2015 - SAKARYA ÜNİVERSİTESİ.pdf
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇERĠK SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 22
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Sakarya Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip özel bütçeli bir idaredir. Sakarya Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılı bütçesine göre baĢlangıçtaki toplam ödeneği 237.488.000- TL’dir. Yılı içerisinde 43.427.121-TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 280.915.121-TL olmuĢtur. Bu tutarın 276.028.109-TL’si harcanmıĢ ve bütçe gideri gerçekleĢme oranı %98 olmuĢtur. Bütçede 236.448.000-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 264.215.167-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %111 olmuĢtur. Sakarya Üniversitesinin 2015 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Gider GerçekleĢmeleri Açıklama BaĢlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplamı 237.488.000 280.915.121 276.028.109 98 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri Açıklama Bütçe Tahmini (TL) GerçekleĢen Gelir Toplamı (TL) GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 236.448.000 264.215.167 111
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 yılı gerçekleĢen faaliyet gelirleri toplamı 298.167.326,92 TL, faaliyet giderleri toplamı ise 286.350.284,95 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Kurumun Mali Tablolarında Görülmemesi Kurumun, Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi adı altında bir döner sermaye iĢletmesi bulunmaktadır. Ancak döner sermaye iĢletmesine verdiği sermaye tutarının, “242 Döner sermayeli kuruluĢlara yatırılan sermayeler hesabı”nda izlenmemesi nedeniyle mali tablolarında döner sermayenin varlığı görülememektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 163'üncü maddesinde; döner sermayeli kuruluĢlara gerek nakdi ve gerekse ayni sermaye Ģeklindeki iĢtiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile 242- Hesabına kaydedileceği1 belirtilmiĢtir. Buna göre döner sermaye iĢletmesine verilen sermaye tutarının 242- Hesabında izlenmesi ve kurum bilançosunda görülmesinin sağlanması gerekmektedir. Mevcut durumda kurum iĢtiraki olan ve sermayesini kurumdan alan bir döner sermaye iĢletmesi bulunmakta ancak bu bilgi mali tablo okuyucuları tarafından görülememektedir. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 164'üncü maddesi uyarınca, Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğünün 26.04.2016 tarihli ve E. 18313 sayılı yazısına (EK-6) istinaden kurum bütçesinden döner sermaye iĢletmesine verilen sermaye tutarının (35,00 TL.) envanteri yapılarak, 242- Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 500-Net Değer Hesabına kaydı gerçekleĢtirilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmekle birlikte, gerekli iĢlemlerinin yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak yapılan iĢlemle ilgili herhangi bir kanıtlayıcı belge sunulmamıĢtır. Ayrıca, bahsedilen düzeltmeler, 2016 yılı muhasebe iĢlemlerini ilgilendirdiğinden, 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Dolayısıyla, kurumun döner sermaye iĢtiraki ile ilgili gereken iĢlemlerin yapılmaması, 2015 yılı mali tablolarında hataya sebebiyet vermiĢtir. 1 Kayıt usulüyle ilgili; Yönetmeliğin yürürlük tarihinden (27.12.2014) önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluĢlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Sakarya Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı "Mali Duran Varlıklar" hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Hizmet Alımı Kapsamında ÇalıĢtırılan Personel için Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Kurum bünyesinde, 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu hükümleri çerçevesinde yapılan hizmet alımları kapsamında çalıĢtırılan iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı ve ilgili hesaplarla mali tablolarda yer almadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idarelerinde hizmet alımları kapsamında çalıĢan yüklenici iĢçilerinin haklarına yönelik olarak, 6552 sayılı “ĠĢ Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun” ile değiĢiklik yapılmıĢ ve çalıĢanların kıdem tazminatlarının ödenmesi yükümlülüğü iĢçinin son çalıĢtığı kamu kurumuna verilmiĢtir. Anılan Kanun’un 8’inci maddesinde; kamu kurumlarında alt iĢverenler tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatlarının, alt iĢverenler değiĢse bile aralıksız olarak aynı kamu kurumunda geçen toplam süre üzerinden ilgili kamu kurumu tarafından ödeneceği düzenlenmiĢtir. Aynı maddede, aynı alt iĢveren tarafından farklı kamu kurumlarında çalıĢtırılmıĢ olan iĢçilerin kıdem tazminatlarının, farklı kamu kurum ve kuruluĢlarında geçen hizmet süreleri toplamı üzerinden çalıĢtırıldığı son kamu kurumu tarafından ödeneceği hükme bağlanmıĢtır. Yapılan bu değiĢiklik, kamu kurumlarında temizlik, güvenlik gibi iĢlerde hizmet alımı suretiyle istihdam edilen personel için kamu idarelerine kıdem tazminatı ödeme yükümlülüğü getirmiĢtir. Bu yükümlülüğün karĢılığı olarak, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nce muhtemel risklere ve olaylara karĢı tedbirli olunması anlamına gelen “ihtiyatlılık ilkesi” gereği, kurumlar tarafından bu kapsamda çalıĢtırılan iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılması zorunluluğu ortaya çıkmaktadır. Söz konusu yükümlülüğün mali tablolarda bir karĢılığı bulunmaktadır. Buna göre, hizmet alımı kapsamında çalıĢtırılan personelin son maaĢı üzerinden kıdem tazminatının hesaplanarak 472- Kıdem Tazminatları Hesabına kaydedilmesi; kıdem tazminatına hak kazanarak yıl içinde ayrılacağı öngörülen personel için ise 372- Kıdem Tazminatları Hesabının kullanılması gerekmektedir. Böylece kurumun yükümlülüğü haline gelmiĢ olan bu tutarların mali tablolara yansıyarak bir sonraki yıl bütçe ve nakit planlamasında dikkate alınması sağlanacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Söz konusu karĢılıkların ayrılmayarak mali tablolarda izlenmemesi sonucunda; yılı içerisinde kıdem tazminatı ödeme zorunluluğunun ortaya çıkması halinde, bütçe ve nakit yönetimi açısından sorunlar yaĢanabileceği gibi hak sahiplerinin mağdur olma ihtimali de söz konusu olabilecektir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde temizlik, güvenlik gibi iĢlerde hizmet alımı kapsamında çalıĢtırılan personelin, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ihtiyatlılık ilkesi gereği kıdem tazminatının hesaplanarak kıdem tazminatı karĢılıklarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 343. maddesine göre gerçekleĢtirilecek muhasebe kayıtlarıyla mali tablolara yansıtılabilmesi için Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi BaĢkanlığı ile koordineli Ģekilde kıdem tazminatı ödemelerine iliĢkin öngörü ve değerlendirmelerle ayrılacak karĢılıklar belirlenecektir.” Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmekle birlikte, gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu Ġdaresi tarafından, gerçekleĢtirileceği beyan edilen iĢ ve iĢlemler 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir. Ancak mevcut durumda kurum bilançosunda görülmesi gereken önemli miktarda bir kurum yükümlülüğü yer almamaktadır. BULGU 2: Erasmus Programı Kapsamında Verilen Bütçe DıĢı Avansların Takibinin Yapılmaması Erasmus Programı kapsamında verilen avanslardan kaynaklı olarak, 162.08.09 - Diğer Hibelerden Verilen Avanslar Hesabında, geçmiĢe dönük 2009 yılına kadar uzanan, mahsup süresi geçtiği halde kapatılmamıĢ çok sayıda avansın bulunduğu tespit edilmiĢtir. 2014 yılı Denetim Raporumuzda yer alan bu konunun 2015 yılında da devam ettiği görülmüĢtür. Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğe göre; Avrupa Birliği (AB) hibeleri kapsamında ilgili projelerden, genel hükümlerdeki limit ve süre kısıtına bağlı olmaksızın, avans verilmesi mümkün bulunmaktadır. Sakarya Üniversitesinde, AB hibeleri kapsamında yürütülen Erasmus Programına iliĢkin, Erasmus Program Rehberi doğrultusunda yapılan giderlerde süreç avansın verilmesini takiben en fazla 16 ay sürmektedir. Kendisine avans verilen ilgilerin bu süre sonunda gerekli belgeleri getirmesi ve kullanılan miktarın mahsup edilerek varsa kalan tutarın ilgili hesaba iade edilmesi gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Ancak 2015 yılsonu itibariyle kurumun (162) kodlu hesabının büyük defter kayıtlarından, bu programa iliĢkin verilen avanslardan mahsup süresi geçen (toplam 24 ay geçmiĢ bulunan) ve kapatılması gerekli olan; 2009 ile 2013 yılları arasında verilmiĢ çok sayıda avansın halen açık bulunduğu ve bunlara iliĢkin gerekli iĢlemlerin yapılarak kapatılmadığı görülmektedir. Bu kapsamda mahsup süresi geçmiĢ; kapatılması gereken yaklaĢık 338.022,17 TL tutarında avans bulunmaktadır. Söz konusu avanslara iliĢkin mahsup evrakları tamamlandı ise mahsup iĢlemlerinin; değilse yasal takip iĢlemlerinin yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Erasmus Programı kapsamında AB Hibelerinden verilen bütçe dıĢı avansların takibinin yapılarak kapatılmasının sağlanmasına iliĢkin Rektörlük Makamının 19.04.2016 tarihli ve E. 17325 sayılı yazısı ile DıĢ ĠliĢkiler Koordinatörlüğü bilgilendirilerek avansların mahsubuna yönelik gerekli takibin yapılması hususunda gerekli hassasiyetin gösterilmesi istenmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmekle birlikte, gerekli takip iĢlemlerinin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu Ġdaresi tarafından, gerçekleĢtirileceği beyan edilen iĢ ve iĢlemler 2016 yılı denetimlerinde izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU (TL)
I- DÖNEN VARLIKLAR 46.590.477,92
10 HAZIR DEĞERLER 9.498.544,86
100 KASA HESABI 7.112,72
102 BANKA HESABI 7.974.023,66
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -14.412,66
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.475.688,82
105 DÖVĠZ HESABI 55.542,82
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 589,5
12 FAALĠYET ALACAKLARI 23.586.096,98
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 23.378.132,51
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 0,00
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 207.964,47
14 DĠĞER ALACAKLAR 187.363,79
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 187.363,79
15 STOKLAR 1.604.175,21
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.604.175,21
16 ÖN ÖDEMELER 11.714.297,08
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 8.046.577,19
164 AKREDĠTĠFLER HESABI 3.667.719,89
II- DURAN VARLIKLAR 650.006.391,86
22 FAALĠYET ALACAKLARI 237.301,97
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 237.301,97
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 649.719.226,50
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 320.316.559,00
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 53.682.241,94
252 BĠNALAR HESABI 261.366.943,70
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 29.355.044,87
254 TAġITLAR HESABI 816.146,46
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 56.244.325,75
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -91.108.404,62
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 19.046.369,40
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0
260 HAKLAR HESABI 6.439.162,47
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 16.638,00
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -6.455.800,47
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 49.863,39
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 1.646.995,52
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.597.132,13
AKTĠF TOPLAMI 696.596.869,78
III- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 17.023.895,24
32 FAALĠYET BORÇLARI 2.012.189,98
320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.012.189,98
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 11.975.792,24
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 248.501,06
333 EMANETLER HESABI 11.727.291,18
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.035.913,02
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 3.010.452,34
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 25.460,68
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,00
39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00
397 SAYIM FAZLALARI HESABI 0,00
IV- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 244.031,87
43 DĠĞER BORÇLAR 244.031,87
430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 244.031,87
V- ÖZ KAYNAKLAR 679.328.942,67
50 NET DEĞER 573.390.676,61
500 NET DEĞER HESABI 573.390.676,61
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 94.121.224,09
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 94.121.224,09
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 11.817.041,97
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 11.817.041,97
PASĠF TOPLAMI 696.596.869,78
Bilanço Dipnotları :
910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 14.466.031,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 14.466.031,96
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 33.454.657,92
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 33.454.657,92
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 3.143.543,54
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 3.143.543,54
962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 4.014.209,58
963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 4.014.209,58
990 Kiraya Ver. Ġrtifak Hakkı Tesis Ed. Maddi Duran Var. Kayıtlı Değ. 657.090,00
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel. 298.818,04
999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 955.908,04
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu Ekod. 1 Ekod. 2 GELĠRĠN TÜRÜ TUTAR (TL)
600 GELĠRLER HESABI 298.167.326,92
600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 43.921.699,63
600 3 1 Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 42.795.061,59
600 3 6 Kira Gelirleri 1.126.638,04
600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 236.105.274,25
600 4 1 Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 4.749.446,98
600 4 2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 221.247.659,74
600 4 3 Diğer Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 4.004.796,92
600 4 4 Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve BağıĢlar 2.608.709,50
600 4 5 Proje Yardımları 3.494.661,11
600 5 Diğer Gelirler 17.381.470,96
600 5 1 Faiz Gelirleri 690.615,42
600 5 2 KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar 6.046.460,06
600 5 3 Para Cezaları 45.673,25
600 5 9 Diğer ÇeĢitli Gelirler 10.598.722,23
600 11 Değer ve Miktar değiĢimleri Gelirleri 503.874,02
600 11 1 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden OluĢan Olumlu Kur Farkları 15.011,07
600 11 8 Kur DeğiĢikliği DıĢındaki Değer ve Miktar DeğiĢimlerinden Ka 1.008,50
600 11 99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 487.854,45
600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel 255.008,06
600 25 1 Gen Büt Kap Kamu Ġd Bedelsiz Ol Al Mali Olmayan Var ElEd Gel 36.019,50
600 25 2 Öz Büt Kap Kamu Ġd Bedelsiz Ol Al Mali Olmayan Var El Ed Gel 218.988,56
Hesap Kodu Ekod. 1 GĠDERĠN TÜRÜ 2015 (TL)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
630 GĠDERLER HESABI 286.350.284,95
630 1 Personel Giderleri 164.769.975,07
630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 22.616.861,26
630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 53.123.005,41
630 5 Cari Transferler 3.744.531,91
630 7 Sermaye Transferleri 3.990.000,00
630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 435.438,82
630 13 Amortisman Giderleri 25.790.656,70
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 7.086.588,39
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 15.481,25
630 25 Kamu Ġd. Bedelsiz Olarak Devr. Mali Olmayan Var Kay. Gid. 11.882,23
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 4.401.461,47
630 99 Diğer Giderler 364.402,44
GĠDERLER TOPLAMI( A) 286.350.284,95
GELĠRLER TOPLAMI( B) 298.167.326,92
ĠNDĠRĠM ;ĠADE;ĠSKONTO TOPLAMI (C) 0,00
NET GELĠR ( D= B- C) 298.167.326,92
DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU (D - A) 11.817.041,97
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 15
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılmaktadır. ĠĢletmenin mali rapor ve tabloları, mezkur Yönetmelik'in 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletmenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 35 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 10.251.736,96 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 17.789.032,36 TL, gider toplamı 14.936.644,81 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden net kar 2.852.387,55TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2015 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF
Hesaplar Tutar
1-DÖNEN VARLIKLAR 10.164.736,96
10 HAZIR DEĞERLER 9.353.585,05
100 KASA HESABI 0,00
102 BANKALAR HESABI 9.353.378,25
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERMELER HESABI 0,00
105 DÖVĠZ HESABI 206,80
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 115.113,46
120 ALICILAR HESABI 115.113,46
13 DĠĞER ALACAKLAR 7.809,63
134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 0,00
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 7.809,63
15 STOKLAR 0,00
150 ĠLK MADDE MALZEME HESABI 0,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 688.228,82
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 688.228,82
191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00
196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
2-DURAN VARLIKLAR 87.000,00
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 87.000,00
248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 87.000,00
25 NADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00
253 TESĠS,MAKĠNA VE CĠHAZLAR HESABI 0,00
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI
AKTĠF TOPLAM 10.251.736,96
PASĠF
Hesaplar Tutar
3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.950.332,78
32 TĠCARĠ BORÇLAR 44.615,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
320 SATICILAR HESABI 0,00
326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 44.615,00
33 DĠĞER BORÇLAR HESABI 1.567.717,85
336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 1.567.717,85
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 337.999,93
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 240.088,00
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 97.911,93
363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 0,00
39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00
391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00
5-ÖZ KAYNAKLAR 8.301.404,18
50 ÖDENMĠġ SERMAYE 35,00
500 SERMAYE HESABI 35,00
57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 5.448.981,63
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 5.448.981,63
59 DÖNEN NET KARI/ZARARI 2.852.387,55
590 TÖNEM NET KARI HESABI 2.852.387,55
PASĠF TOPLAM 10.251.736,96
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2015 YILI GELĠR TABLOSU (TL)
A- BRÜT SATIġLAR 17.774.255,24
1- YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 17.774.255,24
2- YURTDIġI SATIġLAR HESABI 0,00
3- DĠĞER GELĠRLER 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ ( - ) 316.952,29
1- SATIġTAN ĠADELER HESABI ( - ) 316.952,29
2- SATIġ ĠSKONTOLARI HESABI ( - ) 0,00
3- DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI ( - ) 0,00
C-NET SATIġLAR 17.457.302,95
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 9.173.796,69
1- SATILAN MAMULLER MALĠYET HESABI ( - ) 0,00
2- SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYET HESABI ( - ) 0,00
3- SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI ( - ) 9.173.796,69
4- DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ HESABI ( - ) 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 8.283.506,26
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ ( - ) 5.762.848,12
1-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRMEGĠDERLERĠ HESABI ( -) 0,00
2- PAZARLAMA,SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ HESABI ( - ) 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 3- GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 5.762.848,12 FAALĠYET KARI ZARARI 2.520.658,14 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARARLAR 331.729,41 1- FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 331.729,41 2- KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR HESABI 0,00 3- MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI HESABI 0,00 4- KOMBĠYO KARARLARI HESABI 0,00 5-REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ 0,00 6-DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (- ) 0,00 1- KARġILIK GĠDERLERĠ HESABI ( - ) 0,00 2- MENKUL KIYMET SATIġ ZARARLARI ( - ) 0,00 3- KAMBĠYO ZARARLAR HESABI ( - ) 0,00 4-REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ ( - ) 0,00 5-DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (- ) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARALAR 2.852.387,55 H-OLAĞAN DIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 1-ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLAR 0,00 2-DĠĞER OLAĞAN DIġI VE KARLAR 0,00 I-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR ( - ) 0,00 1-ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE ZARARLARI ( - ) 0,00 2-ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI ( - ) 0,00 3-DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR ( - ) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 2.852.387,55 J-DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI ( - ) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 2.852.387,55
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 22
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 23
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 23
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 24
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22
- ÖZET Bu rapor, Sakarya Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Sakarya Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise mevzuata göre yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar yayınlanmadığı ve denetimimiz tamamlanıncaya kadar da henüz hazırlanmamıĢ ve yayınlanmamıĢ olduğu için denetlenememiĢtir. Denetimlerden elde edilen bilgi, belge ve bulgular çerçevesinde: 1- Sakarya Üniversitesinin 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu; ancak Faaliyet Raporunun yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı görülmüĢtür. 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planın ise yedi aylık bir gecikmeyle tamamlanarak yayınlandığı görülmüĢtür. 2015 Yılı Performans Programı ise yasal süresi olan Ocak 2015'te yayınlanmıĢtır. 2- Sakarya Üniversitesi’nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatında belirtilen Ģekle ve esaslara uygun olduğu, Stratejik Plan ve Performans Programındaki performans bilgisi içeriğinde 2014 yılında tespit edilen uyumsuzlukların 2015 yılında tamamen giderildiği görülmüĢtür. 3- Faaliyet Raporu denetlenemediği için, faaliyet sonuçlarına ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirme yapılamamıĢtır. 4- Performans yönetim sisteminin kurulduğu, performans bilgisinin faaliyet raporuna doğru ve tam yansımasını sağlayacak veri kayıt sistemlerinin oluĢturulduğu görülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Sakarya Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan ve 2015 yılı Performans Programı incelenmiĢtir. Ancak 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı için incelenememiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Sakarya Üniversitesinin yayınladığı 2014 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Sakarya Üniversitesinde stratejik planlama çalıĢmaları, yasal zorunluluktan çok önce, 2004 yılında baĢlamıĢtır. Üniversite bünyesinde ilk plan 2007 yılında hazırlanmıĢtır. Bir önceki stratejik plan olan 2009-2013 dönemine ait Stratejik Planın süresi dolduğundan yeni stratejik plan çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan yedi aylık bir gecikmeyle de olsa hazırlanarak yayınlanmıĢtır. 2014-2018 Stratejik Planının, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm bölümleri kapsadığı ve Kılavuz’da belirtilen esaslara uygun olduğu görülmüĢtür. Stratejik Planda 8 adet stratejik amaç ve bu amaçlara ulaĢmak için 45 adet hedef, her bir hedef için bir veya daha fazla olmak üzere, toplamda 155 adet gösterge belirlenmiĢtir. Tüm bu amaç, hedef ve göstergelerin incelenmesi neticesinde denetim hedeflerimiz olan ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma kriterlerinin sağlandığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı ilgili mevzuatında belirtilen esaslara uygun olduğu görülmüĢtür. 2014 yılında tespit edilmiĢ olan ve stratejik planın geç hazırlanmasından kaynaklanan, 2014 Performans Programı’ndaki performans göstergelerinin büyük ölçüde Stratejik Planla uyumsuz olması durumunun 2015 yılında tamamen giderildiği görülmüĢtür. Böylece ilgili mevzuatında da öngörüldüğü gibi 2015 yılı Performans Programı’nın 2014-2018 Stratejik Planı’nın 2015 yılındaki yıllık uygulama dilimini oluĢturduğu ve Stratejik Plan ile uyumlu olduğu görülmüĢtür. Performans
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 programında stratejik planla aynı hedef ve göstergelerin baz alındığı, hedef ve göstergelerde denetim hedeflerimiz olan çıktı ve sonuç odaklılık, ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma kriterlerinin sağlandığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, yasal süresi olan ġubat 2016 sonuna kadar hazırlanmadığı gibi denetim ve raporlama sürecimiz sonuçlanana kadar da hazırlanamamıĢtır. Bu sebepten 2015 yılı Faaliyet Raporu’na ve performans sonuçlarına iliĢkin bir inceleme yapılamamıĢtır. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliĢtirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileĢtirmeler yapıldığı görülmüĢtür. Kurum veri kayıt sistemi olarak “Sakarya Üniversitesi Stratejik Yönetim Bilgi Sistemi (SYBS)” adlı bir biliĢim sistemi kullanmaktadır. Bu biliĢim sistemi, stratejik planı oluĢturmada ve sonraki tarihlerde stratejik planın gerçekleĢme durumunu izlemede birimlere destek olmak üzere diğer sistemlerle bütünleĢik olacak Ģekilde oluĢturulmuĢtur. Sistemde performans programında yer alan hedeflere ulaĢma düzeyinin izlenmesi ve değerlendirilmesine yönelik raporlama sürecinin belirlendiği ve yönetildiği, hedefler ve performans göstergelerinin altı aylık periyotlarla takip edildiği görülmüĢtür. Kurumsal risk yönetimi süreci kapsamında, SYBS’de risk değerlendirmelerinin yapıldığı, hedef/gösterge bazlı risklerin belirlendiği ve belirlenen risklerin SYBS’de “Sakarya Üniversitesi Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Kurulu (SAÜDEK)” tarafından kontrol edilerek önleme faaliyetleri ile ilgili yöntemlerin birim bazlı olarak belirlendiği görülmüĢtür. Ayrıca “Sakarya Üniversitesi Kurumsal Risk Yönetimi Kurulu” tarafından verilerin toplanması, iĢlenmesi ve analizine yönelik kontrollerin oluĢturulduğu, “Ġç Kontrol Özdeğerlendirme Anketi” ile bu kontrollerin etkinliğinin değerlendirildiği, kurumun stratejik yönetime katkı sağlayacak olan kalite geliĢtirme ve mükemmellik modeli süreçleri kapsamında pek çok iç ve dıĢ değerlendirmelerden geçerek bu verilerin doğruluğunu güvence altına aldığı, yine kurum tarafından yürütülen kalite geliĢtirme ve mükemmellik modeli uygulamaları sonucunda ulusal ve uluslararası akreditasyon kuruluĢlarınca 12 ayrı ödüle layık görüldüğü tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26
6. DENETĠM BULGULARI
A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.
B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.
C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular
BULGU 1: 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun Zamanında Yayınlanmaması
Sakarya Üniversitesinin 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporunu yasal süresi içerisinde
yayınlamadığı görülmüĢtür.
Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’e göre,
idare faaliyet raporlarının izleyen yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması
ve bir örneğinin SayıĢtaya gönderilmesi gerekmektedir.
Sakarya Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu bahsi geçen süre içerisinde
hazırlanamadığı gibi, denetimimiz ve raporlama sürecimiz sonuçlanana kadar da
hazırlanamamıĢtır. Bundan ötürü idare faaliyet raporuna ve performans sonuçlarına iliĢkin
olarak inceleme ve değerlendirme yapılamamıĢtır.
Kamu idaresi cevabında; “Sakarya Üniversitesi'nde 2009 yılından beridir Stratejik
Planlama ve Ġzleme Süreçleri Stratejik Yönetim Bilgi Sistemi desteğinde yürütülmektedir. Bu
kapsamda veri toplama sürecinin güvenilirliğini daha da artırmak amacıyla Stratejik Plan'da
gerçekleĢen değerlerin giriĢinin yine biliĢim sistemleri aracılığıyla elde edilmesi ve plana
yansıtılması amaçlanmaktadır. Bu amaçla yürütülen 2015 Performans Değerlendirmesine özel
sistem oluĢturulduğu için 2015 yılı gerçekleĢen değerlerinin giriĢleri yılın tamamlanmasından
sonra ki Nisan ayı içerisinde yapılabilmiĢtir. Bu durum ise 2015 Ġdare Faaliyet Raporu'nun
gecikmesine neden olmuĢtur.” denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında veri kayıt sisteminde yapılan geliĢtirmeler
nedeniyle sisteme veri giriĢlerinin ancak 2016 Nisan ayında yapılabildiği bu nedenle faaliyet
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27
raporunun yasal süresi içerisinde yayınlanamadığı belirtilmektedir. Bu durum nedeniyle;
tarafımızdan idare faaliyet raporuna ve performans sonuçlarına iliĢkin olarak inceleme ve
değerlendirme yapılamamıĢtır.
D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin
Bulgular
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr