2015 - KOCAELİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 24 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 47 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 60

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kocaeli Üniversitesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539 uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 255.038.000,00 142.764.646,40 90.672.400,57 397.802.646,40 307.130.245,83 77 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 255.038.000,00 314.404.309,07 123,28 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 402.847.565,41 352.548.173,40 50.299.392,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Dönem Ġçerisinde PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinden Gelecek Faaliyet Dönemlerine Ait Olanların 480 no’lu Hesapta Ġzlenmemesi Üniversite kira gelirlerine iliĢkin yapılan inceleme sonucunda peĢin tahsil edilen kira gelirlerinden gelecek faaliyet dönemine ait olan tutarların 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 347 inci maddesinde “480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı” dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına dâhil edilecek gelirlerin izlenmesi için kullanılacak bir hesap olarak tanımlanmıĢtır. Yönetmeliğin 349 uncu maddesinde ise peĢin tahsil edilen gelirlerin içinde bulunulan aya ait olan kısmının 600 Gelirler Hesabına, gelecek aylarda tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip edenlerin ise 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında izleneceği tahsil edilen tutarın tamamının ise 100 veya 102 nolu ya da ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği, 480 nolu hesapta izlenen tutarlardan vadesi bir yılın altına düĢenlerin ise dönem sonunda 380 nolu hesaba aktarılacağı, geçici 2 inci maddesinde ise gelecek dönemlerde tahsil edilecek olan gelirlerin aylık muhasebeleĢtirilmesine iliĢkin hükümlerin 01.01.2016 tarihine kadar yıllık dönem olarak uygulanacağı belirtilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla da 480 kodlu hesabın faaliyet dönemini takip eden aylara iliĢkin olarak yapılan peĢin tahsilatlarda çalıĢtırılacağı ayrıca belirtilmiĢtir.
Üniversitede taĢınmaz kiralarının 3’er aylık peĢin tahsilatlar olmasına rağmen, bu tahsilatlardan 2015 yılında tahsil edilip gelecek faaliyet dönemini ilgilendiren toplam 65.294,82 TL’nin 480.03.06 nolu hesapta muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri doğrultusunda dönemsellik ilkesi gereği peĢin tahsil edilen kira tutarlarından gelecek faaliyet dönemini (2016) ilgilendirdiği tespit edilen toplam 65.294,82 TL’nin, 480.03.06 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında (dönem sonu 380 nolu hesap) muhasebeleĢtirilmesi gerekirken yılı geliri gibi 600.03.06 Gelirler Hesabında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 muhasebeleĢtirilmesi sonucunda 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosu ve Bilançosunda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz 2015 yılı denetiminde de belirttiğiniz üzere taĢınmazlardan kiraya verilip, gelecek faaliyet dönemini kapsayan kira gelirlerinin, cari dönemde 600 03 06 Gelirler Hesabına yapılan tahakkuk kayıtlarının Faaliyet Sonuçları Tablosunda ve Bilançoda hatalara sebebiyet vermesi üzerine, 2016 yılından itibaren Üniversitemiz taĢınmazlarından kira sözleĢmeleri yenilenen müstecirlerden yapılacak peĢin ve 3’er aylık dönemler Ģeklinde yapılan peĢin tahsilatlarda 2015 yılı denetim bulgusunda belirttiğiniz gibi Merkezi Muhasebe Yönetmeliğinin 296 ncı ve 347 nci maddesi 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının kullanılmasına dikkat edilecektir. 2016 yılı hesaplarımızdaki mevcut kayıtların düzeltilmesi ile ilgili de gerekli çalıĢma yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan tahsil edilen kira gelirlerinin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında izlenmeye baĢlanacağı anlaĢılmıĢtır. Bu nedenle anılan mevzuat hükümleri gereğince mali tablolarda 380-480.03.06 Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler Hesapları ile 600.03.06 Gelirler Hesabının kullanılması gerekmektedir. BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazların Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Kocaeli Üniversitesi tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz kiralamalarında kiraya verilen taĢınmazlardan maliyet bedeli tespit edilenler dıĢında kalanların kayıtlı değerleri tespit edilerek bu değerleri üzerinden 990- Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların kayıtlı değerleri hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Yapılan incelemede taĢınmazlardan maliyet bedeli belirlenenler hariç diğerlerinin taĢınmaz kayıtlı değeri için yukarıda belirtilen 990 ve 999 nolu nazım hesapların kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, taĢınmaz kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan taĢınmaz kayıtlı değerlerinin yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar ile muhasebeleĢtirilmemesi 990 ve 999 nolu hesaplarda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz taĢınmazlarına iliĢkin kayıtlar 2014 yılı itibariyle Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik uyarınca yapılmıĢ olup, kayıtlı taĢınmazlardan 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarlardan kiralama sürecinde binanın bir bütün olarak kiraya verilmesi durumunda Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26/11/2014 tarihli ve 13278 sayılı yazısına istinaden 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı ile 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabına kayıt iĢlemi yapılmakta, kiraya verilen taĢınmazın sadece içinde kantin olarak iĢletilecek bir bölümünün kiraya verilmesi durumunda ise 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı kullanılmadan 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabına kayıt iĢlemi gerçekleĢtirilmektedir. 990 ve 993 hesaplarına yapılan kayıtlar ile ilgi tereddütlerin yaĢanması üzerine Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından Antalya’da düzenlenen Kamu Ġdaresi Raporları, DıĢ Denetim Genel Değerlendirme Raporları, Faaliyet Genel Değerlendirme Raporlarında yer alan tespit, bulgu ve eleĢtirilerin değerlendirilmesine yönelik Muhasebat

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Genel Müdürlüğü Mali Ġstatistik Daire BaĢkanı ve Maliye Uzmanları ile SayıĢtay BaĢkanlığı 8. Dönem Grup BaĢkanı ve SayıĢtay Uzman Denetçilerinin de katıldığı çalıĢtayda yapılan görüĢmelerde de eğer kiraya verilen yer taĢınmazın bir bölümünü ilgilendiriyor ise 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ile 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabına kayıt yapılması gerektiği belirtilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan taĢınmazın bir bütün olarak kiraya verilmesi halinde 990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına kayıt yapıldığı taĢınmazın sadece içinde kantin olarak iĢletilecek bir bölümünün kiraya verilmesi durumunda ise 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı kullanılmadan 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabına kayıt iĢlemi gerçekleĢtirildiği anlaĢılmaktadır. Ancak Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısında böyle bir ayrım yapılmadığı ve bulguya gönderilen cevapta buna karĢılık yazılı bir belge sunulmadığından bu görüĢün geçerli olmadığı değerlendirilmektedir. Nitekim, taĢınmazın kayıtlı toplam değerinden kiralanan yerin metrekaresine düĢen değerin hesaplanması mümkün bulunmaktadır. Bu nedenle kiralanan yerlere ilĢkin taĢınmaz kayıtlı değeri için yukarıda belirtilen 990 ve 999 nolu nazım hesapların kullanılmamasının mali tablolarda hataya neden olduğu değerlendirilmektedir. BULGU 3: AraĢtırma Projelerinden Desteklenen Bilimsel Projelerin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Üniversite tarafından yürütülen bilimsel araĢtırma projelerinin, 962 Bilimsel Projeler Hesabı ve 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinde; “Diğer Nazım Hesaplar” baĢlığı altında 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları düzenlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Yönergenin 297’nci maddesinde yer alan; “Bu hesap grubu, 2547 sayılı yasanın 58 inci maddesine göre (Değişik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi)Üniversitelerde araştırma projelerinden desteklenen projelerin, …. izlenmesi için kullanılır. Bilimsel Projeler hesapları, ….. niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 962 Bilimsel Projeler Hesabı 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı…” ifadesinden sonra 298- 302’nci maddelerinde söz konusu hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin iĢlemler ile borç ve alacak kayıtları ayrıntılı olarak gösterilmiĢtir. Yükseköğretim kurumları detaylı hesap planına göre de üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, desteklenen proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların, izlenmesi için 962 ve 963 nolu Nazım hesapların kullanılması gerekmektedir. Yapılan incelemede geçen yıl denetim raporunda da yer alan bu hususun 2015 yılında da devam ettiği görülmüĢtür. AraĢtırma projelerinden desteklenen bilimsel projelerin, izleme ve bilgi verme fonksiyonu olan dip not niteliğindeki söz konusu nazım hesaplarda izlenmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinde; “Diğer Nazım Hesaplar” baĢlığı altında 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları düzenlenen ve Yönergenin 2 sıra numaralı Genel Tebliğinde de örnek uygulamalar belirtilerek Bilimsel Projeler kapsamında desteklenen projelerin; Enstitü, Fakülte, Yüksekokul, Meslek Yüksekokulu ve Diğer Projeler bazında kaydedilen ödenekler ile yapılan harcamaların takibi için kullanılması gereken 962 ve 963 Nazım Hesaplarına Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca 2015 yılı için kayıt yapılamamıĢ fakat 2016 yılında Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinatörlüğünün 27/01/2016 tarih ve 6744 sayılı yazısı ekinde Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesine göre desteklenen projelere iliĢkin bilgilerini Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımıza iletmesi ile 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları 1845 numaralı yevmiyeli kaydımız ile 2016

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 yılından itibaren kullanılmaya baĢlanılmıĢ olup, bundan sonrada hesap kullanımına dikkat edilecektir.(Rek.Bulgu 5-Ek: 1 MĠF ve Ġlgili Yazı).” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, 962 Bilimsel Projeler Hesabı ve 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının 2015 yılında kullanılamadığı ancak Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinatörlüğünün 2016 yılında baĢlatmıĢ olduğu projelerde bu hesapların kullanılmaya baĢlandığı belirtilmiĢtir. 2016 yılında baĢlanılan projelerde bu hesapların kullanılmaya baĢlanılmasının 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Hizmet Alımı Suretiyle ÇalıĢtırılan ĠĢçiler Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Üniversitenin hizmet alımı suretiyle istihdam edilen iĢçileri için kıdem tazminatı karĢılığı ayırmadığı ve ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirmediği görülmüĢtür. 08.02.2015 tarih ve 29261 sayılı R.G. de yayımlanan Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde, hizmet alımı suretiyle alt iĢveren tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin bu Yönetmelik hükümlerine göre tespit edilen sürelere iliĢkin kıdem tazminatlarının doğrudan iĢçinin banka hesabına yatırılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 331 inci maddesinde ilgili mevzuatı gereğince hesaplanarak ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630 hesaba borç, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilmesi, akabinde ödenen kıdem tazminatı tutarlarının ise anılan yönetmeliğin 284 üncü maddesi gereği bir taraftan 372 kodlu hesaba borç, 103 kodlu hesaba veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilmesi gerekirdi. Bu husus, 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporu ile birlikte “2015 yılı Denetiminde Ġzlenecek Hususlar” baĢlığı altında Üniversiteye gönderilmiĢtir. Yapılan incelemede bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 hususun 2015 yılında da devam ettiği görülmüĢtür. Sonuç olarak, 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istihdam edilen iĢçiler için anılan muhasebe yönetmeliği düzenlemelerine göre muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz bünyesinde iĢçi statüsünde personel istihdam edildiğinde veya kıdem tazminatına müstehak personel çalıĢtırıldığında 2015 yılı denetim bulgunuzda da belirttiğiniz üzere 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının çalıĢtırılabilmesi için ilgili birimlere bilgi verilerek 2016 yılı hesaplarımıza alınmaya çalıĢılacak olup, 08.02.2015 tarih ve 29261 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesine istinaden hizmet alımı suretiyle gerçekleĢtirdiğimiz temizlik ve güvenlik hizmet alımı iĢinde alt iĢveren olarak çalıĢtırdığımız iĢçilerin kıdem tazminatları için de Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızın 20.01.2016 tarih 5188 sayılı yazılarına istinaden Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığımızca yapılan çalıĢma neticesinde elde edilen verilerin 10.02.2016 tarih ve 10827 sayılı yazıları ile Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca iletilmesi üzerine 2016 yılı hesaplarına gerekli 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına gerekli kayıtlar 7413 yevmiye numaralı Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile yapılmıĢtır. Bundan sonrada ilgili hesaplar ile ilgili çalıĢma takip edilecektir. (Rek. Bulgu 6- Ek: 1 MĠF ve Ġlgili Yazı).” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, 372 ve 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına 2016 yılından itibaren gerekli kayıtların yapılmaya baĢlandığı belirtilmiĢtir. Yapılan incelemede söz konusu kayıtların 20.04.2016 tarihinde mahsup dönemi geçtikten sonra yapıldığı tespit edilmiĢ olup, söz konusu düzeltmenin 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BULGU 5: Ġç Kontrol Sisteminin Yapılandırılmasına Yönelik ÇalıĢmaların Tamamlanmaması Kocaeli Üniversitesinde 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili mevzuat gereğince yapılandırılması gereken Ġç Kontrol Sistemi çalıĢmalarının baĢlatılmıĢ olmasına rağmen, yapılan incelemede özellikle risk değerlendirmesi konuları baĢta olmak üzere iç kontrol yapılandırılmasına iliĢkin bazı önemli eksikliklerin bulunduğu tespit edilmiĢtir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun “Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55'inci maddesinde (DeğiĢik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.): “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” olarak tanımlanmaktadır. Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan ve 01.01.2006 da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5'inci maddesinde; “İç kontrol standartları, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayınlamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idareleri tarafından iç kontrol sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmalar belirlenmiĢ ve bu kapsamda iĢ süreçleri ile bunlara iliĢkin risk tanımlamaları ve değerlendirmeleri ile bunlara karĢı geliĢtirilecek kontrolleri de iç kontrol sisteminin unsurları arasında saymıĢtır. . Kocaeli Üniversitesinde iç kontrol sisteminin etkinliğine yönelik olarak yapılan çalıĢmalarda:

• Kurumda Yönetim Bilgi Sisteminin yetersiz olduğu, -Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu tarafından kurumda mücadele edilecek riskler için hangi kontrol faaliyetlerinin uygulanacağının belirlenmediği, -Kurumun genel nitelikteki kamu iç kontrol standartları dıĢında kendi faaliyetlerine yönelik olarak “Ġdare Ayrıntılı Ġç Kontrol Standartları” hazırlanmadığı, -Birimlerde riskleri belirlemeye yönelik odak grupları oluĢturulmadığı dolayısıyla Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kuruluna risk değerlendirme raporlaması yapılamadığı, -Etik SözleĢmesinin kurum personeline imzalatılmadığı, tespit edilmiĢtir. Ayrıca, Döner Sermaye ĠĢletmesinin bu iç kontrol çalıĢmalarının dıĢarısında kaldığı görülmüĢtür. Üniversitenin bir parçası olan döner sermaye iĢletmesi ile özel bütçe kapsamındaki birimlerinin iĢ ve iĢlemleri örtüĢmekte ve birbirinin içerisine giren faaliyetleri yürütmektedirler. Döner Sermaye ĠĢletmesinin düzenlenen iç kontrol sisteminin dıĢarısında kalmıĢ olması iĢleyiĢin doğasına da aykırı düĢmektedir. Zira personel kaynağı, yapılan iĢ, yürütülen faaliyetler (Pedagojik formasyon, sürekli eğitim merkezi, Tıp Fakültesi Hastanesi, DiĢ Hekimliği vs. gibi) hepsi iç içe geçmiĢ bir arada yürütülen iĢ ve iĢlemlerdir. Özel bütçe olan üniversite ile Döner Sermaye ĠĢletmesi arasındaki bağlantının kurulmamasının iç kontrol çalıĢmalarını zafiyete uğrattığı düĢünülmektedir. Bu nedenle iç kontrol sistemi içerisinde Döner Sermaye ĠĢletmesi ve içerisinde yer alan Tıp Fakültesi Hastanesi, DiĢ Hekimliği Fakültesi ve diğer Döner Sermaye içerisinde yer alan Fakülte ya da AraĢtırma Merkezlerinin de yer alması yerinde bir uygulama olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre; -Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, -Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, -Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, Ġç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az yılda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmasından sorumludur. Sonuç olarak Kocaeli Üniversitesinde üst yönetici sorumluluk ve gözetiminde, iç kontrol sisteminin 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat çerçevesinde etkin bir Ģekilde iĢletilmesi gerekmektedir. Kurumun, Kamu Ġç Kontrol Standartları’na uyumlu bir iç kontrol sistemi oluĢturmak üzere; yapması gereken çalıĢmaları belirlemesi, bu çalıĢmalar için eylem planını oluĢturması, gerekli prosedür ve düzenlemelerini hazırlarken Döner Sermaye ĠĢletmesini de kapsayacak Ģekilde belirlemesi yerinde olacaktır. Kamu idaresi cevabında; “Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevabı yazıda özetle; "iç kontrole iliĢkin bulgunuzda yer alan tespit, yorum ve önerilerinize olumlu bakılmakla birlikte aĢağıda KOÜ Ġç Kontrol sisteminin oluĢturulmasına iliĢkin Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanması sürecine iliĢkin aĢağıda yer alan açıklamaların yapılmasına ihtiyaç duyulmuĢtur;
Yazımız ekinde bir örneği gönderilen eylem planı formatında Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı'nca konsolide edilerek Rektörlük Makamı'na ve bilgi için Maliye Bakanlığı'na bildirilmiĢtir. Ġç denetim raporları ve kurum iç kontrol sistemi mevcut durumuna iliĢkin rapor da dikkate alınarak eylem planı hazırlama grubunca değerlendirilerek 25.09.2014 tarihinde revize edilmek üzere Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu'nun görüĢüne sunulmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Revize eylem planımızda yer alan faaliyet ve düzenlemelerin tamamının 31.12.2016 tarihine kadar tamamlanması planlanmıĢ olmakla birlikte harcama birimleri tarafından altı ayda bir düzenleyecekleri gerçekleĢme sonuçlarına iliĢkin rapor ve eylemlerin gerçekleĢtirilmesi sırasında ortaya çıkan ihtiyaçlar doğrultusunda yeniden revize edilebilecektir. KOÜ Ġç Kontrol Sistemi her yıl değerlendirmeye tabi tutulmaktadır. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı, harcama birimleri tarafından doldurulan öz değerlendirme niteliğindeki soru formlarını konsolide ederek iç ve dıĢ denetim raporlarını da dikkate almak suretiyle iç kontrol sistemi değerlendirme raporunu oluĢturmaktadır. Üst Yönetici onayını müteakiben 12.11.2015 tarih ve 21685 sayılı yazımız ile Maliye Bakanlığına bildirilmiĢ ve web sayfamızda yayımlanmıĢtır. Üniversitemiz birimlerinin birçoğunda risk analizleri yapılarak, faaliyetlere iliĢkin riskler ve risklerin kontrol yöntemleri belirlenmiĢtir. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığınca hazırlanan KOÜ Ön Mali Kontrol Yönergesi ile her yıl revize edilerek tüm birimlere duyurulmakta ve yönerge çerçevesinde ön mali kontrol iĢlemi gerçekleĢtirilmektedir. Kurumumuzda profesyonel anlamda tek elden yürütülen bir yönetim bilgi sistemi oluĢturulmamıĢ olmakla birlikte aĢağıda yer verilen sistemlerle bilgi ve iletiĢim hizmetleri sağlanmakta olup yönetimce ayrıca mali imkânlar çerçevesinde önlem alabilmek amacıyla tek elden yürütülen bir yönetim bilgi sistemi planlamaya alınması öncelik taĢıyacaktır. Hazırlama Grubunca Eylem planımızın hazırlanması aĢamasında yukarıda yer verilen Tebliğ ve Rehber açıklamaları çerçevesinde Kurumumuzun tüm iĢlemlerinde Bakanlıkça belirlenen Ġç Kontrol Standartlarına uyumun sağlanması öncelikli olarak benimsenmiĢ olup ayrıca Ġdare ayrıntılı iç kontrol standartları belirlenmesine gerek duyulmamıĢtır. Üniversitemizde, henüz kurumsal düzeyde Risk Yönetimi Stratejisinin oluĢturulmamakla birlikte, birimler ve alt birimler düzeyinde Kurum genelinde faaliyetlere iliĢkin risk değerlendirme çalıĢmaları yapılarak, risk haritalarının çıkarılarak risklerin belirlenmiĢtir. Kamu Ġç Kontrol Rehberinde yer verilen Kurumsal düzeyde Risk Yönetimi çalıĢmaları Kurum Risk Koordinatörünün belirlenmesi ile baĢlatılmıĢ olup, Kurum Risk Strateji Belgesinin hazırlık çalıĢmaları sürdürülmektedir. Kurum Risk Strateji Belgesi onaylanıp yürürlüğe konulup birimlere duyurularak bilgilendirmeler yapıldıktan sonra

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Stratejik düzeyden aĢağıya doğru risklerin belirlenebilmesi çalıĢmalarının yürütülmesinde görev alacak birim risk koordinatörleri ve birimlerde oluĢturulacak odak grupları görevlendirilmeleri tamamlanarak risk yönetimi hususundaki çalıĢmalara devam edilecektir. Etik sözleĢmesinin imzalatılmamasının ile ilgili olarak ise; 5176 sayılı Kanunun 6 ıncı maddesinde "CumhurbaĢkanı, Türkiye Büyük Millet Meclisi üyeleri, Bakanlar Kurulu üyeleri, Türk Silahlı Kuvvetleri ve yargı mensupları ve üniversiteler hakkında bu Kanun hükümleri uygulanmaz.” hükmüne yer verilerek Üniversiteler bu kanun kapsamının dıĢında bırakılmıĢtır. Yukarıda yer verilen hüküm gereği Kurumumuzun kapsam dıĢı olduğu göz önünde bulundurularak Kurum personeline etik sözleĢmesi imzalatılmamıĢtır. Sonuç olarak BaĢkanlığınız raporunda belirttiğiniz tespitler, yorum ve önerileriniz eksikliklerimizi irdelememiz açısından önemsenmekte ve telafisi için çalıĢmalarımızın daha yoğun olarak yapılması gerektiği anlaĢılmaktadır. Ancak konunun karmaĢıklığı bu konuda teknik bilgi ve tecrübeye sahip eleman yetersizliği ve bu teknik kadronun Genel Ġdare Hizmetleri içinde tahsisinin güçlüğü, olumsuz etkilemeyi kaçınılmaz kılmaktadır. Sistem içinde çözümün bu konudaki uzmanlaĢmıĢ görevlilerce yapılması gerekmekte, Ġdari ve Akademik Görevlilerin bu konuda uzun bir eğitim alması ve sadece bu konuyla iĢtigal etmelerine ihtiyaç duyulmaktadır. Maliye Bakanlığınca Üniversitelerin çalıĢma alanları göz önünde bulundurularak aynı mevzuatın uygulandığı Özel Bütçeli Ġdareler olan Üniversiteler iç kontrol standartları ile bu bağlamda amaç ve hedeflerini olumsuz etkileyebilecek risklerin belirlenip tek bir elden takip edilerek değerlendirilebileceği bir merkezden yönetilebilen veri elde edilmesinde de daha Ģeffaf olunacak bir sistem oluĢturulmasının uygulama birliğinin sağlanabilmesi açısından faydalı olacağının önerilebileceği düĢünülmekle birlikte Üniversitemizde güçlü bir iç kontrol sisteminin oluĢturulabilmesi için görüĢ ve önerileriniz doğrultusunda çalıĢmalara devam edilecektir.”denilmektedir. Sonuç olarak Yapılan değerlendirmede, kamu idaresi tarafından iç kontrolün geliĢtirilmesi için gerekli çabanın gösterildiği, bulgumuzda yer alan hususların eksikliklerin giderilmesi açısından önemsendiği ve dikkate alınarak bu hususlarla ilgili gerekli çalıĢmaların yapılmaya baĢlandığı kanaatine varılmıĢtır. Ancak, söz konusu bulgumuzda yer alan hususların düzeltilip düzeltilmediğinin kontrolü için yapılacak olan denetimlerde bu hususların dikkate alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar 196.086.720,91 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 22.358.357,12 10 Hazır Değerler 70.086.083,22 32 Faaliyet Borçları 1.927.248,84 100 Kasa Hesabı 1.285,36 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.927.248,84 102 Banka Hesabı 69.448.266,74 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 17.499.365,25 104 Proje Özel Hesabı 401.740,43 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 598.797,96 105 Döviz Hesabı 234.790,69 333 Emanetler Hesabı 16.900.567,29 12 Faaliyet Alacakları 115.385.690,51 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.931.743,03 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 115.209.565,77 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 2.841.352,37 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 72.763,76 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 90.390,66 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 103.360,98 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 22.919.390,51 14 Diğer Alacaklar 2.299.221,16 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar 22.919.390,51 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 2.299.221,16 403 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabı 22.919.390,51 15 Stoklar 854.103,58 5 Öz Kaynaklar 514.426.613,37 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 854.103,58 50 Net Değer 396.804.204,72 16 Ön Ödemeler 7.461.622,44 500 Net Değer Hesabı 396.804.204,72 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 7.461.622,44 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 69.172.704,10 2 Duran Varlıklar 363.617.640,09 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 69.172.704,10 22 Faaliyet Alacakları 1.520.270,23 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -1.849.687,46 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 1.520.270,23 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) -1.849.687,46 24 Mali Duran Varlıklar 1.508.000,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 50.299.392,01 241 Mal ve Hizmet Üreten Kur.Yatırılan Ser Hesabı 66.000,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 1.442.000,00 25 Maddi Duran Varlıklar 360.589.369,86 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 1.150.953,61 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 94.181.650,91 252 Binalar Hesabı 294.991.973,46 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 82.319.923,06 254 TaĢıtlar Hesabı 1.233.071,92 255 DemirbaĢlar Hesabı 56.031.564,35 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)

180.028.644,99
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 10.708.877,54
260 Haklar Hesabı 3.417.864,84
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 63.720,00
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -3.481.584,84
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 2.507.719,26
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -2.507.719,26
BORÇ TOPLAMI : 559.704.361,0 0 ALACAK TOPLAMI : 559.704.361,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Bilanço Dipnotları
910 Teminat Mektupları Hesabı 14.109.672,71
911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 14.109.672,71
920 Gider Taahhütleri Hesabı 4.054.966,93
921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 4.054.966,93
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 3.613.474,57
949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 3.613.474,57
964 3
965 3
990 615.000,00
993 1.380.954,51
999 1.995.954,51

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2013-2015 YILLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU HESAP KODU YARDIMCI HESAP GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 KOD 1 TL KRġ TL KRġ TL KRġ 630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 127.309.704 64 141.612.540 93 169.288.353 41 630 2 SOSYAL GÜVENLĠK KURUMUNA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ 22.029.414 6 24.886.196 40 26.755.881 86 630 3 MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ 42.081.560 6 45.109.051 62 47.104.665 72 630 5 CARĠ TRANSFERLER 2.830.727 92 2.905.551 86 3.790.302 77 630 7 SERMAYE TRANSFERLERĠ 0 0 0 0 0 0 630 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GĠDERLERĠ 253 10 401 17 343 60 630 12 GELĠRLERĠN RET VE ĠADESĠNDEN KAYNAKLANAN GĠDERLER 505 18 493 83 593 31 630 13 AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ 12.021.621 20 42.030.673 52 72.296.426 34 630 14 ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 1.668.173 35 1.844.502 58 27.437.830 83 630 20 SĠLĠNEN ALACAKLARDAN KAYNAKLANAN GĠDERLER 330 18 1.169.521 70 1.191.099 67 630 30 PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARĠ GĠDERLER 9.741.013 24 5.351.141 10 3.746.203 45 630 99 DĠĞER GĠDERLER 0 0 0 0 2 98 GĠDERLER TOPLAMI (A)
218.769.923 63 265.803.288 71 352.548.173 40

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 HESAP KODU YARDIMCI HESAP GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 KOD 1 TL KRġ TL KRġ TL KRġ 600 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 31.646.093 72 32.195.734 53 30.794.488 92 600 4 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR VE ÖZEL GELĠRLER 188.537.004 45 200.826.999 64 341.307.005 97 600 5 DĠĞER GELĠRLER 25.318.956 60 30.531.136 89 30.270.072 15 600 11 DEĞER MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ 596 81 400 19 447 39 600 25 KAMU ĠD. BEDELSĠZ OLARAK AL. MALĠ OL. VAR. EL. EDĠLEN GELĠRLER 29 98 GELĠRLER TOPLAMI (B) 246.097.586 4 263.953.601 25 402.847.565 41 FAALĠYET SONUCU (B-A) (+/-) 27.327.662 29 -1.849.687 46 50.299.392 0

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 24
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 27
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 32
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 33
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 17,90 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 20.023.124,61 TL'dir. Döner sermaye gelir toplamı 183.461.773,71 TL, gider toplamı 201.626.152,97 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 18.164.379,26 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının Mizanında Yer Alan Bakiyesi ile Banka Mutabakatlarının Birbirini Tutmaması Üniversite Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının, 2015 yılsonu mizanında gösterilen bakiyesi ile banka teyitlerinin birbirini tutmadığı tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 102 inci maddesinde banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara iliĢkin olarak yapılan mahsup ve iade iĢlemlerinin izlenmesi için 123 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabının kullanılacağını, mal veya hizmet satıĢ bedeli olarak banka kredi kartıyla yapılan tahsilatların bu hesaba borç, hesaplanan katma değer vergisinin 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına, kalan tutarın ise 600 Yurtiçi SatıĢlar Hesabına alacak kaydedileceğini, banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle muhasebe biriminin banka hesabına aktarılan tutarların ise bu hesaba alacak, 102 Bankalar Hesabına borç olarak kaydedileceğini, dönem sonunda ise bu hesapta yer alan borç bakiyesi ile banka teyit mektubunda yer alan tutarlarının birbirinin aynısı olması gerektiğini belirtmiĢtir. Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılı mizanı incelendiğinde, iĢletmenin banka kredi kartı hesabının bulunduğu ĠĢ Bankası yılsonu borç bakiyesinin 147.701,40 TL, Ziraat Bankası yılsonu borç bakiyesinin ise 370.028,66 TL olmak üzere toplam 517.730,06 TL olduğu tespit edilmiĢtir. Ancak ĠĢletmenin kredi kart hesaplarının bulunduğu ĠĢ Bankası ve Ziraat Bankasından 31.12.2015 tarihinde alınan dönem sonu bakiye raporunda ise ĠĢ Bankası bakiyesinin 26.511,94 TL, Ziraat Bankası bakiyesinin ise 252.342,36 TL olduğu görülmüĢtür. Diğer bir deyiĢle 123 Banka Kredi Kartlarında Alacaklar Hesabının dönem sonu bakiyesi ile banka teyitleri arasında toplam 238.875,76 fark olduğu tespit edilmiĢtir.
Sonuç olarak, 123 banka kredi kartları hesabının dönem sonu mizanında gözüken miktar ile banka mutabakatlarının birbiri ile aynı olması gerekirken 238.875,76 TL fark olması, yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine aykırı olmakla birlikte mali tablo verilerinin güvenilirliğini de etkilemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Kamu idaresi cevabında; “Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 123 Banka Kredi Kartlarından alacaklar hesabının 2015 yıl sonu mizanında gösterilen bakiyesi ile banka teyitlerinin birbirini tutmadığı, ilgili hesabın detaylı bir Ģekilde incelenip gerekli düzeltmeler yapılarak bundan sonraki ilgili kayıtların banka ile günlük mutabakat yapılarak gerekli düzeltmeleri yapılacaktır. Bu konuda çalıĢmalarımız yoğun bir Ģekilde devam etmekte olup, yasal faiz bankadan istenmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda özetle; bulgumuzda yer alan hususa iliĢkin olarak ilgili hesabın detaylı bir Ģekilde incelenip gerekli düzeltmelerin yapılacağı, bundan sonraki ilgili kayıtların da banka ile günlük mutabakat alınarak yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılacağı belirtilen düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle üniversitenin 2015 Bilançosunda anılan hesap itibari ile 238.875,76 TL'lik bir hata oluĢmuĢtur. BULGU 2: Eğitim Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde Gelecek Yıllara Ait Gelirlerin Tahsil Edildiği Yılın Geliri Olarak Gösterilmesi Üniversite Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü bünyesinde faaliyet gösteren Eğitim Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde gelecek dönemlere ait olan gelirlerin tahsil edildiği yıl geliri olarak muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 357’nci maddesinde peĢin tahsil edilen ve cari dönem içinde ilgili gelir hesaplarına kaydedilmemesi gereken gelecek yıllara ait gelirlerin izlenmesi için “480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı”nın kullanılacağı, dönem sonunda bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢi ile kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki “380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı”na aktarılacağı hükme bağlanmıĢtır. Yönetmelik hükümlerinden anlaĢılacağı üzere Üniversitenin dönem içinde peĢin tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerinin, 102 Banka Hesabına borç 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alacak, içinde bulunulan faaliyet dönemine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 iliĢkin gelirini ise 102 Banka Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak diğer taraftan yansıtma hesabı ile birlikte 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydı ile muhasebeleĢtirilmesi, Dönem sonunda ise tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabından kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılması gerekmektedir. Yapılan incelemede Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü bünyesinde faaliyet gösteren Eğitim Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2014 yılında peĢin tahsil ettiği pedagojik formasyon eğitimine ait gelirlerinin tahsil edildiği yıl geliri olarak muhasebeleĢtirildiği, aynı faaliyete ait olan giderlerin ise ödendiği yıl olan 2015 yılında muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak Üniversitenin, adı geçen Yönetmelik'in ilgili maddeleri gereği söz konusu dönem ayırıcı hesapları kullanmaması nedeniyle, pedagojik formasyon eğitimine ait peĢin tahsil edilen toplam 1.008.600,00 TL tutarındaki gelirinden, 402.825,00 TL'sinin, 2015 yılı faaliyet sonuçları tablosunda gösterilmesi gerekirken tamamının, 2014 yılı 600 Gelirler Hesabına kaydedilmesi sonucunda 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda 402.825,00 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Eğitim Fakültesine ait gelirlerin kaydı banka hesaplarına girmiĢ olup hangi döneme ait olduğu Eğitim Fakültesi tarafından zamanında bildirilmediğinden dolayı ilgili kayıtlar yapılamamıĢtır. Eğitim Fakültesi bu konuda uyarılmıĢ olup, bundan sonra gerekli düzeltmeler dönemsellik ilkesine uygun olarak ilgili hesaplara aktarılmak suretiyle düzeltilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda özetle; Eğitim Fakültesine ait gelirlerin kaydı banka hesaplarına girmekle birlikte hangi döneme ait olduğu bildirilmediğinden dolayı ilgili kayıların yapılamadığı, ancak bundan sonra dönemsellik ilkesine uygun olarak ilgili hesaplara kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılacağı belirtilen düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle üniversitenin 2015 yılı Bilançosunda 380-480 Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler Hesapları ile Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600 Gelirler Hesabında 402.825,00 TL'lik bir hata oluĢmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 BULGU 3: TaĢınır Yönetim Dönemi Cetvelinin Gelecek Yıl Devir Tutarı ile Döner Sermayenin Yıl Sonu Mizanındaki Ġlk Madde Malzeme Hesabının Borç Bakiyesinin Tutmaması Döner Sermaye Saymanlığının yılsonunda düzenlediği TaĢınır Yönetim Dönemi Cetvelinin ilk madde ve malzeme gelecek yıl devir tutarının, yılsonu kapanıĢ mizanındaki 150 Ġlk Madde Malzeme Hesabının borç bakiyesi ile tutmadığı görülmüĢtür. TaĢınır Mal Yönetmeliği 34’üncü maddesinin fıkrasında; “(1)Taşınır yönetim hesabında; önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yıl sonu sayımında bulunan fazla ve noksanlar gösterilir (2) Taşınır yönetim hesabı aşağıdaki cetvellerden oluşur: a) Yılsonu sayımına ilişkin Sayım Tutanağı,
b) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli,
c) Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli (3) Taşınır yönetim hesabı aşağıda açıklandığı şekilde hazırlanır ve ilgili yerlere gönderilir:
a) Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerince, sayım kurulu tarafından onaylanan Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak ilgisine göre üç nüsha Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli, ….. düzenlerler.
b) (a) bendine göre düzenlenecek cetvellerin ekine Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli eklenir ve harcama yetkilisinin onayına sunulur. Harcama yetkilisince, Cetvelin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu kontrol edilerek muhasebe yetkilisine gönderilir.
c) Muhasebe yetkilisi, gönderilen cetvellerdeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onaylar ve harcama yetkilisine geri gönderir.
ç) Harcama yetkilisi, muhasebe yetkilisince onaylanmış cetvellerin bir nüshasını, Sayıştayca belirlenecek sürelerde, yıl sonu sayım tutanağı, sayım ve döküm cetveli ve yıl sonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 ile birlikte Sayıştaya, bir nüshasını ise malî yılı takip eden ay sonuna kadar ilgili taşınır konsolide görevlisine gönderir.” denilmektedir. Yukarıdan da anlaĢılacağı üzere birimler tarafından hazırlanan TaĢınır Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak Harcama Birimi TaĢınır Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenir. Daha sonra muhasebe yetkilisi gönderilen cetvelleri muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu inceledikten sonra harcama yetkilisine gönderir. Buna göre birimler tarafından hazırlanan Harcama Birimi TaĢınır Yönetim Dönemi Cetveli, Sayım Tutanakları ve TaĢınır Sayım ve Döküm Cetvellerinin, TaĢınır Kayıt Konsolide Yetkilisince konsolide edilmesi sonucu oluĢan ilk madde ve malzeme devir toplamı 2.174.685,02 TL’dir. Diğer yandan yılsonu mizanında 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının borç bakiyesi ise 2.136.022,21 TL’dir. Diğer deyiĢle ilgili cetvellere göre düzenlenen tutar ile muhasebe kayıtlarının tutmadığı ve bu yüzden 38.662,81 TL’si fark oluĢtuğu tespit edilmiĢtir Sonuç olarak muhasebe yetkilisi tarafından muhasebe kayıtları ile ilgili cetvellerin tutarlarının kontrolü yapılmadan harcama yetkilisine onaya gönderilmesi ve söz konusu farkın 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları Hesabında muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle anılan hesaplar itibariyle Bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “2015 yılı Harcama birimi TaĢınır Yönetim dönemi cetveli sayım tutanakları ve taĢınır sayım döküm cetvellerinin fiili durumunun 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının borç bakiyesinden fazla olduğu tespit edilmiĢ olup, bu farkın ilk madde ve malzemenin hangi kalemlerinden kaynaklandığı tespit edilememiĢtir. fazlalığına kaleme (150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı) istenmiĢ fakat ana kaleme eklenmesine, kullanılan muhasebe programı izin vermediği için eklenememiĢtir. Farkın hangi kalemlerden kaynaklandığı tespit edildiğinde geçici hesap olan 397 Sayım Tesellüm Fazlaları hesabına kayıt yapılacak, daha sonra bu fazlalığın araĢtırılmasına devam edilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Bulgu konusu yapılan hususa iliĢkin hatanın muhasebe programı kaynaklı olarak sehven yapıldığı ve hatanın kaynağının bulunmaya çalıĢıldığı kamu idaresi tarafından ifade edilmiĢse de 2016 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının 2015 yılı Bilançosunda 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı itibari ile oluĢan 38.662,81 TL'lik hatayı düzeltici etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Ticari Alacakları (123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı), Stoklar (150 Ġlk Madde Malzeme Hesabı), Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler (380-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı), Gelirler (600-Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Katkı Payı Ödemelerinde Gelir Gider Dengesinin Gözetilmemesi Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından öğretim üyelerine yapılan katkı payı ödemelerinde iĢletmenin gelir gider dengesinin gözetilmediği tespit edilmiĢtir. Yapılan incelemede ĠĢletmenin yılsonu Gelir Tablosuna göre net satıĢlarının 183.461.773,71 TL, Giderlerinin 200.786.816.30 TL, buna göre dönem zararının ise 17.325.042,59 TL olduğu, diğer yandan 2015 yılı Bilançosunda cari yıldan 320 Satıcılar Hesabı ile 2016 yılına devreden firma borcu miktarı ise 99.132.684,24 TL olduğu anlaĢılmıĢtır. Ayrıca öğretim üyelerine 44.137.584,79 TL katkı payı ödemesi yapılmıĢtır. 2547 sayılı YÖK kanunun 58'inci maddesinin (i) fıkrasında;"Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır. Yapılacak olan ödemelerde gelir-gider dengesinin gözetilmesi zorunludur." denilmektedir. Fakat iĢletme 2015 yılında 17.325.042,59 TL zarar ettiği halde öğretim üyelerine 44.137.584,79 TL ödemesi gelir gider dengesinin gözetilmediğinin açık bir göstergesidir. Mali rasyolarına bakıldığında; iĢletme borcunun gelire oranı %56,72 bunun yanında borcun esas faaliyet gelirine oranı ise %57,19 olduğu hesaplanmıĢtır. Diğer deyiĢle her 100 TL'lik gelirin 57 TL'si borca gitmesi iĢletmenin sürekliliği açısından tehlikeli bir durum arz etmektedir. Sonuç olarak iĢletmenin mali yapısının daha sağlıklı bir yapıya ulaĢması için gelir gider dengesini gözeterek katkı payı ödemelerinin gerçekleĢtirilmesi ve iĢletme kaynaklarını etkin, verimli ve ekonomik kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından öğretim üyelerine ve idari personele yapılan katkı payı ödemelerinde gelir gider dengesi açısından 2015 yılında aylık olarak elde edilen brüt gelirin ek ödeme olarak dağıtılan brüt tutarı ve oranı aĢağıdaki tabloda sunulmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 Tablo 1. 2015 Yılı Brüt Gelirler Ek Ödeme Tutarları ve Oranları 2015 Aylık Brüt Gelir Dağıtılan Ek Ödeme Tutarları Oran % OCAK 18.273.978,04 3.006.931,94 16 ġUBAT 14.101.363,03 2.970.659,14 21 MART 13.996.049,54 2.956.534,51 21 NĠSAN 16.488.251,18 3.274.483,86 20 MAYIS 13.462.475,43 2.967.739,53 22 HAZĠRAN 15.440.247,49 2.926.450,30 19 TEMMUZ 14.089.870,94 2.915.012,17 21 AĞUSTOS 13.661.428,77 3.041.760,00 22 EYLÜL 13.832.402,75 3.251.335,43 24 EKĠM 12.395.432,47 3.257.223,67 26 KASIM 13.360.239,17 3.240.629,42 24 ARALIK 13.522.467,60 3.319.897,65 25 TOPLAM 172.624.206,41 37.128.657,62 22 2547 sayılı Kanunun 21/01/2010 tarihinde değiĢtirilen 58 inci maddesi b) fıkrasına göre, “Döner sermaye gelirlerinden tahsil edilen kısmın, tıp ve diĢ hekimliği fakülteleri ile sağlık uygulama ve araĢtırma merkezleri için asgari yüzde 35'i, ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inĢaat iĢleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılır. Bu oranları yüzde 75'sine kadar artırmaya üniversite yönetim kurulu yetkilidir” Ayrıca, Döner sermaye gelirlerinden tahsil edilen kısmın yüzde 5'i, üniversite bünyesinde yürütülen bilimsel araĢtırma projelerinin finansmanı için kullanılır. Hükmü yer almaktadır. Elde edilen gelirden % 1 hazine payı ayrılmaktadır. Bu oranların toplamı düĢüldüğünde geri kalan % 59 gelirin yürürlükteki yasa ve yönetmeliklerdeki tavanları aĢmamak üzere % 22’si her ay Döner Sermaye Yürütme Kurulunun belirlediği brüt tutar öğretim üyelerine ve idari personele ek ödeme olarak dağıtılmaktadır. Döner Sermaye ĠĢletmesinin gelir gider dengesini gider yönünde olumsuz etkileyen en önemli unsur, sağlık hizmet üretim unsurlarından iĢçilik maliyetlerindeki, asgari ücret artıĢı ve 4-B’den 4-A’ya geçen 501 personelin maaĢ ödemeleri, tıbbi malzeme maliyetlerinde döviz

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 kurundaki artıĢın ithal tıbbi malzeme fiyatlarına etkisi ve genel yönetim giderlerinden elektrik, su, doğal gaz, telefon vb. giderlerin her yıl ortalama % 10 artmasına rağmen son 7 yıllık süreçte Sağlık Uygulama Tebliği fiyatlarının hiç artırılmamasıdır. Döner Sermaye ĠĢletmesi daha önceki yıllarda da elde ettiği gelirin % 22-23 oranında ek ödeme yapmasına rağmen gelir gider dengesi bozulmadan faaliyetlerine devam etmiĢtir. Yukarıda açıklanan gerekçelerle, öğretim üyeleri ve idari personele yapılan ek ödeme oranı gelir gider dengesizliğine olumsuz etki edecek düzeyde olmadığı düĢünülmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; gelir-gider arasındaki negatif farkın ek ödemelerin dağıtımından ziyade sabit maliyet yükünün (iĢci maaĢı, elektrik, su, ısınma ve diğer giderler) fazla olmasından kaynakladığı belirtilmiĢ. Diğer yandan gelir kalemlerinden SUT fiyatlarının sabit kalması döner sermayernin gelir-gider arasındaki negatif farkın açılmasına katkı yaptığı ifade edilmiĢtir. Fakat yapılan incelemelerde de görülmüĢtür ki özellikle döner sermayenin sağlık birimi açısından tasarruf yapılacak bir çok kalem mevcuttur. Örneğin tıbbi sarf malzeme alımında ihtiyaç miktarından fazla satın alınması veya gelire katkısı olmayan personele döner sermayeye katkı payı ödenmesi. Yukarıda belirtildiği gibi bir takım tasarruf önlemlerin alınması durumunda %2-3 oranın tasarruf yapılabileceği ve bunun da döner sermaye bütçesine olumlu katkıda bulunacağı düĢünülmektedir. Bu konuda çalıĢmaların ne Ģekilde ilerlediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarının incelenmesi sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Cari Yılda Satın Alınan Sarf Malzemelerinden Hiç Tüketim Yapılmadan Stokta Bekletilmesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün stok verileri incelendiğinde, 2015 yılı içeresinde alınan ve hiç kullanılmadığı için stokta bekletilen 106.812,97 TL tutarında 116 kalem tıbbi ve diğer sarf malzemesi olduğu tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun “Döner Sermaye” baĢlıklı 58’inci maddesinin (i) bendinde belirtildiği üzere; “Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır.” demek suretiyle döner sermaye kaynaklarının dikkatli kullanılması gerektiği vurgulanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 Yukarıda belirtilen tutarda tıbbi ve diğer sarf malzemenin alındığı dönemde hiç kullanılmadan stokta durması kaynakların etkin ve verimli kullanılmadığını göstermektedir. Kamu idaresi cevabında; “Cari yılda satın alınan sarf malzemelerinden hiç tüketim yapılmadan stokta bekletilen 116 kalem tıbbi ve diğer sarf malzemeler için yapılan örneklem seçimi ile 2016 yılı ilk aylarında tüketime çıkılmıĢ olduğu tespit edilmiĢtir. Örnek olarak 10.12.2015 tarihinde alınan 15003030199848 taĢınır kodlu IMPEDANS KATETERĠ' nin 16.02.2016 tarihinde ambar çıkıĢı yapılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi gönderdiği cevapta; cari yılda satın alınan sarf malzemelerinden hiç tüketim yapılmadan stokta bekletilen 116 kalem tıbbi ve diğer sarf malzemeler için yapılan örneklem seçimi ile 2016 yılı ilk aylarında tüketilmiĢ olduğu ifade edilmiĢ. Diğer bir deyiĢle 116 kalemden sadece bir kalemi örnek göstermek suretiyle konuyu genele teĢmil etmiĢtir. Fakat tek bir kalemin çıkıĢını göstermek suretiyle kalan 115 kaleminde aynı Ģekilde çıkıĢ olduğunu göstermiyeceği açıktır. Bu itibarla döner sermayenin yüksek tutarlarda satın aldığı tıbbi ve sarf malzemenin alındığı dönemde hiç kullanılmadan stoklarda bekletilmesi kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılmadığının açık bir göstergesidir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını inceleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 3: Güvenlik Stok Miktarının Çok Üstünde Tıbbi Malzemenin Satın Alınması Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılı tıbbi malzeme tüketim miktarları göz önüne alındığında güvenlik stok miktarının çok üstünde tıbbi malzemenin satın alındığı tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Kanunun 58’inci maddesinin (h) fıkrasının birinci bendinde, “Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır” denilmiĢtir. Buna ilaveten 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu geçici 11'nci maddesine dayanılarak çıkarılmıĢ olan Döner Sermaye ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 56’ncı maddesinde; “Her türlü işletme

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 kaynağının elde edilmesi, muhafazası ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleştirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludur ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorundadır.” denilmiĢtir. Güvenlik stok miktarı olarak altı aylık stok miktarı alındığında, güvenlik stok miktarı hariç 1.224.911,13 TL' si tutarında tıbbi sarf malzemesinin altı ay ve daha fazla süre yetecek miktarda olduğu görülmüĢtür. Sonuç olarak döner sermaye kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanılmamasından dolayı satın alınan tıbbi ve diğer sarf malzemelerinden 1.224.911,13 TL'lik kısmının güvenlik stok miktarının çok üstünde olduğu yapılan hesaplamalar neticesinde anlaĢılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Döner Sermaye ĠĢletmesi Bütçesinden 2015 yılı içinde alımı yapılan hastane iĢletme sarfları (tıbbi medikal sarf malzeme, hijyen sarfları ve diğer sarf malzemeler)alım yöntemleri itibarı ile genelde yıllık ihaleler olarak planlanmıĢtır. Burada amaç ihtiyacın hizmetin kesintiye uğratılmadan temin edilmesidir. Ġhtiyaçların kısa dönemler için planlanması alım süreçlerinde ( doğrudan temin ve sipariĢ) maliyetlerinin artmasına ve hizmetlerin aksamasına neden olmaktadır. Bilindiği üzere ihale usulü ile alım yapılması, ĠĢletme açısından kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması bağlamında fiyat ve stok maliyetleri için avantaj sağlamaktadır. Ancak ihale usulü ile yapılacak olan yüklü miktarlardaki ihtiyaçların tespiti yapılırken ilgili bölümlerden gelen ihtiyaç talepleri ve HBY sisteminden önceki yıllardaki kullanım miktarları ile birlikte değerlendirilerek yapılmaktadır. Bununla birlikte sağlık alanında anlık yaĢanan geliĢmeler, sağlık uygulama tebliğinde sık yaĢanan değiĢiklikler, ürün teknolojilerinin değiĢmesi gibi nedenler ihtiyaç tespitlerini düĢük oranlarda da olsa etkilemektedir. Bulgu 7 de Güvenlik stok miktarının çok üstünde tıbbi malzemenin satın alınmasından bahsedilen hususlar dikkate alınarak HBY sisteminde ve HBY kullanıcıları anlamında ciddi çalıĢmalara, kullanıcıların belirli periyotlarla kontrol edilmesi ve yapılan kontrollerde tespit edilen eksikliklerin Kurum içi Eğitimlerle desteklenmesi çalıĢmalarına, Hastane iĢleyiĢinde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 yaĢanan iĢ süreç takipleri (satınalma, planlama, ayniyat, v.b.)konusunda mevcut sistemde entegrasyon olmaması nedeni ile Hastane içinde iĢ akıĢ süreçlerinin takibi, malzeme stok hareketlerinin takibi ve son kullanıcıların malzeme depo takiplerini etkin bir Ģekilde yapabilmelerini sağlamak maksatlı yeni bir sistem kurularak kaynakların daha etkin ve ekonomik kullanımı ile ilgili çalıĢmalara baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; döner sermayenin ihtiyaçlarını yıllık olarak tedarik etmeye çalıĢtıkları fakat ihtiyaçların tespiti yapılırken ilgili bölümlerden gelen ihtiyaç talepleri ve HBY sisteminden önceki yıllardaki kullanım miktarları ile birlikte değerlendirilerek yapıldığı bununla birlikte sağlık alanında anlık yaĢanan geliĢmeler, sağlık uygulama tebliğinde sık yaĢanan değiĢiklikler, ürün teknolojilerinin değiĢmesi gibi nedenler ihtiyaç tespitlerini etkilediği ifade edilmiĢ. Ayrıca kamu idaresi, hastane içinde iĢ akıĢ süreçlerinin takibi, malzeme stok hareketlerinin takibi ve son kullanıcıların malzeme depo takiplerini etkin bir Ģekilde yapabilmelerini sağlamak maksatlı yeni bir sistem kurularak kaynakların daha etkin ve ekonomik kullanımı ile ilgili çalıĢmalara baĢlanıldığı beyan edilmiĢ. Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde kullanılması amacıyla ihtiyaçların tam tespit edilmesi ve alımların yıllık yapılması uygun olacaktır. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını inceleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 4: Banka ĠĢlemlerinin Mevzuata Uygun Yapılmaması Üniversite Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü ile bankalar arasında yapılan POS Hesabına iliĢkin sözleĢmelerde mevzuat hükümlerine riayet edilmediği tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 103’üncü maddesinin 1’inci bendi “Mal ve hizmet satış bedellerinin veya avansların tahsilinde kredi kartı kullanacak olan işletmelerin; kredi kartı kullanımıyla ilgili olarak bankayla yapacakları sözleşmede, bankaya komisyon ödenmeyeceği ve P.O.S cihazları ile yapılan tahsilatın banka hesabına aktarılmasında Bakanlıkça belirlenen ve sözleşmede yer alan valörün uygulanacağı hususları belirtilir.” hükmünü içermektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 20.05.2005 tarih ve 25379 sayılı R.G’de yayımlanan Döner Sermaye ĠĢlemlerine ĠliĢkin 17 sıra nolu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğinin “Döner Sermayeli ĠĢletme Gelirlerinin Banka Kredi Kartı ile Tahsil Edilmesine ĠliĢkin Esaslar” baĢlıklı V. Bölümünde ise döner sermayeli iĢletmelerin bankalarla yapacakları “Kredi Kartı Üye ĠĢyeri SözleĢmesinde”; “1- Bankanın, kredi kartı ile yapılan tahsilat toplamı üzerinden herhangi bir komisyon almayacağı, 2- Kredi kartı ile yapılan tahsilat tutarının tamamının banka tarafından, tahsilatın yapıldığı günü izleyen en fazla 25 (yirmibeş) gün içinde (bu günün tatile rastlaması halinde, tatilin bitimini izleyen ilk iş günü), kredi kartı anlaşması yapılan banka şubesinde açılmış olan üye işyeri hesabından döner sermaye saymanlığının banka (T.C.Merkez Bankası veya T.C.Ziraat Bankası) hesabına EFT yoluyla aktarılacağı, … hususları yer alacak ve “Kredi Kartı Üye İşyeri Sözleşmesi”ilgili banka şube müdürleri ile döner sermaye işletmelerinin ita amirleri ve döner sermaye saymanları tarafından müştereken imzalanacaktır.” hükümlerinin yer alması gerektiği açıkça belirtilmiĢtir. 18.11.2015 tarihinde değiĢtirilerek yürürlüğe giren Kamu Haznedarlığı Tebliğinin 5 inci maddesinin 3 üncü bendinde ise “18/6/2011 tarihli ve 27968 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Ödeme ve Tahsilat İşlemlerinin Elektronik Ortamda Gerçekleştirilmesine İlişkin Usul ve Esaslar hükümleri saklı kalmak kaydı ile kurumlar; faaliyetleri kapsamında yaptıracakları tahsilat ve ödeme işlemleri için yurt içinde yerleşik diğer bankaları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.’yi de kullanabilir. Gerçekleştirilen tahsilat tutarlarının, özel kanunların verdiği yetki kapsamında yapılan düzenlemelerde yer alan hükümler saklı kalmak kaydı ile takip eden işgünü içinde; yurtiçinde yerleşik bankalar aracılığıyla kredi kartları ile yapılan tahsilatın ise azami 20 gün içerisinde ilgili kurumun kamu sermayeli bankadaki hesabına aktarılması zorunludur.” denilmektedir. Yapılan incelemede ise Döner Sermaye ĠĢletmesi ile ĠĢ Bankası Ġzmit Ģubesi arasında 17.05.2011 tarihinde POS hesabı açılması hakkında sözleĢme imzalandığı, ancak yapılan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 sözleĢmenin banka ile özel sektör kiĢi ve kurumları arasında imzalanan standart sözleĢme formatında düzenlendiği, gerek yönetmeliğin 103’üncü maddesinde ve gerekse de 17 sıra nolu tebliğ hükümlerinin sözleĢmede bulunmadığı, ayrıca Kamu Haznedarlığı Tebliği hükümlerine riayet edilmediği görülmüĢtür. Söz konusu hükümlere riayet edilmemesi nedeniyle, normal Ģartlarda POS cihazıyla yapılan her iĢlemin yapılmasından itibaren en geç 25 gün sonra paranın kredi kartı anlaĢması yapılan banka Ģubesinde açılmıĢ olan üye iĢyeri hesabından döner sermaye saymanlığının banka (T.C. Ziraat Bankası) hesabına EFT yoluyla aktarılması gerekirken bunun yapılmadığı, ĠĢ Bankası tarafından POS cihazıyla yapılan iĢlemler 25 gün sonra sadece ĠĢ Bankasında bulunan vadesiz hesaba aktardığı, daha sonra burada biriken paranın banka tarafından kendi iĢ yoğunluğuna göre herhangi bir tarih sistematiğine uyulmaksızın iĢletmenin Ziraat Bankasında bulunan hesabına aktarıldığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, yukarıda açıklanan nedenlerle POS cihazı ile yapılan her iĢlemden sonra ilgili miktarın tebliğde belirtilen süre içerisinde iĢletmenin banka hesabına EFT yolu ile yatırılması, yapılacak olan yeni POS hesabı sözleĢmelerinde de yukarıda yer alan yönetmelik ve tebliğ hükümlerinin sözleĢmeye ayrıca konularak bunlara riayet edilmesinin mevzuata uygunluğun sağlanması için gerekli görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü ile bankalar arasında yapılan POS Hesabına iliĢkin yeni sözleĢmelerde mevzuat hükümlerine riayet edilecek olup POS cihazı ile yapılan tahsilatın banka hesabına aktarılmasında valörün uygulanacağı, bankanın kredi kartı ile yapılan tahsilat toplamı üzerinden herhangi bir komisyon ödenmeyeceği tahsilatların yapıldığı günü izleyen 20 gün içinde hasaplarımıza EFT yapılmasının sağlanması ile ilgili T.C Ziraat Bankası Derince ġubesiyle 25.04.2016 tarihinde yapılan POS cihazı sözleĢmesinde yönetmelik ve tebliğ hükümlerine uyularak yeniden düzenlenmiĢtir.” denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda özetle; bulgumuzda yer alan hususla ilgili olarak Kamu Haznedarlığı Tebliği ve Yönetmelik hükümleri doğrultusunda gerekli düzeltmelerin yapıldığı, bu kapsamda 25.04.2016 tarihinde Ziraat Bankası ile yönetmelik ve tebliğ hükümleri ne uyularak POS sözleĢmesinin yeniden düzenlendiği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 Yapılan değerlendirmede kamu idaresi tarafından bulgumuzda belirtilen hususla ilgili gerekli düzeltmelerin yapıldığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖSĠM 2015 KONSOLĠDE BĠLANÇOSU 1 DÖNEN VARLIKLAR 20.811.189,18 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 104.075.273,85 10 HAZIR DEĞERLER 6.403.721,78 32 TĠCARĠ BORÇLAR 100.428.243,92 10 0 KASA HESABI 2.291,08 320 SATICILAR HESABI 100.126.202,11 10 2 BANKALAR HESABI 6.404.101,75 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 302.041,81 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 10.999.203,90 33 DĠĞER BORÇLAR 141.800,08 12 0 ALICILAR HESABI 9.071.262,50 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 141.800,08 12 3 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 531.025,33 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.505.229,85 12 8 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 1.399.587,12 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.462.496,15 13 DĠĞER ALACAKLAR 65.475,89 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 51.697,60 13 5 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 15.504,22 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 942.421,22 13 6 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 30.659,06 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 48.614,88 13 8 ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR HESABI 19.312,61 5 ÖZ KAYNAKLAR -83.247.984,67 15 STOKLAR 2.709.791,32 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 17,90 15 0 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.709.791,32 500 SERMAYE HESABI 17,90 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 629.860,82 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 8.608.428,62 18 0 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 629.860,82 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 8.608.428,62 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 464,42 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -73.692.051,93 19 DEVREDEN KATMA 464,42 580 GEÇMĠġ YILLAR -73.692.051,93

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 0 DEĞER VERGĠSĠ HESABI ZARARLARI HESABI (-) 2 DURAN VARLIKLAR 16.100,00 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -18.164.379,26 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 15.000,00 590 DÖNEM NET KARI HESABI 922.819,69 25 6 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 15.000,00 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -19.087.198,95 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 1.100,00 0,00 26 7 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 1.100,00 0,00
Toplam : 20.023.124,61 Toplam : 20.023.124,61

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 44 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖSĠM 2015 YILI GELĠR TABLOSU A- BRÜT SATIġLAR 186.655.145,77 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 184.721.071,46 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 1.934.074,31 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 3.193.372,06 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 3.193.372,06 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 183.461.773,71 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 119.701.395,27 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 119.701.395,27 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 63.760.378,44 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 81.085.421,03 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 867,75 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 81.084.553,28 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -17.325.042,59 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 162.918,71 1- Faiz Gelirleri 13.358,20 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 149.560,51 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 45 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -17.162.123,88 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 226.971,75 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 226.971,75 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 1.229.227,13 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 1.229.227,13 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -18.164.379,26 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -18.164.379,26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 46 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 47
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 48
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 48
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 48
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 50
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 54
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 47

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kocaeli Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesi; Kocaeli Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletme Yönergesi ile Kocaeli Üniversitesi Senatosunun 25.11.2004 tarihli toplantısında alınan 11 sıra sayılı kararı ile çıkartılmıĢ ve yürütme kurulu onayı ile kurulmuĢtur. Vergi Usul Kanun hükümlerine tabi olarak faaliyetlerini yürüten iĢletme kurumlar ve katma değer vergisi mükellefidir. ĠĢletmenin muhasebe iĢlemleri Üniversitenin personeli olmayan ve Serbest Muhasebeci ve Mali MüĢavirce yerine getirilmektedir. ĠĢletmenin birimleri:
2. Tıp Fakültesi Hastane Kantini
3. Kardelen Sosyal Tesisi
4. Öğrenci Evi Kafeteryası
5. KreĢ
6. Anıtpark Misafirhanesi
7. Derbent Uygulama Oteli
8. Tıp Fakültesi Hastane Otoparkı olmak üzere yedi birimden oluĢmaktadır. Ġktisadi ĠĢletmenin 2015 brüt karı 1.214.373,98 TL. olup, amortisman tutarı 201.355,05 TL, kanunen kabul edilmeyen giderleri 9.239,67 TL ve ödenecek vergi 300.099,44 TL. olarak gerçekleĢmiĢtir. Dönem sonu oluĢan net kar ise 1.191.159,48 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço ve Gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 48 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 49 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 50 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kredi Kartları ile Yapılan Tahsilatların YanlıĢ Hesapta MuhasebeleĢtirilemesi Üniversiteye ait iktisadi iĢletmenin kredi kartları ile yaptığı tahsilatları 127 Diğer Ticari Alacaklar hesabında takip ettiği görülmüĢtür.
Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller"de yer alan hesap planına göre kredi kartı tahsilatlarının 109-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında tutulması gerektiği belirtilmiĢ. Bu hesap, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara iliĢkin olarak yapılan mahsup ve iade iĢlemlerinin izlenmesi için kullanılır. Yukarıda yer verilen mevzuata göre kredi kartı iĢlemlerinin 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekirken 127 Diğer Alacaklar Hesabında izlenmesi sonucunda muhasebenin sınıflandırma fonksiyonuna aykırı Bilanço düzenlenmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Ġktisadi ĠĢletmemizde kredi kartı ile yapılan mal ve hizmet satıĢları 127 diğer ticari alacaklar hesabında takip edilmektedir. Muhasebe temel ilkelerinden olan “TUTARLILIK” kavramı gereğince hesapta değiĢiklik yapılmadan aynen devam edilmiĢtir. Ġlgili SayıĢtay raporuna istinaden istenen 109 banka kredi kartlarından alacaklar hesabı 08 ġubat 2016 tarihi itibariyle SayıĢtay görevlisinin sözlü uyarısıyla kullanılmaya baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; bulguda belirtilen hususun 2016 yılı içersinde düzeltildiği beyan edilmiĢ. Fakat bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 51 BULGU 2: Personele Yapılan Avans Ödemelerinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi ve Zamanında Mahsup Edilmemesi Üniversite iktisadi iĢletmesinde çalıĢan personelle ihtiyaçlarını karĢılamak üzere verilen avansların, Tek Düzen Muhasebesi Hesap Planında yer alan 196 Personel Avansları Hesap kodunda muhasebeleĢtirildiği ve zamanında mahsuplarının yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usullerinde yer verilen hesap planına göre bu avanslar için 161 Personel Avansları Hesabının kullanılması gerekmektedir. Söz konusu bu hesap; sosyal tesislerde personele ödenecek ücret ve benzeri ödemelerden mahsup edilmek üzere verilen avansların izlenmesi için kullanılır. Ayrıca Kamu Sosyal Tesislere iliĢkin Tebliğin ortak hususlar baĢlıklı 4'üncü bölümün 15'inci maddesinde; "Avans olarak verilen tutarların en geç 30 gün içinde mahsubu veya iadesi sağlanacaktır."denilmiĢtir. Yukarıdaki tablodan da görüleceği üzere çalıĢan personele yıl içeresinde değiĢik zamanlarda 27.400,00 TL avans verilmiĢ olup buna karĢılık 21.220,00 TL’lik kısmının kapanmasında yukarıda belirtilen 30 günlük yasal sürenin aĢıldığı ayrıca kalan 6.180,00 TL’lik kısmın ise yılsonu itibariyle kapatılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Muavin Defterlerden de anlaĢılacağı üzere Personele verilen avanslarda gerekli tahsilâtlar yapılmaktadır. ( EK:6 ) Ancak SayıĢtay sorgusundan sonra personele verilecek avanslarda hem 30 günlük zaman aĢımına dikkat edilecek hem de tek düzen muhasebe sistemine sonradan ilave edilen 161 personel avansları hesabına aktarılması 21/04/2016 tarihi itibariyle yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; personele verilen avansların kapatılmaya baĢlandığı ve bundan sonra 30 günlük yasal sürelere dikkat edileceği beyan edilmiĢ. Ayrıca söz konusu avansların bundan sonra 161 Personel Avansları hesabında takip edileceği ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 52 Bulguda belirtilen hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Tahsil Edilemeyen ĠĢletme Alacakları Ġçin Yasal Takip BaĢlatılmaması Üniversiteye ait iktisadi iĢletmenin tahsil edilemeyen alacak tutarının çok yüksek olduğu ve bu alacaklar için yasal takibat uygulanmadığı tespit edilmiĢtir. Yıl sonu mali tablolarına göre 38 adet firmaya ait henüz tahsil edilmemiĢ veya tahsil edilme imkânı kalmayan 420.222,28 TL tutarında alacak olduğu görülmüĢtür. Yasal takibatın uygulanmamasından dolayı yukarıda belirtilen tutarın ne kadarının tahsil edilebileceği veya ne kadarının Ģüpheli hale geldiği bilinememektedir Yukarıda belirtilen nedenden dolayı iĢletmenin yüksek miktardaki alacakları için biran önce yasal sürecin baĢlatılması ve tek düzen muhasebe sistemine göre tahsili Ģüpeli olduğu anlaĢılanların 128 ġüpheli Alacaklar Hesabında tutulması gerekirmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Ġlgili SayıĢtay raporunda adı geçen 38 adet firma ve 420.222,28 TL (Sos.Tesis Ek: 1 ) tutarındaki alacaklar her an çalıĢılmakta olunan firmalarında dâhil olduğu rakamlar olup, 52.590,00 TL’lik tutar ġüpheli Ticari Alacaklar hesabına Aktarılacak olup (Sos.Tesis EK: 2), 90.841,50 TL’lik tutar 2016 yılı içinde Avukatlık Bürosuna (Av. Veysel AKKUġ) verilerek önümüzdeki günlerde mahkeme baĢvurusu yapılacaktır ( Sos.Tesis EK: 3 ) VUK 323. Maddeye göre Mahkeme aĢamasına gelmiĢ alacaklar, Ģüpheli ticari alacak sayılmayacağından mahkeme kararı beklenmektedir. Ayrıca 152.629,00 TL’lik tutar vadesinde tahsil edilmiĢtir. (Sos.Tesis EK: 4 ) Kalan 124.161,78 TL’lik hali hazırda çalıĢılmakta olan iĢletmelerden alacaklar olup, cari dönem içinde tahsilâtları yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; bulguda belirtilen tutarın 124.161,78 TL’sinin hali hazırda çalıĢılmakta olan iĢletmelere ait olduğu ve cari dönemde tahsil edileceği, 296.060,50 TL'nin tahsilatı için gerekli çalıĢmaların baĢladığı, 152.629,00 TL’lik tutarın vadesinde tahsil edildiği, 52.590,00 TL’lik tutar 128 ġüpheli Ticari Alacaklar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 53 Hesabına aktarılacağı, 90.841,50 TL’lik tutarın ise 2016 yılı içinde Avukatlık Bürosuna verilerek yasal takibatının yapılacağı ifade edilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılacağı belirtilen düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle üniversitenin 2015 Bilançosunda 128 ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabında 52.590,00 TL'lik bir hata oluĢmuĢtur. BULGU 4: Hurdaya Ayrılan DemirbaĢların Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversite iktisadi iĢletmesine ait bazı demirbaĢların hurdaya ayrıldığı halde muhasebe kayıtlarında ilgili taĢınır hesabından düĢülmediği tespit edilmiĢtir. 30.12.2015 tarih ve 26039 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller de;"Taşınır işlemlerinde, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 44 ve 45 inci maddelerine göre taşınırlara ilişkin olarak düzenlenen yönetmelik hükümleri uygulanır" denilmektedir. Yukarıda belirtilen kanun hükmüne istinaden çıkarılan 18.01.2007 tarih ve 2006/11545 karar sayılı TaĢınır Mal Yönetmeliği'ne göre 173.122,24 TL'lik hurdaya ayrılan yatakların demirbaĢlar hesabından çıkarılarak 294 Elden çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Muavin Defterden de görüldüğü üzere 173.122,24 TL’lik tutar Ġktisadi ĠĢletmemiz bünyesinde iĢletilmekte olan KONUKEVĠ’NĠN toplam demirbaĢ tutarıdır.(Sos.Tesis EK:5 ) ĠĢletmemiz bünyesinde faaliyetine devam etmekte olan birimimize 2015 yılı içinde toplam satın alınan yatak 11.794,91 TL olup, hurdaya gönderilen yatakların 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına aktarımı cari dönem içinde gerçekleĢtirilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresinin gönderdiği cevapta; 2016 yılında gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 54 Kamu idaresi tarafından yapılacağı belirtilen düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle üniversitenin 2015 Bilançosunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (128 ġüpheli Alacaklar Hesabı), Hazır Değerler (109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı), Ön Ödemeler (161 Personel Avansları Hesabı) ve Diğer Duran Varlıklar (294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 55 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ ĠKTĠSADĠ ĠġLETMESĠ ĠġLETME AYRINTILI BĠLANÇO
Tarih : 27/05/2016
Dönem : 2015 AKTĠF ( VARLIKLAR ) PASĠF(KAYNAKLAR) Cari Dönem Cari Dönem I- DÖNEN VARLIKLAR 4.265.174,55 I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.174.666,42
A-HAZIR DEĞERLER 3.360.759,95 B-TĠCARĠ BORÇLAR 566.185,86
1-KASA 36.595,51 1-SATICILAR 566.185,86
2-ALINAN ÇEKLER 102.400,00 C-DĠĞER BORÇLAR 169.759,72
3-BANKALAR 3.221.764,44 4-PERSONELE BORÇLAR 169.759,72 C-TĠCARĠ ALACAKLAR 439.572,38 5-DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 0,00 1-ALICILAR 420.996,15 D-ALINAN AVANSLAR 11.440,57 5-VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 2.821,82 1-ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 11.440,57 6-DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR 15.754,41 F-ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 127.180,83
E-STOKLAR 289.470,58 1-ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 53.492,29 4-TĠCARĠ MALLAR 283.281,74 2-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ 73.423,94 7-VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI 6.188,84 4-ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 264,60 H-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 175.371,64 G-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 300.099,44
1-DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 0,00 1-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI 300.099,44 2-ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ 0,00 I-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
3-DĠĞER KATMA DEĞER VERGĠSĠ 978,67 1-HESAPLANAN KDV 0,00
4-PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE FONLAR 167.962,97 III- ÖZ KAYNAKLAR 4.299.090,79
5-Ġġ AVANSLARI 250,00 A-ÖDENMĠġ SERMAYE 2.500.000,00
6-PERSONEL AVANSLARI 6.180,00 1-SERMAYE 2.500.000,00 II- DURAN VARLIKLAR 1.208.582,66 D-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 607.931,31
A-TĠCARĠ ALACAKLAR 627,92 1-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 607.931,31
5-VERĠLEN DEPOZĠTO VE 627,92 F-DÖNEM NET KARI (ZARARI) 1.191.159,48

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 56 TEMĠNATLAR D-MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1.189.322,80 1-DÖNEM NET KARI 1.191.159,48 3-BĠNALAR 4.434,00
4-TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR 276,65
5-TAġITLAR 218.667,27
6-DEMĠRBAġLAR 2.278.930,45
8-BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) 1.312.985,57
E-MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 18.631,94
1-HAKLAR 39.737,96
5-ÖZEL MALĠYETLER 1.550,00
7-BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) 22.656,02
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 5.473.757,21 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 5.473.757,21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 57 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ ĠKTĠSADĠ ĠġLETMESĠ ĠġLETME AYRINTILI GELĠR TABLOSU
Tarih : 27/05/2016
Dönem : 2015 A- BRÜT SATIġLAR 9.495.825,84
1-YURTĠÇĠ SATIġLAR 9.395.619,66
2-YURTDIġI SATIġLAR 0,00
3-DĠĞER GELĠRLER 100.206,18 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00
1-SATIġTAN ĠADELER (-) 0,00
2-SATIġ ĠSKONTOLARI (-) 0,00
3-DĠĞER ĠNDĠRĠMLER (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 9.495.825,84 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 8.281.451,86
1-SATILAN MAMÜLLER MALĠYETĠ (-) 0,00
2-SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ (-) 0,00
3-SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ (-) 8.281.451,86
4-DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 1.214.373,98 F- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 131.203,62
1-ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ (-) 0,00
2-PAZARLAMA SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ (-) 0,00
3-GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ (-) 131.203,62 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 1.083.170,36 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 401.936,31
1-ĠġTĠRAKLERDEN TEMETTÜ GELĠRLERĠ 0,00
2-BAĞLI ORTAKLIKLARDAN TEMETTÜ GELĠRLERĠ 0,00
3-FAĠZ GELĠRLERĠ 177.410,45
4-KOMĠSYON GELĠRLERĠ 0,00
5-KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR 0,00
6-MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI 0,00
7-KAMBĠYO KARLARI 0,00
8-REESKONT FAĠZ GELĠRLERĠ 0,00
9-ENFLASYON DÜZELTMESĠ KARLARI 0,00
10-DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 224.525,86

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 58 H- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00
1-KOMĠSYON GĠDERLERĠ (-) 0,00
2-KARġILIK GĠDERLERĠ (-) 0,00
3-MENKUL KIYMET SATIġ ZARARLARI (-) 0,00
4-KAMBĠYO ZARARLARI (-) 0,00
5-REESKONT FAĠZ GĠDERLERĠ (-) 0,00
6-ENFLASYON DÜZELTMESĠ ZARARLARI (-) 0,00
7-DĠĞER GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 I- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00
1-KISA VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) 0,00
2-UZUN VADELĠ BORÇLANMA GĠDERLERĠ (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.485.106,67 J- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 6.152,70
1-ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI 0,00
2-DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 6.152,70 K- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,45
1-ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE ZARARLARI (-) 0,00
2-ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI (-) 0,00
3-DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,45 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.491.258,92 L- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 300.099,44 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 1.191.159,48

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 59 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 60
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 61
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 61
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 61
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 63
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 60

1. ÖZET Bu rapor, Kocaeli Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Kocaeli Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetim sonucunda; 1- Raporlama gerekliliklerine uygunluk, zamanlılık, mevcudiyet ve sunum kriterlerine göre değerlendirilmiĢ olup; Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun söz konusu kriterleri sağladığı 2- Stratejik Plan ve Performans Programındaki performans bilgisinin ölçülebilirlik, ilgililik ve iyi tanımlanma kriterlerine göre değerlendirilmesi sonucunda; hem stratejik planda hem de Performans Programında bazı göstergelerde ölçülebilirlik kriterinin sağlanmadığı görülmüĢtür. Her ne kadar Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan hedefler, göstergeler ile ölçülebilir kriterler haline getirilmeye çalıĢılmıĢsa da miktar ve ulaĢılmak istenen seviye belirtilmediğinden, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmek mümkün olmayacaktır. Bu nedenle göstergelerin ölçülebilir olmadığı, bazı hedeflerin de amaçlarla ilgili olmadığı, 3- Doğruluk, tutarlılık ve ikna edicilik kriterleri çerçevesinde değerlendirilen Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin genel itibariyle bu kriterleri sağladığı, ancak kısmen de olsa bazı göstergelerde tutarlılık kriterinin sağlanmadığı, 4- Hedef ve göstergeler için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 61 üreten veri kayıt sisteminin doğruluk ve tamlık kriterleri açısından kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 62 performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Kocaeli Üniversitesi'nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 63 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Kocaeli Üniversitesinin yayımladığı 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Kocaeli Üniversitesinin 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Üniversitenin, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 5 adet amaç, bu amaçların altında 22 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 54 performans göstergesi belirlemiĢtir. Üniversite stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Stratejik Plana iliĢkin yapılan incelemelerde bazı göstergelerin ölçülebilir olmadığı ve 1 adet göstergenin de ilgililik kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Bunlara iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Kocaeli Üniversitesi 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde zamanında ve mevzuatlarda belirtilen kapsam ve içeriğe uygun olarak yayınlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı için kurumun 26 adet performans hedefi ve 116 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Performans Programında yer alan hedef ve göstergelerden bazılarının ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerini sağlamadığı görülmüĢtür. Bunlara iliĢkin açıklamalara denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Kocaeli Üniversitesinin 2015 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde Üniversitenin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Faaliyet raporunun yasal süreler içinde yayımlandığı ve bazı sunum kriterlerini sağlamadığı değerlendirilmiĢtir. Kocaeli Üniversitesi’nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin veri kayıt sistemleri incelendiğinde, verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir. Bu hususa iliĢkin açıklamalara denetim bulgularında yer verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 64 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Plan’da Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin Ölçülebilir Nitelikte Belirlenmemesi Performans göstergeleri; gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesinin, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. AĢağıdaki örnekte görüleceği üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢ; fakat sayısal olarak ifade edilmemiĢtir. Söz konusu göstergelerde ulaĢılmak istenen seviye belirtilmediğinden hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmek mümkün olamayacaktır. Tablo 1: Ölçülebilir Nitelikte Belirlenmeyen Performans Göstergeleri Stratejik Hedefler Performans Göstergesi Mevcut ve yeni yapılacak fiziki alanların bilgi- iĢlem ve diğer teknolojik ihtiyaçlarının karĢılanması GerçekleĢen bilgi iĢlem ihtiyacı Topluma yönelik sosyal amaçlı iyileĢtirme proje ve çalıĢma sayılarının artırılması Katılımcı sayısı proje ve çalıĢma sayısı Üniversitenin kendi baĢına yürüttüğü sosyal sorumluluk projelerinin % 200 artırılması Oran Üniversitenin katkıda bulunduğu sosyal sorumluluk projelerinin %200 artırılması Oran Bilimsel etkinliklerin sayı ve çeĢitliliğinin %100 artırılması Oran Sosyal donatı alanlarının iyileĢtirilmesi (kantin, kütüphane, spor, sanat ) Yapım iĢinin fiziki gerçekleĢme oranı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 65 Hedeflerin tanımlandıktan sonra sayısal olarak tespit edilememesinin veya göstergelerle ölçülebilir duruma getirilememesinin stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Kamu idaresi tarafından tüm bulgular için ortak gönderilen cevabi yazıda; "Stratejik Planların nitelik olarak yeterli olmamasının temel nedenleri; stratejik planın Uygulamasının Ülkemizde yeni olması, içerik olarak tam algılanamamıĢ olması, SPÜK üyelerinin planın oluĢmasında gerçekçi ve ölçülebilir olması için çaba içinde olmalarına rağmen birimlerinin sıkıntılarının telafi edileceği bir plan olarak görme yanılgısı ve bu konuda eğitim alma fırsatlarının olmaması gibi nedenlerle birlikte, Kurumlarda Stratejik Planın 5 yıllık hazırlanması, bu süreçte siyasi konjüktürdeki etkiler ve Kurumda kadro anlamında değiĢiklik olması Üniversitelerde Dekan, Yüksekokul müdürleri, Meslek Yüksek Okullarındaki Müdürlerin değiĢmesi ile alt kadroların hareket halinde olması, konuya adapte olma süreçleri gibi faktörler yer almaktadır. Ayrıca Stratejik Planlarda öngörülen mali kaynakların temin edilmesi ya da edilememesi Kurum uhdesi dıĢında Maliye Bakanlığı ve Kalkınma Bakanlığı’nın uhdesinde olması, süreci olumsuz etkilemekte, planın hazırlanması, takibi ve bitiĢ süresindeki analizinin yapılmasında, uygulanmasında, gerekli olan bilgi sistemlerinin bütünleĢik veri tabanın oluĢturulamamıĢ olması ve bu konunun uzmanı yeterli personelin olmaması, böyle bir teknik kadronun istihdamının Genel Ġdare Hizmetleri içinde tahsisinin güçlüğü, Üniversitemiz Stratejik Planlarını olumsuz etkileyebilmektedir. Üniversitemizin 2014-2018 yıllarını kapsayan Stratejik Planımız, ilgili yönetmeliğin “Planın Değerlendirilmesi” baĢlıklı 13 ün’cü maddesine gereğince incelenmek üzere Kalkınma Bakanlığına sunulmuĢtur. Planımıza iliĢkin inceleme ve değerlendirme raporu Kalkınma Bakanlığının 24.06.2013 tarih ve 3177 sayılı yazısı ile kurumumuza bildirilmesi üzerine raporda değinilen ve kurumumuz yetkisinde yer alan tüm husus ve öneriler titizlikle uygulanmıĢ, BaĢkanlığınızın tespitlerine iliĢkin bir hususta düzeltme talepleri olmamıĢtır. Revizesi yapılarak son hali verilen Stratejik Planımız 09.12.2013 tarih ve 147 sayılı Rektör Oluru alınarak 18.12.2013 tarih ve 261 sayılı yazımız ile ilgili yönetmeliğin 15 inci maddesine istinaden Türkiye Büyük Millet Meclisine, SayıĢtay BaĢkanlığına, Maliye Bakanlığına ve Kalkınma Bakanlığına sunulmuĢ yine BaĢkanlığınız dıĢındaki diğer kurumlardan Bulgularınız

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 66 ile örtüĢecek olumsuzluklara iliĢkin bir görüĢ ile dönüĢ olmamıĢtır. Performans Hedeflerinin;  Üst politika belgeleriyle (Kalkınma Planı, Orta Vadeli Program, Stratejik Plan gibi) iliĢkisi kurulmuĢ olduğu,  Performans göstergeleriyle ölçülebilir nitelikte olduğu,  Açıklamalar, hedefin yöneldiği sonuçlarla ilgili yeterli düzeyde bilgilendirici ve açık- anlaĢılır nitelikte olduğu. Performans Göstergelerinin;  Performans gösterge verileri temin edilebilir, izlenebilir, hedefin baĢarılma düzeyinin değerlendirilmesi açısından yorumlanabilir nitelikte olduğu,  Performans hedeflerine ulaĢılma düzeyini verimlilik, etkinlik, kalite ve sonuç gibi tüm yönleriyle ölçebilecek nitelikte olduğu,  Yeterli düzeyde açıklamaya yer verilmiĢ olduğu, Faaliyetlerin;  Performans hedeflerini gerçekleĢtirmeye yönelik olarak belirlenmiĢ olduğu,  Aynı hedef altındaki faaliyetler hedeflerin gerçekleĢmesi açısından tamamlayıcı nitelikte olduğu,  Maliyetlendirilebilir nitelikte olduğu, Tabloların;  Performans hedefi tablosu, Rehbere uygun, Ģekil, içerik ve nitelikte olduğu,  Faaliyet maliyetleri tablosu, maliyet unsurları üzerinden yapılan hesaplamalara dayalı olarak her bir faaliyet için gerekli ve yeterli içerik ve nitelikte doldurulmuĢ olduğu,  Ġdare Performans Tablosu, Toplam Kaynak Ġhtiyacı Tablosu ve Faaliyetlerden Sorumlu Harcama Birimlerine ĠliĢkin Tablo rehberdeki açıklamalara uygun olarak oluĢturulmuĢ olduğu, gibi birçok hususta olumlu görüĢ vermiĢ olması inceleme yapan kurumların değerlendirmeleri arasındaki farklılıklar olduğunu göstermekte olup, Kurumumuzun da çeliĢkiye düĢmesi ve hata yapması olasılığını arttırmaktadır. Çözüm olarak; plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca Üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 67 yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır." denilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 2: Stratejik Plandaki Bir Göstergenin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Kamu idareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda; performans göstergelerinin gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, performans göstergesinin hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ortaya koyabilmesi için, söz konusu stratejik amaç ve hedefle doğrudan ilgili olması gerekmektedir. Stratejik Planda yer alan göstergelerden 1 adedinin stratejik amaçla ilgili olmadığı düĢünülmektedir. Tablo 2: Stratejik Amaçla Ġlgisiz Olduğu Değerlendirilen Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Gösterge Değerlendirme DıĢ PaydaĢlarımızl a ĠliĢkilerin GeliĢtirilmesi Üniversitenin Kendi BaĢına Yürüttüğü ve Katkıda Bulunduğu Sosyal Sorumluluk Projelerinin ĠyileĢtirilmesi Üniversitenin kendi baĢına yürüttüğü sosyal sorumluluk projelerinin %200 artırılması Üniversitenin kendi baĢına yürütmüĢ olduğu sosyal sorumluluk projelerinin % 200 artırılması ile dıĢ paydaĢlarla iliĢkinin geliĢtirilmesi arasında doğrudan bir bağlantı olmadığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 68 hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle Ġlgili Olmaması Üniversite 2015 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde, aĢağıda belirtilen göstergelerin hedeflerle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” baĢlıklı 3 üncü maddesinde, performans göstergesi; "kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal ifade edilen araçlar" olarak tanımlanmaktadır. Performans göstergelerinin, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmede kullanılabilmesi için performans hedefiyle performans göstergesinin ilgili olması gerekmektedir. Ancak 2014 yılı Performans Programının incelenmesinde aĢağıda yer verilen göstergelerin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 69 Tablo 3: Performans Hedefleriyle Ġlgili Olmayan Performans Göstergeleri Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Eğitim-Öğretimin Kalite ve Altyapısının GeliĢtirilerek Sürdürülmesi Öğrenci Sayısının Azaltılması Eğitimdeki mevcut kalitenin sürdürülebilmesi ve hedeflenen seviyeye ulaĢılabilmesi amacıyla öğrenci sayısının azaltılması Üniversitemizi tercih eden öğrenci sayısı 2014 2015 15.935 16.000 Ġnsan kaynaklarının geliĢtirilmesi, çalıĢanların kurum içi memnuniyetini yükselterek motivasyonlarının artırılması Akademik ve Ġdari Personelin Üniversite Hizmetlerinden Daha Etkin Yararlanmasının Sağlanması Üniversite personeline sunulan sağlık ve spor hizmetlerinin arttırılarak sürdürülmesi hedeflenmiĢtir Sağlık hizmetlerinden faydalanan idari personel sayısı 2014 2015 3.461 7.300 Sağlık hizmetlerinden faydalanan akademik personel sayısı 2014 2015 2.115 4.700 Üniversiteyi tercih eden öğrenci sayısının artması üniversitenin öğrenci sayısının artmasına neden olabileceği gibi, tercih eden öğrenci sayısının düĢmesi ise kalitenin düĢmesi nedeniyle artık tercih edilmediğini de gösterebilir. Bu durum ise stratejik planda öngörülen öğrenci sayısının azaltılarak mevcut kalitenin artırılması hedefiyle tam tersi bir sonuç ortaya çıkarmaktadır. Bu nedenle, üniversitenin mevcut fiziksel alanlarının artan öğrenci sayısına tam olarak cevap verememesi ve eğitimdeki kalite standartlarının düĢürülmemesi amacıyla öğrenci sayısının düĢürülmesinin hedeflenmesine rağmen üniversiteyi tercih eden öğrenci sayısının artırılmasının hedeflenmesi arasında bir bağ olmadığı kanaatine varılmıĢtır. Aynı Ģekilde, üniversite insan kaynaklarının geliĢtirilmesi, çalıĢanların kurum içi memnuniyetini yükselterek motivasyonlarının artırılması amacıyla performans programında öngörülen sağlık hizmetlerinden yararlanan akademik ve idari personel sayısının % 100’den fazla artırılması arasında bir bağ kurulamamıĢtır. Çünkü mevcut hedef ve göstergeler öncelikle üniversite personelinin üniversitenin sunmuĢ olduğu sağlık hizmetlerinden faydalanmasının önünde sanki bir engel varmıĢ izlenimi vermektedir. Ġkinci olarak, sağlık

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 70 hizmetlerinden faydalanmanın tek ölçüsü sağlık hizmeti sunulan personel sayısı olamaz. Tam tersine bu durum üniversite personelinin bir önceki yıla göre iki kat daha fazla hasta olduğunu gösterir ki sağlık hizmetlerinin öncelikli hedefi olan önleyici sağlık hizmetlerinin verilmediğini gösterir. Ayrıca, üniversite personelinin hastalık oranının artması ile onların motivasyonunun artması arasında bir bağ bulunmamaktadır. Bu nedenlerle söz konusu stratejik hedefte belirlenen husus ile performans programında öngörülen hedefin birbiriyle ilgililik açısından uyumlu olmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır" denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 4: Performans Hedefiyle Performans Göstergesinin Tutarlı Olmaması Üniversitenin performans programında eğitimdeki mevcut kalitenin sürdürülebilmesi ve hedeflenen seviyeye ulaĢılabilmesi amacıyla öğrenci sayısının azaltılması faaliyeti performans hedefi olarak belirlenmiĢtir. Bu performans hedefinin belirlenmesinde mevcut fiziksel alanların artan öğrenci sayısına tam olarak cevap verememesi ve eğitimdeki kalite standartlarının düĢürülmemesine yönelik etmenlerin ana rol oynadığı performans programında ifade edilmiĢtir. Ancak, performans hedefinde öğrenci sayısının azaltılması öngörülürken bunun ölçümünün nasıl yapılacağının ve değerlendirileceğinin gösterildiği performans göstergesinde öğrenci sayısının bir önceki yıla göre arttırıldığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 71 Tablo 4: Performans Programında Performans Hedefi ile ÇeliĢen Husus Performans Hedefi Performans Göstergesi 2014 Yılında Göstergede Belirtilen Öğrenci Sayısı 2015 Yılında Göstergede Belirtilen Öğrenci Sayısı Mevcut fiziksel alanların artan öğrenci sayısına tam olarak cevap verememesi ve eğitimdeki kalite standartlarının düĢürülmemesi amacıyla öğrenci sayısının düĢürülmesi Mevcut öğrenci sayısı 76.637 80.000 Performans programında yer alan performans hedefleri ile bunun ölçümünün yapılacağı göstergelerde belirtilen rakamların birbiriyle tutarlı olması, hedef ile göstergenin birbiriyle çeliĢmemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak, Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben, kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 5: Performans Programındaki Göstergenin Sayısal Olarak Belirlenmemesi Performans göstergeleri tanımlanmıĢ fakat ulaĢılması gereken hedefler sayısal olarak belirlenmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 72 Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. AĢağıda yer alan tabloda da görüldüğü üzere, performans hedefine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢtır. Ancak, gösterge olarak tanımlanan ifadelerin sayısal olarak kaç olacağı belirtilmemiĢtir. Tablo 5: Sayısal Olarak Belirlenmeyen Performans Göstergeleri Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Buna göre, performans programında yer alan performans göstergelerinin de ölçülebilmesi için sayısal olarak ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Hedefleri Performans Göstergesi Doktora ile yüksek lisans program çeĢitliliğinin, disiplinlerarası program ve öğrenci sayısının artırılması hedeflenmiĢtir. Disiplinler arası program sayısı/Adet..? Ön lisans programlarının mevcut koĢullar doğrultusunda ve ihtiyaca uygun olarak revize edilmesi ile bu programlarda ders veren yabancı eğitimci sayısı azaltılacaktır. Açılacak ön lisans program sayısı/…? Ġdari personelin çalıĢma verimliliği artırılacak ve kurum içi motivasyonları yükseltilecektir. Ġdari personele yönelik protokol anlaĢma sayısı/…? Ġnsan kaynaklarının daha etkin ve daha verimli kullanılabilmesi amacıyla idari ve akademik personelin bireysel geliĢimi desteklenecektir. Doktora sonrası araĢtırma kapsamında yurtdıĢına gönderilen öğretim elemanı sayısı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 73 Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Faaliyet Raporunda Bazı Hedeflere ĠliĢkin Göstergelerde Hedefe UlaĢılmadığı Halde GerçekleĢme Durumunun "Tamamlandı" Olarak Nitelendirilmesi Kocaeli Üniversitesi 2015 yılına ait Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin göstergeler hedefe ulaĢılmadığı halde “baĢarılı” olarak nitelendirilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in Raporlama Ġlkeleri baĢlıklı bölümün Doğruluk ve Tarafsızlık baĢlıklı 5. maddesinde; “Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin doğru, güvenilir, önyargısız ve tarafsız olması zorunludur.” hükmü getirilmiĢtir. Üniversitenin 2014 yılında toplam öğrenci sayısı performans programında 76.637 olarak belirtilmiĢtir. Performans hedefinde ise öğrenci sayısı azaltılması öngörülmesine rağmen öğrenci sayısı 80.000 olarak belirtilmiĢ ve 2015 yılı faaliyet sonucu ise hedefte belirtilen bu rakamlar üzerinden değerlendirilmiĢtir. Oysaki performans programında öğrenci sayısı 80.000 olarak hedeflendiği belirtilmesine karĢılık 2014 yılındaki toplam öğrenci sayısı 76.637, 2015 yılı sonu itibari ile öğrenci sayısı ise 78.757’dir. Bu durum öğrenci sayısının bir önceki yıla göre 2.120 arttığını göstermektedir. Ancak aĢağıda performans programında belirtilen göstergeler, idare faaliyet raporlarında baĢarılı kabul edilerek tamamlandı diye nitelendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 74 Tablo 6: Performans Hedeflerine UlaĢmadığı Halde BaĢarılı Gösterilen Göstergeler Performans Hedefi Performans Göstergesi 2014 Yılında Göstergede Belirtilen Öğrenci Sayısı 2015 Yılında Göstergede Belirtilen Hedef Öğrenci Sayısı 2015 Faaliyet Raporu Sonucuna Göre Toplam Öğrenci Sayısı Mevcut fiziksel alanların artan öğrenci sayısına tam olarak cevap verememesi ve eğitimdeki kalite standartlarının düĢürülmemesi amacıyla öğrenci sayısının düĢürülmesi Mevcut öğrenci sayısı 76.637 80.000 78.757 Kamu idaresi cevabında; “Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 7: Stratejik Planı, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının OluĢmasını Sağlayan Verilerin Değerlendirilmesinde Güvenilirliğe Yönelik Riskler Olması Veri kayıt sistemine iliĢkin yapılan inceleme ve görüĢmelerde stratejik plan ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 75 performans programı için bağımsız yazılım Ģeklinde tek bir paket programının olmadığı, performans ve gerçekleĢmelere iliĢkin verilerin ilgili birimlerin gerçekleĢme raporlarından manuel olarak ve yazıĢmalar yoluyla elde edildiği görülmüĢtür. Ölçümlerin manuel olarak yapılması güvenilirliğe yönelik riskleri artıracak ve riskler için etkin kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmesini zorlaĢtıracaktır. Bununla birlikte veri kayıt sisteminde raporlanan bazı verilerin izlenmesinde ve sonuçların elde edilmesinde sorunlarla karĢılaĢıldığı tespit edilmiĢtir. Örneğin stratejik planda öğrenci sayısının azaltılması öngörülmesine rağmen 2014 yılında 76.637 olan öğrenci sayısı performans programında 80.000 olarak hedeflenmiĢ, 2015 sonu itibari ile faaliyet raporunda 78.757 olmasına rağmen bu durum hedef rakam üzerinde değerlendirilerek tamamlandı olarak nitelendirilmiĢtir. Sonuç olarak güvenilirlik, veri kayıt sistemlerinin gerçeklemeleri tam ve doğru Ģekilde ölçerek faaliyet raporunda güvenilir veri sunuyor olması anlamına gelir. Yukarıda belirtilen hususlar birlikte değerlendirildiğinde Üniversitenin veri kayıt sisteminin ürettiği verilerin güvenirliğine yönelik risklerin mevcut olduğu anlaĢılmakta olup bu durumun faaliyet raporu sonuçlarının hatalı olmasına yol açabileceği düĢünülmektedir. Üniversitenin raporlanan verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmak üzere yeterli kontrol sistemleri geliĢtirmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Plan ve raporların ilgili mevzuatlarının öngördüğü süre ve revize Ģartları dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca üniversiteler için Rehber Taslağının hazırlanıp yayınlanmasını müteakiben kurumumuzca hazırlanacak Stratejik Planımızın hazırlık çalıĢmalarında öncelikle BaĢkanlığınızca düzenlenen “Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Denetim Raporu”nda yer alan tüm bulgular doğrultusunda değerlendirilerek gerekli düzeltmeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yapılacağı ifade edilen düzeltmelerin yapılıp yapılmadığının kontrolü için söz konusu hususun denetimlerde dikkate alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 76 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr