 27.041.615,27 TL eklenmiş, 2.456.998,54 TL tenkis edilmiştir. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 102.006.616,73 TL olmuştur. Bu tutarın 79.545.306,44 TL’lik kısmı harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 77,98 olmuştur. Bütçede 77.422.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 82.182.935,60 TL gelir gerçekleşmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 106’dır. Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçek. Oranı (%) 77.422.000,00 102.006.616,73 79.545.306,44 %77,98 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) 77.422.000,00 82.182.935,60 % 106
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Birleştirilmiş veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kişilerden Alacaklar Hesabında Kayıtlı Kurum Alacaklarının Tahsil Aşamasında Sistemin Mükerrer Faiz Hesaplaması İdarenin 2016 yılı hesaplarının incelenmesinde 140.1.1 – Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Aslı) yardımcı hesabında kayıtlı borç bakiyesi tutarının 15.11.2016 tarihi itibariyle 1.164.955,81 TL olduğu ve bu toplam tutarın harcama birimlerince bildirilen hem alacak aslı hem de alacak faizinden oluştuğu, alacak faizlerine ilişkin tutarların 140.1.2 – Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Faizi) yardımcı hesabında yer alması gerektiği belirlenmiştir. İdare, denetimimiz üzerine yıl içerisinde 140.1.1 –Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Aslı)’na ilişkin düzeltme işlemlerini yapmış olup 31.12.2016 tarihli geçici mizanda 140.1.1 –Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Aslı) borç bakiyesinin 832.284,60 TL, 140.1.2 – Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Faizi) borç bakiyesinin 244.235,79 TL olarak düzeltildiği görülmüştür. Hesaplama yapılan dosyaların faiz tutarlarının, düzeltme kaydı tarihleri itibariyle güncel olduğu, sonrasında alacağın faizine ilişkin yardımcı hesabın güncel faiz tutarını gösterebilmesi için yapılan 13.12.2016 tarihli ve 20160013101 yevmiye numaralı faiz tutarı güncelleme işleminde daha önce tahakkuk ettirilen alacak faiz tutarı dikkate alınmaksızın sistem tarafından mükerrer biçimde (alacağın aslı ve işlemiş faiz tutarı toplamı üzerinden hesaplamak suretiyle) son hesaplama tarihine kadar faiz tahakkuk işlemi yaptığından, bahse konu faiz güncelleme kaydı 20160013146 yevmiye numaralı muhasebe kaydı ile ters kayıt yapılarak kaldırılmıştır. Kişilerden Alacaklar Hesabına ilişkin işlemlerin takibinin yapıldığı say2000i sisteminde, tahsilat aşamasında, kişi borcunun aslı için (tahsil tarihine kadar işlemiş faizleri de içerecek şekilde) yeniden toplam üzerinden faiz hesaplaması yapıldığı, böylece oluşan mükerrer faiz tahakkukunun ise düzeltme kaydına sebep olduğu görülmüştür. Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarların borç aslı ve faizinin takibinin doğru bir şekilde yapılabilmesi için sistemin daha önce bu borç için hesaplanarak tahakkuk kayıtlarına alınan faizi dikkate almasını sağlayacak sistemsel düzenlemenin Maliye

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Bakanlığınca yapılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında özetle; Üniversitenin 2016 yılı denetimi neticesinde tespit edilen bulgu konusu olay ile ilgili bulguda da belirtildiği şekliyle düzeltme işlemlerinin yapıldığı, böylece 31.12.2016 tarihli geçici mizanda 140.1.1 -Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Aslı) borç bakiyesinin 832.284,60 TL, 140.1.2 -Kişilerden Alacaklar Hesabı (Alacağın Faizi) borç bakiyesinin 244.235,79 TL olarak düzeltildiği, böylece hesaplama yapılan dosyaların faiz tutarlarının, “düzeltme kaydı tarihleri itibariyle” güncel olduğu, ancak Kişilerden Alacaklar Hesabına ilişkin işlemlerin takibinin yapıldığı say2000i sisteminde, söz konusu alacakların “tahsil aşamasında” kişi borcunun aslı için (tahsil tarihine kadar işlemiş faizleri de içerecek şekilde) yeniden toplam üzerinden faiz hesaplaması uygulamasının devam ettiği, bu problemin önüne geçilmesi ve böylece Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarların borç aslı ve faizinin takibinin doğru bir şekilde yapılabilmesi için sistemin daha önce bu borç için hesaplanarak tahakkuk kayıtlarına alınan faizi dikkate almasını sağlayacak sistemsel düzenlemenin Maliye Bakanlığınca yapılmasının uygun olacağı görüşüne Üniversite olarak katıldıkları belirtilmiştir. Sonuç olarak; Kişilerden Alacaklar Hesabında alacağın aslının 140.1.1 -Kişilerden Alacaklar Hesabı detay hesap kodunda, alacağın faizinin ise 140.1.2 -Kişilerden Alacaklar Hesabı detay hesap kodunda takibinin gerektiği ve söz konusu alacakların mali tablolarda güncel tutarlarda gözükmesi için say2000i sisteminde (sistemin daha önce bu borç için hesaplanarak tahakkuk kayıtlarına alınan faizi ana para tutarı dışında tutacak şekilde) gerekli sistemsel düzenlemenin yapılması hususlarında kurumla da mutabık kalınmış olup, ilgili düzenlemenin yapılmasını teminen konunun Maliye Bakanlığına yazılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. BULGU 2: İhale Kapsamında Alınan Nakit Teminatların İşin Sonunda İlgilisine İade Veya Hazineye Gelir Aktarımı İşlemlerinin Gerçekleştirilmemesi 05.01.2002 tarih ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun “İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14 üncü maddesinde; “Madde 14- 13 üncü maddeye göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde; yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektupları hükümsüz kalır ve bankasına

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 iade edilir. Teminat mektubu dışındaki teminatlar sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedilir.” hükmü bulunmaktadır. Buna göre kurumların (4734 sayılı Kanun kapsamında yapılmış olup sözleşmesi 4735 sayılı Kanuna göre imzalanan) ihalelerle ilgili aldıkları nakit teminatların madde hükmünde belirtilen süreçlerden sonra ilgilileri tarafından alınmaması halinde Hazineye gelir kaydedilmesi gerekmektedir. Kanun maddesinde yer alan hükmün uygulamaya ilişkin düzenlemeleri muhasebe yönetmeliklerinde yer almaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde nakit teminatların kaydıyla ilgili 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabına ilişkin işlemlerin anlatıldığı 257 inci maddesinde “Hesaba ilişkin işlemler Madde 257- (1) Alınan depozito ve teminatlar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir: a) İhale teminatları; … 3) 5/1/2002 tarihli ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 13 üncü maddesine göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hâllerde; yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle ilgilisine iade edilemeyen teminatlar sürenin bitiminde genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde bütçeye gelir kaydedilir; diğer kamu idarelerinde ise genel bütçeye gelir kaydedilmek üzere illerde defterdarlık muhasebe müdürlüğü, ilçelerde ise mal müdürlüğünün banka hesaplarına beş iş günü içerisinde aktarılır. Ayrıca ilgili muhasebe birimine yazıyla bilgi verilir.” denilmektedir. Buna göre; bu kapsamda nakit teminatı bulunan idareler söz konusu 2 yıllık sürenin başladığı andan itibaren öncelikle ilgili yükleniciye nakit teminatın geri iadesine dair uyarı yazısı yazmak, buna rağmen nakit teminatın alınmaması halinde yine bu 2 yıllık sürenin bitmesi üzerine genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde bütçeye; diğer kamu idarelerinde (ve bu arada üniversitelerde) ise hazineye gelir kaydedilmesi için gerekli işlemleri beş iş günü içerisinde tesis etmek zorundadırlar.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Yapılan denetimlerde kabulü tamamlanan/varsa garanti süresi dolan mal alımı/yapım işi/hizmet alımlarının kabulü yapıldığına veya garanti süresinin dolduğuna dair Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına ilgili harcama birimleri tarafından herhangi bir yazı yazılmadığı, böylece söz konusu nakit teminatların iade/hazineye gelir aktarımı işlemlerinin gerçekleştirilmediği, bundan dolayı da ilgili nakit teminatlarının 31.12.2016 tarihi itibariyle hala idarenin muhasebe kayıtlarında görüldüğü tespit edilmiştir. Bulguya konu somut veriler aşağıdaki gibidir: TESPİT 1- 31.12.2016 tarihi itibariyle kabulü tamamlanan/varsa garanti süresi dolan alımlara/işlere ait 36 adet nakit teminat kayıtlı olup toplam tutarlarının 51.023,76 TL olduğu, Tablo 1: Tespit Kapsamına 2016 Yılında Giren Nakit Teminatlar Listesi Yevmiye Tarihi Yevmiye Numarası Tutar Teminat Alınmasına İlişkin Mevzuat Dayanağı Teminata Konu İşin Bitiş Tarihi (Kabul/ Kesin Kabul) Varsa Garanti Süresi Bitim Tarihi İdarece İlgiliye Yazılı Bildirim Yapılıp Yapılmadığı 14.09.2015 20150009618 13.172,58 4735/12 Md. 29.12.2016 Yok Yapılmadı 13.06.2014 20140003985 3.154,07 4735/12 Md. 08.04.2016 Yok Yapılmadı 22.10.2012 20120005158 6.598,00 4735/12 Md. 26.02.2014 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005929 75,00 4734/43 Md. 31.08.2012 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005918 5.100,00 4734/43 Md. 20.05.2011 Yok Yapılmadı 17.09.2012 20120004399 88,79 4734/43 Md. 19.11.2012 19.11.2012 Yapılmadı 08.10.2013 20130005928 845,00 4734/43 Md. 05.12.2011 05.12.2011 Yapılmadı 16.11.2016 20160011823 2.710,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 19.09.2016 20160009354 1.600,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 24.08.2009 20090002505 1.350,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 16.12.2008 20080001676 2.000,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 10.10.2016 20160010216 807,30 4734/43 Md. 05.12.2016 Yok Yapılmadı 01.07.2016 20160007073 945,00 4734/43 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 12.08.2016 20160008391 27,22 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 09.09.2016 20160009278 30,19 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 10.10.2016 20160010234 31,40 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 10.11.2016 20160011502 113,12 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 08.12.2016 20160012775 50,53 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 26.12.2016 20160013912 90,60 4735/12 Md. 31.12.2016 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005915 5.340,00 4734/43 Md. 23.06.2008 23.06.2010 Yapılmadı 08.10.2013 20130005922 859,80 4734/43 Md. 20.10.2010 20.10.2012 Yapılmadı 07.10.2013 20130005878 595,80 4734/43 Md. 23.12.2013 23.12.2015 Yapılmadı 26.12.2012 20120005053 443,00 4734/43 Md. 05.12.2012 05.12.2014 Yapılmadı 19.07.2016 20160007396 14,65 4735/12 Md. 18.07.2016 Yok Yapılmadı 14.12.2009 20090004272 100,00 4735/12 Md. 14.12.2009 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005917 1.581,00 4734/43 Md. 11.12.2009 11.12.2011 Yapılmadı 08.10.2013 20130005921 503,88 4734/43 Md. 15.10.2010 15.10.2012 Yapılmadı 02.02.2015 20150000927 822,00 4734/43 Md. 18.10.2014 18.10.2016 Yapılmadı 07.04.2015 20150003592 293,20 4735/12 Md. 31.03.2015 Yok Yapılmadı 07.05.2015 20150004791 299,31 4735/12 Md. 30.04.2015 Yok Yapılmadı 04.06.2015 20150005878 302,36 4735/12 Md. 31.05.2015 Yok Yapılmadı 06.07.2015 20150007204 292,82 4735/12 Md. 30.06.2015 Yok Yapılmadı 24.12.2015 20150013913 136,20 4735/12 Md. 31.12.2015 Yok Yapılmadı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 06.11.2014 20140008226 147,21 4735/12 Md. 31.10.2014 Yok Yapılmadı 09.02.2015 20150001252 206,71 4735/12 Md. 31.01.2015 Yok Yapılmadı 05.03.2015 20150002324 297,02 4735/12 Md. 28.02.2015 Yok Yapılmadı TESPİT 2- 31.12.2015 tarihi itibariyle kabulü tamamlanan/varsa garanti süresi dolan 23 adet nakit teminat kayıtlı olup, toplam tutarlarının 28.277,10 TL olduğu, Tablo 2: Tespit Kapsamına 2015 Yılı Sonunda Giren Nakit Teminatlar Listesi Yevmiye Tarihi Yevmiye Numarası Tutar Teminat Alınmasına İlişkin Mevzuat Dayanağı Teminata Konu İşin Bitiş Tarihi (Kabul/ Kesin Kabul) Varsa Garanti Süresi Bitim Tarihi İdarece İlgiliye Yazılı Bildirim Yapılıp Yapılmadığı 22.10.2012 20120005158 6.598,00 4735/12 Md. 26.02.2014 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005929 75,00 4734/43 Md. 31.08.2012 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005918 5.100,00 4734/43 Md. 20.05.2011 Yok Yapılmadı 17.09.2012 20120004399 88,79 4734/43 Md. 19.11.2012 19.11.2012 Yapılmadı 08.10.2013 20130005928 845,00 4734/43 Md. 05.12.2011 05.12.2011 Yapılmadı 24.08.2009 20090002505 1.350,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 16.12.2008 20080001676 2.000,00 4734/33 Md. Geçici Teminat - Yapılmadı 08.10.2013 20130005915 5.340,00 4734/43 Md. 23.06.2008 23.06.2010 Yapılmadı 08.10.2013 20130005922 859,80 4734/43 Md. 20.10.2010 20.10.2012 Yapılmadı 07.10.2013 20130005878 595,80 4734/43 Md. 23.12.2013 23.12.2015 Yapılmadı 26.12.2012 20120005053 443,00 4734/43 Md. 05.12.2012 05.12.2014 Yapılmadı 14.12.2009 20090004272 100,00 4735/12 Md. 14.12.2009 Yok Yapılmadı 08.10.2013 20130005917 1.581,00 4734/43 Md. 11.12.2009 11.12.2011 Yapılmadı 08.10.2013 20130005921 503,88 4734/43 Md. 15.10.2010 15.10.2012 Yapılmadı 02.02.2015 20150000927 822,00 4734/43 Md. 18.10.2014 18.10.2016 Yapılmadı 07.04.2015 20150003592 293,20 4735/12 Md. 31.03.2015 Yok Yapılmadı 07.05.2015 20150004791 299,31 4735/12 Md. 30.04.2015 Yok Yapılmadı 04.06.2015 20150005878 302,36 4735/12 Md. 31.05.2015 Yok Yapılmadı 06.07.2015 20150007204 292,82 4735/12 Md. 30.06.2015 Yok Yapılmadı 24.12.2015 20150013913 136,20 4735/12 Md. 31.12.2015 Yok Yapılmadı 06.11.2014 20140008226 147,21 4735/12 Md. 31.10.2014 Yok Yapılmadı 09.02.2015 20150001252 206,71 4735/12 Md. 31.01.2015 Yok Yapılmadı 05.03.2015 20150002324 297,02 4735/12 Md. 28.02.2015 Yok Yapılmadı TESPİT 3- Yükleniciye gerekli uyarı yazısının yazılmış olması halinde mevzuattaki 2 yıllık süre göz önüne alındığında Hazineye gelir aktarımı gerçekleşebilecek durumda olan 17 adet nakit teminat kayıtlı olup bu teminatların toplam tutarlarının 26.449,48 TL olduğu, Tablo 3: Kayda Esas İşin/Alımın Bitim Tarihi Süresi 2 Yılı Aşan Nakit Teminatlar Yevmiye Tarihi Yevmiye Numarası Tutar Teminat Alınmasına İlişkin Mevzuat Dayanağı Teminata Konu İşin Bitiş Tarihi (Kabul/ Kesin Kabul) Varsa Garanti Süresi Bitim Tarihi İdarece İlgiliye Yazılı Bildirim Yapılıp Yapılmadığı İşin Türü 22.10.2012 20120005158 6.598,00 4735/12 Md. 26.02.2014 Yok Yapılmadı Yapım İşi 08.10.2013 20130005929 75,00 4734/43 Md. 31.08.2012 Yok Yapılmadı Yapım İşi 08.10.2013 20130005918 5.100,00 4734/43 Md. 20.05.2011 Yok Yapılmadı Yapım İşi

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 17.09.2012 20120004399 88,79 4734/43 Md. 19.11.2012 19.11.2012 Yapılmadı Mal Alımı 08.10.2013 20130005928 845,00 4734/43 Md. 05.12.2011 05.12.2011 Yapılmadı Mal Alımı 24.08.2009 20090002505 1.350,00 4734/33 Md. Geçici Teminat

• Yapılmadı Mal Alımı 16.12.2008 20080001676 2.000,00 4734/33 Md. Geçici Teminat
• Yapılmadı Mal Alımı 08.10.2013 20130005915 5.340,00 4734/43 Md. 23.06.2008 23.06.2010 Yapılmadı Mal Alımı 08.10.2013 20130005922 859,80 4734/43 Md. 20.10.2010 20.10.2012 Yapılmadı Mal Alımı 07.10.2013 20130005878 595,80 4734/43 Md. 23.12.2013 23.12.2015 Yapılmadı Mal Alımı 26.12.2012 20120005053 443,00 4734/43 Md. 05.12.2012 05.12.2014 Yapılmadı Mal Alımı 14.12.2009 20090004272 100,00 4735/12 Md. 14.12.2009 Yok Yapılmadı Mal Alımı 08.10.2013 20130005917 1.581,00 4734/43 Md. 11.12.2009 11.12.2011 Yapılmadı Mal Alımı 08.10.2013 20130005921 503,88 4734/43 Md. 15.10.2010 15.10.2012 Yapılmadı Mal Alımı 02.02.2015 20150000927 822,00 4734/43 Md. 18.10.2014 18.10.2016 Yapılmadı Mal Alımı 06.11.2014 20140008226 147,21 4735/12 Md. 31.10.2014 Yok Yapılmadı Hizmet
  Tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında özetle; söz konusu teminatlara ilişkin iade/hazineye gelir kaydı işlemlerinin gerçekleştirilebilmesi için ilgililere gerekli bildirimlerde bulunulduğu, teminat iadesi talebi İdareye ulaşan firmaların iade taleplerinin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına iletildiği, henüz iade talep etmeyen firmalarla ilgili gelir kaydı işlemelerinin yapılabilmesi için gereken sürenin tamamlanmadığının kayıtların tetkikinden anlaşıldığı belirtilmiştir. Sonuç olarak; ihale kapsamında alınan nakit teminatların işin sonunda ilgilisine iade veya hazineye gelir aktarımı işlemlerinin gerçekleştirilmemesine ilişkin bulgumuzda 3 adet tespite yer verilmiştir. Bunlardan ilk ikisinin konusu; 31.12.2015 ve 31.12.2016 tarihi itibariyle kabulü tamamlanan/varsa garanti süresi dolan (ancak kabulü/garanti süresi üzerinden 2 yıllık süre henüz geçmemiş) alımlara/işlere ait nakit teminatlar ile ilgili olarak yükleniciye söz konusu nakit teminatların iadesine ilişkin gerekli uyarı yazısının yazılmaması ve tüm bu işlerin kabul/garanti sürelerine ilişkin birimlerden Strateji Geliştirme Daire Başkanlığına herhangi bir bildirim yapılmaması hususlarıdır. Yani burada bulgu konusu edilen temel husus zaman aşımı için gerekli olan (yükleniciye gerekli uyarı yapılması) usul şartının yerine getirilmesi adına herhangi bir işlem tesis edilmemesidir. Söz konusu usul şartının yerine getirilmesi ve kabulü/garanti süresi üzerinden 2 yıllık süre geçmesi halinde bu nakit teminatlar hazineye aktarılması gerekecektir. Kurum cevabında “henüz iade talep etmeyen firmalarla ilgili gelir kaydı işlemelerinin yapılabilmesi için gereken sürenin tamamlanmadığının kayıtların tetkikinden anlaşıldığı” ifadesine yer verilmiştir. Ancak bulguda yer verilen ilk iki tespit zaten süre yönüyle zamanaşımı kapsamında olabilecek (kabulü/garanti süresi üzerinden 2 yıllık süre henüz geçmemesi nedeniyle) olan nakit

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 teminatlar ile ilgili değildir. Bu açıdan kurumun göndermiş olduğu cevapta bulguda yer alan 3 nolu tespite ilişkin bir açıklama bulunmamaktadır. Söz konusu 3 no lu tespitte mevzuattaki 2 yıllık süre göz önüne alındığında (kabulü/garanti süresi üzerinden 2 yıl geçen) Hazineye gelir aktarımı gerçekleşebilecek durumda olan nakit teminatların kabulü/garanti süresi üzerinden 2 yıl geçmiş olmasına rağmen zaman aşımı için ve bu arada Hazineye gelir aktarımı işlemlerinin yapılması için gerekli olan (öncelikle yükleniciye iadesine ilişkin gerekli uyarı yapılması) usul şartının yerine getirilmemesidir. İlk iki tespitten farklı olarak buradaki nakit teminatların ait olduğu işlerin tamamlanması süresi üzerinden 2 yıl geçmiş olup, eğer zamanında yükleniciye iade yazısı yazılmış olsaydı zamanaşımına uğrayacağından Hazineye gelir aktarımı işlemleri yapılabilecek durumda olan nakit teminatlardır. Bu arada 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabına kayıtlı ihale nakit teminatlarının zaman aşımına uğraması için gerekli olan 2 yıllık sürenin başlangıcı yükleniciye iadesine ilişkin uyarı yazısının yazıldığı tarih değil, işin kabulü/garanti süresinin bitmesinden itibaren hesap edilmesi gerekmektedir. Tekrar vurgulamak gerekirse buradaki “yükleniciye iadesine ilişkin uyarı yazısının yazılması” zaman aşımı için gerekli olan “süre şartının” dışında bir usul şartıdır. Sonuç olarak 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kayıtlı ihale nakit teminatlarının ilgilisine iadesi gerekenlerin ilgilisine iadesi, zaman aşımına uğramış olanların ise Hazineye aktarılmasının sağlanması böylece söz konusu nakit teminatların kurum hesaplarında gözükmemesi adına birimler arası gerekli koordinasyonun kurulması ve mevzuatta öngörülen usul şartlarının yerine getirilmesinin gerektiği değerlendirilmektedir. BULGU 3: Üniversitenin Bazı Birimlerinde Taşınır Mal Yönetmeliğine Aykırı Uygulamalar Bulunması Üniversitenin 2016 yılı denetimi kapsamında tüm birimlere ait taşınır yönetimine ilişkin belgeleri incelenmiş olup aşağıdaki hususlar tespit edilmiştir; TESPİT 1- 08.04.2016 tarih ve 29678 sayılı Resmi Gazetede yer alan Bakanlar Kurulu Kararı ile Sağlık Yüksek Okulunun yerine kurulan Üniversite Sağlık Bilimleri Fakültesine ait taşınır belge ve cetvellerinde kayıtlı taşınırların ortak kullanım alanlarında ve kişisel kullanımda olanların kayıtlarda ayrıştırılmadan toplam 1993 adet taşınırın tamamı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 ambarda kayıtlı gözükmektedir. Söz konusu taşınırlardan kişilerin kullanımına verilenler ile ortak kullanım alanlarındakiler için Taşınır Mal Yönetmeliğini 10 uncu maddesine göre Yönetmelik ekinde yer alan Taşınır Teslim Belgesi (Örnek: 6; 6/A), Taşınır İstek Belgesi (Örnek: 7), Dayanıklı Taşınırlar Listesi (Örnek: 8)’nin düzenlenmesi gerekirken bu yapılmamıştır. TESPİT 2- Taşınır Mal Yönetmeliğinin 32 nci maddesine göre Taşınır Kayıt Yetkililerinin görevlerinden ayrılmaları halinde taşınır sayımı yapılmalı ve Yönetmeliğin 10 uncu maddesine göre devre ilişkin Ambar Devir ve Teslim Tutanağı (Örnek: 11) düzenlenmelidir. Yine Yönetmeliğin 6/4, 33 üncü maddeleri gereği Taşınır Kayıt Yetkililerinin sorumlulukları altındaki ambarlarda bulunan taşınırları ve bunlara ilişkin kayıt ve belgeleri, yerlerine görevlendirilenlere devretmeden görevlerinden ayrılamazlar. Yeni görevlendirilen Taşınır Kayıt Yetkilileri de söz konusu kayıt ve belgeleri aramak ve almak zorundadır. Ancak yapılan denetimlerde Üniversite Bilgi İşlem Daire Başkanlığı ile Eğitim Fakültesinde yıl içerisinde Taşınır Kayıt Yetkilisi görev değişimleri olmasına rağmen Yönetmelik madde 5’te sorumlulukları ayrıntılı bir şekilde belirtilen harcama yetkililerince devir sayımlarına ilişkin herhangi bir görevlendirme yapılmadığı, böylece devir sayımlarının da yapılmadığı, 3 nüsha şeklinde düzenlenmesi gereken Ambar Devir ve Teslim Tutanaklarının (Örnek: 11) düzenlenmediği tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında; Tespite 1 ile ilgili olarak özetle; Üniversite Sağlık Bilimleri Fakültesine ait ambarda kayıtlı gözüken 1993 adet taşınırla ilgili olarak Taşınır Mal Yönetmeliğinin 10 uncu maddesine göre Yönetmelik ekinde yer alan (Taşınır Teslim Belgesi (Örnek: 6;6/A), Taşınır İstek Belgesi (Örnek: 7), Dayanıklı Taşınır Listesi (Örnek: 8) belgelerin düzenlendiği belirtilmiş ve ilgili belgeler gönderilmiştir. Tespite 2 ile ilgili olarak özetle; Üniversite Bilgi İşlem Daire Başkanlığı ile Eğitim Fakültesinde yıl içerisinde Taşınır Kayıt Yetkilisi görev değişimleri ile ilgili olarak Üniversite Bilgi İşlem Daire Başkanlığına ait Ambar Devir Teslim Tutanağı ve Taşınır Sayım Döküm Cetveli ile Üniversite Eğitim Fakültesine ait Ambar Devir Teslim Tutanağı ve Taşınır Sayım Döküm Cetveli düzenlenerek sunulmuştur. Sonuç olarak; Kurum tarafından tespit 1’e ilişkin düzenlenen belgeler gönderilmiştir. Ancak “ortak kullanımına” verilen taşınırlar için de KBS-Taşınır Kayıt ve Yönetim Sistemini

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 (TKYS) kullanarak (Örnek: 6/A) numaralı Taşınır Teslim Belgesi düzenlendiği görülmektedir.
Taşınır Mal Yönetmeliği madde 10’a göre ambarlardan Taşınır İstek Belgesi (Örnek: 7) düzenlemek suretiyle talep edilen ve kullanıma verilen taşınırlarla ilgili olarak Yönetmelik ekinde yer alan Taşınır Teslim Belgesi (Örnek: 6; 6/A) veya Dayanıklı Taşınırlar Listesinin (Örnek: 8) düzenlenmesi zorunludur. Yönetmelik 10 uncu maddesinde Taşınır Teslim Belgesi (Örnek: 6; 6/A) ile ilgili olarak, “Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünde gösterilen kara taşıtları ve iş makinelerinin bunları sürekli olarak kullanacak personele verilmesinde 6 örnek numaralı Taşınır Teslim Belgesi düzenlenir. Bu belge, vardiya usulü çalışılan yerlerde kullanılan kara taşıtları ve iş makineleri için işyerinde koordinasyonu sağlayan sorumlu yönetici adına düzenlenir. Sorumlu yönetici, kendisine teslim edilen taşıt veya iş makinesi ile kullanıcısını ayrıca tutulacak kayıtlarda izler. Demirbaş, makine ve cihazların kamu görevlilerinin kullanımına verilmesinde ise 6/A örnek numaralı Taşınır Teslim Belgesi düzenlenir.” denilmektedir. Yönetmeliğin aynı maddesi (ç) bendinde Dayanıklı Taşınırlar Listesi (Örnek: 8) ile ilgili olarak, “Bu Liste, Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünde gösterilen taşınırlardan oda, büro, bölüm, geçit, atölye, garaj ve servislere tahsis edilenler için düzenlenir.” denildikten sonra “Bunlar için Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmez. Liste, istek yapan birim yetkilisi ve/veya varsa ortak kullanım alanı sorumlusu tarafından imzalanır.” denilmektedir. Buna göre taşınırların; A) Kişilerin kullanımına verilmesinde, -Vardiya usulü çalışılan yerlerde kullanılan “kara taşıtları” ve “iş makineleri” için işyerinde koordinasyonu sağlayan “sorumlu yönetici” adına (Örnek: 6) Nolu Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmesi, -Birimlerde görevli olanların ilgili birimlerinde veya sahada “kişilerin bizzat kullanımına” verilen “demirbaş”, “makine” ve “cihazların” bu kişilere tesliminde (Örnek: 6/A) numaralı Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmesi, Zorunludur. B) Taşınırların birimlerin kullanımına verilmesinde,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

• Birimlerde kişilerin bizzat kullanımına verilmeyip “ortak kullanım alanlarında” bulunan taşınırlar ile ilgili olarak ise Dayanıklı Taşınırlar Listesi (Örnek: 8) düzenlenmesi zorunlu olup birimlerin ortak kullanımına verilen bu taşınırlar için Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmeyecektir. Taşınır Mal Yönetmeliğinin eklerinde 6/6A nolu Taşınır Teslim Belgesi ile Dayanıklı Taşınırlar Listesinin (Örnek: 8) şekilleri, içerikleri ve içeriklerine ilişkin açıklamalara ayrıntılı olarak da ayrıca yer verilmiştir. KBS-Taşınır Kayıt ve Yönetim Sisteminde (TKYS) “kişilerin bizzat kullanımına” verilen taşınırların bu kişilere tesliminde düzenlenmesi gereken (Örnek: 6/A) numaralı Taşınır Teslim Belgesinin Taşınır Mal Yönetmeliği 10 uncu maddesindeki açık hükme aykırı şekilde birimlerin “ortak kullanımına” verilen taşınırlar için de düzenlenmesine imkan verdiği, bundan dolayı Üniversitede “ortak kullanımına” verilen taşınırlar için de Taşınır Teslim Belgesi düzenlendiği görülmüştür. TKYS’de “ortak kullanımına” verilen taşınırlar için düzenlenmesine imkan verilen Taşınır Teslim Belgelerinin, “kişilerin bizzat kullanımına” verilen taşınırlar için düzenlenen Taşınır Teslim Belgelerinden ana farkları olarak; -“Ortak kullanım” Taşınır Teslim Belgesinin altında Taşınır Mal Yönetmeliği 10’uncu maddesini içeren bir ibare mevcut olup bu belgenin sadece bilgi amaçlı düzenlendiğinin hatırlatılması, “şahıs” Taşınır Teslim Belgesinde ise böyle bir ibarenin olmaması,
• Sistem kullanıcıları tarafından “ortak kullanım” Taşınır Teslim Belgesinde “nereye” verildiği kısmının doldurulması istenirken, “şahıs” Taşınır Teslim Belgesinde ise “kime” verildiği kısmının doldurulması istenmektedir. Diğer taraftan TKYS programında birimlerde kişilerin bizzat kullanımına verilmeyip “ortak kullanım alanlarında” bulunan taşınırlar için Taşınır Mal Yönetmeliği 10 uncu maddesine göre düzenlenmesi zorunlu olan Dayanıklı Taşınırlar Listesinin (Örnek: 8) doğrudan düzenlenmesine imkan veren bir uygulama da mevcut değildir. Söz konusu liste “ortak kullanım” Taşınır Teslim Belgelerinin düzenlenmesi üzerine, bu belgelerde taşınırın “kime” kısmı yerine, “nereye” verildiği kısmı doldurulanlar için sonuç listesi şeklinde elde edilebilmektedir. TKYS’de mevcut olan ve Yönetmeliğe aykırı bu belgeleme usulü sonucunda; -Yönetmelikte 6/A numaralı Taşınır Teslim Belgesinin düzenlenmesi zorunluluğu ile bu taşınırların muhafazasında “kullanan-sorumludur” ilkesinin benimsenmesine rağmen,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 sistem ve kurumun uygulamasında “üzerinde kayıtlı olan-sorumludur” anlayışının ön plana çıkması, -Ayrıca “ortak kullanım”da olan taşınırlar için örnek 8 nolu listelerin düzenlenmemesi, Sonuçlarına sebebiyet verildiği tespit edilmiş olup bu durumun Yönetmelikteki sorumluluk anlayışı ile çeliştiği değerlendirilmiştir.
Kurum tarafından gönderilen cevapta tespit 2 ile ilgili olarak gönderilen belgeler, Taşınır Kayıt Yetkilisi görev değişimlerinin 2016 yılında gerçekleştiği zamana ait belgeler olmayıp sonradan 2017 yılında düzenlenmiş olan tutanak ve belgelerdir. Söz konusu bulguda belirtildiği üzere sayımların Taşınır Kayıt Yetkilisi görev değişimlerinin gerçekleştiği tarihlerde yapılması ve ilgili tutanak ve belgelerin bu tarihlerde düzenlenmesi gerekirdi. Bulgu konusu edilen husus harcama yetkililerinin ve taşınır kayıt yetkililerinin sorumluluğu kapsamında sonraki yılarda izlenmeye devam edilecektir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karamanoğlu Mehmetbey Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr