2015 - TUNCELİ ÜNİVERSİTESİ.pdf
TUNCELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
- EKLER .......................................................................................................................................................... 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Tunceli Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir
kuruluĢtur.
Tunceli Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır.
Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre
yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin
539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye
Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir.
Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 61.234.000,00 TL’dir. Yıl
içerisinde 28.517.769,17 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 3.560.877,71 TL düĢülmüĢtür.
Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 86.190.891,46 TL olmuĢtur. Bu tutarın 67.255.443,07
TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 78,03’tür.
Bütçede 61.234.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda
69.004.447,10 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 112,69 olmuĢtur.
Tunceli Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda
gösterilmiĢtir.
Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL)
AÇIKLAMA BaĢlangıç
Ödeneği
Toplam
Ödenek
Toplam
Harcanan
Bütçe
GerçekleĢme
Oranı (%)
BÜTÇE
GĠDERLERĠ
TOPLAMI
61.234.000,00 86.190.891,46 67.255.443,07 78,03
Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL)
AÇIKLAMA Bütçe
Tahmini
GerçekleĢen
Gelir Toplamı
Bütçe
GerçekleĢme
Oranı (%)
BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 61.234.000,00 69.004.447,10 112,69
Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 69.004.447,10 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 67.255.443,07 TL dir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Tunceli Üniversitesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 102 Bankalar Hesabının Alacak Toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının Borç Toplamının Birbirine EĢit Olmaması Tunceli Üniversitesinin 2015 yılı banka iĢlemleri üzerinde yapılan incelemeler neticesinde 102-Bankalar hesabı ile 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri hesabı arasında uyumsuzluk olduğu görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Bankalar hesabının iĢleyiĢini düzenleyen 19'uncu maddesinde “1) Banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili hesaplara aktarıldığı bildirilen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilir..." denilmektedir. Söz konusu yönetmeliğin 103 -Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri hesabının iĢleyiĢini düzenleyen 22'nci maddesinde ise “Düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili hesaplara aktarıldığı banka hesap özet cetveliyle bildirilen paralar bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir." denilmektedir. Yukardaki hükümlere bağlı olarak muhasebe kayıtları üzerinde yapılan incelemeler neticesinde 102 Banka Hesabının alacak kaydı toplam tutarının 69.974.543,43 TL, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç kaydı toplam tutarının 70.635.388,72 TL olduğu tespit edilmiĢtir.. Hesapların birbirini tutmaması dolayısıyla, kurum mali tablolarında 660.845,29 TL’lik hata oluĢmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; 102-Bankalar Hesabı ile 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri hesapları arasındaki uyumsuzluğun üç sebebi olduğu açıklanmıĢtır. Bu sebepler Ģu Ģekilde sıralanmıĢtır: 1-) Ödemelere onay verilirken 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri hesabında gönderme emrinde çek numarasının sehven hatalı girilmesi nedeniyle düzeltme kaydı oluĢturulurken eksik hesap çalıĢtırılması 2-) Birimlerden gönderilen ödemelerde 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri hesabında ekonomik kodun sehven hatalı girilmesi ve bu hatanın daha sonra fark edilerek yapılan düzeltme kaydında eksik hesap çalıĢtırılması 3-) Firma ve kiĢilere yapılan ödemelerde IBAN ve isim uyuĢmazlığından kaynaklı paranın geri gelmesi nedeniyle oluĢturulan kayıtta eksik hesap çalıĢtırılması
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Yapılan bu hatalı kayıtlar doğrultusunda söz konusu hesaplar arasında uyumsuzluk olduğu kabul edilmiĢ ve bu konuda daha dikkatli olunacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdare tarafından verilen cevapta bulguda sözü edilen hususun genel olarak muhasebe kayıtlarında yapılan düzeltmeler esnasında eksik veya hatalı kayıt yapılmasından kaynaklandığı ifade edilmiĢ olup bu konunun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir. BULGU 2: Bazı Yevmiye Kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine Uygun ġekilde Düzeltilmemesi Tunceli Üniversitesi 2015 yılı hesaplarında hatalı bazı yevmiye kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe yönetmeliğine uygun olmayan Ģekilde düzeltildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinde “Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır” denmektedir. Yine aynı Yönetmeliğin 532’nci maddesinde “Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu dâhil olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir. Yönetmelikteki bu hükme rağmen Tunceli Üniversitesi ters kayıt yaparak düzeltmesi gereken iĢlemlerini iptal ederek yeni kayıt açmaktadır. Yapılan incelemeler neticesinde 2015 yılı içinde yapılan 53 adet hatalı yevmiyenin kaydının söz konusu yönetmeliğe uygun Ģekilde düzeltilmediği ve bu yevmiyelerin boĢ bırakıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Muhasebe kayıtlarındaki hatanın kabul edildiği ve bundan sonra Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde yer alan hükümlere uygun hareket edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi ile bulgu konusu hususta mutabakata varılmıĢtır. Bu hususun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
TUNCELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU
1 DÖNEN VARLIKLAR 41.850.531,71
10 HAZIR DEĞERLER 9.391.202,82
102 BANKA HESABI 9.138.626,74
104 PROJE ÖZEL HESABI 252.576,08
12 FAALĠYET ALACAKLARI 30.318.000,00
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 30.318.000,00
14 DĠĞER ALACAKLAR 58.529,92
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 58.529,92
15 STOKLAR 835.107,85
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 835.107,85
16 ÖN ÖDEMELER 1.247.691,12
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.247.691,12
DURAN VARLIKLAR 164.369.157,71
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 164.363.186,80
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 55.902.981,00
252 BĠNALAR HESABI 1.497.990,00
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 7.336.456,13
254 TAġITLAR HESABI 1.896.984,33
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 11.559.574,05
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -17.345.658,85
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 103.514.860,14
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 762.729,05
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -762.729,05
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 5.970,91
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 119.657,54
HESABI
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -113.686,63
AKTĠF TOPLAMI 206.219.689,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.110.569,40
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 2.564.321,12
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 74.445,83
333 EMANETLER HESABI 2.489.875,29
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 539.451,39
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 535.385,69
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 3.935,80
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 129,9
5 ÖZ KAYNAKLAR 203.109.120,02
50 NET DEĞER 81.798.065,72
500 NET DEĞER HESABI 81.798.065,72
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 96.060.794,07
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 96.060.794,07
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 25.250.260,23
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 25.250.260,23
PASĠF TOPLAMI 206.219.689,42
TUNCELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 01.01.2015-31.12.2105 TARĠHLERĠ ARASINDAKĠ
FALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
600 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 3.642.387,95
600 4 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR ĠLE ÖZEL GELĠRLER 70.712.922,56
600 5 DĠĞER GELĠRLER 1.952.028,87
600 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ 119.729,91
(A) FAALĠYET GELĠRLERĠ 76.427.069,29
610 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 0
(B) RED VE ĠADELER
(A)-(B) NET GELĠR 76.427.069,29
630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 30.836.448,25
630 2 SOSYAL GÜVENLĠK KURUMUNA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ 3.530.015,28
630 3 MAL VE HĠZMET ALIMI GĠDERLERĠ 8.083.189,75
630 5 CARĠ TRANSFERLER 456.470,81
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 630 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GĠDERLERĠ 70.107,68 630 12 GELĠRLERĠN RED VE ĠADESĠNDEN KAYNAKLANAN GĠDERLER 8.453,58 630 13 AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ 4.098.205,63 630 14 ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 2.563.463,65 630 30 PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARĠ GĠDERLER 1.468.557,20 630 99 DĠĞER GĠDERLER 61.897,23 GĠDERLER TOPLAMI 51.176.809,06 FAALĠYET SONUCU (NET GELĠR- GĠDERLER TOPLAMI) 25.250.260,30
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Tunceli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr