TalepSistemi
giriş yap

2015 - PAMUKKALE ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

PAMUKKALE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK PAMUKKALE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 PAMUKKALE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 20

PAMUKKALE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Pamukkale Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Pamukkale Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Pamukkale Üniversitesinin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 233.538.000 TL‟dir. Yıl içerisinde 39.979.871,18 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 3.807.022 TL düĢüldükten sonra kullanılabilir bütçe ödeneği 269.710.849,18 TL olmuĢtur. Bu tutarın 250.247.340,24 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 92 olmuĢtur. Bütçede 233.538.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 257.186.719,13 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 110 olmuĢtur. Pamukkale Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 233.538.000 269.710.849,18 250.247.340,24 92 Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 233.538.000 257.186.719,13 110

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 257.186.719,13 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 250.247.340,24 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟ inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Pamukkale Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Memur Kadrolarına Geçirilen SözleĢmeli Personele ĠliĢkin Giderlerin Üniversite Öz Gelirlerinden KarĢılanması Pamukkale Üniversitesi bünyesindeki sözleĢmeli personelin memur kadrolarına geçirilmesi neticesinde söz konusu personele iliĢkin giderlerin üniversite öz gelirlerinden karĢılandığı görülmüĢtür. 632 sayılı Devlet Memurları Kanunu‟nun 4 „üncü maddesinin (B) fıkrası ile 4924 sayılı Kanun Uyarınca SözleĢmeli Personel Pozisyonlarında ÇalıĢanların Memur Kadrolarına Atanması Amacıyla Devlet Memurları Kanununda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun Hükmünde Kararname‟ nin 1‟inci maddesi ile 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu'na eklenen geçici 37‟nci madde hükmü uyarınca 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personelin aylıklarının, 5018 sayılı “Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun 13‟üncü maddesinin (g) fıkrası hükümlerine aykırı olarak Üniversite öz gelirlerinden karĢılanmakta olduğu görülmüĢtür. 632 sayılı KHK‟nın 1‟inci maddesi ile 657 sayılı “Devlet Memurları Kanunu'na eklenen geçici 37‟nci madde" hükmü uyarınca 657 sayılı Kanun‟un 4/B maddesi uyarınca sözleĢmeli olarak istihdam edilen personelin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanmaları öngörülmüĢtür. Anılan KHK‟nin 1‟inci maddesinin son fıkrasında da “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı yetkilendirilmiĢtir. Buna istinaden Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığının uygulamada ortaya çıkan tereddütleri gidermeye matuf olarak müĢtereken çıkardığı “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Tebliğ” 22.6.2011 günlü, 27972 sayılı Resmî Gazete‟de yayımlanmıĢtır. Bu düzenlemeye istinaden Pamukkale Üniversitesi 04.08.2011 günlü iĢlemleriyle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Üniversite bünyesinde 657 sayılı Kanun‟un 4/B maddesi uyarınca sözleĢmeli olarak istihdam edilen 104 personel 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanmıĢtır. Ardından Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararname‟nin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehber” çıkarılmıĢtır ve bu rehberin, II/d bölümünde yer alan “Buna göre, kapsama dahil sözleşmeli personelden memur kadrolarına atanmak isteyenlerin kadroları, sözleşmeli personelin pozisyon unvanları; merkez teşkilatına vizeli olanlar için merkez teşkilatında, taşra teşkilatına vizeli olanlar için taşra teşkilatında, döner sermayeye vizeli olanlar için döner sermayede ve yükseköğretim kurumları adına giderleri öz gelirlerden karşılanmak üzere sağlık, kültür ve spor dairesi başkanlığı adına vize edilenler için tüm giderleri öz gelirlerden karşılanmak üzere merkez teşkilatında ihdas edilmiş sayılacaktır.” ibaresi dayanak alınarak; 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararname'ye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderler Pamukkale Üniversitesinin öz gelirlerinden karĢılanmaktadır. 5018 sayılı Kanun‟un 1‟inci maddesinde, “kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, kamu malî yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm malî işlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemek” kanunun amacı olarak sayılmıĢtır. Aynı Kanun‟un 5‟inci maddesinin (e) fıkrasında kamu malî yönetiminin malî disiplini sağlaması yükümlülüğü. kamu maliyesinin temel ilkeleri arasında zikredilmiĢ; 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında da belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi bütçe ilkeleri arasında sayılmıĢtır. Bir kanunun ya da kanun hükmünde kararnamenin uygulanmasına iliĢkin tereddütleri gidermeye yönelik olarak yapılacak idari iĢlemlerin yürürlükte olan kanun hükümlerine aykırılık teĢkil edemeyeceği açıktır. Yukarıda da zikredilen 5018 sayılı Kanun‟un 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi öngörülmüĢtür. Hal böyle iken yılı bütçesinin uygulanması sürecinde elde edilecek olan üniversite öz gelirlerinin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararname'ye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlere tahsis

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 edilmesi mümkün değildir. Öte yandan KHK‟nin 1‟inci maddesinin son fıkrasında da “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı birlikte yetkilendirilmiĢ olmasına karĢın; 632 sayılı KHK ile öngörülmeyen bir biçimde Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından tek taraflı olarak hazırlanan bir rehberle yeni uygulama esasları getirilmesi ve/veya 5018 sayılı Kanun‟da zikredilen esaslar dıĢında esasların getirilerek uygulanması da mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda bahsi geçen personelin aylıklarının Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından çıkarılan rehber gereğince Üniversitenin öz gelirlerinden karĢılanmakta olduğu belirtilmiĢ olup bu konuyla ilgili olarak Maliye Bakanlığı nezdinde gerekli giriĢimlere baĢlanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak 190 Sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkındaki Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlerin Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce çıkarılan 632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehbere ve bütçe hazırlık rehberine göre öz gelirlerden karĢılandığı, bu konuyla ilgili olarak Maliye Bakanlığı ile gerekli görüĢmelerin yapılacağı ifade edilmiĢtir. Hukuki güvenlik ve belirlilik ilkeleri hukuk devletinin önkoĢuludur. Anayasa Mahkemesi'nin 13.11.2014 günlü, 2013/95 Esas, 2014/176 Karar sayılı kararında " Hukuki güvenlik ile belirlilik ilkeleri, hukuk devletinin önkoşullarındandır. Kişilerin hukuki güvenliğini sağlamayı amaçlayan hukuki güvenlik ilkesi, hukuk normlarının öngörülebilir olmasını, bireylerin tüm eylem ve işlemlerinde devlete güven duyabilmesini, devletin de yasal düzenlemelerinde bu güven duygusunu zedeleyici yöntemlerden kaçınmasını gerekli kılar. Belirlilik ilkesi ise yasal düzenlemelerin hem kişiler hem de idare yönünden herhangi bir duraksamaya ve kuşkuya yer vermeyecek şekilde açık, net, anlaşılır ve uygulanabilir olmasını, ayrıca kamu otoritelerinin keyfi uygulamalarına karşı koruyucu önlem içermesini ifade etmektedir." denilmektedir. Normlar hiyerarĢisinde herbir norm dayanağını bir üst hukuk normundan almaktadır. Üst hukuk normuna dayanmaksızın yapılan düzenleme nihai olarak bir belirsizliğe yol açmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Denetim bulgusuna Anayasa Mahkemesi kararı açısından bakıldığında; sorunun kaynağı 632 sayılı KHK‟nın 1‟inci maddesinin son fıkrasında “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı yetkilendirilmiĢ olmasına rağmen; bu hükmün hilafına üst norm olan 632 sayılı KHK ile verilmiĢ bir yetki olmaksızın Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehber” çıkarılarak; bu rehberde yine bir üst norm olan 5018 sayılı Kanun'un 13'üncü maddesinin (g) fıkrasına aykırı olarak belli bir gelirin belli bir gider için tahsis edilmesine cevaz verilmesidir. Bir kanunun ya da kanun hükmünde kararnamenin uygulanmasına iliĢkin tereddütleri gidermeye yönelik olarak yapılacak idari iĢlemlerin öncelikle verilen yetki çerçevesinde ve yürürlükte olan kanun hükümlerine aykırılık teĢkil etmeyecek Ģekilde yapılması zorunluluktur. 5018 sayılı Kanun‟un 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi öngörülmüĢtür. Hal böyle iken yılı bütçesinin uygulanması sürecinde elde edilecek olan üniversite öz gelirlerinin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlere tahsis edilmesi mümkün değildir. BULGU 2: Altyapı Saha Düzenleme ĠĢi Kapsamında Verilen ĠĢ ArtıĢı ve Süre Uzatımı Kararlarına ĠliĢkin Evraklarda Düzensizlik Olması Pamukkale Üniversitesi Altyapı Saha Düzenleme Yapım ĠĢi kapsamında değiĢik tarihlerde verilen süre uzatımı kararları arasında uyumsuzluklar bulunmaktadır. Süre uzatımı kararlarının birbirlerini takip eder Ģekilde ve son süre uzatım kararının verildiği tarihten sonraki tarihten baĢlayarak devam etmesi gerekmektedir. Ġdare ile yüklenicinin karĢılıklı haklarının korunması açısında sözleĢme yürütümü esnasındaki belgelerin oldukça dikkatli hazırlanması gerekmektedir. Yüklenici firmanın talebi üzerine verilen süre uzatım kararlarında tarihler ve verilen sürelerde uyumsuzluklar bulunmaktadır. Daha sonradan verilen süre uzatım kararı ile farklı bir süre için uzatımı kararı verilmesi gerekiyorsa, daha önce verilen karar iptal edilerek veya ona atıf yapıp onda değiĢiklik yapılarak süre uzatımı kararının onaylanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 SözleĢmeye göre Altyapı Saha Düzenleme Yapım ĠĢi‟nin bitim tarihi 06.12.2014‟tür. Birinci süre uzatımı kararı ile 11.12.2014 tarihinde 232 gün süre uzatımı verilerek iĢin bitim tarihi 19.10.2015 tarihine ötelenmiĢtir. Ġkinci süre uzatımı kararı 27.07.2015 tarihinde verilmiĢ, 130 günlük süre uzatımı verilerek iĢ bitim tarihi 03.12.2015 tarihi olarak tespit edilmiĢtir. 08.12.2015 tarihinde verilen üçüncü bir uzatımı kararı ile 41 günlük süre uzatımı verilmiĢ ve iĢin bitiĢ tarihi 13.03.2016 tarihine ertelenmiĢtir. Dikkat edilirse birinci süre uzatımının süresi ikinciyi kapsadığı halde birinci süre uzatımı kararı iptal edilmeden ikinci bir süre uzatımı verilmiĢtir. Her ikisi de yükleniciye elden teslim edilen ve her ikisi de geçerli belgelerdeki tarih uyumsuzluğu giderilmelidir. Birinci süre uzatımındaki tarihlerde yanlıĢlık olduğu düĢünülüyorsa birinci süre uzatımı ilgi tutulup iptal veya değiĢiklik kararı verilerek ikinci onay verilmelidir. Aynı zamanda ikinci ve üçüncü defa süre uzatımı verilen olurlarda ihale sonrası verilen süre uzatım olurlarına atıf yapılmamıĢtır. Bu da dosyanın takibini ve süre uzatımlarıyla ulaĢılan son tarihin bulunmasını zorlaĢtırmaktadır. Özellikle uyuĢmazlık esnasında ve iĢin bitiĢ tarihinin tespitinde en önemli belge mahiyetindeki süre uzatımı kararlarının anlaĢılır halde ve birbirini takip eder Ģekilde oluĢturulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda tespit edilen ve yanlıĢ hesaplanıp hazırlanmıĢ olan süre uzatımının ödenek yokluğundan dolayı iĢin durdurulmasına müteakip iĢin bitim tarihine kadar kalan süre olan 148 gün hesaplamaya alınması gerekirken ilgili tarihlerdeki 2015 Aralık ayı ve takip eden 2016 yılının Ocak ve ġubat ayları da hesaba sehven dahil edildiği ve 232 gün bir süre verildiğini, yükleniciye süre uzatımı kararı yazılı olarak tebliğ edilirken bu durum fark edildiği, evrakın yeniden 23/01/2015-4177 tarih sayı ile düzeltilmiĢ haliyle tebliğ edildiği, ifade edilmiĢtir. Ancak hatalı düzenlenmiĢ süre uzatımı yazısı iptal edilip yükleniciye tebliğ edilmediğini durumun yüklenici firmaya yazıyla bildirildiğini belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdare ile yükleniciler arasında mali ve hukuki sonuç doğurabilecek belgelerde mevzuatın gerektirdiği sistematik ve süreç aĢamalarının düzenli iĢletilmesi gerekmektedir. Ġhale süreçlerine iliĢkin belge kontrollerine izleyen yıllarda devam edilmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 3: PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirleri için Gelecek Aylara ait Gelirler Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Pamukkale Üniversitesinde gelecek dönemlere ait peĢin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesi için kullanılan “380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı”nın kullanılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı” ile ilgili 289'uncu maddesinde aynen “Gelecek aylara ait gelirler hesabı, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Ġlgili yönetmeliğin „‟Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 291'inci maddesinde aynen “Gelecek aylara ait gelirler hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

  1. Gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan, takip eden dönemde gelirler Hesabına aktarılması gerekenler, dönem sonunda bu hesaba alacak, 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde peĢin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirleri Hesabı‟nın kullanıldığı fakat ilgili mevzuat gereği kullanılması gereken 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı‟nın kullanılmaması nedeniyle bu hesaptan 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı‟na aktarılması gereken tutarların aktarılmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı içerisinde peĢin olarak tahsil edilen kira gelirlerinin 120-Faaliyet Alacakları hesabına alınmıĢ olduğu, takip eden mali yıla iliĢkin kira gelirlerinin 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesabında izlendiği ifade edilmiĢ olup bu hesapta takip edilen tutarların tutarlardan 2016 yılını ilgilendiren kısmının yıl sonunda 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabına aktarıldığı belirtilmiĢtir. Faaliyet dönemi içerisinde peĢin olarak yapılan tahsilatların ilgili mevzuat doğrultusunda 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabına aktarılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafında gönderilen cevapta da belirtildiği üzere Ġdare tarafından ilgili mevzuat çerçevesinde gerekli çalıĢmaların yapılmasına baĢlanmıĢtır. Bu hususun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 4: Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının MuhasebeleĢtirilmemesi Pamukkale Üniversitesinde kıdem tazminatı karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 284‟üncü maddesinde aynen “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba kaydedilir” denmektedir. Yine aynı yönetmeliğin 285„inci maddesinde “Kıdem tazminatı karşılığı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

  1. Faaliyet dönemi içinde ödenmek üzere ayrılan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
  2. Daha önceki yıllarda hesaplanarak uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu İçindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabına kaydedilmiş tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba alacak, 472- Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
  3. Ödenen kıdem tazminatı tutarlarının bir taraftan karşılık ayrılmış kısmı bu hesaba, karşılık ayrılmamış kısmı ise 630-Giderler Hesabına borç, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan toplam tutar 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
  4. Konusu kalmayan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.
    Yapılan denetimler sonucu kıdem tazminatlarının muhasebeleĢtirilmesinde kullanılan 372 ve 472 -Kıdem Tazminatı KarĢılıkları hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının 372 ve 472 -Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına alınabilmesi için harcama birimlerimizle yazıĢma yapılmıĢ olduğu, birimlerden gelen hesaplamalar doğrultusunda söz konusu tutarların ilgili

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 hesaplara alınacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Ġdare tarafından ilgili mevzuat doyğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. Söz konusu hususun izlemesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir. BULGU 5: Bazı Yevmiye Kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne Uygun ġekilde Düzeltilmemesi Pamukkale Üniversitesi muhasebe kayıtları incelendiğinde bazı yevmiye kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟ne uygun Ģekilde düzeltilmeyip boĢ bırakıldığı görülmüĢtür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5„inci maddesinde “Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır” denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin 532'nci maddesinde “Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu dâhil olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir. Yapılan denetimler neticesinde 2015 yılı içinde yapılan 80 adet hatalı yevmiye kaydının söz konusu yönetmeliğe uygun Ģekilde düzeltilmediği ve bu yevmiyelerin boĢ bırakıldığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Muhasebe kayıtlarının iptaline iliĢkin fiĢlerinin büyük bir çoğunluğunun KBS sistemi üzerinden hatalı gönderilen ödeme emri belgesi ve muhasebe iĢlem fiĢlerinin iadesi ve iptali ile ilgili olduğu ifade edilmiĢtir. Hatalı yevmiye kayıtlarının düzeltilmesinde Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun Ģekilde iĢlem yapılacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta bulgumuza iliĢkin hususa dikkat edileceği belirtilmiĢ olup söz konusu hususun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BULGU 6: Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Süresinde Verilmesi Gereken Ara Raporların Verilmemesi Pamukkale Üniversitesinde 2013 ve 2014 yıllarında baĢlayıp 2015 yılında da devam etmekte olan veya süresi biten bilimsel araĢtırma projelerinde verilmesi gereken ara raporların zamanında verilmediği görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in Proje Raporları baĢlıklı 9‟uncu maddesinde aynen “Kabul edilen bir projenin yöneticisi, Komisyona altı ayda bir geçmiş dönemdeki çalışmalarla ilgili bilgilerin yer aldığı ara raporlar sunar. Ara raporlar komisyon tarafından incelenir. Bir yılı aşan projelerin sonraki dilimleri ile ilgili maddi desteğin devamı Komisyonun olumlu görüşüne tabidir.” denilmektedir. Aynı konuya iliĢkin olarak Pamukkale Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Yönergesi‟nin Projelerinin Ġzlenmesi baĢlıklı 13‟ üncü maddesinde aynen “Projelerin, süresi en çok üç yıl olabilir; proje yürütücüsü altı ayda bir Tübitak Araştırma Projesi Gelişim Raporu esas alınarak PAÜBAP Komisyonu tarafından hazırlanan formatta gelişme raporları vermekle yükümlüdür. Gelişme raporları önemli ilerleme verileri ve bilgileri içermelidir. Proje yürütücüsünden gelen 6 aylık gelişme raporları komisyon üyelerinden seçilen proje raportörlerinin raporları doğrultusunda Komisyon tarafından değerlendirilir. Proje için gerektiği hallerde ek süre ve ek ödenek istekleri gerekçeleri ile birlikte projenin süresi bitmeden en geç 3 ay öncesinden Komisyona yazılı olarak sunulur. Ek süre en çok bir yıl, ilave kaynak ise en çok toplam proje maliyetinin yüzde 50’si kadar olabilir. Ancak, gerek ek süre ve gerekse ek kaynak talepleri projenin birinci gelişme raporunun kabulünden önce yapılamaz.” denilmektedir. Bilimsel araĢtırma projelerine üniversite bütçesinden yüksek lisans projeleri için proje baĢına 15.000 TL, doktora projeleri, tıpta uzmanlık öğrencileri, tez projeleri, baĢlangıç seviyesi projeleri için ise proje baĢına 30.000 TL destek sağlanmaktadır. Yapılan denetimler neticesinde 2015 yılı içinde devam eden veya süresi biten toplam 252 bilimsel araĢtırma projesinin yalnızca birinde ara raporların eksiksiz verildiği; diğer bilimsel araĢtırma projelerinde ara raporların eksik verildiği veya hiç verilmediği tespit edilmiĢtir. Ara raporların zamanında verilmemesine karĢın söz konusu bilimsel araĢtırma projelerine sağlanan maddi desteğin zamanında ve eksiksiz Ģekilde verildiği tespit edilmiĢtir. Bilimsel araĢtırma projelerinin ara raporlarının zamanında verilmesini sağlayacak, proje ilerleme raporları ile maddi desteğin bağlantısını kuracak bir iĢlem akıĢının sağlanması gerektiği düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu idaresi cevabında; 2016 yılı öncesinde bilimsel araĢtırma projelerinin takibine iliĢkin otomasyon programı kullanılmadığı belirtilmiĢtir. Bu durumla ilgili olarak oluĢabilecek sıkıntıları önlemek amacıyla 2016 yılı baĢında yazılım sistemi kullanılmaya baĢlandığı ve bu sistem üzerinden projelerin takip edildiği ifade edilmiĢtir. Ayrıca ilgili birimin aldığı karar gereği projelere maddi kaynak sağlanırken ara raporlarının verilip-verilmediğinin kontrolü sağlanmakta ve gerekli ara raporlarının bulunmaması halinde projeye iliĢkin harcama yapılmadığı belirtilmektedir.
Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza belirtilen konuyla ilgili gerekli çalıĢmaların yapıldığı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususa iliĢkin önümüzdeki dönemde izleme çalıĢması yapılacaktır. BULGU 7: AraĢtırma Projelerinden Desteklenen Projelerin Ġzlenmesinde, 962 - Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 -Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması Pamukkale Üniversitesi tarafından yürütülen bilimsel araĢtırma projelerinin izlenmesi amacıyla 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 58‟inci maddesine göre, Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü'nün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢü alınarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin 297‟nci maddesinde; “ ...Bilimsel Projeler hesapları, ...niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 962 Bilimsel Projeler Hesabı 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı” denildikten sonra 298-302‟nci maddelerinde söz konusu hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin iĢlemler ile borç ve alacak kayıtları ayrıntılı olarak gösterilmiĢtir. Bu düzenlemeler gereğince, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının, verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla “962-Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963- Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesaplarda izlenmesi, dolayısıyla Kurumun mali tablolarında yer alması, kurumun araĢtırma projeleri kapsamındaki faaliyetleri hakkında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 bilgi vermesi açısından önemlidir. Kamu idaresi cevabında; Bu konuyla alakalı olarak ilgili birim ile yazıĢmalar yapıldığı, 31/03/2015 tarihi itibarıyla desteklenen projeler için ayrılan ödenek, verilen ek ödenek tutarları ve yapılan harcamaların 962- Bilimsel Projeler Hesabı ve 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarına alınmasına baĢlanfığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere bulgumuzda sözü edilen hususla alakalı olarak idare tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2015 Kod.1 630 1 Personel Giderleri 166.145.216,51 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 26.744.309,22 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 27.781.376,94 630 5 Cari Transferler 2.385.771,14 630 7 Sermaye Transferleri 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 167.871,55 630 12 Gelirlerin Ret ve ladesinden Kaynaklanan Giderler 339.779,14 630 13 Amortisman Giderleri 15.430.041,30 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 5.672.979,65 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan 860.937,41 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var Kay Gid 4.344,95 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.300.540,53 630 99 Diğer Giderler 606,06 GĠDERLER TOPLAMI (A) 255.833.768,40 Hesap Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2015 Kodu Kod.1 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 22.374.271,78 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 239.970.781,52 600 5 Diğer Gelirler 14.640.983,58 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 292.493,60 GELĠRLER TOPLAMI (B) 277.278.559,48 FAALĠYET SONUCU [A-B] (+/-) 21.444.791,08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

PAMUKKALE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 23
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 1.680.799,04.-TL olup, döner sermaye gelir toplamı 190.076.448,46.-TL, gider toplamı 192.474.691,86 TL‟dir. Gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 2.663.694,18.-TL‟dir. Bu zararın sebepleri ise nöbet ücretlerinin 2015 yılı itibariyle artırılması ve enflasyon ile döviz kurunda artıĢ olmasına karĢın Sağlık Uygulama Tebliğinde herhangi bir fiyat artıĢı olmaması nedeniyle giderlerin artmıĢ olmasıdır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
    Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLANÇO

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 GELĠR TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Pamukkale Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi