2015 - KIRKLARELİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 39 KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 49

KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 4
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 22

KISALTMALAR EBYS : Elektronik Bilgi Yönetim Sistemi KLÜ : Kırklareli Üniversitesi MĠF : Muhasebe ĠĢlem FiĢi MYO : Meslek Yüksek Okulu SGDB : Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı TĠF : TaĢınır ĠĢlem FiĢi YO : Yüksek Okul

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kırklareli Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli yükseköğretim kurumudur. Kırklareli Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir.
   Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen baĢlangıç ödeneği 112.347.468,37 TL’dir. Yıl içerisinde 3.412.054,56 TL tenkis edilmiĢtir. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 108.935.413,81 TL olmuĢtur. Bu tutarın tamamı harcanmıĢtır. Bu durumda kullanılabilir bütçe ödeneği gerçekleĢme oranı % 100'dür. Bütçede 76.818.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 112.069.268,37 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 145,88 olmuĢtur. Kırklareli Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) Gider gerçekleĢmesi 112.347.468,37 108.935.413,81 108.935.413,81 %100 Tablo 2: 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 76.818.000,00 112.069.268,37 %145,88

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Üniversitenin 2015 yılında gerçekleĢen faaliyet gideri toplamı 165.548.632,36.-TL faaliyet geliri toplamı 194.610.152,25.-TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabında Takip Edilmemesi Kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen binaların geçici kabulleri 2015 ve önceki yıllarda yapılmasına rağmen söz konusu hizmet binalarının 31.12.2015 tarihine kadar 252 Binalar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 66.533.607,05 TL’dir. Geçici kabulü 2015 yılı itibariyle yapılan ve aĢağıdaki tabloda sayılan maddi duran varlıkların 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından çıkarılıp 252-Binalar Hesabına aktarılmadığı görülmüĢtür. Geçici kabulü yapılan maddi duran varlıkların 252-Binalar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Hesabına aktarılmaması sonucunda mali tablolarda 40.376.402,13 TL tutarında hataya neden olunmuĢ, bu durum mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilemiĢtir. Tablo 3: 2015 Yılı Gecici Kabulü Yapılan Binalar /Tesisler ĠĢin Adı SözleĢme Bedeli ĠĢ ArtıĢı Dahil SözleĢme Bedeli ĠĢin Bitirildiği Tarih (Geçici Kabul Tarihi) KLÜ Rektörlük Binası Yapımı 21.961.000,00 TL 23.891.210,07 TL 18.12.2015 KLÜ Laboratuvar Binaları Yapımı 8.905.000,00 TL 9.741.996,31 TL 18.10.2015 KLÜ Kayalı YerleĢkesi Peyzaj Düzenlemesi 2.290.000,00 TL 2.510.538,30 TL 15.12.2015 KLÜ Kayalı YerleĢkesi Açık Spor Tesisleri Yapımı 941.000,00 TL 965.566,86 TL 23.11.2015 KLÜ Kayalı YerleĢkesi Fitness Salonu 1.200.000,00 TL 1.312.313,51 TL 10.09.2015 KLÜ Kayalı YerleĢkesi GiriĢ Takı Yapılması 1.400.000,00 TL 1.440.048,73 TL 20.02.2015 KLÜ Babaeski MYO Onarım ve Muhtelif YerleĢkeler GiriĢ Takı Yapılması 481.725,00 TL 514.728,35 TL 03.03.2015 Toplam 40.376.402,13 TL Kamu idaresi cevabında; Kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen yapım ve onarım iĢlerinden 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen 2015 yılı içerisinde geçici kabulü yapılmıĢ binaların ilgili hesaplara alınmasını sağlamak üzere Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığınca 01.03.2016 tarihinde muhasebe birimine bildirildiği, muhasebe birimince de maddede belirtilen iĢlerin muhasebe kayıtlarının bir taraftan 258 yapılmakta olan yatırımlar hesabına alacak, diğer taraftan ilgili hesaplara borç yazılmak suretiyle muhasebe kayıtlarının oluĢturulduğu, bundan böyle bütçe gider kaydıyla gerçekleĢtirilen ve geçici kabulu yapılmıĢ iĢlerin zamanında ilgili hesaplara alınmasının sağlanacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak; Kamu Ġdaresi 2015 yılı içerisinde geçici kabulü yapılmıĢ binaların ilgili hesaplara alınmasını sağlamıĢsa da bu düzeltme 2016 yılında yapıldığından 2015 yılı mali tablolarında 252 ve 258 hesaplarda kayıtlı tutarlar bulgumuzda da belirtildiği üzere 40.376.402,13 TL tutarında hata içermektedir. 258 Yapılmakta olan Yatırımlar Hesabı olması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 gerekenden 40.376.402,13 TL daha yüksek, 252 Binalar Hesabı ise olması gerekenden bu tutar kadar daha düĢük görülmekte olup, bu durum mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilemiĢtir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Kırklareli Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Duran Varlıklar (252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kıdem Tazminatları ve KarĢılıklarının Ġzlenmesi Ġçin Kullanılması Gereken 372 ve 472 Hesapların Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversitede hizmet alımı yoluyla çalıĢtırılan taĢeron iĢçiler için kıdem tazminatları karĢılığı olarak herhangi bir miktar hesaplanıp ayrılmadığı ve yapılan bu hatanın sonucu olarakta 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının mali tablolarda yer almadığı, bunun da mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilediği tespit edilmiĢtir. 11.09.2014 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren 6552 sayılı “ĠĢ Kanunu Ġle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması Ġle Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun” un 8 inci maddesi ile yaptığı düzenleme kapsamında; 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca yapılan ihaleler kapsamında alt iĢverenler tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatlarının ilgili kamu kurum ve kuruluĢları tarafından ödenmesi hükme bağlanmıĢ, bu düzenlemeler çerçevesinde; kamu kurum ve kuruluĢları 11.09.2014 tarihinden itibaren hizmet alımı yoluyla çalıĢtırdıkları personelin kıdem tazminatlarının ödenmesinden sorumlu hale gelmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Hesap Planı” baĢlıklı 8 inci maddesinde Kurumun uygulamakla yükümlü olduğu hesap planı içinde yer alan ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplar belirtilmiĢtir. Buna göre hesap planı içinde:
3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
……………………………. 37 Borç ve Gider Karşılıkları 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
………………………………..
47 Borç ve Gider Karşılıkları
472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı Ana hesap/hesap grupları ve hesapları yer almakta olup 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının iĢleyiĢinin düzenlendiği 284 üncü maddesinde Kıdem tazminatı karĢılığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 hesabının, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılacağı, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karĢılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıklarının dönem sonunda bu hesaba kaydedileceği belirtilmiĢtir. Yine 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının iĢleyiĢinin düzenlendiği 330 ve 331 inci maddelerde 47 Borç ve Gider KarĢılıkları hesap grubunun, mevzuatı gereğince belirlenen esaslar çerçevesinde ayrılacak uzun vadeli her türlü borç ve gider karĢılığının izlenmesi için kullanılacağı açıklanmıĢ olup, 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının da belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılacağı açıklanmıĢtır. Kurumun 2015 yılı iĢlem ve faaliyetleri ile bunlara iliĢkin muhasebe kayıtları incelendiğinde; kurumda iĢçi statüsünde ve hizmet alımı kapsamında çalıĢanlar için mevzuatında belirlenen esaslar çerçevesinde ayrılması ve 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına kaydedilmesi gereken karĢılıkların hiç ayrılmadığı ve dolayısıyla ilgili hesap grubunun mali tablolarda yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Kurumda hizmet alımı kapsamında çalıĢan personellerin tamamı için 2015 yılı sonu itibarıyla 6552 sayılı ĠĢ Kanununun ilgili hükümleri kapsamında kıdem tazminatlarının hesaplandığı ve 2016 yılında Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabına alınmasının sağlandığı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurumun hatalı uygulamasını değiĢtirip değiĢtirmediği hususu 2016 yılında izlenecektir. BULGU 2: TaĢeron ĠĢçilerin Kıdem Tazminatı Ödemeleri Kamu Tarafından Üstlenilmesine KarĢın Yüklenicinin Teklif BileĢenleri Ġçinde Yer Alan “SözleĢme ve Genel Giderler” Oranının DüĢürülmemesi 6552 sayılı “ĠĢ Kanunu Ġle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması Ġle Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun” un 8 inci maddesi ile yaptığı düzenleme ile; 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca yapılan ihaleler kapsamında alt iĢverenler tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatlarının ilgili kamu kurum ve kuruluĢları tarafından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 ödenmesini hükme bağlamıĢ, bu madde kapsamında alt iĢverenler yanında çalıĢan iĢçilerin bu iĢyerlerinde geçen hizmet süresinin hesabı, alt iĢverenden ve alt iĢveren iĢçisinden istenecek belgeler ve ödeme süreci ile ilgili diğer usul ve esasların Maliye Bakanlığı ve Kamu Ġhale Kurumunun görüĢleri alınarak ÇalıĢma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca çıkarılan yönetmelikle belirleneceği Ģeklinde düzenleme yapılmıĢtır. Söz konusu “Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmelik” 08.02.2015 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girmiĢtir. Bu düzenlemeler çerçevesinde; itibaren kamu kurum ve kuruluĢları 11.09.2014 tarihinden hizmet alımı yoluyla çalıĢtırdıkları personelin kıdem tazminatlarının ödenmesinden sorumlu hale gelmiĢtir. Hal böyle iken; yani artık yükleniciler kamuda hizmet alımı yoluyla çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatlarını ödeme yükümlülüğünden kurtulmuĢ iken kendilerine halen teklif bileĢenleri arasında sayılan ve iĢçilere ödenecek kıdem tazminatı karĢılıklarını da içeren SözleĢme Giderleri ve Genel Giderler kaleminden % 4 oranında gider karĢılığını tekliflerine eklemelerine izin veren mevzuatta herhangi bir değiĢiklik yapılmamıĢtır. 11.09.2014 tarihinden itibaren kamuda hizmet alımı yoluyla çalıĢtırılan personelin kıdem tazminatlarının ödenmesinden yükleniciler değil ilgili kamu kurum ve kuruluĢlarının sorumlu olması nedeniyle yükleniciler tarafından teklife eklenen SözleĢme Gideri ve Genel Giderler oranında bir düĢme olması gerekirken mevzuatta bu yönde bir değiĢiklik yapılmamıĢ olması nedeniyle yüklenicilerin halen tekliflerine % 4 oranında sözleĢme gideri ve genel gider eklemelerinin kamuyu zarara uğratıcı nitelik taĢıdığı kanaatine varılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Bulguda belirtilen görüĢümüze kartıldıklarını, ancak, konu ile ilgili düzenleme yapma yetkisinin Üniversiteye ait olmadığını beyan etmiĢlerdir. Sonuç olarak; 11.09.2014 tarihinden itibaren kamuda hizmet alımı yoluyla çalıĢtırılan personelin kıdem tazminatlarının ödenmesinden yükleniciler değil ilgili kamu kurum ve kuruluĢlarının sorumlu olması nedeniyle yükleniciler tarafından teklife eklenen SözleĢme Gideri ve Genel Giderler oranında bir düĢme olması gerekirken mevzuatta bu yönde bir değiĢiklik yapılmamıĢ olması nedeniyle yüklenicilerin halen tekliflerine % 4 oranında sözleĢme gideri ve genel gider eklemelerinin kamuyu zarara uğratıcı nitelik taĢıdığı sonucuna

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 varılmıĢ ve konu ile ilgili yasal bir düzenleme yapılmasının uygun olacağı değerlendirilmiĢtir. BULGU 3: Üniversite Bünyesindeki Ġki Eğitim Biriminin Fiilen Atıl Durumda Olması Üniversite bünyesinde açılan ve aĢağıdaki tabloda kuruluĢ bilgileri gösterilen Yabancı Diller Yüksek Okulu ile Devlet Konservatuvarı’nın öğrencisinin bulunmadığı, söz konusu birimlerin mevzuata uygun olarak çalıĢtırılamadığı görülmüĢtür. Tablo 4: Öğrencisi Olmayan Okullar BĠRĠM ADI KURULUġ TARĠHĠ/AÇIKLAMA 1- Yabancı Diller Yüksek Okulu 30.10.2010 tarih ve 27744 sayılı Resmi Gazete/2010- 941 sayılı BKK 2-Devlet Konservatuvarı YÖK Genel Kurul Kararı/01.02.2013
Tablodan da görüleceği üzere; Yabancı Diller Yüksek Okulu’nun kuruluĢundan bu yana 6 yıl, Devlet Konservatuvarının ise 3 yıl geçmiĢ olmasına karĢın hiç öğrenci almadıkları ve henüz eğitim faaliyetlerine baĢlayamadıkları açıktır. 2547 Sayılı YÖK Kanununun 5 inci maddesinin, (f) bendinde; “Üniversiteler ile İleri Teknoloji Enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” (h) bendinde de “Yükseköğretim kurumlarının geliştirilmesi, verimlerinin artırılması, genişletilmesi ve bütün yurda yaygınlaştırılması amacına yönelik olarak yenilerinin açılması, öğretim elemanlarının yurt içinde ve dışında yetiştirilmeleri ve görevlendirilmeleri, üretim - insangücü - eğitim unsurları arasında dengenin sağlanması, yükseköğretime ayrılan kaynakların ve ihtisas gücünün dağılımı, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri doğrultusunda ülke, çevre ve uygulama alanı ihtiyaçlarının karşılanması, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim - öğretimi de kapsayacak şekilde planlanır ve gerçekleştirilir.” hükümleri yer almaktadır. Yine aynı Yasanın Yükseköğretim Kurulunun görevleri 7 nci maddede; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” olarak sayılmıĢtır.
Ġhtiyaçlar gözetilmeden, yeterli koĢullar sağlanmadan fakülte ve enstitülerin açılması, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açtığı değerlendirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite bünyesindeki Yabancı Diller Yüksek Okulu'nun 2547 sayılı Kanunun 5/i maddesi gereğince zorunlu Ġngilizce dersleri ve hazırlık sınıfları için kurulduğunu, Devlet Konservatuarında açılması düĢünülen Ses Eğitimi, Temel Bilimler, Türk Halk Oyunları, Çalgı Yapım bölümleri için 2016-2017 eğitim-öğretim yılında öğrenci alınabilmesi için öğretim elemanı temini çalıĢmalarının devam ettiği bildirimiĢtir. Sonuç olarak; Ġdare cevabı bulgumuzdaki hususları doğrular niteliktedir. Ġhtiyaçlar gözetilmeden, yeterli koĢullar sağlanmadan fakültelerin kurulması, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açtığı değerlendirilmiĢtir. BULGU 4: Üniversite Bünyesindeki Fakülte, Yüksek Okul ve Meslek Yüksek Okullarında Öğrencisi Olmayan Çok Sayıda Bölüm Bulunması Üniversite bünyesinde yer alan çok sayıda eğitim kurumunda öğrencisi bulunmayan bölümler mevcut olup bunlar aĢağıda listelenmiĢtir. Tablo 5: Öğrencisi Olmayan Bölümler FEN EDEBĠYAT FAKÜLTESĠ
(RG: 29.05.2007) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Mütercim-Tercümanlık
Psikoloji Batı Dilleri ve Edebiyatları Doğu Dilleri ve Edebiyatı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Balkan Dilleri Slav Dilleri Biyoloji Arkeoloji Eğitim Bilimleri Altay Dilleri ĠKTĠSADĠ VE ĠDARĠ BĠLĠMLER FAKÜLTESĠ (RG: 29.05.2007) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Maliye
Ekonometri Turizm ĠĢletmeciliği Ġnsan Kaynakları Yönetimi TURĠZM FAKÜLTESĠ
(RG: 13.11.2009) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Rekreasyon Yönetimi
Gastronomi ve Mutfak Sanatları Elektrik Makinaları Eğitimi AD Enerji Tesisleri Eğitimi AD TEKNOLOJĠ FAKÜLTESĠ (RG: 13.11.2009) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Elektrik –Elektronik Mühendisliği ĠnĢaat Mühendisliği Makine Mühendisliği Bilgisayar Mühendisliği Metalurji ve Malzeme Mühendisliği Otomotiv Mühendisliği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 MÜHENDĠSLĠK FAKÜLTESĠ (RG: 15.04.2011) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Yazılım Mühendisliği
Makine Mühendisliği Çevre Mühendisliği Tekstil Mühendisliği Endüstri Mühendisliği Enerji Sistemleri Mühendisliği Mekatronik Mühendisliği Genetik ve Biyomühendislik ĠLAHĠYAT FAKÜLTESĠ (RG: 04.08.2012) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Ġlköğretim Din Kültürü ve Ahlak Bilgisi Eğitimi Temel Ġslam Bilimleri
Felsefe ve Din Bilimleri Ġslam Tarihi Ve Sanatları MĠMARLIK FAKÜLTESĠ (RG: 25.11.2012) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Ġç Mimarlık Peyzaj Mimarlığı SAĞLIK YÜKSEKOKULU (29.05.2007) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Sosyal Hizmet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Fizyoterapi ve Rehabilitasyon UYGULAMALI BĠLĠMLER YÜKSEKOKULU (RG: 15.04.2011) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Bankacılık ve Finans
Sigortacılık ve Risk Yönetimi
Yönetim BiliĢim Sistemleri
Muhasebe ve Finansal Yönetim
Sivil Hava UlaĢtırma ĠĢletmeciliği SAĞLIK HĠZMETLERĠ MESLEK YÜKSEKOKULU (29.05.2007/5662 sayılı Kanun) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Anestezi Prg.
Fizyoterapi Prg. Odyometri Prg. Ġlk ve Acil Yardım Prg. SOSYAL BĠLĠMLER MESLEK YÜKSEKOKULU (20.07.1982/41 sayılı KHK) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Bankacılık ve Sigortacılık Prg.
Sivil Hava UlaĢtırma ĠĢletmeciliği Prg. TEKNĠK BĠLĠMLER MESLEK YÜKSEKOKULU 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER (20.07.1982/41 sayılı KHK) 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Gıda Kalite Kontrolü ve Analizi Prg.
Biyomedikal Cihaz Teknolojisi Prg. Mimari Restorasyon Prg. Moda Tasarımı Prg.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 LÜLEBURGAZ MESLEK YÜKSEKOKULU 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER (1993) 2015-2016 EĞĠTĠM YILI UlaĢtırma ve Trafik Hizmetleri Prg.
BABAESKĠ MESLEK YÜKSEKOKULU (1994) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Menkul Kıymetler ve Sermaye Piyasası Prg.
Sosyal Hizmetler Hukuk Büro Yönetimi ve Sekreterliği Prg. Marka ĠletiĢim Prg. Uygulamalı Ġngilizce ve çevirmenlik Prg. Hava Lojistiği Prg. Çevre Koruma ve Kontrol Programı PINARHĠSAR MESLEK YÜKSEKOKULU (24.01.2003) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Kontrol ve Otomasyon Teknolojisi Prg.
AĢçılık Prg. Medya ve ĠletiĢim Prg. VĠZE MESLEK YÜKSEKOKULU (1998) 2015-2016 ÖĞRENCĠSĠ OLMAYAN BÖLÜMLER 2015-2016 EĞĠTĠM YILI Lastik ve Plastik Teknolojisi Prg.
Tapu ve Kadastro Prg. Endüstriyel Kalıpçılık Prg. Makine Resim ve Konstrüksiyon Prg. Sosyal Hizmetler Prg. Turizm ve Otel ĠĢletmeciliği Prg.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2547 Sayılı YÖK Kanununun 5 inci maddesinin, (f) bendinde; “Üniversiteler ile İleri Teknoloji Enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” (h) bendinde de “Yükseköğretim kurumlarının geliştirilmesi, verimlerinin artırılması, genişletilmesi ve bütün yurda yaygınlaştırılması amacına yönelik olarak yenilerinin açılması, öğretim elemanlarının yurt içinde ve dışında yetiştirilmeleri ve görevlendirilmeleri, üretim - insangücü - eğitim unsurları arasında dengenin sağlanması, yükseköğretime ayrılan kaynakların ve ihtisas gücünün dağılımı, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri doğrultusunda ülke, çevre ve uygulama alanı ihtiyaçlarının karşılanması, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim - öğretimi de kapsayacak şekilde planlanır ve gerçekleştirilir.” hükümleri yer almaktadır. Yine aynı Yasanın Yükseköğretim Kurulunun görevleri 7 nci maddede; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” olarak sayılmıĢtır.
Ġhtiyaçlar gözetilmeden, yeterli koĢullar sağlanmadan fakülte ve enstitülerin açılması, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Genel olarak tüm programlara 2016-2017 eğitim-öğretim yılında öğrenci alınmasına yönelik çalıĢmaların hızla devam ettiği bildirilmiĢ ve bulguya konu bölüm ve programlar ile ilgili açıklamalar yapılmıĢtır. Sonuç olarak; Bulguya konu tespitlerin doğru olduğu kabul edilerek, atıl durumda olan bölümlere önümüzdeki dönemde öğrenci alımı yapabilmek için çalıĢmaların devam ettiği bildirilmiĢtir. Ancak Ġdare cevabında da açıkça görüleceği üzere; 2015 yılı sonu itibariyle öğrencisi olmayan bölümlerde toplam 17 akademik personel istihdam edilmekte olup; bu durum kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açtığı değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 BULGU 5: Ġç Kontrol Sisteminin Değerlendirilmesi 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:

1. Kontrol Ortamı Standartları: Ġç kontrol sistemi yönetim tarafından sahiplenilmemiĢtir. Ġç Kontrol Uyum Eylem Planında öngörülen Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu ancak Kasım 2014 tarihinde kurulabilmiĢtir. Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmemiĢ, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmemiĢtir. Planda öngörülen ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterler belirlenmemiĢ, konuyla ilgili yönetmelik, yönerge ve/veya genelge çıkarılmamıĢ ve Performans Değerlendirme Raporu hazırlanmamıĢtır. ĠĢ akıĢ Ģemaları düzenlenmiĢ, imza ve onay mercileri belirlenmiĢtir, Ġmza Yetkileri Yönergesi çıkarılmıĢtır.
2. Risk Değerlendirme Standartları: Ġdare; 2015 yılı için planlanan hedef ve göstergelerine ulaĢmak ihtiyaç duydukları kaynakları gösteren Performans programını oluĢturmuĢtur. Bütçelerini stratejik plan ve performans programlarına uygun olarak hazırlamıĢlardır. Ġdare, 2015 yılı için amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlememiĢ ve dolayısıyla riskleri bertaraf etmeye yönelik Risk Değerlendirme Raporu hazırlanmamıĢtır. Uyum Eylem Planına parelel olarak Kurumun amaç ve hedeflerine yönelik risklerin belirlenmesi maksadıyla bir risk belirleme ekibi oluĢturulmuĢ, ancak yılda en az bir kere yapılacağı bildirilen periyodik risk analiz çalıĢmaları yapılmamıĢtır.
3. Kontrol Faaliyetleri Standartları: Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve yöntemleri (düzenli gözden geçirme, örnekleme yoluyla kontrol, karĢılaĢtırma, onaylama, raporlama, koordinasyon, doğrulama, analiz etme, yetkilendirme, gözetim, inceleme, izleme vb) belirlenmemiĢ, diğer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 bir deyiĢle risk analizleri yapılmamıĢtır. Görevler ayrılığı ilkesine genel olarak uyulmuĢtur. Yapılan iĢ ve iĢlemler yöneticiler tarafından mevzuattaki düzenlemeler dikkate alınarak genel anlamda kontrol edilmektedir. Uyum Eylem planında Ġdare; personel yetersizliğinden kaynaklanan durumlarda, faaliyetlerin yürütülmesine devam edilebilmesi için belirli dönemlerde personele görev değiĢikliği (Rotasyon) yapılmasını plalamıĢ ve uygulamıĢtır. Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmektedir. Ancak sürekli olarak (emeklilik, istifa vb.nedenlerle) görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı iĢleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. Uyum Eylem Planında biliĢim sistemlerinin dökümleri çıkartılarak, kontrollerinin nelerden oluĢması gerektiği konusunda güvenirliliği sağlayacak kontrol mekanizmalarının yazılı olarak belirleneceği ve uygulanacağı belirtilmesine karĢın Ġdare biliĢim sistemleriyle ilgili yazılı politika ve prosedürler oluĢturmamıĢtır.
4. Bilgi ve ĠletiĢim Standartları: Yöneticiler ve personel, görevlerini yerine getirebilmeleri için gerekli ve yeterli bilgiye zamanında ulaĢabilmektedir. Yöneticiler, idarenin misyon, vizyon ve amaçları çerçevesinde beklentilerini görev ve sorumlulukları kapsamında personele bildirmiĢtir. Ġdare, stratejik plan ve performans programında amaçlarını, hedeflerini, stratejilerini, varlıklarını, yükümlülüklerini ve performans programlarını kamuoyuna açıklamıĢtır. Faaliyet sonuçları ve değerlendirmeler idare faaliyet raporunda gösterilmiĢ ve duyurulmuĢtur. 2015 yılı bütçelerinin ilk altı aylık uygulama sonuçları, ikinci altı aya iliĢkin beklentiler ve hedefler kamuoyuna açıklanmıĢtır. Üniversitede Elektronik Bilgi Yönetim Sistemi yazılımı kullanılmamaktadır. Personel Daire BaĢkanlığı tarafından her birime bir kod numarası verilmiĢ olup, birimler yazıĢma yaparken bu kod numarasını kullanmaktadırlar. Kayıt sisteminin buna göre kurulmuĢ olduğu görülmüĢtür. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirim yöntemleri belirlenmemiĢ ve duyurulmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 5. Ġzleme Standartları Ġç kontrol sistemi yıllık olarak değerlendirilmemektedir. Eksik yönlerin bildirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması konusunda süreç ve yöntem belirlenmemiĢtir. Üniversitede iç denetim birimi oluĢturulmamıĢ, Ġç Denetim Birim BaĢkanlığı’nın iĢleyiĢine yönelik bir yönerge çıkarılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Ġç kontrol sisteminin eksikliklerinin giderilmesi için gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak; Kurumun beyanı doğrultusunda iç kontrol sistemindeki eksiklikleri giderip gidermediği hususu 2016 yılında izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 37
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 38
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 38
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 38
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 39
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 40

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve iĢlemleri Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye iĢlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 5.000-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.158.646,53-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 1.928.177,42-TL, gider toplamı 1.564.638,43-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 363.538,99-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 44

KIRKLARELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 49
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 50
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 51
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 51
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 52
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49

1. ÖZET Bu rapor, Kırklareli Üniversitesi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Kırklareli Üniversitesi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdaki belgeler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Bu kapsamda; Kırklareli Üniversitesi’nin Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunu zamanında yayımlandığı, Stratejik Plan ve Faaliyet Raporunun raporlama gerekliliklerine uyduğu ancak Performans Programında sunum kriterlerine aykırılıkların bulunduğu görüldüğünden Performans Programının raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. Performans Bilgisinin içeriği kapsamında, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporu ile ilgili “ilgililik, ölçülebilirlik, iyi tanımlanma, tutarlılık ve doğrulanabilirlik, ikna edicilik/geçerlilik” kriterleri çerçevesinde yapılan değerlendirme sonucunda, her üç doküman ile ilgili de tespitler yapılmıĢ olup, bu çerçevede performans bilgisinin içeriği ile ilgili kriterlere de kısmen uyulduğu sonucuna varılmıĢtır. Stratejik Planda, 5 stratejik amaç, 14 stratejik hedef ve 24 gösterge; buna paralel olarak Performans Programında da 14 performans hedefi, 24 gösterge ve 19 faaliyet yer almaktadır. Ancak Performans Programında yer alan tüm hedef ve göstergelere iliĢkin veri kayıt sistemleri incelenmemiĢtir. Faaliyet Raporunda yer alan performans bilgisinin doğruluğunu test etmek üzere önemli sayılabilecek veri kayıt sistemleri değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Veri kayıt sistemlerine yönelik denetim, aĢağıdaki performans hedef ve gösterge ile sınırlandırılmıĢtır: Performans Hedefi 7: Üniversitenin bilimsel ve akademik araĢtırma, yayın ve proje çalıĢmalarının ulusal ve uluslararası platformda saygınlık kazanması Tablo 1: Gösterge 1 2013 2014 2015 2016 2017 Ġndekslere girebilecek araĢtırma, makale, yayın sayısı 400 420 440 460 480 Performansı ölçmek için kullanılan ve performans bilgisini üreten veri kayıt sistemlerinden seçilen bir adet veri kayıt sisteminin değerlendirilmesi sonucunda, tamlık ve doğruluk kriterleri açısından amaca uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme Kırklareli Üniversitesi'nin Faaliyet Raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Kırklareli Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 52 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Kırklareli Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Kırklareli Üniversitesi'nin Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve zamanında yayımlandığı, Stratejik Plan ve Faaliyet Raporunun raporlama gerekliliklerine uyduğu ancak Performans Programında sunum kriterlerine aykırılıkların bulunduğu görüldüğünden Performans Programının raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu, performans bilgisinin içeriği açısından da yine kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Kırklareli Üniversitesi'nin performansını ölçmek için kullandığı sistemin değerlendirilmesi amacıyla seçilen hedef ve gösterge çerçevesinde veri kayıt sisteminin incelenmesi sonucunda; ilgili performans hedefine iliĢkin göstergenin gerçekleĢmesine iliĢkin verilerin güvenilir Ģekilde toplandığı ve raporlandığı görülmüĢtür. Kırklareli Üniversitesi, birimlerden düzenli olarak alınan bilgilerin derlenmesiyle “İndekslere girebilecek araştırma, makale, yayın sayısı” ile ilgili güvenilir veri toplayabilmekte ve faaliyet raporunda yer alan veriye ulaĢabilmektedir. Faaliyet raporu üzerinde yapılan incelemede ise performans hedef ve göstergeleri ile bunlara iliĢkin gerçekleĢme değerlerinin faaliyet raporu ve performans programına genel olarak tutarlı bir Ģekilde yansıtıldığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak; Kamu Ġdaresi stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporlarını hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine uygunluğunun sağlanması için geliĢime ihtiyaç duyulmaktadır. Mali saydamlık ve hesap verilebilirlik ilkesi gereğince stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunda yer alan bilgilerin açık, anlaĢılır, detaylı ve yeterli bir Ģekilde raporlanması, bu belgelerin birbirine tutarlığının tam olarak sağlanması, belirlenen performans hedef ve göstergelerinin iyi tanımlanması sağlanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 53 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Yer Alan 4.1.1 Nolu Performans Göstergesinin Ġlgililik Kriterini KarĢılamaması 2013-2017 Kırklareli Üniversitesi Stratejik Planında yer alan stratejik hedeflerin stratejik amaçlarla ilgili olduğu görülmüĢ; ancak “Ġntranet benzeri kurumsal iletiĢim ağı kurulması” Ģeklindeki 4.1.1 nolu Performans Göstergesinin, 4.1 Üniversiteye kaynak (fon, bağıĢ ve sponsor) sağlanması hedefiyle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Stratejik Planda Yer Alan 4.1.1 nolu Performans Göstergesinin, 4.1 Üniversiteye kaynak (fon, bağıĢ ve sponsor) sağlanması hedefiyle ilgili olmadığı tespit edildiği bu nedenle söz konusu göstergeye yönelik faaliyet düzenlenmediği ve maliyetlendirilmediği beyan edilmiĢtir. Sonuç olarak; Kamu idaresinin cevabı bulgumuzu doğrular niteliktedir. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedeflerin Zaman Çerçevesinin Belli Olmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda “Hedefler: UlaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir.” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Dolayısıyla tanımdan da anlaĢılacağı üzere stratejik hedeflerin zaman cinsinden de ifade edilebilir olması yani hangi süre için konulduğunun belli olması gerekmektedir. Ancak 2013-2017 Kırklareli Üniversitesi Stratejik Planında yer alan hedeflerin zaman çerçevesinin belli olmadığı görülmüĢtür. Örneğin: A1H1: Fiziki altyapı eksikliklerinin giderilmesi. A1H2: Ġdari birimlerin iĢlerlik ve verimliliğinin arttırılması. A1H3: Üniversitemizdeki eğitim-öğretimin teknokent veya kosgeb gibi oluĢumlar vasıtasıyla teknoloji ile iç içe geliĢmesini sağlamak. ile ilgiliolarak hangi zaman dilimi içinde bu hedeflerin gerçekleĢtirileceğine dair herhangi bir açıklama mevcut değildir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 54 Kamu idaresi cevabında; Hazırlanacak olan 2018-2023 Stratejik Planında belirlenecek amaç ve hedeflere iliĢkin göstergelerin tespitine özen gösterileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak; Bulguda iĢaret edilen hususun eksikliği Ġdare tarafından da kabul edilerek hazırlanacak olan 2018-2023 Stratejik Planında hedeflerin zaman çerçevesinin belirlenmesine dikkat edileceği bildirilmiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programı’nda Yer Alan Performans Hedefi Tablosunun Performans Programı Hazırlama Rehberine Uygun Olarak Hazırlanmaması Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde performans programının Ģekli belirlenmiĢ ve her bir performans hedefi için Performans Hedefi Tablosuna (Tablo 1) yer verilmesi ifade edilmiĢtir. Söz konusu tablonun açıklama bölümünde ise performans göstergelerine iliĢkin kısımda söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verileceği ve bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri (t) ve program dönemine iliĢkin tahmin verilerinin ise (t+1) sütunlarında gösterileceği belirtilmiĢtir. Ancak Kırklareli Üniversitesi 2015 Performans Programında hazırlanan performans hedefi tablosunda 5 yıllık plan dönemine iliĢkin tüm verilerin yer aldığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; 2016 yılı Performans Programı'nın, Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde mevcut bulunan performans hedefi tablolarına uygun hale getirilerek hazırlandığı beyan edilmiĢtir. Sonuç olarak; 2015 yılı Performans Programı’nda Yer Alan Performans Hedefi Tablosunun Performans Programı Hazırlama Rehberine Uygun Olarak Hazırlanmadığı bulgumuzda belirtilmiĢ; Ġdare de bu hususu kabul etmiĢ ve 2016 yılı Performans Programı'nın, Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde mevcut bulunan performans hedefi tablolarına uygun hale getirilerek hazırlandığını beyan etmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 55 BULGU 4: Performans Programında Yer Alan 4.1.1 Nolu Performans Göstergesinin Ġlgililik Kriterini KarĢılamaması Kırklareli Üniversitesi 2015 yılı Performans Programında yer alan “Ġntranet benzeri kurumsal iletiĢim ağı kurulması” Ģeklindeki 4.1.1 nolu Performans Göstergesinin, 4.1 BaĢta bilimsel araĢtırma projesi destekleri olmak üzere yeni kaynak yaratmak hedefiyle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Performans programında yer alan “Ġntranet benzeri kurumsal iletiĢim ağı kurulması” Ģeklindeki 4.1.1 nolu performans göstergesi için programda faaliyet öngörülmediği ve maliyetleme yapılmadığı beyan edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresinden gelen cevap bulgumuzu doğrular niteliktedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kırklareli Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 56 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr