2015 - YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Haziran 2016

İÇERİK YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 13 YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 25

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 7

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Yıldız Teknik Üniversitesi (YTÜ), 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir yükseköğretim kurumudur. Yıldız Teknik Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılı gerçekleşen faaliyet gelirleri toplamı 277.313.694,77 TL, faaliyet giderleri toplamı 344.890.208,49 TL’dir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 220.371.000 TL’dir. Yıl içerisinde 52.782.924,83. TL ekleme yapılmış ve 5.889.800 TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 267.264.125 TL olmuştur. Bu tutarın 251.124.616,93 TL’si harcanmıştır. Bütçe gerçekleşme oranı % 93,96’dır. Bütçede 220.371.000 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 250.809.311,78 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı % 113,81 olmuştur. Yıldız Teknik Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2015 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Gerçekleşme Oranı % Bütçe Giderleri Toplamı 220.371.000 267.264.125 251.124.616,93 93,96

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini (TL) Gerçekleşen Gelir Toplamı (TL) Gerçekleşme Oranı % Bütçe Gelirleri Toplamı 220.371.000 250.809.311,78 113,81 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Hizmet Alımı Suretiyle Çalıştırılan İşçiler İçin Kıdem Tazminatı Karşılığı Ayrılmaması YTÜ'de Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı muhasebe kayıtlarında hizmet alımı suretiyle çalıştırılan personel için kıdem tazminatı karşılığı ayrılmadığı görülmüştür. Kamu İhale Kanunu'na Göre İhale Edilen Personel Çalıştırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında İstihdam Edilen İşçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8’inci maddesinde, hizmet alımı suretiyle alt işveren tarafından çalıştırılan işçilerin bu Yönetmelik hükümlerine göre tespit edilen sürelere ilişkin kıdem tazminatlarının doğrudan işçinin banka hesabına yatırılacağı belirtilmiştir. Diğer taraftan, Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğini hükümleri doğrultusunda ilgili mevzuatı gereğince hesaplanarak ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için 472 kodlu “Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı”nın kullanılacağı belirtilmiştir. Buna göre; faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karşılıklar bu hesaba alacak, 630 kodlu hesaba borç, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, 372 kodlu “Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı”na alacak kaydedilir. Ödenen kıdem tazminatı tutarları ise bir taraftan 372 kodlu hesaba borç, 103 kodlu hesaba veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir. Bu çerçevede hizmet alımı kapsamında çalışan işçiler için faaliyet döneminde tahakkuk eden kıdem tazminatlarının hesaplanarak karşılık ayrılması ve ilgili hesaplarda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığından gelen 2015 yılı kıdem tazminatları karşılıkları 09.05.2016 tarih ve 5987 yevmiye ile kayıtlarımıza alınmıştır. Geçmiş yıl karşılıkların hesapları devam etmektedir. Geçmiş yıl hesaplamaları yapıldıktan sonra kayıtlarımıza alınacaktır. Sonuç olarak Denetim bulgusuna idarenin gönderdiği cevapta hizmet alımı kapsamında çalışan işçiler için kıdem tazminatının hesaplanarak 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına alındığı ve muhasebeleştirildiği bildirilmiş olup, konu izleyen yıl denetiminde dikkate alınacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Bilançosu

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Faaliyet Sonuçları Tablosu
2015 Bütçe Yılı Kurum Kodu: 38.10 Adı: Yıldız Teknik Üniversitesi Yıl : 2015 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ N-2 YILI N-1 YILI CARİ YIL (N) I II III IV 630 01 Personel Giderleri 109.105.317,35 124.633.529,04 151.259.110,29 630 02 Sosyal Güv. Kurumlarına ait Devlet Primi Giderleri 17.434.240,60 20.248.172,57 21.863.787,85 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 36.773.633,18 48.207.131,24 48.982.431,12

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 630 05 Cari Transferler 5.343.573,13 5.668.980,18 5.971.685,61 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 65.039,87 327.218,61 178.584,04 630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 62.171,30 4.164,88 101.421,74 630 13 Amortisman Giderleri 2.637.878,55 598.230,33 103.285.850,04 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 21.027,89 2.214.900,99 2.954.573,19 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 4.095.291,00 944.697,35 8.928.773,25 630 99 Diğer Giderler 91.971,58 3.460.706,92 1.363.991,36 GİDERLER TOPLAMI 175.630.144,45 206.307.732,11 344.890.208,49 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ N-2 YILI N-1 YILI CARİ YIL (N) I II III IV 600 03 Teşebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 26.339.896,63 25.458.874,50 28.526.024,71 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar İle Özel Gelirler 175.673.894,39 197.397.708,64 237.923.799,60 600 05 Diğer Gelirler 8.307.596,76 9.919.912,47 10.817.134,22 600 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Gelirleri 473.222,75 350.684,85 385.283,23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 GELİRLER TOPLAMI 210.794.610,53 233.127.180,46 277.652.241,76 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ N-2 YILI N-1 YILI CARİ YIL (N) I II III IV 610 03 Teşebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 310.557,75 330.962,72 338.546,99 FAALİYET SONUCU (+/-) 34.853.908,33 26.488.485,63 -67.576.513,72

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 13
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 14
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 14
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 14
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 16
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 17
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 1.000 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 87.544.624,53 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 18.018.914,63 TL, gider toplamı 13.406.148,78 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 3.980.780,12 TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Envanter Defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 5. DENETİM GÖRÜŞÜ 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünce Temin Edinilen Demirbaşların Üniversite Özel Bütçesine Devredilmesi Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmelik’in (Kuruluş Yönetmeliği) 6'ncı maddesine göre öğretim üyelerinin katkılarına dayanmayan gelirlerle alınan demirbaşların özel bütçeye aktarılması gerekirken, tüm demirbaşların özel bütçeye aktarıldığı, bu bakımdan Döner Sermaye İşletmelerinde yıl içerisinde edinilen taşınırların tamamının her yıl sonunda üniversiteye bedelsiz devredilmesi nedeniyle taşınır hesaplarının gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiştir. Kuruluş Yönetmeliğinin 6'ncı maddesinde aynen; “Öğretim üyelerinin katkılarına dayanmayan döner sermaye işletmeleri dışındaki döner sermaye gelirleri ile alınan araç, gereç ve öteki demirbaş eşya (Canlı demirbaş hariç) her mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredilir.” denilmektedir. Bu ifadeden anlaşılan, öğretim üyelerinin katkısına dayanmayan gelirlerle alınan yani döner sermaye işletmesine özel bütçeden veya diğer kaynaklar ile alımı yapılan demirbaşların Üniversite özel bütçesinin ilgili birimine devredilmesidir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve Taşınır Mal Yönetmeliğinde, taşınır işlemlerinde harcama yetkilileri ve taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin sorumluluğu esası bulunmaktadır. Anılan Yönetmeliğe göre demirbaşlar özel bütçeye devredilmekte ancak kullanımı hala döner sermaye birimi tarafından devam etmektedir. Yani, demirbaş kayıt olarak özel bütçeye geçmekte, kullanım ise döner sermaye işletmesinde kalmaktadır. Haliyle bu durum, ayrı bütçe, gelir ve muhasebe sistemleri olan döner sermaye ve özel bütçede sorumluk tayinini zorlaştırmaktadır. Diğer yandan bu demirbaşların bakım ve onarım masraflarının hangi birim tarafından karşılanması belirsizlik oluşturmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Dolayısıyla, gerek Kuruluş Yönetmeliğinde geçen ifadeye göre, gerekse 5018 Sayılı Kanun ve Taşınır Mal Yönetmeliğine göre, Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi tarafından 2015 yılı içinde alınan toplam 1.431.918,54 TL tutarındaki demirbaşların Üniversite özel bütçesine aktarılmasının uygun olmadığı düşünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Bulgunuzda, öğretim üyelerinin katkılarına dayanmayan gelirlerle alınan demirbaşların öze1 bütçeye aktarılması gerekirken, tüm demirbaşların özel bütçeye aktarıldığı, bu bakımdan Döner Sermaye işletmelerinde yıl içerisinde edinilen taşınırların tamamının her yıl sonunda Üniversiteye bedelsiz devredilmesi nedeniyle taşınır hesaplarının gerçek durumu yansıtmadığı belirtilmektedir. Üniversitemiz Döner Sermaye İşletmesi, harcama birimleri şeklinde ayrılmış olup harcama yetkisi Rektör adına Rektör Yardımcılığı tarafından yürütülmektedir. İşletme Müdürlüğümüz taşınır işlemleri birimimizde çalışmakta olan bir (1) Taşınır Kayıt ve Kontrol Yetkilisi tarafından yapılmaktadır. Öğretim elemanlarımızın ilgili mevzuatına göre sürdürmüş oldukları faaliyetlerden elde edilen gelirlerden 2547 sayılı Kanunun 58'inci maddesinin (b) bendi "...yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inşaat işleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılır" hükmü uyarınca ayrılan tutarlardan edinilen taşınırlar, taşınırın fiilen kullanıldığı birime çıkışı yapılarak ilgili birim taşınır kayıt kontrol yetkilisince gerekli kayıt işlemleri yapılıp, tarafımıza gerekli evraklar gönderilmekte ve söz konusu demirbaşların kullanımı, ilgili birimin tasarrufuna bırakılmakta ve işletme müdürlüğümüzle kullanım açısından ilişkisi kalmamaktadır. İşletme Müdürlüğümüzün iş ve işlemlerinin sürdürülebilmesi için edinilen taşınırların ise kayıtları ve süreçleri tarafımızca yapılmakta olup Üniversiteye herhangi bir çıkış veya devir işlemi yapılmamaktadır. İşletme müdürlüğümüzdeki personel azlığı, taşınırın fiilen kullanılan birimin ilgilileri tarafından kontrolünün sağlanması ve Üniversitemizin sahip olduğu demirbaşların birimler bazında kontrolünün sağlanması gibi nedenlerle taşınırların Üniversiteye devri uygulamasının sağlıklı olduğu kanaatinde olduğumuzu bildiririz.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Ayrıca 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58'inci maddesine göre Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmeliğin güncel olmaması ve 18.1.2007 ve 26407 Numaralı Resmi Gazete ile yayınlanan Taşınır Mal Yönetmeliği ile uyumlu olmaması sebebiyle söz konusu yönetmeliğin güncellenmesi gerekmektedir. Sonuç olarak Üniversite Döner Sermaye İşletmesi ile Üniversite özel bütçesinin birbirinden farklı süreçleri ve mevzuatları vardır. Döner Sermaye İşletmesi birimleri tarafından, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58'inci maddesinin (b) bendine göre ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olarak sayılan giderlerin yapılması halinde de, Taşınır Mal Yönetmeliği ve diğer ilgili mevzut hükümleri geçerlidir. Dolayısıyla, bu bende istinaden alımı yapılan bir demirbaş hangi bütçeden alındı ise, o bütçede muhasebeleştirilmesi veya takip edilmesi gerekmektedir. Döner Sermaye İşletmesi birimlerinin öğretim üyelerinin katkısına dayalı gelirlerle alınan demirbaşlarının özel bütçeye devredilerek kayıtlardan çıkarılması, işletme birimlerinin mali tablolarını doğrudan etkilemektedir. Esasen işletme birimlerinde olması gereken bir demirbaş, özel bütçe hesaplarında gözükmekte ve döner sermaye işletmesi birimlerinin ilgili hesap kodu (255 Demirbaşlar Hesabı) gerçeği yansıtmamaktadır. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye İşletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara İlişkin Yönetmelik’te öngörüldüğü haliyle taşınırların üniversite özel bütçesine devrinin sağlanması gerekirken, tüm demirbaşların devredilmesi uygun gözükmemektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 YILI BİLANÇOSU Aktif Pasif Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar 1 DÖNEN VARLIKLAR 15.524.352,28 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLARI 1.350.577,61
10 HAZIR DEĞERLER 13.971.862,70 36 TİCARİ BORÇLAR 32.012,34
100 KASA HESABI 0,00 320 SATICILAR HESABI 28.352,34
102 BANKALAR HESABI 13.971.862,70 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 3.660,00
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI (-) 0,00 33 DİĞER BORÇLAR 554.385,08
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 0,00
12 TİCARİ ALACAKLAR 46.190,36 33 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 554.385,08
123 BANKA KREDİKARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 46.190,36 36 ÖDENECEK GİDER YÜKÜMLÜLÜKLER 764.180,19
13 DİĞER ALACAKLAR 1.476.539,24 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 579.441,41
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 1.467.511,74
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 2.086,75
138 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR HESABI 9.027,50
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 182.652,03
15 STOKLAR 0,00
363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 0,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 150 İLK MADDE VE MALZEME ALIMI 0,00 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ HESABI 0,00
18 GELECEK YILLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 11.414,95
39 DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 11.414,95 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00
19 DÖNEN VARLIKLAR HESABI 18.345,03 5 ÖZ KAYNAKLAR 14.209.433,95
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 18.345,03 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 1.000,00
191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ HESABI 0,00 500 ÖDENMİŞ SERMAYE HESABI 1.000,00
195 AVANSLAR HESABI 0,00 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 11.174.146,48 2 DURAN VARLIKLAR 35.659,22 570 GEÇMİŞ YILLARA KARLAR HESABI 11.174.146,48
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 28.184,22 58 GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI -1.122.191,89
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 3.136,60 580 GEÇMİŞ YILLARA ZARARLAR HESABI (-) -1.122.191,89
254 TAŞITLAR HESABI 0,00 59 DÖNE NET KARI/ZARARI 4.156.479,36
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 69.803,54 591 DÖNEM NET KARI 4.263.311,07
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -44.755,92 592 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -106.831,71
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 7.475,00 TOPLAM 15.560.011,56
267 DİĞER MADDİ OLAMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 171.614,04
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI (-) -164.139,04
TOPLAM 15.560.011,50

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 MALİ YILI GELİR TABLOSU 2014 2015 A- BRÜT SATIŞLAR 13.086.015,89 17.594.630,39 1- Yurtiçi Satışlar 13.086.015,89 17.594.630,39 2- Yurtdışı Satışlar
3- Diğer Gelirler
B- SATIŞTAN İNDİRİMLER ( - ) 143.790,51 102.566,67 1- Satıştan İadeler (-) 90.731,04 29.534,72 2- Satış İskontoları (-)
3- Diğer İndirimler (-) 53.059,47 73.031,95 C- NET SATIŞLAR 12.942.225,38 17.492.063,72 D- SATIŞLARIN MALİYETİ ( - ) 885.843,92 1.398.062,72 1- Satılan Mamül Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 885.843,92 1.398.062,72 4- Diğer Şatışların Maliyeti (-)
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 12.056.381,46 16.094.001,00 E- FALİYET GİDERLERİ 8.430.997,23 11.269.533,24 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-)
2- Pazarlama ve Satış Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 8.430.997,23 11.269.533,24 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 3.625.384,23 4.824.467,76 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 381.441,13 727.006,23 1- .İştiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 3- Faiz Gelirleri 353.730,08 530.192,09 4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan Karşılıklar
6- Menkul Kıymet Şatış Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle İlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 27.711,05 196.814,14 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLARI
1- Komisyon Giderleri
2- Karşılık Giderleri
3- Menkul Kıymet Satış Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar
H- FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
1- Kısa Vadeleri Finansman Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 4.006.825,36 5.551.473,99 I- OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 25.624,78 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 25.624,78 J- OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLARI (-) 32.980,94 1.420.619,47 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 32.980,94 1.420.619,47 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 3.973.844,42 4.156.479,30 K- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 3.973.844,42 4.156.479,30

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 29
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 29
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 30
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 30
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 31
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 32

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29

1. ÖZET Bu Rapor, Yıldız Teknik Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36’ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Yıldız Teknik Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yıldız Teknik Üniversitesinin yukarıda yer alan belgeleri çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, söz konusu dokümanların zamanında hazırlandığı, raporlama gerekliliklerine uyulduğu tespit edilmiştir. Ancak performans bilgisinin güvenilirliği açısından, raporumuzun “Denetim Bulguları” bölümünde yer alan hususlar dikkate alındığında Performans Programı ve Faaliyet Raporunda mevzuata kısmen uyulduğu sonucuna varılmıştır. Ayrıca, performans bilgisinin tam ve doğru olarak üretilebilmesi için güvenilir bir veri kayıt sisteminin bulunmadığı, ancak bu yönde gereken çalışmaların başlatıldığı anlaşılmıştır. Sonuç itibariyle stratejik plan, performans programı, faaliyet raporu hazırlama ve uygulama süreçlerinin mevzuatın öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, performans hedef ve göstergelerin daha açık, anlaşılır, ölçülebilir nitelikte tasarlanması ve performans bilgisini ölçmeye yönelik veri kayıt sisteminin en kısa zamanda oluşturulmasının performans yönetimi sistemine katkı sağlayacağı değerlendirilmektedir.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında Türkiye Büyük Millet Meclisi ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Yıldız Teknik Üniversitesinin (YTÜ) yayımladığı 2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Yıldız Teknik Üniversitesinin yayımladığı 2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Denetimden elde edilen bilgi, belge ve bulgular çerçevesinde, Yıldız Teknik Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planı, 2015 Performans Programı ve 2015 Faaliyet Raporunun mevcut olduğu; söz konusu raporların mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı görülmüştür. Performans Programının bulgularda yer alan husus dışında, Faaliyet Raporunun tamamiyle mevzuatta belirtilen sunum kriterlerine uygun olarak hazırlandığı görülmüştür. Performans bilgisinin içeriğine ve faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemlerine ilişkin olarak yapılan incelememizde ise üzerinde durulması gereken hususlar aşağıda belirtilmiştir:  Performans Programında, performans hedef ve göstergelerine yönelik detaylı ve açıklayıcı bilgiler bulunmamaktadır.  Stratejik Planda tanımlanan bazı faaliyet, hedef ve performans göstergeleri ile Performans Programında belirlenen bazı faaliyet, hedef ve göstergeler arasında nicelik, nitelik ve zamansal açılardan farklılıklar bulunmaktadır.  Performans Programında bazı faaliyetlere ilişkin kaynak belirlemesi mevcut değildir.  Performans Programında yer alan bazı performans göstergeleri; hedef ve faaliyetlerle ilgili olmadığı gibi hedef ve faaliyetlerin gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini değerlendirmeye yönelik ölçülebilir ve iyi tanımlanmış nitelikte değildir.  Performans bilgisinin üretilmesi ve izlenmesini sağlayacak veri kayıt sistemi henüz kurulmamıştır. Yukarıda belirtilen hususlar dışında Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun genel olarak mevzuata uygun olduğu, kamu idaresi performans yönetimi sistemi bakımından olumlu yönde değerlendirilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Tanımlanan Bazı Faaliyet Hedef ve Performans Göstergeleri ile Performans Programında Belirlenen Bazı Faaliyet, Hedef ve Göstergeler Arasında Nicelik, Nitelik ve Zamansal Açılardan Farklılıklar Bulunması YTÜ Stratejik Planı ve 2015 yılı Performans Programı birlikte incelenmiş ve Stratejik Plan kapsamında tanımlanan bazı faaliyet, hedef ve performans göstergeleri ile Performans Programında belirlenen bazı faaliyet, hedef ve göstergeler arasında nicelik, nitelik ve zamansal bakımdan bir takım farklılıklar bulunduğu görülmüştür.
Kamu İdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik ve Performans Programı Hazırlama Rehberine göre performans programlarında; stratejik planlarda yer alan orta ve uzun vadeli amaç ve hedeflere ilişkin yıllık hedeflerin, söz konusu hedefleri gerçekleştirmek üzere belirlenen faaliyetlerin ve bu faaliyetlere yönelik kaynak ihtiyacının yer alması gerektiği öngörülmektedir. Bu bağlamda performans programlarını stratejik planların yıllık uygulama dilimleri şeklinde değerlendirmek mümkündür. Sonuç olarak stratejik planda yer alan amaç, hedef ve performans göstergelerinin yıllık bazda performans programında yer alması gerekirken stratejik plan kapsamında belirlenmeyen amaç, hedef ve performans göstergelerinin performans programında bulunmaması beklenmektedir.
Bu çerçevede YTÜ 2011-2015 Stratejik Planı ile 2015 Performans Programı arasında aşağıda örneklendirilen bazı uyumsuzluklar ile karşılaşılmıştır. Stratejik Amaç 1: Araştırma-Geliştirme Süreçlerinin İyileştirilmesi Stratejik Hedef 1: Uluslararası düzeyde araştırma ve geliştirme faaliyetlerini artırmak Performans Hedefi 1.1: Araştırma önceliklerini belirlemek ve öğretim elemanlarının ülkenin ve bölgenin ihtiyaçları doğrultusunda uluslararası düzeyde araştırma yapmalarını teşvik etmek

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Faaliyet 1.1.2.: Öğretim üyelerinin TÜBİTAK, Kalkınma Bakanlığı, SANTEZ ve AB projelerini takip ve teşvik etmek üzere üniversite bünyesinde bir proje destek ofisi kurmak Süre: 2011
Tabloda detaylandırılan ve Stratejik Planda belirlenen amaç ve hedeflere ilişkin olarak 2011 yılında gerçekleştirilmesi hedeflenen faaliyetin 2015 Performans Programında yer aldığı görülmüştür. 2011 yılına ait bir faaliyetin 2015 Performans Programında yer almaması, yer alıyorsa da bunun sebeplerinin açıklanması gerekmektedir. Stratejik Amaç 1: Araştırma-Geliştirme Süreçlerinin İyileştirilmesi Stratejik Hedef 1: Uluslararası düzeyde araştırma ve geliştirme faaliyetlerini artırmak Performans Hedefi 1.1: Araştırma önceliklerini belirlemek ve öğretim elemanlarının ülkenin ve bölgenin ihtiyaçları doğrultusunda uluslararası düzeyde araştırma yapmalarını teşvik etmek Tabloda yer verilen ve Stratejik Planda belirlenen amaç ve hedeflerle ilgili olarak Stratejik Planda bulunmayan ancak Performans Programında;
“Mevcut eğitim faaliyetlerini geliştirerek devamını sağlamak” şeklinde ifade bulan bir faaliyetin yer aldığı görülmüştür. Stratejik Amaç 1: Araştırma-Geliştirme Süreçlerinin İyileştirilmesi Stratejik Hedef 1: Uluslararası düzeyde araştırma ve geliştirme faaliyetlerini artırmak Performans Hedefi 1.1: Araştırma önceliklerini belirlemek ve öğretim elemanlarının ülkenin ve bölgenin ihtiyaçları doğrultusunda uluslararası düzeyde araştırma yapmalarını teşvik etmek Performans Göstergesi: Yüksek lisans ve doktora için yurtdışına gönderilen öğretim elemanı sayısı Performans Göstergesi: Öğrencilerin katıldığı bilimsel çalışma sayısı Yukarıda tabloda detaylandırılan ve Stratejik Planda yer alan amaç ve hedeflerin altında yer alan ve 2015 yılıyla ilintili performans göstergelerinin 2015 Performans Programına alınmadığı görülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin 2011-2015 Stratejik Planında her ne kadar faaliyet ve performans göstergeleri için belirli süreler konmuşsa da hedeflerin beş yılı kapsadığı düşünülerek Performans Programları hazırlanmıştır. Stratejik Planda tahmini olarak faaliyetler için süreler hedeflenmiştir. Bazı faaliyetler hedeflenen süreden önce gerçekleşebildiği gibi, bazı faaliyetleri de ileri tarihlere ertelemek zorunluluğu doğabilmektedir. Bu yüzden, Stratejik Planda yer alan faaliyet ve performans göstergelerinden, belirlenen sürelerden bağımsız olarak, performans yılı ile ilişkili olabilecek hedefler seçilerek Performans Programında yer verilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta her ne kadar Stratejik Planda yer alan hedeflerin beş yılı kapsadığı düşünülerek Performans Programlarının hazırlandığı ve bazı faaliyetlerin hedeflenen süreden önce ya da sonra gerçekleşebilme potansiyeli nedeniyle Stratejik Planda yer alan faaliyet ve performans göstergelerinden, belirlenen sürelerden bağımsız biçimde performans yılı ile ilişkili olabilecek hedefler seçilerek Performans Programına alındığı belirtilmişse de bulguda açıklanan gerekçeler uyarınca, stratejik planda yer alan amaç, hedef ve performans göstergelerinin yıllık olarak performans programında yer alması ve stratejik plan kapsamında belirlenmeyen amaç, hedef ve performans göstergelerinin performans programında bulunmaması gerektiği düşünülmektedir. BULGU 2: Performans Programında Bazı Faaliyetlere İlişkin Kaynak Belirlemesine Yer Verilmemesi
Performans Programı Hazırlama Rehberinde faaliyetlerle ilişkin bölümde, ilgili performans hedefine ulaşmak için öngörülen faaliyetlere ve bu faaliyetlerin hangi kaynaklardan ve hangi miktarlarda karşılanmasının planlandığına dair bilgilere yer verileceği ifade edilmektedir. Bu çerçevede 2015 Performans Programında bazı faaliyetler için kaynak belirlemesi yapılmadığı görülmüştür.
Örnekler fazla olmakla birlikte 2015 Performans Programında kaynak belirlemesine yer verilmeyen bazı faaliyetler aşağıdaki tabloda sunulmaktadır:
FAALİYET KAYNAK BELİRLEMESİ Amaç: Araştırma-Geliştirme Süreçlerinin İyileştirilmesi Hedef 1.1: Uluslararası düzeyde araştırma ve geliştirme faaliyetlerini artırmak Performans Hedefi: Araştırma faaliyetlerini ve bu faaliyetlerden elde edilen YOK

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 ürünlerin nitelik ve niceliklerini artırmak. Faaliyet: Araştırma faaliyetlerinin çıktı/sonuçlarını ödüllendirme uygulamalarını genişletmek Amaç: İdari ve Destek Süreçlerinin İyileştirilmesi Hedef 3.5.YTÜ mensup ve mezunlarına yönelik sosyal ve kültürel etkinlikleri artırmak. Performans Hedefi: Her dönem akademik personel, idari personel ve öğrencilerle sosyal ve kültürel faaliyetlere ilişkin memnuniyet anketleri düzenlemek. Faaliyet: Anketlerin hazırlanıp uygulanmasını sağlamak ve anket sonuçlarını değerlendirmek YOK Amaç: Uygulama ve Hizmet Süreçlerinin İyileştirilmesi Hedef 4.7.: Planlama, performans değerlendirme, denetlenebilirlik ve sürdürülebilirlik ilke ve yöntemleri oluşturmak Performans Hedefi: Hesap verebilir, şeffaf, adil ve sorumlu kurumsal yönetim prensipleri oluşturmak ve uygulamak. Faaliyet: Akademik ve idari birimleri ulusal veya uluslararası akreditasyon ve kalite güvence belgelerine kavuşturmak YOK Kamu idaresi cevabında; Performans denetim raporunda, performans programında bazı faaliyetlere ilişkin kaynak belirlenmesine yer verilmediği belirtilmektedir. Performans Programında kaynak belirtilmeyen faaliyetlerin olması, Stratejik Planda yer alan faaliyetlerin bazılarının maliyetlendirilemiyor olmasından kaynaklanmaktadır. Yeni dönemde faaliyetlerin maliyetlendirilebilir olması sağlanacak ve Performans Programında da maliyetlerine yer verilecektir. Sonuç olarak Rapor’da tespit edilen bulgular kabul edilerek gelecek dönemde faaliyetlerin maliyetlendirilebilir olmasının sağlanacağı ve Performans Programında faaliyetlere dair kaynak belirlemesine yer verileceği anlaşılmaktadır. Bu konunun gelecek dönem denetimlerde izlenmesi gerektiği değerlendirilmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 BULGU 3: Performans Programında Performans Göstergelerinin; Performans Hedefi ile İlgili, Ölçülebilir ve İyi Tanımlanmış Nitelikte Olmaması Performans Programı Hazırlama Rehberinde; “Performans hedefleri, performans göstergeleri ile ölçülebilir olmalıdır” belirlemesi yapılmaktadır. Sonuç olarak performans göstergelerinin iyi tanımlanmış, hedefle ilgili ve ölçülebilir nitelikte olması beklenmektedir. Bu çerçevede 2015 yılı Performans Programında bazı performans göstergelerinin bu özellikleri taşımadığı görülmüştür. Tabloda yer alan performans hedefleri ve faaliyetler ile performans göstergeleri birlikte ele alındığında performans göstergelerinin hedef ve faaliyetlerle ilgili olmadığı ve hedef ve faaliyetlerin gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğini değerlendirmeye yönelik ölçülebilir ve iyi tanımlanmış olmadığı görülmektedir. Performans Hedefi Performans Göstergeleri Faaliyetler Hesap verebilir, şeffaf, adil ve sorumlu kurumsal yönetim prensipleri oluşturmak ve uygulamak Verilen ödül miktarı. -Akademik ve idari birimleri ulusal veya uluslararası akreditasyon ve kalite güvence belgelerine kavuşturmak -Birimler arası kaynak dağıtımını adil, şeffaf ve somut kriterlere göre gerçekleştirmek -Akademik ve idari personel için kurumsal mevzuatı adalet ve paylaşım ilkelerini temel alarak güncellemek/düzenlemek -Eğitim, planlama, veri değerlendirme ve kalite birimlerini kurmak, süreçleri ve görev

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 tanımlarını belirginleştirmek İhtiyaç duyulan alanlarda öğretim elemanlarını üniversiteye kazandırmak. Akademik kadroya dahil olan bilim insanı sayısı Ortak yürütülen proje sayısı -Uluslararası tanınırlığı olan bilim insanlarını akademik kadroya dahil etmek -Başarılı ve tanınmış bilim insanını eğitim vermek üzere üniversitemize getirmek -YTÜ dışındaki başarılı akademisyenlerin YTÜ’de yürütülen araştırma projelerine katkılarını sağlamak üzere TÜBİTAK ve AB projelerine dahil olmalarını sağlamak Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı Performans Programında, Üniversitemizin 2011-2015 Stratejik Planında yer alan performans göstergelerine yer verilmiştir. Bu sorunun kök nedeninin; Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinden bir kısmının ölçülebilir olmadığı ve bir kısmının da performans hedefi ve faaliyetlerle ilişkisinin zayıf olup iyi tanımlanmamış olduğu tarafımızca gözlemlenmiştir. Üniversitemizin 2016-2020 Stratejik Planı hazırlanırken bu husus dikkate alınmıştır. Bu nedenle; ölçülebilir olmayan ve iyi tanımlanmamış performans göstergelerine, üniversitemizin 2016-2020 Stratejik Planında yer verilmemiştir. Böylece önümüzdeki yıllarda hazırlanacak Performans Programlarında, ölçülemeyen ve iyi tanımlanmamış performans göstergelerinin yer almasının önüne geçilmiştir. Sonuç olarak Rapor’da tespit edilen bulgular kabul edilerek bu durumun asıl sebebinin Stratejik Plan kapsamındaki bazı performans göstergelerinin performans hedefi ile ilgili, ölçülebilir ve iyi tanımlanmış nitelikte olmamasından kaynaklandığı ve 2016-2020 Stratejik Planı hazırlanırken bu hususun dikkate alınacağı anlaşılmaktadır. Bu konunun izleyen denetimlerde dikkate alınması gerektiği değerlendirilmektedir. BULGU 4: 2015 Yılı Performans Programının Bazı Sunum Kriterlerine Uymaması
Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 yılına ait Performans Programında, Performans Programı Hazırlama Rehberinde performans programlarında olması öngörülen performans hedef ve göstergeleri ile faaliyetler için düzenlenmesi gereken Tablo 1’e yer verilmekle birlikte tablonun ardından program döneminde ilgili performans hedefinin belirlenmesinin nedenleri ile belirlenen performans hedefinin temel politika ve önceliklerle ilişkisi; performans

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 hedeflerine ulaşılıp ulaşılamadığını değerlendirmek üzere belirlenen performans göstergelerinin seçilme nedenleri; performans hedeflerine ulaşmak için yürütülecek faaliyetler hakkında detaylı ve açıklayıcı bilgilerin bulunmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz performans hedefleri belirlenirken Yıldız Teknik Üniversitesi 2011-2015 Stratejik Planı esas alınmıştır. Stratejik Plan ise temel politika ve önceliklere göre belirlenmiş olduğundan, 2015 Yılı Performans Programındaki performans hedeflerinin seçilme nedenleri belirtilmemiştir. Performans hedeflerine ulaşmak için yürütülecek faaliyetler de Stratejik Plan doğrultusunda gerçekleşmekte olduğundan açıklanmamıştır. Bir sonraki Performans Programında Sayıştay Performans Denetim Raporu göz önünde bulundurulacak ve faaliyetler hakkında açıklayıcı bilgiler sunulacaktır. Sonuç olarak Rapor’da tespit edilen bulguların 2017 yılı performans programı kapsamında dikkate alınacağı görülmektedir. Bu hususun gelecek dönem denetimlerinde izlenmesi gerektiği değerlendirilmektedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 5: Performans Bilgisinin Üretilmesi ve İzlenmesini Sağlayacak Veri Kayıt Sisteminin Bulunmaması Performans bilgisinin üretilmesi ve kaydedilmesi süreci ile ilgili olarak yapılan incelemede, performans bilgisinin sağlıklı bir şekilde üretilmesini ve veri kayıt sistemleri aracılığıyla kaydedilip izlenmesini sağlayacak, üst yönetim tarafından onaylanmış bir sistem kurulmadığı görülmüştür. Sayıştay Başkanlığı tarafından hazırlanan Performans Denetimi Rehberinde veri kayıt sistemi, bir performans hedefi veya göstergeye yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamı olarak tanımlanmaktadır. Ayrıca Rehberde

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 herhangi bir performans hedefi veya göstergeye ilişkin gerçekleşmenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiş olması gerektiği ifade edilmektedir. Bu çerçevede YTÜ tarafından sağlıklı bir şekilde performans bilgisi üretilebilmesine yönelik olarak bir veri kayıt sistemi kurulması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Veri kayıt sisteminin eksikliği tarafımızca da gözlemlendiğinden 2015 yılında Üniversitemizde istatistik birimi kurulmasına karar verilmiştir. Üniversitemizin 2016- 2020 Stratejik Planında kurumsal verileri toplamak ve analiz etmek üzere kurulacak olan istatistik birimine ilişkin bir hedefe yer verilmiştir. Bu çerçevede istatistik birimimizin, istenen veri kayıt sistemini sağlaması beklenmektedir. Sonuç olarak Rapor’da tespit edilen bulgular kabul edilerek 2016-2020 Stratejik Planında kurumsal verileri toplamak ve analiz etmek üzere bir istatistik biriminin kurulması hedefine yer verildiği anlaşılmaktadır. Konu izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr