2015 - MUSTAFA KEMAL ÜNİVERSİTESİ.pdf

MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14

MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mustafa Kemal Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Mustafa Kemal Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 184.556.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 43.173.949,12 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 4.791.203 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 222.938.746,12 TL olmuĢtur. Bu tutarın 202.758.744,69 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 90,95’tir. Bütçede 184.556.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 189.687.598,35 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 102,78 olmuĢtur. Mustafa Kemal Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ(TL) BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) 184.556.000,00 222.938.746,12 202.758.744,69 90,95 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ(TL) Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı(%) 184.556.000,00 189.687.598,35 102,78

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 219.525.248,42 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 180.450.778,97 TL’dir. “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Alınan çekler sayım tutanağı  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Değerli kağıtlar sayım tutanağı  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına Gereken Kayıtların Yapılmaması Kamu idaresinin mali tablolarının incelenmesi sonucunda, 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’na gereken kayıtların yapılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 330’uncu maddesinde, 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Anılan yönetmeliğin 331’inci maddesinde de 430 no’lu hesabın iĢleyiĢine iliĢkin uygulamalara yer verilmiĢtir. Yıl içerisinde, bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilmesi söz konusu olan teminatlar tahsil edilmiĢ olmasına rağmen, bu miktarların 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmediği, ilgili muhasebe kayıtlarının incelenmesinde görülmüĢtür. Bu durum yukarıda anılan muhasebe hükümlerine aykırı gözükmektedir. Dolayısıyla, 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının Yönetmelik’te belirtilen Ģekilde çalıĢtırılmaması, mali tabloların gerçek durumu yansıtmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 256 ve 330’uncu maddelerine istinaden gerekli düzeltme kayıtlarının yapılmıĢ olduğu, ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmiĢ ve gerekli düzeltme iĢlemlerinin yapıldığı ifade edilmiĢtir. Bahsedilen düzeltmeler, 2016 yılı muhasebe iĢlemlerini ilgilendirdiğinden, 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Dolayısıyla, 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına gereken kayıtların yapılmaması, 2015 yılı mali tablolarında hataya sebebiyet vermiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 2: Hurda SatıĢlarında Gereken Kayıtların Yapılmaması Kamu idaresinin hurda satıĢına iliĢkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda, 294 ve 299 nolu hesaplara gereken kayıtların yapılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 214’üncü maddesinde, 294 -Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının, çeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren gelecek yıllar ihtiyacı stoklar ve maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Anılan Yönetmeliğin 218’inci maddesinde ise, 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının, Diğer Duran Varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılacağı, ifade edilmiĢtir. Yıl içerisinde gerçekleĢtirilen hurda satıĢları ile ilgili muhasebe kayıtlarının incelenmesinde, bu iĢlemlerden dolayı Üniversite mülkiyetinden çıkan hurdalar ve bu hurdalara ait amortismanla ilgili olarak; 294 ve 299 no’lu hesaplara çıkıĢ kayıtlarının yapılmadığı görülmüĢtür. Bu durum yukarıda anılan muhasebe hükümlerine aykırı gözükmektedir. Sonuç olarak, 294 ve 299 nolu hesapların Yönetmelik’te belirtilen Ģekilde çalıĢtırılmaması, mali tabloların gerçek durumu yansıtmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 214 ve 218’inci maddeleri gereğince, 294 ve 299 nolu hesaplar için gereken muhasebe kayıtlarının yapıldığı, ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmiĢ ve gerekli düzeltme iĢlemlerinin yapıldığı ifade edilmiĢtir. Bahsedilen düzeltmeler, 2016 yılı muhasebe iĢlemlerini ilgilendirdiğinden, 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Dolayısıyla, hurda satıĢlarında gereken kayıtların yapılmamasıı, 2015 yılı mali tablolarında hataya sebebiyet vermiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 3: Alt ĠĢveren ÇalıĢanlarının Kıdem Tazminatlarının Tahakkuk Kaydının Yapılmaması Kamu idaresinin mali tablolarının incelenmesi sonucunda, 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına gereken kayıtların yapılmadığı görülmüĢtür. Kamu idarelerinde, hizmet alımları kapsamında çalıĢan yüklenici iĢçilerinin haklarına yönelik olarak, 10.09.2014 tarih ve 6552 sayılı Kanun’un 8’inci maddesi ile 22.05.2003 tarih ve 4857 sayılı ĠĢ Kanunu’nun 112’inci maddesinde değiĢiklik yapılmıĢ ve çalıĢanların kıdem tazminatlarının ödenmesi yükümlülüğü idarelere verilmiĢtir. Üniversitede personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alımı yapılmaktadır. Ġdarenin, alt iĢveren iĢçisi olarak çalıĢanların kıdem tazminatlarıyla ilgili olarak, çalıĢma sürelerini dikkate alarak tahakkuk kaydı yapması gerekirken, mali tabloların incelenmesinde bu kayıtların yapılmadığı görülmüĢtür. Dolayısıyla, Ġdarenin 2014 SayıĢtay Denetim Raporunda da konu edildiği üzere, 372 ve 472 nolu hesapların Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen Ģekilde çalıĢtırılmaması, mali tabloların gerçek durumu yansıtmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 291 ve 342’nci maddeleri gereğince; ayrılması gereken tutarların, 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabında izlenmeye baĢlandığı, ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmiĢ ve uygulamanın bulguda öngörüldüğü Ģekilde yapılmasına 2016 yılında baĢlanıldığı, ifade edilmiĢtir. Bahsedilen düzeltmeler, 2016 yılı muhasebe iĢlemlerini ilgilendirdiğinden, 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Dolayısıyla, alt iĢveren çalıĢanlarının kıdem tazminatlarının tahakkuk kaydının yapılmaması, 2015 yılı mali tablolarında hataya sebebiyet vermiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 BULGU 4: Maddi Olmayan Duran Varlıklara Yıl Sonunda %100 Amortisman Ayrılmaması Kamu idaresinin mali tablolarının incelenmesi sonucunda, Üniversiteye ait maddi olmayan duran varlıklara yıl sonunda %100 amortisman ayrılmadığı görülmüĢtür. Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde amortisman uygulamasına iliĢkin usul ve esaslar, 4.11.2015 tarih ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan “Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği(Sıra No: 47) Amortisman ve Tükenme Payları” baĢlıklı Tebliğ’de düzenlenmiĢtir. Tebliğ’in 3’üncü maddesinde 260 -Haklar Hesabının amortismana tabi olduğu belirtilmiĢtir. Aynı Tebliğ’in 6’ncı maddesinde, tutarına bakılmaksızın maddi olmayan duran varlıklar için amortisman oranı %100 olarak belirlenmiĢtir. Maddenin devamında ifade edildiği gibi, 260- Haklar hesabındaki tutarların, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilmesi gerekmektedir. Üniversitenin mizanının incelenmesinde, 260- Haklar Hesabında kayıtlı tutarla, maddi olmayan duran varlıkların amortisman tutarlarının kaydedildiği 268 -BirikmiĢ Amortismanlar hesabının eĢit olmadığı görülmüĢtür. Bu durum yukarıda anılan muhasebe düzenlemelerine aykırı gözükmektedir. Neticede, Ġdarenin 2014 SayıĢtay Denetim Raporu’nda da konu edildiği üzere, 268 BirikmiĢ Amortismanlar hesabının, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Tebliğ’de belirtilen Ģekilde çalıĢtırılmaması, mali tabloların gerçek durumu yansıtmasını engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; 260- Haklar hesabındaki maddi olmayan duran varlıklara %100 amortisman ayrılmıĢ olup, 260- Haklar Hesabı ile 268 -BirikmiĢ Amortismanlar hesabının düzeltildiği ve mizanda eĢitlik sağlandığı, ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hususlar kabul edilmiĢ ve gerekli düzeltme iĢlemlerinin yapıldığı ifade edilmiĢtir. Bahsedilen düzeltmeler, 2016 yılı muhasebe iĢlemlerini ilgilendirdiğinden, 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Dolayısıyla, maddi olmayan duran varlıklara yıl sonunda %100 amortisman ayrılmaması, 2015 yılı mali tablolarında hataya sebebiyet vermiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 38.37 MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 75.887.430 89 86.447.235 27 107.542.103 47 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 12.624.069 46 14.495.508 37 16.140.603 84 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 20.088.094 91 23.736.606 80 25.362.539 95 630 5 Cari Transferler 1.744.636 78 1.898.430 05 3.273.754 80 630 7 Sermaye Transferleri 23.312 07 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 995.568 07 3.182.321 41 369.451 26 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri 2.351.100 26 77.010.325 32 19.704.460 03 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.833.100 19 6.421.764 55 5.606.554 22 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 6.600 95 7.794 24 9.838 59 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid
218.988 56 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.783.743 91 377.246 71 2.145.960 48 630 99 Diğer Giderler 11372 41 96.715 16 53.211 70

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 GĠDERLER TOPLAMI (A) 120.325.717 83 213.673.947 88 180.450.778 97
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 13.778.615 44 13.278.474 82 14.606.407 35 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 136.543.560 95 153.473.766 21 190.909.579 07 600 05 Diğer Gelirler 12.464.354 40 22.836.386 53 13.519.355 86 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 1.139.951 15 3.137.854 67 431.748 12 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel
58.158 02 610 3 ĠNDĠRĠM, ĠADE VE ISKONTOLAR HESABI 325.126 68 438.816 51 1.195.489 14 GELĠRLER TOPLAMI (B) 163.601.355 26 192.287.665 72 218.329.759 28
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) -43.275.637 43 21.386.282 16 -37.878.980 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MUSTAFA KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği”nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 1.786,37 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 29.337.297,23 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 91.557.249,65 TL, gider toplamı 107.791.226,24 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 16.233.976,59 TL’dir. Bilanço ve Gelir Tablosunda gözüken zararın, Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde iĢletilen Sağlık Uygulama ve AraĢtırma hastanenin sunduğu sağlık hizmetlerinin bedellerinin, Sağlık Uygulama Tebliğinde düĢük belirlenmesinden, kaynaklandığı düĢünülmektedir. “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 2015 YILI BĠLANÇOSU
Aktif Pasif
1 DÖNEN VARLIKLAR 28.080.282,42 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 56.724.311,78 10 HAZIR DEĞERLER 3.641.067,02 30 MALĠ BORÇLAR 663,18 100 KASA HESABI 0,00 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 663,18 102 BANKALAR HESABI 3.641.067,02 32 TĠCARĠ BORÇLAR 53.360.850,06 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 320 SATICILAR HESABI 53.232.398,72 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 128.451,34 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 24.050.816,74 33 DĠĞER BORÇLAR 227.992,08 120 ALICILAR HESABI 23.955.445,24 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 11.686,54 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 95.371,50 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 216.305,54 13 DĠĞER ALACAKLAR 684,18 34 ALINAN AVANSLAR 77.416,22 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 663,18 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 77.416,22 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.032.203,28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 21,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.483.858,40 15 STOKLAR 181.653,20 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 10.151,37 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 181.653,20 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 328.365,51 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 45.520,10 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 1.192.853,17 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 45.520,10 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 16.974,83 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 160.541,18 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 25.186,96 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 160.541,18 371 DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI (-) -24.313,04 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 49.500,00 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR HESABI 0,00 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0,00 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR -27.387.014,55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 2 DURAN VARLIKLAR 1.257.014,81 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 1.786,37 22 TĠCARĠ ALACAKLAR 1.233,00 500 SERMAYE HESABI 1.786,37 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.233,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI (-) 0,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1.225.561,75 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 843.496,55 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 648.578,54 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 843.496,55 254 TAġITLAR HESABI 0,00 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -11.998.320,88 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 976.662,65 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -11.998.320,88 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -399.679,44 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -16.233.976,59 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 30.220,06 590 DÖNEM NET KARI HESABI 233.764,30 260 HAKLAR HESABI 20.190,06 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -16.467.740,89 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 10.030,00 Genel Toplam 29.337.297,23 Genel Toplam 29.337.297,23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 2015 YILI GELĠR TABLOSU
60 BRÜT SATIġLAR 91.285.184,45 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 90.305.635,01 602 DĠĞER GELĠRLER 979.549,44 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 4.637.464,78 610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) 4.637.464,78 NET SATIġLAR 86.647.719,67 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 66.566.142,49 622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI (-) 66.566.142,49 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 20.081.577,18 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 26.668.512,11 630 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ HESABI (- ) 425,59 631 PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ HESABI (-) 144.219,64 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 26.523.866,88 FAALĠYET KARI ZARARI -6.586.934,93 64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 272.065,20 642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 162.764,67 649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 109.300,53 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -6.314.869,73 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 9.919.106,86 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI HESABI (-) 9.919.106,86 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -16.233.976,59 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -16.233.976,59

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mustafa Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr