2015 - İSTANBUL TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 19 ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 31

ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 14

KISALTMALAR MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği TUBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu SANTEZ : Sanayi Tezleri Projeleri BAP : Bilimsel AraĢtırma Projeleri KDV : Katma Değer Vergisi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġstanbul Teknik Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 327.029.000,00 110.664.274,25 - 437.693.274,25 425.163.473,59 97,14 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 327.029.000,00 464.207.665,52 141,90 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 472.286.699,62 434.743.085,05 37.543.614,87

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu ve gelir tablosu. Denetim görüĢü, Üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: PeĢinTahsil Edilen Kira Gelirlerinin MuhasebeleĢtirilmesinde Dönem Ayırıcı Hesapların Kullanılmaması Telekomünikasyon firmalarının üniversitenin taĢınmazları üzerine baz istasyonu yerleĢtirmesi karĢılığında tahsil edilen peĢin kiralama gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde dönem ayırıcı hesapların kullanılmadığı görülmüĢtür. MYMY’nin 347'nci maddesinde 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının dönem içinde tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Adı geçen Yönetmeliğin 347, 348 ve 349'uncu maddelerinde ise peĢin tahsil edilen gelirlerden takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin, ilgili oldukları yılda tahakkuk ettirilmek üzere bu hesapta izleneceği ve dönem sonunda bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılacağı, aktarılan tutarların ilgili yılında 380 hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedileceği düzenlenmiĢtir. Yönetmelik hükümlerinden anlaĢılacağı üzere üniversitenin dönem içinde peĢin tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerinin, 102 Banka Hesabına borç 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alacak, içinde bulunulan faaliyet dönemine iliĢkin gelirini ise 102 Banka Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak diğer taraftan yansıtma hesabı ile birlikte 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydı ile muhasebeleĢtirilmesi, dönem sonunda ise tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabından kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılması gerekmektedir. Yapılan incelemede üniversitenin telekomünikasyon firmalarından peĢin tahsil ettiği kira gelirlerini, yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine aykırı olarak 102 Banka Hesabına borç, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına alacak diğer taraftan yansıtma hesabı ile birlikte 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydı yaptığı, akabinde kapattığı 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının tahakkuk kaydına iliĢkin olarak da 120.03.06.01.99 ve 220.03.06.01.99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç, 600.03.06.01.99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri Hesabına alacak kaydı ile tahakkuk iĢlemini gerçekleĢtirdiği tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak üniversitenin, adı geçen Yönetmelik'in ilgili maddeleri gereği söz konusu dönem ayırıcı hesapları kullanmaması nedeniyle, iki ayrı faaliyet dönemine iliĢkin olarak peĢin tahsil edilen toplam 259.990,32 TL tutarındaki taĢınmaz kira gelirinden, 181.527,69 TL'sinin, 2014 yılı faaliyet sonuçları tablosunda gösterilmesi gerekirken tamamının, 600 Gelirler Hesabına kaydedilmesi sonucunda yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda 78.462,63 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin MuhasebeleĢtirilmesinde 2016 yılından itibaren dönem ayırıcı hesaplar kullanılmaya baĢlanılmıĢtır. (EK-6) “ denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2016 yılında yapılacağını belirtilmiĢse de peĢin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde dönem ayırıcı hesapların kullanılması hususuna dikkat edilmesi gerekmektedir. BULGU 2: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Ġstanbul Teknik Üniversitesine ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan %15 oranında Gelir Vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19’uncu maddesinin 8’inci fıkrasında faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102-Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının ise 600 Gelirler Hesabına alacak (181 Gelir tahakkukları hesabı yönetmelik gereği 2016 da kullanılacaktır), banka hesabına aktarılan tutarın tamamının ise aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir. Ġlgili hükme göre 800 ve 805 Bütçe Gelir Hesaplarına kaydedilmesi gereken tutar 102-Banka Hesabına aktarılan net tutardır. Yapılan incelemede Üniversitenin, tevkifatı yapılan gelir vergisinin de dâhil olduğu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 gayrisafi faiz geliri tutarını Bütçe Gelirleri hesaplarına kaydetmiĢ olduğu, akabinde tevkifat yapılan 231.029,32 TL lik vergi tutarını ise 810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabını kullanarak düĢtüğü dolayısıyla yukarıya alınan mezkûr yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hatalı muhasebeleĢtirme iĢlemi yaptığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 417’nci maddesine göre Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler Hesabı, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve iadelerin izlenmesi için kullanılır. Üniversitenin vadeli banka hesabına iĢleyen faiz geliri banka tarafından net tutar üzerinden yatırıldığından iade edilmesi gereken herhangi bir tahsilat bulunmamaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine aykırı olarak üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe kaydı sonucunda 630-Giderler Hesabına kaydedilmesi gerekirken Bütçe hesaplarına kaydedilen 231.029,32 TL tevkifat tutarı kadar 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine göre faiz gelirleri Ocak 2016 dan itibaren brüt tutar üzerinden muhasebeleĢtirilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, ilgili düzeltme kayıtlarının 2016 yılında yapıldığını bildirmiĢtir. Vadeli banka hesabına iliĢkin olarak elde edilen faiz gelirlerinden bankalar tarafından yapılan gelir vergisi kesintilerinin muhasebeleĢtirme iĢlemlerinin yapılmasına özen gösterilmesi gerekmektedir. BULGU 3: Verilen Depozito ve Teminatların 226 Nolu Hesapta Takip Edilmemesi Ġstanbul Teknik Üniversitesi tarafından elektrik dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemeleri ile ısınma aboneliği ve su aboneliği için ödenen “depozito bedelleri” nin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabına kaydedilmek suretiyle aktifleĢtirilmediği bu ödemelerin 630 Giderler Hesabı ile ilgili yılına doğrudan gider kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 142'nci maddesine göre; 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı, kamu idarelerince, bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak diğer kamu idareleri veya kiĢilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. Aynı yönetmeliğin hesabın iĢleyiĢi baĢlıklı 143'üncü maddesine göre; bir yıldan daha uzun bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya 325-Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830- Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. Üniversitenin elektrik dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemeleri ile ısınma aboneliği ve su aboneliği için ödenen bir yıldan uzun süreli toplam tutarı 693.759,27-TL “depozito bedelleri” nin, MYMY gereğince 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi ve aktifleĢtirilmesi gerekirken, tamamının abone bedeli adı altında 630 Giderler Hesabında muhasebeleĢtirilmesi ilgili yılların Faaliyet Sonuçları Tablosu ile Bilançosunda 693.759,27-TL hataya neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 142'nci maddesine göre; 226 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabına alınması gereken geçmiĢ yıllardaki tutarlar ilgili hesaplara alınmıĢ olup, Ocak 2016 yılından itibaren bu kapsamda ödenen elektrik dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemeleri ile ısınma aboneliği ve su aboneliği için ödenen "depozito bedelleri" de ilgili hesapta izlenmektedir. (EK-11 )” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının Ocak 2016 yılından itibaren yapıldığını belirtmiĢtir. Bundan sonra verilen depozito ve teminatların 226 nolu hesapta takip edilmesi hususuna dikkat edilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 4: TÜBĠTAK, SAN-TEZ ve BAP Kapsamında Verilen Avanslara ĠliĢkin Mahsupların Zamanında Yapılmaması Üniversitede TÜBĠTAK, SAN-TEZ ve BAP kapsamında verilen avanslara iliĢkin mahsup iĢlemlerinin aĢağıda bahsedilen mevzuatlarla belirlenen sürelerde yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmeliğin "Mali Hükümler" baĢlıklı 13 üncü maddesinde “Görevlendirilecek mutemetlere verilecek azami avans ve açılacak kredi miktarı her yıl Bütçe Kanununun (î) işaretli cetvelinde, iller için belirlenen limitin altı katına kadar yükseköğretim kurumu yönetim kurulu tarafından belirlenir. Her mutemet aldığı avanstan harcadığı tutarlara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri en çok bir ay, açılan kredilerden harcadığı tutarlara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri ise en çok üç ay içerisinde saymanlığa vermekle yükümlüdür. Mutemet işin tamamlanmasından sonra veya mali yılın sonunda bu sürelerin dolmasını beklemeksizin avans veya kredi artığını iade etmek, henüz mahsubunu yaptırmadığı harcamalara ait belgeleri vermek ve varsa artan parayı saymanlığa iade etmek suretiyle mahsup işlemini gerçekleştirmek zorundadır. Bu şekilde mahsup işlemi yapılmadıkça aynı iş için yeniden avans verilemez, kredi açılamaz. Aldıkları avansın mahsubunu yapmayan mutemetler hakkında 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır. " denilmektedir. Sanayi ve Ticaret Bakanlığı Sanayi Tezleri Projelerinin Desteklenmesine ĠliĢkin Yönetmelikte: “Avans ve Mahsup İşlemleri MADDE 20 – (1) 24/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 35 inci maddesi gereğince yılı bütçe kanunu ile mal ve hizmet alımlarına yönelik olarak il merkezleri için belirlenen avans limitinin on katına kadar avans verilebilir. (2) Avans talebi ilgili birime yapılır. Talep edilen avans tutarı, proje hesabında yer alan tutarların kontrolünü müteakip, harcama yetkilisi tarafından onaylandıktan sonra muhasebe yetkilisince en geç iki işgünü içerisinde yürütücü tarafından belirlenen proje mutemedinin banka hesabına aktarılır. Proje mutemedinin görevlendirilmesine ilişkin yazıda mal veya hizmetin ne kadar süre içinde alınacağı ve bir ayı geçmemek üzere avansın hangi süre içinde mahsup edileceği belirtilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 (3) Mahsup işlemi, yapılan harcamaların ilgili birim tarafından proje bütçesine uygunluğunun kontrolünü müteakip gerçekleştirilir. (4) Avansın verildiği tarihten önceki bir tarihi taşıyan harcama belgeleri avansın mahsubunda kabul edilmez. (5) Avans hangi iş için verilmişse yalnızca o işte kullanılır ve bir avansın usulüne uygun mahsubu yapılmadan yeni avans verilmez. (6) Mahsup evrakında yer alan fatura veya benzeri belgelerin tamamı proje yürütücüsü ve/veya sorumlu proje mutemedi tarafından imzalanır. Sorumluluk MADDE 21 – (1) Kurum, bu Yönetmelik ile kendisine verilen görevler çerçevesinde projenin, sözleşmeye uygun olarak etkin bir şekilde yürütülmesinden, Bakanlığa gerekli bilgi akışının sağlanmasından, gerekli satın almalarla ilgili işlemlerin yapılmasından ve muhasebeleştirilmesinden, (2) Proje yürütücüsü, projeyi bilimsel, teknik, idari, hukuki ve mali yönlerden, bu Yönetmelik esaslarına uygun şekilde yürütmekten, kaynağın proje amaçlarına uygun, etkin ve verimli olarak kullanılmasından, kullanılmaması halinde doğacak her türlü zararın tazmininden, (3) Firma, projenin yürütücü ile imzalanan protokol çerçevesinde yürütülmesinden izlenmesinden ve proje sözleşmesinde belirtilen yükümlülüklerinin yerine getirilmesinden, (4) Bakanlık, projelerin yürütülmesinde kaynakların etkin ve verimli kullanılmasını sağlamak için gerekli tedbirlerin alınmasından, (5) Harcama yetkilisi, gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe yetkilisi 5018 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde, sorumludur.” denilmektedir. “Ön ödeme limitleri yılı bütçe kanununda özel bütçeli idareler için öngörülen ön ödeme tutarlarını aşmamak kaydıyla TÜBİTAK tarafından belirlenir. Alımlar bu limitler dâhilinde proje yürütücüsü veya görevlendireceği mutemetler tarafından yapılır. Seyahat için

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 yapılacak ön ödeme talepleri diğer ön ödeme taleplerinden bağımsız olarak yapılabilir. Ön ödeme talepleri, proje bütçesine bağlı olarak ve ekonomik sınıflandırma kodu belirtilmeksizin toplam tutar üzerinden birime yapılır. Talep edilen ön ödeme tutarı, proje ödeneğinin kontrolünü müteakip, harcama yetkilisi tarafından onaylandıktan sonra muhasebe yetkilisince en geç dört işgünü içerisinde ilgililerin banka hesabına aktarılır. Alınan ön ödemelerin yurt içi alımlarda en geç iki ay içinde, yurt dışı alımlarda en geç altı ay içinde, seyahatler için ayrıca alınan ön ödemelerin ise seyahat bitiminden (önceden yapılmış bir programa bağlı olarak ve aralarındaki süre ongünü geçmeyecek periyotlar halinde birden fazla yapılan seyahatler tek bir seyahat olarak kabul edilir.) sonra otuz gün içinde kapatılması gerekir. Arkeolojik kazı çalışmaları gibi uzun süreli saha çalışmalarında alınan ön ödemeler altı ay içinde mahsup edilebilir. Mahsup işlemi, yapılan harcamaların birim tarafından proje bütçesindeki ekonomik sınıflandırma kodları ile ilişkilendirilmesi ve uygunluğunun kontrolünü müteakip gerçekleştirilir. Mahsup süresi sonunda ön ödeme tutarının en az % 50'si harcanmadan iade edildiği takdirde harcanamama gerekçeleri TÜBİTAK tarafından istenebilir ve sonucunda yürütücünün veya mutemetin ihmal, kusur veya suiistimalinin tespiti halinde harcanmayan tutarlara 6183 sayılı Kanuna göre gecikme zammı oranında faiz uygulanarak bu tutarlar ilgililerden tahsil edilir ve özel hesaba yatırılır. Mahsup süresi sonunda kapatılmayan ön ödeme tutarları ile ilgili olarak mahsup süresi içinde gerçekleşen harcamalar kabul edilir. Kalan tutarlar üzerinden 6183 sayılı Kanuna göre gecikme zammı oranında faiz uygulanarak ilgililerden tahsil edilir ve özel hesaba yatırılır. …” denilmektedir. Yukarıda yer verilen mevzuat doğrultusunda yapılan inceleme sonucunda Ġstanbul Teknik Üniversitesinde harcama yetkilisi mutemetlerince TÜBĠTAK, SAN-TEZ ve BAP kapsamında kullanılmak üzere açılan avansların süresinde mahsup edilmediği, süre sonunda ise aĢan süre üzerinden hesaplanacak faizleri ile birlikte 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabından 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabına (asıl alacak ve faizi alt kodlar itibariyle) aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu husus 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporu eki olan "Ġzlenecek Hususlar" da yer almıĢtır. Ancak bu hususun aynen devam ettiği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Kamu idaresi cevabında; “Konu ile ilgili olarak 11.11.2015 tarihinde 2015/8 sayılı genelge (EK-2) yayımlanmıĢ ayrıca 05/05/2016 tarihli yazı (EK-3) ile ilgili birimler uyarılmıĢ olup, avansların zamanında kapatılması hususunda daha titiz davranılacak ve gerekli tedbirler alınacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgumuza iliĢkin hususa dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Avansların zamanında kapatılması hususuna dikkat edilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU 1-DÖNEN VARLIKLAR 183.714.682,25 3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 131.138.144,11 10 HAZIR DEĞERLER 106.064.673,84 32 FAALĠYET BORÇLARI 832.921,11
102 Banka Hesabı 100.623.915,10 320 Bütçe Emantleri Hesabı 832.921,11
103 Verilen Çekler ve Gönderme Hesabı (-) -52.721,91 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 125.405.935,89
104 Proje Özel Hesabı 5.490.913,44 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.906.650,84
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 2.567,21 333 Emanetler Hesabı 123.499.285,05
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.899.287,11
12 FAALĠYET ALACAKLARI 42.712.077,26 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 4.527.101,56
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 42.471.899,46 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 336.844,67
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 240.177,80
362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 35.340,88
14 DĠĞER ALACAKLAR 1.833.219,02 4-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 6.906.713,85 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 1.833.219,02 43 DĠĞER BORÇLAR 1.090.514,50
15 STOKLAR 3.862.792,03 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.090.514,50
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 3.862.792,03 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 5.816.199,35
16 ÖN ÖDEMELER 29.241.920,10 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıgı Hesabı 5.816.199,35
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 12.323.941,16 5-ÖZ KAYNAKLAR 4.095.182.425,42 164 Akreditifler Hesabı 16.917.978,94 50 NET DEĞER 4.221.409.293,91
2-DURAN VARLIKLAR 4.049.512.601,13 500 Net Değer Hesabı 4.221.409.293,91
22 FAALĠYET ALACAKLARI 14.686.695,22
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 107.471.215,53
220 Gelirden Alacaklar Hesabı 14.686.695,22 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuç. Hesabı 107.471.215,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 14.258.308,56
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -271.241.698,59
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 1.997.755,00
580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı -271.241.698,59
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 20.000.000,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 37.543.614,57
247 SermayeTaahütleri Hesabı (-) -7.739.446,44 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 37.543.614,57
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 4.020.567.597,35
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 2.685.621.653,00
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzen. Hesabı 44.132.739,92
252 Binalar Hesabı 1.197.704.599,98
253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı 199.963.996,92
254 TaĢıtlar Hesabı 3.653.826,10
255 DemirbaĢlar Hesabı 119.230.194,17
257 BirikmiĢ Amortisman. Hesabı (-) -307.818.877,20
258 Yapılmakta Olan Yatırım. Hesabı 78.079.464,46
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 Haklar Hesabı 28.258.964,47
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 40.100,00
268 BirikmiĢ Amortisman.Hesabı (-) -28.299.064,47
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çıkarıl.Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 3.142.944,20
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı -3.142.944,20
AKTĠF TOPLAM 4.233.227.283,38 PASĠF TOPLAM 4.233.227.283,38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2013–2014–2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap. GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 161.397.978 41 186.757.896 30 216.084.865 21 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 27.299.394 23 30.657.702 42 33.170.789 81 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 62.690.465 47 71.431.981 68 75.160.166 00 630 05 Cari Transferler 4.530.777 94 4.784.788 75 5.118.073 10 630 07 Sermaye Transferleri 63.165.999 80 118.875.557 26 19.045.441 30 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 595.226 75 1.683.547 96 1.955.504 22 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 492.131 70 893.746 48 537.789 58 630 13 Amortisman Giderleri 32.866.438 96 344.214.682 10 66.153.702 77 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 10.132.500 03 11.679.504 23 11.885.763 47 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 63.176 37 288.707 54 3.022 24 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 0 00 0 00 62.103 58 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 12.256.630 55 27.813.549 08 3.293.973 14 630 99 Diğer Giderler 561.984 11 1.565.808 26 2.271.890 63 GĠDERLER TOPLAMI (A) 366.441.757 07 376.052.704 32 434.743.085 05

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 52.428.493 67 41.340.738 33 48.046.124 62 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 319.435.176 90 324.061.239 62 374.593.294 50 600 05 Diğer Gelirler 62.188.946 86 162.610.077 71 47.416.444 30 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 1.296.240 16 1.393.717 81 2.184.432 07 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel 0 00 0 00 46.404 13
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 0 0 0 GELĠRLER TOPLAMI (B) 435.348.857 59 529.405.773 47 472.286.699 62 FAALĠYET SONUCU [(B-A)] 59.296.153 27 -271.241.698 59 37.543.614 57

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 19
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 20
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 20
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 20
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 22
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 23
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 20.000.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 28.924.747,12-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 36.509.083,20-TL, gider toplamı 33.885.401,40-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 2.623.681,80-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: ĠĢ Avanslarına ĠliĢkin Nakden Ġadelerin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Yevmiye Defteri kayıtlarının incelenmesi sonucu; alımlara iliĢkin ödeme yapılması için personele verilen avansların, harcanmayan kısmının nakden geri iadesi sırasında yapılan muhasebe iĢlemlerinin hatalı olduğu görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 161'nci maddesinde; iĢletme adına mal ve hizmet satın almak üzere gider ve ödemeleri yapacak personele verilen avansların izlenmesi için kullanılan ĠĢ Avansları Hesabının iĢleyiĢine iliĢkin borç ve alacak kayıtları gösterilmiĢtir. Madde hükümleri incelendiğinde, “a) Borç

1. ĠĢletme adına mal ve hizmet satın almak ve benzeri giderleri yapmak üzere personele verilen avanslar bu hesaba borç, ödemenin Ģekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedilir. b) Alacak
2. Verilen avanslardan yapılan harcamalar bu hesaba alacak, yapılan harcama ilgili gider hesabına, bu tutar üzerinden ödenen katma değer vergisi ise 191 Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına borç kaydedilir. Mal ve hizmet satın alınırken yapılan damga vergisi kesintisi muhasebe birimi veznesine teslim edildiğinde tutarı 100 Kasa Hesabına borç, 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına alacak kaydedilir.
3. Nakden iade edilen avans tutarları bu hesaba alacak, 100 Kasa Hesabına borç kaydedilir.
4. Nakden veya mahsuben geri alınamayan avans tutarları bu hesaba alacak ilgili hesaplara borç kaydedilir.” denilmektedir. Konuya iliĢkin olarak Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Döner Sermaye Hesapları Uygulama Rehberinde de hesapların iĢleyiĢine yönelik olarak açıklamalar mevcuttur. Yukarıdaki belirtilen mevzuat hükümlerine göre nakden iade edilen avans tutarlarının, 195 ĠĢ Avansları Hesabına alacak ve 100 Kasa Hesabı veya 102 Bankalar Hesabına borç

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 kaydedilmesi gerekirken, farklı bir uygulama ile ara hesaplar çalıĢtırılarak 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar (336.08 Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar) hesabına alacak kaydı yapılmıĢtır. Dolayısıyla yukarıda belirtilen yönetmelik hükümlerinden farklı bir uygulama ile avans kapatma yöntemi uygulanarak 198.218,55 TL tutarında mali tablolarda hataya yol açılarak muhasebenin tutarlılık ilkesine aykırı iĢlem kaydı yapılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “Ġlgili kanunlarda öngörülen haller ile gerçekleĢtirme iĢlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi ve zorunlu giderler için yapılan ön ödemelerin mahsup iĢlemleri sırasında görevli mutemedin veya yolluk alan personelin almıĢ olduğu avansla ilgili olarak Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde (DMĠS) birden fazla iĢlem yapılamamaktadır. 195 ĠĢ Avansları Hesabından verilen tutarlardan harcanmayan avans artığı, nakden banka yâda kasa hesabına ödeme yapıldığında; nakit olarak tahsil edilen tutar, kasa veya banka hesabına borç, 195 ĠĢ Avansları Hesabına alacak kaydetmek yerine, ara hesap kullanılarak 336 nolu Mahiyeti Belli Olmayan Paralar hesabına alacak olarak kaydedilmektedir.” denilmektedir. Ön ödeme ile ilgili gider belgeleri geldiğinde (Mahsup ĠĢlemi sırasında) ilgilisine göre 150,253 255 267 veya 770 nolu hesaba, ibraz edilen belge tutarı kadar borç, avans artığı olarak emanet hesabına 336 nolu (Mahiyeti Tespit edilemeyen Tutarlar) hesabına alınmıĢ olan tutar ise 336 Nolu hesaba borç, Ödeme yapılan personel adına kayıtlı ön ödeme tutarı 195 ĠĢ Avansları hesabına alacak kaydedilmek suretiyle, verilen ön ödemeye ait mahsup iĢlemi yapılmaktadır. Harcanmayan avans artıkları mutemet tarafından kasa veya bankaya ödeme yapılması halinde avans artıkları Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde (DMĠS)195 ĠĢ Avansları Hesabına alacak kaydedilemediğinden ara hesap olarak 336 08 Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar Hesabı kullanılmaktadır. Bunun nedeni ise Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 161.maddesine uygun Ģekilde kayıt yapılması gerekirken, harcama giderleri ile avans artıkları için ayrı ayrı 195 ĠĢ Avansları Hesabına alacak olarak muhasebe kaydının yapılmasına DMĠS sistemi izin vermemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Bu nedenle çözüm olarak böyle bir yol izlenmek mecburiyetinde kalınmıĢtır. Bu konu 03.05.2016 tarihinde sorun olarak Muhasebat Genel Müdürlüğüne iletilmiĢ olup, söz Konusu sitemde gerekli güncelleme yapılması halinde sorguya uygun olarak muhasebe kayıtları yapılacaktır. (EK-1)” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. ĠĢ Avansları Hesabının kullanılması hususunda özen gösterilmelidir.

TC. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü Bilançosu
Aktif Pasif
1 DÖNEN VARLIKLAR 28.924.719,01 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 6.998.535,41 10 HAZIR DEĞERLER 26.016.686,93 32 TĠCARĠ BORÇLAR 303.576,55 100 KASA HESABI 210,41 320 SATICILAR HESABI 303.576,55 102 BANKALAR HESABI 26.016.504,63 33 DĠĞER BORÇLAR 23.049,23 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) -28,11 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 737,92 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 2.519.068,98 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 22.311,31 120 ALICILAR HESABI 2.407.073,98 34 ALINAN AVANSLAR 5.354.225,24 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 111.995,00 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 5.354.225,24 13 DĠĞER ALACAKLAR 1.181,79 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.292.574,39 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 1.181,79 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.070.461,52 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 30.400,81 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 3.988,80 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 30.400,81 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 218.124,07 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 357.380,50 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 24.552,00

TC. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 332.140,00 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 24.552,00 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 25.240,50 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 558,00 Toplam : 28.924.719,01 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 558,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.153.028,40 42 TĠCARĠ BORÇLAR 31.961,97 426 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 31.961,97 44 ALINAN AVANSLAR 1.958.420,76 440 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 1.958.420,76 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 162.645,67 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 162.645,67 5 ÖZ KAYNAKLAR 19.773.155,20 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 17.149.473,40 500 SERMAYE HESABI 20.000.000,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI (-) -2.850.526,60 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 2.623.681,80 590 DÖNEM NET KARI HESABI 2.623.681,80 Toplam : 28.924.719,01

TC. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU (2013-2014-2015)
2013 2014 2015 A- BRÜT SATIġLAR 28.560.565,92 25.788.821,39 34.718.115,01 1- Yurtiçi SatıĢlar 28.560.048,05 25.617.482,52 34.652.563,47 2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 86.338,87 65.551,54 3- Diğer Gelirler 517,87 85.000,00 0,00 B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) 960.983,55 19.545,71 429.434,88 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 960.983,55 0,00 429.434,88 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 27.599.582,37 25.788.821,39 34.288.680,13 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 4.078.755,64 3.306.155,36 5.520.725,66 1- Satılan Mamül Maliyeti (-) 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 4.078.755,64 3.306.155,36 5.520.725,66 4- Diğer ġatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 23.520.826,73 22.482.666,03 28.767.954,47 E- FALĠYET GĠDERLERĠ 19.801.611,38 22.071.422,13 26.781.235,87 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 98.274,06 0,00 0,00 2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 19.703.337,32 22.071.422,13 26.781.235,87 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 1.308.821,27 411.243,90 1.986.718,60 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 1.308.821,27 2.157.656,81 2.219.846,64 1- .ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 3- Faiz Gelirleri 1.308.821,27 1.872.943,72 2.168.169,07 4- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00

TC. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 6- Menkul Kıymet ġatıĢ Karları 0,00 0,00 7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 284.713,09 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLARI 0,00 1.610,96 0,00 1- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 2- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 4- Kambiyo Zararları (-) 1.052,16 0,00 5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 558,80 0,00 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 2.567.289,75 0,00 1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 2.567.289,75 4.206.565,24 I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 12.259,15 0,00 556,45 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 12.259,15 1.022,71 556,45 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) 2.001.946,82 1.549.206,86 1.583.439,89 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 2.001.946,82 1.549.206,86 1.583.439,89 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 3.038.348,95 1.018.082,89 2.623.681,80 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġIL.-) 0,00 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 3.038.348,95 1.018.082,89 2.623.681,80

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ĠSTANBUL TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 31
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 32
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 32
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 32
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 34
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31

1. ÖZET Bu rapor, Ġstanbul Teknik Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36’ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Ġstanbul Teknik Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2012–2016 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
   Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda : Performans Programında yer alan bazı performans göstergelerinin performans hedefleriyle ilgili olmadığı, Performans Programında yer alan bir göstergenin iyi tanımlanma kriterini sağlamadığı, Performans Programında yer alan bir performans hedefinin çıktı/sonuç odaklı olmadığı, Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin sapma nedenlerinin açıklanmadığı, Faaliyet Raporunda bazı performans göstergelerine iliĢkin sapmalara yönelik açıklamaların geçerlilik/ikna edicilik kriterine uygun olmadığı görülmüĢtür. Buna karĢılık Ġstanbul Teknik Üniversitesinin Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının mevcut olduğu, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevzuaatta belirlenen süreler içinde hazırlandığı ve gerekli sunum kriterlerini karĢıladığı olumlu bir değerlendirme bulgusu olarak tespit edilmiĢtir. Bu itibarla, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu sürecinin mevzuatın

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, sorumlu personelin süreçle ilgili bilgilendirilmesi ve eğitilmesinin; sürecin daha sağlıklı iĢlemesine, sürdürülmesine katkı sağlayacağı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Ġstanbul Teknik Üniversitesi'nin yayımladığı 2012-2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Ġstanbul Teknik Üniversitesinin, 2015 yılı Performans Programı ve Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Ġstanbul Teknik Üniversitesinin 2015 yılı Performans Denetimi kapsamında; daha önce değerlendirildiği için 2012–2016 Dönemi Stratejik Planı değerlendirmeye alınmamıĢtır. 2015 yılı Performans Programının mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı, mevzuatta belirtilen sunum kriterlerine uygun olarak hazırlandığı görülmüĢtür. Ġstanbul Teknik Üniversitesinin hazırlamıĢ olduğu Performans Programında 2014 yılı Performans Programının değerlendirilmesinde bulgu konusu yapılan hususların dikkate alınmadığı görülmüĢ ve aynı hususlar düzeltilmesi için tekrar bulgu konusu edinilmiĢtir. 2015 yılı Performans Programındaki performans bilgisinin içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında kısmen uyduğu düĢünülmektedir. 2015 yılı Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı, mevzuatta belirtilen sunum kriterlerine uygun olarak hazırlandığı görülmüĢtür. Faaliyet Raporuna iliĢkin yapılan denetimde Performans Programı değerlendirmesinde ilgili olmayan performans hedefi ve göstergeler değerlendirilmemiĢtir. Bazı performans hedeflerine iliĢkin belirlenen performans göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı, sapmalara yönelik yapılan bazı açıklamaların geçerlilik/ikna edicilik kriterine uygun olmadığı tespit edilmiĢ ve bu hususlar bulgu konusu edinilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle Ġlgili Olmaması Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde, aĢağıda yer verilen göstergelerin hedeflerle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik'in “Tanımlar” baĢlıklı 3'üncü maddesinde, performans göstergesi; kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal ifade edilen araçlar olarak tanımlanmaktadır. Performans göstergelerinin, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmede kullanılabilmesi için performans hedefiyle performans göstergesinin ilgili olması gerekmektedir. Ancak 2015 yılı Performans Programının incelenmesinde aĢağıda yer verilen göstergelerin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir: Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Stratejik Hedef 1.2: Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir geliĢmeyi sağlama. Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetler arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır. Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı Nicel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak gösterge arasında ilgi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Bilimsel ve teknolojik geliĢim sağlayan araĢtırmalar yapmak. Dünyanın gereksinim duyduğu bilimsel ve teknolojik alanlarda araĢtırmacı yetiĢtirmek için akademisyen ve öğrenci araĢtırma projelerine destek arttırılacaktır. Yayın baĢına ortalama atıf. Nicel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak gösterge arasında ilgi bulunmamaktadır. Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Toplumsal etkileĢim ve topluma hizmet. Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen hizmetler arttırılacaktır. Web ana sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı. Nicel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak gösterge arasında ilgi bulunmamaktadır. Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Toplumsal farklılıkları ve hakları gözeten örnek bir üniversite olmak. Bilim, mühendislik, teknoloji ve topluma yönelik alanlarda kadın erkek fırsat eĢitliğini sağlamaya yönelik çalıĢmalar yapılacaktır. Engelsiz ĠTÜ Ofisinden faydalanan öğrenci ve personel sayısı Nicel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak gösterge arasında ilgi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Uluslararası ölçekte karar organlarında yer almak. Uluslararası ölçekte karar organlarında yer almak. YurtdıĢında çalıĢan mezun sayısı Nicel olarak belirlenen performans hedefi ile bunu ölçmek için kullanılacak gösterge arasında ilgi bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Stratejik Hedef 1.2’den anlaĢılacağı üzere Üniversitemiz, öğrencilerine uyguladığı eğitim ve öğretimde sürekli geliĢmeyi hedef edinmiĢ, buna iliĢkin faaliyet ve projeleri devamlı olarak uygulamaya koyma çabasındadır. Beklenen iyileĢme ve kalitenin sağlanabilmesi için, Üniversitemize gelen öğrencilerin de belirli bir puan diliminden olması, geliĢme ve iyileĢme uygulamalarında büyük önem arz etmektedir. Ayrıca, sürdürülebilir geliĢmeyi sağlayan bir Üniversite olmak, Üniversite giriĢ sınavlarında yüksek puan alan öğrencilerin Üniversitemizi tercihlerini de olumlu yönde etkileyecektir. Birbirini tetikleyen bu döngüden anlaĢılacağı üzere, hedef ve gösterge arasında doğal bir ilgililik bağı bulunmaktadır. Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı göstergesi; Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir geliĢmeyi sağlama hedefine yönelik olarak oluĢturulan “Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetleri arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkilidir. Buna göre, yapılan performans iyileĢtirmesi sonucunda Üniversitemizi tercih eden öğrencinin daha yüksek puan alanlar arasından olması, öğrenci beklentilerinin ne derece karĢılandığı ve iyileĢtirmelerin iyi öğrencileri çekmedeki tercih algısının düzeyini gösterecektir. Bununla birlikte bir üniversiteye yerleĢmenin Ģartı olan Üniversite giriĢ sınavında yüksek puan alan belli kalitede ve nitelikte öğrencilerin üniversitemizde eğitim görmesi, sözü edilen öğrencilerin geliĢimleri için yürütülecek faaliyetlere daha çabuk cevap vermesini veya onlardan daha çabuk sonuç alınmasını da sağlayacaktır. Öte yandan bu nitelikte öğrencilerin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 yoğunlukta olduğu bir üniversite imajıyla kaliteli bir üniversite algısı yaratmak öğrencilerin okuduğu bölümden tatmin düzeyini arttıracak ve iĢ bulma kaygısını azaltarak girdiği üniversiteden en iyi Ģekilde faydalanması olasılığını da beraberinde getirecektir. Bilimsel makalelerin, dergilerin değerlendirilmesinde en çok kullanılan göstergeler, atıf sayısı ve buna dayanan göstergelerdir. Daha çok atıf almıĢ bilimsel makaleler ve daha yüksek etki değerine sahip dergiler daha nitelikli kabul edilmekle birlikte, bu göstergelerin sınırları da mevcuttur. Bu nedenle bilimsel çalıĢmaların, dergilerin ve bilim insanlarının değerlendirilmesine yönelik dünya çapında daha yeni nesnel ölçütler değerlendirilmektedir. Türkiye'nin yayınlarına gelen ortalama atıf sayısının, her bilim alanında dünya ortalamasının altında olması, ülkemizdeki bilimsel çalıĢmalarının niteliğinin artırılması gereğine iĢaret etmektedir. Yayın baĢına ortalama atıf- göstergesi; “Dünyanın gereksinim duyduğu bilimsel ve teknolojik alanlarda araĢtırmacı yetiĢtirme için akademisyen ve öğrenci araĢtırma projelerine destek arttırılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkilidir. Buna göre, akademisyen ve öğrenci destekleri artırılması sonucu yayın sayısı artacak, kalite artacak, bilim dünyasında kabul görmüĢ platformlarda yayımlanan çalıĢmalar daha fazla araĢtırmacıya ulaĢarak atıf sayısını artıracaktır. Bilgi ve iletiĢim teknolojilerindeki geliĢmeler sayesinde, geleneksel kitle iletiĢim araçlarına oranla çok daha geniĢ kitlelere ulaĢım olanağı sağlayan internet, eğitimde de yaygın olarak kullanılmaktadır. Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen eğitim hizmetlerinin gerek duyurulmasında, gerekse anında topluma iletilmesinde internet ve web sayfası en önemli araç olmaktadır. Ayrıca çeĢitli online anketlerle verilen hizmet memnuniyetini ölçmekte de kullanılabilecek web sayfaları sayesinde verilen hizmetin faydası, alınan sayfa ziyaretçi sayısı ile orantılı olarak artacaktır. Web ana sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı- göstergesi; “Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen hizmetler artırılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkilidir. ĠTÜ’ce yapılan etkinlikler, topluma hizmet eden eğitim ve faaliyetleri vb. hizmetlerin artması durumunda, günümüz Ģartlarında bu geliĢmeleri takip etmede kullanılan en geçerli iletiĢim aracının da internet olduğu düĢünüldüğünde, ĠTÜ web sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı değerlendirmelerde önem arz edecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 Toplumsal farklılıkları ve hakları gözeten örnek bir üniversite olmak Stratejik hedefinin altında bulunan “Bilim, mühendislik, teknoloji ve topluma yönelik alanlarda -kadın erkek- fırsat eĢitliğini sağlamaya yönelik çalıĢmalar yapılacaktır.” Ģeklindeki performans göstergesindeki maksat, toplumun her kesimine hitap eden, farklılıkları ortadan kaldıran bir yaklaĢımla herkese eĢit fırsatlardan yararlanacakları ortamı hazırlamaktır. Bu noktada, engelli mensupların sorunlarının karĢılık bulduğu ve düzeltici, iyileĢtirici faaliyetlerin devamlı olarak takip edildiği Engelsiz Ofisinden yararlanan mensup sayısı, bu yönde somut bir gösterge olacaktır. Aynı performans hedefinin diğer göstergeleriyle birlikte değerlendirildiğinde daha anlaĢılır olduğu görülecektir. Üniversitemiz içerisinde engelli kiĢilerin Engelsiz ĠTÜ ofisinden faydalanma oranının arttırılması ile engelli olarak nitelendirilen öğrenci ve personelimiz ile engelli olmayan öğrenci ve personelimiz arasındaki farklılıklardan kaynaklanan problemlerin aĢılması ve bununla birlikte bilim, mühendislik, teknoloji ve sosyal konularda aynı oranlarda hizmet alması sağlanacaktır. Bu durum hem kadın-erkek hem de engelli- engelsiz kiĢiler arasındaki fırsat eĢitliğinin oluĢmasına katkı sağlayacaktır. Mezunları, bir yükseköğretim kurumunun en önemli paydaĢlarından biridir. ĠTÜ mezunları da, Üniversitenin misyonun da önemli roller üstlenerek, dünya çapında birçok alanda faaliyetlerini sürdürmektedirler. Dolayısıyla,“YurtdıĢında çalıĢan mezun sayısı” göstergesinin, “Uluslararası ölçekte karar organlarında yer almak” performans hedefine hizmet edecek bir gösterge olduğu düĢünülmektedir. “denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle yapılan açıklamalarla bulguda belirtilen performans hedefleri ve göstergelerin ilgili olduğu belirtilmiĢtir. Cevapta belirtilen performans göstergelerinden birini incelediğimizde, “Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı” göstergesi ile Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir geliĢmeyi sağlama hedefine yönelik olarak oluĢturulan “Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetleri arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkili olduğu, üniversiteyi tercih eden öğrencinin daha yüksek puan alanlar arasından olması, öğrenci beklentilerinin ne derece karĢılandığı ve iyileĢtirmelerin iyi öğrencileri çekmedeki tercih algısının düzeyini göstereceği belirtilmiĢtir. Performans hedefi üniversite bünyesinde bulunan öğrencilerin geliĢimini sağlama ve buna yönelik faaliyetleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 arttırmak iken gösterge ise üniversiteye yeni katılacak öğrencilerin niteliğini yansıtmaktadır. Gösterge öğrencilerin geliĢimine yönelik faaliyetlerin artırılmasına yönelik performans hedefine ulaĢılabilirliği yansıtmamaktadır. Performans göstergesi Performans Programı Hazırlama Rehberinde belirtildiği üzere performans hedefine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılır. Performans göstergeleri ölçülebilir belirlenmeyen performans hedeflerini ölçülebilir kılmak için belirlenmektedir. Bulguda ilgili olmadığı belirtilen göstergeler bunlara iliĢkin performans hedeflerine hizmet etmemekte, performans hedeflerine sayısal olarak ulaĢılabilirliği yansıtmamaktadır. Bu nedenlerle söz konusu performans hedefleriyle bunlara iliĢkin göstergelerin ilgililik bağı bulunmamaktadır. 2016 yılı performans programına iliĢkin yapılacak denetimde bu hususlar göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Performans Hedefinin Çıktı veya Sonuç Odaklı Olmaması Performans programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde bir performans hedefinin faaliyet odaklı olduğu tespit edilmiĢtir. Performans Programı Hazırlama Rehberine göre, performans programlarında yer alan performans hedeflerinin çıktı veya sonuç odaklı olmalıdır. Söz konusu düzenlemeye göre; ''Çıktı: Ġdare tarafından üretilen nihai ürün veya hizmetlerdir. Sonuç: Ġdarenin sunduğu ürün ve hizmetlerin, bireyler ve toplum üzerinde meydana getirdiği etkilerdir.'' Performans Programında yer alan bir hedefin girdi odaklı olması sebebiyle değerlendirmeye tabi tutulamaz. Stratejik Hedef Performans Hedefi Değerlendirme ġeffaf, hesap verebilir, esnek bir kurum olmak Tüm birimlerin bir arada, uyum içerisinde ve gizlilik gözetmeksizin çalıĢmaları sağlanacaktır. Performans Hedefi çıktı veya sonuç odaklı olmayıp faaliyet odaklı olarak belirlenmiĢtir. Girdi odaklı belirlenen performans hedefi için ilgililik değerlendirmesi yapılmaz.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 Kamu idaresi cevabında; “ġeffaf, hesap verebilir, esnek ve uyum içerisinde faaliyetlerine devam etmek isteyen bir kurumun, faaliyetlerinde en yüksek kaliteye ulaĢması açısından, “tüm birimlerin bir arada, uyum içerisinde ve gizlilik gözetmeksizin çalıĢmaları” performans hedefi, sonuç odaklı olarak değerlendirilmiĢtir. Bundan sonraki çalıĢmalarda çıktı- sonuç odaklılık kriterine dikkat edilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında Ģeffaf, hesap verebilir, esnek ve uyum içerisinde faaliyetlerine devam etmek isteyen bir kurumun, faaliyetlerinde en yüksek kaliteye ulaĢması açısından performans hedefinin sonuç odaklı belirlendiği, bundan sonraki çalıĢmalarda çıktı-sonuç odaklılık kriterine dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olması, girdi odaklı olmaması ve faaliyetlere atıf yapmaması gerektiğinden söz konusu husus gelecek yıl denetimlerinde izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Faaliyet Raporunda Performans Göstergelerine ĠliĢkin Sapmalara Yönelik Açıklamaların Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterine Uygun Olmaması Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 yılı faaliyet raporuna iliĢkin yapılan denetimde; bazı performans hedeflerine iliĢkin belirlenen performans göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara yönelik açıklamaların, geçerlilik/ikna edicilik kriterine uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda denetlenen idare, hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinde ise; “Mali bilgiler baĢlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu baĢlık altında yer alır. Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Yapılan incelemede aĢağıda yer alan performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara yönelik açıklamalar geçerlilik/ikna edicilik kriterine uygun değildir. Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetler arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır Kulüp etkinlikler inde aktif rol alan öğrenci sayısı / Toplam öğrenci sayısı 17,00 11,72 Üniversitemiz öğrenci kontenjanlarının hızlı bir Ģekilde artıĢ göstermesi nedeni ile oranda azalma meydana gelmiĢtir. %31,05 lik sapmaya yönelik açıklamada kanıt yer almadığı için açıklama ikna edici bulunmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Üniversite öğrencilerinin farklı bilim dalları üzerine eğitim almaları sağlanarak akademik geliĢimlerine katkıda bulunulacaktı r. Lisans programları nda çift ana dal programınd an yararlanan öğrenci sayısı / Toplam öğrenci sayısı. 5,00 2,52 Üniversitemiz öğrenci kontenjanlarının hızlı bir Ģekilde artıĢ göstermesi nedeni ile oranda azalma meydana gelmiĢtir. %49,6 lık sapmaya yönelik açıklamada kanıt yer almadığı için açıklama ikna edici bulunmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Üniversite bünyesinde araĢtırma ve inovasyonda nitelik ve üretkenliğ artırmak için gerekli destek sağlanacaktır. Destek verilerek uzun süreli araĢtırma amaçlı yurt dıĢına gönderilen öğretim elemanı sayısı 4 1 Öğretim elemanlarının tahmin edilen sayıda talepte bulunmaması. %75 lik sapmaya yönelik açıklamada kanıt yer almadığı için açıklama ikna edici bulunmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme AraĢtırmacılara patent ve lisans desteği sağlanarak elde ettikleri teknik çözümlerin sanayide uygulanmasına katkıda bulunulacaktır. ĠTÜ Patent Ofisince Desteklenen patent sayısı 30 20 Patent sürecinin uzun ve maliyetli olmasından kaynaklanmaktadır. %33,33 lük sapmaya yönelik açıklama hedefe ulaĢamama da ikna edici bulunmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Üniversiteye bağlı ya da birlikte çalıĢılan kurumların katkıları ile araĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmaları desteklenecektir. Öğretim elemanı baĢına düĢen döner sermaye geliri/TL 18.329,00 15.674,00 2014 yılı gelirlerine göre artıĢ gerçekleĢmiĢ olup, 2016 yılında yeni projeler geliĢtirilmeye devam edilecektir. %14,48 lik sapmaya yönelik açıklama hedefe ulaĢamama da ikna edici bulunmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Uluslararası programlar çerçevesinde dünyadaki geliĢmelere yeni iĢ sahalarına ve çok disiplinli program artıĢına yönelik çalıĢmaların artırılması sağlanacaktır Uluslararası değiĢim programlarından gelen öğrenci sayısı/ Giden öğrenci sayısı 123,00 77,00 Yabancı öğrencilerin Üniversitemize talebinin artması yönünde çalıĢmalar devam etmektedir.. %37,39 luk sapmaya yönelik açıklama hedefe ulaĢamama da ikna edici bulunmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme ÇalıĢanların mesleki yönden geliĢimleri sağlanacaktır. Kurum içi düzenlenen mesleki eğitim sayısı 2 1 Birim talepleri doğrultusunda eğitim programları devam etmektedir.. %50 lik sapmaya yönelik açıklama hedefe ulaĢamama da ikna edici bulunmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 Performans Hedefi Gösterge Performans Programında öngörülen hedef Faaliyet Raporunda raporlanan gerçekleĢme Sapmaya Yönelik Açıklama Değerlendirme Bilim, mühendislik, teknoloji ve topluma yönelik alanlarda kadın erkek fırsat eĢitliğini sağlamaya yönelik çalıĢmalar yapılacaktır. Toplumsal cinsiyet eĢitliğine yönelik etkinlik sayısı 10 3 ĠTÜ Bilim ve Mühendislikte Kadın AraĢtırmaları ve Uygulama Merkezi (ĠTÜ BMT-KAUM) kurulmuĢ olup, etkinlikler artırılmaya çalıĢılacaktır. %70 lik sapmaya yönelik açıklama hedefe ulaĢamama da ikna edici bulunmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz 2012-2016 Stratejik Planı hazırlanırken öğrenci sayımız 2012 yılında 28.377 olup, 2016 yılında 37.101’e yükselmiĢtir. Artan öğrenci sayısına oranla, kulüp faaliyetlerine katılan öğrenci sayısı geçen yıllar içerisinde azalma göstermiĢtir. Bundan sonraki değerlendirmelerde hedefler daha dikkatli konulacak olup, gerekli açıklamalara yer verilecektir.
Üniversitemiz 2012-2016 Stratejik Planı hazırlanırken öğrenci sayımız 2012 yılında 28.377 olup, 2016 yılında 37.101’e yükselmiĢtir. Artan öğrenci sayısına oranla, Lisans programlarında çift ana dal programından yararlanan öğrenci sayısı geçen yıllar içerisinde azalma göstermiĢtir. Bundan sonraki değerlendirmelerde hedefler daha dikkatli konulacak olup, gerekli açıklamalara yer verilecektir.
2547 sayılı Kanunun 33/a maddesine göre atanmıĢ, Doktora derslerini tamamlayarak Yeterlik sınavını geçmiĢ ve halen tez aĢamasında olan araĢtırma görevlileri doktora tez konuları ile ilgili inceleme ve araĢtırma yapmak üzere en çok 6 ay süre ile yurtdıĢına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 gönderileceklere iliĢkin Ģartlar ekte sunulmuĢtur. BaĢvuru koĢullarında yaĢ sınırı, not ortalaması, yabancı dil puanı gibi Ģartları karĢılayacak öğretim elemanlarının azlığı nedeniyle performans programında öngörülen talep oluĢmamıĢtır. (EK:1-YÖK Doktora Bursu BaĢvuru KoĢulları ) ĠTÜ’de buluĢlar halen serbest buluĢ niteliğindedir. Akademisyenler destek almadan, bireysel baĢvuru ya da ortak çalıĢmalarda firma baĢvuru sahipliğinde patent alabilmektedir. Halen TBMM’de görüĢülmekte olan yeni Sınai Mülkiyet Kanun Tasarısı’nda serbest buluĢ niteliğinin değiĢmesi ihtimali vardır ve bu gerçekleĢirse üniversite imkanları kullanılarak elde edilen buluĢlara patent alınmasının önü açılacaktır. Ayrıca kısıtlı patent bütçesi ve bu bütçeye önceki yıllara ait patentlerin resmi harç ödemeleri de eklenince sayısal olarak hedeflerin tutturulması zorlaĢmıĢtır. Sayısal olarak ĠTÜ’nün patent baĢvuru/ tescil değerlerini artırma amacının yanında, buluĢların sanayide ya da hizmet sektörüne yönelik hayata geçebilir ticari öneme sahip olması en önemli tercih sebeplerindendir. Devam eden çalıĢmalar, eksiklikleri gidermeye yönelik faaliyetler sebebi ile 2016 yılında baĢarılı sonuçlar elde edileceği düĢünülmektedir. Ülke ekonomisindeki dalgalanmalar nedeniyle ar-ge ye yapılan yatırımın azalması araĢtırma projelerini etkilemiĢtir. 2016 yılı Performans Programı hazırlanırken hedeflerin daha gerçekçi belirlenmesine özen gösterilecektir. Üniversitemizde uluslararasılaĢma hedefi doğrultusunda çeĢitli ülkelerle iĢbirlikleri devam etmekte olup, konu ile ilgili çalıĢacak yeni bir birim olan ĠletiĢim ve Pazarlama Direktörlüğü kurulmuĢtur. Üniversitemizde, çalıĢanların mesleki yönden geliĢimlerini sağlayacak çalıĢmalar devam etmektedir. Bunun için, öncelikle birimlerden gelen talepler Personel Daire BaĢkanlığınca değerlendirilmekte olup, mevcut imkanlar doğrultusunda mesleki eğitim verilmeye çalıĢılmaktadır. Bu doğrultuda 2015 yılı içerisinde Kapsam dahilinde bir eğitim verilmiĢ olup, ihtiyaç belirleme çalıĢmaları tamamlanmıĢ olup, 2016 yılında ihtiyaç duyulan eğitimler gerçekleĢtirilecektir.
Üniversitemizde ilgili performans hedefin gerçekleĢtirecek çalıĢmalara büyük önem verilmektedir. Bu amaçla kurulmuĢ olan ĠTÜ Bilim ve Mühendislikte Kadın AraĢtırmaları ve Uygulama Merkezi (ĠTÜ BMT-KAUM), çalıĢmalarına devam etmektedir. 2017 yılı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Performans Programı hazırlanırken hedeflerin daha gerçekçi belirlenmesine özen gösterilecektir. “denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle, bundan sonraki değerlendirmelerde hedeflerin daha dikkatli belirleneceğini ve sapmalara yönelik gerekli açıklamalara yer verileceğini belirtmiĢtir. Söz konusu hususlar, 2016 yılı denetimlerinde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 4: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapma Nedenlerinin Açıklanmaması Ġstanbul Teknik Üniversitesinin 2015 yılı faaliyet raporuna iliĢkin yapılan değerlendirmede, bazı performans hedeflerine iliĢkin belirlenen performans göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanun'un 41'inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18'inci maddesine göre, performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Üniversitenin bazı performans hedeflerine iliĢkin belirlenen performans göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara yönelik açıklamaları %15’den fazla sapma olan ve gerçekleĢmenin hedeflenenin altında kaldığı durumda yaptığı görülmüĢtür. Ġlgili düzenlemelerde meydana gelen sapmalara yönelik yapılacak açıklamalarda herhangi bir oran belirtilmemiĢtir. Hedef ve gerçekleĢmelere iliĢkin olarak performans hedefine iliĢkin belirlenen 25 adet göstergenin gerçekleĢmesinde sapma olduğu ve meydana gelen sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmadığı görülmüĢtür. Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49 Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz 2016 yılı Ġdare Faaliyet Raporu hazırlanırken göstergelerde ki gerçekleĢmelere iliĢkin bilgiler daha detaylı olarak açıklanacaktır. “denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 2016 yılı Ġdare Faaliyet Raporu hazırlanırken göstergelerde ki gerçekleĢmelere iliĢkin bilgilerin daha detaylı açıklanacağı belirtilmiĢtir. Performans hedeflerine iliĢkin sapma nedenlerinin açıklanması hususu, 2016 yılı denetimlerinde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 5: Performans Programı Değerlendirmesinde Ġlgili Olmayan Performans Hedefi ve Göstergeler Ġçin Tutarlılık ve Doğrulanabilirlik Kriterlerine Göre Değerlendirme Yapılmaması Performans programı değerlendirmesi sonucu ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılan performans hedefi ve göstergeler tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterleri değerlendirmesine tabi tutulur. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'te; kamu idarelerinin, faaliyet raporlarını hazırlarken tutarlılık ilkesine riayet etmesi gerektiği belirtilir. Faaliyet sonuçlarının gösterilmesi ve değerlendirilmesinde aynı yöntemler kullanılır. Yöntem değiĢiklikleri olması durumunda, bu değiĢiklikler raporda açıklanır. Tutarlılık kriteri değerlendirmesi, performans programlarında ve faaliyet raporlarında sunulan performans hedefleri ve göstergeler arasındaki tutarlılığın gözden geçirilmesi vasıtasıyla gerçekleĢtirilir. Doğrulanabilirlik, faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin veri kayıt sistemlerinden elde edilen son verilerle uyumlu olmasını ifade eder. Ġstanbul Teknik Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı değerlendirmesinde aĢağıda yer alan performans hedefi ve bunlara iliĢkin göstergeler ilgililik kriterini sağlamadığı için bunlara iliĢkin tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetler arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır. Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı. Gösterge performans hedefiyle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Dünyanın gereksinim duyduğu bilimsel ve teknolojik alanlarda araĢtırmacı yetiĢtirmek için akademisyen ve öğrenci araĢtırma projelerine destek arttırılacaktır üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır. Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı. Gösterge performans hedefiyle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen hizmetler arttırılacaktır. Web ana sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı Gösterge performans hedefiyle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Bilim, mühendislik, teknoloji ve topluma yönelik alanlarda kadın erkek fırsat eĢitliğini sağlamaya yönelik çalıĢmalar yapılacaktır. Engelsiz ĠTÜ Ofisinden faydalanan öğrenci ve personel sayısı. Gösterge performans hedefiyle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Uluslararası ölçekte karar organlarında yer almak. YurtdıĢında çalıĢan mezun sayısı. Gösterge performans hedefiyle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Tüm birimlerin bir arada, uyum içerisinde ve gizlilik gözetmeksizin çalıĢmaları sağlanacaktır. DıĢ paydaĢlarla düzenlenen toplantı sayısı Performans hedefi hedefle ilgili olmadığı için tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Yönetim ve senato toplantı sayısı TamamlanmıĢ ve yazılı hale getirilmiĢ toplam süreç sayısı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 52 Kamu idaresi cevabında; “Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı göstergesi; Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir geliĢmeyi sağlama hedefine yönelik olarak oluĢturulan “Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetleri arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkilidir. Buna göre, yapılan performans iyileĢtirmesi sonucunda Üniversitemizi tercih eden öğrencinin daha yüksek puan alanlar arasından olması, öğrenci beklentilerinin ne derece karĢılandığı ve iyileĢtirmelerin iyi öğrencileri çekmedeki tercih algısının düzeyini gösterecektir. Bununla birlikte bir üniversiteye yerleĢmenin Ģartı olan Üniversite giriĢ sınavında yüksek puan alan belli kalitede ve nitelikte öğrencilerin üniversitemizde eğitim görmesi, sözü edilen öğrencilerin geliĢimleri için yürütülecek faaliyetlere daha çabuk cevap vermesini veya onlardan daha çabuk sonuç alınmasını da sağlayacaktır. Öte yandan bu nitelikte öğrencilerin yoğunlukta olduğu bir üniversite imajıyla kaliteli bir üniversite algısı yaratmak öğrencilerin okuduğu bölümden tatmin düzeyini arttıracak ve iĢ bulma kaygısını azaltarak girdiği üniversiteden en iyi Ģekilde faydalanması olasılığını da beraberinde getirecektir. Bilgi ve iletiĢim teknolojilerindeki geliĢmeler sayesinde, geleneksel kitle iletiĢim araçlarına oranla çok daha geniĢ kitlelere ulaĢım olanağı sağlayan internet, eğitimde de yaygın olarak kullanılmaktadır. Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen eğitim hizmetlerinin gerek duyurulmasında, gerekse anında topluma iletilmesinde internet ve web sayfası en önemli araç olmaktadır. Ayrıca çeĢitli online anketlerle verilen hizmet memnuniyetini ölçmekte de kullanılabilecek web sayfaları sayesinde verilen hizmetin faydası, alınan sayfa ziyaretçi sayısı ile orantılı olarak artacaktır. Web ana sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı- göstergesi; “Toplumun gereksinimlerine yönelik gerçekleĢtirilen hizmetler artırılacaktır” performans hedefi ile doğrudan iliĢkilidir. ĠTÜ’ce yapılan etkinlikler, topluma hizmet eden eğitim ve faaliyetleri vb hizmetlerin artması durumunda, günümüz Ģartlarında bu geliĢmeleri takip etmede kullanılan en geçerli iletiĢim aracının da internet olduğu düĢünüldüğünde, ĠTÜ web sayfasının aldığı yıllık ziyaretçi sayısı değerlendirmelerde önem arz edecektir. Toplumsal farklılıkları ve hakları gözeten örnek bir üniversite olmak Stratejik hedefinin altında bulunan “Bilim, mühendislik, teknoloji ve topluma yönelik alanlarda -kadın erkek- fırsat eĢitliğini sağlamaya yönelik çalıĢmalar yapılacaktır.” Ģeklindeki performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 53 göstergesindeki maksat, toplumun her kesimine hitap eden, farklılıkları ortadan kaldıran bir yaklaĢımla herkese eĢit fırsatlardan yararlanacakları ortamı hazırlamaktır. Bu noktada, engelli mensupların sorunlarının karĢılık bulduğu ve düzeltici, iyileĢtirici faaliyetlerin devamlı olarak takip edildiği Engelsiz Ofisinden yararlanan mensup sayısı, bu yönde somut bir gösterge olacaktır. Aynı performans hedefinin diğer göstergeleriyle birlikte değerlendirildiğinde daha anlaĢılır olduğu görülecektir. Üniversitemiz içerisinde engelli kiĢilerin Engelsiz ĠTÜ ofisinden faydalanma oranının arttırılması ile engelli olarak nitelendirilen öğrenci ve personelimiz ile engelli olmayan öğrenci ve personelimiz arasındaki farklılıklardan kaynaklanan problemlerin aĢılması ve bununla birlikte bilim, mühendislik, teknoloji ve sosyal konularda aynı oranlarda hizmet alması sağlanacaktır. Bu durum hem kadın-erkek hem de engelli- engelsiz kiĢiler arasındaki fırsat eĢitliğinin oluĢmasına katkı sağlayacaktır. Mezunları, bir yükseköğretim kurumunun en önemli paydaĢlarından biridir. ĠTÜ mezunları da, Üniversitenin misyonunu önemli roller üstlenerek, dünya çapında birçok alanda faaliyetlerini sürdürmektedirler. Dolayısıyla, “YurtdıĢında çalıĢan mezun sayısı” göstergesinin, “Uluslararası ölçekte karar organlarında yer almak” performans hedefine hizmet edecek bir gösterge olduğu düĢünülmektedir.
Üniversitemizin dıĢ paydaĢlarla yaptığı toplantılar, gizlilik gözetmeksizin bilginin paylaĢıldığı ortamlar yaratmaktadır. Yönetim ve Senato toplantılarında da, tüm birimlerin temsilcilerinin katılımıyla kararlar alınmaktadır. Bunun yanında, tanımlanmıĢ ve yazılı hale getirilmiĢ olan süreçler de, birimlerin birbiri ile uyumlu çalıĢmalarında zemin hazırlamaktadır. Dolayısıyla, her üç göstergenin de dolaylı olarak performans hedefi ile uyumlu olduğu düĢünülmektedir. “denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle yapılan açıklamalarla bulguda belirtilen performans hedefleri ve göstergelerin ilgili olduğu belirtilmiĢtir. Cevapta belirtilen performans göstergelerinden birini incelediğimizde, “Üniversite giriĢ sınavında ilk 1000’den alınan öğrenci sayısı” göstergesi ile Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir geliĢmeyi sağlama hedefine yönelik olarak oluĢturulan “Üniversitemize katılan öğrencilerin geliĢimlerine katkıda bulunacak faaliyetleri arttırılacak ve buna bağlı olarak öğrencilerin üniversiteden beklentileri karĢılanmaya çalıĢılacaktır” performans hedefi ile

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 54 doğrudan iliĢkili olduğu, üniversiteyi tercih eden öğrencinin daha yüksek puan alanlar arasından olması, öğrenci beklentilerinin ne derece karĢılandığı ve iyileĢtirmelerin iyi öğrencileri çekmedeki tercih algısının düzeyini göstereceği belirtilmiĢtir. Performans hedefi üniversite bünyesinde bulunan öğrencilerin geliĢimini sağlama ve buna yönelik faaliyetleri artırma iken gösterge ise üniversiteye yeni katılacak öğrencilerin niteliğini yansıtmaktadır. Gösterge öğrencilerin geliĢimine yönelik faaliyetlerin artırılmasına yönelik performans hedefine ulaĢılabilirliği yansıtmamaktadır. Performans göstergesi Performans Programı Hazırlama Rehberinde belirtildiği üzere performans hedefine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılır. Performans göstergeleri ölçülebilir belirlenmeyen performans hedeflerini ölçülebilir kılmak için belirlenmektedir. Bulguda ilgili olmadığı belirtilen göstergeler bunlara iliĢkin performans hedeflerine hizmet etmemekte, performans hedeflerine sayısal olarak ulaĢılabilirliği yansıtmamaktadır. Cevapta belirtilen hususlar sebebiyle söz konusu performans hedefleriyle bunlara iliĢkin göstergeler ilgili bulunmamaktadır. Bu nedenlerle ilgili olmayan performans hedefleri ve göstergelerine iliĢkin tutarlılık ve doğrulanabilirlik kriterlerine göre değerlendirme yapılmamıĢtır. Gelecek yıllarda performans hedefleri ve bunlara iliĢkin göstergelerin ilgili olması hususuna dikkat edilmesi gerekmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġstanbul Teknik Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 55 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr