2015 - KARABÜK ÜNİVERSİTESİ.pdf

KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 25

KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

KISALTMALAR TL : Türk Lirası TÜBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Karabük Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 116.521.000 43.459.024 2.262.000 157.718.024 137.295.299 87,05 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 116.521.000 136.508.746,85 117,15 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 159.051.480,99 133.072.606,21 25.978.874

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri ile AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Diğer Duran Varlıklar hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark için yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 730.776,05 TL iken, buna denk olması gereken 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 465.168,79 TL olarak görünmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 219‟uncu maddesinin a-2 bendine göre; elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilir. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesapların eĢitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 265.607,26 TL‟lik fark, 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz muhasebe kayıtlarında 05.05.2016 tarihi itibariyle ilgili döneme (01.01.2015-31.12.2015) ait 294-299-630 hesap kodları çalıĢtırılarak anılan iki hesap arasında oluĢan 265.607,26 TL‟lik fark 4800 yevmiye numaralı muhasebe iĢlem fiĢi ile düzeltilmiĢ ve kayıtlar eĢitlenmiĢtir. Bundan sonraki dönemlerde de yılsonu itibari ile kayıtların kontrolleri yapılarak ilgili hesapların eĢit olmasına özen gösterilecektir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına iliĢkin düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye ĠĢletmesine Taahhüt Edilen Sermaye Tutarının Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversite tarafından Döner Sermaye ĠĢletmesine taahhüt edilen sermaye tutarının, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 162‟nci maddesinde; “(1) Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı; kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak, döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Mezkur Yönetmeliğin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 164'üncü maddesinde ise; “… a) Borç

1. Döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarları bu hesaba borç, 247- Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilir…” hükmüne yer verilmiĢtir. Yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine göre Üniversitenin, döner sermayeli kuruluĢuna taahhüt ettiği 50.000,00 TL sermaye tutarının, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izlenmesi ve taahhüt edilen söz konusu tutarın da iĢletmenin öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarla eĢit olması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Söz konusu sermaye taahhüdünün ilgili hesaplar ile aktifleĢtirilmemesi sonucu, 2015 yılı Bilançosunun Mali Duran Varlıklar hesap grubu itibariyle gerçeği yansıtmamasına neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye ĠĢletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara ĠliĢkin Yönetmelik kapsamında Üniversitemiz Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünce 50.000,00 TL ödenmemiĢ sermaye belirlenmiĢ, Muhasebe Birimimize bildirilmediğinden muhasebe kaydı oluĢturulmamıĢtır. Döner Sermaye iĢletmesi sonrası kendi gelirlerinden ödenmemiĢ sermaye olan 50.000,00 TL‟yi ödenmiĢ sermayeye çevirmiĢtir. Bu bağlamda konu hakkında BaĢkanlığımız tarafından ilgili Birime yazı yazılmıĢ ve Döner Sermaye ĠĢletmesi gerekli düzenlemeleri yapması konusunda bilgilendirilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, Döner Sermaye ĠĢletmesine taahhüt edilen sermaye tutarının ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: TaĢınmazlar Ġçin Yapılan Değer Artırıcı Harcamaların 252 Binalar Hesabına Kaydedilmemesi TaĢınmazlar için yapılan değer artırıcı nitelikteki harcamaların, ilgili maddi duran varlığın 252 Binalar Hesabında kayıtlı değerine eklenerek aktifleĢtirilmesi gerekirken; 630 Giderler Hesabı ile doğrudan giderleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 170‟nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının b bendinin (1) numaralı alt bendine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 artıran her türlü maliyetin, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilerek amortisman hesaplamasında dikkate alınması gerekmektedir. Bu yönde düzenlenen (1) sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin ilgili hükümlerine göre de duran varlıklara yapılan 34.000,00 TL‟yi aĢan değer arttırıcı iĢlemlerin duran varlığın maliyet bedeline eklenmesi ve yıl sonunda toplam tutar üzerinden aynı Ģekilde amortisman ayrılması gerekirdi. Yapılan incelemede, büyük onarım kapsamında yapılan ve ayrıntısı aĢağıdaki tabloda gösterilen harcama tutarlarının ilgili varlık hesabı ile aktifleĢtirilmesi gerekirken 630 Giderler Hesabı ile muhasebe kayıtlarına alındığı görülmüĢtür. Tablo 4: TaĢınmazlar Ġçin Yapılan Değer Artırıcı Nitelikteki Harcamalar No Yevmiye No Tarih Tutar 1 20150011069 10.11.2015 383.333,97 2 20150012392 07.12.2015 104.548,00 3 20150013975 23.12.2015 104.418,54 4 20150011920 27.11.2015 93.220,00 TOPLAM 685.520,51 Sonuç olarak binalara yapılan 34.000,00 TL‟yi aĢan söz konusu değer artırıcı harcamaların, anılan mevzuat hükümlerine göre 252 Binalar Hesabında aktifleĢtirilmesi (yılsonu itibariyle de bu tutarların amaortismana tabi tutulması) gerekirken 630 Giderler Hesabı ile doğrudan giderleĢtirilmesi nedeniyle ilgili hesaplar itibariyle 2015 yılı Bilanço ve Faaliyet Sonuçları Tablosunda 685.520,51 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “2016 yılı ve sonrasında benzer hatalı kayıtların yapılmaması için, (1) b sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin ilgili hükümlerine göre de duran varlıklara 34.000,00 TL‟yi aĢan değer artırıcı iĢlemlerin duran varlığın maliyet bedeline eklenmesi ve yıl sonunda toplam değer üzerinden aynı Ģekilde amortisman ayrılması ile ilgili, Kurumumuz birimleri ile yazıĢmalar yapılarak çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, taĢınmazlar için yapılan değer artırıcı nitelikteki harcamaların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Tahsisli TaĢınmazların Varlık Hesaplarına Kaydedilmemesi Kurumun maddi duran varlıklarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; kuruma tahsis edilen arsa ve araziler ile binalara iliĢkin muhasebe kayıtlarının bilanço hesapları itibariyle yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde 250 Arazi ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢ ve hesabın nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı bir Ģekilde açıklanmıĢtır. Öte yandan Yönetmeliğin 172‟nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (5) numaralı alt bendinde; “Tahsise konu edilen arazi ve arsalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Ayrıca Yönetmeliğin „252 Binalar Hesabı‟ baĢlıklı 176. maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (7) numaralı fıkrasında ise “Tahsise konu edilen binalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin amortisman tutarı 500-Net Değer Hesabına borç, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer verilen mevzuat çerçevesinde, Üniversitenin Kesin Mizan ve Bilançosunun incelenmesi sonucunda söz konusu muhasebe iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Tahsisli taĢınmazların anılan Yönetmelik gereği envanter iĢlemi akabinde kayıtlı değerleri ile 250.03 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252.03 Binalar Hesabı ile 500.12 Net Değer Hesabına, binaya iliĢkin envanteri yapılan amortisman tutarının ise 257 BirikmiĢ

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Amortismanlar Hesabı ile 500.13 Net Değer Hesabına kaydedilmesi gerekirken kaydedilmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda kaydedilmeyen değerleri itibariyle hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Kurumumuz Yapı ĠĢleri Daire ĠĢleri BaĢkanlığı ile tahsisli taĢınmazlar ile ilgi çalıĢmalar yapılması ve BaĢkanlığımıza ihtiyaç duyulan bilgilerin gönderilmesi yönünde talepte bulunulmuĢtur. Ġlgili çalıĢmalar hakkında BaĢkanlığımıza gerekli bilgiler geldiğinde kayıtlara alınarak tarafımızdan BaĢkanlığınıza çalıĢmalara yönelik ek bilgiler gönderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, kuruma tahsis edilen arsa ve araziler ile binaların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Karabük Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) ve Gider Hesabı (630 Giderler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kiraya Verilen TaĢınmazlar ile TaĢınmaz Kira Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Kurum tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999-Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarında, kiralanan yer ve kira gelirlerinin yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ihdas edilen nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmesi ve mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Ġzleme ve bilgi verme fonksiyonu olan Bilanço dip notu niteliğindeki ilgili nazım hesapların kullanılmaması sonucunda mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi üretmesini etkileyen hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “201600004801 nolu yevmiye ile tahsil edilecek kira gelirleri 993 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydı yapılmıĢtır. Kiraya verilen taĢınmazlarımızın kayıtlı değerleri harcama biriminden resmi yazı ile talep edilmiĢ olup; BaĢkanlığımıza gelecek cevap doğrultusunda da 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak iĢlemi tesis etmek üzere gerekli çalıĢmalara baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, taĢınmaz kira gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Üniversite bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı ve ilgili hesaplara kaydedilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 284‟üncü maddesinde; “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır…‟ denilmektedir. Aynı Yönetmeliğin 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 331‟inci maddesinde ise; "Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır." hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer verilen mevzuat gereği kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmelidir. Kamu idaresi cevabında; “BaĢkanlığımız tarafından ilgili birimden gelen veriler doğrultusunda sürekli iĢçi kadrosundaki iki iĢçi için 4891 yevmiye numarası ile ilgili kayıt yapılarak bundan sonraki süreçte de takibi yapılacaktır. ” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, ilgili hesapların 2016 yılı itibariyle kullanılmaya baĢlanıldığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Proje Özel Hesabındaki Dövizler Ġçin Her ĠĢlemde ve Ay Sonlarında Değerleme Yapılmaması 104 Proje Özel Hesabına iliĢkin döviz kur artıĢ ve azalıĢlarının düzenli olarak muhasebeleĢtirilmediği, bundan dolayı yıl içerisinde hesapta bulunan dövizlerin TL karĢılıklarının gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin “Proje karĢılığı hibelerin muhasebeleĢtirilmesi‟‟ baĢlıklı 8'inci maddesinde; “... b) Proje kapsamında yapılacak ödemeler, banka hesabı üzerine düzenlenecek döviz gönderme emri veya banka çekiyle yapılır. İlgilisine ödenmek veya gönderilmek üzere döviz gönderme emri veya çek düzenlendiğinde, 630-Giderler Hesabı veya varlığa dönüştürülecek bir kullanım ise ilgili varlık hesabına borç, 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabına alacak; bankadan alınacak günlük hesap özet cetvelinden ilgilisine ödendiği veya gönderildiği anlaşılan tutarlar ise 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir. c) Yapılan muhasebeleştirme işleminde kur farkı olması durumunda; olumlu fark tutarı, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; olumsuz fark tutarı ise 630-Giderler Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir. d) Ay sonlarında döviz mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının ay sonu döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucunda; kur artışından doğan farklar, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; kur azalışından doğan farklar ise 630- Giderler Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine göre 104 Proje Özel Hesabı bakiyesinde bulunan dövizlerin kur güncellemelerinin, yapılan her iĢlemde ve ay sonlarında düzenli olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 yapılması ve ortaya çıkan kar/zarar durumuna göre gelir ya da gider hesaplarının çalıĢtırılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “20160004683, 4684, 4685, 4686, 4687, 4688, 4689, 4690, 4691, 4692 ve 4693 nolu yevmiye kayıtları ile var olan Proje Hesaplarımız için 2016 Nisan ayı sonu kur güncellemeleri yapılmıĢ olup; yapılan her iĢlemde ve ay sonlarında kur güncellemeleri yapılacaktır. ” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, gerekli düzeltme kayıtlarının yapıldığı ve bundan sonra yapılan her iĢlemde ve ay sonlarında kur güncellemelerinin yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: TÜBĠTAK Özel Hesabına ĠliĢkin Banka Hesabında Bulunan Paraların Vadesiz Hesapta Tutulması Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu (TÜBĠTAK ) özel hesaplarına iliĢkin banka hesabının incelenmesi neticesinde; ihtiyaç fazlası nakit tutarların vadeli hesaplarda veya diğer yatırım araçlarında değerlendirilmeyerek faiz gelirlerinin arttırılmadığı tespit edilmiĢtir. 11.9.2013 tarih ve 28762 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Kamu Haznedarları Genel Tebliğinin “Kapsam” baĢlıklı 2‟nci maddesinin; “(1) Aşağıda sayılan kurumlar bu Tebliğ hükümlerine tabidir. a) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, b) Özel bütçeli idareler, …

1. Bu maddede sayılan kurumlarca fon, hesap, özel hesap, havuz ve benzeri adlarla açılmış olan ve/veya yönetilen her türlü banka hesabı.” hükümleri doğrultusunda

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Üniversitenin TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının da Tebliğ hükümleri doğrultusunda iĢletilmesi gerekmektedir. Mezkûr Tebliğin “Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma” baĢlıklı 6‟ncı maddesinde ise; “(1) Kurumlar kısa vadeli kaynaklarını, vadesiz veya vadeli mevduat ile repo/ters repo araçlarını kullanarak değerlendirir. Kısa vadeli kaynaklar için uygulanacak vadeli mevduat faiz oranı TCMB’nin politika faiz oranı olarak ilan ettiği 1 hafta vadeli repo/ters repo ihale faiz oranından düşük olamaz. (2) Kurumlar uzun vadeli kaynaklarını, vadeli mevduat ve 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendindeki araçları kullanarak değerlendirir. Vadeli mevduat faiz oranı piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından daha düşük olamaz. Vadeli mevduat faiz oranına ilişkin gösterge faiz oranının hesaplama formülü ektedir. (3) Bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen vadeli mevduat faiz oranının piyasada oluşan benzer vadedeki DİBS faiz oranından düşük olması halinde mali kaynaklar, 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendi kapsamında değerlendirilebilir.” denilerek kısa veya uzun vadeli kaynakların vadeli mevduat veya diğer yatırım araçları aracılığıyla değerlendirilmesi yolları belirtilmiĢtir. Yapılan incelemede ilgili hesaptaki en düĢük nakit değerin Ekim ayında 425.281,10 TL düzeyinde gerçekleĢtiği, diğer zamanlarda ise ortalama olarak yaklaĢık 681.946,26 TL olduğu görülmüĢtür. Ġhtiyaç fazlası nakdin, yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri doğrultusunda değerlendirilmeyerek elde edilecek faiz gelirlerinden mahrum kalınması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun çeĢitli hükümleri doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli değerlendirilmemesi sonucunu doğurmaktadır. Sonuç olarak; kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılması esas olup, yöneticilerin bu hususta gerekli özen ve hassasiyeti göstermesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz muhasebe kayıtlarında TÜBĠTAK özel hesaplarına iliĢkin yapılan ödemeler belirli tarihlerde olmadığından vadesiz hesapta takip edilmektedir. Ancak bundan sonraki süreçte 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Kanunu‟nun çeĢitli hükümleri doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli değerlendirilmesi için banka ile ilgili gerekli görüĢmeler yapılmıĢ ve hesapların vadeli hesaplarda takibi için ilgili yazıĢmalar yapılmıĢtır. ” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, hesapların vadeli hesaplarda takibi için banka ile gerekli görüĢmelerin ve yazıĢmaların yapıldığı anlaĢılmıĢtır. 2015 yılı enflasyon oranının yüzde 8,81 olarak gerçekleĢtiği dikkate alındığında, TÜBĠTAK banka hesaplarında bulunan paraların değeri geçen yılın aynı ayına göre %8,81 oranında değer kaybetmesi sonucunu doğurmaktadır. Dolayısıyla TÜBĠTAK tarafından projelerin desteklenmesi için gönderilen nakdin enflasyon sonucu erimesini önlemek amacıyla tıpkı diğer banka hesapları gibi harcama planlamasına göre ihtiyaç fazlası nakdin günlük, 7 günlük veya aylık vadeli hesaplarda yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun çeĢitli hükümleri doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak değerlendirilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 5: Ġç Kontrol Sistemi Yapılandırma ÇalıĢmalarının Tamamlanmaması Kamu idaresi tarafından, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 55., 56. ve 57‟nci maddeleri ile hüküm altına alınan “Ġç Kontrol Sistemi” kapsamında yapılması gereken çalıĢmalar, Üniversite üst yöneticisinin yayınladığı genelge ile baĢlatılmıĢ ve 2009 yılında Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢtır. Ancak daha sonra revize edilen bu planda yer alan eylemlerin hâlihazırda tamamlanmadığı, Kamu Ġç Kontrol Standartları ve bu bağlamda Ġç Kontrol Sistemi ile Risk Yönetim bileĢenlerinin tam olarak yapılandırılmadığı tespit edilmiĢtir. A) Karabük Üniversitesi tarafından gerçekleĢtirilen iç kontrol sistemi yapılandırma çalıĢmaları incelendiğinde; Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı‟nın 30.06.2009 tarihi itibariyle hazırlanıp Maliye Bakanlığına gönderildiği, söz konusu Eylem Planı‟nın Maliye Bakanlığınca 04.02.2009 tarihli ve 1205 sayılı Genel Yazı ekinde yayımlanan Kamu Ġç Kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi‟nde belirlenen esaslara uygun olarak hazırlandığı görülmüĢtür. Bununla beraber iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin olarak;  Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu tarafından kurumda mücadele edilecek riskler için hangi kontrol faaliyetlerinin uygulanacağı konusunda herhangi bir çalıĢma yapılmadığı,  Eylem planları ve iĢ süreçleri hazırlanmıĢ olup iĢ süreçlerinde çalıĢan personelin risk değerlendirmesi kapsamında odak grupları/atölye çalıĢmalarının yapılmayarak risklerin ve kontrol faaliyetlerinin belirlenmediği,  Kurumda hangi riskler için hangi kontrol faaliyetlerinin hangi birimlerde uygulanacağını ve sorumluların belirlendiğini gösteren “Sorumlu Birim/Personel-Risk ĠliĢkisi” kurulmadığı,  Ġç denetim birimi tarafından iç kontrol sistemine iliĢkin denetim çalıĢmalarının planlanmadığı görülmüĢtür. Ġç kontrol sisteminin değerlendirilmesine iliĢkin olarak;  Kurumda yürütülen iç kontrol faaliyetlerinin takibi ve uygulanmasından sorumlu birim ve personelince en az yılda bir düzenlenmesi gereken değerlendirme raporlarının düzenlenmediği,  Ġç denetim biriminin, iç kontrol sisteminin yeterliliği, etkinliği ve iĢleyiĢiyle ilgili olarak yönetime bilgi sağlamak, değerlendirme yapmak ve öneride bulunmak için raporlama yapmadığı,  Strateji GeliĢtirme Birimi tarafından iç kontrol sisteminin yıllık değerlendirilmesi sonucu hazırlanması gereken Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporunun hazırlanmadığı görülmüĢtür. B) Üniversiteye 190 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile üç adet iç denetçi kadrosu ihdas edilmesine rağmen sadece bir tanesine atama yapıldığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kanun‟un “Üst Yöneticiler” baĢlıklı 11‟inci maddesinin son bendinde; “Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.” denilmektedir. “Ġç Denetim” baĢlıklı 63‟üncü maddesinde ise; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir.” hükmüne yer verilmiĢtir. Yukarıdaki mevzuat hükümleri göz önüne alındığında iç denetimin mali kontrolün çok önemli ve tamamlayıcı bir fonksiyonu olduğu açıktır. Ġç kontrol sisteminin temel unsuru olan ve aynı zamanda sistemin yeterli ve etkin bir Ģekilde iĢleyip iĢlemediği hususlarında değerlendirme ve önerilerde bulunan iç denetim, idarelerde üst yöneticilerin yönetim ve hesap verme sorumluluklarının yerine getirilmesinde önemli bir yardımcıdır. Ġç denetim biriminin iç denetime iliĢkin planlama yapması ve hazırlayacağı raporlarla üst yönetime öneri ve danıĢmanlık hizmeti yapması gerekmektedir. Bu itibarla iç kontrol sisteminin daha etkin iĢlemesini sağlamak ve iç denetim fonksiyonunun bir an önce sağlanması için boĢ olan iç denetçi kadrolarına atama yapılması gerekmektedir. C) Üniversite üst yöneticisine bağlı olan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün iç kontrol sisteminin yapılandırılması amacıyla Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planında Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü için eylemler hazırlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kurumun, Kamu Ġç Kontrol Standartları‟na uyumlu bir iç kontrol sistemi oluĢturmak üzere; yapması gereken çalıĢmaları belirlemesi, bu çalıĢmalar için eylem planını oluĢturması, gerekli prosedür ve düzenlemelerini hazırlarken Döner Sermaye ĠĢletmesini de kapsayacak Ģekilde belirlemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Özetle ilgililer, üniversitenin yeni kurulan bir üniversite olması, personel ve tecrübe eksiklikleri sebebiyle iç kontrol alanındaki çalıĢmalara gereken önem veremediğini ancak Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının hazırlandığını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Maliye Bakanlığına gönderildiğini ve aynı Ģekilde Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesi‟nin “Ġdareler tarafından hazırlanan eylem planlarında öngörülen eylemlerin gerçekleĢme sonuçları, idarelerin strateji geliĢtirme birimleri tarafından her yılın Haziran ve Aralık ayı sonu itibariyle iki dönem halinde ve eylem planı formatında üst yöneticiye sunulacak ve birer nüshası bilgi için on iĢ günü içerisinde Bakanlığa gönderilecektir.” hükmü gereğince hazırlanması gereken değerlendirme raporların hazırlandığını ve Maliye Bakanlığına gönderildiğini ifade etmiĢlerdir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, Ġç kontrol sisteminin etkin bir Ģekilde iĢlemesine yönelik olarak çalıĢmaların kısmi olarak yapıldığı anlaĢılmıĢtır. Ancak "iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin" olarak bulgu metninde geçen tüm hususların yerine getirilmesi gerektiği, iç kontrol sisteminin daha etkin iĢlemesini sağlamak ve onun bir unsuru olan iç denetim fonksiyonunun bir an önce sağlanması için boĢ olan iç denetçi kadrolarına atama yapılması gerektiği ve iç kontrol eylem planının oluĢturması için gerekli prosedür ve düzenlemelerini hazırlarken Döner Sermaye ĠĢletmesini de kapsayacak Ģekilde belirlemesi gerektiği düĢünülmektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLANÇOSU 31.12.2015 AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 59.183.406,96 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.931.277,10 10 Hazır Değerler 11.805.183,31 32 Faaliyet Borçları 70.549,76 100 Kasa Hesabı 2.730,47 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 70.549,76 102 Banka Hesabı 11.133.781,17 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 3.050.922,34 104 Proje Özel Hesabı 668.671,67 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 208.810,80 12 Faaliyet Alacakları 43.184.698,70 333 Emanetler Hesabı 2.842.111,54 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 43.157.091,16 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.809.805,00 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 27.607,54 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.751.822,09 14 Diğer Alacaklar 60.552,53 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 52.907,92 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 60.552,53 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 5.074,99 15 Stoklar 1.115.146,08 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 48.195,30 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.115.146,08 43 Diğer Borçlar 48.195,30 16 Ön Ödemeler 3.017.826,34 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 48.195,30 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 3.017.826,34 5 Öz Kaynaklar 208.203.889,71 2 Duran Varlıklar 153.999.955,15 50 Net Değer 57.697.140,69 22 Faaliyet Alacakları 238.604,40 500 Net Değer Hesabı 57.697.140,69 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 238.604,40 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 124.527.874,24 25 Maddi Duran Varlıklar 153.495.743,49 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 124.527.874,24 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 8.274.346,83 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 25.978.874,78 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 7.948.660,24 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 25.978.875,78 252 Binalar Hesabı 53.844.785,46
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 13.791.730,68

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 254 TaĢıtlar Hesabı 2.459.822,56
255 DemirbaĢlar Hesabı 23.255.993,70
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -34.914.709,07
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 78.835.113,09
260 Haklar Hesabı 2.664.896,22
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -2.664.896,22
29 Diğer Duran Varlıklar 265.607,26
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 730.776,05
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -465.168,79
BORÇ TOPLAMI : 213.183.362,11 ALACAK TOPLAMI : 213.183.362,11 Bilanço Dipnotları 910 Teminat Mektupları Hesabı 5.790.713,43 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 5.790.713,43 912 KiĢilere Ait Menkul Kıymetler Hesabı 15.000,00 913 KiĢilere Ait Menkul Kıymet Emanetleri Hesabı 15.000,00 920 Gider Taahhütleri Hesabı 13.541.614,92 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 13.541.614,92 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 912.352,04 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 912.352,04 962 Bilimsel Projeler Hesabı 589.460,51 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 589.460,51

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2013-2014-2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 45.926.169,65 58.832.783,98 79.497.606,64
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 6.222.822,38 8.108.420,60 9.882.185,98
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 13.128.229,87 15.628.109,99 18.141.055,46
630 5 Cari Transferler 1.057.055,90 1.269.921,60 1.384.728,15
630 7 Sermaye Transferleri - - -
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 46.550,56 79.948,77 10.354,70
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler
226.334,22 382.743,10 514.877,31
630 13 Amortisman Giderleri 3.615.969,57 8.063.781,53 16.225.270,80
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.056.542,19 3.698.940,70 3.666.381,78
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 71.598,45 - -
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.555.246,95 2.079.717,21 3.332.312,18
630 99 Diğer Giderler 2,49 292.378,13 417.833,21
GĠDERLER TOPLAMI (A) 73.906.516,54 98.436.740,51 133.072.606,21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL TL TL 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 14.276.443,27 19.011.135,26 23.314.543,82
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 97.312.484,68 103.939.632,71 126.079.220,48
600 05 Diğer Gelirler 5.777.429,47 8.356.123,39 9.612.300,72
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 16.176,99 105.442,22 2.342,89
600 25 Kamu Ġd. Bedelsiz Ol. Al. Mali Ol.Var El. Edilen Gel.
43.272,92
610 3 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) - 199,84
GELĠRLER TOPLAMI (B) 117.382.532,24 131.412.332,16 159.051.480,99
FAALĠYET SONUCU [B-A] 43.476.015,70 32.975.591,65 25.978.874,78

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.t

KARABÜK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 25
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 26
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 26
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 27
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25

1. ÖZET Bu rapor, Karabük Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun‟un 36‟ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Karabük Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetim sonucunda; 1- Raporlama gerekliliklerine uygunluk, zamanlılık, mevcudiyet ve sunum kriterlerine göre değerlendirilmiĢ olup; Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun söz konusu kriterleri sağladığı, 2- Stratejik Plan ve Performans Programındaki performans bilgisinin ölçülebilirlik, ilgililik ve iyi tanımlanma kriterlerine göre değerlendirilmesi sonucunda; Stratejik Plan ve Performans Programının ölçülebilirlik, ilgililik ve iyi tanımlanma kriterlerini sağladığı, 3- Doğruluk, tutarlılık ve ikna edicilik kriterleri çerçevesinde değerlendirilen Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin doğruluk ve tutarlılık kriterlerini sağladığı, ancak ikna edicilik kriterini kısmen yerine getirdiği sonucuna varılmıĢtır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Karabük Üniversitesinin yayımladığı 2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Karabük Üniversitesinin yayımladığı 2011- 2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Karabük Üniversitesinin 2011-2015 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Üniversitenin, misyon ve vizyonunu geçekleĢtirmek üzere 5 adet amaç, bu amaçların altında 48 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 137 performans göstergesi belirlemiĢtir. Üniversite stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Stratejik plana iliĢkin yapılan incelemelerde göstergelerin ilgililik, iyi tanımlama ve ölçülebilirlik kriterlerini sağladığı görülmüĢtür. 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde; zamanında ve mevzuatlarda belirtilen kapsam ve içeriğe uygun olarak yayınlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı için kurumun 16 adet performans hedefi ve 53 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Performans Programına iliĢkin yapılan incelemelerde 2 adet göstergenin iyi tanımlama kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Ġyi tanımlama kriterini sağlamayan göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. 2015 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde; Üniversitenin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Faaliyet raporunun yasal süreler içinde yayımlanmadığı ve sunum kriterlerini sağladığı değerlendirilmiĢtir. Ancak Üniversite tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedeflerden 20 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Karabük Üniversitesinin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin veri kayıt sistemleri incelendiğinde, verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir. 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Programındaki Ġki Göstergenin Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamaması 05.07.2008 tarih ve 26927 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması esastır. “Ġyi tanımlanma” kriteri, net ve anlaĢılabilir performans hedef ve göstergeleri hazırlama gerekliliği ile ilgilidir. Yani idareler, neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin performans hedef ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Performans programında ilgili ve ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Tablo 1: Ġyi Tanımlanma Kriterini Sağlamayan Göstergeler Performans Hedefi Gösterge Çıktı/ Sonuç Odaklılık Değerlendirme Hedef 2 Ġdari personel alımında baz alınan puan ortalamalarını artırmak BaĢarı Puanları – (86) puan Performans hedefi çıktı odaklıdır. Baz alınacak baĢarı puanı kavramı yeterince açıklayıcı olmadığı düĢünülmektedir. Gösterge iyi tanımlanmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Hedef 14 ÇeĢitli projeler çerçevesinde öğrenci ve öğretim elemanı değiĢim programlarında ofis iĢlemlerinin etkinliğini artırmak ÇeĢitli projeler çerçevesinde öğrenci ve öğretim elemanı değiĢim programlarında ofis iĢlemlerinin etkinliği - %(90) Performans hedefi çıktı odaklıdır. Öğrenci ve öğretim elemanı değiĢim programlarında ofis iĢlemlerinin etkinliği kavramı yeterince açıklayıcı olmadığı düĢünülmektedir. Gösterge iyi tanımlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “DeğiĢim programına katılan öğrenci ve öğretim elemanı sayısındaki artıĢın ofis iĢlemlerinin etkinliğindeki artıĢa yol açtığı, ofis iĢlemleri ile kastedilenin ofis hizmetlerinin artırılması olduğu düĢünülmüĢtür. Hedefin yeterince açık, göstergenin ise iyi tanımlanmadığı tarafımızca da kabul edilmektedir. KPSS atama puanları ortalaması baz alınmıĢtır. 2015 yılı personel alımı için ortalama 86 puan hedeflenmiĢtir. ” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi bulguda belirtilen hususları kabul etmiĢ olup söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Faaliyet Raporunda UlaĢılamayan Performan Göstergeleri Ġçin Açıklama Yapılmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda denetlenen idarelerin, hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama yapması gerekmektedir. Nitekim 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu‟nun 41‟inci maddesinde; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” denilmektedir. Ayrıca 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddesinde ise; “Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükmüne yer verilmiĢtir. Yapılan incelemeler neticesinde; yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine aykırı olarak faaliyet raporunda yer alan bazı sapmalar için hiçbir açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Tablo 2: Sapma Nedenlerinin Açıklanmadığı Tespit Edilen Göstergeler Performans Göstergesi Hedeflenen Gösterge Düzeyi Yılsonu GerçekleĢme Düzeyi Sapma H.1.4.1. Öğrenci baĢına düĢen ödenekler/TL 3735 1.030,00 -72,42% H.1.4.2. Öğretim elemanı baĢına düĢen döner sermaye gelirleri (Vergiler dahil rakam)/TL 7924 4.022,00 -49,24% H.1.9.1. Üniversitemiz ile Kamu kurum ve kuruluĢları arasındaki iĢbirliği/Sayı 50 6 -88,00% H.2.1.1. Üniversitemizde hazırlık eğitimi verilen öğrenciler/Sayı 3798 5 -99,87% H.2.1.3. Lisans öğrencileri/Sayı 11037 60 -99,46% H.2.6.2. Eğitim verilen idari personel/Yüzde 100 48 -52,00% H.2.8.3. Üniversitemizdeki eğitim-öğretim ve araĢtırma alanları/Yüzde 80 20 -75,00% H.3.2.2. Lisans programlarında yandal ve çift ana dal programlarına katılan öğrenciler/Yüzde 9 2 -77,78% H.3.2.18. Lisans mezunlarının kendi kurumlarında lisansüstü programlara kayıt olma oranı/Yüzde 10 1,62 -83,80% H.3.4.1. Disiplinler arası lisansüstü programlar/Yüzde 15 1 -93,33% H.3.6.1. Eğitim hizmeti verilen engelli öğrenciler/Yüzde 0,05 0,02 -60,00% H.3.9.1. Uluslararası öğrenci değiĢim programlarına katılan öğrenciler/Sayı 50 24 -52,00% H.4.1.1. AraĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmalarının çevresel ihtiyaçlara uygunluğu/Yüzde 30 0 -100,00% H.4.1.2. AraĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmalarının ulusal ihtiyaçlara uygunluğu/Yüzde 20 0 -100,00% H.4.2.1. AraĢtırma ve geliĢtirmeye ayrılan insan kaynakları/Sayı 7 0 -100,00% H.4.2.3. AraĢtırma ve geliĢtirmeye ayrılan laboratuar imkanları/Sayı 25 0 -100,00%

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 H.4.3.3. Alınan patentler/Sayı 3 1,11 -63,00% H.4.4.1. Tamamlanan AR-GE çalıĢması/Yüzde 0,06 0 -100,00% H.4.5.1. Disiplinler arası AR-GE çalıĢması/Yüzde 0,09 0 -100,00% H.4.6.1. Uluslararası AR-GE çalıĢması/Sayı 5 0 -100,00% Kamu idaresi cevabında; “Yapılan incelemeler sonucunda, hedef göstergelerdeki sapmaların bir kısmının, faaliyetlerden sorumlu birimlerden alınan verilerin yeterince analiz edilmeden birleĢtirilmesi suretiyle meydana geldiği tespit edilmiĢtir. Bundan sonra, birimlerden alınan veriler, gösterge sonuçlarında sapmalara meydan vermeyecek Ģekilde analiz edilerek faaliyet raporlarına yansıtılacaktır. ” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi bulguda belirtilen hususları kabul etmiĢ olup söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr