TalepSistemi
giriş yap

2015 - MARMARA ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 29 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 39

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 22

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Marmara Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Marmara Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Aktarılan / Eklenen Ödenek Eksiltilen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 397.813.000,00 120.258.718,82 - 518.071.718,82 438.008.035,18 85 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 397.813.000,00 472.547.431,37 119 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 473.940.630,59 TL 410.727.339,64 TL 61.213.290,95 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri Ġle AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Üniversite mali tablolarının incelenmesi neticesinde “Diğer duran varlıklar” hesap grubunda yer alan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 11.793.384,67 TL iken, buna denk olması gereken 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesinin ise 104.742,27 TL olduğu görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219 uncu maddesinin a fıkrasının 2. bendinde; “Elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Hükmü yer almaktadır. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Buna göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 11.688.642,40 TL‟lik fark, 294 hesabının Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "2015 yılı kesin mizanımızda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının denk olmadığı belirtilmiĢ olup, sehven yapılmamıĢ olan dönem sonu kayıtlarına iliĢkin düzeltme kayıtları yapılarak ekte sunulmuĢtur. Bundan böyle gerekli özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, sehven yapılmamıĢ olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 dönem sonu kayıtlarına iliĢkin düzeltme kayıtlarının yapıldığı, bundan sonra gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Tahsisli TaĢınmazların Ġlgili TaĢınmaz Hesabına Ait Alt Kodlarda Ġzlenmemesi Üniversiteye tahsisli olan taĢınmazların ilgili taĢınmaz hesabına iliĢkin alt kodlarda muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Muhasebat Genel Müdürlüğünün 27.04.2015 tarih ve 90192509-010.03-4167 sayılı yazısında taĢınmazların tahsis iĢlemi kapsamında kamu idareleri ve muhasebe birimlerince yapılacak iĢlemler ayrıntılı bir Ģekilde açıklanmıĢtır. Buna göre taĢınmazın tahsis edildiği kamu idaresi tarafından tahsis iĢlemine iliĢkin belgeler muhasebe birimine verildiğinde; ilgisine göre “250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı veya 252-Binalar Hesabı-(03.Tahsisli Kullanılan TaĢınmazlar)” kullanılarak kayıtlara alınacağı ve bu iĢlemlerin nasıl yapılacağını ayrıntılı bir Ģekilde açıklanmıĢtır. Söz konusu yazıya istinaden idarelere tahsis edilen taĢınmazların ilgili maddi duran varlık hesaplarının hesap planında belirtilen alt kodlarına kaydedilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz adına tahsisli taĢınmaz malların alt kodlarda izlenebilmesi amacıyla 22.04.2016 tarih ve 1600106125 sayılı yazı ile Üniversitemiz Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığına gerekli bildirimler yapılmıĢ olup, Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığının tahsisli taĢınmazlarla ilgili rayiç bedel tespitleri yapılmasına iliĢkin iĢlemlerin tamamlanmasına müteakip yönetmelikte yer verilen alt hesap kodlarında izlenmeye baĢlanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Üniversiteye tahsisli taĢınmazlarla ilgili rayiç bedel tespiti iĢlemleri çalıĢmalarına baĢlanıldığı, sürecin tamamlanmasını müteakip söz konusu taĢınmazların mevzuatta öngörülen alt hesap kodlarında izlenmeye baĢlanılacağı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Bulgumuzda da belirtildiği üzere taĢınmazın tahsis edildiği kamu idaresi tarafından tahsis iĢlemine iliĢkin belgeler muhasebe birimine verildiğinde ilgili hesabın alt kodlarında muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Ayrıca taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin 2014 yılı sonuna kadar yapılması söz konusu olup 2016 yılı sonuna kadar ise rayiç bedel tespitlerinin yapılarak kayıtlara alınması gerekmektedir. Dolayısıyla üniversite taĢınmazlarının 2014 yılı sonu itibariyle emlak vergi değeri üzerinden kayıtlara alınması gerekirdi. Bu durumda üniversite mali tablolarında yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. BULGU 3: TaĢınmazların Envanter ve Değerleme ĠĢlemlerinin Tamamlanmaması Üniversite mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında olan taĢınmazların emlak vergi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmadığı ve bu nedenle mali tabloların gerçeği yansıtmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5‟inci maddesinin birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1‟inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5‟inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taĢınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aĢağıdaki Ģekilde kayıtlara alınır: a) TaĢınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 iĢlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım Ģekilleri esas alınarak en geç 30.09.2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taĢınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taĢınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken iĢlemler 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanır.” Denilmektedir. Bu durumda üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12.2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. 31.12.2016 tarihine kadar da rayiç bedelleri ile kayıt altına alma iĢlerinin tamamlanacağı belirtilmektedir. Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252-Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500-Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan “TaĢınmaz Envanteri” konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında üniversitenin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2015 yılı mali tablolarının 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252-Binalar Hesabı, 500-Net Değer Hesabı ile 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır. Söz konusu yönetmelik hükümlerine istinaden üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların öncelikle emlak vergi değerlerinin tespit edilerek muhasebe kayıtlarının yapılması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında olan taĢınmazların TaĢınmaz Yönetmeliğinde değiĢiklik yapan 19/06/2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazete ile yayınlanan 2014/6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı‟nın 2. maddesi gereğince 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanması gereken rayiç bedelleri ile kayıt altına alma zorunluluğumuz Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımıza bildirilmiĢ olup, alınan cevabi yazıda rayiç değer tespitine iliĢkin olarak ihale hazırlıklarına baĢlanıldığı bildirilmiĢtir. Rayiç bedel tespitlerinin yapılmasını müteakip gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında olan taĢınmazların mevzuatta öngörülen süre içerisinde rayiç bedelleri ile kaydedilebilmesi için bedel tespitlerinin yapılması hususu ilgili birime iletilmiĢ, sürecin tamamlanmasını gerekli kayıt iĢlemlerinin yapılacağı belirtilmiĢtir. Üniversiteye ait taĢınmazların rayiç bedel tespitlerinin yapılmaması ve muhasebe kayıtlarına alınması iĢlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Marmara Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Giderler (630 Giderler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının Kullanılmaması Üniversite muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde, nakden veya mahsuben tahsil edilen teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5‟inci maddesinde ifade edilen dönemsellik ilkesine uygun olarak ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 330 ve 331‟inci maddeleri uyarınca, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken, yapılan incelemede bu hesabının hiç çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine uygun olarak faaliyet dönemini takip eden yıllarda iade edilecek nakit geçici teminatlar (430.1.1 kodunda) ile kesin teminatların (430.1.2 kodunda) muhasebe kayıtlarına alınması ve yılsonu itibariyle izleyen yıl iade edilmesi öngörülen söz konusu teminatların ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılması gerekirdi. Sonuç olarak yapılan hatalı uygulama nedeniyle dönemsellik ilkesine aykırı Bilanço düzenlenmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Bilindiği üzere teminatlar nakden ya da mahsuben yatırılması halinde teminatın süresi konusunda özel bir Ģerh ile belirtilmemiĢ ise süresi anlaĢılamamaktadır. Bu nedenle ilgili birimlerimizde var olan taahhüt dosyalarından gerekli incelemeleri yapmak ve mevcut durum hakkında bilgi verebilmelerini sağlamak üzere ekte belirtilen yazılar ile bildirimde bulunulmuĢtur. Anılan cevabi yazılarda ise mevcut takip eden yıllarda iade edilecek nakit teminatlar hakkında detaylı olarak araĢtırma yapılacağı ve araĢtırma sonuçlarına göre bildirimde bulunulacağı belirtilmiĢtir. Ayrıca Üniversitemiz Bilimsel AraĢtırmalar Koordinasyon Birimince 1 yıldan daha

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 uzun süreli nakit alınan teminatların bildirilmesi üzerine, bildirilen tutarlar 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alınmıĢtır. Bundan böyle Birimlerimizce gerekli hassasiyetin gösterileceği ve BaĢkanlığımıza bilgilendirme iĢleminin yapılacağı bildirilmiĢtir. Yapılan iĢlemlere ait belgeler ekte sunulmuĢtur.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, teminatların nakden veya mahsuben yatırılması halinde süresi konusunda özel bir Ģerh belirtilmemiĢ ise süresinin anlaĢılamadığı, ilgili birimlerde bulunan taahhüt dosyalarından gerekli araĢtırmanın yapılmaya baĢlandığı, birimlerden gelen sonuçlara göre iĢlem yapılacağı ve gerekli özenin gösterileceği bildirilmiĢtir. Ayrıca Üniversite birimlerinden Bilimsel AraĢtırmalar Koordinasyon biriminin bir yıldan uzun süreli nakit teminatlar hakkında yaptığı bildirim üzerine ilgili hesaba kayıt iĢleminin yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının bir kısmının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında düzeltme kayıtların, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazlar ile TaĢınmaz Kiralama Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Üniversite mülkiyetinde olan taĢınmazlardan kiraya verilenlerin kayıtlı değerleri ile kira gelirlerinin ilgili nazım hesaplarda muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taĢınmaz kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan yer ve kira gelirlerinin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar ile muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle Bilanço dip notlarında kiralama itibariyle 993 ve 999 nolu hesaplarda kira tutarları kadar, taĢınmazın idarece tespiti henüz yapılamayan kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu hesaplarda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz mülkiyetinde bulunan taĢınmazların kiraya verilmesi halinde söz konusu taĢınmaza ait değerlerin belirlenebilmesi için Üniversitemiz Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımızla gerekli yazıĢmalar yapılmıĢ olup, taĢınmaz değerlerini belirlemek üzere ihale hazırlıklarına baĢlandığı bildirilmiĢtir. Ġlgili taĢınmaz bedelleri belirlendiğinde gerekli kayıtlar yapılacaktır. Üniversitemizce elde edilen kira gelirlerinin sözleĢmelerine dayandırılarak tahsis edileceği yıllar bazında 993-Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı kodlu nazım hesaplarda izlenmeye baĢlanmıĢtır. Yapılan iĢlemlere iliĢkin belgeler ekte sunulmuĢtur." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Üniversite taĢınmazlarının kiraya verilmesi halinde söz konusu taĢınmaza ait değerin belirlenmesi amacıyla çalıĢmalara baĢlanıldığı, sürecin tamamlanmasını müteakip gerekli kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ayrıca üniversite tarafından elde edilen kira gelirlerinin sözleĢmelerine göre ilgili nazım hesaplara kayıt iĢlemlerinin yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının bir kısmının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında düzeltme kayıtların, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 BULGU 3: TaĢınmaz Kira Bedellerinden Takipli Hale Gelenlerin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmemesi Üniversite mülkiyetinde olan taĢınmazlardan kiraya verilenlerin, takipli haline gelmiĢ olan kira bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55‟inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede tahsili mümkün olmadığı için takibe alınan kira bedellerinin 120 Gelirden Alacaklar hesabında izlendiği ve takip için hukuk birimine gönderildiği ancak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılması gereken 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaması anılan muhasebe yönetmeliğine aykırılığa neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "TaĢınmaz kira bedellerinden takipli hale gelenlerin 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmediği belirtilmiĢtir. Bilindiği üzere özel bütçeli idarelerde muhasebe iĢlemleri Muhasebat Genel Müdürlüğüne ait say 2000i sistemi üzerinden yürütülmektedir. Maliye Bakanlığı Say2000i sistemi üzerinde takipli hale gelen kurumumuzun alacaklı olduğu taĢınmaz kira gelirlerine iliĢkin tutarların 121-hesabına alınmasına çalıĢılmıĢ ancak sistem „Gelirlerden Alacaklar Dosya GiriĢi‟ modülüne giriĢ izni vermemiĢtir. Bunun üzerine Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü „KBS Destek Uygulamalarına‟ sorun mail ortamında iletilmiĢ olup, alınan cevapta ise „Gelirlerden alacaklar menüsünün kullanımına yönelik yetki yılsonu itibariyle veriliyor. Bu nedenle talebinizin 2016 yılsonuna doğru yenilenmesi gerekir‟ denilmiĢtir.
Bu sebeple 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılması iĢlemi Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün önerileri doğrultusunda 2016 yılsonu itibariyle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 yapılacak olup, Muhasebat Genel Müdürlüğü‟nün mail çıktısı ekte sunulmuĢtur." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, söz konusu hesaplara ait kayıt iĢlemlerinin Maliye Bakanlığı nezdinde yapılan yazıĢmalar ile sistem üzerinden düzeltme çalıĢmalarının baĢlatıldığı, konunun takip edilerek gereken kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında yapılan çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 4: Mülkiyeti Üniversiteye Ait TaĢınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması Üniversite mülkiyetinde olan arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, yemekhane gibi binalar yapılmasına rağmen bu binaların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı 10'uncu maddesinde: “1) (Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Yukarıda yazılı mevzuat hükmüne göre mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerindeki yapıların tapu kayıtlarının uygunluğu açısından “cins tashihlerinin” yapılması gerektiği düĢünülmektedir. Sonuç olarak üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihi tapu iĢlemlerine baĢlanılması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb) itibariyle ilgili taĢınmaz hesaplarına kaydedilmeleri gerekirdi. Kamu idaresi cevabında; "Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımız tarafından alınan yazı ile Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların tashih iĢlemleri ile ilgili Defterdarlık Milli Emlak Dairesi BaĢkanlığı ve ilçe Belediye BaĢkanlıkları ile yazıĢmalara baĢlandığı bildirilmiĢ olup, yapılan yazıĢmaların sonuçlarına göre gerekli iĢlemler yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversiteye ait taĢınmazların tashih iĢlemlerine yönelik olarak ilgili kurumlarla irtibata geçildiği, sürecin tamamlanmasını müteakip gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar bir sonraki yıl denetiminde dikkate alınacaktır. BULGU 5: Ġç Kontrol Sistemi Yapılandırma ÇalıĢmalarının Tamamlanmaması Üniversitenin iç kontrol sisteminin incelenmesi neticesinde iç kontrol sistemiyle ilgili yapılandırma çalıĢmalarının halen devam ettiği ancak eksikliklerin olduğu tespit edilmiĢtir. Ġç kontrol sistemi yapılandırma çalıĢmalarının değerlendirilmesi sonucunda;  Rektör tarafından iç kontrol sistemi çalıĢmaları 31.12.2008 tarih ve 2487-18885 sayılı ve 16.06.2009 tarih ve 1066- 9349 sayılı yazılar ile baĢlatıldığı,  Marmara Üniversitesi Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu, Rektörlük makamının 29.06.2009 tarih ve 1202-18251 sayılı oluru ile kurulduğu, kurul çalıĢmalarının akamete uğraması nedeniyle 04.09.2015 tarih ve 1500192442 sayılı olurları ile kurulun yeniden oluĢturularak görevlendirildiği,  Ġç kontrol sistemi konusunda 2009 yılı içinde farklı zamanlarda idari ve akademik personele hizmet içi eğitimin verildiği ve ayrıca “Etik Değerler ve Etik DavranıĢ Ġlkeleri” Üniversitenin her biriminde personel tarafından imzalandığı,  Maliye Bakanlığının 04.02.2009 tarih ve 1205 sayılı yazı ve ekinde gönderilen Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Planı Rehberi doğrultusunda Rektörlük Makamının onayı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 ile 30.06.2009 tarihli Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢ olup mevcut eylem planında revize çalıĢmaları kapsamında eylem planında birimler tarafından gerçekleĢtirilen eylemler izlenerek revize çalıĢmaları yapıldığı, GörülmüĢ olup iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin temel çalıĢmalar genel olarak tamamlanmıĢ olmakla birlikte, Marmara Üniversitesi iç kontrol sisteminin yapılandırılması için Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planında yer alan faaliyetlerden özellikle;  ĠĢ süreçleri esas alınarak her birimde odak gruplarının oluĢturularak risklerin belirlenmesi, analiz edilmesi ve değerlendirilmesi çalıĢmalarının tamamlanmadığı,  Risklerin önceliklendirilmediği,  Göze alınan risk düzeylerinin/Risk iĢtahının belirlenmediği,  Risklerin karĢılanma (riske cevap vermek) yönteminin belirlenmediği,  Kontrol faaliyetlerinin belirlenmediği, tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kanunun “iç kontrolün amacı” baĢlıklı 56 ncı maddesinde; “İç kontrolün amacı; a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, e) (Değişik: 22/12/2005-5436/10 md.) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, sağlamaktır.” denilmektedir. 5018 sayılı Kanunun 11 inci maddesinde, Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslara Dair Yönetmeliğin 8inci maddesinde ve Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliğinde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 belirtildiği gibi; Üst yöneticilerin, mali yönetim ve kontrol sisteminin kurulması, iĢleyiĢinin gözetilmesi, izlenmesi ve Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri hükme bağlanmıĢtır. Ġç kontrol sisteminin yapılandırılması ve iĢleyiĢi hususunda gözetim sorumluluğu üst yöneticiye yani Rektöre aittir. Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalar doğrultusunda Üniversitenin Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı çerçevesinde iĢ süreçleri esas alınarak her birimde odak gruplarının oluĢturularak risklerin belirlenmesi, analiz edilmesi ve değerlendirilmesi, risklerin önceliklendirilmesi, göze alınan risk düzeylerinin/risk iĢtahının belirlenmesi, risklerin karĢılanması ve kontrol faaliyetlerinin belirlenmesi çalıĢmalarını yürütmesi gerekmektedir. Bunun yanında üst yöneticiye bağlı olan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nün iç kontrol sisteminin yapılandırılması amacıyla Kamu Ġç Kontrol Standartları uyum Eylem Planında Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü için de eylemler hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının Maliye Bakanlığının 07 ġubat 2014 tarihli ve 13 sayılı onayı ile yayınlanan Kamu Ġç Kontrol Rehberi doğrultusunda eylem planının revize edilmesi kararı alınmıĢ bu kapsamda; Üniversitemiz Senatosunun 26.05.2014 tarih ve 2014/327-7A sayılı kararı ile M.Ü. Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu ÇalıĢma Esas ve Usulleri Hakkında Yönerge yayınlanmıĢtır. Anılan yönergenin 5/1 maddesi gereğince M.Ü. Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu yeniden oluĢturulmuĢ olup, söz konusu Kurul 10.09.2015 tarihinde toplanarak yönergenin 9. Maddesi doğrultusunda her bir ana standart için 5 çalıĢma grubu oluĢturularak Eylem Planı revize çalıĢmalarına baĢlanılmıĢtır. Eylem Planının en önemli bileĢenlerinden biri olan Risk Değerlendirme Standartları ile ilgili Kamu Ġç Kontrol Rehberi doğrultusunda Üniversitemiz Ġdari Risk Koordinatörü ile akademik ve idari birimlerimizin birim ve alt birim risk koordinatörleri belirlenerek bir anlamda her birimde risk odak grupların oluĢturulması sağlanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Risk Değerlendirme Standartları çalıĢmalarına katkı sağlamak amacı ile birimlerimize ait görev tanımları, iĢ akıĢ Ģemaları, organizasyon Ģemaları, prosedürlerin belirlenmesi için Üniversitemiz Kalite Koordinatörlüğü ile iĢbirliği yapılarak bu bilgilerin sağlanması benimsenmiĢtir. 10 ġubat 2016 tarihinde Risk Değerlendirme Standartları konusunda birim ve alt birim risk koordinatörlerinden oluĢan toplam 190 kiĢiye eğitim verilmiĢtir. Etik değerlerle ilgili yapılan çalıĢmalara yön verilmesi bu hususta yürürlükte olan dağınık mevzuatın bir araya getirilmesi amacı ile Rektörlük Makamımızın 10/03/2016 tarihli ve 1600065072 sayılı oluru ile Marmara Üniversitesi Etik Mevzuat ÇalıĢma Komisyonu oluĢturulmuĢtur. 30 Mart 2016 günü yapılan toplantıda Risk Değerlendirme Standartları ÇalıĢma Grubu üyeleri Doç. Dr. Özgür ÇATIKKAġ ve Uzman Güliz BÜLBÜL tarafından ÇalıĢma grubuna Risk Yönetimi baĢlıklı bir sunum yapılmıĢtır. 30 Mart 2016 günü yapılan toplantıda risk değerlendirme çalıĢmaları için ĠĢletme Fakültesi, Mühendislik Fakültesi Sosyal Bilimler Enstitüsü ile Sağlık, Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı pilot birim olarak seçilerek pilot birim çalıĢmalarının tamamlanarak Üniversite düzeyinde yaygınlaĢtırılması amaçlanmıĢtır. 13 Nisan 2016 günü yapılan toplantıya Risk Değerlendirme Standartları ÇalıĢma Grubu ile pilot olarak seçilen birimlerin birim ve alt birim risk koordinatörleri katılmıĢ Risk Yönetimi çalıĢmalarına örneklemelerle devam edilmiĢ, bu süreçte devam eden 2017-2021 Stratejik Plan çalıĢmaları ile paralel olarak sürdürülmesi kararı alınmıĢ ve risklerin tespiti, derecelendirilmesi, değerlendirilmesi ve alınacak önlemlerle ilgili izlenecek yol ve birimlerin kullanacağı tabloların belirlenmesi kararlaĢtırılmıĢ olup çalıĢmalara devam edilmektedir. Ayrıca Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı revize çalıĢmaları kapsamında üst yöneticiye bağlı olan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü‟nün iç kontrol sisteminin yapılandırılması amacı ile yapılan çalıĢmalara dahil edilmek suretiyle, Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü için de eylemler hazırlanarak eylem planında yer verilecektir." denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversitenin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının revize edilmesine karar verildiği ve bu doğrultuda çalıĢmalara baĢlanıldığı, Eylem Planının önemli bir unsuru olan Risk Değerlendirme Standartları ile ilgili olarak risklerin tespiti için risk odak gruplarının oluĢturulduğu belirtilmiĢtir. Ayrıca raporumuz doğrultusunda söz konusu Eylem Planı revize çalıĢmaları kapsamında üst yöneticiye bağlı olan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün de iç kontrol sistemine dahil edilmesi amacıyla eylemler hazırlandığı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 6: Marmara Üniversitesi Markası TaĢıyan Ürünlerin Bedelsiz Satılması Marmara Üniversitesi Göztepe kampüsü fiili ve fiziki denetimi sırasında üniversite markası taĢıyan bazı ürünlerin kampüs içerisinde satıldığı ancak bunun karĢılığında herhangi bir bedel tahsil edilmediği tespit edilmiĢtir. Marmara Üniversitesi markalı kırtasiye, giyim, hediyelik eĢya vs. ürünlerinin YAPIEL ĠnĢ. Ve Tic. Ltd. ġti. tarafından herhangi bir lisans sözleĢmesi yapılmaksızın ve üniversiteye bir bedel ödenmeksizin satıldığı tespit edilmiĢtir. Marmara Üniversitesi Göztepe YerleĢkesi ÇarĢı içinde bulunan taĢınmaz “hediyelik eĢya iĢletmesi” olarak 3 yıl süreyle KDV hariç 16.750,00-TL‟ye kiraya verilmiĢtir. Söz konusu Ģirket kiraladığı bu yerde Marmara Üniversitesi markalı kırtasiye, giyim, hediyelik eĢya vs. ürünleri satmaktadır. Kiralama iĢlemine iliĢkin dosyaların incelenmesinde; üniversiteye ait markanın kullanımına iliĢkin herhangi bir lisans sözleĢmesinin bulunmadığı ve üniversite bütçesine bir bedel ödenmediği tespit edilmiĢtir. Dolayısıyla, ilgili firma Marmara Üniversitesi markasını bedelsiz olarak kullanmakta ve söz konusu ürünleri pazarlamak suretiyle haksız bir kazanç elde etmektedir. Buna göre söz konusu Ģirket tarafından Marmara Üniversitesi markalı ürünlerin satılabilmesinin bir lisans sözleĢmesine bağlanması ve elde edilen bedelin üniversite bütçesine gelir kaydedilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemizin Göztepe YerleĢkesinde bulunan hediyelik eĢya satılması iĢi kiralaması kapsamında Marmara Üniversitesi markası taĢıyan ürünlerin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 bedelsiz satıldığına iliĢkin bulgu hakkında kiralama sürecini yürüten Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı ve Sağlık, Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığımıza gerekli bildirim yapılmıĢ ve söz konusu markalı ürünler için ayrıca bedel tahsiline yönelik 23 Eylül 2016‟ da yapılacak ilk ihalede yer verileceği bilgisi alınmıĢ olup, alınan cevabi yazılar ekte sunulmuĢtur." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Üniversite markası taĢıyan ürünlerin bedelsiz satılmasıyla ilgili olarak kiralama sürecini yürüten ilgili birime gerekli bildirimin yapıldığı, söz konusu ürünler için bedel tahsilini sağlamak üzere ihale kapsamına alınacağı bildirilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 191.995.368 25 221.604.852 57 268.898.265 27 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 33.712.207 78 38.521.315 06 41.342.381 00 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 69.678.517 21 69.462.959 98 72.825.974 94 630 5 Cari Transferler 6.576.504 06 7.594.836 90 6.183.351 36 630 7 Sermaye Transferleri 2.544.726 95 2.764.918 80 2.915.494 72 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 143.914 29 272.759 98 617.521 59 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 964.107 92 525.973 33 881.537 75 630 13 Amortisman Giderleri 6.062.153 55 4.673.334 85 6.885.741 53 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.438.338 18 2.945.238 75 3.326.222 04 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler - - 67.815 09 12.444 13 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 8.972.793 47 7.149.404 02 8.720.789 73 630 99 Diğer Giderler 2 90 23.924 75 117.615 58 GĠDERLER TOPLAMI (A) 325.088.634 56 355.607.334 08 412.727.339 64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 34.964.957 56 36.089.907 40 40.624.485 37 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 307.739.788 09 343.359.328 57 403.908.570 49 600 05 Diğer Gelirler 25.608.198 90 27.212.534 19 28.709.290 97 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 425.876 62 304.468 83 698.283 76
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 368.738.821 17 406.966.238 99 473.940.630 59
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 43.650.186 61 51.358.904 91 61.213.290 95

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 136.558.301,34 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 28.343.964,68 10 Hazır Değerler 58.345.999,67 32 Faaliyet Borçları 3.310.103,58 100 Kasa Hesabı 1.036,32 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 3.310.103,58 102 Banka Hesabı 57.839.796,17 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 20.340.754,05 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) -1.939.604,47 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.680.078,46 104 Proje Özel Hesabı 2.450.568,73 333 Emanetler Hesabı 18.660.675,59 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı
(-) -5.797,08 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 4.372.348,38 12 Faaliyet Alacakları 60.429.724,01 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 4.156.324,94 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 60.420.000,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 201.730,24 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 9.724,01 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 14.293,20 14 Diğer Alacaklar 523.932,00 38 Gelecek Aylara Ait Geirler ve Gider Tahakkukları 303.019,65 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 523.932,00 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 303.019,65 15 Stoklar 2.900.922,02 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 17.739,02 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 2.900.922,02 397 Sayım Fazlaları Hesabı 17.739,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 16 Ön Ödemeler 14.357.723,64 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 47.987,71 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 47 Borç ve Gider KarĢılıkları 47.987,71 161 Personel Avansları Hesabı 0 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı 47.987,71 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 13.557.426,84 5 Öz Kaynaklar 557.888.454,68 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı 800.296,80 50 Net Değer 344.561.348,14 2 Duran Varlıklar 449.722.105,73 500 Net Değer Hesabı 344.561.348,14 24 Mali Duran Varlıklar 1.812.000,00 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 152.113.815,59 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 125.000,00 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 152.113.815,59 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 1.693.000,00 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 61.213.290,95 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı (-) -6.000,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 61.213.290,95 25 Maddi Duran Varlıklar 435.042.002,07
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 36.168.203,50 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 860.569,70
252 Binalar Hesabı 228.654.533,93
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 106.410.004,54
254 TaĢıtlar Hesabı 4.012.954,18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 255 DemirbaĢlar Hesabı 66.723.167,55
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -18.593.346,97
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 10.805.915,64
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1.179.461,26
260 Haklar Hesabı 5.315.935,63
264 Özel Maliyetler Hesabı 8.512,52 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 28.320,00
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -4.173.306,89 29 Diğer Duran Varlıklar 11.688.642,40
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 11.793.384,67
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -104.742,27
AKTĠF TOPLAMI: 586.280.407,07 PASĠF TOPLAMI: 586.280.407,07 Bilanço Dipnotları
906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı 800.296,80
907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı 800.296,80
910 Teminat Mektupları Hesabı 29.652.035,62
911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 29.652.035,62
920 Gider Taahhütleri Hesabı 14.010.407,42
921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 14.010.407,42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 3.889.004,45
949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 3.889.004,45
962 Bilimsel Projeler Hesabı 1.348.473,53
963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 1.348.473,53
964 Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler Hesabı 194.072.355,75
965 Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler KarĢılığı Hesabı 194.072.355,75

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 29
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 30
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 30
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 30
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 32
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 33
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Marmara Üniversitesi Sosyal Tesisinin, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller” hükümleri doğrultusunda oluĢturulmaktadır. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 440.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.515.326,62 TL‟dir. Sosyal tesisin gelir toplamı1.225.690,00 TL, gider toplamı 871.262,01 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 354.427,99 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Marmara Üniversitesi Sosyal Tesisinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bakım Onarım Payının Ayrılmaması Yapılan incelemelerde, tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılması için ayrı bir hesap açmak suretiyle mevzuatta öngörülen oranda pay ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 15.01.2015 tarih ve 29237 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğ'in (Sayı: 2015-2) V-Ortak Hususlar bölümünün 1'inci maddesinde; “Kamu kurum ve kuruluşlarının tasarrufunda bulunan eğitim ve dinlenme tesisi, misafirhane, kreş, çocuk bakımevi, spor tesisi ve benzeri sosyal tesislerin işletme giderleri için ilgili kurum ve kuruluşların bütçelerinden herhangi bir katkıda bulunulmaması esastır. Söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Bu hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döşeme ve demirbaş alımlarında Başbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmış veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğlerine uyulacaktır.” denilmektedir. Yukarıda yer verilen Tebliğ hükmüne göre, söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının %5‟inden az olmamak üzere ayrılacak tutarların, ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için bu hesaptan harcanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz Sosyal Tesisler ĠĢletme Müdürlüğü bakım onarımlarının yaptırılabilmesi için gerekli olan bakım-onarım paylarının ayrılmasına iliĢkin bulgu 147/04/2016 tarih ve 1600097299 sayılı yazı ile Sosyal Tesisler ĠĢletme Müdürlüğüne bildirilmiĢ olup, gerekli özenin gösterileceğini bildiren cevabi yazı ekte sunulmuĢtur (Ek: 9 sayfa belge)." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Üniversite Sosyal Tesisler ĠĢletme Müdürlüğü bakım onarımlarının yaptırılabilmesi için gerekli olan bakım-onarım paylarının ayrılması hususunda raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠSLER ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR Hesap No Hesap Hesap No
1 Dönen Varlıklar 878.308,88 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 810.199,19
10 Hazır Değerler 83.058,60 30 Diğer ĠĢletmelere Borçlar 566.839,74
100 Kasa Hesabı 1.010,16 303 Konukevi 566.839,74
102 Bankalar Hesabı 2.311,15 32 Faaliyet Borçları 145.322,99
103 Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabı ( - ) - 320 Satıcılar Hesabı 145.322,99
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 100,00 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 71.028,41
109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 79.637,29 330 Alınan Depozito Ve Teminatlar 70.553,28
12 Faaliyet Alacakları 2.593,93 335 Personele Borçlar Hesabı 475,13
120 Alıcılar Hesabı 2.593,93 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 13 ĠĢletmelerden Alacaklar 566.839,74 360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı 134 Maltepe Sosyal Tesisleri 566.839,74 37 Borç Ve Gider KarĢılıkları 26.741,05
14 Diğer Alacaklar 176,29 370 Dönem Kârı Vergi Ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları 66.281,86
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 176,29 371 Dön.Kârı.PeĢ.Öd.Vergi ve Diğ Yükümlül. (-) 39.540,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 15 Stoklar 40.123,58 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı
267,00
150 Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabı 28.590,53 391 Hesaplanan Kdv Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 11.533,05 397 Sayım Ve Tesellüm Fazlaları Hesabı 267,00 19 Diğer Dönen Varlıklar 185.516,74 5 Öz Kaynaklar 705.127,43
190 Devreden Kdv 185.516,74 50 Sermaye Hesabı 440.000,00
191 Ġndirilecek Kdv - 500 Sermaye Hesabı 440.000,00
193 PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı - 57 GeçmiĢ Yıllar Karları 454.048,97
195 ĠĢ Avansları Hesabı - 570 GeçmiĢ Yıllar Karları Hesabı 454.048,97
2 Duran Varlıklar 637.017,74 58 GeçmiĢ Yıllar Zararları 543.349,53
25 Maddi Duran Varlıklar 637.017,74 580 GeçmiĢ Yıllar Zararları Hesabı ( - ) 543.349,53
253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 50.114,93 59 Dönem Net Karı/Zararı 354.427,99
255 DemirbaĢlar Hesabı 635.670,10 590 Dönem Net Karı Hesabı 370.928,18
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) 48.767,29 591 Dönem Net Zararı Hesabı ( - ) 16.500,19
Aktif (Varlıklar) Toplamı 1.515.326,62 Pasif (Kaynaklar) Toplamı 1.515.326,62

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠSLER ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ GELĠR TABLOSU Hesap Kodu Açıklama 2013 2014 2015 60 A-Brüt SatıĢlar 464.411,55 1.131.311,21 1.224.621,65 61 B-SatıĢ Ġndirimleri (-) -1.340,00 -2.760,00 -10.666,00 C-Net SatıĢlar 463.071,55 1.128.551,21 1.213.955,65 62 D-SatıĢların Maliyeti -687.967,68 -907.941,99 -745.142,07 Brüt SatıĢ Karı ve Zararı -224.896,13 220.609,22 468.813,58 63 E-Faaliyet Giderleri -194,79 Faaliyet Karı veya Zararı -224.896,13 220.609,22 468.618,79 64 F-Dıger Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 1.068,35 65 G-Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) -48.767,29 66 H-Fınansman Giderleri (-)
Olağan Kar veya Zararlar -224.896,13 220.609,22 420.919,85 67 l-OlagandıĢı Gelir ve Karlar
68 J-OlagandıĢı Gider ve Zararlar (-) -210,00 Dönem Karı veya Zararı -224.896,13 220.609,22 420.709,85 K-Dönem Karı Vergi ve Diğ.Yas.Yük.KarĢılıkları (-) 66.281,86 69 Donem Net Karı veya Zararı -224.896,13 220.609,22 354.427,99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 39
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 39
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 40
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 40
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 41
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 43

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39

  1. ÖZET Bu rapor, Marmara Üniversitesi performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Marmara Üniversitesi‟nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde Marmara Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu değerlendirilmiĢtir. Performans sonuçlarının ölçülmesine yönelik sürecin oluĢturulmaması ile birlikte sistemin risk değerlendirmesinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir.
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Marmara Üniversitesinin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Marmara Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Marmara Üniversitesinin 2013-2017 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Marmara Üniversitesi, kurum stratejik planını hazırlarken, Kurum amaçlarını üst politika belgelerine uygun olarak belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Aynı zamanda amaç ve hedeflerin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. Marmara Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde programın zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı Performans Programında Marmara Üniversitesi, 7 amacına yönelik yıllık hedefler belirlemiĢtir. 2015 yılı için kurumun 12 performans hedefi ve 13 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda 12 adet performans hedefinden 1 adedinin çıktı/ sonuç odaklı olmadığı değerlendirilmiĢtir. Söz konusu hedefe iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Çıktı/ sonuç odaklı olduğu değerlendirilen performans hedeflerine iliĢkin performans göstergelerinin tümünün ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılmıĢtır. Ġlgili ve ölçülebilir olduğu düĢünülen performans göstergelerinden 2 adedinin iyi tanımlanmadığı tespit edilmiĢtir. Ġyi tanımlanmadığı düĢünülen göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Marmara Üniversitesinin 2015 yılı Faaliyet Raporunun yasal süresi olan Ģubat 2016 sonuna kadar hazırlanmadığı ve SayıĢtay BaĢkanlığı‟na sunulmadığı tespit edilmiĢtir. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken bölümlerin yer almadığı görülmüĢ olup buna iliĢkin değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Kamu idaresinin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerine iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçmediği ve raporda bunlara yer verilmediği görülmüĢtür. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Yapılan denetim sonucunda Üniversitenin performans yönetimi sistemi ile ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturulduğu, ancak belirlenmiĢ hedeflerin gerçekleĢmelerine iliĢkin ölçüm yapılmadığı değerlendirilmiĢtir. Marmara Üniversitesi, stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla faaliyet raporunun performans programı ile ilgisinin kurulması ve hedeflere yönelik gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması, kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Stratejilere Yer Verilmemesi Marmara Üniversitesi Stratejik Planında stratejilere yer verilmediği görülmüĢtür. Stratejiler, kuruluĢun amaç ve hedeflerine nasıl ulaĢılacağını gösteren kararlar bütünüdür. Etkili stratejiler olmaksızın amaç ve hedeflere ulaĢmak mümkün değildir. Amaçlar ve hedeflere ulaĢmak için takip edilecek yollar ve kullanılacak yöntemler olan stratejiler “Gitmek istediğimiz yere nasıl ulaĢabiliriz?” sorusunu cevaplandırır. Bu stratejilerin stratejik planda yer almamasının bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz 2013 -2017 Stratejik Planında stratejiler stratejik alanlar adı altında, 2013-2017 Stratejik Plan‟ın hazırlanması sürecinde gerçekleĢtirilen durum analizi, paydaĢ analizi, GZFT (güçlü yanlar, zayıf yanlar, fırsatlar, tehditler) analizi ve çevre analizi çalıĢmaları sonucunda elde edilen veriler ıĢığında Marmara Üniversitesi için 5 stratejik alan:

  1. Kurumsal dönüĢümün sağlanması,
  2. Kaynakların geliĢtirilmesi,
  3. Eğitim, araĢtırma ve uygulama altyapısının güçlendirilmesi,
  4. Toplumla bütünleĢmenin sağlanması,
  5. Dünya ile bütünleĢmenin sağlanması, olarak belirlenmiĢ ve bu alanlar dikkate alınarak Üniversitemiz stratejik amaçları tespit edilmiĢtir. ( Marmara Üniversitesi 2013-2017 Stratejik Planı sayfa:75) Ayrıca, 20/11/2015 tarih ve 66968699-602.04-E.11967228 sayılı ekte sunulan Bakanlık onayı ile Üniversitemiz için 2017-2021 Stratejik Planı hazırlama çalıĢmalarına baĢlanmıĢ ve çalıĢmalar devam etmekte olup, anılan planda gerekli özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, 2017-2021 yıllarını kapsayan yeni stratejik planın hazırlanması çalıĢmalarına baĢlandığı, bu süreçte raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Bazı Göstergelerin Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. “Ġyi tanımlanma” kriteri, net ve anlaĢılabilir performans hedef ve göstergeleri hazırlama gerekliliği ile ilgilidir. Yani idareler, neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin performans hedef ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Performans programında ilgili ve ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Bu kapsamda kurumun hedef ve göstergelerinin açık ve anlaĢılır olması için bahsi geçen göstergeler için iyi bir tanımlama yapması gerekmektedir. Tablo 1: Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamayan Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme AMAÇ 1: Kurumsal DönüĢümü Sürdürülebilir Kılmak STR.HEDEF 1.31 2017 yılına kadar kaliteyi arttırmaya yönelik yılda en az 4 kez öğrenci anketi yaparak iĢ süreçlerini memnuniyet odaklı ölçmek PRF. HEDEFĠ 9. 2017 yılına kadar kaliteyi arttırmaya yönelik yılda en az 4 kez öğrenci anketi yaparak iĢ süreçlerini memnuniyet odaklı ölçmek Kaliteyi arttırmaya yönelik yılda en az 4 kez öğrenci anketi yapma Hedef, amaçla ilgili, ancak iyi tanımlanmamıĢtır. Kalite kavramından tam olarak kastedilen hedefin ne olduğu anlaĢılmamaktadır. Kaliteyi artırma kavramının soyut kaldığı düĢünülmektedir. Akademik ortam, çevresel ortam veya eğitim koĢulları gibi kaliteden ne anlaĢılması gerektiği tam olarak açıklanmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 AMAÇ 1: Kurumsal DönüĢümü Sürdürülebilir Kılmak STR.HEDEF 1.33 Ġdari personel verimliliğini arttırmak için her yıl kiĢi baĢına en az 12 saat hizmet içi eğitim verilmesini sağlamak PRF. HEDEFĠ 10. Ġdari personel verimliliğini arttırmak için her yıl kiĢi baĢına en az 12 saat hizmet içi eğitim verilmesini sağlamak Her yıl kiĢi baĢına en az 12 saat hizmet içi eğitim verilmesini sağlama Hedef, amaçla ilgili, ancak iyi tanımlanmamıĢtır. Hizmet içi eğitimin kapsamı tam olarak açıklanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; "Performans programında kullanılan Performans Hedef ve Göstergeleri, Stratejik Planda yer alan göstergeler kullanılarak tanımlanmaktadır. Bu nedenle de 9 numaralı Performans hedefinin göstergesi olan “Kaliteyi arttırmaya yönelik yılda en az 4 kez öğrenci anketi yapma” ve 10 numaralı Performans hedefinin göstergesi olan “Her yıl kiĢi baĢına en az 12 saat hizmet içi eğitim verilmesini sağlama” kullanılmıĢtır. 20/11/2015 tarih ve 66968699-602.04-E.11967228 sayılı Bakanlık oluru ile 2017-2021 Stratejik Plan hazırlama çalıĢmaları yeniden baĢlatılmıĢtır. 2017-2021 Stratejik Planında ve Performans Programlarında; göstergelerin ölçülebilir, açık, tam anlaĢılır ve iyi tanımlanmasına dikkat edilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, 2017-2021 yıllarını kapsayan yeni stratejik planın hazırlanması çalıĢmalarına baĢlandığı, bu süreçte raporumuz doğrultusunda göstergelerin açık, tam anlaĢılır ve iyi tanımlanması kriterlerinin sağlanması için gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 3: Performans Hedefinin Çıktı/Sonuç Odaklı Olmaması Performans hedefleri kamu idarelerinin stratejik planda yer alan amaç ve hedeflerine ulaĢmak için program döneminde gerçekleĢtirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedeflerdir. UlaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçlar tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifade edilmelidir. Dolayısıyla hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olması, girdi odaklı olmaması ve faaliyetlere atıf yapmaması gerekir. Performans Programında yer alan hedefler faaliyet ve girdi odaklı olmaları durumunda değerlendirmeye tabi tutulamaz.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 Tablo 2: Çıktı/Sonuç Odaklı Olmayan Performans Hedefleri Performans Hedefi Sonuç P.H.11. BağıĢ ve sponsorluk yolu ile 2017 yılı sonuna kadar 10.120.315,00 TL ayni veya nakdi destek temin etmek BağıĢ veya spronsorluk ile ayni veya nakdi kaynak sağlanması, üretilecek mal ve hizmetler için bir girdi niteliğindedir. Bu imkânlarla yapılacak faaliyet ve projeler ancak çıktı/ sonuç odaklılık açısından değerlendirilebilir. Performans hedefi çıktı veya sonuç odaklı olmadığı için değerlendirmeye tabi tutulamaz. Kamu idaresi cevabında; "Performans programında yer alan hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olarak belirlenmesinde gerekli özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, performans programında yer alan hedeflerin çıktı/ sonuç odaklı olarak belirlenmesinde raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunda Bulunması Gereken Bazı Bölümlere Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken; “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi” ve “Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi” bölümlerinin hazırlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında yasal mevzuatlara uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunda yer alması gereken Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi bölümü Raporun Performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 Sonuçları Tablosu baĢlıklı 2015 Yılı Performans Hedefleri Ġzleme ve Değerlendirme Tabloları içinde yer almıĢ olup değerlendirmelere bu tabloda yer verilmiĢtir.(2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu Sayfa:226-237) Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi bölümüne ise Üniversitemizde henüz Bilgi Yönetim Sistemi ÇalıĢmalarının sonuçlanmaması nedeni ile yer verilememiĢ olup ayrıca BaĢkanlığımızca Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığı ile sürdürülen Karar Destek Sistemi (Yönetim Bilgi Sistemi) kapsamında Faaliyet Raporu Yazılım Sistemi çalıĢmalarında son aĢamaya gelinmiĢ olup 2016 yılı sonuna kadar bu sistemin hizmete girmesiyle 2016 Ġdare Faaliyet Raporunun düzenlenmesi aĢamasında istenilen değerlendirmelere yer verilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, Ġdare Faaliyet Raporunda Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi bölümünün, Performans Sonuçları Tablosu içerisinde yer aldığını, izleme ve değerlendirmenin söz konusu tabloda yapıldığı belirtilmiĢtir. Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi bölümüne ise üniversitede henüz Bilgi Yönetim Sistemi olmadığından yer verilemediği, ancak sistemin kurulması için çalıĢmaların devam ettiği ve izleyen dönemlerde gerekli bilginin Ġdare Faaliyet Raporunda yer alacağı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 5: Faaliyet Raporunun Zamanında Kamuoyuna Açıklanmaması ve Ġlgili Ġdarelere Gönderilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesinde; özel bütçeli idarelerin ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporlarının üst yöneticiler tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanacağı ve bu raporların birer örneğinin aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Maliye Bakanlığı‟na gönderileceği belirtilmiĢtir. Marmara Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu mevzuatta öngörülen tarihten daha geç kamuoyuna duyurulduğu ve ilgili idarelere gönderilmediği için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Kamu idaresi cevabında; "2015 Yılı Marmara Üniversitesi Ġdare Faaliyet Raporu yoğun bir çalıĢma sonucunda ġubat 2016 ayında sonuçlandırılarak Üniversitemiz www.marmara.edu.tr sayfası ile BaĢkanlığımız www.sgdb.marmara.edu.tr sayfasında yayınlanarak kamuoyuna duyurulmuĢtur. Konu hakkında yapılan yazıĢmalar ekte sunulmuĢtur. Ayrıca tüm kamu üniversitelerine gönderilen 26.02.2016 tarih ve 1600053166 sayılı ekte sunulan yazı ile web sayfamızda yayınlandığı belirtilmiĢtir.
Ġlgili idarelere gönderilmesi ise faaliyet raporunun kitap halinde bastırılması süreci nedeniyle gecikmeli olarak gerçekleĢmiĢtir. Bundan böyle gerekli özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta Ġdare Faaliyet Raporunun üniversitenin internet sayfasında mevzuatta yer alan sürede yayınlandığı ancak ilgili idarelere gecikmeli olarak gönderildiği, izleyen dönemlerde gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 6: Performans Göstergelerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41‟inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddelerine göre Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Göstergelerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49 Yapılan incelemeler neticesinde Üniversitenin faaliyet raporunda yer alan sapmalar için hiçbir açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Tablo 3: Sapma Nedenlerinin Açıklanmadığı Tespit Edilen Göstergeler Gösterge Hedeflenen Sayı/Oran GerçekleĢen Sayı/Oran Sapma 1 adet ekonomik simülasyon salonu açma 1 0 %100 Akıllı tahta temin etme 80 44 %45 Teorik derslerin %20‟sinin online alınabilir hale gelmesi %100 0 %100 Simülasyon merkezi inĢa etme 4 0 %100 Deney hayvanları kullanılan eğitim faaliyeti yapma 3 0 %100 Bulut biliĢim teknolojisini faaliyete geçirme %100 0 %100 Kaliteyi arttırmaya yönelik yılda en az 4 kez öğrenci anketi yapma 4 3 %25 Her yıl kiĢi baĢına en az 12 saat hizmet içi eğitim verilmesini sağlama 12 0 %100 35 adet “mezunlar günü” etkinliği koordine etme 35 4 %89 Kamu idaresi cevabında; "2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporumuzda performans göstergelerine iliĢkin sapma nedenlerinin açıklanmadığı hususu bulgu konusu edilmiĢ olup, bundan böyle yapılacak idare faaliyet raporlarımızda gerekli özen gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, izleyen dönemlerde Ġdare Faaliyet Raporunun hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi