TalepSistemi
giriş yap

2015 - ULUDAĞ ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 29 ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 50

ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 14
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 15
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 24

KISALTMALAR BAP Bilimsel AraĢtırma Projeleri SAN-TEZ Sanayi ve Ticaret Bakanlığı Sanayi Tezleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Uludağ Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 336.899.000,00 65.303.742,11 0 402.202.742,11 368.160.080,45 % 91,54 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 336.899.000,00 367.370.106,05 % 109 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 394.701.641,90 383.738.898,02 10.962.743,88

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Alınan çekler sayım tutanağı  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Değerli kağıtlar sayım tutanağı  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversite’nin Döner Sermaye ĠĢletmesinde Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversitenin, Döner Sermaye ĠĢletmesinde bulunan 2.807,11 TL‟lik sermaye payının muhasebe sistemine yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletmesinde bulunan söz konusu hisse tutarlarının 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı‟na kaydedilmesi gerekmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 163‟üncü maddesi hükümleri; 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının döner sermayeli kuruluĢların öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması gerektiğini ve döner sermayeli kuruluĢlara verilen sermayenin iĢletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi gerektiğini hüküm altına almıĢtır. Üniversite döner sermaye iĢletmesinin mali tablolarının incelenmesi neticesinde 500 Sermaye Hesabında kayıtlı 2.807,11 TL‟lik tutarın üniversite özel bütçesinden iĢletmeye aktarılan sermaye payı olduğu, ancak bu payın özel bütçe mali tablolarında 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmek suretiyle aktifleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢuna ayrılan sermaye paylarının, mali duran varlıklar hesap grubunda aktifleĢtirilmemesi nedeniyle 2015 Bilançosu 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 2.807,11 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin Döner Sermaye ĠĢletmesinde bulunan hissesine mali tablolarda yer verilmiĢtir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversitenin Döner Sermaye ĠĢletmesinde bulunan hissesinin ilgili hesaplara kayıtlarının yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 BULGU 2: Üniversitenin Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.’de Bulunan Hisse Payının ĠĢletilmesi Sonucunda Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Ġzlenmemesi Üniversitenin Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟de Bulunan %51 Hisse Payının izlenmesi için kullanılan 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına, bu sermaye tutarlarının iĢletilmesinden doğan kâr ve zararlara iliĢkin herhangi bir kayıt yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı bölümünün “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 161'inci maddesinde; “a) Borç … 6) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârlar, bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabına alacak; 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, ödeneği temin edildiğinde söz konusu tutar 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak … 3) Mal ve hizmet üreten kuruluş faaliyet zararlarının ödenmiş sermayesinden mahsup edilmesi hâlinde tutarı, bu idarelerce düzenlenen ve yetkili organlarınca onaylanan bilanço ve ayrıntılı cetvellere dayanılarak bir taraftan bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilir. Ayrıca, ödeneği temin edildiğinde söz konusu tutar; diğer taraftan 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak, 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir. Ġlgili hükümler gereğince; 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟nin öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması ve Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟ye verilen sermayenin iĢletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 gerekmektedir. 2005 yılında kurulan Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟nin dönem sonu karlarının üniversitenin %51 hisse payına denk gelen tutarların 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin Ulutek Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟de bulunan hisse payının iĢletilmesi sonucu ortaya çıkan kar ve zararların tutarı tespit edilerek muhasebe kayıtlarında yer verilmiĢtir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: TaĢınmaz Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemlerin Mevzuata Uygun Yapılmaması Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin iĢlemlerin incelenmesi sonucunda A) TaĢınmazların değerleme iĢlemlerinin emlak vergisine esas değerleri üzerinden yapılmadığı, B) Cins tashihlerinin yapılmadığı ve bu yüzden yanlıĢ varlık hesaplarının kullanıldığı tespit edilmiĢtir. A) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 170‟inci maddesi uyarınca; taĢınmazların muhasebeleĢtirilmesinde yukarıda anılan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümlerinin dikkate alınması ve muhasebe kayıtlarının, bu yönetmeliğe göre değerleme iĢlemi sonucunda bulunan tutara göre ilgili varlık hesaplarına kayıt yapılması gerekmektedir. TaĢınmazların değerleme iĢlemleri; Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5‟inci maddesinin 2‟nci fıkrası uyarınca, “Tapuda Kayıtlı Olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 TaĢınmazlar” baĢlığı altında yer alan taĢınmazlar için maliyet bedeli üzerinden, bu taĢınmazlardan maliyet bedeli belirlenemeyenler rayiç değerleri üzerinden, rayiç değerin de belirlenememesi durumunda ise iz bedeli üzerinden yapılır ve kayıtlara alınır. Ancak, Yönetmeliğin mevcut taĢınmazların kaydına iliĢkin geçici 1‟inci maddesinde, maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taĢınmazların bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar 30.09.2014 tarihi itibariyle emlak vergi değerleri üzerinden kayıtlara alınacağı ve değer tespit çalıĢmalarının en geç 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanacağı belirtilmiĢtir. Yukarıdaki hükümler gereğince taĢınmaz değerlemelerinin maliyet bedeli, rayiç değeri veya iz bedeli üzerinden yapılması gerekmektedir. Yapılan bu değerlemeler sonucu ortaya çıkan tutarlar muhasebe kayıtlarına esas alınacaktır. BaĢka bir deyiĢle ilgili taĢınmaz cetvellerinin değer sütununda görünen tutarlarla bilançoda ilgili varlık hesaplarında görülen tutarların birbirine eĢit olması gerekmektedir. Yönetmelik hükümleri gereğince taĢınmazların 30.09.2014 tarihine kadar emlak vergisine göre değerlenip kayıtlara alınması gerekirken bu yapılmadığından bilançoda 250 Arazi ve Arsalar, 251 Yeraltı Yerüstü Düzenleri, 252 Binalar hesaplarında hataya neden olunmuĢtur. Bu tarihten sonra yapılacak değerlemelerin anılan Yönetmeliğin Geçici 1‟inci maddenin 2‟nci fıkrası gereğince taĢınmazların maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden kayıtlara alınması uygun olacaktır. B) Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10‟uncu maddesi uyarınca (DeğiĢik: 3.6.2014-2014/6455 K.), kamu idarelerinin mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taĢınmazlar mevcut kullanım Ģekli ile kayıtlara alınacaktır. Bununla beraber, kamu idareleri taĢınmazların tapuda cins tashihinin yapılması için gerekli iĢlemleri de yapmakla da yükümlüdür. Ancak tahsis edilen veya irtifak hakkı tesise dilen taĢınmazlar için bu yükümlülük taĢınmaz maliki idareye aittir. Cins tashihlerinin yapılması, taĢınmazların, ilgili taĢınmaz cetvellerine kayıt yapılmasında önem arz etmektedir. Tapu kayıtlarında yer cins kayıtları cetvellerde yer alan cins kayıtları ile uyuĢmalıdır. Ancak cins tashihi iĢlemleri yapılıncaya kadar, mevcut kullanım

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Ģekli bina olan taĢınmazın cinsi tapu kayıtlarında arsa görünse bile yine de ilgili cetvellere bina olarak kaydedilmesi gerekir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 170‟inci maddesi uyarınca taĢınmaz muhasebe kayıtlarında Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri dikkate alınacaktır. Yani söz konusu taĢınmaz cetvellerine göre muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Yukarıda verilen ilgili mevzuat hükümleri ve yapılan açıklamalar gereğince bir taĢınmazın, mevcut kullanım Ģekliyle taĢınmaz cetvellerine cins kayıtlarının yapılması,-tapu kayıtları ile fiili kullanım Ģekli birbirine aykırı ise bu aykırılığın giderilmesi- bu kayıtlara uygun varlık hesaplarının (252 Binalar, 250 Arazi ve Arsalar..vb) seçilmesi gerekmektedir. Örneğin cinsi tarla olarak kayıtlara alınmıĢ olan ve 250 Arazi ve Arsalar hesabına kayıtlı olan bir taĢınmazın fiili durumu incelendiğinde söz konusu parsel içerisinde bina var ise bu taĢınmazın cinsi bina olarak değiĢtirilmeli ve 252 Binalar hesabına kayıt edilmelidir. Ancak cinsi tarla olarak kayıtlara alınmıĢ olan ve 250 Arazi ve Arsalar hesabına kayıtlı olan bir taĢınmazın fiili durumu incelendiğinde söz konusu parsel içerisinde bina olmasına rağmen taĢınmaz cinsi cetvellerde düzeltilmemiĢ ve söz konusu binanın 250 Arazi ve Arsalar hesabında izlendiği tespit edilmiĢtir. Üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihlerine baĢlanılmaması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb) itibariyle ilgili taĢınmaz cetvellerine kaydedilmemesi ve cetvellerde yer alan yanlıĢ taĢınmaz cinslerine göre hatalı varlık hesapları kullanılması nedeniyle bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle, A)Üniversiteye ait taĢınmazların değerlemesi için Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı bünyesinde komisyon kurulduğu ve çalıĢmaların devam etmekte olup en kısa sürede tamamlanacağı, B)Üniversiteye ait taĢınmazların cins tashihinin yapılabilmesi için ilgili kurumlarla çalıĢmaların devam ettiği çalıĢmaların sonuçlandığında cins tashihlerinin yapılacağı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dâhil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin taĢınmaz değerleme iĢlemlerinin 2015 yılı itibariyle emlak vergisine esas değerleri üzerinden yapılmaması ve cins tashihlerinin doğru olmaması nedeniyle bilançoda hataya neden olmuĢtur. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda gerekli iĢlemlerin yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan kayıtların, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Tahsisli TaĢınmazların Varlık Hesaplarına Kaydedilmemesi Kurumun maddi duran varlıklarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; kuruma tahsis edilen arsa ve araziler ile binalara iliĢkin muhasebe kayıtlarının bilanço hesapları itibariyle yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde 250 Arazi ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢ ve hesabın nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı bir Ģekilde açıklanmıĢtır. Öte yandan Yönetmeliğin 172‟nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (5) numaralı alt bendinde; “Tahsise konu edilen arazi ve arsalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Ayrıca Yönetmeliğin „252 Binalar Hesabı‟ baĢlıklı 176. maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (7) numaralı alt bendinde ise “Tahsise konu edilen binalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin amortisman tutarı 500-Net Değer Hesabına borç, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.” hükmü yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Yukarıda yer verilen mevzuat çerçevesinde, Üniversitenin Kesin Mizan ve Bilançosunun incelenmesi sonucunda söz konusu muhasebe iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Tahsisli taĢınmazların anılan Yönetmelik gereği envanter iĢlemi akabinde kayıtlı değerleri ile 250.03 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252.03 Binalar Hesabı ile 500.12 Net Değer Hesabına, binaya iliĢkin envanteri yapılan amortisman tutarının ise 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ile 500.13 Net Değer Hesabına kaydedilmesi gerekirken kaydedilmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda kaydedilmeyen değerleri itibariyle hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle tahsisli taĢınmazların ilgili varlık hesaplarında izlenmesi için gerekli çalıĢmaların devam etmekte olup, en kısa zamanda tamamlanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, kuruma tahsis edilen arsa ve araziler ile binaların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 5: Kiralama ĠĢlemlerinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversitenin, kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde peĢin tahsil edilen kira gelirleri için 380-480 Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler hesaplarını, peĢin tahsil edilmeyen kira gelirleri için ise 990 Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı ve 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ile bunların karĢılığında 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı hesabını kullanmadığı tespit edilmiĢtir. Muhasebe mevzuatı gereğince kira gelirlerinin peĢin tahsil edilmesine veya edilmemesine göre farklı muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 ġöyle ki, peĢin olarak tahsil edilen kira gelirleri için Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 480 Gelecek yıllara ait gelirler hesabıyla ilgili olarak, “Hesabın niteliği” ve “Hesabın işleyişi” baĢlıklı 347 ve 348‟inci maddelerinde; “ (1) Gelecek yıllara ait gelirler hesabı, dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına dâhil edilecek olan gelirlerin izlenmesi için kullanılır. (1) Gelecek yıllara ait gelirler hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

  1. Peşin tahsil edilen gelirlerin, içinde bulunulan aya ait olan kısmı 600-Gelirler Hesabına, gelecek aylarda tahakkuk ettirilmesi gerekenler 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenler bu hesaba alacak, … b) Borç
  2. Gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalanlar dönem sonunda bu hesaba borç, 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydedilir” denilmektedir. PeĢin tahsil edilmeyen kira gelirleri için ise Muhasebat Genel Müdürlüğünün 26.11.2014 tarih ve 90192509-210.05.02-13278 sayı, taĢınmazlara iliĢkin iĢlemler konu tebliğinde; “Taşınmazlardan kiraya verilenler ile üzerinde irtifak hakkı tesis edilenlerin kayıtlı değerleri ile izlenebilmesi amacıyla 990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, bu taşınmazlardan elde edilecek toplam kira gelirleri ile irtifak hakkı gelirlerinin yıllar itibarıyla izlenebilmesi amacıyla 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ihdas edilmiş……Buna göre; 1-Kiraya verilen taşınmazlar… kayıtlı değerleri üzerinden 990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabının ilgili yardımcı hesabına borç, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak; diğer taraftan toplam kira ve irtifak hakkı tesisi gelirleri (peşin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabının bölümlenmiş yardımcı hesaplarına borç, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak kaydedilecektir. … 3- Kira ve irtifak hakkı tesisi gelirleri tahsil edildiğinde 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına borç, 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir. Kira sözleşmesi ya da irtifak hakkı tesisi süresi sona erdiğinde 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına borç, 990-Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına alacak kaydedilecektir” denilmektedir. Sonuç olarak Üniversite tarafından yapılan kiralama iĢlemlerinin yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle bilanço ve bilanço dipnotlarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle üniversitenin kiracılarıyla yapılan sözleĢmelerin üç yıllık bir süreyi kapsaması nedeniyle 2013 yılında 120 ve 220 hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirildiği, üniversite tarafından yapılan sözleĢmelerde kira tutarlarının aylık olarak tahsil edileceğinin belirtildiği; kiralama iĢlemlerine iliĢkin muhasebe kayıtlarının yeni yapılan kiralama sözleĢmeleri çerçevesinde usulüne uygun olarak yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Üniversite tarafından yapılan kiralama iĢlemleri bulgumuzda belirtilen mevzuat hükümlerine göre muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle bilanço ve bilanço dipnotlarında hataya neden olunmuĢtur. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BULGU 6: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversiteye ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan %15 oranında Gelir Vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19‟uncu maddesi 8'inci fıkrasında faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç, brüt faiz tutarı 600 Gelirler Hesabına alacak (181 Gelir tahakkukları hesabı yönetmelik gereği 2016 yılında kullanılacaktır), banka hesabına aktarılan tutarın tamamının ise aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemelerde; net faiz geliri tutarının 600 Gelirler Hesabı ve Bütçe Gelirleri hesaplarına kaydedilmiĢ olduğu, tevkifat yapılan 265.060,38 TL'lik vergi tutarının ise ise 630 Giderler Hesabına borç 600 Gelirler hesabına brüt gelir itibariyle alacak kaydedilmediği dolayısıyla yukarıya alınan mezkûr yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hatalı muhasebeleĢtirme iĢlemi yapıldığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu muhasebe kaydı sonucunda, 630 Giderler Hesabına kaydedilmeyen (aynı zamanda 600 Gelirler Hesabına eksik kaydedilen brüt faiz geliri tutarı olan) 265.060,38 TL'lik tevkifat tutarı kadar 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Vadeli banka hesabına iliĢkin olarak elde edilen faiz gelirlerinden yapılan gelir vergisi tevkifatları mevzuatına uygun olarak muhasebeleĢtirilmiĢtir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, vadeli hesap faiz gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Uludağ Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler (380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı) Gelirler (600 Gelirler Hesabı) ve Giderler (630 Giderler Hesabı), Nazım Hesaplar (990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı, 999- Diğer Nazım Hesaplar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Proje Özel Hesabındaki Dövizler Ġçin Ay Sonunda Değerleme Yapılmaması Üniversitenin 104 Proje Özel Hesabında izlenen Avrupa Birliği hibeleri için ay sonu döviz değerleme iĢlemlerini yapmadığı tespit edilmiĢtir. Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin „‟Proje karĢılığı hibelerin muhasebeleĢtirilmesi‟‟ baĢlıklı 8‟inci maddesinin (d) bendinde; “Ay sonlarında döviz mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının ay sonu döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucunda; kur artışından doğan farklar, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; kur azalışından doğan farklar ise 630- Giderler Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre 104 Proje Özel Hesabında izlenen hibe kapsamında elde edilmiĢ olan dövizler için ay sonu değerleme iĢlemi yapılması gerekirken, yapılmaması sonucunda ortaya çıkan olumlu/olumsuz farka göre 600 Gelirler Hesabı ya da 630 Giderler Hesabı itibariyle Faaliyet Sonuçları Tablosu ile Bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Proje Özel Hesabındaki dövizler için Mayıs ayından itibaren ay sonu değerlemesi yapılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Mayıs ayından itibaren ay sonu kur değerleme iĢleminin ay sonlarında yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında ay sonu kur değerlemelerinin yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan kayıtların, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 BULGU 2: Banka Hesapları Arasındaki Para Aktarımınlarında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının Kullanılmaması Üniversite banka hesaplarına iliĢkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde banka hesapları arasındaki para aktarımının muhasebeleĢtirilmesi iĢleminde 108 Diğer Hazır Değerler hesabının kullanılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı bölümünün “hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 37 üncü maddesinde; “a) Borç … 4) Muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlar bu hesaba borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak … 3) Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir. Ġlgili maddelere göre muhasebe birimlerine ait vadeli-vadesiz, vadesiz-vadeli banka hesapları arası aktarımlarında kayıtlar yapılırken 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri ve 108 Diğer Hazır Değerler hesaplarının kullanılması gerekmektedir. Muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde bu iĢlemlerin anılan mevzuat hükmüne aykırı olarak 102 Banka hesaplarının karĢılıklı çalıĢtırılması yoluyla yapıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Banka hesapları arasındaki para aktarımlarında 108 diğer hazır değerler hesabı kullanılmaya baĢlanmıĢtır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, banka hesapları arasındaki para aktarımının muhasebeleĢtirilmesi iĢleminde 108 Diğer Hazır Değerler hesabının kullanılmasına yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Satın Alınan Tüketime Yönelik Mal ve Malzemelerin TaĢınır Sistemi ile Muhasebe Sisteminde Takip Edilmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri için Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller‟in, "MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri" baĢlıklı 9‟uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında aynen "(2) Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir." hükmü yer almaktadır. Söz konusu hükmün, "Tüketime yönelik mal ve malzemeler" ile baĢlayan ikinci cümlesinin "satın alınan dayanıklı taĢınırlar" ile baĢlayan birinci cümlesinin istisnası gibi "ise" Ģart bağlacı ile devam etmesi nedeniyle üniversite uygulamalarında tüketime yönelik mal ve malzemeler için TaĢınır ĠĢlem FiĢi düzenlenmediği dolayısıyla 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ile de muhasebeleĢtirilmediği anlaĢılmıĢtır. Ancak kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usuller bir üst norm olan TaĢınır Mal Yönetmeliği ile belirlenmiĢ olup taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddesinde; "... aşağıda sayılan hallerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmez.

  1. Satın alındığı andan itibaren tüketimi yapılan su, doğalgaz, kum, çakıl, bahçe toprağı, bahçe gübresi ve benzeri maddeler,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2) Makine, cihaz, taşıt ve iş makineleri ile demirbaşların servislerince yapılan bakım ve onarımlarında kullanılan yedek parçalar ile doğrudan taşıtların depolarına konulan akaryakıt, likit gaz (LPG) ve yağlar, 3) Kısa sürede tüketilen mutfak tipi tüpler ve yangın söndürme tüplerine yapılan gaz dolumları ile yazıcı kartuşlarının dolumları, 4) Dergi ve gazete gibi süreli yayınlar ile arşivlenme niteliği olmayan kütüphane materyalleri" Ģeklinde sıralanmıĢtır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler ise bunlar arasında sayılmamaktadır. Buna göre, anılan Esas ve Usuller‟in 9'uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasının, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olacak Ģekilde yorumlanması nedeniyle, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edildiği dolayısıyla giriĢ çıkıĢ kayıtlarının muhasebe sisteminde 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Bu durumun, suistimallere sebebiyet verebileceği ihtimali karĢısında taĢınır malların kaydı, muhafazası, kullanımı ve takibine engel olması yönüyle 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nda yer alan hesap verme sorumluluğu ile TaĢınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenen sorumluluğun sağlanamayacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Bilimsel AraĢtırma Projeleri Birimi tarafından desteklenen projeler kapsamında yapılan satın almalarda, Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller dikkate alınarak iĢlem yapılmaktadır.” denilmiĢtir. Anılan esas ve usullerin 9. Maddesi 2. Fıkrasında "....Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir." hükmü yer almakta olup; bu doğrultuda satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler taĢınır kayıt sistemi ile muhasebe sisteminde takip edilmeyip, doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili esaslarda bu yönde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 bir hüküm bulunmadığı için muhasebe sisteminde takip edilmeyip, doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edildiği belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen gerekçeler nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projesi kapsamında alınan taĢınırlar için 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının kullanılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 4: 2015 yılı Bütçe Kanununun E Cetvelinde Yer Alan Limitlere Uyulmaması Bütçe Kanununun E Cetvelinde bazı ödeneklerin kullanımına ve harcamalara iliĢkin esaslar düzenlenmiĢtir. Üniversite tarafından bu ödeneklerin harcanmasında E Cetvelinin 39'uncu maddesinde yer alan limitlere riayet edilmediği tespit edilmiĢtir. 2015 yılı Bütçe Kanunu E Cetvelinin 39 uncu maddesinde aynen; “Aşağıda yer alan her bir alım için ihtiyacın nereden ve hangi usulle temin edileceğine bakılmaksızın vergiler dahil olmak üzere; a) Menkul mal alımlarında 21.000 Türk Lirasını, b) Gayrimaddi hak alımlarında 17.000 Türk Lirasını, c) Menkul malların bakım ve onarımlarında 21.000 Türk Lirasını, d) Gayrimenkullerin bakım ve onarımlarında 51.000 Türk Lirasını, aşan tutarlar “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri” tertiplerinden ödenemez. “(06) Sermaye Giderleri”ne ilişkin olarak yukarıdaki limitlerin uygulanmasında toplam proje ödeneği esas alınır. Türk Silahlı Kuvvetlerinin (Milli Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığı dahil) “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri” tertiplerine analitik bütçe sınıflandırmasına uygun olarak tahsis edilen ödeneklerle yapılacak askeri amaçlı alımlarda yukarıda belirtilen limitler uygulanmaz.” denilmektedir. Söz konusu tutarları aĢan harcamaların “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri” tertiplerinden ödenmemesi gerekirken aĢağıdaki tabloda gösterildiği üzere toplam 44.161,00 TL tutarında limit aĢımı harcama yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Tablo 5: Limitleri AĢan Harcamalar Yevmiye No Tarih Hesap Kodu Ekod Hesap Adı Borç 12856 03.06.2015 830 3.7.3.1 TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 22.656,00 24815 22.10.2015 830 3.7.2.1 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 21.505,00 Toplam 44.161,00 Kamu idaresi cevabında; “Bütçe Kanunu E Cetvelinde yer alan limitlere uymayan iki harcama birimine yazılı olarak uyarı yapılmıĢtır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Bütçe Kanununun E Cetvelinde yer alan bazı ödeneklerin kullanımına ve harcamalara iliĢkin esaslara uyulması gerekmektedir. BULGU 5: Ġç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununun beĢinci kısmında düzenlenen iç kontrol sisteminin kurum içerisinde yapılandırılmasına yönelik eylemlerin kısmen tamamlanmadığı ancak eksiklikler olduğu tespit edilmiĢtir. Ġç kontrol sisteminin yapılandırılmasında tespit edilen eksiklikler; 1 - Üniversitenin kamu iç kontrol standartlarına uyum eylem planında yer alan risk değerlendirmesine iliĢkin çalıĢmaların tamamlanmadığı, iç kontrol sisteminin temel çalıĢması olan iĢ tanımları ve iĢ süreçlerinin tamamının hazırlanmadığı, hassas görevlerin tanımlanmadığı, risk değerlendirme çalıĢmaları kapsamında yer alan personelin odak grubu /atölye çalıĢmaları ile kendi risklerini belirleme ve kontrol faaliyetleri önerme çalıĢmalarının yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 2- Üniversitenin üst yönetimi tarafından belirlenmesi gereken risk iĢtahı düzeyi belirlenmemiĢtir. Risk iĢtahı seviyesi yönetimin göze alabileceği risk düzeyini yani tolere edebileceği risk düzeyini ifade etmektedir. 3- Üniversitenin riskleri için karĢılama yöntemlerinden; ilk olarak riskin etki ve ihtimalini azaltmak, ikinci olarak riski paylaĢmak veya transfer etmek, üçüncü yöntem olarak riski kabullenerek herhangi bir kontrol faaliyeti geliĢtirmemek son olarak riskin kaynağı olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 faaliyet veya projeye son vermek yöntemlerinden risklere karĢı alacağı tavrı riskin önemine göre gerekçeleri ile belirlememiĢtir. 4- Üniversitenin hangi risklere karĢı hangi önlemleri alacağı aĢamasında kontrol faaliyetleri için maliyet-etkinlik analizi yapılmamıĢtır. Risklere karĢı geliĢtirilen her bir kontrol sisteminin idarelere bir maliyeti vardır. Bu analizin yapılmasının amacı risk gerçekleĢtiğinde ortaya çıkacak olan sonuçlarla buna karĢı alınan kontrollerin orantılı olup olmadığının tespit edilmesidir. Bu durum iç kontrol kapsamında belirlenecek önlemlerin ve kontrollerin verimsiz olmasına yol açabilir. 5- Üniversite tarafından Kamu Ġç Kontrol Rehberinde yer alan ve iç kontrol sistemi kapsamında doldurulması gereken tablo ve formlar doldurulmamıĢtır. 6- Ġlgili personelin bizzat katılımı ile risk ve önlemlere iliĢkin serbest kürsü tarzı toplantılar yapılmamıĢtır. Ġlgili personel iç kontrole iliĢkin sadece hazırlanan el broĢüründen bilgi edinebilmektedir. Ġç kontrolün bütün kurum tarafından benimsenmesi amacıyla eğitim analizi yapılmamıĢ ve yeterli düzeyde eğitimler verilmemiĢtir. 7- Görevden ayrılan personel, iĢ ve iĢlemlerinin durumunu gösterir bir rapor hazırlamamaktadır. Bu konuda görev devir formu oluĢturulmuĢ ancak henüz onaylatılmamıĢtır. 8- Üniversitenin döner sermaye iĢletmesinde iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin herhangi bir çalıĢma yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun Geçici 11‟inci maddesinin üçüncü fıkrasında; “Döner sermaye işletmeleri yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirlenir… ” denilmektedir. 01.05.2007 tarihli Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Kontrol ve Denetimin Amacı” baĢlıklı 11‟inci maddesinde; “İşletmelerde kontrol ve denetimin amacı; a) Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerin, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 b) İlgili mevzuata uygun olarak faaliyet gösterilmesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, ç) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, sağlamaktır.” hükümleri yer almaktadır. 5018 sayılı Kanunun “İç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56‟ncı maddesinde; “İç kontrolün amacı; a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, e) (Değişik: 22/12/2005-5436/10 md.) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, sağlamaktır.” denilmektedir. Yukarıda bahsedilen Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 11‟inci maddesinde yer alan ifade ile 5018 sayılı Kanunun 56‟ncı maddesinde yer alan ifade aynı olup iç kontrol sisteminin uygulanması ile ulaĢılacak amaçlar düzenlenmiĢtir. Ayrıca Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Hüküm bulunmayan hâller” baĢlıklı 599‟uncu maddesinde ise; “Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30.12.2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmektedir. Buna göre Yönetmelikte iĢletmelerin iç kontrol sistemini yapılandırılmasına iliĢkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 farklı bir düzenleme olmadığı için 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatta yer alan iç kontrol sistemine iliĢkin hükümlere tabi olacaklardır. Sonuç olarak; üniversite tarafından iç kontrol sistemine iliĢkin olarak mevzuatta belirtilen iĢlemler biçimsel olarak büyük oranda yerine getirilmiĢ olmakla birlikte sistemin bulgumuzda belirtilen temel çalıĢmaları konusundaki eksikliklerin tamamlanması ve tüm kurum düzeyinde iç kontrol sisteminin kavranması için eğitimlerin verilmesi gerekmektedir. Ayrıca üniversitenin hazırladığı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında kuruma bağlı Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde iç kontrol sisteminin kurulmasına yönelik eylemlere de yer verilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Özetle Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının; bulgular da belirtilen gerekliliklerin dikkate alınarak, 02.09.2015 tarihi itibariyle baĢlanan 2017-2021 Dönemi Stratejik Plan Hazırlık ÇalıĢmaları sonucunda belirlenecek misyon, vizyon, amaç, hedef ve stratejik risklerle uyumlu bir Ģekilde 2016 yılı içinde yeniden yapılandırılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından bulguda belirtilen eksiklerin mevzuat gereğince tamamlanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 907,52 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 35.060.987,53 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 1.458.953,86 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 52.609.038,96 AKTIF 1 12 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 870.364,91 AKTIF 1 12 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 60.360,97 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.579.665,82 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 821.486,59 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġžI AVANS VE KREDĠLER HESABI 10.208.878,46 AKTIF 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.525.591,06 AKTIF 2 24 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERM. HESABI 18.040.000,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 3.371.966,64 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 13.279.389,18 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 147.702.380,79 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 104.932.553,31 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 2.110.051,41 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 70.203.684,61 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -214.631.287,70 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 5.880.679,42 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 2.317.806,70 AKTIF 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -2.317.806,70 AKTIF TOPLAMI 259.085.653,34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 607.991,02 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 31.679.563,40 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 3.149.172,91 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 319.494,27 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 750,70 PASIF 3 37 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 105.000,00 PASIF 4 43 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 355.009,05 PASIF 4 47 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 640.835,42 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 143.756.712,17 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 67.508.380,52 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 10.962.743,88 PASIF TOPLAMI 259.085.653,34 NAZIM 9 91 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 9.353.941,18 NAZIM 9 91 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 9.353.941,18 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 11.011.079,20 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġžILIĞI HESABI 11.011.079,20 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 842.241,10 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR EMANETLERĠ HESABI 842.241,10 NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 10.755.378,09 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġžILIĞI HESABI 10.755.378,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2013-2014-2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 1 Personel Giderleri 166.286.714 87 187.142.522 31 224.512.262 89 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 29.610.305 99 33.440.108 81 35.926.189 12 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 54.470.576 8 62.914.156 61 68.513.196 50 630 5 Cari Transferler 6.397.145 28 6.480.951 14 8.895.288 81 630 7 Sermaye Transferleri 50 0 0 0 0 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 1.931.878 34 3.908.055 73 620.045 68 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 66,387 52 290,35 71 393.379 47 630 13 Amortisman Giderleri 28.650.877 29 22.703.637 98 27.955.798 0 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.025.234 69 4.218.253 86 1.598.719 47 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 1.849.664 73 644,995 98 66.740 54 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 0 0 0 0 538 72 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 13.376.369 42 15.868.340 46 15.237.672 90 630 99 Diğer Giderler 116,054 3 21,442 87 19.065 92 GĠDERLER TOPLAMI (A) 304.831.208 24 337.632.816 46 383.738.898 2

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 30.118.295 22 36.157.034 11 31.549.635 70 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 259.863.593 40 287.294.105 3 335.781.709 70 600 5 Diğer Gelirler 22.384.066 71 25.815.298 99 26.701.318 54 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 1.158.711 5 3.708.934 73 1.114.540 38 610 0 (Ġndirim, Ġade, Ġskonto Toplamı) -426,487 79 -469,142 83 472.126 40 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel 26.563 98 GELĠRLER TOPLAMI (B) 313.098.178 59 352.506.230 3 394.701.641 90
FAALĠYET SONUCU [B-A] (+ / -)
8.266.970 35 14.873.413 57 10.962.743 88

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 29
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 30
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 30
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 30
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 32
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 33
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 34
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 43

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 2.807,11-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 71.137.908,29 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 252.636.897,57 TL, gider toplamı 247.715.715,68 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 4.921.181,89 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Alınan SipariĢ Avansları Hesabının Mevzuata Aykırı Kullanılması Döner Sermaye iĢletmesi tarafından sipariĢ avansı niteliğinde olmayan 242.340.878,89 TL‟lik tutarın mevzuata aykırı olarak 340 Alınan SipariĢler Avansı Hesabına kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Döner Sermaye Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı ile ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 276‟ncı maddesinde; “ (1) Alınan sipariş avansları hesabı, işletmenin satış amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Anılan yönetmelik hükmüne göre 340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabının ancak bir hizmet için avans alınması durumunda kullanılması gerekmektedir. Yapılan incelemede yılı içerisinde 6.851.785,75 TL tutarında sipariĢ avansı alındığı halde 340 hesabına 249.192.664,64 TL kaydedilmek suretiyle fark tutarı 242.340.878,89 TL'nin yönetmelik hükümlerine aykırı olarak söz konusu hesapta muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Yönetmeliğe aykırı olarak yapılan söz konusu muhasebe kayıtları nedeniyle Bilanço da bu hesap itibariyle 242.340.878,89 TL hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle kamu kurumları adına düzenlenen faturalara istinaden kurumlar tarafından hangi faturaya karĢılık ödemenin yapıldığı kamu idaresince tespit edilemediğinden, önce 340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabına muhasebe kaydı yapılmakta olup, fatura bazında kurum alacaklarından mahsup kaydı yapıldığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında hesabın emanet hesabı gibi kullanıldığını belirtmiĢtir. 340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı ilgili mevzuatı gereği iĢletmenin satıĢ amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peĢin tahsil ettiği tutarların izlenmesi için kullanılmalıdır. Yönetmelik tanımına aykırı olarak kullanılması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 dolayısıyla bilançoda 242.340.878,89 TL hataya neden olunmuĢ ve mali tabloların doğru, güvenilir bilgi üretmesi engellenmiĢtir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yeralan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Alınan Avanslar (340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı Ġle Bütçe Hesaplarının Kullanılmaması Döner Sermaye ĠĢletmesinin 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının borcunda bulunan; 300.000,00 TL‟nin tahsil edilmesinde 800 Bütçe Gelirleri Hesabının, 1.840,20 TL‟lik tutarın iadesinde 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabının ve 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. 29.09.2010 tarihli ve 27714 sayılı Resmî Gazete‟ de yayımlanan 31 sıra nolu Muhasebat Genel Müdürlüğü Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı Genel Tebliğinin 4‟üncü maddesinin 4 üncü fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde sırasıyla; “a) … 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 800 Bütçe Gelirleri Hesabı; işletmelerin mevzuatı veya bütçeleri gereğince bütçe geliri olarak belirlenen ve bunlardan nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır. … b) “81” Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesapları: Bu hesap grubu; bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve iadelerin izlenmesi için kullanılır ve niteliğine göre bu grup içinde açılacak 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabından oluşur” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar hesabına borç kaydedilen tutarlar; tahsil edildiğinde 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabına borç kaydı, iade edildiğinde 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabına borç, 805 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydı yapılması gerekmektedir. Bu nedenle bütçe uygulama sonuçlarına ait Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosunda 301.840,20 TL‟lik tutar kadar hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 Kamu idaresi cevabında; “29.09.2010 tarihli 27714 Sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan 31 sıra nolu Muhasebat Genel Müdürlüğü Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı Genel Tebliğinin 4. Maddesine istinaden 102 Banka Hesabına giriĢi yapıldığında 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının yansıtma kayıtları 2015 yılı içinde yapılırken DMĠS sisteminden kaynaklanan aksaklıklardan dolayı yansıtma hesaplarına izin vermemekteydi. Ancak 2016 yılından itibaren söz konusu sistemsel hatalar giderilmiĢ olup, bundan sonra da bu konuya gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapıldığı belirtilmiĢtir. Hatanın DMĠS sisteminde olan aksaklıklardan kaynaklandığı ifade edilmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletmesinin 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının borcunda bulunan; tutarların tahsil edilmesinde 800 Bütçe Gelirleri hesabının, iadesinde 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabının ve 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma hesabının kullanılmaması Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosunda hataya neden olmuĢtur. BULGU 2: Bilgisayar Yazılım Lisanslarının Haklar Hesabında Ġzlenmemesi ĠĢletme tarafından kullanılan bilgisayar yazılım lisansları (Avicenna Muhasebe ve TaĢınır Programı) ve güncelleĢtirme iĢlemleri karĢılığında yapılan ödemelerin 260 Haklar Hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 260 Haklar hesabıyla ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 222‟nci maddesinde; “ (1) Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Anılan hükme göre söz konusu hesabın, bedeli karĢılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların izlenmesi için kullanılması, yılsonlarında da %100 oranında amortismana tabi tutulması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 Muhasebe kayıtları incelendiğinde ĠĢletme Müdürlüğü tarafından kullanılan bilgisayar yazılım lisanslarının, 260 Haklar Hesabı ile aktifleĢtirilmediği alım yılları itibariyle doğrudan giderleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Anılan mevzuat gereği yapılması gereken söz konusu muhasebe kaydının yapılmaması sonucunda Bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğümüzce Maddi Olmayan Duran Varlıklar ile ilgili bir alım söz konusu olduğunda 260 Haklar Hesabına alınması konusunda gerekli dikkat ve özen gösterilecektir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, 260 Haklar Hesabına alınması konusuna dikkat edileceği belirtilmiĢtir. BULGU 3: Satıcılar Hesabının Borç ve Alacak Tutarlarının Gerçeği Yansıtmaması 320 Satıcılar Hesabına, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine aykırı kayıtlar yapılması nedeniyle borç ve alacak tutarlarının gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu yönetmeliğin 264 ve 265‟nci maddelerine göre, “döner sermayeli işletmeler tarafından satıcılara nakden veya hesaben yapılan ödemeler 320 nolu Hesabın borcuna” kaydedilmelidir. Üniversite döner sermaye iĢletmesinde bir satıcıya yapılması gereken tüm tutarlar borçlandırılmakta, karĢılığında satıcıya yapılan ödeme tutarı düĢülmek suretiyle kalan tutar, tekrar ilgili satıcılar hesabına kaydedilmektedir. Bir baĢka deyiĢle, bir satıcıya ödeme yapılırken öncelikle söz konusu satıcıya ait tüm borçlar ödenmiĢ gibi hesabın borcuna kayıt yapılmakta daha sonra ise satıcılara olan toplam borçtan ödeme yapılan tutar düĢülerek kalan tutar tekrar alacaklandırılmaktadır. Böylece 320 Satıcılar Hesabı yapılan her bir ödeme iĢleminde ödenmeyen tutar kadar -kalan borç tutarı kadar- hem borç tutarı hem de alacak tutarı fazla kaydedilmiĢ olunmaktadır. Oysaki ilgili yönetmeliğe göre iĢletmelerin yapmıĢ oldukları ödeme tutarları kadar 320 Satıcılar Hesabını borçlandırılması ve ilgili hesaba kayıt yapılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 Anılan yönetmelik hükümlerine aykırı olarak yapılan muhasebe iĢlemleri neticesinde 320 Satıcılar Hesabının hem borç hem de alacak tutarının, 28.010.459,22 TL olmak üzere fazla gösterilmesi nedeniyle Geçici Mizanda toplam itibariyle hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle Avicenna Muhasebe modülünde kısmi ödeme yapılabildiği, ancak DMĠS muhasebe Modülünde muhasebe kayıtlarına alınan borçlardan yapılan vergi ve SSK borçları ile firmalardan yapılan cezai kesintilerin tutarı kadar kısım kısmi ödeme yapılamadığından muhasebe iĢlem fiĢinde borç alacak tutarını eĢitlemek için bu kayıtların yapıldığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında DMĠS muhasebe modülünde kısmi ödeme kaydının yapılamaması nedeniyle teknik bir zorunluluktan ötürü bu kayıtların yapıldığı ifade edilmiĢtir. 320 Satıcılar Hesabına, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine aykırı kayıtlar yapılması nedeniyle hesabın hem borç hem de alacak tutarının Geçici Mizanda toplam itibariyle hatalı göründüğü tespit edilmiĢtir. Konunun muhasebe sisteminden sorumlu ilgili birimlere iletilmesi ve çözüme kavuĢturulması gerekir. BULGU 4: Hizmet Alımı Suretiyle ÇalıĢtırılan ĠĢçiler Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı ve ilgili hesaplara kaydedilmediği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı ile ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 311‟inci maddesinde; “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve bir yıl içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. ” denilmektedir. 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabıyla ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 354‟üncü maddesinde ise; " Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar dâhilinde ayrılan bir yıldan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 uzun vadeli kıdem tazminatı karşılıklarının izlenmesi için kullanılır." hükümleri yer almaktadır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde ise; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.…” denilmektedir. Anılan yönetmelik hükümlerine göre Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Özetle konuyla ilgili çalıĢmaların baĢlatıldığı, ilgili birimlere kıdem tazminatı karĢılığı olarak ayrılması gereken tutarın Saymanlığa bildirilmesi için yazı yazıldığı, sürecin tamamlanmasına müteakip ilgili hesaplara muhasebe kaydı yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen yönetmelik hükümlerine göre döner sermaye iĢletmesi bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmelidir. BULGU 5: Katma Değer Vergisi ĠĢlemlerinin Bütçe Hesaplarına Yansıtılmaması Döner Sermaye ĠĢletmesi birimlerinin mal ve hizmet satıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergisi tutarını bütçe hesaplarına yansıtmadıkları tespit edilmiĢtir. 29/9/2010 tarihli ve 27714 sayılı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği‟nin (Sıra

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 No:31) “Bütçe hesaplarının açılması ve bütçe sınıflandırması” baĢlıklı 4 üncü maddesinde; “(1) İşletmelerin bütçe uygulamalarında kullanacakları “Kurumsal Sınıflandırma Anahtarı Tablosu (EK:1)”de, “Bütçe Giderlerinin Fonksiyonel Sınıflandırma Tablosu” (EK:2)’de, “Bütçe Giderlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosu” (EK:3)’de ve “Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablosu” (EK:4)’de gösterilmiştir. (2) İşletme hesaplarının, işletme bütçesiyle ilişkisinin kurulması amacıyla bütçe hesapları açılmıştır. (3) Bütçe hesapları ana hesap grubu; işletmelerin bütçe gelir ve bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi için kullanılır. (4) Bu ana hesap grubu; bütçe gelir hesapları, bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları, bütçe gider hesapları ve bütçe uygulama sonuçları hesap grupları şeklinde bölümlenir. a) “80” Bütçe gelir hesapları: Bu hesap grubu; işletmelerin bütçelerinde bütçe geliri olarak belirlenen tutarların izlenmesi için kullanılır ve niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur: 800 Bütçe Gelirleri Hesabı 805 Gelir Yansıtma Hesabı

  1. 800 Bütçe Gelirleri Hesabı; işletmelerin mevzuatı veya bütçeleri gereğince bütçe geliri olarak belirlenen ve bunlardan nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır. İşletmelerin bütçe gelirleri hesabı, bu Tebliğ ile belirlenen bütçe gelirlerinin ekonomik sınıflandırmasına uygun olarak yardımcı hesaplara ayrılır. …. c) “83” Bütçe gider hesapları: Bu hesap grubu; nakden veya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi için kullanılır ve niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 830 Bütçe Giderleri Hesabı 835 Gider Yansıtma Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40

  1. 830 Bütçe Giderleri Hesabı; işletmelerin mevzuatı veya bütçelerinin verdiği yetkiye dayanılarak nakden veya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi için kullanılır. İşletmelerin bütçe giderleri hesabı, gider bütçesinin ekonomik sınıflandırmasına uygun olarak yardımcı hesaplara ayrılır…” hükümleri yer almaktadır. Bütçe hesapları nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ile nakden veya mahsuben yapılan giderlerin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaplar olup DMIS Hesap Planında da yer almaktadır. Dolayısıyla birimlerin mal ve hizmet satıĢları neticesinde ortaya çıkan katma değer vergisi tahsilatı iĢletmenin banka hesabına girmekte, bu verginin ileride ödenecek olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır. Zira vergi ödendikten sonra 830 Bütçe Giderleri Hesabının da çalıĢtırılması gerekecektir. Hal böyleyken birimlerin satıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergilerini bütçe gelirleri hesabına, alıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergilerini bütçe giderleri hesabına yansıtmadıkları tespit edilmiĢtir. Bu nedenle bütçe uygulama sonuçlarına ait bütçe giderleri ve ödenekler tablosunda aĢağıda belirtilen tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Tablo 7: Katma Değer Vergisi ĠĢlemleri NO HESAP ADI EKONOMĠK KOD TUTAR TOPLAMI 1 Hesaplanan KDV Hesabı-%18 3.0.0.0 416.673,91 2 Hesaplanan KDV Hesabı-%8 2.0.0.0 261.615,60 3 Hesaplanan KDV Hesabı-%1 1.0.0.0 1.271,04
    Toplam : 679.560,55 NO HESAP ADI EKONOMĠK KOD TUTAR TOPLAMI 1 Ġndirilecek KDV Hesabı-%18 3.0.0.0 47.133,35 2 Ġndirilecek KDV Hesabı-%8 2.0.0.0 1.053,45
    Toplam : 48.186,80 Kamu idaresi cevabında; “Bütçe hesapları nakden ve mahsuben yapılan tahsilatlarda her ne kadar Hesaplanan KDV‟nin “83”Bütçe Gider Hesaplarının çalıĢması gerektiği belirtilse de DMĠS muhasebe kaydında yansıtma yapmamakta sadece “60” hesaba kaydedilen tutarın karĢılığı yansıtma tutarını otamatik olarak ekrana getirdiğinden bu tutara müdahele edilememektedir. Bu nedenle “83” bütçe gider yansıtma hesapları çalıĢmamaktadır.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; Döner Sermaye ĠĢletmesi birimlerinin mal ve hizmet satıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergisi tutarlarının bütçe hesaplarına yansıtılmadığı ve DMIS programınınmuhasebe kaydında yansıtma yapmadığı belirtilmiĢtir. Bütçe hesapları nakden veya mahsuben yapılan tahsilat ile nakden veya mahsuben yapılan giderlerin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaplar olup, birimlerin satıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergilerini bütçe gelirleri hesabına, alıĢlarında ortaya çıkan katma değer vergilerini bütçe giderleri hesabına yansıtmaları gerekmektedir. Görüldüğü üzere katma değer vergisi tutarlarının bütçe hesaplarına yansıtılmaması fiili durumu yansıtmamakta ve 2015 yılı bütçe uygulama sonuçlarına ait bütçe giderleri ve ödenekler tablosunda hataya sebep olmaktadır. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 6: Nakden veya Mahsuben Yapılan Bazı Ödemelerde ve Tahsilatlarda Bütçe Hesaplarının Kullanılmaması ĠĢletmenin nakden veya mahsuben yapmıĢ olduğu; 5.008.137,49 TL tutarındaki ödemelerde 830 Bütçe Giderleri ve 835 Bütçe Giderleri Yansıtma hesaplarını, 32.674.175,13 TL tutarın tahsilatında ise 800 Bütçe Gelirleri 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma hesaplarını kullanmadığı tespit edilmiĢtir. 29.9.2010 tarihli ve 27714 sayılı Resmî Gazete‟ de yayımlanan 31 sıra nolu Muhasebat Genel Müdürlüğü Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı Genel Tebliğinin “Bütçe hesaplarının açılması ve bütçe sınıflandırması” baĢlıklı 4‟üncü maddesinde; “… (2) İşletme hesaplarının, işletme bütçesiyle ilişkisinin kurulması amacıyla bütçe hesapları açılmıştır. a) … 800 Bütçe Gelirleri Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 1)800 Bütçe Gelirleri Hesabı; işletmelerin mevzuatı veya bütçeleri gereğince bütçe geliri olarak belirlenen ve bunlardan nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır… … c)… 830 Bütçe Giderleri Hesabı

  1. 830 Bütçe Giderleri Hesabı; işletmelerin mevzuatı veya bütçelerinin verdiği yetkiye dayanılarak nakden veya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi için kullanılır…” denilmiĢtir Döner Sermaye Hesapları Uygulama Rehberinde, bütçe hesap grubunun, iĢletmelerin bütçe gelir ve bütçe giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve bütçe uygulama sonuçlarının üretilmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre iĢletmenin nakden veya mahsuben yapmıĢ olduğu; ödemelerde 830 Bütçe Giderleri ve 835 Bütçe Giderleri Yansıtma hesaplarını, tahsilatlarda ise 800 Bütçe Gelirleri 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma hesaplarını kullanması gerekirdi. Bu nedenle bütçe uygulama sonuçlarına ait Bütçe Giderleri ve Ödenekler ile Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablolarında 37.682.312,62 TL‟lik tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle bu konuya bundan sonra dikkat edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak ĠĢletmenin nakden veya mahsuben yapmıĢ olduğu; 5.008.137,49 TL tutarındaki ödemelerde 830 Bütçe Giderleri ve 835 Bütçe Giderleri Yansıtma hesaplarını, 32.674.175,13 TL tutarın tahsilatında ise 800 Bütçe Gelirleri 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma hesaplarını kullanmadığı bu nedenle. Bütçe Giderleri ve Ödenekler ile Bütçe Gelirlerinin Ekonomik Sınıflandırma Tablolarında 37.682.312,62 TL‟lik tutar kadar hataya neden olunduğu tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME BĠLANÇOSU (2015)
Cari Dönem Cari Dönem AKTĠF VARLIKLAR 82.891.260,03 PASĠF (KAYNAKLAR) 82.891.260,03
I- DÖNEN VARLIKLAR 82.427.000,01 I- KISA VADELI YABANCI KAYNAKLAR 90.591.121,97
A) Hazır Değerler 12.872.111,29 A) Mali Borçlar
01.Kasa 5.495,51 01…
02.Alınan Çekler B) Ticari Borçlar 70.291.535,48
03.Banka 12.866.615,78 01. Saticilar 69.890.493,91
04.Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) - 02. Alınan Depozito ve Teminatlar 401.041,57
05. Diğer Hazır Değerler 03. Diger Ticari Borçlar
B) Menkul Kıymetler C) Diğer Borçlar 293.192,52

  1. Hisse Senetleri 01.Personele Borçlar 288.769,89
  2. Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonolari 02. Diger Çesitli Borçlar 4.422,63
  3. Diğer Menkul Kıymetler
  4. Menkul Kıymetler Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
    C) Ticari Alacaklar 40.235.592,80 D) Alınan Avanslar 12.688.184,92
  5. Alıcılar 37.531.725,74 01. Alinan Siparis Avanslari 12.688.184,92
  6. Alacak Senetleri 2.344.495,18 02. Alinan Diger Avanslar
  7. Alacak Senetleri Reeskontu (-) E) Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
  8. Banka Kredi Kartlarından Alcaklar 359.371,88
  9. Verilen Depozito ve Teminatlar
  10. ġüpheli Diğer Alacaklar 751.320,16
  11. ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) - 751.320,16 F) Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 7.318.209,05

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 44 D) Diğer Alacaklar 106.831,09 01. Ödenecek Vergi ve Fonlar 3.312.706,85

  1. Personelden Alacaklar 22.773,29 02. Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 496.608,46
  2. Diğer ÇeĢitli Alacaklar 84.057,80 03. Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 1.206.727,19
  3. ġüpheli DiĞer Alacaklar 04. Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payı 1.873.116,06
  4. ġüpheli DiĞer Alacaklar KarĢılığı (-) 05. Katma Değer Vergisi Tevkifatları 427.491,78
    E) Stoklar 28.752.458,29 06. Ödenecek Diger Yükümlülükler 1.558,71
  5. Ilk Madde ve Malzeme 28.579.982,65
  6. Yari Mamuller 96.744,73
  7. Mamuller
  8. Ticari Mallar 75.730,91
  9. Diğer Stoklar
  10. Stok Değer DüĢsüklüğü KarĢılığı (-)
  11. Verilen Siparis Avanslari
    F) Yıllara Yaygın ĠnĢaat Oonarım Maliyeti
  12. ..
    G) Gelecek Aylara ait Gelirler ve Gider Tahakkukları G) Borç ve Gider KarĢılıkları
  13. .. 01. ..
    H) Diğer Dönen Varlıklar 460.006,54 H) Gelecek Aylara ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
  14. Devreden KDV 01…
  15. Indirilecek Katma Deger Vergisi
  16. Pesin Ödenen Vergiler ve Fonlar
  17. Is Avanslari -
  18. Personel Avanslari 460.006,54
  19. Sayım ve Tesellüm Noksanları
  20. Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar
  21. Diger Dönen Varliklar Karsiligi (-)
    DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 82.427.000,01 J) Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 45 II- DURAN VARLIKLAR 464.260,02 01. Sayım ve Tesellüm Fazlaları
A) Ticari Alacaklar 02. Proje Emanetleri

  1. Alıcılar
  2. Alacak Senetleri
  3. Alacak Senetleri Reeskontu (-)
  4. Verilen Depozito ve Teminatlar II- UZUN VADELI YABANCI KAYNAKLAR
  5. Diğer Ticari Alacaklar A) Mali Borçlar
  6. Süpheli Alacaklar Karsiligi (-) 01. ..
    B- Diğer Alacaklar
  7. Personelden Alacaklar B) Ticari Borçlar
  8. Diger Çesitli Alacaklar 01. ..
  9. Süpheli Diger Alacaklar Karsiligi (-)
    C- Mali Duran Varlıklar C) Diğer Borçlar
  10. Diger Mali Duran Varliklar 01. ..
  11. Diğer Mali Duran Varlıklar Karsiligi (-)
    D- Maddi Duran Varlıklar 464.260,02 D) Alınan Avanslar
  12. Arazi ve Arsalar
  13. Yer Alti ve Yer Üstü Düzenleri E) Borç ve Gider KarĢılıkları
  14. Binalar
  15. Tesis, Makine ve Cihazlar 223.894,63 F) Gelecek Yıllara ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
  16. Tasitlar
  17. Demirbaslar 240.365,39 G) Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
  18. Diger Maddi Duran Varliklar
  19. Birikmis Amortismanlar (-)
  20. Yapilmakta Olan Yatirimlar
  21. Verilen Avanslar
    E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 46 01.Haklar
F) Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar

  1. ..
    G) Gelecek Yıllara ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
  2. ..
    H) Diğer Duran Varlıklar III- ÖZKAYNAKLAR - 7.699.861,94
    01… A) ÖdenmiĢ Sermaye 2.807,11
  3. Sermaye 2.807,11
    DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 464.260,02
    B) Sermaye Yedekleri
  4. M.D.V. Yeniden Degerleme Artislari
    C) Kar Yedekleri
  5. ..
    D) GeçmiĢ Yıllar Karları 8.287.707,63
    E) GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 11.069.194,79
    F) Dönem Net Karı (Zararı) - 4.921.181,89
  6. Dönem Net Kari 2.355.112,79
  7. Dönem Net Zarari (-) 7.276.294,68
    ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI - 7.699.861,94
    AKTĠF(VARLIKLAR) TOPLAMI 82.891.260,03 PASĠF(KAYNAKLAR) TOPLAMI 82.891.260,03

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 47 ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013-2014-2015 GELĠR TABLOSU
2013 2014 2015 A- BRÜT SATIġLAR 211.545.690,64 239.425.194,88 251.623.417,80 1- Yurtiçi SatıĢlar 211.545.690,64 154.992.192,78 161.903.085,86 2- Diğer Gelirler 4.107.216,70 7.645.831,45 3- Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malz. Gelirleri 80.325.785,40 82.074.500,49 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 7.387.130,31 4.458.632,02 4.390.960,89 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 238.475,11 429.115,81 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 4.150.485,55 3.862.719,32 3- Diğer Ġndirimler (-) 69.671,36 99.125,76 C- NET SATIġLAR 204.158.560,33 234.966.562,86 247.232.456,91 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 123.442.493,74 135.878.601,87 153.010.718,90 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 1.498.068,23 1.426.808,90 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 99.535,12 91.792,17 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 134.280.998,52 151.492.117,83 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 80.716.066,59 99.087.960,99 94.221.738,01 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 89.527.280,32 96.669.558,91 100.113.803,64 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 96.669.558,91 100.113.803,64 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -8.811.213,73 2.418.402,08 -5.892.065,63 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 541.148,06 544.325,74 1.013.479,77 1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 466.066,92 660.846,26 4- Komisyon Gelirleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 48 5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 78.258,82 352.633,51 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) - 0,00 0,00 1- Komisyon Giderleri
2- KarĢılık Giderleri
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -8.270.065,67
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 47.674,42 177.400,63 42.596,03 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 177.400,63 42.596,03 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -8.317.740,09 2.785.327,19 -4.921.181,89 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -8.317.740,09 2.785.327,19 -4.921.181,89

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 49 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ULUDAĞ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 50
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 51
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 51
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 52
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 53
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50

  1. ÖZET Bu rapor, Uludağ Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Uludağ Üniversitesi‟nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Uludağ Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:  Uludağ Üniversitesi'nin 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu ancak Faaliyet Raporunun ise SayıĢtay BaĢkanlığı‟na yasal süresi içinde gönderilmediği görülmüĢtür.  Uludağ Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu ancak Performans Programındaki bilgi içeriğinin birtakım uyumsuzluklar içerdiği, birbiri ile iç içe geçmiĢ birden çok performans hedef ve göstergenin belirlendiği bu nedenle çok fazla hedef ve göstergenin olduğu,  Aynı amaca ve hedefe hizmet eden birden fazla hedef ve gösterge belirlendiği,  Uludağ Üniversitesinin 2014 Performans Denetim sonuçları ile ilgili olarak gerekli düzeltmelerin yapılmadığı, bulgu konusu edilen hedef ve göstergelerin aynı Ģekilde 2015 Programında yer aldığı,  2015 yılı Faaliyet Raporunun ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle kısmen uygun olduğu, faaliyet sonuçlarına ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirmelerin detaylı yapılmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 Yapılan denetimler neticesinde Uludağ Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturulduğu görülmüĢtür. Strateji Otomasyon Sistemi programı kullanılarak performans bilgisi ve ölçümü faaliyetlerinde büyük oranda ilerleme sağlandığı görülmekle birlikte sistemin risk değerlendirmesinin yapılmaması ve veri giriĢlerindeki kontrol sistemlerinin istenilen düzeye ulaĢamaması nedeniyle bazı aksaklıklar yaĢandığı da tespit edilmiĢtir. Diğer yandan üniversitenin diğer kurumlara oranla daha fazla sayıda amaç, hedef ve gösterge belirlemesinin (7 stratejik amaç, 37 stratejik hedef ve 272 performans göstergesi) bu göstergelere iliĢkin veri toplama ve raporlama faaliyetlerini olumsuz yönde etkilediği ve sistemde hata oluĢumuna müsait bir ortam hazırladığı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 52 iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Uludağ Üniversite'nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 53 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Uludağ Üniversitesinin yayımladığı 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Uludağ Üniversitesinin 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planını bazı gecikmelerle birlikte zamanında hazırlayarak ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Uludağ Üniversitesi, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 7 amaç, bu amaçların altında 37 hedef ve bu hedeflere yönelik 272 performans göstergesi belirlemiĢtir. Kurum stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Aynı zamanda amaç ve hedeflerin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. Uludağ Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde programın zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı Performans Programında Uludağ Üniversitesi, 7 amacına yönelik yıllık hedefler belirlemiĢtir. 2015 yılı için kurumun 68 performans hedefi ve 176 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda 58 adet performans hedefinin ve bunlara iliĢkin belirlenen 166 adet performans göstergesinin amaç ve hedeflerle ilgili olduğu, 2 adet performans göstergesinin ise hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. 2014 yılı Performans Denetim Raporunda 8 adet performans hedefinin ilgililik kriterinin sağlamadığı tespit edilmesine rağmen üniversite tarafından gerekli düzeltmeler yapılmamıĢtır. Ayrıca, ilgili olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 156 adedinin ölçülebilir olduğu değerlendirilmiĢtir. Bununla birlikte ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 166 adedinin iyi tanımlandığı, 10 adedinin ise iyi tanımlanmadığı tespit edilmiĢtir. 2014 yılı Performans Denetim Raporunda hedef ve göstergelerden 4 adedinin iyi tanımlanmamıĢ olduğu tespit edilmesine rağmen üniversite tarafından gerekli düzeltmeler yapılmamıĢtır. Ġlgililik kriterine uymayan ve iyi tanımlanmamıĢ hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 54 Uludağ Üniversitesinin 2015 yılı Ġdari Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde raporun zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlanmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresinin Performans Programında yer verdiği ilgili ve ölçülebilir olarak belirlenen performans hedef ve göstergelerinin büyük bölümüne faaliyet raporunda da tutarlı bir Ģekilde yer verdiği görülmüĢtür. Ancak 1 adet performans hedefinin, 7 adet performans göstergesinin faaliyet raporunda tutarlı bir Ģekilde yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin tümünün kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Ayrıca, kamu idaresi tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedef ve göstergelerin 10 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢ 26 adedinde meydana gelen sapma hakkında ise hiçbir gerekçe sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Uludağ Üniversitesinin ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen tüm performans göstergelerine iliĢkin faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurduğu tespit edilmiĢtir. Veri kayıt sistemi kurulduğu tespit edilen performans göstergelerinden bütçe büyüklüğü dikkate alınarak 1 adedi güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. (Performans Hedefi: Rektörlük Tarafından Desteklenen BAP Proje Sayısını 5 Yıl Sonunda %30 Artırmak, Performans Göstergesi: Rektörlük Tarafından Desteklenen BAP Proje Sayısı) Yapılan inceleme neticesinde performans göstergesine iliĢkin veri kayıt sisteminin ölçme ve raporlama amacına uygun olduğu ve güvenilir veri ürettiği sonucuna ulaĢılmıĢtır. Yapılan performans denetimi sonucunda Uludağ Üniversitesinin performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu ve belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçtüğü değerlendirilmiĢtir. Uludağ Üniversitesi, stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla faaliyet raporunun performans programı ile ilgisinin kurulması ve hedeflere yönelik gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması, kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 55 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Bazı Göstergelerin Ġlgililik Kriterinin Sağlamadığı Tespit Edilmesine Rağmen 2015 Performans Programında Aynen Yer Alması Performans Programı Hazırlama Rehberine göre; gösterge, kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlardır. Rehberde yapılan bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Üniversitenin; 2014 yılı Performans Denetim Raporunda ilgililik kriterini sağlamadığı belirtilen bazı göstergelerin, 2015 Performans Programında da yer aldığı tespit edilmiĢtir. Bu göstergeler aĢağıda belirtilmiĢtir. Tablo 1: Düzeltilmeyen Hedef ve Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Öğrencinin Niteliğini Artırmak Hedef 1.4.1 BaĢarılı Öğrencileri Üniversiteye Çekmek için Mevcut Mekanizmaları ÇeĢitlendirmek Gösterge 1.4.1.4 Kurum içi Yatay GeçiĢ Ġmkanı Sağlayan Bölüm / Program Sayısı Performans Programında hedeflen bölüm/program sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır. Bu nedenle gösterge ilgililik kriterini sağlamamaktadır. Hedef 1.4.3 Öğrencilere Yaz Öğretimi Aracılığıyla Kısa Sürede Mezun Olma Olanağı Sağlamak Gösterge 1.4.3.2 Yaz Öğretimi Ġçin Diğer Üniversitelerden Gelen Öğrenci Sayısı Performans Programında hedeflen öğrenci sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 56 Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır.
Bu nedenle gösterge ilgililik kriterini sağlamamaktadır. AraĢtırma GeliĢtirme Faaliyetlerini Nicelik ve Nitelik Açısından Artırmak Bilim Ġnsanı Kaynağını Arttırılması ve Niteliğini ĠyileĢtirmek Hedef 2.3.1 Uludağ Üniversitesinde YetiĢtirilen AraĢtırma Görevlisi Sayısını 5 Yıl Sonunda %60 Artırmak Gösterge 2.3.1.1 Uludağ Üniversitesinde YetiĢtirilen AraĢtırma Görevlisi Sayısı Performans Programında hedeflen araĢtırma görevlisi sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır. Bu nedenle gösterge ilgililik kriterini sağlamamaktadır. Multidisipliner ÇalıĢmalar ve Diğer Üniversitelerle Yapılan Ortak ÇalıĢmaları Özendirmek ve Ortak ÇalıĢma Sayısını Artırmak Hedef 2.6.2 Diğer Üniversitelerle AraĢtırma Konusunda Ġmzalanan ĠĢbirliği Protokolü Sayısını Artırmak Gösterge 2.6.2.1 Diğer Üniversitelerle AraĢtırma Konusunda Ġmzalanan ĠĢbirliği Protokolü Sayısı Performans Programında hedeflen iĢbirliği protokolü sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır. Bu nedenle gösterge ilgililik kriterini sağlamamaktadır. Toplumsal Hizmetlerin ĠyileĢtirilmesi Ve ÇeĢitlendirilmesini Sağlamak Sunulan Güvenli Sağlık Hizmetlerini Artırmak Hedef 4.4.1 Rutin Sağlık Hizmeti Alan Hasta Sayısını Artırmak Gösterge 4.4.1.1 Ortalama Hasta YatıĢ Süresi Ortalama hasta yatıĢ süresi ile sunulan güvenli sağlık hizmetlerini artırma arasında bir ilgi kurulamaması (süre artınca kapasite dolduğu için daha az hastaya hizmet verilmektedir) nedeniyle göstergenin ilgililik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 57 Kurumsal Kimlik Yapısını GeliĢtirmek Ġdari Personelin Niteliğinin ĠyileĢtirilmesini Sağlamak Ġdari Personelin Niteliğini ĠyileĢtirmek Hedef 6.1.1 Mesleki ve KiĢisel Eğitim Olanaklarını Artırmak Gösterge 6.1.1.3 Hizmet Ġçi Eğitim Kapsamında, Ġdari Personel BaĢına DüĢen Ortalama Mesleki GeliĢim Eğitimlerinin Saati Performans Programında hedeflen ortalama eğitim saati sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ile uyuĢmamaktadır. Sosyal Olanakları (yurt, misafirhane, kafeterya, spor) Nitelik ve Nicelik Olarak ĠyileĢtirmek Hedef 6.5.2 Öğrencilere Sunulan Sosyal Olanakların Niteliklerini Artırmak Gösterge 6.5.2.5 Üniversite Yurtlarının Doluluk Oranı Performans Programında hedeflen yurtların doluluk oranının 2013 yılına göre aynı düzeyde belirtilmesi göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ile uyuĢmamaktadır. Üniversite Tanıtım Faaliyetlerini Artırmak Hedef 6.6.2 Bilimsel, Kültürel ve Sportif Faaliyetlerin Sayısını Her Yıl Ortalama %7 Artırmak Gösterge 6.6.2.2 Öğrenci Toplulukları Tarafından Düzenlenen Faaliyet Sayısı Performans Programında hedeflen faaliyet sayısının bir önceki yıla göre daha az düzeyde belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Özetle 2015 yılı Performans Programı 13.02.2015 tarihinde hazırlanıp ilgili Bakanlığa gönderilmiĢ olduğu, 2014 Performans Denetim Raporunun 2015 Nisan ayından geldiği bu nedenle ilgililik kriterini sağlamadığı belirtilen bazı göstergeler ile ilgili gerekli düzeltmelerin ancak 2016 yılı Üniversitemiz Performans Programında yapıldığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus ve öneriler kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin 2015 Performans Programı ve 2014 Performans Denetim Raporunun takvimleri uyuĢmadığından 2016 Performans Denetim Programında yapıldığı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 58 BULGU 2: Bazı Göstergelerin Ġyi Tanımlama Kriterinin Sağlamadığı Tespit Edilmesine Rağmen 2015 Performans Programında Aynen Yer Alması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. “Ġyi tanımlanma” kriteri, net ve anlaĢılabilir performans hedef ve göstergeleri hazırlama gerekliliği ile ilgilidir. Yani idareler, neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin performans hedef ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Üniversitenin; 2014 yılı Performans Denetim Raporunda iyi tanımlama kriterini sağlamadığı belirtilen bazı göstergelerin, 2015 Performans Programında da yer aldığı tespit edilmiĢtir. Bu göstergeler aĢağıda belirtilmiĢtir. Tablo 2: Düzeltilmeyen Hedef ve Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme Toplumsal Hizmetlerin ĠyileĢtirilmesi Ve ÇeĢitlendirilmesin i Sağlamak Topluma Hizmet Amacı Ġle Birimler Arasında Etkin Koordinasyon Sağlamak Hedef 4.1.1 Hastalıkların TeĢhis ve Tedavisinde Diğer Fakültelerle Koordinasyonu Sağlamak Gösterge 4.1.1.2 Zoonoz Hastalıklarına Yönelik ÇalıĢtaya Katılım Oranı Göstergede yer alan “Katılım Oranı” ibaresinden oranın hesabında kimlerin sayılacağı hususu tereddüt oluĢturmuĢ ve kurumla konu hakkında görüĢülmüĢtür. Yapılan görüĢmede gösterge ölçümünde oran hesaplamasında kimlerin sayılacağına iliĢkin herhangi bir belgede açıklama olmadığı ve ilgili ifadeden ne anlaĢılması gerektiği noktasında kesinlik ifade eden bir dokümanın bulunmadığı anlaĢılmıĢtır.Bu nedenle ilgili göstergenin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 59 Sunulan Hizmetlere Yönelik Fiziki Alanları ve Teknolojik Alt Yapıyı ĠyileĢtirmek Hedef 4.2.1 SUAM da Bulunan Hizmet Alanlarını ĠyileĢtirmek Gösterge 4.2.1.1 Acil Servis Fiziki ĠyileĢtirmesinin Tamamlanma Oranı Göstergede yer alan “Fiziki ĠyileĢtirme” ibaresinden nelerin sayılacağı hususu tereddüt oluĢturmuĢ ve kurumla konu hakkında görüĢülmüĢtür. Yapılan görüĢmede gösterge ölçümünde ne tür iyileĢtirmelerin sayılacağına iliĢkin herhangi bir belgede açıklama olmadığı ve ilgili ifadeden ne anlaĢılması gerektiği noktasında kesinlik ifade eden bir dokümanın bulunmadığı anlaĢılmıĢtır.Bu nedenle ilgili göstergenin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı kanaatine varılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Özetle “Bazı göstergelerin Ġyi Tanımlama Kriterinin Sağlamadığı Tespit Edilmesine Rağmen 2015 Performans Programında Aynen Yer Alması” konusunda; Bulgu 1‟de yer alan açıklamaların Bulgu 2 için de geçerli olduğunu ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus ve öneriler kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin 2015 Performans Programı ve 2014 Performans Denetim Raporunun takvimleri uyuĢmadığından 2016 Performans Denetim Programında yapıldığı belirtilmiĢtir. BULGU 3: Bazı Göstergelerin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Performans Programı Hazırlama Rehberine göre; gösterge, kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlardır. Rehberde yapılan bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Yapılan incelemeler neticesinde bazı göstergeler ile ait oldukları performans hedefleri arasında ilgililik kriterinin sağlanabileceği düzeyde bir iliĢki olmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 60 Tablo 3: Ġlgililik Kriterini Sağlamayan Hedef ve Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme Kurumsal Kimlik Yapısını GeliĢtirmek Ġdari Personelin Niteliğinin ĠyileĢtirilmesini Sağlamak Ġdari Personelin Niteliğini ĠyileĢtirmek Hedef 6.1.1 Mesleki ve KiĢisel Eğitim Olanaklarını Artırmak Gösterge 6.1.1.1 Ġdari Personele Verilen Hizmet Ġçi Eğitim Saati Performans Programında hedeflen hizmet içi eğitim saati sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ve Stratejik Amaçla uyuĢmamaktadır. Bu nedenle ilgili göstergenin ilgililik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir. PaydaĢlarla ĠliĢkileri Güçlendirmek Eğitim Kurumları Ġle Yürütülen Ortak Proje Sayılarını Artırmak Hedef 7.2.1 Orta Öğretim Kurumlarında Uludağ Üniversitesi Kültürünü Anlatmak Gösterge 7.2.1.1 Tanıtıma Gidilen Kurum Sayısı Performans Programında hedeflen tanıtıma gidilen kurum sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ile uyuĢmamaktadır. Gösterge 7.2.1.2 Ziyarete Gelen Kurum Sayısı Performans Programında hedeflen ziyarete gelen kurum sayısının bir önceki yıla göre daha az sayıda belirtilmesi ve dolayısıyla azaltılması göstergenin ilgili olduğu Performans Hedefi ile uyuĢmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Özetle bahse konu olan “Ġdari Personele Verilen Hizmet Ġçi Eğitim Saati” 2014 yılı için bir plan dâhilinde 60 saat belirlendiği ancak ilgili yılda idari personele Görevde Yükselme Eğitimleri verilmiĢ olması nedeniyle gerçekleĢen eğitim saatinin 202 olduğu, 2015 yılın için plan dıĢı eğitimlerin saati öngörülemediğinden dolayı gösterge hedefi olarak plan kapsamında yapılan eğitimlerin saati belirlenmediği,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 61 “Tanıtıma gidilen kurum sayısı” ile ilgili gösterge hakkında 2014 yılı performans denetimi sonrasında 2016 Performans Programında gerekli düzenlemelerin yapıldığı ancak “Ziyarete Gelen Kurum Sayısı” ile ilgili gösterge dıĢ paydaĢlara bağlı olduğundan gerçekçi hedef tahmini yapılamadığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Performans Programında yer alan "Ziyarete Gelen Kurum Sayısı" ve “Ġdari Personele Verilen Hizmet Ġçi Eğitim Saati” performans göstergelerine iliĢkin kurumun verdiği cevaplar yerinde görülmüĢ ve göstergelerin hedeflerle ilgili olduğu değerlendirilmiĢtir. “Tanıtıma gidilen kurum sayısı” ile ilgili göstergenin hedeflerle ilgisiz olduğu kurum cevabında da kabul edilmiĢ ve gerekli düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. BULGU 4: Bazı Göstergelerin Ġyi Tanımlama Kriterini Sağlamaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. “Ġyi tanımlanma” kriteri, net ve anlaĢılabilir performans hedef ve göstergeleri hazırlama gerekliliği ile ilgilidir. Yani idareler, neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin performans hedef ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Performans programında ilgili ve ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 62 Tablo 4: Ġyi Tanımlama Kriterini Sağlamayan Hedef ve Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Performans Göstergesi Değerlendirme AraĢtırma GeliĢtirme Faaliyetlerini Nicelik ve Nitelik Açısından Artırmak Uygulama ve AraĢtırma Merkezlerinin Etkinliğini Artırmak Hedef 2.7.1 Uygulama ve AraĢtırma Merkezlerinin Faaliyetlerini Artırmak Gösterge 2.7.1.1 AraĢtırma Merkezlerince Kullanılan Kaynak Miktarı Faaliyetlerin tanımlanmamıĢ ve muğlak olması iyi tanımlanma kriterini karĢılamamaktadır. Ayrıca faaliyet için gerekli bütçe planlaması ile artıĢ oranı arasında bir dengesizlik söz konusudur. PaydaĢlarla ĠliĢkileri Güçlendirmek Eğitim Kurumları Ġle Yürütülen Ortak Proje Sayılarını Artırmak Hedef 7.2.3 Sosyal Sorumluluk Projesi Sayısını Artırmak Gösterge 7.2.3.1 Sosyal Sorumluluk Projesi Sayısı Hangi sosyal sorumluluk projelerin yapılacağı ayrıntılandırılmadığından iyi tanımlama kriterinin sağlanmamaktadır. Hedef 7.2.2 Diğer Üniversitelerle Yapılan Kültür, Sanat ve Spor Etkinliklerinin Sayısını Artırmak Gösterge 7.2.2.1 Diğer Üniversitelerle Yapılan Faaliyet Sayısı Göstergede yer alan “Faaliyet Sayısı” ibaresinden hangi donanımların bu kapsamda değerlendirileceği hususu tereddüt oluĢturduğundan iyi tanımlama kriteri sağlanmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Özetle bulguya konu olan Performans Göstergesi 2.1.1.1 “AraĢtırma Merkezlerince Kullanılan Kaynak Miktarı” nın iyi tanımlama kriteri ile ilgili 2017-2021 dönemi Üniversite Stratejik planında ve 2017 Performans Programında eleĢtirilerin dikkate alınacağı, Gösterge 7.2.3.1 “Sosyal Sorumluluk Projesi” nde Üniversitemiz çok fazla paydaĢı ve faaliyet alanı olduğundan belirli bir alanda sosyal sorumluluk projelerinin belirlenemediği, Gösterge 7.2.2.1 “Diğer Üniversitelerle Yapılan Faaliyet Sayısı” ile ilgili göstergenin Performans Hedefi 7.2.2 “ Diğer Üniversitelerle Yapılan Kültür, Sanat ve Spor Etkinliklerin Sayısını Artırmak”, performans hedefinde ve ilgili göstergenin ölçümünde açıklama kısmında kültür, sanat ve spor etkinliklerinin dikkate alınacağı belirtilmekte olup ölçümünde herhangi bir tereddüt oluĢturulmadığı düĢünülmediği ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 63 Sonuç olarak “AraĢtırma Merkezlerince Kullanılan Kaynak Miktarı” performans göstergesinin iyi tanımlama kriterini karĢılamadığı tespit edilmiĢ kamu idaresi tarafından raporda tespit edilen bulgu ve önerilerin kabul edildiği, bir sonraki performans programı hazırlama faaliyetinde uyarı ve öneriler doğrultusunda çalıĢmalar yapılacağı belirtilmiĢtir. “Sosyal Sorumluluk Projesi” göstergesi ile ilgili olarak kamu idaresi tarafından dile getirilen çok fazla paydaĢı ve faaliyet alanı olduğu için sosyal sorumluluk projelerinin belirlenemediği savunması kabul edilemez. Son derece geniĢ bir kavram olan sosyal sorumluluk; toplumda yer alan tüm örgütlerin “ortak yaĢam idealleri” için kolektif bir biçimde çalıĢması, bu amaca hizmet eden projeler geliĢtirmesi olarak tanımlanmaktadır. Performans göstergeleri performans hedeflerinin daha spesifikleĢtirilmesi için belirlenmektedir. Onun için "sosyal sorumluluk projeleri" düzenlenmesi ile ilgili bir performans göstergesinin bu projelerin neler olduğunu içermesi gerekir. Kamu idaresi tarafından performans göstergesi olarak belirlenen “Diğer Üniversitelerle Yapılan Faaliyet Sayısı” cümlesinde geçen "faaliyetlerin" neler olduğunun performans hedefinde tanımlandığı ileri sürülmektedir. Performans hedefinde kültür, sanat ve spor alanında yapılan etkinliklerden söz edilmektedir. Performans göstergeleri performans hedeflerinin daha spesifikleĢtirilmesi için belirlenmektedir. Performans hedefinde yalnızca "faaliyetlerin" niteliği düzenlenmiĢtir. Onun için spesifik olarak düzenlenmesi gereken performans göstergesinin bu faaliyetlerin neler olduğunu içermesi gerekir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 64 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Bazı Hedef ve Göstergelerin Tutarlılık Ġlkesini Sağlamaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte; kamu idarelerinin, faaliyet raporlarını hazırlarken tutarlılık ilkesine riayet etmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Tutarlılık kriterinin sağlanması için performans programında gerçekleĢtirilmesi planlanan performans hedeflerinin gerçekleĢme sonuçlarının faaliyet raporunda gösterilmesi gerekmektedir. Üniversitenin Faaliyet Raporunda, Performans Programında yer alan bazı Performans Hedef ve Göstergelerinin, yer almadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 5: Tutarlılık Kriterini Sağlamayan Hedef ve Göstergeler Performans Hedefi Performans Göstergesi 2015 Hedeflenen Hedef 1.3.4 Sınıf, Laboratuvar, Seminer ve Toplantı Salonu vb. Eğitim-Öğretim Alanlarının Fiziki ve Teknolojik Donanımını ĠyileĢtirmek Gösterge 1.3.4.2 Eğitim-Öğretim ve Uygulamalarda Kullanılacak Ders Araç- Gereç ve Materyallerinin ĠyileĢtirilmesine Yönelik Toplam Birim Bütçesinden Harcanan Miktarın Toplam Birim Bütçesine Oranı 0,26 Hedef 4.2.1 SUAM da Bulunan Hizmet Alanlarını ĠyileĢtirmek Gösterge 4.2.1.3 Sağlık Sektörü Yatırım GerçekleĢme Oranı 1 Hedef 1.2.2 Programları Toplumun ve Sektörün Ġhtiyaçları Doğrultusunda Yapılandırmak Gösterge 1.2.2.1 Yeni Eklenen Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı 0,08 Gösterge 1.2.2.2 Kaldırılan Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı 0,09 Gösterge 1.2.2.3 Seçmeli Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı 0,39 Gösterge 1.2.2.4 Akredite Olan Programlarda ĠĢveren / DanıĢma Kurullarından Gelen Öneri ve/veya Projelerin Uygulanma Oranı 0,4 Gösterge 1.2.2.5 Yapılan Mesleki Uygulamaların Toplam Ders Saatine Oranı 0,27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 65 Kamu idaresi cevabında; Özetle 2014 Performans Denetiminde Stratejik Planın Değerlendirilmesi baĢlığı altında PG 1.2.2.1 “Kaldırılan Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı” ve PG 1.2.2.3 “Seçmeli Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı” ile ilgili söz konusu stratejik hedefle doğrudan ilgisinin olmadığı belirlendiğinden dolayı 2015 Performans Programında yer almıĢ ancak ölçülmediği, PG 1.3.4.2 “Eğitim-Öğretim ve Uygulamalarda Kullanacak Ders Araç ve Materyallerinin ĠyileĢtirilmesine Yönelik Toplam Birim Bütçesinden Harcanan Miktarın Toplam Birim Bütçesine Oranı”, PG 1.3.4.1 “Çoklu Öğrenme Ortamlarının Oranı” ile karĢılandığından mükerrerlik söz konusu olduğundan ölçülmediği, PG 4.2.1.3 “Sağlık Sektörü Yatırım GerçekleĢme Oranı”, PG 4.2.1.2 “ Sağlık Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı” ile karĢılandığından mükerrerlik söz konusu olduğundan ölçülmediği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Performans Programında yer alan “Kaldırılan Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı” ve “Seçmeli Ders Sayısının Toplam Ders Sayısına Oranı” performans göstergelerine iliĢkin kurumun verdiği cevaplar yerinde görülmüĢ ve göstergelerin ölçülmemesinin tutarlı olduğu değerlendirilmiĢtir. “Eğitim-Öğretim ve Uygulamalarda Kullanacak Ders Araç ve Materyallerinin ĠyileĢtirilmesine Yönelik Toplam Birim Bütçesinden Harcanan Miktarın Toplam Birim Bütçesine Oranı” ile “Çoklu Öğrenme Ortamlarının Oranı”, “Sağlık Sektörü Yatırım GerçekleĢme Oranı” ile “ Sağlık Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı” performans göstergeleri için mükerrerlik söz konusu olduğu için ölçüm yapılmadığı ifade edilmiĢtir. Ancak bu geçerli bir mazeret değildir. Ġlgili mevzuat gereğince kamu idaresi mükerrerliğe sebep olacak göstergeleri belirlememelidir. BULGU 6: Bazı Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41‟inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddelerine göre Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 66 plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde Üniversitenin faaliyet raporunda yer alan sapmalar için hiçbir açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 6: Sapma Nedenleri Açıklanmayan Hedef ve Göstergeler Performans Göstergesi 2015 Hedeflenen 2015 GerçekleĢen Sapma Oranı Gösterge 1.3.1.6 Ziraat Fakültesi Seralarının Tamamlanma Oranı 1 0 -100% Gösterge 1.3.1.7 ÇeĢitli Ünitelerin Etüd Proje ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı 1 0,45 -55% Gösterge 1.3.1.11 Rektörlüğe Bağlı Arıcılık Ünitesi Ek Laboratuvar Binası Fiziki GerçekleĢme Oranı 0,15 0 -100% Gösterge 1.3.1.13 Ziraat Fakültesi Derslik ve Labaratuvar Binası Fiziki GerçekleĢme Oranı 0,15 0 -100% Gösterge 1.3.2.1 Eğitim Öğretim Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım - Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin GerçekleĢme Oranı 0,8 0,93 -7% Gösterge 1.3.4.1 Çoklu Öğrenme Ortamlarının Oranı 0,8 0,57 -43% Gösterge 1.3.4.4 Fiziki Donanımı Kısmen veya Tamamen ĠyileĢtirilen Eğitim- Öğretim ve Uygulama Alanlarının Sayısı 265 234 -12% Gösterge 1.4.1.2 Yandal Lisans Sertifika Programı Sunan Bölüm / Program Sayısı 45 39 -13% Gösterge 2.1.3.1 WEB of Science'da Yapılan Atıf Sayısı 11217 9999 -11%

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 67 Gösterge 2.1.3.2 Impact Faktörü 2‟nin Üzerinde Olan Dergilerdeki Yayın Sayısı 175 230 31% Gösterge 2.4.2.1 Birimlerde Kurulan Ortak Kullanıma Açık Laboratuvar Sayısı 110 92 -16% Gösterge 2.8.1.2 Rektörlük BAP Bütçe Kullanım Oranı 6 5 -17% Gösterge 2.8.2.2 AB Fonlarından Desteklenen Proje Sayısı 33 4 -88% Gösterge 2.8.2.3 Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Tarafından Desteklenen Proje Sayısı 18 15 -17% Gösterge 3.1.1.2 Ġncelemesiz Patent Sayısı 6 3 -50% Gösterge 2.10.1.1 Merkezi AraĢtırma Laboratuvarı Binası Fiziki GerçekleĢme Oranı 1 0,56 -44% Gösterge 3.3.1.1 DanıĢmanlık Hizmeti Veren Öğretim Elemanı Sayısı 350 230 -34% Gösterge 4.3.1.1 Karaciğer, Böbrek, Kemik Ġliği ve Kornea Nakillerinin Sayısı 275 186 -32% Gösterge 6.1.1.2 Kurum DıĢı Eğitimlere Katılan Ġdari Personel Sayısı 179 78 -56% Gösterge 6.1.1.3 Hizmet Ġçi Eğitim Kapsamında, Ġdari Personel BaĢına DüĢen Ortalama Mesleki GeliĢim Eğitimlerinin Saati 2 0 -100% Gösterge 6.1.1.4 Hizmetiçi Eğitim Kapsamında Ġdari Personel BaĢına DüĢen Ortalama KiĢisel GeliĢim Eğitimlerinin Saati 1 0 -100% Gösterge 6.2.1.1 Kamu Ġç Kontrol Standartlarının Uyum Eylem Planı Çerçevesinde GerçekleĢme Oranı 0,85 0,58 -32% Gösterge 1.3.2.1 Eğitim Öğretim Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım - Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin GerçekleĢme Oranı 0,8 0,93 16% Gösterge 1.3.3.3 Gemlik YerleĢkesi GiriĢ Takı Fiziki Tamamlanma Oranı 0,15 0 -100% Gösterge 1.3.3.4 Gemlik YerleĢkesi Peyzaj ve Çevre Düzenleme GerçekleĢme Oranı 0,15 0 -100%

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 68 Kamu idaresi cevabında; Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Yönelik Verilen Cevaplar Gösterge Hedeflenen Sayı GerçekleĢen Sayı Sapma Cevap Gösterge 1.3.1.6 Ziraat Fakültesi Seralarının Tamamlanma Oranı 1 0 -%100 Projeler Tamamlanamadığı için ihalesi yapılamadı. 2016 yılında yapılması planlanmaktadır. Gösterge 1.3.1.6 ÇeĢitli Ünitelerin Etüd Proje ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı 1 0,45 -%55 Etüt ve Proje iĢleri yıllık olarak izlenmektedir. Öngörülen proje bedelleri gerçekleĢenlerden daha düĢük olduğu zaman sapma oranı büyük çıkabilir. 2015 yılında yapılması planlanan iĢler öngörülen bedellerin altında kalmıĢtır. Gösterge 1.3.1.11 Rektörlüğe Bağlı Arıcılık Ünitesi Ek Laboratuvar Binası Fiziki GerçekleĢeme Oranı 0,15 0 -%100 Arıcılık ünitesi için yapılacak olan ek Laboratuvar Binasının yeri Orman Genel Müdürlüğüne ait olduğu belirlendi. Yapı izni için yapılan baĢvurular sonucunda talep edilen yıllık tahsis ücreti üniversite üst yönetimi tarafından uygun görülmemiĢtir. Orman Genel Müdürlüğüne söz konusu ücret yatırılmadığından dolayı inĢaata baĢlanamamıĢtır. Gösterge 1.3.1.11 Ziraat Fakültesi Derslik ve Laboratuvar Binası Fiziki GerçekleĢeme Oranı 0,15 0 -%100 2015 yılı yatırım Yatırım programına alınmadığı için projeye baĢlanamadı. Gösterge 1.3.2.1 Eğitim- Öğretim Amaçlı Tesislerin 0,80 0,93 %7 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 69 Öngörülen Bakım- Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin GerçekleĢme Oranı Gösterge 1.3.4.1 Çoklu Öğrenme Ortamlarının Oranı 0,80 0,57 -%29 Bütçe imkânlarının yetersizliğinden dolayı hedeften sapma olmuĢtur. Gösterge 1.3.4.4 Fiziki Donanımı Kısmen veya Tamamen ĠyileĢtirilen Eğitim – Öğretim ve Uygulama Alanlarının Sayısı 265 234 -%12 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge 1.4.1.2 Yandal Lisans Sertifika Programı Sunan Bölüm / Program Sayısı 45 39 -%13 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge 2.1.3.1 WEB of Science‟da Yapılan Atıf Sayısı 11217 9999 -%11 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge 2.4.2.1 Impact Faktörü 2‟nin Üzerinde Olan Dergilerdeki Yayın Sayısı 175 230 %31 Ġlgili göstergede gerçekçi hedef tahmini belirlenmiĢ ancak gösterge niteliğinden dolayı hedefte sapmada açıklama yapılamamıĢtır. Gösterge 2.4.2.1 Birimlerde Kurulan Ortak Kullanıma Açık Laboratuvar Sayısı 110 92 -%16 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge 2.8.1.2 Rektörlük BAP Bütçe Kullanım Oranı 6 5 -%17 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 70 Gösterge 2.8.2.2 AB Fonlarından Desteklenen Proje Sayısı 33 4 -%88 Ġlgili Birimlerin hedeflerini gerçekçi belirlemediği anlaĢılmıĢtır. Daha gerçekçi hedef belirlenmesi konusunda hassasiyet gösterilecektir. Gösterge 2.8.2.3 Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Tarafından Desteklenen Proje Sayısı 18 15 -%17 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge 3.1.1.2 Ġncelemesiz Patent Sayısı 6 3 -%50 Ġlgili Birimler patent giriĢimlerinin kabul edilmemesi veya giriĢimde bulunmamaları sebebiyle sapma olmuĢtur. Gösterge 2.10.1.1 Merkezi AraĢtırma Laboratuvar Binası Fiziki GerçekleĢeme Oranı 1 0,56 -%44 Ġhale 2 yıllık sari inĢaat olarak yapıldı, yapım iĢ programına uygun olarak devam edilmektedir. 2016 yılı mayıs ayında tamamlanacaktır. Gösterge 3.3.1.1 DanıĢmanlık Hizmeti Veren Öğretim Elemanı Sayısı 350 230 -%34 Yeterli talep olmadığından hedefte istenilen seviyeye ulaĢılamamıĢtır. Gösterge 4.3.1.1 Karaciğer, Böbrek, Kemik Ġliği ve Kornea Nakillerinin Sayısı 275 186 -%32 Ġlgili göstergede gerçekçi hedef tahmini belirlenmiĢ ancak gösterge niteliğinden dolayı hedefte sapmada açıklama yapılamamıĢtır. Gösterge 6.1.1.2 Kurum DıĢı Eğitimlere Katılan Ġdari Personel Sayısı 179 78 -%56 Bütçe imkânlarının yetersizliğinden dolayı hedeften sapma olmuĢtur. Gösterge 6.1.1.3 Hizmet Ġçi Eğitim Kapsamında, Ġdari Personel BaĢına DüĢen Ortalama Mesleki GeliĢim Eğitimlerinin Saati 2 0 -%100 Baskıda sehven yapılan hata nedeniyle personel baĢına düĢen ortalama mesleki geliĢim eğitim saati “4” iken “0” yazılmıĢ olup hedeften sapma nedeni plan dıĢı yapılan eğitimlerdir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 71 Gösterge 6.1.1.4 Hizmetiçi Eğitim Kapsamında Ġdari Personel BaĢına DüĢen Ortalama KiĢisel GeliĢim Eğitimlerinin Saati 1 0 %100 Baskıda sehven yapılan hata nedeniyle personel baĢına düĢen ortalama mesleki geliĢim eğitim saati “2” iken “0” yazılmıĢ olup hedeften sapma nedeni plan dıĢı yapılan eğitimlerdir. Gösterge 6.1.1.4 Kamu Ġç Kontrol Standartlarının Uyum Eylem Planı Çerçevesinde GerçekleĢme Oranı 0,85 0,58 -%32 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gereği Üniversitemizde Ġç Kontrol çalıĢmaları, 29.06.2012 tarihinde yapılan bilgilendirme toplantısıyla fiilen baĢlatılarak birimler bazında kurulan çalıĢma ekipleriyle 17.01.2013 tarihinde yapılan Ġç Kontrol ÇalıĢtayında Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢtır. ÇalıĢtayda 61 eylemin yapılması öngörülmüĢ, daha sonraki yıllarda 21 eylem tamamlanırken 34 eylem tamamlanma tarihi ve içerik yönüyle revize edilmiĢ, 4 eylem ise iptal edilerek Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planından çıkarılmıĢtır. 2014 yılı Ağustos ayında Maliye Bakanlığının Dünya Bankası Projesi kapsamında yapılacak protokol çerçevesinde, Ġç Kontrol mevzuatı ve standartlarının COSO 2013 çerçevesinde güncellenmesi, kamu iç kontrol rehberinin bu doğrultuda revize edilmesi, risk yönetimi rehberi ile yazılımının hazırlanması faaliyetlerinin yürütüleceği belirtilmiĢ, sözkonusu protokol 2015 yılında imzalanmıĢ, Maliye Bakanlığınca mevzuat değiĢikliği ile risk yazılım çalıĢmalarının devam ettiği bilgisi alınmıĢtır. Diğer taraftan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 72 2017-2021 Dönemi Üniversitemiz Stratejik Planı hazırlık çalıĢmalarına 2015 yılı eylül ayında baĢlanmıĢ olup, Ġç Kontrol ÇalıĢmaları ve bu kapsamda hazırlanacak uyum eylem planı Stratejik Planımızda öngörülen misyon, vizyon, amaç, hedef ve risklerle uyumlu bir Ģekilde yeniden yapılandırılacaktır. Gösterge 1.3.2.1 Eğitim Öğretim Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım - Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin GerçekleĢme Oranı 0,80 0,93 %16 Hedeften sapma oranı makul görüldüğü için açıklama yapılmamıĢtır. Gösterge .1.3.3.3 Gemlik YerleĢkesi GiriĢ Takı Fiziki Tamamlama Oranı 0,15 0 -%100 Gemlik belediyesi tarafından bağıĢ olarak yapılması planlanmıĢtır. Ancak belediye tarafından planlanan inĢaat yapılmamıĢtır. Gösterge .1.3.3.4 Gemlik YerleĢkesi Peyzaj ve çevre Düzenleme GerçekleĢme Oranı 0,15 0 -%100 Gemlik belediyesi tarafından bağıĢ olarak yapılması planlanmıĢtır. Ancak belediye tarafından planlanan inĢaat yapılmamıĢtır. Bu kapsamda Belediye tarafından yerleĢke giriĢine yaklaĢık 80 araçlık otopark yapılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta özetle;  Bazı göstergelerde teknik detaylardan dolayı hedeflerden sapmaların meydana geldiği,  Bütçe imkânları ve çeĢitli baĢka nedenlerle bazı göstergelerde yer alan faaliyetlerin 2015 yılı içinde gerçekleĢtirilemediği,  Bazı göstergelerde hedeften sapma oranı makul görüldüğü içinfaaliyet raporunda bu yüzden açıklama yapılmadığı,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 73 Bulguda da belirtildiği üzere faaliyet raporunda eleĢtirilen husus; bu konudaki Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine rağmen idarenin faaliyet raporunda söz konusu göstergelerde meydana gelen sapmalarla ilgili hiç açıklamama yapılmamasıdır. Denetim raporuna yönelik kamu idaresi cevabında açıklanan sapma nedenlerine ayrıntılı Ģekilde idare faaliyet raporunda yer verilmesi ve hedeflere ulaĢamama nedenlerinin kamuoyuna duyurulması gerekmektedir. Göstergelerde meydana gelen sapmaların makul düzeyde olduğu kabul edilse bile bunların faaliyet raporunda en azından bu Ģekilde ifade edilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Diğer yandan mevzuatta sapmaların ne düzeyde makul görüleceğine iliĢkin herhangi bir açıklama bulunmamaktadır. Kamu kurumları kendilerine gerçek ve ulaĢılabilir hedefler belirlemesi gerekmektedir. Bazı göstergelerde birimler tarafından gerçekçi gösterge ve hedef tahminleri yapılmadığından dolayı hedeflerden sapmaların meydana geldiğine iliĢkin yapılan açıklamaların bu açıdan kabul edilebilir nitelikte olmadığı değerlendirilmiĢtir. BULGU 7: Bazı Performans Hedeflerinin Sapmasına ĠliĢkin Yapılan Açıklamaların Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterini Sağlamaması Bütçe ve hedef gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda denetlenen idare, hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununun 41‟inci maddesinde aynen; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir” denilmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18‟inci maddesinde aynen; “Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 74 kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir” denilmektedir. Üniversitenin faaliyet raporunda açıklanan bazı sapmaların geçerlilik/ ikna edicilik kriterini sağlamadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 7: Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterini Sağlamayan Hedef ve Göstergeler Performans Göstergesi 2015 Hedeflenen 2015 GerçekleĢen Sapma Oranı Açıklama Değerlendirme Gösterge 1.1.1.3 USEM Tarafından Akademik Personele Verilen Eğitim Saati 42 0 -100% USEM tarafından akademik personele verilen eğitim saati ile ilgili göstergede yönetim değiĢikliğinden dolayı sapma olmuĢtur. Üniversite Tarafından Yapılan Yönetim DeğiĢikliği Açıklaması Ġkna Edici Değildir. Gösterge 1.3.1.8 Tekstil Mühendisliği Derslik ve Ġdari Hizmet Binası Fiziki GerçekleĢme Oranı(BAĞIġ) 1 0 -100% Tekstil Mühendisliği Derslik ve Ġdari Hizmet Binası 4 bloktan oluĢmaktadır. Üniversitemiz ve BağıĢçı tarafından protokol yapılmıĢtır. Toplam kapalı alan 12.000 m² dir. BağıĢçı Kemal TÜRKÜN tarafından projelendirilerek 2014 yılında baĢlaması planlanmıĢtır. Ancak bugüne kadar inĢaata baĢlanmamıĢtır. BağıĢçı tarafından inĢaata baĢlanması beklenmektedir. Üniversite Tarafından Açıklanan Sapma Sebebinde Ġdare Tarafından Herhangi Bir Eylemde Bulunulup Bulunulmadığı AçıklanmamıĢtır. Bu nedenle ikna edici değildir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 75 Gösterge 1.3.3.5 YerleĢke Alt Yapısının Bakım - Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Nakdi GerçekleĢme Oranı 1 0,57 -43% Fakülteler bölgesi çevre düzenleme KDV dahil 2.500.000 TL harcanarak tamamlanmıĢtır. Fakülteler bölgesi yeni kanalizasyon ve yağmur suyu hatları KDV dahil 417.000 TL harcanarak tamamlanmıĢtır. 72 adet doğrudan temin iĢi ile alt yapı imalatları yapılmıĢtır. Üniversite Tarafından Yapılan Açıklama Ġkna Edici Değildir. Gösterge 1.5.1.1KiĢisel GeliĢime Yönelik Sertifika, Eğitim vb.Program Sayısı 13 5 -62% YaĢam boyu öğrenme faaliyeti ile sorumlu birim olan USEM ( Uludağ Üniversitesi Sürekli Eğitim Merkezi) in sorumlu olduğu göstergelerde yüksek hedeften sapma nedeni birim yönetici değiĢikliğidir Birim Yöneticisinin DeğiĢimi Hedeften Yüksek Sapmanın Bir Nedeni Olamaz. Gösterge 1.5.1.4 Mesleki GeliĢime Yönelik Açılan Eğitimlere Katılanların Sayısı 300 174 -42% Gösterge 1.5.1.3 KiĢisel GeliĢime Yönelik Eğitimlere Katılanların Sayısı 1 254 253% Gösterge 1.5.1.2 Mesleki GeliĢime Yönelik Sertifika, Eğitim vb. Program Sayısı 21 5 -76%

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 76 Gösterge 4.3.3 Sağlık Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı 1 0,72 -28% Sağlık Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı ile ilgili; Muhtelif ĠĢler Hastane Büyük Onarım ĠnĢaatı (16. Kısım) bünyesinde B blokları çatı tadilatlarına devam edilmiĢtir. 18. Kısım bünyesinde B blokları ana koridorları granit yer döĢemesi tadilatlarına devam edilmiĢtir. 19. Kısım iĢi bünyesinde hemodiyaliz ünitesi tadilatları Yapılan Faaliyetler BelirtilmiĢ Ancak Neden Sapma GerçekleĢtiği Üniversite Tarafından AçıklanmamıĢtır. Gösterge 6.4.1.1Donanımı ĠyileĢtirilen Ġdari Büro Sayısı 227 153 -33% Donanımı iyileĢtirilen idari büro sayısında sapma nedeni mali kaynak yetersizliğindendir. Mali Kaynak Yetersizliği Geçerli Bir Neden Olamaz Çünkü Performans Esaslı Bütçe Sistemi Gereğince Ödeneklerin Miktarları Belirlenmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterini Sağlamadığı Tespit Edilen Göstergelere Yönelik Verilen Cevaplar Gösterge Hedeflenen Sayı GerçekleĢen Sayı Sapma Gösterge 1.1.1.3 USEM Tarafından Akademik Personele Verilen Eğitim Saati 42 0 -%100 Ġlgili göstergeden sorumlu birim USEM‟in 2015 yılında faaliyete baĢladığından gerçekçi hedef tahmini yapamamıĢtır. Daha gerçekçi hedef belirlenmesi konusunda hassasiyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 77 gösterilecektir. Gösterge 1.1.1.3 Tekstil Mühendisliği Derslik ve Ġdari Hizmet Binası Fiziki GerçekleĢme Oranı 1 0 -%100 Tekstil mühendisliği bölüm binası 4 bloktan oluĢmaktadır. Üniversitemiz ve BağıĢçı tarafından protokol yapılmıĢtır. Toplam kapalı alan 12.000 m2 dir. BağıĢçı Kemal TÜRKÜN tarafından projelendirilerek 2014 yılında baĢlaması planlanmıĢtır Ancak bugüne kadar inĢaata baĢlanmamıĢtır. BağıĢçı tarafından inĢaata baĢlanması beklenmektedir. Protokol gereği uygulama projelerin de bağıĢçı tarafından yapılması planlanmıĢtı bağıĢçı tarafından yapılan proje incelendiğinde kısmen orman ve altyapı alanlarına denk geldiği görülmüĢtür. Bu aĢamada kampüs master plan çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır. Projenin yeri ve ihtiyaçları bu kapsamda yeniden değerlendirilerek idare tarafından yer ve proje değiĢikliği yapılması gündeme gelmiĢtir. Bu nedenle projeye baĢlanılamamıĢtır. Gösterge 1.3.3.5 YerleĢke Alt Yapısının Bakım- Onarım ve modernizasyon iĢlerinin nakdi gerçekleĢme oranı 1 0,57 -%43 Fen-Edebiyat Fakültesi Çevre düzenleme ve otopark, Seralar bölgesi kanal suyunun drenaj hattına aktarılması iĢi, Konservatuar- Bursaray arası bisiklet yolu yapımı, Hastane-TTB arası bölünmüĢ yolun yenilenmesi ve revizyonu, Kampüs çevre aydınlatma iĢi, Rabia Rıza Biçen- Kredi Yurtlar Kurumu Yurtları arası bisiklet yolu yapımı gibi altyapı iĢlerinin yapılması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 78 Master Planın sonuçlanması beklendiği için 2015 yılında yapılamamıĢtır. Gösterge 1.5.1.1 KiĢisel GeliĢime Yönelik Sertifika, Eğitim vb. Program Sayısı 13 5 -%62 Ġlgili göstergeden sorumlu birim USEM‟in 2015 yılında faaliyete baĢladığından gerçekçi hedef tahmini yapamamıĢtır. Daha gerçekçi hedef belirlenmesi konusunda hassasiyet gösterilecektir. Gösterge 1.5.1.4 Mesleki GeliĢime Yönelik Sertifika, Eğitim vb. Program Sayısı 21 5 -%76 KiĢisel GeliĢime Yönelik Eğitimlere Katılanların Sayısı 1 254 %253 Ġlgili birim 100 olan hedef tahminini otomasyona sehven yanlıĢ girdiğinden gösterge sapma oranı yüksek olmuĢtur. Ġlgili göstergeden sorumlu birim USEM‟in 2015 yılında faaliyete baĢladığından gerçekçi hedef tahmini yapamamıĢtır. Mesleki GeliĢime Yönelik Açılan Eğitimlere Katılanların Sayısı 300 174 -%42 Ġlgili göstergeden sorumlu birim USEM‟in 2015 yılında faaliyete baĢladığından gerçekçi hedef tahmini yapamamıĢtır. Daha gerçekçi hedef belirlenmesi konusunda hassasiyet gösterilecektir. Gösterge 1.3.3.4 Sağlık Amaçlı Tesislerin Öngörülen Bakım Onarım ve Modernizasyon ĠĢlerinin Tamamlanma Oranı 1 0,72 -%28 Hastane B-Blokların Depremsellik analizlerinin(Performans analizi) yapılma süreci ancak 2015 yılı sonlarında tamamlanabilmiĢtir. Bu ise hastane binasında yapılması planlanan yangın ve güçlendirme uygulama projelerinin yapımında gecikmelere neden olmuĢtur. Bundan dolayı bir kısım planlanan iĢlerin yapımına 2016 yılında baĢlanacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 79 Gösterge 6.4.1.1. Donanımı ĠyileĢtirilen Ġdari Büro Sayısı 227 153 -%33 Ġlgili göstergede gerçekçi hedef tahmini belirlenmiĢ ancak gösterge niteliğinden dolayı hedefte sapmada açıklama yapılamamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta özetle;  Bazı göstergelerde üniversite birimleri tarafından gerçekçi gösterge hedef tahminleri yapılmadığından dolayı hedeflerden sapmaların meydana geldiği,  Bazı göstergelerdeki sapmaların otomasyon sistemindeki ve veri giriĢlerindeki hatalar nedeniyle ortaya çıktığı,  Bazı göstergelerde göstergenin niteliğinden veya projerin yürütülmesinde ortaya çıkan sorunlardan sapmaların meydana geldiği belirtilmiĢtir. Bulguda da belirtildiği üzere faaliyet raporunda eleĢtirilen husus; bu konudaki Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine rağmen idarenin faaliyet raporunda söz konusu göstergelerde meydana gelen sapmalarla ilgili açıklamaların ikna edici yapılmamasıdır. Denetim raporuna yönelik kamu idaresi cevabında açıklanan sapma nedenlerine ayrıntılı Ģekilde idare faaliyet raporunda yer verilmesi ve hedeflere ulaĢamama nedenlerinin ikna edici olarak kamuoyuna duyurulması gerekmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Uludağ Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 80 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi