2016 - KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017

İÇERİK KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 17

KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Karadeniz Teknik Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Karadeniz Teknik Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 388.546.000 TL’dir. Yıl içerisinde 27.383.100 TL aktarma/ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 415.929.100 TL olmuştur. Bu tutarın 390.898.480 TL si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı toplam ödeneğe göre % 94’tür. Bütçede 388.546.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 383.543.355 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 99 olmuştur. Karadeniz Teknik Üniversitesinin 2016 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 388.546.000 415.929.100 390.898.480 94 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 388.546.000 383.543.355 99 Kurumun faaliyet gelirlerinin 458.785.823 TL, faaliyet giderlerinin 365.448.483 TL olduğu görülmüştür. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleştirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluşturmaktadır. 2016 yılı denetimine ilişkin olarak denetimi yürütmek ve denetim görüşü oluşturabilmek için Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’a göre hesap dönemi sonunda Sayıştay’a verilecek defter, tablo ve belgeler ile denetim için gerekli kanıtlayıcı belge ve bilgiler kamu idaresi yönetimi tarafından sağlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Karadeniz Teknik Üniversitesi Özel Bütçesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer mali rapor ile tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversitenin Teknokent A.Ş.'de Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Doğru Şekilde Yer Almaması Karadeniz Teknik Üniversitesinin, 100.000,00-TL sermaye ile kurulan Trabzon TEKNOKENT A.Ş.’de mevcut durumdaki hisse oranı tutarının, muhasebe sisteminde doğru bir şekilde görülmediği tespit edilmiştir. Şirketin ilk kuruluş sermayesi 100.000,00-TL olup, Karadeniz Teknik Üniversitesinin ilk kuruluştaki payı %20 (20.000,00-TL)’ dir. Sonradan söz konusu şirket 2007, 2008, 2009, 2010 yıllarında sermaye artırımına gitmiştir ve 31.12.2016 tarihi itibariyle sermayesi, 750.000,00-TL’ye ulaşmış ve toplamda 7500 paydan oluşmaktadır. Mevcut durumda, Karadeniz Teknik Üniversitesinin sermaye oranı %36 olup, 267.500,00-TL’ye tekabül etmektedir. Ancak 2016 yılı Kesin mizanında bu rakam 245.000,00-TL olarak görülmektedir. Dolayısı ile üniversitenin Trabzon TEKNOKENT A.Ş.’de bulunan (267.500,00-245.000,00) 22.500,00-TL’lik hissesinin mali tablolara yansıtılmadığı anlaşılmaktadır. Karadeniz Teknik Üniversitesinin Trabzon TEKNOKENT A.Ş.’de mevcut durumda %36’lık hissesi olmasına rağmen, muhasebede 241 nolu Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, 22.500,00-TL tutarındaki sermaye payının görülmemesinin, muhasebe kayıtları ve mali tabloların tam ve doğru bilgi üretmesini engellediği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen, "Karadeniz Teknik Üniversitesinin Trabzon TEKNOKENT A.Ş.’ de mevcut durumdaki hisse oranı 02.05.2017 tarih ve 8343 sayılı yevmiyemiz ile güncellenmiş olup ilgili yevmiye kaydımız ekte (EK-1) sunulmuştur." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, Karadeniz Teknik Üniversitesinin TEKNOKENT A.Ş.'de mevcut durumdaki hisse oranının ilgili tarih ve nolu yevmiye ile güncellenmiş olduğu anlaşılmaktadır. Dolayısıyla kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 2: Üniversitenin Mülkiyetinde Bulunan Taşınmazlar İle İşletmelerin Kiralanması İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesinde Mevzuata Uyulmaması Kurum tarafından gerçekleştirilen taşınmaz ve işletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun şekilde muhasebeleştirilmediği görülmüştür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “Taşınmazlara İlişkin İşlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla 990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı ihdas edilmiştir. Buna göre; kiraya verilen taşınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 nolu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 nolu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peşin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 nolu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesaplarına borç, 999 nolu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında ise 993 nolu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 nolu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 nolu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taşınmaz ve işletme hakkı kiralamalarına ilişkin olarak toplam 1.297.462,65-TL bedelle kiralanan yer ve kira gelirlerinin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleştirilmemesi nedeniyle bilançoda bu tutar kadar hataya neden olunmuştur. Kamu idaresi cevabında; aynen, "Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “Taşınmazlara İlişkin İşlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı genel yazısıyla ihdas edilen nazım hesaplardan 990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına ilişkin muhasebe kayıtları; Üniversitemizce kiralanan (kantin, kafeterya, banka şube yeri, vs.) yerler tek bir bina şeklinde olmayıp, binanın içindeki bir alan olduğundan ve bu alana ait ayrıca kayıtlı değer olmadığından yapılamamıştır. Diğer taraftan, yine aynı yazıyla ihdas edilen 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı 2017 yılından itibaren,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Toplam kira ve irtifak tesisi gelirleri (peşin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Tesisi Gelirleri kodlu ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilmiştir. Kira gelirleri tahsil edildikçe 993-999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılmaktadır. Dönem sonunda 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı yardımcı hesaplar bazında güncellenecektir. Kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtla kapatılacaktır." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabı ve bulgu birlikte değerlendirildiğinde kamu idaresi ile mutabakatın sağlandığı anlaşılmaktadır. BULGU 3: Karadeniz Teknik Üniversitesinin Kullanımında Ve Yönetiminde Bulunan Arazi Ve Arsalar İle Binaların Cins Tashih İşlemlerinin Yapılmaması Karadeniz Teknik Üniversitesinin kullanımında ve yönetiminde bulunan arazi ve arsalar ile binaların aşağıda belirtilen mevzuat hükmü çerçevesince cins tashih işlemlerinin yapılmadığı, mali tablolarda fiilen bulundukları hallerden farklı olarak yer aldığı yapılan değişikliklerin işlenmediği görülmüştür. 5018 sayılı Kanunun 44, 45 ve 60 ıncı maddeleri ile 178 sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında KHK’nin 13 üncü maddesinin (f) bendine dayanılarak hazırlanan Bakanlar Kurulunun 13.09.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı kararıyla kabul edilen 02.10.2006 tarihli 26307 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik”te; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve 5018 sayılı Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir. Anılan Yönetmeliğin Cins tashihlerinin yapılması başlıklı 10.maddesinde; “Cins tashihlerinin yapılması MADDE 10- (1) (Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar.” Kayıt değişikliği işlemleri başlıklı 11. Maddesinde; “MADDE 11- (1) Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değişikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taşınmazda meydana gelebilecek değişikliklerde kayıtlar kapatılıp oluşan taşınmazlar esas alınarak yeni kayıt tesis edilir. (2) Terkin, satış, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriş nedeni açıklanarak kayıt kapatılır. (3) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Taşınmaza yapılan değer arttırıcı harcamalar, taşınmazın değerine eklenir. (4) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Bu madde uyarınca kayıtlarda meydana gelen değişiklikler en geç yedi gün içinde muhasebe hizmetlerini yürüten muhasebe birimine ve mali hizmetler birimine; işlemin yapıldığı ayı takip eden ay sonuna kadar, Aralık ayı içinde işlem yapılanlar ise aynı ayın sonuna kadar maliki kamu idaresine gönderilir. Denilmiştir. Aynı Yönetmeliğin Geçici 1 inci maddesinde ise; “GEÇİCİ MADDE 1-(Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır.” Denilerek yapılması gerekenler belirlenmiştir. Diğer yandan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 inci maddesinde 250-

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Arazi ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için, 175 inci maddesinde de 252-Binalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Yapılan incelemede Karadeniz Teknik Üniversitesinin kullanımında ve yönetiminde bulunan arazi ve arsalar ile binaların yukarıda belirtilen mevzuat hükmü çerçevesince cins tashih işlemlerinin yapılması gerektiği, tapu kayıtlarında mali tablolarda fiilen bulundukları hallerden farklı olarak yer aldığı değerlendirilmiştir. Kamu idaresi cevabında; aynen, "Üniversitemizin kullanımında ve yönetiminde bulunan binaların büyük bir kısmının eski yıllarda yapılmış olması nedeniyle yapı ruhsatları ve dolayısıyla yapı kullanma izin belgeleri bulunmamaktadır. Yapılı hale gelen taşınmaz malların cins değişikliği işlemlerinde yapı kullanma izin belgesi istenir ve yapı ruhsatına tabi yapılarda yapı kullanma izin belgesi olmadan cins değişikliği yapılamaz. Bu kapsamda üniversitemizin kullanımında ve yönetiminde bulunan arsa, arazi ve binaların hem cins tashih işlemleri hem de bununla bağlantılı olarak yapı ruhsatı ve yapı kullanma izin belgesi alımı ile ilgili çalışmalar devam etmektedir." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak, üniversitenin kullanımında ve yönetiminde bulunan arsa, arazi ve binaların hem cins tashih işlemleri hem de bununla bağlantılı olarak yapı ruhsatı ve yapı kullanma izin belgesi alımı ile ilgili çalışmaların devam ettiği belirtilmiştir. Sonuç olarak, bulgumuz kamu idaresi cevabı ile birlikte değerlendirildiğinde, kamu idaresi ile görüş birliğine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015-2016 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2015 2016 Kod.1 TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 204.544.673 24 242.079.404 72 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 32.697.415 36 39.208.447 90 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 33.534.166 47 42.898.800 64 630 5 Cari Transferler 5.315.039 86 8.516.745 96 630 7 Sermaye Transferleri 4.947.740
630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 625.680 18 283.663 44 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 27.303 30
630 13 Amortisman Giderleri 27.257.470 96 13.759.455 65 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.818.207 46 4.919.400 71 630 15 Karşılık Giderleri 989.099 22 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 148.660 51
630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 11.031.344 7.555.578 82 630 99 Diğer Giderler 144.022 290.146 9 GİDERLER TOPLAMI (A) 320.143.982 86 365.448.483 15
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ
Kod.1

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 25.892.719 25 23.838.107 35 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 326.313.262 95 411.726.342 20 600 05 Diğer Gelirler 19.610.507 27 21.836.629 2 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 688.622 12 1.384.073 2 600 25 Kamu.İd.Bedelsiz Olarak Al.Mali Ol.Var.El.Edilen Gelirler 409.343 95 672 19
(İndirim,İade,İskonto Toplamı)
GELİRLER TOPLAMI (B) 372.914.455 54 458.785.823 78
FAALİYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 52.770.472 68 93.337.340 63 TABLO 1.12 BİLANÇO TABLOSU AKTİF HESAPLAR
N yılı 2016 PASİF HESAPLAR N yılı 2016 1 DÖNEN VARLIKLAR 135.891.278 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 10.613.230 10 HAZIR DEĞERLER
100 KASA HESABI
102 BANKAHESABI
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖND.EMİRLERİ HESABI(-)
104 PROJE ÖZEL HESABI
106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 40.633.948 4.014 40.517.161 -1.901.563 2.014.335 32 FAALİYET BORÇLARI
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 1.087.623 1.087.623 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR
330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HES.
333 EMANETLER HESABI 6.547.069 1.289.537 5257.532

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 12 FAALİYET ALACAKLARI 120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HS. 82.023.724 80.942.513 1.081.211 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜV. KESİNTİLER HES.
362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDAERELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI 2.978.538 2.771.761 203.712 3.066 4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 8.449.046 47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 8.449.046 8.449.046 5 ÖZ KAYNAKLAR 287.402.381 14 DİĞER ALACAKLAR 140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 22.063 22.063 50 NET DEĞER
500 NET DEĞER HESABI 95.497.963 95.497.963 15 STOKLAR
150 İLK MADDE MALZEME HESABI 1.004.465 1.004.465 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 120.909.166 120.909.166 16 ÖN ÖDEMELER
160 İŞ AVANS VE KREDİLER HESABI
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 12.207.078 12.207.078 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI
580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI (- ) -22.342.089 -22.342.089 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI
590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HES
591 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUCU HES (-) 93.337.341 93.337.341 2 DURAN VARLIKLAR 170.573.379 22 FAALİYET ALACAKLARI
220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESAB 13.062 13.062 24 MALİ DURAN VARLIKLAR 245.000

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 BİLANÇO DİPNOTLARI 900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI 13.275.450 901 BÜTÇE ÖDENEKLER HESABI 415.929.100 902 BÜTÇE ÖDENEKLER HAREKETLERİ HESABI 402.653.650 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 0,00 910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 13.825.947 911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 13.825.947 920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 94.199.823 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 94.199.823 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 6.276.246
241 MAL VE HİZ.ÜRETEN K YATI.SERMAYELE 245.000 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI
252 BİNALAR HESABI
253 TESİS,MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI
254 TAŞITLAR HESABI
255 DEMİRBAŞLAR HESABI
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-)
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 168.031.025 23.249.989 28.592.169 128.945.565 3.021.687 82.806.210 -183.786.663 85.202.068 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
260 HAKLAR HESABI
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) 2.284.292 5.110.245 -2.825.953 29 DİĞER DURAN VARLIKLAR
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) AKTİF TOPLAMI 306.464.657 PASİF TOPLAMI 306.464.657

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 6.276.246

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KARADENİZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 17
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 20
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 21
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2016 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2016 yılı bilançosunda sermayesi 55.000.000,00.-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 41.076.654,79-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 192.474.181,16-TL, gider toplamı 249.301.663,64-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle gerçekleşen zarar toplamı 56.827.482,48-TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 2016 yılı denetimine ilişkin olarak denetimi yürütmek ve denetim görüşü oluşturabilmek için; Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslara göre hesap dönemi sonunda Sayıştay’a verilecek defter, tablo ve belgeler ile denetim için gerekli kanıtlayıcı belge ve bilgiler, kamu idaresi yönetimi tarafından sağlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan bilanço ve gelir tablosunun tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Döner Sermaye İşletmesine Bağlı Farabi Devlet Hastanesinde Gelir ve Gider Dengesinin Gözetilmemesi Döner Sermaye İşletmesine bağlı Farabi Devlet Hastanesine ait bilanço, gelir tablosu ve mizan verilerinin incelenmesi neticesinde; ödemelerin yapılmasında gelir ve gider dengesinin gözetilmediği görülmüştür. Farabi Devlet Hastanesinde 2016 yılında toplam elde edilen net satışlar 192.484.269,31-TL, satılan mallar maliyeti 152.022.165,16-TL Faaliyet giderleri 87.189.794,91-TL, dönem zararı ise 46.727.690,76-TL olmuştur. Önceki dönem giderleri ilave edildiğinde toplam dönem zararı 56.827.482,48-TL olarak gerçekleşmiştir. Geçmiş dönem zararları olan 97.825.692,60-TL da eklendiğinde toplam 154.653.175,08-TL zarar olduğu görülmektedir. Farabi Devlet Hastanesi 2017 yılına; 135.093.319,11-TL Ticari Borç ve 6.479.289,38.-TL diğer yasal yükümlülükleri olmak üzere toplam 141.572.608,49-TL’lik yükümlülüğü devretmiştir. Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmeliğin “Genel ilkeler ve Dağıtım Esasları” başlıklı 4’üncü maddesinin 5’inci fıkrasında: “Yapılacak ödemelerde gelir gider dengesi gözetilerek, döner sermaye kaynakları uygun olduğu takdirde ek ödeme yapılır” denilmiştir. Ancak işletmenin 2016 yılı mali tabloları incelendiğinde: İşletmenin Farabi Devlet Hastanesinde giderlerinin gelirlerinden fazla olması neticesinde zarar etmesine rağmen, personel katkı paylarının öncelik sırası gözetilmeden dağıtılmasına devam edildiği görülmüştür. Gerek katkı paylarının gerekse diğer gider kalemlerinin ödenmesinde, işletmenin finansman durumunun dikkate alınarak gelir-gider dengesinin gözetilmesi, işletmenin devamlılığı için gerekli ödemelere öncelik verilmesi, ileride döner sermaye işletmesinin alacaklılar tarafından açılacak maddi ve/veya manevi tazminat davalarının muhatabı

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 olmaması ve istenmeyen sonuçlarla karşı karşıya gelinmemesi açısından gerekli önlemlerin alınması uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; aynen," Bilindiği gibi Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden “Ek Ödeme” yapılması 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58 nci maddesi ile düzenlenmiştir. Yapılacak ödemelere ilişkin genel kurallar anılan kanunun (c), (f), (h) ve (i) fıkraları ile düzenlenmiş ve yapılacak ödemelerin genel ilkeleri, dağıtım esasları da “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik” ile belirlenmiştir. Ayrıca, 375 sayılı KHK ‘ nin EK 9 ncu maddesinin birinci fıkrasında, aylıklarını 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanununa göre almakta olan personele, en yüksek Devlet memuru aylığına (ek gösterge dahil), ekli (I) sayılı Cetvelde yer alan kadro ve görev unvanlarına karşılık gelen oranların uygulanması suretiyle hesaplanan tutarda ek ödeme yapılacağı, üçüncü fıkrasında ise birinci fıkra kapsamına giren personelden; 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Kanunun 58 inci maddesinin (c) ve (f) fıkraları ek ödeme yapılan personele, söz konusu mevzuat hükümlerine göre ödeme yapılmaya devam olunacağı ve bunlara bu maddeye göre ayrıca ek ödeme yapılamayacağı, 2547 sayılı kanunun 58 nci maddesinin (i) fıkrasının üçüncü paragrafı ile de “Üniversitelerin (c) ve (f) fıkraları kapsamındaki personeline bu madde uyarınca her ay yapılacak ek ödemenin net tutarı, 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9 uncu maddesi uyarınca kadro ve görev unvanı veya pozisyon unvanı itibarıyla belirlenmiş olan ek ödemenin net tutarından az olamaz.” hükmü getirilmiştir. Bu kapsamda Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimizde (Farabi Hastanesi) görevli personele 2016 yılında 20.235.777,22.-TL ek ödeme yapılmıştır. Aylıklarını 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu ile 2914 sayılı Yükseköğretim Personel Kanununa göre almakta olan ve döner sermayesi olmayan kurum ve kuruluşta görevli personele maaşın bir unsuru olarak bu maddeye göre yapılan ek ödeme damga vergisi hariç herhangi bir kesintiye tabi tutulmazken, bu tutarın 2547 sayılı kanunun 58 nci maddesine göre döner sermayeden ödenmesinde gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimizde (Farabi Hastanesi) görevli personele özel bütçeden maaşın bir unsuru olarak 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9 uncu maddesi uyarınca ek ödeme yapılması durumunda yaklaşık olarak 16.863.147,68.-TL olarak yapılması gereken net

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 ek ödemenin 2547 sayılı Kanunun 58 inci maddesinin (c) ve (f) fıkraları gereğince yapılması nedeniyle bu tutar 20.235.777,22.-TL’ ya ulaşmaktadır. 2547 sayılı kanunun 58 nci maddesine göre yapılan ek ödemenin gelir vergisine tabi olması ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin ek 9 uncu maddesi uyarınca yapılacak ek ödemenin döner sermayeden yapılması nedeniyle her yıl yaklaşık 4.000.000,00.-TL gelir vergisi olarak vergi dairesine aktarılmaktadır. Devlet Personel Başkanlığı tarafından yayımlanan “Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2016 ve 2017 Yıllarını Kapsayan 3. Dönem Toplu Sözleşme” de 2547 sayılı kanunun 58 nci maddesine göre döner sermayeden ödenen sabit ek ödemenin her ay aylıklarla birlikte peşin ödeneceği ve bu şekilde yapılan ek ödeme tutarının, “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik” kapsamında o aya ait yapılacak ek ödeme tutarından mahsup edileceği hükmüne yer verilmiştir. Diğer taraftan Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimizde (Farabi Hastanesi) görevli personele “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik” kapsamında ödeme yapılırken gelir-gider dengesi ve yönetmeliğin verdiği yetkiye dayanarak hesaplamalar titizlikle yapılmaktadır. Şöyle ki; yönetmeliğin yürürlüğe girdiği 2011 yılı ile 2016 yılı ödemeleri kıyaslandığında 2011 yılında Profesör kadrosunda bulunan bir öğretim üyesine aylık ortalama bürüt 8.385,98.-TL ödeme yapılırken bu tutar yıllar itibariyle azalarak 2016 yılında aylık ortalama bürüt 7.246,24.-TL olmuştur. Aynı şekilde 2011 yılında aylık ortalama bürüt 9.477,57.-TL alan bir Doçent 2016 yılında bürüt 6.614,62.-TL, 2011 yılında aylık ortalama bürüt 7.796,98.-TL alan bir Yardımcı Doçent için ise ödeme miktarı 2016 yılında bürüt 5.462,90.-TL’ sı olmuştur. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58 nci maddesi ile “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmelik” kapsamında yapılacak ek ödemelerin hesabı yapılırken işletme biriminin karı veya zararı üzerinden bir hesap yapılmamaktadır. Hesaplamalar aylık tahsilat miktarları temel alınarak yapılmaktadır. Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimizde (Farabi Hastanesi)görevli personel tarafından üretilen hizmetler ve bu hizmetler karşılığı puanlar,

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 yapılan tahsilat tutarları ile en az ödenebilecek ek ödeme miktarı hesaplanmış ve 2016 yılı için minimum ödeme tutarı bürüt 36.090.140,70.-TL olarak hesaplanmıştır. Öğretim üyelerimizin gösterdikleri performans karşılığı ürettiği puan karşılıklarının ek ödeme hesabına dahil edilmemesi halinde bile ödenecek tutar bürüt 36.090.140,70.-TL’ olmaktadır, bu miktarın bürüt 20.235.777,22.-TL’sı da zaten sabit ek ödeme olarak ödenmiştir. Personele ödeme yapılırken oranlarına göre ( %20-35 arasında) gelir vergisi kesintisi yapıldığı tabiidir. 2016 yılında yapılan toplam bürüt 44.805.450,90.-TL tutarındaki ek ödemenin yaklaşık bürüt 36.090.140,70.-TL’ nın minimum olarak yapılması gereken ek ödeme olduğu düşünüldüğünde 2016 yılında performans ödemesi olarak bürüt 8.715.310,20.-TL’ lık ödeme yapıldığı, 2016 yılında sağlanan 211.495.913,04.-TL’ lık tahsilatla kıyaslandığında da tahsilatın ancak yaklaşık % 4 lük kısmının performans olarak dağıtıldığı görülmektedir. 2011 yılında aylık tahsilat miktarının yaklaşık % 30’ u dağıtıma esas tutulurken bu oran 2016 yılında yaklaşık % 22 seviyelerine kadar indirilmiştir. Aşağıdaki tabloda görüleceği üzere 2011 yılı ile 2016 yılı ek ödeme miktarları karşılaştırıldığında Profesör için maaş unsurlarından alınan ek ödeme matrahının aylık ortalama olarak 4,23 katı ödeme yapılırken 2016 yılında bu oran yıllar itibariyle azalarak 2,49’ a düşmüştür. Benzer şekilde Doçent için 6,22 olan oran 3,01’ e Yardımcı Doçent için ise oran 5,68 den 2,76’ ya düşmüştür. YILLAR 2011 2016 ÜNVANLAR EK ÖDEME MATRAHI (A) ORTALAMA BÜRÜT ÖDEME(B) B/A EK ÖDEME MATRAHI (A) ORTALAMA BÜRÜT ÖDEME (B) B/A PROFESÖR 1.983,00 8.385,98 4,23 2.909,00 7.246,24 2,49 DOÇENT 1.524,00 9.477,57 6,22 2.196,00 6.614,62 3,01 YARDIMCI DOÇENT 1.372,00 7.796,98 5,68 1.977,00 5.462,90 2,76 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58 nci maddesi gereğince ödenen performans karşılığı ek ödemeler Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimiz (Farabi Hastanesi) tarafından tahakkuk ettirilmekte ve ödemeleri de Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Muhasebe Yönetmeliğinin “Ödemelerin yapılmasında öncelik” başlıklı 22 nci maddesi ile Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü’ nün 18.02.2009 tarih ve B.07.0.MGM.0.23/115-2277 yazısı gereğince ödemeye yetkili Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığı tarafından yapılmaktadır. Maliye Bakanlığının söz konusu yazısında “ …………. d) Mevzuatları gereği döner sermaye gelirlerinden; personele yapılacak ek ödeme, katkı payı gibi ödemelere, Öncelik verilecek ve bunların ödenmesinde sıkıntı yaşanmaması için belirli bir nakit ayrılacaktır.” talimatı gereğince yapılan bu ödemeler için Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezimizce (Farabi Hastanesi) herhangi bir öncelikli ödeme kararı alınmamıştır." denilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Ödemelerin yapılmasında öncelik” başlıklı 22. maddesinin d) bendine göre ödeme yapıldığı belirtilmiş ide de ilgili yönetmelikte ek ödeme en son bent olarak sayılmıştır. Buna göre katkı paylarının ödenmesinde gelir gider dengesi ve 22. maddede belirtilen öncelik sırası gözetilerek personel katkı paylarının dağıtılması gerektiği değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları KTÜ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ BİLANÇOSU
Önceki Dönem Cari Dönem
Önceki Dönem Cari Dönem 2015 2016 2015 2016 AKTİF VARLIKLAR
PASİF ( KAYNAKLAR )
1- DÖNEN VARLIKLAR 72.913.803,20 41.076.654,79 I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 130.956.783,40 142.182.760,46 A- Hazır Değerler 9.136.981,79 10.464.143,22 A-Mali Borçlar 0,00 0,00 1-KASA HESABI 5.032,67 5.937,29 1-
2-BANKALAR 9.102.582,03 10.430.423,77 2-
3-VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ 3-
4-HAZIR DEĞERLER 29.367,09 27.782,16 4-
B- Menkul Kıymetler B- Ticari Borçlar 125.616.906,03 135.093.319,11 1 .... 1-SATICILAR 125.394.334,47 134.848.023,79 .....
2-ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 222.571,56 245.295,32 C- Ticari Alacaklar 42.534.744,73 4.435.398,17 C- Diğer Borçlar 12.137,51 610.151,97 1-ALICILAR 41.702.999,50 3.620.995,57 1-PERSONELE BORÇLAR 1.058,06 610.151,97 2-ALACAK SENETLERİ 409.432,10 398.167,32 2-DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 11.079,45
3-BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR 14.694,79 15.294,12 3-
4-ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR 407.618,34 400.941,16 4-
D- Diğer Alacaklar 419,82 D- Alınan Avanslar 0,00 0,00 1-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 419,82 1-
2- 2-
E- Stoklar 21.242.076,68 26.166.322,02 E- Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri 0,00 0,00 1-İLK MADDE VE 21.242.076,68 26.166.322,02 1-

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 MALZEMELER 2- 2-
F- Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri
F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 5.327.739,86 6.479.289,38 1 ....
1-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.340.790,83 3.257.482,79 .....
2-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 8.822,21 11.841,18 G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
3-ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 829.266,33 954.049,53 1 ....
4-ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI 1.681.698,44 1.850.306,93 .....
5-ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 467.162,05 405.608,95 H- Diğer Dönen Varlıklar 10.371,56 G- Borç ve Gider Karşılıkları 0,00 0,00 1-DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 10.371,56 1-
..... 2-
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 72.913.803,20 41.076.654,79 H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00 II- DURAN VARLIKLAR 1-
A- Ticari Alacaklar 2-
1 ....
I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
B- Diğer Alacaklar 1-
1 ....
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 130.956.783,40 142.182.760,46 .....
II- UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 13.764.356,01 C- Mali Duran Varlıklar A- MALİ BORÇLAR
1 .... 1-
D- Maddi Duran Varlıklar B- Ticari Borçlar 4.637,00 1 ....
1-ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 4.637,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 HESABI ..... C- Diğer Borçlar E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1- 1 .... D- Alınan Avanslar ..... 1- F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar E- Borç ve Gider Karşılıkları 13.759.719,01 1 .... 1-KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 13.759.719,01 G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 1 .... 1- H- Diğer Duran Varlıklar UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 1 .... III- ÖZKAYNAKLAR -58.042.980,20

114.870.461,68 ..... A- Ödenmiş Sermaye 39.414.485,71 39.782.713,40 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 1-SERMAYE 55.000.000,00 55.000.000,00
2-ÖDENMEMİŞ SERMAYE -15.585.514,29 -15.217.286,60
B- Sermaye Yedekleri 0,00 0,00
1 ....
C- Kar Yedekleri 0,00 0,00
1 ....
D- Geçmiş Yıllar Karları
E- Geçmiş Yıllar Zararları (-) -72.471.495,10 -97.825.692,60
F- Dönem Net Karı (Zararı) -24.985.970,81 -56.827.482,48
1- Dönem net karı 368.227,69 480.359,31
2-Dönem net zararı -25.354.198,50 -57.307.841,79
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI
AKTİF ( VARLIKLAR ) TOPLAMI 72.913.803,20 41.076.654,79 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 72.913.803,20 41.076.654,79

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 DİPNOTLAR
1-2016 YILI NAZIM HESAPLAR (ALINAN TEMİNATLAR )TOPLAMI: 13.067.335,66 10.989.139,43 .-TL DİR.
2-2015 YILI NAZIM HESAPLAR(VERİLEN TEMİNATLAR)TOPLAMI: 500.000,00 500.000,00 .-TL DİR.
KTÜ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ GELİR TABLOSU
2015 2016 A- BRÜT SATIŞLAR 175.437.886,6 7 204.279.253,6 2 1- Yurtiçi Satışlar 173.560.133,3 6 201.327.537,0 3 2- Yurtdışı Satışlar
3- Diğer Gelirler 1.877.753,31 2.951.716,59 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 1.985.750,02 11.794.984,31 1- Satıştan İadeler (-) 1.985.750,02 11.794.984,31 2- Satış İskontoları (-)
3- Diğer İndirimler (-)
C- NET SATIŞLAR 173.452.136,6 5 192.484.269,3 1 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 122.535.865,4 0 152.022.165,1 6 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 122.485.727,0 3 151.844.508,3 6 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 50.138,37 177.656,80 BRÜT SATIŞ KARI VE ZARARI 50.916.271,25 40.462.104,15 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 76.124.746,82 87.189.794,91 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 76.124.746,82 87.189.794,91 FAALİYET KARI VEYA ZARARI - 25.208.475,57

46.727.690,76 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 157.095,08 120.038,21 1- İştiraklerden Temettü Gelirleri 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 3- Faiz Gelirleri 15.298,45 21.700,72 4- Komisyon Gelirleri 5- Konusu Kalmayan Karşılıklar 6- Menkul Kıymet Satış Karları 7- Kambiyo Karları 8- Reeskont Faiz Gelirleri 9- Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 141.796,63 98.337,49 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (- ) 0,00 0,00 1- Komisyon Giderleri (-) 2- Karşılık Giderleri (-) 3- Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 4- Kambiyo Zararları (-) 5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 0,00 0,00 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) OLAĞAN KAR VEYA ZARAR - 25.051.380,49

46.607.652,55 I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 65.411,68 47.530,44 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 65.411,68 47.530,44 J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 10.267.360,37 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 10.267.360,37 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) DÖNEM KARI VEYA ZARARI - 24.985.968,81

56.827.482,48 K- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞ.YAS. YÜK. KARŞILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI - -

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 24.985.968,81 56.827.482,48

T.C. Sayıştay Başkanlığı Karadeniz Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr