2015 - TÜRK-ALMAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

TÜRK ALMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Türk Alman Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 25.859.000,00 9.682.404,47 674.600,00 34.866.804,47 31.156.752,28 89,36 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 25.859.000,00 29.166.194,96 112,79 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 31.046.870,52 15.321.473,94 15.725.396,58

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Strateji Daire BaĢkanlığı ve Muhasebe Sistemi DıĢında Açılan Banka Hesapları Türk Alman Üniversitesinin banka hesaplarının incelenmesi sonucunda Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı’nın hesabı dıĢında Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı tarafından banka hesabı açıldığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda, kamu idaresi hesaplarının niteliği ve bu hesaplara iliĢkin görev, yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢ; bu görev ve yetkilerin kimler tarafından kullanılacağı belirlenmiĢtir. Kanunun 49 uncu maddesine göre; kamu hesapları, kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile malî sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü iĢlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiĢ bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulur. Kanunun 61 inci maddesinde ise muhasebe hizmetinin; “gelirlerin ve alacakların tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî iĢlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması iĢlemleri” olduğu belirtilmiĢ ve bu iĢlemlerin muhasebe yetkililerince yürütüleceği belirlenmiĢtir. Muhasebe yetkilisinin, bu hizmetlerin yapılmasından ve muhasebe kayıtlarının usulüne uygun, saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasından sorumlu olduğu açıkça belirtilmiĢ; muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak almaya, vermeye ve göndermeye yetkili olanların ise “muhasebe yetkilisi mutemedi” olduğu ve bunların doğrudan muhasebe yetkilisine karĢı sorumlu olduğu hükme bağlanmıĢtır. Kanunun “Yetkisiz tahsil ve ödeme” baĢlıklı 72 inci maddesinde de, “Kanunların öngördüğü şekilde yetkili kılınmamış hiçbir gerçek veya tüzel kişi, kamu adına tahsilat veya ödeme yapamaz. Yetkisiz tahsilât veya ödeme yapılması, kamu hizmeti karşılığında veya kamu hizmetleriyle ilişkilendirilerek bağış veya yardım toplanması veya başka adlarla tahsilât veya ödeme yapılması hallerinde; söz konusu tutarlar, yetkisiz tahsilat veya ödeme yapılanlardan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 alınarak, ilgisine göre bütçeye gelir kaydedilir veya ilgililerine iade edilmek üzere emanet hesaplarına kaydedilir. Ayrıca, bunlar hakkında ilgili kanunları uyarınca adli ve idari yönden gerekli işlemler yapılır.” hükmüne yer verilmek suretiyle bu husus üzerinde hiçbir tereddüte yer vermeyecek Ģekilde düzenlenmiĢ bulunmaktadır. Aynı Kanunun iç kontrolün tanımı baĢlıklı 55 inci maddesinde ise: “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” demektedir. Buna göre, üniversite bünyesindeki fakülte, yüksekokul ve diğer birimlerin kurum bütçesi dıĢında kalacak Ģekilde banka hesabı açması, bu hesaplara tahsilat yapmak suretiyle para aktarması ve bu hesapları kullanarak bütçe dıĢı harcama yapması yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine aykırıdır. Öte yandan söz konusu bu durum kurumun mali tablolarında yer alması gereken bazı gelir ve giderlerin mali tablolarda yer almamasına neden olmakta ve mali tabloların güvenilirliğini zedelemektedir. Ayrıca bu Ģekilde açılmıĢ olan hesapların varlığı, iç kontrol müessesesinin etkin çalıĢmasını da engellemektedir. Yapılan incelemede, Türk-Alman Üniversitesinde ayrı tüzel kiĢiliği bulunmayan öğrenci iĢleri daire baĢkanlığı adına bankalarda hesap açılmakta, bu hesaplarda muhasebe yetkilisi dıĢındaki kiĢiler tarafından iĢlem yapılmakta ve bu hesaplar üniversitelerin mali tablolarında yer almamaktadır. Sınav giriĢ ücretleri ve bedel karĢılığı yapılan bazı öğrenci hizmetlerinden elde edilen gelirler ayrı bir banka hesabında tutularak üzerinde hiçbir denetimin bulunmadığı bir mali alan oluĢturulmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Bakanlar Kurulu Kararı ve Üniversitemiz senatosunca belirlenen lisans ve lisansüstü öğrencilerimizden kapsama girenler için katkı payı / öğrenim ücreti alınmaktadır. Söz konusu öğrenciler tarafından ödemeler yapılırken sehven fazla veya mükerrer ödemeler yapılmaktadır. Öğrenciler tarafından fazla yatırmıĢ olduğu ödemelerin iadesi talep edilmektedir. Doğrudan ana hesabımıza kontrolsüz bir Ģekilde yatırılması durum da ise iade iĢlemleri sıkıntı yaĢanacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Bu nedenle, fazla ve mükerrer ödemelerin iadesi olduğu için net durum meydana çıkana kadar bu hesap kullanılmakta, ödemelerin net durumu oluĢtuktan sonra ana hesaba devri yapılmaktadır. Bunun dıĢında söz konusu hesapta baĢka banka hareketi olmamakla birlikte, devir iĢlemi sonucu bakiye sıfırlanmaktadır. Bu hesap yabancı uyruklu öğrencilerimizin katkı payı ve öğrenim ücretleri yatırmaları amacıyla kullanılmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak Üniversite bünyesindeki fakülte, yüksekokul ve diğer birimlerin kurum bütçesi dıĢında kalacak Ģekilde banka hesabı açması, bu hesaplara tahsilat yapmak suretiyle para aktarması ve bu hesapları kullanarak bütçe dıĢı harcama yapması bulgumuzda yer alan mevzuat hükümlerine aykırıdır. Ayrıca, bu Ģekilde açılmıĢ olan hesapların varlığı, iç kontrol müessesesinin etkin çalıĢmasını da engellemektedir. Bu nedenle, üniversite bünyesinde yer alan birimlere yapılan ödemelerin bütçe içerisinde Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından açılan banka hesaplarına yatırılması, kontrol, red ve iade iĢlemlerinin de yine bu hesaplardan yapılması gerekmektedir. Söz konusu hususlara riayet edilmemesi nedeniyle, 2015 yılı bilançosunda yer alan 102 Banka Hesabı'nın tam ve güvenilir bilgi içermediği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Türk Alman Üniversitesi'nin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Hazır Değerler (102 Banka Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Alınan Üniversite Bilgi Yönetim Sisteminin SözleĢme ve Teknik ġartname Hükümlerine Uymaması Katip Çelebi Üniversitesi Rektörlüğü Döner Sermaye birimi tarafından geliĢtirilen ve yapılan bir protokolle Türk-Alman Üniversitesine bedelsiz verilen Üniversite Bilgi Yönetim Sisteminin sözleĢme ve teknik Ģartname hükümlerine uymadığı görülmüĢtür. Katip Çelebi Üniversitesi tarafından bedelsiz olarak üniversiteye verilen yazılımın kurulması ve çalıĢması amacıyla taraflar arasında 02.03.2015 tarihinde "Üniversite Bilgi Yönetim Sistemi'nin Güncelleme ve Teknik Destek Alımı" adıyla 180.000,00 TL+KDV tutarında bağıtlanan sözleĢmenin baĢlama tarihi 01.04.2015 ve bitiĢ tarihi 31.12.2015'dir. Yerinde yapılan incelemeler ve ilgili daire baĢkanlarıyla yapılan görüĢmeler neticesinde; söz konusu yazılımın 16 adet modülü olduğu ve bu modüllerden sadece öğrenci bilgi sisteminin kullanıldığı, personel bilgi sistemine veri giriĢi yapıldığı ayrıca yeni kullanılmaya baĢlandığı, BAP otomasyonu için eğitim alındığı, ilgili komisyon tarafından incelenerek mevzuata uygun hale getirmek için gerekli değiĢikliklerin yapıldığı ve yakın zamanda kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Diğer yandan kalan 13 modülün ihtiyaç olmadığından kullanılmadığı bu yüzden söz konusu modüllerin çalıĢıp çalıĢmadığı veya kendi yapılarına uygun olup olmadığı bilinememektedir. Nitekim söz konusu yazılımın alım aĢamasında ilgili birimlerden oluĢan teknik kabul komisyonunun oluĢturulmadığı da anlaĢılmıĢtır. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun amacı 1 inci maddesinde “Bu Kanunun amacı, kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını ..." olarak belirtmektedir. Yukarıdan da anlaĢılacağı üzere bedelsiz olarak alınan fakat birçok modülü üniversite yapısına uygun olmadığı için veya ihtiyaç olmadığından dolayı kullanılmayan söz konusu yazılıma 9 aylık bakım sözleĢmesi bağıtlanması ve 180.000,00 TL+KDV ödenmesi kamu kaynaklarının makul, etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde kullanılmadığının göstergesidir. Diğer yandan süresinde teslim edilmeyen hizmetin taraflarca yapılan sözleĢmenin “Cezalar ve sözleĢmenin feshi” baĢlıklı 12 inci maddesinde; "Teknik şartnamede belirtilen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 maddelere uyulmaması halinde sözleşme bedeinin 0,05'i oranında ceza uygulanacaktır" denilmektedir. SözleĢme bitim tarihi 31.12.2015 tarihi olduğu halde teknik Ģartnamede belirtilen tüm modüller ile birlikte çalıĢır bir biçimde Katip Çelebi Üniversitesi tarafından teslim edilmemesinden dolayı sözleĢme bedelinin %5'i oranında ceza kesilmesi gerekmektedir. Ayrıca söz konusu yazılıma ait bakım ve güncellenme teknik destek hizmetinin 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu'nun 22/c maddesi kapsamında alındığı onay belgesinden görülmüĢtür. Ġlgili bent; "Mevcut mal, ekipman, teknoloji veya hizmetlerle uyumun ve standardizasyonun sağlanması için zorunlu olan mal ve hizmetlerin, asıl sözleşmeye dayalı olarak düzenlenecek ve toplam süreleri üç yılı geçmeyecek sözleşmelerle ilk alım yapılan gerçek veya tüzel kişiden alınması." olarak bahsetmektedir. Üniversitenin Kamu Ġhale Kanunu'nun 5 inci maddesinde belirtilen rekabet, saydamlık, ihtiyaçların uygun Ģartlarla ve zamanında karĢılanması ilkelerine aykırı olarak 22/c maddesini kullanmak amacıyla önce yazılım bedelsiz alınmıĢ daha sonra mevcut teknolojinin uyumu ve standardizasyonun sağlanması maksadıyla ve asıl sözleĢmeye dayalı olarak iĢlem gerçekleĢtirilmiĢtir. Diğer deyiĢle muvazaalı bir iĢlem gerçekleĢtirilmiĢtir. Yukarıdan da anlaĢılacağı üzere üniversitenin ihtiyaçları ortaya konulmadan ve alım aĢamasında ilgili teknik birimlerin görüĢü alınmadan böyle bir yazılımın alınması üniversite için kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak kullanılması ilkesine aykırılık teĢkil etmektedir. Ayrıca yazılımı iĢin süresinde çalıĢır bir Ģekilde teslim edilmemesinden dolayı sözleĢme hükümleri çerçevesinde ceza kesilmesi de gerekirmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Ġzmir Katip Çelebi Üniversite’sinin (ĠKÇÜ) geliĢtirdiği Üniversite Bilgi Yönetim Sistemi (ÜBYS) incelenmeye baĢlanmıĢtır. Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanı Yrd. Doç. Dr. Ahmet YILDIZ'ın olumlu görüĢlerini içeren raporunu rektörlük makamına sunması neticesinde, Rektör, Rektör Yardımcısı ve Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanı Ġzmir Katip Çelebi Üniversiteni giderek, program hakkında detaylı bilgi alınmıĢtır. Ġzmir Katip Çelebi Üniversitesi bir devlet üniversitesi olması, bu projenin Kalkınma Bakanlığı desteklenmesi, ayrıca kendileri ile birlikte dört üniversitenin daha bu programı kullanması göz önünde bulundurularak Üniversite Bilgi Yönetim Sisteminin yapılan protokol sonucu program bedelsiz olarak kullanılması sağlanılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Üniversite Bilgi Yönetim Sistemi mantıksal olarak farklı kullanım modüllerine ayrılsa da, yapısal olarak tek ve tümleĢik bir sistemdir. Tercih sebeplerinden bir tanesini de bu oluĢturmuĢtur, zira farklı firmalardan alınan farklı otomasyonların birbiriyle iletiĢiminin sağlanması çok zor ve maliyetli olmaktadır. Ayrıca, Ġzmir Katip Çelebi Üniversitesi tarafından program modüller bazında kullanımına imkan vermemektedir. Üniversite Bilgi Yönetim Sistemi kullanan üniversitelere Kalkınma Bakanlığı tarafından kullanım desteği ve güncelleme bedeli olarak aylık 20.000 TL olmak üzere yıllık 240.000 TL ödenek tahsis edilmiĢ, (Ek-2016 Yılı Yatırım Programı) tahsis edilen bu ödeneğin Ġzmir Katip Çelebi Üniversite’sinin geliĢtirdiği Üniversite Bilgi Yönetim Sistemi yıllık proje tutarından düĢüldüğü söylenmektedir.
Sistem tam ve çalıĢır olarak Mayıs 2015’te sunucularımızda yüklenmiĢ ve kullanıma açılmıĢtır. Kurum içi süreçlerimiz, personel durumumuz ve hazırlıklarımız doğrultusunda modüller sırayla kullanılmaya baĢlanmaktadır. Projenin bütçesini sağlayan Kalkınma Bakanlığı’nın tavsiyesi doğrultusunda hazırlanan bakım ve destek anlaĢması modül bazında değil tüm sistemi kapsamaktadır. ĠKÇÜ sözleĢme gereği sistem kurulumunu gerçekleĢtirmiĢ, taleplerimiz doğrultusunda eğitim ve destek hizmetlerini sunmuĢ, ek programlama gerektiren ihtiyaçlarımız için de karĢılıklı mutabık kalınan takvimler dahilinde çalıĢmaktadır. Kamu zararından ziyade kamu yararı olduğu düĢünülmekte ve sözleĢme Ģartları hükümlerine uyulmaktadır.” denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevabi yazıda; rektör ve bilgi iĢlem dairesi baĢkanına yazılımla ilgili bilgilendirme yapıldığı ve daire baĢkanının olumlu görüĢü ve bunun yanında kalkınma bakanlığı destekli bir proje olması nedeniyle söz konusu yazılımın alındığı belirtilmiĢtir. Ayrıca kurum tarafından gönderilen cevapta "Sistem tam ve çalıĢır olarak Mayıs 2015’te sunucularımızda yüklenmiĢ ve kullanıma açılmıĢtır. Kurum içi süreçlerimiz, personel durumumuz ve hazırlıklarımız doğrultusunda modüller sırayla kullanılmaya baĢlanmaktadır" denilmiĢse de yapılan fiili incelemede, ÜBYS'deki 16 modülden sadece 3 tanesinin çalıĢtığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu yazılıma hala üniversite ihtiyaçlarına uygun bir format verilmeye çalıĢıldığı da görülmüĢtür. Buradan da anlaĢılacağı üzere idarenin iddia ettiklerinin aksine söz konusu yazılımın ilk hali üniversite ihtiyaçlarına pekte uygun olmadığı açıktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Diğer yandan gelen cevabi yazıda, bakım ve destek anlaĢması modül bazında değil tüm sistemi kapsadığı belirtilmiĢtir. Yukarıda da ifade edildiği üzere söz konusu yazılımın 16 modülünden 3 tanesi aktif olduğu bilinmektedir. O halde %80'i çalıĢmayan bir sistem için 9 ay boyunca aylık 20.000 TL+KDV tutar ödenmesi kamu kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli kullanılmadığının açık bir göstergesidir. BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazlar ile TaĢınmaz Kiralama Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Türk Alman Üniversitesi tarafından kiraya verilen kantin alanına iliĢkin iĢlemin mevzuata uygun olarak muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 nolu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 nolu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 nolu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 nolu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 nolu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 nolu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 nolu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Yapılan incelemede Üniversitenin DOYAġ Yemek Gıda ve Ser. Hiz. San. Tic.A.ġ. ye 16.09.2013-16.09.2015 dönem ve 7.920,00 TL kira bedel ve 18.09.2015-18.09.2016 dönem ve 7.800,00 TL kira bedel ile kantin alanı olarak kiraladığı yer için toplam kira gelirleri ve taĢınmaz kayıtlı değeri için yukarıda belirtilen nazım hesapların kullanmadığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, taĢınmaz kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan yer ve kira gelirlerinin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar ile muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle kiralama itibariyle 993 nolu hesabın borç toplamı 31.560,00 TL alacak toplamı 25.710 TL ve 999 nolu hesapta da tersi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 iĢlemle aynı tutarda, taĢınmazın idarece tespiti henüz yapılamayan kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu hesaplar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz tarafından kantin alanı olarak 20 m2 bir mekan sözleĢme imzalanarak kiraya verilmiĢ, kira bedelleri 120 no.lu hesaplarda takip edilmektedir. Bundan sonra kira gelirlerimiz ayrıca Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 26.11.2014 tarihli genel yazısında belirtilen nazım hesaplara alınarak takip edilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, kira gelirlerinin Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 26.11.2014 tarihli genel yazısında belirtilen nazım hesaplara alınarak takip edileceği anlaĢılmıĢtır. Ancak, söz konusu iĢlemlerin 2015 yılı içinde tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ile 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesaplarının borç ve alacak toplamlarında 23.460,00 TL ve 17.790,00 TL’lik hatalara ve taĢınmazın idarece tespiti henüz yapılamayan kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu hesaplarda hataya neden olunmuĢtur. Söz konusu hataların düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir Bulgumuzda borç ve alacak hata tutarları 16.09.2013-16.09.2015 kira döneminin sehven 2 yıl yerine 3 yıl olarak alınması sonucu, 23.460,00 TL ve 17.790,00 TL yerine 31.560,00 TL ve 25.710,00 TL olarak belirtilmiĢtir. BULGU 3: Hizmet Alımı Suretiyle ÇalıĢtırılan ĠĢçiler Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Üniversitenin hizmet alımı suretiyle istihdam edilen iĢçileri için kıdem tazminatı karĢılığı ayırmadığı ve ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirmediği görülmüĢtür. 08.02.2015 tarih ve 29261 sayılı R.G. de yayımlanan Kamu Ġhale Kanunu'na Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde, hizmet alımı suretiyle alt iĢveren tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin bu Yönetmelik hükümlerine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 göre tespit edilen sürelere iliĢkin kıdem tazminatlarının doğrudan iĢçinin banka hesabına yapılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 331 inci maddesinde ilgili mevzuatı gereğince hesaplanarak ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630 nolu hesaba borç, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilmesi, akabinde ödenen kıdem tazminatı tutarlarının ise anılan yönetmeliğin 284’ üncü maddesi gereği bir taraftan 372 nolu hesaba borç, 103 nolu hesaba veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilmesi gerekirdi. Bu husus, 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporu ile birlikte “2015 yılı Denetiminde Ġzlenecek Hususlar” baĢlığı altında Üniversiteye gönderilmiĢtir. Yapılan incelemede bu hususun 2015 yılında da devam ettiği görülmüĢtür. Sonuç olarak, 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun 62 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istihdam edilen iĢçiler için anılan muhasebe yönetmeliği düzenlemelerine göre muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde hizmet alımı suretiyle istihdam edilen iĢçileri için 31.12.2015 tarihi baz alınarak Kıdem Tazminat KarĢılıkları ilgili hesaplara kaydedilecektir. 2016 yılı sonu itibariyle Kıdem Tazminat KarĢılıkları güncellenerek ilgili hesaplara aktarılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, hizmet alımı suretiyle istihdam edilen personellere ait kıdem tazminatlarının 31.12.2015 tarihi baz alınarak 2016 yılı içerisinde ilgili hesaplara kaydedileceği belirtilmiĢtir. Ancak, söz konusu hususa yönelik 2016 yılında yapılacak olan düzeltme kayıtlarının 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 4: Stratejik Plan ve Performans Programının Hazırlanmaması Üniversitede 2015 yılına iliĢkin olarak stratejik plan ve performans programı hazırlanmadığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 9 uncu maddesiyle, kamu idarelerine stratejik plan ve performans programı hazırlama ve bütçelerini de stratejik planlardaki misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflerle uyumlu performans esasına dayalı olarak hazırlama yükümlülüğü getirilmiĢtir. Adı geçen kanunun yukarıda belirtilen hükmü ile “Faaliyet Raporları” baĢlıklı 41 inci maddesine ve Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre üniversite tarafından stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunun hazırlanması ve bunların kurum web sitesinde yayınlamak suretiyle kamuoyuna duyurulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Stratejik Plan çalıĢmaları 2015 yılı sonunda tamamlanmıĢ olup, 2016-2020 dönemi stratejik planımız hazırlanmıĢtır. 2015 yılı stratejik planımız bulunmadığından Performans Programı hazırlanamamıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, 2015 yılı stratejik planı bulunmadığından Performans Programı hazırlanamadığı, 2016-2020 dönemi stratejik planının hazırlandığı ifade edilmiĢtir.
Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde kontrol edilerek gerekli değerlendirmeler yapılacaktır BULGU 5: Bankacılık ĠĢlemlerinde Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği Hükümlerine Uyulmaması Türk Alman Üniversitesi ile Türkiye Halk Bankası A.ġ KuyubaĢı/Ġstanbul Ģubesi arasında vadeli ve vadesiz mevduat hesabı açtırma ve diğer bankacılık iĢlemleri kapsamında bağıtlanan 10.12.2011 tarihli protokol hükümleri aynı Ģartlarla uzatılmak sureti ile Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği Hükümlerine uyulmadığı tespit edilmiĢtir. 11 Eylül 2013 tarih ve 28762 sayılı Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğinin 5 inci

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 maddesinin 2 nci fıkrasında Genel Bütçe kapsamındaki kamu idareleri dıĢındaki kurumların mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda açtıracakları hesaplar ile değerlendirecekleri belirtilmiĢtir. “Diğer Menfaatler” baĢlıklı 7 inci maddesinde ise kurumların mali kaynaklarının değerlendirilmesi kapsamında faiz veya kâr payı dıĢında ayni ya da nakdi herhangi bir menfaat temin edemeyecekleri ifade edilmiĢtir. Söz konusu hüküm ilk olarak 2012 yılında Tebliğe iĢlenmiĢ ancak bu tarihten önce yapılan protokollerin aynen devam edeceği düzenlenmiĢtir. Taraflarca 2011 yılında bağıtlanan protokolün “Diğer Hususlar” baĢlıklı 13 üncü maddesinde sözleĢmenin 2 yıl süre ile geçerli olduğu, ancak taraflardan birinin sözleĢmenin sona ermesinden bir ay öncesine kadar yazılı fesih ihbarında bulunmadığı sürece protokolün aynı Ģartlarla bir yıllık süre için uzayacağı belirtilmiĢtir. Bu protokole 22.02.2011 tarihinde ek bir protokol düzenlenerek, protokolün 4 üncü maddesi ile Üniversiteye bir adet AUDI A6 2.0 TDI marka araç tahsisi ve aylık 300 litre benzin verilmesi öngörülmüĢtür. Söz konusu protokolün süresi 22.02.2014 tarihinde sona eriyor olmasına rağmen ana protokolün 13 üncü maddesi gereğince birer yıllık sürelerle uzatılmıĢ ve 2015 yılında da uygulamaya devam edilmiĢtir. Halk Bankası KuyubaĢı Ģubesinden denetim ekibince alınan 15.10.2015 tarih ve 626 sayılı yazı ile bu protokol hükümlerinin yürürlükte olduğu teyit edilmiĢtir. Ek protokol ile adı geçen Banka tarafından Üniversiteye sağlanan ve tamamen bütçe disiplini dıĢında bırakılan araç ve benzin menfaati, Kamu Haznedarlığı Tebliğinin kurumların mali kaynaklarının değerlendirilmesinde faiz veya kar payı dıĢında ayni ya da nakdi herhangi bir menfaat temin edemeyecekleri hükmüne aykırılık teĢkil etmektedir. Aynı hüküm 11 Eylül 2013 tarih ve 28762 sayılı tebliği yürürlükten kaldıran 18 kasım 2015 tarih ve 29536 sayılı Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğinde de tekrar edilmiĢtir. Sonuç olarak üniversitenin, Kamu Haznedarlığı Tebliği hükümlerine göre 2012 yılından itibaren mevcut protokolü devam eden yıllara aynı hükümler ile uzatmak suretiyle uygulamak yerine ilgili protokollerde tebliğ hükümlerine uygun olarak düzenleme yapması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz ile Türkiye Halk Bankası A.ġ. KuyubaĢı ġubesi arasından Banka aracılığı ile gerçekleĢtireceği ödeme, havale, EFT v.b. her türlü bankacılık iĢlemleri ile ilgili vadeli ve vadesiz mevduat hesabı iĢlemleri için 10.02.2011 tarihinde protokol imzalanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Üniversitemiz yeni kurulmuĢ olması nedeniyle Rektör makam aracı bulunmadığından 22.02.2011 tarihinde 3 yıllık ek protokol yapılmıĢ olup, protokol gereği banka tarafından Üniversitemize AUDI A6 2.0 TDI markalı araç tahsis edilmiĢtir. Protokolün süresi 22.02.2015 tarihinde sona ermiĢtir. Bu tarihten itibaren banka da bulunan nakit hesaplarımız Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği Hükümlerine göre değerlendirilmiĢtir. Üniversitemiz 2015 yılı bütçesinde yer alan rektör makam aracı satın alma iĢlemlerine 20.01.2015 tarihinde baĢlanmıĢ gerekli iĢlemler yapılarak 23.11.2015 tarihinde araç teslim alınmıĢ olup söz konusu araç bankaya iade edilmiĢtir. Protokolün süresi sona ermesine rağmen resmi araç satın alınıncaya kadar aracın kullanılmasına banka tarafından izin verilmiĢtir.
Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği Hükümleri doğrultusunda Türkiye Halk Bankası A.ġ. KuyubaĢı ġubesi ile 19.10.2015 tarihinde 3 yıllık süreli yeniden protokol imzalanmıĢtır.” denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda özetle; üniversitenin kuruluĢ aĢamasında olması nedeniyle resmi faaliyetler için gerekli olan taĢıt alımının yapılamadığı, söz konusu taĢıt ihtiyacının Türkiye Halk Bankası ile yapılan protokolle giderildiği, kurumun ihtiyacı olan taĢıt alımına 20.01.2015 tarihinde baĢlandığı ancak taĢıt tesliminin 23.11.2015 tarihinde yapılabildiği, banka ile protokolün 22.02.2015 tarihinde sona erdiği ancak banka tarafından söz konusu protokolün süresi sona ermesine rağmen resmi araç teslimi yapılıncaya kadar araçların kullanılmasına izin verildiği, 19.10.2015 tarihinde aynı banka ile 3 yıllık protokol imzalandığı ve bu tarihten itibaren banka ile yapılan iĢ ve iĢlemlerin Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği Hükümlerine uygun olduğu belirtilmiĢtir. Yapılan değerlendirmede, yapılan uygulamanın mevzuata uygun olarak düzeltildiği kanaatine varılmıĢtır. Ancak söz konusu hususun yapılacak olan denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 BULGU 6: Ġç Kontrol Sisteminin Kurulmasına Yönelik ÇalıĢmaların BaĢlatılmaması A) Türk Alman Üniversitesinde 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili ikincil düzenlemeler gereğince yapılandırılması gereken Ġç Kontrol Sistemi çalıĢmalarının baĢlatılmadığı tespit edilmiĢtir. Adı geçen Kanunun “Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55 inci maddesinde (DeğiĢik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) aynen: “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” hükmü yer almaktadır. Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan ve 01.01.2006 da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5 inci maddesinde ise; “İç kontrol standartları, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlamıĢtır. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmalar için eylem planı oluĢturulması, gerekli prosedür ve ilgili düzenlemelerin hazırlanması çalıĢmalarının 31.12.2008 tarihine kadar tamamlanması, söz konusu çalıĢmaların etkili bir Ģekilde yürütülmesini sağlamak üzere idarelerin üst yöneticileri tarafından gerekli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 önlemlerin alınması istenmiĢtir. Yine Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 02.12.2013 tarihli ve 10775 sayılı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesinin 12 inci maddesinde; Eylem planlarını Maliye Bakanlığına göndermeyen kamu idareleri ile eylem planlarını yeniden hazırlayacak kamu idarelerinin genelgede yer alan açıklamalar doğrultusunda en geç 31.12.2014 tarihine kadar Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberi çerçevesinde hazırlayacakları Eylem Planlarını üst yöneticinin onayını müteakip on iĢ günü içinde Bakanlığa göndermeleri istenmiĢtir. Türk Alman Üniversitesinde iç kontrol sistemine yönelik olarak yapılan incelemede: -Ġç kontrol çalıĢmalarının baĢlatılmasına iliĢkin bir duyuru yapılmaması, -Ġç kontrole yönelik herhangi bir eğitim çalıĢmasının verilmemesi, -Mevcut Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı bulunmaması, -Üst yönetinin onayı ile oluĢturulmuĢ bir “Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu”nun olmaması, -Personelin görev, yetki ve sorumluluğuna yönelik çalıĢmaların bulunmaması, Gibi iç kontrole yönelik temel yasal çalıĢmaların yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, -Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, -Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, -Strateji GeliĢtirme birimi ise iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, Ġç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en yılda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 B) 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gereğince oluĢturulması gereken Ġç Denetim Birimi OluĢturulmamıĢtır 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda iç denetim, iç kontrol sisteminin bir unsuru olarak düzenlenmiĢtir. Bu Kanun' un 63 üncü maddesinde "Ġç denetim", 64' üncü "Ġç denetçinin görevleri" düzenlenmiĢtir. Ayrıca Ġç Kontrol Ve Ön Malî Kontrole ĠliĢkin Usul Ve Esaslarda iç kontrol, idarenin amaçlarına, belirlenmiĢ politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluĢturulan organizasyon, yöntem, süreç ile iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanmıĢtır. Kurumlarda iç denetim birimi oluĢturulmadan iç kontrol sisteminin olması gerektiği Ģekilde iĢlerlik kazanması mümkün değildir. Kuruma 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas olunmuĢ ancak hiç bir atama yapılmamıĢtır. Mevzuatın öngördüğü Ģekilde, boĢ olan iç denetçi kadrolarına atama yapılması, iç denetim biriminin oluĢturulması ve iç denetim faaliyetlerine baĢlanılması gerekmektedir. Sonuç olarak Türk Alman Üniversitesinde üst yönetici sorumluluk ve gözetiminde, iç kontrol sisteminin 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat çerçevesinde yapılandırması ve bu sistemin önemli bir unsuru olan iç denetim biriminin oluĢturulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemize 2015 yılında Ġç Denetçi olarak baĢvuru yapan adaylar arasından bir personel seçilecek nakil iĢlemlerine baĢlanmıĢ, ancak ilgili adayın vazgeçmesi nedeniyle 2015 yılı içinde Ġç Denetçi ataması yapılamamıĢtır. 2016 yılı içinde Ġç Denetçi atamasının yapılması planlanmaktadır Sonuç olarak Kamu Ġdaresi cevabında 2016 yılında iç denetçi ataması yapılmasının planlandığını belirtmiĢ, ancak bulgumuzun a) fıkrasında belirtilen iç kontrol sistemi yapılandırma çalıĢmalarının baĢlatılmasına iliĢkin her hangi bir bilgi sunmamıĢtır.
Ġç kontrol sistemi yapılandırma çalıĢmalarının üst yönetici sorumluluk ve gözetiminde baĢlatılması 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat çerçevesinde hukuki bir gerekliliktir. Kamu idaresi tarafından iç kontrol sistemine yönelik yapılacak çalıĢmalar ve iç denetçi atanması hususları bir sonraki denetim döneminde kontrol edilerek gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları TÜRK-ALMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2015 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2015 1 DÖNEN VARLIKLAR 53.230.408,33 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.140.240,13 10 HAZIR DEĞERLER 27.182.568,91 32 FAALĠYET BORÇLARI 1.598.686,10 100 KASA HESABI 0,00 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 1.598.686,10 102 BANKA HESABI 27.115.108,87
103VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00
104 PROJE ÖZEL HESABI 67.460,04
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 380.301,20
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 42.150,31 12 FAALĠYET ALACAKLARI 25.544.025,00 333 EMANETLER HESABI 338.150,89 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 25.544.025,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 161.252,83
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 145.366,84
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 14.629,36
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ 1.256,63

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 14 DĠĞER ALACAKLAR 306,94 ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI
4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 918,00
43 DĠĞER BORÇLAR 918,00 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 306,94 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 918,00 15 STOKLAR 193.537,90 5 ÖZ KAYNAKLAR 83.005.665,65 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 193.537,90 50 NET DEĞER 67.701,32 16 ÖN ÖDEMELER 309.969,58 500 NET DEĞER HESABI 67.701,32 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 67.212.567,75 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 67.212.567,75 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 309.969,58 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 15.725.396,58
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 15.725.396,58 2 DURAN VARLIKLAR 31.916.415,45
22 FAALĠYET ALACAKLARI 0,00
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 31.916.415,45
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 587.602,40
252 BĠNALAR HESABI 18.518.620,65
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 815.308,83
254 TAġITLAR HESABI 588.002,67

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 3.306.308,75
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -3.439.568,53
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 1.285.640,68
259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 10.254.500,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 602.806,27
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -602.806,27
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 3.260,96
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -3.260,96
AKTĠF TOPLAMI 85.146.823,78 PASĠF TOPLAMI 85.146.823,78 Bilanço Dipnotları
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 2.364.424,72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 2.364.424,72 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 300.390,27
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 300.390,27 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 7.300,00 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 7.300,00 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 303.443,11
963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 303.443,11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 TÜRK-ALMAN ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU HESAP KODU YARDIMC I HESAP TÜRÜ 2013 2014 2015 630 GĠDERLER HESABI (A) 5.490.036,44 8.647.365,72 15.321.473,94 630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 2.676.786,21 4.070.025,62 6.277.936,41 630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 408.008,10 639.744,64 907.090,22 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 1.133.457,07 1.926.223,59 4.082.005,44 630 5 Cari Transferler 117.987,42 256.288,91 254.553,09 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 276.842,29 374.648,82 630 13 Amortisman Giderleri 1.048.115,58 1.114.706,45 1.319.529,57 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 103.912,05 17.117,23 127.871,44 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.770,00 346.416,75 1.632.353,00 630 99 Diğer Giderler 0,01 0,24 92,74 600 GELĠRLER HESABI (B) 24.379.724,42 32.699.980,27 31.046.870,52 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 33.100,70 110.952,54 180.590,86 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 23.390.945,47 30.592.746,29 28.133.448,09 600 5 Diğer Gelirler 955.678,25 1.996.281,44 2.714.053,10 FAALĠYET SONUCU (B-A) 18.889.687,98 24.052.614,55 15.725.396,58

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Türk Alman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr