2016 - AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2017
İÇERİK AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 23
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 8
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 9
- EKLER ........................................................................................................................................................ 11
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Afyon Kocatepe Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Afyon Kocatepe Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2016 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 237.996.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 33.361.630,43TL aktarma/ekleme yapılmış ve 0TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 271.357.630,43TL olmuştur. Bu tutarın 252.058.668,15TL’si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı % 92.89’dir. Bütçede 237.996.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 252.412.884,66 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 106 olmuştur. Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2016 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2016 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) GİDERLER TOPLAMI 237.996.000,00 271.357.630,43 252.058.668,15 92.89
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
2016 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ
AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen
Gelir Toplamı
Bütçe
Gerçekleşme
Oranı(%)
BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 237.996.000,00 252.412.884,66 106
Kurumun 2016 Yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri Toplamı 268.271.462,77 TL,
Faaliyet Giderleri Toplamı 218.831.498,22 TL'dir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile
Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince
hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda
yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
· Birleştirilmiş veriler defteri.
· Geçici ve kesin mizan.
· Bilanço.
· Kasa sayım tutanağı,
· Banka mevcudu tespit tutanağı,
· Alınan çekler sayım tutanağı,
· Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
· Teminat mektupları sayım tutanağı,
· Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
· Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli,
· Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
· Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
· Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: Geçici Kabul İşlemleri Yapılan Yatırımlara İlişkin Tutarların İlgili
Maddi Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması
31.12.2016 tarihine kadar geçici kabul işlemleri yapılan yatırımlara ilişkin tutarların
ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılmayarak 258-Yapılmakta Olan Yarımlar
Hesabında izlenmeye devam edilmesi suretiyle, mali tablolarda 20.849.081,02 TL hataya
neden olunduğu tespit edilmiştir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 8'inci maddesinde, "Her
türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar, kaynakların
etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından,
muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli
önlemlerin alınmasından sorumludur ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorundadır."
denilmektedir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 'hesabın işleyişi' başlıklı 188'inci
maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258-
Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç
kaydedilir.” hükmü yer almaktadır.
Bu hükümlere göre, muhasebe kayıtlarının tam açıklama ilkesine uygun olarak Kurum
hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle
gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
31.12.2016 tarihine kadar geçici kabulü yapılan ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabında izlenen yapım işlerinin ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılmaması
sonucunda, mali tablolarda toplam 20.849.081,026 TL hataya neden olmuştur.
Kamu idaresi cevabında; "Binalara ilişkin envanter ve değerleme çalışmalarımız
devam etmektedir. Bu çalışmalar sonucunda mevcut binaların yanısıra “258- Yapılmakta Olan
Yatırımlar Hesabı”nda izlenmekle beraber geçici kabulü yapılan yatırımların da envanter
işlemleri tamamlanarak ilgili maddi duran varlıklar hesabına aktarılmış olacaktır. Böylelikle
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
mali tabloların maddi duran varlıklar hesaplarında yer alan hata düzeltilmiş olacaktır."
denilmiştir.
Sonuç olarak Muhasebe kayıtlarının tam açıklama ilkesine uygun olarak Kurum hesap
planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılarak yapılması suretiyle,
31.12.2016 tarihine kadar geçici kabulü yapılan ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabında izlenen 20.849.081,026 TL.nın ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılması ve
mali tablolardaki hatanın düzeltilmesi gerekmektedir.
BULGU 2: Taşınmaz Envanter İşlemlerinin Mevzuat Hükümlerine Uygun
Olarak Tamamlanmamış Olması
Taşınmaz envanter işlemlerinin mevzuat hükümlerine uygun olarak tamamlanmadığı tespit
edilmiştir.
Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin 1'inci maddesinde,
"Bu Yönetmeliğin amacı; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve
Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluşların mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında
bulunan taşınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine ilişkin usul ve esasları
düzenlemektir." denilmektedir.
Bilindiği üzere, 13/09/2006 tarihli ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile
yürürlüğe konulan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin bazı
maddeleri, 19/06/2014 tarihli ve 29035 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 03/06/2014 tarihli
ve 2014/6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına
İlişkin Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelikle değiştirilmiştir. Söz konusu
Yönetmeliğin 5 inci maddesinin birinci fıkrasında,
“Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla
birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve
değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması
esastır.” hükmü, aynı Yönetmeliğin geçici 1 inci maddesinde,
“ (1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. 2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır.” hükmü yer almaktadır. Üniversitenin taşınmaz envanter işlemlerinin Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelik ile Maliye Bakanlığının genel yazılarındaki hükümlere göre tamamlanması uygun olur. Taşınmaz envanter işlemlerinin tamamlanması halinde, 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabı mali tablolarda gerçeği yansıtmış olacaktır. Taşınmaz envanter işlemlerinin tamamlanmaması, mali tablolarda 109.700.819,26 TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Taşınmaz işlemlerine ilişkin Üniversitemiz Bilgi İşlem Daire Başkanlığı’nca yazılım programı hazırlanmış olup, taşınmazlara ilişkin tüm veriler Yapı İşleri ve Teknik Daire Başkanlığı’nca programa aktarma çalışmaları devam etmektedir. Arsa ve arazilere ilişkin Envanter çalışmaları devam etmekte olup bu kapsamda, oluşturulan değer tespit komisyonu marifetiyle rayiç değerleri tespit edilmiştir. Arsa ve araziler tespit edilen rayiç değerler üzerinden en kısa sürede muhasebe kayıtlarında ilgili maddi duran varlıklar hesabına alınacaktır. Envanter işlemleri tamamlandıktan sonra tüm taşınmaz işlemleri hazırlanmış olan yazılım programı üzerinden zamanında yürütülecektir." denilmiştir. Sonuç olarak Taşınmaz envanter işlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle, 250 Arazi ve Arsalar Hesabı ile 252 Binalar Hesabı mali tablolarda gerçeği yansıtmamaktadır. Taşınmaz envanter işlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda oluşan 109.700.819,26 TL hatanın düzeltilmesi gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde belirtilen hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: Öğrencisi Olmayan Fakülte ve Yüksek Okulların Bulunması
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nda yer alan ilke ve esaslara riayet edilmeden fakülte
ve yüksek okulların açıldığı, hali hazırda öğrencisi bulunmayan bu eğitim birimlerinde
öğretim üyesi ve idari personel istihdam edildiği ve maaşlarının bütçeden ödendiği tespit
edilmiştir.
2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 5’inci maddesinde, üniversitelerin
bünyesindeki fakülte, enstitü ve yüksekokulların, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve
hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim
Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulacağı, 7'nci maddesinde ise
Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda
kurulacağı, geliştirileceği ve eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi için kısa ve
uzun vadeli planların hazırlanacağı ve üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve
programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasının gözetim ve denetiminin
Yükseköğretim Kurulunca yapılacağı hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanun’un 12'nci maddesinde ise, üniversitelerin görevleri arasında; ihtisas gücü
ve maddi kaynaklarını rasyonel, verimli ve ekonomik şekilde kullanarak, milli eğitim
politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri ile Yükseköğretim Kurulu tarafından yapılan
plan ve programlar doğrultusunda, ülkenin ihtiyacı olan dallarda ve sayıda insan gücü
yetiştirmeleri sayılmıştır. Kanunun 13'üncü maddesinde de üniversitenin ve bağlı birimlerinin
öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasında ve geliştirilmesinde, eğitim -
öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma plan, ilke ve hedefleri
doğrultusunda planlanıp yürütülmesinde rektörlerin birinci derecede yetkili ve sorumlu
olduğu belirtilmektedir.
Üst yönetici ile harcama yetkililerinin kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve
hukuka uygun olarak kullanılmasını sağlama sorumlulukları çerçevesinde; üniversitenin ve
bağlı birimlerinin öğretim kapasitesinin rasyonel bir şekilde kullanılmasının ve
geliştirilmesinin, eğitim - öğretim, bilimsel araştırma ve yayım faaliyetlerinin devlet kalkınma
plan, ilke ve hedefleri doğrultusunda planlanıp yürütülmesinin sağlanması için fakülte ve
yüksek okulların 2547 sayılı Kanun'da yeralan ilke ve esaslara göre açılması gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
Öğrencisi Olmayan Birimler Personele Ödenen Maaş
Diş Hekimliği Fakültesi 1.567.372
Eğitim Bilimleri Enstitüsü 46.153
Güzel Sanatlar Enstitüsü 54.264
Yabancı Diller Yüksek Okulu 1.954.321
Kamu idaresi cevabında; Özetle, "Kurulmuş olan bu birimlere öğrenci alınabilmesi
için Yükseköğretim Kurulu tarafından belirlenen fiziki ve beşeri şartların sağlaması
gerekmektedir. Bu nedenle kurulmuş olan birimlerin fiziki ve personel ihtiyaçlarını gidermeye
yönelik çalışmalar başlatılmış ve devam etmektedir.
Hem diş hekimliği öğrencisi hem de diş hekimliği uzmanlık eğitimi öğrencisi alabilmek
için çalışmalarına hız vermiştir. Öte yandan Diş Hekimliği Fakültesi bünyesinde ağız ve diş
sağlığı tedavi hizmetleri başarıyla sürdürülmekte olup, günlük ortalama 170 poliklinik
hizmetleri ve 8 cerrahi hizmetleri verilmektedir.
Öğrencisi olmayan birimlerin personelinin bir kısmının 2547 Sayılı Yükseköğretim
Kanununun 13/b maddesi kapsamında ihtiyaca binaen başka birimlere görevlendirilmiştir.
Üniversitemiz, kalkınma plan ve programları ile 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu
ilkeleri ve stratejik planı çerçevesinde yeni birimler açma hedeflerine ulaşmak amacıyla
çalışmalarını sürdürmektedir. Açılmış olan enstitü, fakülte ve yüksekokulların öğrenci
alabilme kriterlerine ulaşmak için personel ve fiziki şartları tamamlama gayretleri devam
etmektedir. Verilen kadrolar dahilinde yeni açılan birimlerin öğrenci alma kriterlerini
sağlamak amacıyla akademik ve idari personel ataması yapılmış olup, bulguda belirtilen
tutarlar ilgili personellerin maaş ödemesidir. Ayrıca 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanununu 13
üncü maddesindeki Rektörün sorumlulukları çerçevesinde ilgili personellerden etkili ve
verimli faydalanabilmek için başka birimlere görevlendirilmek suretiyle gerekli tedbirler
alınmıştır." denilmektedir.
Sonuç olarak Üniversitenin ve bağlı birimlerinin öğretim kapasitesinin rasyonel bir
şekilde kullanılmasının ve geliştirilmesinin, eğitim - öğretim, bilimsel araştırma ve yayım
faaliyetlerinin devlet kalkınma plan, ilke ve hedefleri doğrultusunda planlanıp yürütülmesinin
sağlanması için fakülte ve yüksek okulların 2547 sayılı Kanunda yeralan ilke ve esaslara göre
açılması gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
8. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
BİLANÇO
AKTİF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 40.649.596,79
10 HAZIR DEĞERLER 19.074.196,34
102 BANKA HESABI 17.122.844,86
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) -49.744,40
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.951.426,98
106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) -99,38
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 49.768,28
12 FAALİYET ALACAKLARI 14.588.988,20
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 14.031.406,19
121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 557.582,01
14 DİĞER ALACAKLAR 927.546,41
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 927.546,41
15 STOKLAR 711.999,51
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 711.999,51
16 ÖN ÖDEMELER 5.346.866,33
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 5.346.866,33
2 DURAN VARLIKLAR 240.053.263,31
22 FAALİYET ALACAKLARI 2.512.337,39
220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.555.185,81
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 957.151,58
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 2.000.000.00
242 DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN
SERMAYELER HESABI 2.000.000.00
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 235.540.045,13
252 BİNALAR HESABI 1.897.754,15
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 253 TESİS. MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 82.494.083,03 254 TAŞITLAR HESABI 2.443.044,50 255 DEMİRBAŞLAR HESABI 62.881.836,13 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-)
101.073.345,83
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 186.896.673,15
26 MADDİ OLMAYAN VARLIKLAR 0
260 HAKLAR HESABI 5.384.327,34
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) 5.384.327,34
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 880,79
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN
VARLIKLAR HESABI 3.748.127,25
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -3.747.146,46
AKTİF TOPLAMI 280.702.860,10
PASİF HESAPLAR Yılı 2016
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 6.465.954,71
32 FAALİYET BORÇLARI 1.416.651,10
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 1.416.651,10
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 2.658.094,33
330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 455.543,19
333 EMANETLER HESABI 2.202.551,14
36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.391.209,28
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 2.289.344,05
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 100.029,40
362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT 1.835,83
4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 6.762.540,52
43 DİĞER BORÇLAR 58.451,94
430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 58.451,94
47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 6.704.088,58
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI 6.704.088,58
5 ÖZ KAYNAKLAR 267.474.364,87
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
50 NET DEĞER 65.135.847,13
500 NET DEĞER HESABI 65.135.847,13
57 GEÇMİŞ YILLARA OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 158.292.956,49
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYETLER SONUÇLARI HESABI 158.292.956,49
59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 44.045.561,25
590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 44.045.561,25
PASİF TOPLAMI 280.702.860,10
BİLANÇO DİPNOTLARI
910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 13.391.805,40
911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 13.391.805,40
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 42.627.364,82
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 42.627.364,82
948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 20.799.020,38
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 20.799.020,38
962 BİLİMSEL PROJELER HESABI 3.209.294,84
963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 3.209.294,84
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gel 987.507,41
999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 987.507,41
FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
01 01 2016-31 12 2016
TARİHİ İTİBARİYLE
BİRİNCİ DÜZEY
GELİR
KALEMLERİ (A)
TUTAR (TL)
600,00 3 TEŞEBBÜS VE MÜLKİYET GELİRLERİ 17.608.319,06
600,00 4 ALINAN BAĞIŞ VE YARDIMLAR 229.569.090,72
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
600,00 5 DİGER GELİRLER 11.945.569,68
600,00 11
DEĞER VE MİKTAR DEĞİŞİM
GELİRLERİ 769.277,54
600,00 25
KAMU İDARELERİNDEN BEDELSİZ
OLARAK ALINAN MALİ OL
VARLIKLARDAN ELDE EDİLEN
GELİRLER 151.967,52
FAALİYET
GELİRLERİ TOPLAMI 260.044.224,52
610 RET VE
İADELER (B) 3 MÜLKİYET VE TEŞEBBÜS GELİRLERİ 0,00
NET GELİR (A-B) 260.044.224,52
01 01 2016-31 12 2016
İTİBARİYLE
GİDER KALEMLERİ
(BİRİNCİ DÜZEY)
TUTAR (TL)
630 1 PERSONEL GİDERLERİ 127.536.278,29
630 2 SGK PRİM GİDERLERİ 19.137.023,35
630 3 MAL HİZMET GİDERLERİ 31.219.453,17
630 5 CARİ TRANSFERLER 5.053.904,00
630 7 SERMAYE GİDERLERİ 1.455.399,99
630 11
DEĞER VE MİKTAR
DEĞİŞİM GİDERLERİ 1.629.624,72
630 12
GELİRLERİN RED VE
İDADESİNDEN
KAYNAKLANAN
GİDERLER 131.886,26
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
630 13 AMORTİSMAN 17.206.484,80
630 14
İLK MADDE VE MALZEME
GİDERLERİ 3.466.761,78
630 15
KIDEM TAZMİNATI
KARŞILIKLARI 6.596.919,68
630 20
SİLİNEN ALACAKLARDAN
KAYNAKLANAN
GİDERLER
630 25
KAMU İD BEDELSİZ
OLARAK DEVİR MALİ
OLMAYAN VARLIK 1.803,39
630 30
PROJE KAPSAMINDA
YAPILAN CARİ GİDERLER 2.561.236,49
630 99 DİĞER GİDERLER 1.887,35
GİDER TOPLAMI 215.998.663,27
FAALİYE SONUCU
(NET GELİR-GİDERLER
TOPLAMI) (600-630) 44.045.561,25
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2016 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................ 23 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 24 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 24 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................. 25 DENETİM GÖRÜŞÜ ......................................................................................................................................... 26 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER .................................. 27 EKLER................................................................................................................................................................. 29
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2016 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2016 yılı bilançosunda sermayesi 2.000.000,00TL olup, toplam aktif büyüklüğü 25.646.644,67TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 99.870.167,61 TL, gider toplamı 116.948.279,64 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 17.078.112,03TL olarak gerçekleşmiştir. “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 DENETİM GÖRÜŞÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
27
DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: 102 Banka Hesabının Alacak Toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabının Borç Toplamının Birbirine Eşit Olmaması
Yapılan incelemeler sonucunda, banka hesabından yapılan ödemelere ilişkin olarak
düzenlenen göndermelerde, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne
uygun olarak 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının tüm işlemleri kapsayacak
şekilde kullanılmadığı tespit edilmiştir.
Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabının
işleyişine ilişkin olarak 28'inci maddesinde;
“Bankaca saymanlığa gönderilen hesap ekstreleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği
bildirilen çek ve gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103- Verilen Çekler ve
Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir...."
Aynı Yönetmelik’in 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının işleyişine ilişkin
olarak 31'inci maddesinde ise;
“İşletmeler bankada bulundurdukları tutarın üzerinde çek ve gönderme emri; ilgili mevzuat
gereğince ise vadeli çek düzenleyemezler. İşletmeler, çek ve gönderme emri dışında
düzenleyecekleri başka belgelerle bankadan ödeme ve gönderme yaptıramazlar.
Bankadan alınacak günlük hesap ekstresinden ilgilisine ödendiği veya gönderildiği anlaşılan
çek ve gönderme emri tutarları bu hesaba borç, 102- Bankalar Hesabına alacak kaydedilir.
..." denilmektedir.
Muhasebe kayıtlarında 102 Banka Hesabının alacak kaydı tutarı 118.249.763,65TLve 103
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç kaydı tutarının 111.792.051,29TL’dir.
Hesapların birbirini tutmaması dolayısıyla, kurum mali tablolarında 6.457.712,36TL’lik
hataya neden olunmuştur.
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Kamu idaresi cevabında; " Vakıfbank Afyonkarahisar Şubesinde bulunan vadeli ve vadesiz hesaplarımız arasında aktarmalar talimatla yapıldığından 102 Banka Hesabının karşılıklı borç-alacak çalışması sonucu, 102 Banka Hesabı alacak kaydı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç kayıtlarında farklılıklar oluşmuştur." denilmiştir. Sonuç olarak 102 Banka Hesabının alacak toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamının birbirine eşit olmaması kurum mali tablolarında 6.457.712,36TL’lik hataya neden olunmuştur. Banka hesabından yapılan ödemelere ilişkin olarak düzenlenen göndermelerde, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olarak 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının tüm işlemleri kapsayacak şekilde kullanılması gerekmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29
EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ
31.12.2016 TARİHLİ BİLANÇO
Önceki
Dönem Cari Dönem
2015 2016
AKTİF VARLIKLAR 27.851.783,68 25.606.644,67
I-DÖNEN VARLIKLAR 27.851.783,68 25.606.644,67
A-Hazır Dğerler 6.403.655,81 9.685.003,31
1-Kasa Hesabı
2-Bankalar 6.400.220,02 9.684.486,77
3-Diğer Hazır Değerler 3.435,79 516,54
B- Menkul Kıymetler
1-
C- Ticari Alacaklar 14.464.845,46 8.518.136,96
1-Alıcılar 14.311.827,62 8.395.487,40
2-Alacak Senetleri 38.359,33 38.359,33
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30
3-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 114.403,18 84.034,90
4-Diğer Ticari Alacaklar Hesabı
5-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 255,33 255,33
D-Diğer Alacaklar 49.790,14 48.872,95
1-Personelden Alacaklar 18.884,06 24.265,37
2-Diğer Çeşitli Alacaklar 30.906,08 24.607,58
E- Stoklar 6.787.787,48 7.169.349,09
1-İlk Madde ve Malzeme 6.787.787,48 7.169.349,09
2-Ticari Mallar
F-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Maliyetleri
1-
G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 109.329,73 106.486,72
1-Gelecek aylara ait giderler 109.329,73 106.486,72
H-Diğer Dönen Varlıklar 36.375,06 78.795,64
1-Devreden Katma Değer Vergisi Hesabı 36.375,06 78.795,64
2-Sayım ve Tesellün Noksanları
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 27.851.783,68 25.606.644,67
II-DURAN VARLIKLAR
A-Ticari Alacaklar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31
1-
B- Diğer Alacaklar
1-
C-Mali Duran Varlıklar 40.000,00
1-Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabı 40.000,00
D-Maddi Duran Varlıklar
1-Diğer Maddi Duran Varlıklar
E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar
1-
F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
1-
G-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
1-
H-Diğer Duran Varlıklar
1-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32
AKTİF (VARLIKLAR ) TOPLAMI 27.851.783,68 25.646.644,67
Önceki
Dönem Cari Dönem
2015 2016
PASİF ( KAYNAKLAR ) 27.847.955,24 21.902.655,10
I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 56.477.035,79 67.609.847,68
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33
A-Mali Borçlar 0,00 0,00
B-Ticari Borçlar 53.384.409,84 57.548.122,77
1-Satıcılar 53.069.662,54 56.860.353,57
2-Alınan Depozito ve Teminatlar 314.747,30 687.769,20
3-Diğer Ticari Borçlar
C-Diğer Borçlar 390.397,32 450.608,51
1-Personele Borçlar 325.860,34 368.690,26
2-Diğer Çeşitli Borçlar 64.536,98 81.918,25
D-Alınan Avanslar 24.102,58 6.855.056,08
1- Alınan Sipariş Avansları 24.102,58 24.102,58
2-Alınan Diğer Avanslar Hesabı 6.830.953,50
E-Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım Hakedişleri
1-
F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 2.678.126,05 2.756.060,32
1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.429.186,75 1.522.458,03
2-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 433,95 1.393,46
3-Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 443.987,48 443.603,73
4-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 802.969,29 785.745,07
5-Katma Değer Vergisi Tevkifatı
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34
6-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.548,58 2.860,03
G-Borç ve Gider Karşılıkları
H-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00
1-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 3.828,44 3.768,44
1-Sayım Ve Tesellüm Fazlalıkları 3.828,44 3.768,44
KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
A-Mali Borçlar
1-
B-Ticari Borçlar
1-Satıcılar
C-Diğer Borçlar
1-
D-Alınan Avanslar
1-Alınan Sipariş Avansları
2-Alınan Diğer Avanslar
E-Borç ve Gider Karşılıkları
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35
1-
F-Borç Ve Gider Karşılıkları 3.740.221,13
1-Kıdem ve Tazminat Karşılığı Hesabı 3.740.221,13
UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
III-ÖZ KAYNAKLAR -28.629.080,55 -45.707.192,58
A-Ödenmiş Sermaye 2.000.000,00 2.000.000,00
1-Sermaye 2.000.000,00 2.000.000,00
2-Ödenmemiş Sermaye (-)
B-Sermaye Yedekleri
1-
C-Kar Yedekleri
1-
D-Geçmiş Yıllar Karları 2.459.951,03 2.973.247,23
E-Geçmiş Yıllar Zararları (-) 26.543.158,57 33.602.327,78
F-Dönem Net Karı ( zararı ) -6.545.873,01 -17.078.112,03
1-Dönem Net Karı 1.250.609,33 571.465,56
2-Dönem Net Zararı (-) 7.796.482,34 17.649.577,59
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -28.629.080,55 -45.707.192,58
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36
PASİF ( KAYNAKLAR ) TOPLAMI 27.851.783,68 25.646.644,67
AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ
01.01.2016-31.12.2016 TARİHLİ GELİR TABLOSU
2015 2016
A- BRÜT SATIŞLAR 87.347.142,76 100.104.931,57
1- Yurtiçi Satışlar 85.372.634,29 97.483.062,36
2- Yurtdışı Satışlar
3- Diğer Gelirler 1.974.508,47 2.621.869,21
B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 882.336,44 697.907,32
1- Satıştan İadeler (-) 882.336,44 695.615,63
2- Satış İskontoları (-)
3- Diğer İndirimler (-) 2.291,69
C- NET SATIŞLAR 86.464.806,32 99.407.024,25
D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 58.547.024,32 74.692.404,38
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 58.547.024,32 74.692.404,38
4- Diğer Satışların Maliyeti (-)
BRÜT SATIŞ KARI VE ZARARI 27.917.782,00 24.714.619,87
E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 33.834.442,55 37.769.504,85
1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 33.834.442,55 37.769.504,85
FAALİYET KARI VEYA ZARARI -5.916.660,55 -13.054.884,98
F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 125.997,74 392.216,67
1- İştiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 5.804,68 261.532,40
4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan Karşılıklar
6- Menkul Kıymet Satış Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 120.193,06 130.684,27
G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR (-) 0,00 379,35
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38
1- Komisyon Giderleri (-)
2- Karşılık Giderleri (-)
3- Menkul Kıymet Satış Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 379,35
H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 137.932,45 391.837,32
I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 137.932,45 70.926,69
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 137.932,45 70.926,69
J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 893.142,65 4.485.991,06
1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 3.127.296,58
3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 893.142,65 1.358.694,48
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -6.545.873,01 -17.078.112,03
K- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞ.YAS. YÜK. KARŞILIKLARI (-)
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -6.545.873,01 -17.078.112,03
T.C. Sayıştay Başkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2016 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr