2016 - ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ.pdf
ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Eylül 2017
İÇERİK ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 17
ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli II sayılı Cetvel’de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli yükseköğretim kurumudur. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi bütçesi, Analitik Bütçe Hazırlama Rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 278.952.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 32.326.138,11 TL ekleme yapılmış ve 4.390.300,00 TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 306.887.838,11 TL olmuştur. Bu tutarın 275.431.646,35 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 89,75 olmuştur. Bütçede 278.952.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 271.840.175,89 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gerçekleşme oranı % 97,45 olmuştur. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. Tablo 1: 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Kullanılabilir Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 278.952.000,00 306.887.838,11 275.431.646,35 89,75
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 278.952.000,00 271.840.175,89 97,45 Kurumun 2016 yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri toplamı 292.409.253,53 TL, Faaliyet Giderleri toplamı 338.430.136,09 TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Tahsil Edilen ve/veya Mahkeme Kararı Uyarınca Kaldırılan Alacakların Kişilerden Alacaklar Hesabının Alacağına Kaydedilmemesi Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Strateji Daire Başkanlığı ile Hukuk Müşavirliğinden alınan bilgilerin karşılaştırılmasında, kişilerden alacaklar hesabının borcuna kayıtlı alacaklardan tahsil edilen ve/veya mahkeme kararı ile ortadan kaldırılan toplam 309.863,64 TL’nin kişilerden alacaklar hesabının alacağına kaydedilmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 82’nci maddesinde; “Kişilerden alacaklar hesabı, kamu idarelerinin faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan ve kamu idarelerince tespit edilen kamu zararından doğan alacaklar ile diğer alacakların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Kişilerden alacaklar hesabının borcuna yazılarak takip edilen alacaklardan, tahsil edilen ve/veya mahkeme kararı veya başka sebeplerle ortadan kalkan alacağın aynı hesabın alacağına kaydedilmesi gerekmektedir. Aşağıdaki tabloda yer alan alacaklar tahsil edildiğinden ve/veya mahkeme kararı uyarınca ortadan kalktığından, bu paranın kişilerden alacaklar hesabının alacağına yazılarak kapatılmasına özen gösterilmesinin gerektiği değerlendirilmektedir. Dosya Numarası Gerekçesi Tahsilat 2002/006 Yurtdışı eğitiminde başarısız olması sebebi ile borç açılması 267.117,05 2003/089 İstifa 659,65 2005/040 İstifa 327,37 2006/072 Yemekhane fişlerinin tutarını teslim etmemesi sebebi ile borç açılması 32.133,41 2011/116 Gelibolu MYO kantin ortak gider ödemesi sebebi ile borç açılması 2.911,86 2015/041 Fazla ödenen maaş farkı 4.050,98 2015/055 Fazla ödenen maaş farkı 488,88 2015/056 Fazla ödenen maaş farkı 2.174,44 309.863,64 Kamu idaresi cevabında; bu bulguya ait kişi borcu dosyalarının süreçlerini aşağıdaki
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 tabloda şu şekilde sunmuştur: Kişi Borcu Dosyası Yevmiye No Durumu 20060000072 - Tahsilat işlemi devam ediyor 20020000006 201700002390 Kapatıldı 20030000089 201700006354 Kapatıldı 20050000040 201700006354 Kapatıldı 20110000116 201700006354 Kapatıldı 20150000041 201700006354 Kapatıldı 20150000055 201700006354 Kapatıldı 20150000056 201700006354 Kapatıldı Sonuç olarak Sonuç olarak idare Kişilerden Alacaklar Hesabını kapatılmasını kabul edip sunulan yevmiyelerde bu hesaptan çıkarılması gereken tutarları muhasebeleştirdiğinden yapılacak işlem kalmamıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 140 Kişilerden Alacaklar, 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler ve 268 Birikmiş Amortisman hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Üniversitenin Mülkiyetindeki Taşınmazların, 2886 Sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 51 İnci Maddesinin (g) Bendi Kapsamında Olmadığı Halde Mevzuata Aykırı Olarak Pazarlık Usulü İle İhale Edilmesi Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi merkez kampüsü ve çeşitli yerleşkelerinde bulunan muhtelif büyüklüklerdeki çay ocağı, kafeterya, kantin, ATM, büfe, berber gibi kiralanabilir ünitelerin 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 51/g maddesine göre pazarlık usulü ile kiraya verildiği tespit edilmiştir. 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun “Kapsam” başlıklı 1’ inci maddesinde, genel bütçeye dahil dairelerle katma bütçeli idarelerin, özel idare ve belediyelerin alım, satım, hizmet, yapım, kira, trampa, mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ve taşıma işlerinin bu Kanunda yazılı hükümlere göre yürütüleceği, 36’ ncı maddesinde ise, bu Kanunun 1’ inci maddesinde yazılı işlere ilişkin ihalelerde, tekliflerin gizli olarak verilmesini sağlayan kapalı teklif usulünün esas olduğu, ancak 44’ üncü maddede gösterilen işlerin belli istekliler arasında kapalı teklif usulüyle, 45’ inci maddede gösterilen işlerin açık teklif usulüyle, 51' inci maddede sayılan işlerin pazarlık, 52’ nci maddede gösterilen işlerin de yarışma usulüyle yaptırılabileceği hüküm altına alınmıştır. Mezkur Kanun’un “Pazarlık usulüyle yapılacak işler” başlıklı 51’ inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde hangi işlerin bu kapsamda ihale edilebileceği şu şekilde belirlenmiştir; “(g) Kullanışlarının özelliği, idarelere yararlı olması veya ivediliği nedeniyle kapalı veya açık teklif yöntemleriyle ihalesi uygun görülmeyen, Devletin özel mülkiyetindeki taşınır ve taşınmaz malların kiralanması, trampası ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ile Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin kiralanması ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi,” Madde hükmünde belirtildiği üzere, taşınmazların kiralanması hususunda bu fıkra kapsamında pazarlık usulünün uygulanabilmesi için şu iki şartın birlikte mevcudiyeti gerekmektedir; 1- Taşınmazın, Devletin özel mülkiyetindeki veya Devletin hüküm ve tasarrufu
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 altındaki taşınmazlardan olması, 2- İşin özelliği, idareye yararlı olması veya ivediliği gereği kapalı yada açık teklif yöntemlerinin kullanılamıyor olması. Dolayısıyla 51/g yöntemine göre pazarlık usulünün; Devlete ait taşınmazlar kavramının karşılığı olan genel bütçeli kuruluşlara ait taşınmazlar, yani tapuda Maliye Hazinesi adına kayıtlı taşınmazlar, dışında uygulanması mümkün değildir. Bu itibarla, yukarıda açıklanan gerekçelerle; üniversitenin mülkiyetinde bulunan taşınmazların kiralama işlemlerinin, 2886 sayılı Kanun’un 51/g bendine göre ihale edilmesi mümkün olmayıp, tahmin edilen bedelin dikkate alınması kaydıyla kapalı veya açık ihale yöntemine göre sonuçlandırılmasının yerinde olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; mülkiyeti Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesine ait olan merkez kampüs ve çeşitli yerleşkelerinde bulunan muhtelif büyüklüklerdeki 4 adet taşınmazın 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun 51/g maddesi gereğince sehven ihale edildiği, buna göre mülkiyeti Üniversiteye ait taşınmazlar üzerindeki işletmelerin sözleşme süreleri sona erdiği tarihten itibaren Sayıştay Taslak Denetim Raporu doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edilmiştir. Sonuç olarak bulgumuza konu edilen hususla ilgili yapılan çalışmalar halen devam ettiği için, konunun izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 TABLO 1.13 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Kurum Kodu : 38.46 Adı : ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ Yılı : 2016 Ekonomik Kodlar GİDERİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELİRİN TÜRÜ Cari Yıl (N) 630 GİDERLER HESABI 338.430.136,09 600 GELİRLER HESABI 292.745.136,44 630 01 PERSONEL GİDERLERİ 145.048.558,51 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 15.654.656,95 630 01 01 MEMURLAR 140.014.343,97 600 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri 14.392.456,26 630 01 02 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 3.142.302,39 600 03 06 Kira Gelirleri 1.206.964,89 630 01 03 İŞÇİLER 1.139.518,51 600 03 09 Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 55.235,80 630 01 04 GEÇİCİ PERSONEL 514.892,80 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 260.923.547,63 630 01 05 Diğer Personel 237.500,84 600 04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar 1.097.420,77 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 22.501.587,31 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil İdarelerden Alınan Bağış ve 257.677.851,00 630 02 01 Memurlar 21.259.167,78 600 04 03 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve Yardımlar 1.416.183,38 630 02 02 Sözleşmeli Personel 638.187,60 600 04 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım ve Bağışlar 431.050,57 630 02 03 İşçiler 230.777,59 600 04 05 Proje Yardımları 301.041,91 630 02 04 Geçici Personel 163.318,22 600 05 Diğer Gelirler 12.401.637,01 630 02 05 Diğer Personel 25.203,93 600 05 01 Faiz Gelirleri 182.161,88 630 02 99 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri Gecikme Cezası ve Zamları 184.932,19 600 05 02 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar 5.405.011,06 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 42.515.437,18 600 05 03 Para Cezaları 61.581,95 630 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 14.449.156,82 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler 6.752.882,12 630 03 03 Yolluklar 1.556.725,73 600 11 Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri 3.762.194,85 630 03 04 Görev Giderleri 1.012.844,42 600 11 08 Kur Değişikliği Dışındaki Değer ve Miktar Değişimlerinden Ka 3.658.541,08 630 03 05 Hizmet Alımları 23.534.843,96 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 103.653,77
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
630 03 06 Temsil ve Tanıtma
Giderleri
26.521,10 600 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak
Al Mali Ol
Var El Edilen Gel
3.100,00
630 03 07 Menkul Mal, Gayrimaddi
Hak Alım,
Bakım ve Onarım
Giderleri
1.740.002,33 600 25 01 Gen Büt Kap Kamu İd
Bedelsiz Ol Al Mali
Olmayan Var ElEd Gel
3.100,00
630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım
ve Onarım
Giderleri
188.183,61 610 İNDİRİM, İADE VE
ISKONTOLAR
HESABI
335.882,91
630 03 09 Tedavi ve Cenaze
Giderleri
7.159,21 610 03 Teşebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri
335.882,91
630 05 Cari Transferler 4.784.661,33 610 03 01 Mal ve Hizmet Satış
Gelirleri
334.579,10
630 05 01 Görev Zararları 3.241.445,64 610 03 06 Kira Gelirleri 1.303,81
630 05 02 Hazine Yardımları 1.207.000,00 NET GELİR TOPLAMI : 292.409.253,53
630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen
Kuruluşlara
Yapılan Transferler
283.815,69
630 05 04 Hane Halkına Yapılan
Transferler
41.400,00
630 05 06 Yurtdışına Yapılan
Transferler
11.000,00
630 11 Değer ve Miktar
Değişimleri Giderleri
102.431.291,85
630 11 01 Döviz Mevcudunun
Değerlemesinden
Oluşan Olumsuz Kur
Farkları
1.114.188,21
630 11 04 Maddi Duran Varlıkların
Değerlemesinden Oluşan
Olumsuz Farkl
1.230.599,78
630 11 08 Kur Değişikliği Dışındaki
Değer ve
Miktar Değişimlerinden
Ka
100.082.276,44
630 11 99 Diğer Değer ve Miktar
Değişimleri
Giderleri
4.227,42
630 13 Amortisman Giderleri 7.943.467,23
630 13 01 Maddi Duran Varlıklar
Amortisman
Giderleri
7.943.467,23
630 14 İlk Madde ve Malzeme
Giderleri
3.820.681,97
630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 809.468,46
630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı
ve Mutfakta
14.001,62
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
Kullanılan Tüketim
Malzeme
630 14 03 Tıbbi ve Laboratuar Sarf
Malzemeleri
79.776,34
630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları
ve Katkı Yağlar
904.045,20
630 14 05 Temizleme Ekipmanları 305.652,37
630 14 06 Giyecek, Mefruşat ve
Tuhafiye
Malzemeleri
214.439,40
630 14 07 Yiyecek 6.533,69
630 14 08 İçecek 19.775,39
630 14 10 Zirai Maddeler 20.056,50
630 14 11 Yem 1.491,48
630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim
Malzemeleri
700.576,45
630 14 13 Yedek Parçalar 154.357,18
630 14 14 Nakil Vasıtaları
Lastikleri
39.931,87
630 14 15 Değişim, Bağış ve Satış
Amaçlı
Yayınlar
18.441,02
630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 99.377,40
630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 5.914,05
630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı
Malzemeler
426.843,55
630 15 Karşılık Giderleri 1.599.288,16
630 15 04 Kıdem Tazminatı
Karşılıkları
1.599.288,16
630 30 Proje Kapsamında
Yapılan Cari Giderler
7.603.863,40
630 30 06 Proje Kapsamında
Yapılan Cari Giderler
7.603.863,40
630 99 Diğer Giderler 181.299,15
630 99 99 Yukarıda
Tanımlanamayan Diğer
Gideler
181.299,15
GİDERLER TOPLAMI : 338.430.136,09
GİDERLER TOPLAMI( A) 338.430.136,09
GELİRLER TOPLAMI( B) 292.745.136,44
İNDİRİM ;İADE;İSKONTO TOPLAMI (C) 335.882,91 NET GELİR ( D= B- C) 292.409.253,53
FAALİYET SONUCU D – A = 46.020.882,56
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 17
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 18
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 18
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 20
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 21
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 22
- EKLER ........................................................................................................................................................ 24
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği” nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluşmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2016 yılı bilançosunda sermayesi 5.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 22.054.538,93 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 51.252.082,71 TL, gider toplamı 65.332.743,39 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibarıyla tahakkuk eden kar/zarar toplamı 21.148.503,77 TL’dir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kullanılan ve Tüketilen Malzemelerin Süresi İçinde İlk Madde ve Malzemeler Hesabından Çıkış Kaydının Yapılmaması Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastanesinde kullanıma verilen tüketim malzemelerinin, 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabından çıkışlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde öngörülen dönemler itibarıyla yapılması gerekirken, Şubat ve Aralık aylarında yapıldığı görülmüştür. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 599’uncu maddesinde atıf yapılan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 86’ncı maddesinin beşinci fıkrasının ikinci cümlesinde; “150 İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenen tüketim malzemelerinden kullanılmış olanların, muhasebeleştirme işlemleri kullanıma ilişkin taşınır işlem fişleri yerine genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede taşınır işlem fişlerindeki çıkışları gösteren onaylı bir liste ile en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebeleştirilmesi zorunludur.” hükmü yer almaktadır. Anılan hüküm uyarınca, kullanıma verilen malzemelerin üç ayı geçmemek üzere üst yönetici tarafından belirlenen süre içinde muhasebeleştirilmesinin gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "İlk madde ve malzemeler hesabında çıkışlar Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastanesi taşınır kontrol yetkilileri tarafından kanuna uygun şekilde üçer aylık dönemler halinde yapılmaktadır. 2016 yılında ise Maliye Bakanlığı’nın DMİS sisteminde geçişten kaynaklanan aksaklıklar yaşanmıştır. 2017 yılı itibariye 150 İlk Madde ve Malzemeler Hesabından çıkışlar kanuna uygun şekilde üçer aylık dönemler halinde yapılmaya devam etmektedir." denilmektedir. Sonuç olarak 2017 yılı itibarıyla İlk Madde ve Malzeme Hesabından çıkışların kanuna uygun şekilde üçer aylık dönemler halinde yapılacağı söylenmiş olup bu hususun gelecek yıl denetimlerinde dikkate alınması uygun olacaktır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının "Denetim Görüşünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 150 İlk Madde ve Malzeme Hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
22
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Gelir
Tablosunun Zarar Devretmesi
Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Gelir Tablosu'nun
zarar devrettiği tespit edilmiştir.
Gelir-gider durumu aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 1: 2016 YILI GELİR TABLOSU
60 BRÜT SATIŞLAR 51.324.266,87
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.753.192,11
602 DİĞER GELİRLER 1.571.074,76
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 72.184,16
610 SATIŞTAN İADELER 72.184,16
NET SATIŞLAR 51.252.082,71
62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 65.332.743,39
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI(-) 65.332.743,39
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI (-)14.080.660,68
63 FAALİYET GİDERLERİ(-) 7.232.006,24
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 7.232.006,24
FAALİYET KARI ZARARI (-)21.312.666,92
64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 125.120,26
646 KAMBİYO KARLARI HESABI 127,35
649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 124.992,91
65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE
ZARARLAR(-) 1.472,75
659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI(-) 1.472,75
67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 1,00
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 1,00
68 OLAĞAN KAR VE ZARAR 162.318,95
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLAR HESABI(-) 162.318,95
DÖNEM KARI VE ZARARI (-)21.351.337,36
DÖNEM NET ZARARI HESABI (GELİBOLU PİRİ REİS) 202.833,59
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 DÖNEM NET KARI VE ZARARI (-)21.148.503,77 Tabloda görüldüğü üzere, 2016 yılında Döner Sermaye İşletme faaliyeti sonucunda, 21.148.503,77 TL zarar edilmiştir. Bu zarara sebebiyet veren nedenler araştırıldıktan sonra, tespit edilen sebeplerden; kurumu ilgilendiren, kurumun yetkisi dahilinde bulunan ve zararı önleyebilecek olan tedbirlerin kurum tarafından alınması gerektiği düşünülmektedir. Ayrıca, geçmiş yıl zararları ile birlikte oluşan birikmiş borç tutarı 37.771.740,98 TL’dir. Buradaki zarar ve borç durumunu düzeltici tedbirlerin alınması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguda Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin gelir-gider durumunu gösteren tablo ile 21.148.503,77 TL zarar edilmiş olduğu tespit edilmiş, buna sebebiyet veren nedenlerin araştırılması ve önleyici tedbirlerin kurum tarafından alınması gerektiği değerlendirilmiştir. Bu kapsamda, bulguda Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastanesinin birikmiş borcuna ve zarar durumuna atıfta bulunulmuştur. 2016 yılı sonu itibariyle Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastanemiz Sosyal Güvenlik Kurumu ile Global Bütçe anlaşması yapmış ve gelirlerini % 15 arttırmıştır. Yüklenicilere 30 ayı bulan geri ödeme vadeleri 22 aya indirilmiştir. Bunun yanında da gider azaltıcı tedbirler Hastanemizce alınmaya devam etmektedir." denilmektedir. Sonuç olarak bulgunun pek çok üniversitenin döner sermaye işletmesini ilgilendirmesi ve idarenin aldığı önleyici tedbirlere rağmen zarar devretmesin devam etmesinden dolayı bulgunun dış denetim genel değerlendirme raporuna taşınması gerektiği değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları İşletme: Çanakkale Onsekiz Mart Üni. Birim:(Tüm Sütun Değerleri) Tarih Aralığı: 01/01/2016,31/12/2016 Bilançosu Aktif Pasif Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar 1 DÖNEN VARLIKLAR 21.982.279,40 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 40.302.002,38 10 HAZIR DEĞERLER 2.086.798,85 32 TİCARİ BORÇLAR 37.874.041,19 12 TİCARİ ALACAKLAR 13.622.300,83 320 SATICILAR HESABI 37.771.740,98 120 ALICILAR HESABI 13.592.127,20 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 102.300,21 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 29.708,68 33 DİĞER BORÇLAR 1.350.007,60 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 464,95 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 3.315,39 13 DİĞER ALACAKLAR 1.042.852,95 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 1.346.692,21 134 İŞLETMELER ARASI MALİ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 1.032.950,00 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.037.329,05 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 175,59 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 791.917,97 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 9.727,36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 49.596,59 15 STOKLAR 4.528.921,91 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 186.624,90 150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 4.203.397,91 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 8.590,19 152 MAMULLER HESABI 325.524,00 368 VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 0,00 153 TİCARİ MALLAR HESABI 0,00 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 599,40 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 0,00 37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 39.912,00 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 55.375,54 370 DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI HESABI 39.912,00 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 55.375,54 39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 712,54 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 646.029,32 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 712,54 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 443.817,71 5 ÖZ KAYNAKLAR -18.247.463,45 191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 202.211,61 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 5.000,00 195 İŞ AVANSLARI HESABI 0,00 500 SERMAYE HESABI 5.000,00 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 8.751.292,69
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
25
2 DURAN VARLIKLAR 72.259,53 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 8.751.292,69
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 61.479,53 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -5.855.252,37
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR
HESABI
38.253,13 580 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -5.855.252,37
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 156.143,94 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -21.148.503,77
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR
HESABI (-)
-132.917,54 590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 863.270,79
26 MADDİ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR
10.780,00 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -22.011.774,56
260 HAKLAR HESABI 2.600,00
267 DİĞER MADDİ OLMAYAN
DURAN VARLIKLAR HESABI
8.180,00
Toplam 22.054.538,93 Toplam 22.054.538,93
ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI GELİR TABLOSU
60 BRÜT SATIŞLAR 51.324.266,87
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.753.192,11
602 DİĞER GELİRLER 1.571.074,76
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ(-) 72.184,16
610 SATIŞTAN İADELER 72.184,16
NET SATIŞLAR 51.252.082,71
62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) 65.332.743,39
622 SATILAN HİZMET MALİYETİ HESABI(-) 65.332.743,39
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI (-)14.080.660,68
63 FAALİYET GİDERLERİ(-) 7.232.006,24
632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI 7.232.006,24
FAALİYET KARI ZARARI (-)21.312.666,92
64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 125.120,26
646 KAMBİYO KARLARI HESABI 127,35
649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 124.992,91
65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) 1.472,75
659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI(-) 1.472,75
67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 1,00
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR HESABI 1,00
68 OLAĞAN KAR VE ZARAR 162.318,95
681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE ZARARLAR HESABI(-) 162.318,95
DÖNEM KARI VE ZARARI (-)21.351.337,36
DÖNEM NET ZARARI HESABI (GELİBOLU PİRİ REİS) 202.833,59
DÖNEM NET KARI VE ZARARI (-)21.148.503,77
GELİBOLU PİRİ REİS M.Y.O. AİT 591-DÖNEM NET ZARARI HESABINDAKİ 202.833,59 TL
580-GEÇMİŞ YILLAR ZARARLAR HESABINA AKTARILMADIĞI İÇİN GELİR TABLOSU İLE BİLANÇO
İLGİLİ MİKTAR KADAR FARK YARATMAKTADIR.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr