2016 - GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ.pdf

GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Gümüşhane Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2016 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına ilişkin özet bilgiler aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2016 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek Düşülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 102.020,00 20.814.261,46 0 122.834.261,46 112.190.818,18 91 Tablo 2: 2016 Yılı Bütçe Gelirleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Bütçe Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 102.020.000,00 111.456.076,46 109 Tablo 3: 2016 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALİYET SONUÇLARI 108.587.704,82 101.342.690,77 7.245.014,05

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu ve gelir tablosu. Denetim görüşü, üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Gümüşhane Üniversitesinin 2016 yılına ilişkin ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Veritabanı Abonelik Hizmeti Alımlarında Haklar Hesabının Kullanılmaması Üniversite muhasebe kayıtları ve bunlara dayanak teşkil eden belgelerin incelenmesi sonucunda, ulusal ve uluslararası yayın kullanma ve yararlanma hakkı veren veri tabanı üyelik hizmet alımları dolayısıyla yapılan ödemelerin bilanço hesaplarında izlenmek yerine doğrudan giderleştirildiği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 194 üncü maddesinde, “Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Bu sebeple uluslararası yayın erişim hakkı sağlayan veritabanı abonelikleri için yapılan ödemelerin 260 Haklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Üniversite tarafından veritabanı abonelik hizmetleri karşılığı olarak 2016 yılı içerisinde ödenen 76.936,80 TL’ nin tamamı 260 Haklar hesabında izlenmek yerine 630 Giderler hesabında izlenmesi sonucu mali tablolarda 76.936,80 TL tutarında hata oluşmuştur. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemizce, bulguda belirtilen hususlara iştirak edilmekte olup, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 194' üncü maddesine göre, Üniversitemiz tarafından uluslararası yayın erişim hakkı sağlayan veritabanı abonelikleri için yapılan ödemeler 2017 yılından itibaren 630 Giderler hesabı yerine 260 Haklar Hesabına borç olarak kaydedilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında veritabanı abonelik ödemelerinin 2017 yılından itibaren 260- Haklar hesabında izleneceği belirtilmişse de 2017 yılında yapılan kayıtların 2016 dönem sonu tablolarına ilişkin düzeltici etkisi bulunmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ BİLANÇOSU 31.12.2016 AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 32.594.873,93 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 1.804.632,15 12 Faaliyet Alacakları 24.624.930,26 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 26.728,27 102 Banka Hesabı 3.911.198,06 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 102.191,62 104 Proje Özel Hesabı 296.577,51 333 Emanetler Hesabı 954.555,67 109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 8.052,67 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 693.275,48 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 24.402.772,96 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 22.980,42 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 26.467,63 362 Fonlar veya Diğer Kamu İdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 49,41 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 195.689,67 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 4.851,28 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 252.763,04 430 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 105.984,16 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.400.796,73 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 2.762.817,14 162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 2.100.555,66 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 17.041,72 2 Duran Varlıklar 628.113.729,03 5 Öz Kaynaklar 656.018.127,79

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 1.977,05 500 Net Değer Hesabı 536.371.052,20 226 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 956,27 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 112.402.061,54 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 100.000,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 7.245.014,05 247 SERMAYE TAAHHÜTLERİ HESABI (-) -100.000,00
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 454.888.208,36
252 Binalar Hesabı 86.438.826,17
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 9.731.172,63
254 Taşıtlar Hesabı 2.213.812,68
255 Demirbaşlar Hesabı 19.976.801,74
257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -27.337.333,37
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 66.901.387,08
260 Haklar Hesabı 309.787,96
268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -309.787,96
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 182.985,98
299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) -182.777,91
BORÇ TOPLAMI : 660.708.602,96 ALACAK TOPLAMI : 660.708.602,96 Bilanço Dipnotları 910 Teminat Mektupları Hesabı 8.582.827,52 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 8.582.827,52 920 Gider Taahhütleri Hesabı 22.225.302,41

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı 22.225.302,41 948 Başka Birimler Adına İzlenen Alacaklar Hesabı 1.603.358,98 949 Başka Birimler Adına İzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 1.603.358,98 962 Bilimsel Projeler Hesabı 386.725,33 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı 386.725,33 998 Diğer Nazım Hesaplar Hesabı 4.991.745,46 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 4.991.745,46 GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ 2014-2015-2016 YILLARI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2014 2015 2016 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 36.263.699,71 44.930.432,53 51.150.133,64 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.901.749,49 5.386.210,87 6.111.260,67 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 12.393.136,13 14.541.856,59 16.822.976,34 630 5 Cari Transferler 914.332,11 1.079.737,66 1.063.281,23 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 180.073,99 47.871,30 50.949,91 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 655,42 3.544,45

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 630 13 Amortisman Giderleri 752.989,13 882.427,81 23.961.280,62 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.549.551,62 1.269.128,95 2.037.460,98 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 7.115,82 16.980,39 7.593,67 630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 48.271,9 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 250.497,62 101.595,32 102.905,65 630 99 Diğer Giderler 330,14 0,24 31.303,61 GİDERLER TOPLAMI (A) 57.214.131,18 68.304.513,57 101.342.690,77
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2014 2015 2016 Kod.1 TL TL TL 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 7.579.602,70 8.220.592,34 8.611.494,84 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 74.858.086,56 85.172.415,31 95.997.038,81 600 05 Diğer Gelirler 3.185.418,87 4.015.643,68 3.914.803,81 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 173.175,02 39.384,16 64.367,36 600 25 Kamu İd Bedelsiz Ol Al Mali Ol Var El Edilen Gel 26.533,27 GELİRLER TOPLAMI (B) 85.796.283,15 97.474.568,76 108.587.704,82
FAALİYET SONUCU [B-A] 28.582.151,97 29.170.055,19 7.245.014,05

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Gümüşhane Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr