2015 - RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 RECEP TAYYĠP ERDOĞANĠ ÜNĠVERSĠTE DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 29

RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 110.435.000 TL‟dir. Yıl içerisinde 67.631.674 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.767.300 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 176.299.374 TL olmuĢtur. Bu tutarın 139.260.630,61 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 78,99'dur. Bütçede 110.435.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 140.585.637,53 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 127,30 olmuĢtur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 110.435.000 176.299.374 139.260.630,61 78,99 Tablo 2 – 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 110.435.000 140.585.637,53 127,30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı GerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 160.472.383,75 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 112.215.018,20 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Alınan çekler sayım tutanağı  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Değerli kağıtlar sayım tutanağı  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Haklar Hesabının Kullanılmaması Kurum tarafından alımı yapılan fiziksel olmayan varlıkların“26 Maddi Olmayan Duran Varlık” grubu içinde yer alan hesaplara alınıp burada izlenmesi ve yıl sonunda amortismana tabi tutulması gerekirken, ilgili hesapların kullanılmayarak doğrudan giderleĢtirme yoluna gidildiği tespit edilmiĢtir. 27.12.2014 tarih ve 29218 sayılı sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Maddi Olmayan Duran Varlık” baĢlıklı 192'nci maddesinin ilk iki fıkrasında; "(1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. a) 260 Haklar Hesabı b) 262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri Hesabı c) 264 Özel Maliyetler Hesabı ç) 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı d) 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı” denilerek Kurum tarafından yararlanılmak üzere temin edinilen veya hukuken himaye gören hakların Maddi Olmayan Duran Varlıklar grubunda izlenmesi gerektiği belirtilmektedir. Mezkûr Yönetmeliğin “Hesap Grubuna ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı 193‟üncü maddesinin 3 „üncü fıkrasının “a” ve “c” bendinde; “1) Edinilen maddi olmayan duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Bağış veya hibe olarak edinilenler değerlemesi yapıldıktan sonra hesaplara alınır. 2) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplara kayıt yapılırken yardımcı hesap kodları ile birlikte bütçe sınıflandırmasında yer alan kurumsal, fonksiyonel ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 finansman kodları da kullanılır. 3) Maddi olmayan duran varlıkların kayıtlardan çıkarılmasını gerektiren bir durum ortaya çıktığında ilgili kamu idaresince muhasebe birimine bildirilir. Bunun üzerine muhasebe birimlerince kayıtlar güncellenir. 4) Bu Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihte mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi olmayan duran varlıklardan envanter ve değerlemesi yapılanlar harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili maddi olmayan duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınır. Henüz kayıtlara alınmamış olan maddi olmayan duran varlıklardan herhangi bir nedenle elden çıkarılanlar, öncelikle elden çıkarma değerleriyle ilgili maddi olmayan duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınır. 5) Maddi olmayan duran varlıkların satış işlemleri sırasında; amortisman ve yeniden değerlemeye tabi olanlarda net değeri, diğerlerinde ise kayıtlı değeri ile satış bedeli arasında fark olması durumunda, oluşan olumlu veya olumsuz fark, ilgilisine göre faaliyet gelir veya gider hesaplarının değer ve miktar değişimleri yardımcı hesaplarına kaydedilerek muhasebeleştirilir. c) Maddi olmayan duran varlıkların amortisman işlemleri;

1. Amortisman ayrılması, bir maddi olmayan duran varlığın maliyetinin, öngörülen hizmet süresi boyunca dönemlere dağıtılmasıdır.
2. Ayrılan amortisman tutarı gider olarak muhasebeleştirilir. Maddi olmayan duran varlıkların ilk defa amortisman uygulamasına esas alınacak değeri kayıtlı bedelidir. Ancak, yeniden değerlemeye tabi tutulmuş olan varlıklar için amortisman hesaplamasına esas alınacak değer, yeniden değerleme sonucu ortaya çıkan değerdir. Maddi olmayan duran varlık için yapılan harcamaların, varlığın iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılması sonucunu doğurması durumunda amortisman hesaplaması varlığın yeni değeri üzerinden yapılır.
3. Bir maddi olmayan duran varlığın kullanımından elde edilebilecek ekonomik fayda tüketildikçe, bu tüketimi yansıtabilmek amacıyla ayrılan amortismanların birikmiş tutarı, varlığın defterde kayıtlı değerinin altında eksi değer olarak gösterilir.
4. Amortisman süresi, maddi olmayan duran varlığın muhasebe kayıtlarına girdiği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 yıldan başlar. Uygulanacak amortisman süresi, yöntemi ve oranları maddi olmayan duran varlık çeşitlerine göre Bakanlıkça belirlenir” denilerek Kurum tarafından alımı yapılan maddi olmayan duran varlıkların ilgili hesapta izlenerek amortisman ayrılması gerektiği belirtilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine aykırı olarak tabloda detayı belirtilen 436.725,10 TL tutarındaki hak alımının "260 Haklar Hesabına" alınmadan doğrudan giderleĢtirilerek kayıtlara alındığı görülmektedir. Tablo 1: Haklar Hesabına Ġzlenmesi Gereken Giderler Yevmiye No Tutarı 1311 16.797,77 1849 37.236,01 2451 70.057,26 3694 11.507,23 3697 28.311,39 3699 46.769,21 3859 10.644,22 3860 56.870,47 3898 19.246,75 3899 25.891,71 5395 9.258,72 5876 45.929,62 5941 58.204,78 Toplam 436.725,10 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kamu idaresi cevabında; Bulgu da bahsi geçen ödemeler Üniversitemiz Kütüphane ve Dokümantasyon Daire BaĢkanlığı tarafından hizmet alımı ihalesi yapılarak alınan elektronik yayınlar olup, hizmet alım ihalesi yapıldığı için sözleĢme imzalandığından dolayı 260 -Haklar Hesabı kullanılmamıĢtır. 2016 yılından itibaren söz konusu hesap bu tür alımlar içinde kullanılmaya baĢlanılmıĢtır. Sonuç olarak Kurum tarafından bulgumuza verilen cevapta, 2015 mali yılı içinde veri tabanına iliĢkin alımların muhasebeleĢtirilmesinde 260-Haklar Hesabının kullanılmadığı kabul edilmekte olup, izleyen mali yıl içinde ilgili muhasebe kodunun kullanılacağı ifade edilmektedir. BULGU 2: DemirbaĢlar Hesabının Kuıllanılmaması Kurum tarafından alımı yapılan dayanıklı taĢınır niteliğinde olan varlıkların 255- DemirbaĢlar Hesabına alınıp burada izlenmesi ve yıl sonunda amortisman ayrılması gerekirken, bu mahiyetteki bazı alımların doğrudan giderleĢtirilerek kayıtlara alındığı tespit edilmiĢtir. 27.12.2014 tarih ve 29218 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Maddi Duran Varlık” baĢlıklı 169'uncu maddesinin ilk iki fıkrasında; “(1) Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunların birikmiş amortismanlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Maddi duran varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252 Binalar Hesabı 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-) 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 259 Yatırım Avansları Hesabı” denilerek Kurum tarafından bir yıl veya daha uzun süreli yararlanılmak üzere temin edinilen dayanıklı taĢınırların maddi duran varlıklar grubunda izlenmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Mezkûr Yönetmeliğin “255 DemirbaĢlar Hesabın Niteliği” baĢlıklı 181'inci maddesi ile “257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabın Niteliği” baĢlıklı 185'inci maddesinde; “255 Demirbaşlar hesabı; kamu idarelerinin faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun süre kullanılabilen varlıkların izlenmesi için kullanılır. 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı, maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır” denilmektedir. Mevzuatta belirtildiği üzere, Kurum tarafından alınan uzun süre kullanılabilen varlıkların 255- DemirbaĢlar Hesabında izlenmesi ve yıl sonunda kayıtlı tutarları üzerinden amortisman ayrılması gerekmektedir. Oysa ki, Kurum tarafından rektörlük hizmet binasına yapılan giriĢ bankosunun demirbaĢ kayıtlarına alınmadığı ve dolayısıyla amortisman ayırma iĢlemine tabi tutulmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulgu da bahsi geçen Rektörlük hizmet binasına yapılan giriĢ bankosunun demirbaĢ kaydı yapılmıĢ olup, söz konusu taĢınır iĢlem fiĢi ekte yer almaktadır. Yapım iĢi olarak yaptırılan ve “255 DemirbaĢlar” hesabına alınarak bu hesapta izlenmesi gereken Maddi Duran Varlıkların demirbaĢ kayıtlarına alınması ve amortisman ayrılması hususunda daha dikkatli olunacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından söz konusu bulguya iliĢkin olarak gönderilen cevapta demirbaĢ kayıtlarının yapıldığı ve bundan sonraki iĢlemlerde daha dikkatli olunacağı belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde belirtilen hususlar izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETĠM GÖRÜġÜ
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 25 Maddi Duran Varlıklar (255- DemirbaĢlar Hesabı), 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar (260- Haklar Hesabı) hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Sosyal Tesis Gelir ve Giderlerinin Özel Bütçeye Kaydedilmesi Sosyal tesislerin gelir ve giderlerine iliĢkin iĢlemlerin bu tesislere özgü ayrı bir muhasebe hesabında izlenmesi gerekirken, Üniversite bünyesinde kurulan sosyal tesis mahiyetindeki kuruluĢların gelir ve giderlerinin özel bütçe üzerinden izlendiği tespit edilmiĢtir.
Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usullerin “Bilanço Esası” baĢlıklı 12‟nci maddesinde; “Kapsama dahil her bir sosyal tesisten yıllık gayrisafi hasılat tutarı 500.000,00 TL’yi aşanlar, muhasebe sistemlerini bu Esas ve Usullerde belirlenmiş ilke, kural ve standartlara göre kurarlar” denilmektedir. Mezkûr Usul ve Esasların “ĠĢletme Hesabı Esası” baĢlıklı 13‟üncü maddesi ise; “Kapsama dahil her bir sosyal tesisten yıllık gayrisafi hasılat tutarı 12 nci maddede belirtilen tutarın altında kalanlar (bu tutar dahil) muhasebe sistemlerini bu esasa ilişkin belirlenmiş ilke, kural ve standartlara göre kurabilirler. Bu esasa tabi olanlar 46 ve 48 inci maddeleri hariç olmak üzere, Esas ve Usullerin dördüncü bölümünde yer alan hesap planı hükümlerine tabidir” Ģeklindedir. Esas ve Usullerin 55'inci maddesinde sosyal tesisler tarafından düzenlenecek mali tablolar yer almaktadır. Ġlgili maddenin ilk fıkrasına göre, bilanço esasına defter tutan sosyal tesislerin yıl sonunda bilanço ve gelir tablosu hazırlaması gerekmektedir. Eğer iĢletme hesabı esasına göre defter tutulması gerekiyorsa, hesap döneminin sonunda iĢletme hesabı özetini gösteren tablonun hazırlanması gerekmektedir. Bu anlamda, sosyal tesis mahiyetinde olan kuruluĢlar için ayrı bir yevmiye defterinin tutularak, gelir, gider ve varlıkları bu hesap üzerinden izlenmesi gerekmektedir. Yıl sonunda da, defterlerinin tutulma esasına bağlı olarak ilgili mali tabloların hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun “Amaç” baĢlıklı 4‟üncü maddesinde: “Yükseköğretimin amacı:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 …. (6) Beden, zihin, ruh, ahlak ve duygu bakımından dengeli ve sağlıklı Ģekilde geliĢmiĢ, (7) Ġlgi ve yetenekleri yönünde yurt kalkınmasına ve ihtiyaçlarına cevap verecek, aynı zamanda kendi geçim ve mutluluğunu sağlayacak bir mesleğin bilgi, beceri, davranıĢ ve genel kültürüne sahip, vatandaĢlar olarak yetiĢtirmek,…” Aynı Kanunun “Cari hizmet maliyetinin hesaplanması, öğrenci katkı payları ve öğrenim ücretleri” baĢlıklı 46‟ncı maddesinde: "Yükseköğretim kurumlarında, öğrenci baĢına düĢen cari hizmet maliyetleri, yükseköğretim programlarının özellikleri göz önüne alınarak Yükseköğretim Kurulunca hesaplanır. Öğrencilerden her bir dönem için birinci öğretimde öğrenci katkı payı, ikinci öğretim ve uzaktan öğretimde ise öğrenim ücreti alınır. Yabancı uyruklu öğrencilerden, birinci veya ikinci öğretim ayırımı yapılmaksızın, her bir dönem için öğrenim ücreti alınır. Devlet tarafından karĢılanacak kısım ile birinci öğretim, ikinci öğretim, açık ve uzaktan öğretim öğrencileri tarafından karĢılanacak öğrenci katkı payı veya öğrenim ücretleri, öğrenci baĢına düĢen cari hizmet maliyetleri göz önünde bulundurularak belirlenir. Cari hizmet maliyetinin öğrenciler tarafından karĢılanacak kısmı dıĢında kalan miktarı, Devlet tarafından karĢılanır. Devletçe karĢılanan kısım cari hizmet maliyetinin yarısından az olamaz.” “Öğrenci sosyal tesisleri ile faaliyetlerinden elde edilen gelirler, yükseköğretim kurumlarınca önceki yıllarda basılan süreli ya da süresiz yayınlar ile elektronik ortamda veya internet ortamında sunulan ders materyallerinden elde edilen gelirler, öğrenci katkı payı olarak tahsil edilen gelirler ile diğer gelirler; en geç tahsil edildiği ayın sonuna kadar ilgili yükseköğretim kurumu hesabına yatırılır. Yatırılan bu tutarlar, yükseköğretim kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilir. Kaydedilen bu tutarlar karĢılığı olarak ilgili yükseköğretim kurumu bütçesinde öngörülen ödenekler, gelir gerçekleĢmelerine göre kullandırılır. Kaydedilen ödenekler, baĢta öğrencilerin beslenme, barınma, sağlık, spor, kültür ve diğer sosyal hizmet giderleri olmak üzere, kalkınma planı ve programlarına uygun olarak yükseköğretim kurumunun cari, sermaye, transfer giderleri ile öğrencilerin kısmi zamanlı olarak geçici iĢlerde çalıĢtırılmasına iliĢkin giderlerinde kullanılır.” Söz konusu Kanunun “Faaliyetlerin Düzenlenmesi” baĢlıklı 47‟nci maddesinde: "Yükseköğretim kurumları, Yükseköğretim Kurulu'nun yapacağı plan ve programlar uyarınca, öğrencilerin beden ve ruh sağlığının korunması, barınma, beslenme, çalıĢma,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 dinlenme ve boĢ zamanlarını değerlendirme gibi sosyal ihtiyaçlarını karĢılamak ve bu amaçla bütçe imkânları nispetinde okuma salonları, yataklı sağlık merkezleri, mediko-sosyal merkezleri, öğrenci kantin ve lokantaları açmak, toplantı ve tiyatro salonları, spor salonları ve sahaları, kamp yerleri sağlamakla ve bunlardan öğrencilerin en iyi Ģekilde yararlanmaları için gerekli önlemleri almakla görevlidirler.” hükümleri yer almaktadır. 124 sayılı Yükseköğretim Üst KuruluĢları ile Yükseköğretim Kurumlarının Ġdari TeĢkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin "Yükseköğretim Kurumlarının Ġdari TeĢkilatı ve Görevleri” baĢlıklı 7‟nci bölümünün “Sağlık, Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı” baĢlıklı 32‟nci maddesinde Sağlık, Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığının görevleri olarak, öğrencilerin ve personelin, spor, kültürel ve sosyal ihtiyaçlarını karĢılayacak faaliyetleri düzenlemek de sayılmaktadır. Ayrıca, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 2880 sayılı Kanunla değiĢik 46 ve 47‟nci maddelerine dayanılarak hazırlanan Yükseköğretim Kurumlan Mediko-Sosyal, Sağlık, Kültür ve Spor ĠĢleri Dairesi Uygulama Yönetmeliğinin, 5 ve 10‟uncu maddelerinde Dairede yürütülecek baĢlıca hizmetler olarak sosyal, kültürel ve spor hizmetleri sayılmakta olup, bütün bu hizmetlerin görülmesi için gerekli olan öğrenci kantin ve lokantaları, okuma salonları ile öğrenci yurtları açar, toplantı, sinema ve tiyatro salonları, spor salon ve sahaları, kamp yerleri sağlar, bu ve benzeri diğer tesisleri kurar, kiralar, iĢletir veya iĢlettirir. Bu amaca yönelik olarak üniversitenin diğer birimleri ve üniversite dıĢındaki kuruluĢlarla iĢbirliği içinde çalıĢır, döner sermaye iĢletmeleri kurar hükümleri bulunmaktadır. Öte yandan 2016 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu‟nun 7 (2) maddesi “ 4/11/1981 tarihli ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 43‟ üncü maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi, 44 , 46 , 58 , ek 25 , ek 26 ve ek 27 „nci maddeleri ile 19/11/1992 tarihli ve 3843 sayılı Kanun‟un 7‟ nci maddesi uyarınca tahsil edilen tutarlar ve diğer gelirler, yükseköğretim kurumları bütçelerine özel gelir ve özel ödenek olarak kaydedilmez. Tahsil edilen bu tutar ve gelirler, ilgili yükseköğretim kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilir. Kaydedilen bu tutarlar karĢılığı olarak ilgili yükseköğretim kurumu bütçesine konulan ödenekler, gelir gerçekleĢmelerine göre kullandırılır.”hükümleri yer almaktadır. Sonuç olarak Ġdare tarafından bulguya verilen cevapta 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 46 ve 47‟nci maddelerinden bahsedilerek , "Yükseköğretim kurumları, Yükseköğretim Kurulu'nun yapacağı plan ve programlar uyarınca, öğrencilerin beden ve ruh sağlığının korunması, barınma, beslenme, çalıĢma, dinlenme ve boĢ zamanlarını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 değerlendirme gibi sosyal ihtiyaçlarını karĢılamak ve bu amaçla bütçe imkânları nispetinde okuma salonları, yataklı sağlık merkezleri, mediko-sosyal merkezleri, öğrenci kantin ve lokantaları açmak, toplantı ve tiyatro salonları, spor salonları ve sahaları, kamp yerleri sağlamakla ve bunlardan öğrencilerin en iyi Ģekilde yararlanmaları için gerekli önlemleri almakla görevlidirler hükmü gereğince sosyal tesislerin Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı tarafından iĢletilerek ,gelirlerinin bütçeye alınarak giderlerinin bütçeden yapılmasında mevzuata aykırılık bulunmadığı ileri sürülmüĢtür. Ancak buradaki sosyal tesis misafirhane olarak kullanılmakta olup misafirhane ücretleri de her yıl Maliye Bakanlığı Milli Emlak genel Müdürlüğünce belirlenen tutarlar üzerinden alınmaktadır. Tesisin öğrencilerin sosyal ihtiyaçlarını karĢılayacak özelliği yoktur. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 47‟nci maddesinde bahsedilen sosyal tesislerden öğrencilerin kullanımına açık kafeterya, lokal ,havuz, spor salonu gibi tesisleri anlamak gerekir. Bu nedenle idare tarafından gönderilen bulgu cevabını kabul etmek olanaksızdır. BULGU 2: Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının Kullanılmaması PeĢin olarak tahsil edilen ve gelecek ayları kapsayan kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde “380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının” kullanılmadığı, yapılan tahsilatın tamamının doğrudan gelir olarak kaydedildiği tespit edilmiĢtir. 27.12.2014 tarih ve 29218 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “380- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları” baĢlıklı 296'ncı maddesinde; “Gelecek aylara ait gelirler hesabı, içinde bulunulan dönemde ortaya çıkan ancak, gelecek aylara ait olan peşin tahsil edilmiş gelirler ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Mezkûr Yönetmeliğin “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 297'nci maddesinin birinci ve dördüncü fıkraları ise; (1) Gelecek aylara ait olarak peşin tahsil edilen gelirler, ilgili oldukları ay sonlarında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 tahakkuk ettirilmek üzere bu hesapta izlenir. (4) Gelecek aylara ait gelirler hesabında kayıtlı peşin olarak tahsil edilerek bütçeleştirilmiş olan gelirler, ilgili oldukları dönemde düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirler hesabına kaydedilir” Ģeklindedir. Yönetmeliğin yukarıda belirtilen hükümlerinden anlaĢılacağı üzere, içinde bulunulan aya iliĢkin kira gelirlerinin 600- Gelirler Hesabına alınması geriye kalan aylara iliĢkin tutarların ise 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydı yapılarak muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Bir sonraki aya gelindiğinde ise, ilgili ayın kira gelirinin 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabından düĢülerek gelir kaydının yapılması gerekmektedir. Oysa ki, Kurum tarafından yapılan kayıtlarda tahsil edilen tutarların tamamının doğrudan gelir kaydı yapılarak muhasebeleĢtirildiği görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; PeĢin olarak tahsil edilen ve gelecek ayları kapsayan kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının kullanılmasına baĢlanılmıĢtır. Sonuç olarak Kurum tarafından bulgumuza verilen cevapta, peĢin olarak tahsil edilen ve gelecek dönemi kapsayan kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde ilgilisine göre 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler veya 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesabının kullanılmadığı kabul edilmekte, izleyen mali yılda benzer nitelikli iĢlemlerde ilgili hesap kodlarının kullanılacağı belirtilmektedir. BULGU 3: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Kapsamında Akademik Personelin YurtdıĢına Dil Eğitimine Gönderilmesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamında bazı akademik personelin hizmet alımıyla Ġngiltere‟ye yabancı dil eğitimine gönderildiği tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelikte Bilimsel AraĢtırma Projeleri, sonuçları ile bilime evrensel veya ulusal ölçülerde katkı yapması, ülkenin teknolojik, ekonomik, sosyal ve kültürel kalkınmasına katkı sağlaması beklenen bilimsel içerikli, yükseköğretim kurumu içi ve/veya dıĢı, ulusal ve/veya uluslararası kurum ya da kuruluĢların katılımlarıyla da yapılabilecek projeler olarak tanımlanmıĢtır. Mezkûr Yönetmeliğin 7‟nci maddesinde araĢtırma projelerinin seçiminde dikkate

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 alınacak ilkeler belirlenmiĢtir. Buna göre araĢtırma projelerinin, yükseköğretim kurumunun uzman elemanı bulunan her dalı ile ilgili olarak, BeĢ Yıllık Kalkınma Planı hedeflerine, yükseköğretim kurumu yönetim kurulunun belirlediği üniversite bilim politikasına veya ülke bilim politikasına uygun konulara öncelik verilerek değerlendirilmesi ve seçilmesi gerekmektedir. AraĢtırma projelerinin evrensel ve ulusal bilime, ülkenin teknolojik, ekonomik, sosyal ve kültürel kalkınmasına katkı sağlaması esastır. Ayrıca, araĢtırma projelerinin seçimi ve desteklenmesinde; temel bilimler içerikli; sonuçları uygulamaya dönük; kaynakları ve faaliyetleri bakımından çok katılımlı, çok merkezli, kurumlar arası, uluslararası ve disiplinler arası nitelikteki projelere öncelik verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Bahse konu Yönetmeliğe dayanılarak çıkarılan Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Yönergesinin “Proje Türleri” baĢlıklı 10'uncu maddesinin h bendinde yönlendirilmiĢ projeler için, “Ülkemizin ve üniversitemizin bilim politikaları doğrultusunda, konusu ve araĢtırmacılarının BAP Komisyonu tarafından belirlendiği araĢtırma ve geliĢtirme projeleridir. Bu projelere müracaat doğrudan BAP Biriminden yapılır. Değerlendirilmesi BAP Komisyonu tarafından yapılarak kabul/red kararı alınır” denilmektedir. Öğretim üyeleri Ġngilizceye dayalı araĢtırma altyapılarının geliĢtirilmesi için yönlendirilmiĢ proje kapsamında pazarlık usulü ile hizmet alımı yapılmak Ġngiltere‟ye dil kursuna gönderilmiĢtir. Ġlgili projenin, Bilimsel AraĢtırma Projelerinin yukarıda belirtilen temel amaçlarıyla uyumlu olmadığı görülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmeliğin 3‟üncü maddesinin (d) bendinde Bilimsel AraĢtırma Projesi “Tamamlandığında sonuçları ile alanında bilime evrensel veya ulusal ölçülerde katkı yapması, ülkenin teknolojik, ekonomik, sosyal ve kültürel kalkınmasına katkı sağlaması beklenen bilimsel içerikli, yükseköğretim kurumu içi ve/veya dıĢı, ulusal ve/veya uluslararası kurum ya da kuruluĢların katılımlarıyla da yapılabilecek projelerdir.” denilerek tarif edilmiĢtir. Yine Yönetmeliğin 7‟nci maddesinde araĢtırma projelerinin seçiminde dikkate alınacak ilkeler “AraĢtırma projeleri, yükseköğretim kurumunun uzman elemanı bulunan her dalı ile ilgili olarak, BeĢ Yıllık Kalkınma Plan hedeflerine, yükseköğretim kurumu yönetim kurulunun belirlediği üniversite bilim politikasına veya ülke bilim politikasına uygun konulara öncelik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 verilerek değerlendirilir ve seçilir. AraĢtırma projelerinin evrensel ve ulusal bilime, ülkenin teknolojik, ekonomik, sosyal ve kültürel kalkınmasına katkı sağlaması esastır. AraĢtırma projelerinin seçimi ve desteklenmesinde; temel bilimler içerikli; sonuçları uygulamaya dönük; kaynakları ve faaliyetleri bakımından çok katılımlı, çok merkezli, kurumlar arası, uluslararası ve disiplinler arası nitelikteki projelere öncelik verilebilir. Lisansüstü tez araĢtırmaları da araĢtırma projeleri kapsamında desteklenebilir.” Ģeklinde belirtilmiĢtir. Bahsedilen Yönetmelik hükümlerine bağlı olarak Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Yönergesi hazırlanmıĢ ve 07.01.2015 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe konulmuĢtur. Yönerge‟ de bilimsel araĢtırma projelerinin tanımı ve araĢtırma projelerinin seçiminde dikkate alınacak ilkeler, yönetmeliğin ilgili maddelerine paralel olarak düzenlenmiĢtir. Yönergenin 10‟uncu maddesinin (h) bendinde tanımlanan “YönlendirilmiĢ Projeler” konusu ve araĢtırmacılarının BAP Komisyonu tarafından belirlendiği araĢtırma ve geliĢtirme projeleridir denilerek tanımlanmıĢtır. Bu kapsamda 07.05.2015 tarihli ve 2015/04 sayılı BAP Komisyonu toplantısında “RTEÜ öğretim üyelerinin Ġngilizceye dayalı araĢtırma altyapılarının geliĢtirilmesi” amacıyla bir proje hazırlamak üzere Yrd Doç Dr Emre ÇAĞLAK‟ın görevlendirilmesine karar verilmiĢtir. Görevlendirilen öğretim üyesinin hazırlayıp 15.05.2015 tarih ve 2015/05 sayılı BAP Komisyonuna sunulan projesi kabul edilerek yürürlüğe girmiĢtir. Projenin amacı RTEÜ öğretim üyelerinin Ġngilizce konuĢma ve anlama becerilerinin yükseltilmesinin ötesinde, hazırlayacakları yurtdıĢı ve yurtiçindeki uluslararası yayınların da niteliklerinin artırılması, yabancı kaynaklara eriĢimlerinin kolaylaĢtırılması, aynı zamanda geliĢen becerileri sayesinde bilimsel etkinliklere daha çok katılımın sağlanması ve üniversitelerarası akademik ve bilimsel etkileĢimin artırılmasıdır. Ortaya çıkan katma değer ile üniversitemizin Türkiye‟deki ve dünyadaki sıralamasının belirlenmesinde etkili olan uluslararası eser sayısında artıĢa bağlı olarak, RTEÜ vizyonunda değiĢikliğe uygun ortamın sağlanmasıdır. Ülkemizin geleceğini oluĢturan genç nesillerin daha verimli, etkin ve global düzeyde eğitim imkanına kavuĢmalarına katkı sağlamak amacı ile, üniversitemiz akademisyenlerinin yabancı dilde araĢtırma yapma kabiliyetlerinin daha da geliĢtirilmesi düĢünülen bu projenin Üniversitemiz akademik alt yapısına olumlu etkiler yapacağı ulusal ve uluslararası eğitim kurumları arasında rekabet edebilirliğinin arttırılması amaçlanmıĢtır. Bu amaçla 2015 yılında 30 öğretim üyemiz yurtdıĢına dil eğitimine gönderilmiĢ olup eğitim almaları sağlanmıĢtır. Ancak SayıĢtay BaĢkanlığının proje türünün uyumsuzluğu ile

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 ilgili bulgusuna istinaden 2016 yılında da devam eden projenin sonuç raporu talep edilmiĢ ve 28.04.2016 tarih ve 2016/06 tarihli BAP Komisyon Toplantısında konu görüĢülerek proje kapatılmıĢtır. Sonuç olarak Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelikte, Bilimsel AraĢtırma Projeleri tamamlandığında sonuçları ile alanında bilime evrensel veya ulusal ölçülerde katkı yapması, ülkenin teknolojik, ekonomik, sosyal ve kültürel kalkınmasına katkı sağlaması beklenen bilimsel içerikli, yükseköğretim kurumu içi ve/veya dıĢı, ulusal ve/veya uluslararası kurum ya da kuruluĢların katılımlarıyla da yapılabilecek projeler olarak tanımlanmıĢtır. Bulgumuzda, kurum tarafından gerçekleĢtirilecek projelerin yönetmelikte belirtilen ilkeler doğrultusunda olması gerekmektedir. Kurum tarafından bulgumuza istinaden gönderilen cevapta, proje türünün uyumsuzluğuna istinaden 28.04.2016 tarih ve 2016/06 sayılı BAP Komisyon toplantısında ilgili projenin sonlandırıldığı belirtilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

RECEP TAYYĠP ERDOĞANĠ ÜNĠVERSĠTE DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 26
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 4.035.743,01 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 6.184.599,64 TL, gider toplamı ise 5.142.907,80 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 1.041.691,84TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr