2015 - YÜZÜNCÜYIL ÜNİVERSİTESİ.pdf

YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 24

YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 14
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüzüncüyıl Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Aktarılan / Eklenen Ödenek Eksiltilen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 251.291.000,00 53.833.198,00 - 305.124.198,00 284.804.980,97 93,34% Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 251.291.000,00 278.722.164,94 110,92%
   Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 301.829.992,30 TL 250.385.495,86 TL 51.292.485,19 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye ĠĢletmesine Ayrılan Sermaye Paylarının Muhasebe Sisteminde Ġzlenmemesi Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢuna ayrılan sermaye payların mali duran varlıklar hesap grubunda izlenmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 162 ve 163 üncü maddelerinde yer alan hükümlere göre; 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının döner sermayeli kuruluĢların öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması ve döner sermayeli kuruluĢlara verilen sermayenin iĢletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Üniversite döner sermaye iĢletmesinin mali tablolarının incelenmesi neticesinde 500 Sermaye Hesabında kayıtlı 51.502,00 TL lik tutarın üniversite özel bütçesinden iĢletmeye aktarılan sermaye payı olduğu, ancak bu payın özel bütçe mali tablolarında 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmek suretiyle aktifleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢuna ayrılan sermaye paylarının, mali duran varlıklar hesap grubunda aktifleĢtirilmemesi nedeniyle 2015 Bilançosunda 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler hesabı itibariyle 51.502,00 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz döner sermaye iĢletmesinin 500 Sermaye Hesabında kayıtlı 51.200,00 TL Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 162 ve 163 üncü maddelerinde yer alan hükümlere göre; 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmiĢtir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversite bütçesinden döner sermaye iĢletmesine ayrılan sermaye paylarının mali duran varlık hesap grubuna eklendiği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Geçici Kabul ĠĢlemleri Yapılan Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Ġlgili Maddi Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması Üniversitede geçici kabul iĢlemleri yapılarak yapımı sona eren maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin tutarların, ilgili oldukları varlık hesaplarına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187 nci maddesinde, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı‟nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188 inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5 inci maddesinde aynen; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir. …” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum Hesap Planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede anılan yönetmelik hükümlerine göre 2015 yılında tamamlanan yatırımlardan 19.304.313,32-TL lik tutarın, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından 252 Binalar Hesabına aktarılması gerekirken aktarılmadığı ve aynı yıl sonunda amortismana tabi tutulmadığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak geçici kabulü yapılıp tamamlandığı halde 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin, 252 Binalar Hesabına aktarılmaması nedeniyle Bilanço da 19.304.313,32-TL lik hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "2015 yılı içerisinde geçici kabulü yapılan Mühendislik Mimarlık Fakültesi Hizmet Binası ile Çiftçi Eğitim Binası gideri olarak 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında bulunan 19.304.313,32 TL, 2016 yılı içerisinde 252 Binalar Hesabına aktarılmıĢtır. Ayrıca önceki dönemlerde geçici kabulü yapıldığı halde 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında bulunan kayıtlar tetkik dilerek 252 Binalar Hesabına alınması için çalıĢmalarımız devam etmekte olup 2016 yılı içerisinde sonuçlandırılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, geçici kabul iĢlemleri yapılarak yapımı sona eren maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin tutarların, ilgili oldukları varlık hesaplarına aktarıldığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: TaĢınmaz Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemlerin Mevzuatına Uygun Yapılmaması, TaĢınmazlara ĠliĢkin Muhasebe Kayıtlarının Gerçeği Yansıtmaması ve Mülkiyeti Üniversiteye Ait TaĢınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması A) Üniversitede taĢınmaz envanter iĢlemlerinin yapılmadığı dolayısıyla mali tablolarda kayıtlı tutarların fiili durumu yansıtmadığı ve 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporu‟nda söz konusu hususa değinilmesine rağmen 2015 yılında halen devam ettiği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 görülmüĢtür. 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kabul edilen Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Kayıt ve Kontrol ĠĢlemleri” baĢlıklı 5 inci maddesinin birinci fıkrasında “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Yönetmeliğin “TaĢınmaz Kayıt ve Kontrol ĠĢlemleriyle Ġlgili Görev, Yetki Ve Sorumluluklar” baĢlıklı 6 ncı maddesinde ise; “Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri ile görevli birim ve personelin; a) Kayıtların mevzuata uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını ve bu kayıtlara ilişkin bilgisayar programı, defter ve belgelerin denetime hazır şekilde muhafaza edilmesini sağlamakla, ... yükümlüdür.” denilmektedir. Adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kayıt alınma iĢlemi ile ilgili bazı esaslar yeniden belirlenmiĢtir. Bu düzenlemelere “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5’inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır.” Denilmektedir. Buna göre üniversite taĢınmazlarının emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12.2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. 31.12.2016 tarihine kadar da rayiç bedelleri ile kayıt altına alma iĢlerinin tamamlanacağı belirtilmektedir. Ancak yapılan incelemede Üniversite taĢınmazlarına iliĢkin herhangi bir listenin bulunmadığı ve istenildiğinde bilgilerin sunulamadığı görülmüĢtür. Söz konusu envanter iĢlemlerinin yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mali tablolarında kayıtlı tutarların fiili durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. TaĢınmazların envanter iĢlemlerine iliĢkin sürecin baĢlatılması, ilgili mercilerle yapılacak yazıĢmalar sonucu envanterlerin çıkarılarak tamamlanması ve kayıt iĢlemlerinin rayiç bedelleri ile yapılabilmesi için hazır hale getirilmesi gerekmektedir. B) Mülkiyeti Üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, spor kompleksleri, yemekhane v.s. binalar yapılmasına rağmen bunların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı görülmüĢtür. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı R.G.de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10 uncu maddesinde: “1) Kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Bu düzenleme ile cins tashihi iĢlemleri tapu kayıtlarından bağımsız hale getirilmiĢtir. Öncelik taĢınmazların muhasebe birimlerince kaydının mevcut kullanım Ģekliyle yapılarak mali tablolarda gösterilmesi, daha sonra tapu kayıtları bakımından cins tashihi ile ilgili iĢlemlerinin yapılmasıdır. Sonuç olarak üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihi tapu iĢlemlerine baĢlanılması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb) itibariyle ilgili taĢınmaz hesaplarına kaydedilmeleri gerekirdi. Söz konusu muhasebe kayıtlarının yapılmaması nedeniyle Bilançoda TaĢınmaz hesaplarının gerçeği yansıtmamasına neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; A) "Üniversitemiz taĢınmazlarının envanter kayıtlarının yapılması ile ilgili çalıĢmalar devam etmekte olup, imar planı kapsamında yapılan 18. Madde uygulamasının bakanlıkta onay beklemesi, bu onaydan sonra taĢınmazIarımızın tüm özelliklerinin (sınır, m2, hisse, cins) değiĢecek olmasından dolayı taĢınmaz envanter iĢlemleri 2016 yılı Temmuz ayına kadar tamamlanacağı Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından bildirilmiĢtir. Söz konusu çalıĢmaların tamamlanmasına müteakip düzenlenecek olan taĢınmazların fiili envanterlerine göre muhasebe kayıtlarına alınacaktır." denilmektedir. B) "Üniversitemiz Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından yukarıda belirtildiği Ģekilde üniversitemiz taĢınmazlarının cins tahsislerinin 2016 yılı Temmuz ayına kadar tamamlanacağı bildirilmiĢtir." denilmektedir. Sonuç olarak A) Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversiteye ait taĢınmazların envanter kayıtlarının yapılması ile ilgili çalıĢmaların devam ettiği, söz konusu çalıĢmaların tamamlanmasını müteakip muhasebe kayıtlarının 2016 yılı içerisinde yapılacağı belirtilmiĢtir. Üniversiteye ait taĢınmazların envanter ve muhasebe kayıtlarına alınması iĢlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. B) Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversiteye ait taĢınmazların cins tashihlerinin 2016 yılı içerisinde yapılacağı belirtilmiĢtir. Üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihi tapu iĢlemlerine baĢlanılması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb) itibariyle ilgili taĢınmaz hesaplarına kaydedilmemesi nedeniyle mali tablolarda yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. BULGU 4: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri Ġle AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Üniversite mali tablolarının incelenmesi neticesinde “Diğer Duran Varlıklar” hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219 uncu maddesinin a fıkrasının 2. bendinde; “…elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmış amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma işleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Hükmü yer almaktadır. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 5.591.502,42 TL iken, buna denk olması gereken 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesinin ise 5.120.428,25 TL olduğu görülmüĢtür. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Buna göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 471.074,17 TL‟lik fark, 294 nolu Hesabın Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "2016 yılı dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılarak hesaplar eĢitlenecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, 2016 yılı sonunda ilgili hesapların eĢitleneceği belirtilmiĢtir. Ancak bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda amortisman ayrılmadığı için 2015 mali yılı bilançosu doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 258 yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Giderler (630 Giderler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ġç Kontrol Sistemi Yapılandırma ÇalıĢmalarına BaĢlanılmaması Üniversite tarafından 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili mevzuatları gereğince yapılandırılması gereken Ġç Kontrol Sistemi çalıĢmalarına baĢlanılmadığı ve 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporu‟nun „Ġzlenecek Hususlar‟ bölümünde bu konuya değinilmesine rağmen 2015 yılında da devam ettiği görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun “Ġç Kontrolün Tanımı” baĢlıklı 55 inci maddesinde (DeğiĢik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.): “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” ġeklinde tanımlanmıĢtır. Söz konusu Kanunun 11 inci maddesinde “Üst Yönetici” lerin sorumlulukları hüküm altına alınmıĢ olup, aynı Kanunun 56 ncı maddesinde “Ġç Kontrolün Amacı”, 57 nci maddesinde ise “Kontrolün Yapısı ve ĠĢleyiĢi” düzenlenmiĢtir. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslara Dair Yönetmeliğin “Ġç Kontrole ĠliĢkin Yetki ve Sorumluluklar” baĢlıklı 8 inci maddesinde; “Üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri ise görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden sorumludur. … Üst yöneticiler, harcama yetkilileri ve diğer yöneticiler, mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunmasından, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesinden, belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanmasından, mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesinden, kapsamlı bir yönetim anlayışıyla uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanmasından görev ve yetkileri çerçevesinde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 sorumludurlar. …” Denilmektedir. 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı resmi gazetede yayınlanan Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmalar için eylem planı oluĢturulması, gerekli prosedür ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması çalıĢmalarının 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanması ve üst yöneticiler tarafından gerekli önlemlerin alınması istenilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün, 02.12.2013 tarihli ve 10775 sayılı “Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesi”nin 12 nci maddesinde; Eylem planlarını Maliye Bakanlığına göndermeyen kamu idareleri ile eylem planlarını yeniden hazırlayacak kamu idarelerinin genelgede yer alan açıklamalar doğrultusunda en geç 31.12.2014 tarihine kadar “Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberi” çerçevesinde hazırlayacakları Eylem Planlarını üst yöneticinin onayını müteakip on iĢ günü içinde Bakanlığa göndermeleri gerekmekte idi. Yapılan incelemede Üniversitede 2014 yılı sonuna kadar tamamlanması gereken Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı‟nın hazırlanmadığı ve söz konusu planın hazırlanmasına yönelik ön çalıĢmaların da yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalar doğrultusunda Üniversitede üst yönetici Rektörün sorumluluk ve gözetiminde, Kamu Ġç Kontrol Standartları‟na uyumlu bir iç kontrol sistemi oluĢturmak üzere yapması gereken çalıĢmaları belirlemesi, bu çalıĢmalar için eylem planını oluĢturması, gerekli prosedür ve düzenlemelerini hazırlarken üst yöneticiye bağlı olan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nün iç kontrol sisteminin yapılandırılması amacıyla Kamu Ġç Kontrol Standartları uyum Eylem Planında Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü için de eylemler hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz Ġç Kontrol Sisteminin oluĢturulması çalıĢmalarına baĢlanılmıĢ olup, bu kapsamda Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planını yeniden hazırlamak üzere Rektörlük Makamınca Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ve Ġç Kontrol izleme ve Yönlendirme Kurulu oluĢturularak çalıĢmalara baĢlanılmıĢtır." denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversite iç kontrol sisteminin oluĢturulması çalıĢmalarına baĢlanıldığı, Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının yeniden hazırlanması için çalıĢmalara baĢlanıldığı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 123.260.662 74 142.394.318 87 167.792.852 95 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 17.208.501 41 20.775.117 07 23.431.869 69 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 31.202.500 29 36.185.776 35 35.653.682 07 630 05 Cari Transferler 2.587.552 23 2.748.215 58 5.784.557 18 630 07 Sermaye Transferleri 2.000.000 00 3.162.000 00 1.495.000 00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 20.300 30 127.414 91 33.193 05 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 109.305 11 310.828 46 426.268 00 630 13 Amortisman Giderleri 3.407.628 78 3.394.598 06 8.245.519 46 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 8.787.502 31 6.901.362 94 6.205.682 81 630 15 KarĢılık Giderleri 0 00 0 00 113.284 49 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 00 0 00 2.666 79 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.363.034 07 1.654.327 52 1.165.400 85 630 99 Diğer Giderler 15.080 14 118.718 31 35.518 52 GĠDERLER TOPLAMI (A) 189.962.067 38 217.772.678 07 250.385.495 86

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 13.021.223 75 14.141.173 90 19.920.650 59 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 225.273.907 73 224.675.601 91 268.918.584 55 600 05 Diğer Gelirler 11.210.045 30 12.630.494 08 12.846.468 58 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 63.172 05 66.996 47 24.288 58 600 25 Kamu Ġd. Bedelsiz Olarak Al. Mal Ol Var El Edilen Gel 0 00 0 00 120.000 00 610 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) -214.229 99 -818.235 76 -152.011 25 GELĠRLER TOPLAMI (B) 249.354.118 84 250.696.030 60 301.677.981 05
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 59.392.051 46 32.923.352 53 51.292.485 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 68.597.251,35 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 18.690.348,25 10 Hazır Değerler 14.202.657,72 32 Faaliyet Borçları 849.199,29 100 Kasa Hesabı 26,27 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 849.199,29 102 Banka Hesabı 13.931.489,93 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 15.410.719,09 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.424.802,28 104 Proje Özel Hesabı 271.141,52 333 Emanetler Hesabı 13.985.916,81 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.386.762,81 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 2.282.900,47 12 Faaliyet Alacakları 45.707.984,54 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 101.493,20 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 45.681.307,96 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 2.369,14 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 0 37 Borç ve Gider KarĢılıkları 43.667,06 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı 0 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı 43.667,06 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 26.676,58 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 586.183,04 127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı 0 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 586.183,04
5 Öz Kaynaklar 475.983.777,00 14 Diğer Alacaklar 218.469,72 50 Net Değer 138.933.016,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 218.469,72 500 Net Değer Hesabı 138.933.016,81 15 Stoklar 2.502.191,86 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 285.758.275,00 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 2.502.191,86 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 285.758.275,00 16 Ön Ödemeler 5.965.947,51 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 51.292.485,19 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 51.292.485,19 161 Personel Avansları Hesabı 0
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 5.965.947,51
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı 0
2 Duran Varlıklar 426.663.056,94
22 Faaliyet Alacakları 933.763,31 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 933.763,31 24 Mali Duran Varlıklar 1.500.000,00 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 1.500.000,00 25 Maddi Duran Varlıklar 422.916.040,06
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 20.951.314,69
252 Binalar Hesabı 197.732.681,28
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 95.263.364,51
254 TaĢıtlar Hesabı 3.987.275,64
255 DemirbaĢlar Hesabı 43.394.824,38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -15.117.380,70
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 76.456.274,22
259 Yatırım Avansları Hesabı 247.686,04
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 842.179,40
260 Haklar Hesabı 970.921,78
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 31.768,29
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -160.510,67 29 Diğer Duran Varlıklar 471.074,17
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 5.591.502,42
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -5.120.428,25
BORÇ TOPLAMI: 495.260.308,29 ALACAK TOPLAMI: 495.260.308,29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Bilanço Dipnotları
910 Alınan Teminat Mektupları Hesabı 13.443.710,20
911 Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 13.443.710,20
920 Gider Taahhütleri Hesabı 58.977.575,97
921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 58.977.575,97
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 1.435.047,38
949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 1.435.047,38
962 Bilimsel Projeler Hesabı 7.513.561,09
963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 7.513.561,09
990 Kiraya Ver. Ġrtifak Hakkı Tesis Ed. Mad Duran Var Kayıtlı Değ 1.398.700,00
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel. 4.783.281,12
999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 6.181.981,12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 24
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 27
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 29
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 30
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573 üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 51.502,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 30.668.422,09 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 120.949.631,46 TL, gider toplamı 129.014.295,24 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 8.064.663,79 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 150 nolu Hesabın Gerçeği Yansıtmaması Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü bünyesinde bulunan 16 birimden her birinin taĢınırlarını kendi stok programında takip ettiği ancak bunların kullanımlarına iliĢkin çıkıĢların saymanlık hesapları ile uyumlu çalıĢmadığı tespit edilmiĢtir. Birimlere ihtiyaçları doğrultusunda alınan taĢınırlar, TaĢınır ĠĢlem FiĢi (TĠF) ile ĠĢletme Müdürlüğünün muhasebe sistemine kaydedilirken eĢ zamanlı olarak düzenlenen Muhasebe ĠĢlem FiĢi (MĠF) ile de tüketimi yapılmıĢ gibi 150 nolu Ġlk Madde ve Malzeme Hesabından çıkarılmakta ve ilgili birime gönderilmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü birimlerindeki depolarda yer alan ilk madde ve malzeme miktarını örneğin tıp fakültesi stok yönetimi için temin edilen ENLĠL adlı program üzerinden takip etmekte ve bu sistemden elde edilen bilgiler muhasebe bilgileriyle uyum arz etmemektedir. Ayrıca söz konusu programda kullanılan ayniyat kodlarıyla TaĢınır Mal Yönetmeliği ekinde belirlenen kodlar birbirinden farklıdır. Fiilen stoklarda bulunan mal ve malzemenin muhasebe kayıtlarında yer almaması muhasebenin temel kavramlarından tam açıklama ilkesine aykırı bir durum teĢkil etmektedir. Muhasebe kayıtlarında yer alan miktarlar ile birimlerin stoklarında bulunan mal ve malzemenin miktarının aynı olması gerekmektedir. TaĢınır sistemine girdikten sonra muhasebe birimine gönderilen TĠF ler ile ilgili varlık hesaplarında aktifleĢtirilen taĢınırlardan çıkıĢların yapılabilmesi için bunların ancak satıĢ, yok olma, hurdaya ayrılma, devir ya da tüketilmek gibi gerekçeler ile taĢınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir liste düzenlenmesi ve muhasebeye gönderilmesi akabinde de varlık hesaplarından çıkarılması gerekmektedir. Dolayısıyla taĢınırın girdiği an tüketilmiĢ gibi giderleĢtirilmesi taĢınır hesaplarının Bilançoda doğru ve gerçeği yansıtmamasına neden olmaktadır. Sonuç olarak birimlerin sorumluluğu altındaki taĢınırların muhasebe sisteminde tam ve doğru bir Ģekilde takip edilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Kamu idaresi cevabında; "SayıĢtay Kanunu uyarınca Üniversitemiz Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 2015 yılı Düzenlilik Denetim raporu tarafımıza iletildikten sonra denetim raporlarında belirlenen eksiklik ve aksaklıklar için denetim raporlarını Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü bünyesinde bulunan bütün birimlere gönderilmiĢtir. Bundan sonra denetim raporunda belirtildiği Ģekilde TaĢınır iĢlem FiĢleri tanzim edilerek ilgili birimlerin düzenlediği ve ihtiyaçlarını belirten istek formları karĢılığında çıkıĢları yapılarak ilgili birimlerin tüketinnine sunulduktan sonra TaĢınır Kesin Ġcmal Cetvelleri 3 ayda bir stoklanyla birlikte muhasebe birimi olan Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğüne gönderilecektir. Bundan önce de Muhasebe birimine gönderilmiĢtir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta söz konusu bulguda belirtilen hususlar ile ilgili olarak birimlerin bilgilendirildiği, bundan sonraki dönemlerde raporumuz doğrultusunda iĢlem yapılması için gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtilmiĢtir. Üniversite taĢınır sisteminde taĢınırların sisteme girdiği anda tüketilmiĢ gibi giderleĢtirilmesi, 2015 yılı Bilançosunun 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, Faaliyet Sonuçları Tablosunun 630 Giderler Hesabı itibariyle gerçeği yansıtmamasına neden olmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nün 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Stoklar (150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı), Giderler (630 Giderler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nde çalıĢan iĢçiler için mevzuat gereğince ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı, ilgili hesaplara kaydedilmediği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 372 Kıdem Tazminatları KarĢılığı Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 311 inci maddesinde; “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.” 472 Kıdem Tazminatları KarĢılığı Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 354 üncü maddesinde ise; “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar dâhilinde ayrılan bir yıldan uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının izlenmesi için kullanılır.” Hükümleri yer almaktadır. Anılan mevzuat hükümlerine göre Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nde çalıĢan iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmelidir. Kamu idaresi cevabında; "Bilindiği üzere 11 Eylül 2014 tarih ve 29116 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan ĠĢ Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeni Yapılandırılmasına Dair 6552 sayılı Kanun yürürlüğe girmeden önce TaĢeron firmalarda hizmet veren iĢçiler için kıdem tazminatı Yüklenici firmalar tarafından ödeniyordu yukarıda belirtilen Kanun yürürlüğe girdikten sonra Yüklenici firmalar değil kamu kurum ve kuruluĢlar tarafından ödenmesine karar verilmiĢtir. Döner Sermayemiz bünyesinde istihdam edilen kadrolu veya kadrosuz iĢçiler bulunmamaktadır. Yukarıda belirtilen kanun yürürlüğe girdikten sonra gerekli düzenlemeler yapılarak kıdem tazminatı karĢılığı ilgili bütçelere kayıt iĢlemleri yapılacaktır." denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta 6552 sayılı ĠĢ Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeni Yapılandırılmasına Dair Kanunun yürürlüğe girmesi ile taĢeron firmalarda çalıĢan iĢçiler için kıdem tazminatlarının kamu kurum ve kuruluĢları tarafından karĢılandığını, bundan sonra gerekli düzenlemelerin yapılarak kıdem tazminatı karĢılıklarının kayıt iĢlemlerinin yapılacağı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 2: Avansların Süresi Ġçinde Kapatılmaması Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün avans iĢlemlerine yönelik yapılan incelemeler neticesinde; avanslara iliĢkin mahsup ve iade iĢlemlerinin mevzuatta belirtilen süre içinde yapılmadığı, süresinde kapatılmayan avanslar için faiz yaptırımı uygulanmadığı tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Ön ödeme iĢlemleri” baĢlıklı 26 ncı maddesinde; “İşletmelerce yapılacak ön ödemelerin şekli, devir ve mahsup işlemleri, idareler ve gider türleri itibarıyla tutar ve oranlarının tespiti ile mutemetlerin görevlendirilmesi ve diğer işlemler hakkında, 31/12/2005 tarihli ve 2005/9913 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre işlem yapılır” denilmektedir. Ön Ödeme Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin “Ön ödemelerde mahsup süresi ve sorumluluk” baĢlıklı 11 inci maddesinde; “Her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri, ilgili kanunlarında ayrıca belirtilmemiş olması halinde avanslarda bir ay, kredilerde ise üç ay içinde muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümlüdür. Bakanlık, zorunlu hallerde mahsup süresini ayrıca belirlemeye yetkilidir. Mahsup süresi, avansın verildiği veya kredinin açıldığı güne, son ayda tekabül eden günün mesai saati bitiminde; sürenin bittiği ayda avansın verildiği veya kredinin açıldığı güne

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 tekabül eden bir gün yok ise, süre o ayın son gününün mesai saati bitiminde sona erer. … Mutemet, işin tamamlanmasından sonra, yukarıdaki bir ve üç aylık sürelerin bitimini beklemeden, son harcama tarihini takip eden üç iş günü içinde ön ödeme artığını iade etmek ve süresinde mahsubunu yaparak hesabını kapatmak zorundadır. ... Mutemetlerce süresi içinde mahsup edilmeyen avanslar hakkında 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır.” hükümleri yer almaktadır. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün avans iĢlemlerinin incelenmesi neticesinde süresi içinde yapılmayan 16.600-TL tutarındaki mahsup ve iade iĢlemlerinin 195 nolu ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabında tutularak 136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabına aktarılmadığı dolayısıyla tahsil iĢlemlerinde faiz yaptırımı uygulanmadığı görülmüĢtür. Sonuç olarak avansların mahsup ve iade iĢlemlerinin mevzuatta belirtilen süreler içinde yapılmayanlara faiz yaptırımı uygulanması ve ilgili hesaplara alınarak mali tablolarda gösterilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğümüzce düzenlenen avans iĢlemleri süresinde mahsup ve iade iĢlemlerinin mevzuatta belirtilen süre içerisinde yapılmadığı takdirde ilgililer hakkında faiz yaptırımının yapılması için ilgili ödeme ve tahakkuk birimleri nezdinde gerekli giriĢimlerde bulunulmuĢ olup bundan sonra süresinde mahsup ve iade edilmeyen avanslar için çalıĢanlar hakkında faiz uygulaması yapılacaktır. Ġlgililerden kesilmesi gereken cezalar ödeme emirlerinde de gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta avans iĢlemleri ile ilgili mahsup ve iade iĢlemlerinin mevzuatta belirtilen süreler içerisinde yapılmaması halinde ilgililer hakkında gerekli yaptırımların uygulanacağı, bundan sonraki dönemlerde gereken hassasiyetin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU HESAP KODU AÇIKLAMA 2013 2014 2015 60 A-BÜRÜT SATIġLAR 82.068.987,06 101.797.060,65 119.436.970,16 61 B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.413.574,45 1.959.779,43 2.503.296,21
C-NET SATIġLAR 80.655.412,61 99.8937.281,22 116.933.673,95 62 D-SATIġLARIN MALĠYETĠ 24.442.631,05 42.904.191,71 72.661.875,34
BURUT SATIġ KARI VE ZARARI 56.212.781,56 56.933.089,51 44.271.798,61 63 E-FAALĠYET GĠDERLERĠ 62.033.938,29 67.512.101,45 52.569.345,53
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 5.821.156,73 10.579.011,94 8.297.546,92 64 F-DIGER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 79.495,74 287.045,13 753.513,74 65 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) ---------- ---------- ---------- 66 H-FINANSMAN GĠDERLERĠ (-) ---------- ---------- ---------- OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR ---------- ---------- ---------- 67 l-OLAGANDIġI GELĠR VE KARLAR 44.758,77 135.356,72 759.147,56 68 J-OLAGANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 14.308,47 1.107.094,08 1.279.778,16
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 5.711.210,69 11.263.704,17 8.064.663,79 K-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-) ------------ ------------ -------------- 69 DONEM NET KARI VEYA ZARARI 5.711.210,69 11.263.704,17 8.064.663,79

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 YÜZÜNCÜYIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 30.499.647,26 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 47.870.288,99 10 Hazır Değerler 1.723.121,68 32 Ticari Borçlar 45.271.389,72 100 Kasa Hesabı 803.35 320 Satıcılar Hesabı 44.874.806,04 102 Banka Hesabı 1.722.318,33 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 394.583,68 12 Ticari Alacaklar 25.109.667,43 329 Diğer Ticari Borçlar Hesabı 2.000,00 120 Alıcılar Hesabı 21.132.104,62 33 Diğer Borçlar 6.038,01 121 Alacak Senetleri hesabı 1.715.604,91 335 Personele Borçlar Hesabı 6.038,01 128 ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 2.261.957,90 36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 2.592.861,26 13 Diğer Alacaklar 1.174.186,83 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 2.081.315,53 135 Personelden Alacaklar Hesabı 35.253,59 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlükleri Hesabı 509.531,00 136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabı 1.138.933,24 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabı 2.014,73 15 Stoklar 2.492.671,32 5 Öz Kaynaklar 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 2.492.671,32 50 ÖdenmiĢ Sermaye 51.502,00 2 Duran Varlıklar 168.774,83 500 ÖdenmiĢ Sermaye Hesabı 51.502,00 22 Ticari Alacaklar 64.768,15 57 GeçmiĢ Yıllar Karları 1.828.010,32 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 64.768,15 570 GeçmiĢ Yıllar Karları Hesabı 1.828.010,32 25 Maddi Duran Varlıklar 21.406,68 58 GeçmiĢ Yıllar Zararları 11.016.715,44 255 DemirbaĢlar Hesabı 21.406,68 580 GeçmiĢ Yıllar Zararları Hesabı (-) 11.016.715,44 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 82.600,00 59 Dönem Net Karı (Zararı) 8.064.663,78 260 Haklar Hesabı 82.600,00 590 Dönem Net Karı Hesabı 274.104,174
591 Dönem Net Zararı Hesabı (-) 8.338.768,52 AKTĠF TOPLAMI: 30.668.422,09 PASĠF TOPLAMI: 30.668.422,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr