2015 - YÜKSEKÖĞRETİM KURULU.pdf
YÜKSEKÖĞRETĠM KURULU 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2016
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
KISALTMALAR YÖK Yükseköğretim Kurulu ÖYP Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı GSM Global System for Mobile Communications
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığı, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığı bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik‟te sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığının 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 40.428.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 118.165.658,38TL aktarma yapılmıĢ, neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 158.593.658,38TL olmuĢtur. Bu tutarın 146.332.907,98 TL harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 92,27 ‟tür. Bütçede 40.428.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 125.335.100,79 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 310,02 olmuĢtur. Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığının 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 40.428.000,00 158.593.658,38 146.332.907,98 92,27 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 40.428.000,00 125.335.100,79 310,02 Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre; Gelirler toplamı 160.648.039,37 TL, Giderler Toplamı 159.377.514,26 TL olup Faaliyet Sonuçları 1.270.525,11 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ
Yükseköğretim Kurulu 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali
rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine
varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Kapsamından Üniversitelere Gönderilen Ödeneklerin Denetim ve Takibinin Yapılmaması Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı (ÖYP) kapsamında, Yükseköğretim Kurulu bütçesinden üniversitelere aktarılan ödeneklere iliĢkin harcamaların denetim ve takibinin yapılmadığı görülmüĢtür. Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programına ĠliĢkin Usul ve Esaslar'ın "Aktarma ve iade" baĢlıklı 15'inci maddesinde; "ÖYP kapsamında yükseköğretim kurumlarına ödenen tutarlar her bir ÖYP araştırma görevlisi için bu Usul ve Esaslara uygun olarak harcanır. Amacı doğrultusunda kullanılamayacağı anlaşılan tutarlar arasında ve diğer gider gruplarına aktarma yapılamaz. Bu kapsamda yükseköğretim kurumlarına aktarılan tutarlardan kullanılmayanlar, YÖK'ün ilgili hesaplarına iade edilir." denilmiĢtir. "Sorumluluk" baĢlıklı 17'nci maddesinde ise; "1) Yükseköğretim kurumları, bu Usul ve Esaslar ile kendilerine verilen görevlerin mevzuata uygun olarak ve etkin bir şekilde yürütülmesinden ve YÖK'e gerekli bilgi akışının sağlanmasından sorumludur. (2) ÖYP'nin işleyişi YÖK tarafından izlenir ve Devlet yükseköğretim kurumlarının öğretim üyesi ihtiyacının karşılanmasına katkısı değerlendirilir. Bu amaçla yükseköğretim kurumları itibarıyla ÖYP kapsamında yapılan atama sayısı, gider unsurları itibarıyla YÖK tarafından sağlanan destek tutarı, sistemden çıkan sayısı, mecburi hizmete başlayan ve başlamayan sayısı, yabancı dil eğitimine katılanların ve başarılı olanların sayısı ve benzeri veriler ile sistemin işleğine ilişkin değerlendirmeyi içeren bir rapor, mali yılın bitiminden itibaren üç ay içinde Yürütme Kurulu tarafından hazırlanarak YÖK Genel Kuruluna sunulur ve bir örneği Maliye Bakanlığına gönderilir." hükmü bulunmaktadır. ÖYP kapsamında, Yükseköğretim Kurulu tarafından üniversitelere aktarılan kaynaklara iliĢkin harcamaların kontrolünün yapılmadığı, harcanmayan tutarların YÖK‟ün
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 ilgili hesaplarına aktarılmasının takip edilmeyip ilgili üniversitelerin inisiyatifine bırakıldığı ve ÖYP ile ilgili olarak rapor hazırlanmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; ÖYP kapsamında kaynak aktarımı yapılan üniversitelerce Kurulumuz BaĢkanlığına yapılacak bildirimler, Usul ve Esasların 17 „nci maddesinde sırasıyla sayılmıĢ olup, bu hüküm uyarınca 2014-2015 yıllarına ait hazırlanan raporlar, 30/03/2016 tarihinde YÖK Genel Kurulunca uygun bulunmuĢ ve birer örneği 15/04/2016 tarih ve 8244403-202.03.02-1576-22337 sayılı yazı ile Maliye Bakanlığına gönderilmiĢtir. Bulguya konu olan üniversitelere aktarılan kaynaklara iliĢkin harcamaların kontrollerinin yapılmadığı konusu ise; Kurulumuz bütçesinden “Usul ve Esasların” 12‟ nci maddesi kapsamında tahakkuk ettirilmek suretiyle transfer tertibinde aktarılan tutarların üniversite bütçelerine öz gelir olarak ödenek kaydı yapılması ve bu ödeneklerin harcanmasında sorumluluğun tamamen üniversitelere bırakılmaktadır. Usul ve Esasların 18‟ inci maddesinde de harcamalara iliĢkin denetimin 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟na yükseköğretim kurumlarında görevli iç denetçilerin denetimleri sonucunda ÖYP uygulamasına aykırılık teĢkil eden bir hususun tespiti halinde, bu durum ilgili yükseköğretim kurumu tarafından YÖK' e iletecekleri, gerek görülmesi halinde ayrıca YÖK tarafından denetlenebileceği yapılan harcamaların ise SayıĢtay denetimine tabi olduğu belirtilmiĢtir. Kurulumuz Bakanlığına bu güne kadar yükseköğretim kurumlarının iç denetimi kapsamında herhangi bir bildirim yapılmamıĢ olup, harcamalar ise ilgili yükseköğretim kurumlarında SayıĢtay Denetim Programı kapsamında yapılmaya devam etmektedir. Sonuç olarak Bulguda açıklandığı gibi ÖYP kapsamında üniversitelere aktarılan ödeneklerle ilgili izleme görevi Yükseköğretim Kuruluna verilmiĢtir. Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programına ĠliĢkin Usul ve Esasların 17‟nci maddesinde ; sistemin iĢleyiĢine iliĢkin değerlendirmeyi içeren bir raporun, mali yılın bitiminden itibaren üç ay içinde Yürütme Kurulu tarafından hazırlanarak YÖK Genel Kuruluna sunulması ve bir örneğinin de Maliye Bakanlığına gönderilmesi gerekmektedir. Sorumluların cevabından da anlaĢılacağı üzere burada denetim ve izleme görevi tamamen ödenek aktarılan üniversitenin inisiyatifine bırakılmıĢ olup oradan gelecek bildirimlerle takip iĢlemi yapılmaktadır. Ayrıca bahsi geçen raporda hazırlanmamıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
YÖK tarafından sözü edilen izleme ve denetim görevinin resen yapılması ayrıca bu
konuda hazırlanacak raporun Yükseköğretim Genel Kuruluna sunulması uygun olacaktır.
Öneri:
Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı kapsamında üniversitelere gönderilen ödeneklerin
kontrol ve takibinin yapılarak, hazırlanacak raporun Genel Kurula sunulması önerilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
YÜKSEKÖĞRETĠM KURULU 2015 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 48.713.848,48 3 KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR
821.601,67
10 HAZIR DEĞERLER 11.548.341,10 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 440.522,22
100 KASA HESABI 2.370,56 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR
HESABI
26.071,20
102 BANKA HESABI 11.545.970,54 333 EMANETLER HESABI 414.451,02
12 FAALĠYET ALACAKLARI 35.043.982,00 36 ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER
381.019,60
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 35.043.982,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 347.348,22
14 DĠĞER ALACAKLAR 569.845,18 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI
33.671,38
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 569.845,18 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR HESABI
59,85
15 STOKLAR 427.836,50 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.222.477.942,91
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 427.836,50 50 NET DEĞER 1.676.720.084,34
16 ÖN ÖDEMELER 1.123.222,54 500 NET DEĞER HESABI 1.676.720.084,34
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER
HESABI
1.123.222,54 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI
19.124.443,70
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 621,16 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI
19.124.443,70
197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 621,16 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ
FAALĠYET SONUÇLARI
-474.637.110,24
2 DURAN VARLIKLAR 1.174.585.696,10 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI (-)
-474.637.110,24
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 82.439.797,71 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 1.270.525,11
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.139.480.530,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU
HESABI
1.270.525,11
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ
HESABI
0,00
252 BĠNALAR HESABI 39.100.888,37
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 486.458,20
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 20.891.631,41
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -30.286.952,35
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 2.328.818,93
260 HAKLAR HESABI 5.273.431,74
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR HESABI
57.114,00
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -3.001.726,81
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 220.780,63
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE
MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI
564.715,55
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -343.934,92
AKTĠF TOPLAMI 1.223.299.544,58 PASĠF TOPLAMI 1.223.299.544,58
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yükseköğretim Kurulu 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr