2016 - KAFKAS ÜNİVERSİTESİ.pdf

KAFKAS ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Kafkas Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Kafkas Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 158.157.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 17.643.578,24 TL ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 175.800.578,74 TL olmuştur. Bu tutarın 151.175.776,04 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı %85,99 olmuştur. Bütçede 158.157.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 160.001.073,21 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı %101,16 olmuştur. Kafkas Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2016 Yılı Bütçe Gider Gerçekleşme Oranı Tablosu 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞME ORANI Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) 158.157.000,00 175.800.578,74 151.175.776,04 85,99 Tablo 2: 2016 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşme Oranı Tablosu 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞME ORANI

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı (%) 158.157.000,00 160.001.073,21 101,16 Kurumun 2016 yılı faaliyet giderleri 151.175.776,04 TL, faaliyet gelirleri 160.001.073,21 TL, faaliyet sonucu ise 8.825.297,17 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Kafkas Üniversitesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversite bünyesinde Akademik ve İdari Kadrosu Kısmen Olan ve Öğrencisi Olmayan Fakülte ve Yüksek Okullar bulunması. 2016 hesabının yerinde yapılan incelemesinde, Kafkas Üniversitesi bünyesinde kurulan Diş Hekimliği Fakültesi, Güzel Sanatlar Fakültesi, Sarıkamış Turizm Fakültesi, Kağızman Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu, Güzel Sanatlar Meslek Yüksekokulu ve Adalet Meslek Yüksekokulunun faal olmadığı tespit edilmiştir. Yapılan incelemede; Güzel Sanatlar Fakültesi 07/04/2011 tarihli, Sarıkamış Turizm Fakültesi 09/08/2012 tarihli, Kağızman Uygulamalı Bilimler Yüksekokulu 19/06/2014 tarihli, Adalet Meslek Yüksekokulu 12/11/2015 tarihli, Güzel Sanatlar Meslek Yüksekokulu 14/07/2015 tarihli Yükseköğretim Kurulu Kararlarıyla kurulmasına karar verilmiştir. Dişçilik Fakültesi ise 24/05/2012 tarihli ve 2012/3243 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile kurulmuştur. Kurulan bu fakülte ve yüksekokulların fiziki binalarının olmasına karşın, bu güne kadar diğer kriterlerle birlikte, yeteri kadar akademik ve idari kadro sağlanmadığından faal hale getirilememiştir. Kamu kaynakları etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılmadığı anlaşılmaktadır. Bilindiği üzere, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 11'inci maddesi, üst yöneticileri, “...idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden…” sorumlu tutmuştur. 6085 sayılı Sayıştay Kanunu'nun 7'nci maddesinde ise, “…Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar; kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 önlemlerin alınmasından sorumludur. Bu sorumluluğun yerine getirilip getirilmediği Türkiye Büyük Millet Meclisine sunulacak Sayıştay raporlarında belirtilir.” denilmektedir. Kurulmasına karar verilen Fakülte ve Yüksekokulların; yukarıda belirtilen kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli şekilde kullanılması hükmü gereğince ivedilikle faal hale getirilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kafkas Üniversitesi göndermiş olduğu cevabında aynen; "Üniversitemiz bünyesinde yer alan fakülte ve yüksekokullara öğrenci alınabilmesi için program ya da bölümde alanında yüksek lisans veya doktora yapmış en az üç öğretim üyesinin bulunması gerekmekte olup, bulguda belirtilen fakülte veya yüksekokullara öğretim elemanı alımı için ilana çıkılmış ancak yeterli müracaat olmadığı için ilgili okullarda faal eğitim ve öğretime başlanılamamıştır. 2017/2018 eğitim öğretim yılı için Güzel Sanatlar Fakültesi, Adalet Meslek Yüksekokulu ve Sarıkamış Turizm Fakültesine öğrenci alımı için Yükseköğretim Kurulu Başkanlığından talepte bulunmuş ve kayıt dönemi itibariyle öğrenci alımına başlanacak, diğer okullar da ise akademik personel ihtiyacının yanı sıra Diş Hekimliği Fakültesinde gerekli cihazlar temin edildikten sonra en kısa sürede faal eğitime geçilmesi için çalışmalara devam edilmektedir." denilmektedir. Sonuç olarak İdare tarafından gönderilen cevap yazısında gerekli çalışmaların yapılarak atıl durumdaki fakülte ve yüksekokulların ivedilikle eğitim öğretim faaliyetine geçirileceği belirtilmiş olup, önümüzdeki denetim dönemlerinde konunun denetim ekiplerince takibinin yapılmasının uygun olacağı düşünülmektedir. BULGU 2: Üniversite Konferans Salonu İçin Satın Alınan Taşınırların Kurumun Farklı Birimlerinin ve Sosyal Tesislerin Kullanımına Verilmesi ve Kayıt Tutulmaması 01.04.2016 Tarihli Doğrudan Temin Onay Belgesi ile Kars Kafkas Üniversitesi Konferans Salonu için ihtiyaç duyulan taşınırların alınması uygun bulunmuştur. Söz konusu demirbaşlar yerinde denetimimiz sırasında mahallinde görülmek istemiş ancak tarafımıza sunulamamıştır. Daha sonra 5 kalem 116 adet taşınırın Kars Kafkas Üniversitesinin farklı birimlerinin ve sosyal tesislerinin kullanıma verildiği ve Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmediği görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu “Taşınır ve Taşınmazlar” üst başlıklı 3'üncü kısmı 48'inci maddesinde aynen; “… Kamu idarelerine ait malları edinme, kiralama, tahsis, yönetim, kullanma ve elden çıkarma işlemleri, mevzuatında öngörülen kurallar dahilinde hizmetin amacına uygun olarak verimlilik ve tutumluluk ilkesine göre yapılır. Bu ilkeye aykırı eylem ve işlemlerden doğacak zararlardan, malların yönetimi veya kullanılması hususunda yetki verilenler sorumludur.” denilmektedir. Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Tanımlar” başlıklı 4'üncü maddesinde demirbaşlar “Belirli bir hizmete tahsis amacıyla edinilen, belli bir süreye tabi olmaksızın uzun süre kullanılabilen ve kullanılmakla yok olmayan, çeşitleri ile kod numaraları Taşınır Kod Listesinin (B) bölümü 255 hesap detayında yer alan taşınırları ifade eder.” şeklinde tanımlanmıştır. Yine aynı Yönetmelik'in “Dayanıklı taşınırların kullanıma verilmesi” başlıklı 23'üncü maddesinde; “Tesis, taşıt ve iş makineleri haricindeki dayanıklı taşınırlar Taşınır İstek Belgesi düzenlenmek suretiyle talep edilir. Talep edilen dayanıklı taşınırlar 6/A örnek numaralı Taşınır Teslim Belgesi düzenlenerek kullanıma verilir.” Denilmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda; Üniversite tarafından edinilen taşınırların amaca yönelik kullanılması ve kullanıma verilişinde Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; İdare göndermiş olduğu cevabında aynen; "Üniversitemiz Konferans Salonu için satın alınan taşınırlar 160029279500222 tahakkuk işlem numarası ile hesaplara alınmış olup, söz konusu konferans salonu Başkanlığımıza bağlı olup, öğrencilerimiz tarafından sosyal, kültürel ve bilimsel faaliyet amaçlı çalışmalar için kullanılmakta olup, ilgili taşınırlar ortaya çıkan ihtiyaçlar nedeniyle alınmış olup, bu tarihten sonra bu tür harcamaların yapılmaması yönünde hassasiyet gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak 01.04.2016 Tarihli Doğrudan Temin Onay Belgesi ile Üniversitenin Konferans Salonu için alınan beş kalem 116 adet taşınırın yerinde yapıaln denetim sırasında mahallinde görülmemiştir. Taşınırların yerinde muhafaza edilmmesi sorulmuş, tarafımıza bu taşınırın Üniversitesinin farklı birimlerinde ve sosyal tesislerinde kullanıldığı ve bu taşınırlar farklı birimlere verilirken de Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmediği belirtilmiştir. Bu itbarla kamu idaresinin gönderdiği cevap bulgumuzda ileri sürülen hususları karşılamamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Bulgumuzda belirtilen 116 adet taşınıra ilişkin Taşınır Teslim Belgesi düzenlenmesinin ve bundan sonra alımı yapılan taşınırların edinilme amaçlarına uygun olarak kullanıma verilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. Sayıştay Başkanlığı Kafkas Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr