2016 - ERCİYES ÜNİVERSİTESİ.pdf

ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017

İÇERİK ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 35

ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 8
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Erciyes Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Üniversitenin bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 539’uncu maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say 2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri Toplamı 442.108.454,54 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 394.217.264,41 TL’dir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 397.157.000 TL’dir. Yıl içerisinde 75.520.060 TL ekleme yapılmış ve 15.102.150 TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 457.574.910 TL olmuştur. Bu tutarın 403.760.497 TL’si harcanmıştır. Bütçe gerçekleşme oranı % 88,24 şeklindedir. Bütçede 397.157.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 415.451.918 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 104,6 olmuştur. Erciyes Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı % BÜTÇE GİDERLERİ 397.157.000 457.574.910 403.760.497 88,24

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı (%) BÜTÇE GELİRLERİ 397.157.000 415.451.918 104,6 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmaz Kaydının Mevzuata Uygun Yapılmaması Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine ilişkin işlemlerde eksiklikler bulunduğu tespit edilmiştir. Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin ilk fıkrasında taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, “kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınması” olarak tanımlanarak kayıtların belgeye dayanmasının esas olduğu ifade edilmektedir. “Mevcut taşınmazların kaydına ilişkin işlemler” başlıklı Geçici Madde 1’de ise Yönetmelik'in 5’inci maddesine göre yapılması gereken işlemlerin 31/12/2017 tarihine kadar tamamlanması ayrıca fiili envanter işlemlerinin de 2014 yılı Ekim ayı itibariyle tamamlanması gerektiği belirtilmektedir. Üniversitenin taşınmaz envanteri kapsamında bir takım çalışmalar yapmış olmakla birlikte bu işlemlerin henüz tamamlanmadığı, dolayısıyla mali tabloların taşınmazlara ilişkin olarak gerçek durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; taşınmaz kayıtlarının tamamlanması için ilgili kurum ve kuruluşlarla yazışma sürecinin devam ettiği, bu nedenle taşınmaz kayıtlarının henüz bitirilemediği ifade edilmiştir. Yazışmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtlarının yapılacağı ve mali tablolardaki eksikliklerin tamamlanacağı bildirilmiştir. Sonuç olarak taşınmaz kayıtlarının henüz tamamlanmadığı, ancak buna yönelik çalışmaların devam ettiği anlaşılmıştır. Konunun gelecek yıl denetimlerinde izlenmesi uygun olur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: Üniversitenin Teknoparkta Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Erciyes Üniversitesinin, Erciyes Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesi’nin yönetici şirketi olarak 2005 yılında kurulan Erciyes Teknopark A.Ş.’de 2016 yılı itibariyle % 82 oranına karşılık gelen 1.066.000 TL’lik hissesinin muhasebe kaydının yapılmadığı tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 160’ıncı maddesi hükmü ile 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin işlemleri açıklamış olup buna göre; mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nakdi sermaye ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği ve sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların, kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği belirtilmiştir. Yukarıda yer alan mevzuat hükmü uyarınca Üniversitenin, Erciyes Teknopark A.Ş.’de bulunan 1.066.000 TL tutarındaki hissesinin 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, Teknoparkta bulunan Üniversiteye ait hissenin, 25/05/2017 tarih ve 10553 numaralı yevmiye kaydı ile kayıt altına alındığı bildirilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi tarafından bulguya yönelik gerekli işlemlerin yapıldığı görülmüştür. BULGU 3: Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesinde Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Erciyes Üniversitesinin, Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinde bulunan 228.524 TL’lik sermaye payının muhasebe kaydının yapılmadığı tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 164'üncü maddesinde bu Yönetmelik'in yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların, tespit edilen değerleri üzerinden 242-Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesine yatırılan 228.524 TL tutarındaki sermayenin 242-Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı'nda takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Döner Sermaye İşletmesindeki 500 Sermaye Hesabı’nda 228.446 TL'lik bir tutar olduğu ve bu tutarın, Üniversite özel hesabından aktarılmadığı, İyi Klinik Uygulama ve Araştırma Merkezi tarafından döner sermaye hesabına aktarıldığı, bu nedenle özel bütçe muhasebe kayıtlarına girmesi gereken herhangi bir hususun bulunmadığı belirtilmiştir. Sonuç olarak kamu idaresi tarafından yapılan açıklamada İyi Klinik Uygulama ve Araştırma Merkezi tarafından döner sermaye hesabına aktarılan 228,446 TL'lik tutardan söz edilmektedir. Ancak bulgu konusu yapılan ve Döner Sermaye İşletmesin bilançosunda 500 Sermaye Hesabı'nda bulunan tutar 228.524 TL'ye karşılık gelmektedir. Bu nedenle kamu idaresinin cevabının bulguyu karşılamadığı değerlendirilmiştir. Konunun gelecek yıl denetimlerinde izlenmesi uygun olur.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde belirtilen hesap alanları hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları BİLANÇO

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 35
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 36
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 36
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 36
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 38
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 39
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 40

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2016 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2016 yılı bilançosunda sermayesi 228.524 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 99.673.275,73 TL’dir. Döner sermaye işletmesinin gelir tablosuna bakıldığında brüt satışları toplamının 312.150.688,60 TL, satışların maliyetinin 233.010.209,85 TL, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamının 52.629.008,92 TL olduğu görülmektedir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Envanter Defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Maddi Duran Varlıklar İçin Amortisman Ayrılmaması Döner Sermaye İşletmesinin mali tablolarında maddi duran varlıklar bulunduğu halde bu varlıklar için amortisman ve tükenme payı ayrılmadığı ve 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın kullanılmadığı görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 35’inci maddesinde; “… (c) Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar ile özel tükenmeye tabi varlıklar için uygun amortisman ve tükenme payı ayrılır.” 49’uncu maddesinde; “(…)Muhasebe sistemine dâhil edilen duran varlıklardan; arazi ve arsalar, yapım aşamasındaki sabit varlıklar, varlıkların elde edilmesi için verilen avans ve krediler ile sanat eserleri dışındakilerden hangilerinin amortisman ve tükenme payına tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin usul ve esaslar ile uygulanacak amortisman ve tükenme payının süre, yöntem ve oranları duran varlık çeşitlerine göre Bakanlıkça belirlenir.” 214’üncü maddesinde; “Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesinin izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Anılan Yönetmelik hükümleri çerçevesinde 25 hesap grubunda kayıtlı maddi duran varlıklar için Maliye Bakanlığının belirlediği oranlar üzerinden amortisman ve tükenme payı ayrılması ve bunun 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nda muhasebeleştirilmesi gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; özetle, maddi duran varlıklar için amortisman ayırma işleminin yapılıp yapılmayacağına yönelik Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü ile Yükseköğretim Kurumundan görüş istendiği ve gelen görüş doğrultusunda işlem tesis edileceği bildirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 Sonuç olarak kamu idaresi tarafından Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü ile Yükseköğretim Kurumundan gelecek görüşe göre işlem yapılacağı anlaşıldığından, konunun gelecek dönem deentimlerde izlenmesi uygun olur. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları GELİR TABLOSU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 BİLANÇO Aktif Pasif 1 DÖNEN VARLIKLAR 73.251.392,13 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 164.932.131,71 10 HAZIR DEĞERLER 9.038.495,34 32 TİCARİ BORÇLAR 158.350.954,68 100 KASA HESABI 753,04 320 SATICILAR HESABI 158.044.196,28 102 BANKALAR HESABI 8.889.463,23 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 306.758,40 103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) -799,20 33 DİĞER BORÇLAR 708.323,45 105 DÖVİZ HESABI 149.078,27 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 11.627,19 12 TİCARİ ALACAKLAR 46.037.256,03 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 696.696,26 120 ALICILAR HESABI 43.483.336,70 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.531.966,96 121 ALACAK SENETLERİ HESABI 126.430,52 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 4.037.779,71 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 812.839,70 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 260.579,88 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 1.614.649,11 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 1.109.913,16 13 DİĞER ALACAKLAR 992.400,71 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 13.641,04 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 36.561,92 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 110.053,17 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 955.838,79 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 340.886,62 15 STOKLAR 14.113.421,07 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI 369.699,95 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 14.113.421,07 371 DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜL. HESABI (-) -28.813,33 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 2.650.115,40 5 Özkaynaklar -65.258.855,98 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 2.650.115,40 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 228.524,00 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 419.703,58 500 SERMAYE HESABI 228.524,00 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 418.012,99 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 85.354.587,11 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HESABI -197,41 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 85.354.587,11 195 İŞ AVANSLARI HESABI 1.888,00 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -93.212.760,76 2 DURAN VARLIKLAR 26.421.883,60 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -93.212.760,76 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 26.233.453,60 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -57.629.206,33 253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 16.139.713,21 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 2.559.750,14 254 TAŞITLAR HESABI 75.856,92 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -60.188.956,47

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 10.017.883,47 Genel Toplam 99.673.275,73 26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 188.430,00
260 HAKLAR HESABI 890,00
267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 187.540,00
Genel Toplam 99.673.275,73

T.C. Sayıştay Başkanlığı Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr