2015 - IĞDIR ÜNİVERSİTESİ.pdf
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
KISALTMALAR BAP : Bilimsel AraĢtırma Projesi KMYKK : Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu TÜBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Iğdır Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 48.332.000,00 29.930.102,00 - 79.635.004,00 67.006.243,00 84,14 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 48.332.000,00 59.414.640,57 122,93 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 59.398.907,97 42.652.357,55 16.746.550,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu ve gelir tablosu. Denetim görüĢü, üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Iğdır Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirlerinden
Bankalar Tarafından Yapılan Gelir Vergisi Kesintisinin Muhasebe Kayıtlarına
Yansıtılmaması
Iğdır Üniversitesine ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarına, banka
tarafından %15 oranında Gelir Vergisi tevkifatı yapılmıĢ ancak bu iĢlem kurum hesaplarına
kaydedilerek gösterilmemiĢtir.
5018 Sayılı KMYKK nın 13 üncü maddesinin f bendine göre tüm gelir ve giderler
gayri safi olarak bütçelerde gösterilir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19 uncu
maddesinin 8 inci bendinde faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı
düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan
faiz tutarları 102-Banka Hesabına, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının
içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına
aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe
Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.
Ġlgili hükümler gereğince tahakkuk ederek hesaplara geçen faiz miktarının stopaj
suretiyle kesilen yaklaĢık toplam 87.545,96 TL, vergi tutarı düĢülmeksizin gelir hesaplarına
kaydedilmesi aynı zamanda ödenen verginin giderleĢtirilerek ilgili gider hesaplarına kaydı
gerekmektedir.
Bankalar nezdinde açılan hesaplardan elde edilen faiz gelirlerinin gayrisafilik ilkesi ve
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak brüt faiz geliri, yapılan stopaj
kesintisi ile net faiz geliri olarak ayrı ayrı yevmiye kayıtlarında yer almalıdır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine aykırı olarak
üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe kaydı sonucunda 87.545,96 TL tevkifat
tutarı kadar 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya neden olunmuĢtur.
Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemize ait vadeli hesaplardan bankalarca kesilen
gelir vergisi tutarları ve elde edilen faiz gelirleri için 2016 mali yılbaĢından itibaren 102 –
Banka Hesabına aktarılmak suretiyle faiz gelirleri için 600- Gelirler Hesabı, kesintiler için ise
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 630- Giderler Hesabı kullanılarak bu bulguyla ilgili iĢlemler eksiksiz yerine getirilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin 2016 yılı içerisinde yapılacağını belirtilmiĢtir. Söz konusu bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılan çalıĢmaların mevzuata uygun olarak tamamlanması gerekmektedir. BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazlar ile TaĢınmaz Kiralama Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Üniversite tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509 - 210.05.02-13278 sayılı genel yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak, kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Üniversitenin kiralamalara iliĢkin kayıtları incelendiğinde ilgili hesapların kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan yer ve kira gelirlerinin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz tarafından kiraya verilen taĢınmazlar tespit edilerek karĢılık gelen kira tutarları 990- Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına borç ile 999- Diğer Nazım Hesaplar karĢılığı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 hesabına alacak kaydedilmek suretiyle yılsonuna kadar muhasebe iĢlemleri yapılacaktır. Dönem sonlarında kira gelirlerinden tahsis edilen tutarlar 993 hesap kodunda güncellenerek 993 ve 999 kodlu hesaplarda ters kayıtla yılsonu mizanlarında görülmesi sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin 2016 yılı içerisinde yapılacağını belirtilmiĢtir. Söz konusu bu hususla ilgili olarak 2016 mali yılında ilgili nazım hesapların kullanılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 3: PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin MuhasebeleĢtirilmesinde Dönem Ayırıcı Hesapların Kullanılmaması Telekomünikasyon firmasının üniversitenin taĢınmazları üzerine baz istasyonu yerleĢtirmesi ve iki adet banka ATM'sinin kiralanması karĢılığında peĢin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde dönem ayırıcı hesapların kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. MYMY’nin 347 inci maddesinde 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının dönem içinde tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Adı geçen Yönetmeliğin 347, 348 ve 349 uncu maddelerinde ise peĢin tahsil edilen gelirlerden takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin, ilgili oldukları yılda tahakkuk ettirilmek üzere bu hesapta izleneceği ve dönem sonunda bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılacağı, aktarılan tutarların ilgili yılında 380 hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedileceği düzenlenmiĢtir. Yönetmelik hükümlerinden anlaĢılacağı üzere üniversitenin dönem içinde peĢin tahsil edilen ancak gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerinin, 102- Banka Hesabına borç 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alacak, içinde bulunulan faaliyet dönemine iliĢkin gelirini ise 102 -Banka Hesabına borç, 600- Gelirler Hesabına alacak diğer taraftan yansıtma hesabı ile birlikte 800- Bütçe Gelirleri hesabına alacak kaydı ile muhasebeleĢtirilmesi,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Dönem sonunda ise tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabından kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılması gerekmektedir. Sonuç olarak üniversitenin, adı geçen yönetmeliğin ilgili maddeleri gereği söz konusu dönem ayırıcı hesapları kullanmaması nedeniyle, 2015 yılı bilançosunda 22.801,60 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz bünyesindeki taĢınmazlar üzerine kurulan baz istasyonlarından ve 2 adet ATM den alınan peĢin kira gelirleri için 600- Gelirler Hesabı kullanılmaktaydı. Cari yılda peĢin tahsil edilecek kira gelirleriyle ilgili 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabı ile sonraki yıllar için tahsil edilecek kira gelirleri için 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesabı kullanılarak gelirlerin izlenmesi sağlanacaktır. “ denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2016 yılında yapılacağı bildirilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. PeĢin tahsil edilen kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde dönem ayırıcı hesapların kullanılmaması mali tablolarda 22.801,60 TL’lik hataya neden olmuĢtur. 2016 yılında dönem ayırıcı bu hesapların kullanılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 4: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri ile AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farka Yıl Sonunda Amortisman Ayrılmaması Diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 1.038.762,92 TL iken, buna denk olması gereken 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 943.522,74 TL olarak görülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219 uncu maddesinin a-2 bendine göre; elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 95.240,18 TL lik fark, 294 hesabının bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar hesabı ile 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki farklar 2016 Mali yılı sonu itibariyle düzeltilerek hesaplar arasında denklik sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin 2016 mali yılsonunda yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresinin 2016 yılında yapacağı düzeltmeler 2015 yılını etkilememektedir. 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka 2015 mali yılı mali tablolarında amortisman ayrılmaması sonucu 95.240,18 TL hataya neden olunmuĢtur. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından 2016 yılında gerekli muhasebe kayıtlarının yapılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 5: TÜBĠTAK Özel Hesaplarında Denkliğin Olmaması TÜBĠTAK özel hesabına iliĢkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabına ait nakitler ve TÜBĠTAK Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avanslarının borç bakiyeleri toplamı ile TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlara ait Emanetler Hesabı alacak bakiye toplamı arasında çift
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 taraflı kayıt sistemi gereği olması gereken denkliğin sağlanmadığı görülmüĢtür. 102.8.1.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabı borç bakiyesinin 4.883,84-TL, 162.1.1.4.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avansları Hesabı borç bakiyesinin 180-TL, 333.13.0.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar Hesabının alacak bakiyesinin 4.883,84-TL, olmak üzere TÜBĠTAK hesabı toplam borç bakiyesinin 5.063,84-TL olmasına karĢılık, ilgili hesapların alacak bakiyelerinin toplamının 4.883,84-TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibarı ile 180-TL tutarında avanslar hesabında mevcut lehine emanet hesabında karĢılığı olmayan borç kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “13.09.1011 tarih ve 2514 sayılı yevmiye numarası ile Süleyman TEMEl’e verilen 1.200,00 TL’lik avanstan 180,00 TL tutarındaki gelir vergisi, avansın kapatılmasında yaĢanan sistemsel hatadan dolayı avansta kapatıldığı halde açık kalmıĢtır. TUBĠTAK hesaplarında 1621.1.4 – TUBĠTAK Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avansları hesabında 2015 yılı mizanında görülen 180,00 TL tutarındaki bu avans açığı, 2016 yılında düzeltilerek TUBĠTAK hesaplarında hesap denkliği sağlanmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2016 yılında yapıldığı bildirilmiĢtir. Ancak Kamu Ġdaresi tarafından yapılan düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. TUBĠTAK hesaplarında denkliğin sağlanamaması 2015 yılı mali tablolarında 180,00 TL’lik hataya neden olmaktadır. Söz konusu hesaplar arasında denkliğin sağlanması hususuna dikkat edilmesi gerekmektedir. BULGU 6: Bilimsel AraĢtırma Projeleri (BAP) Hesaplarında Denkliğin Olmaması Bilimsel AraĢtırma Projelerine iliĢkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin kaydedildiği hesapların borç bakiyeleri ile bilimsel araĢtırma projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabı alacak bakiyesi arasında çift taraflı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 kayıt sistemi gereği olması gereken denkliğin sağlanmadığı görülmüĢtür. ġöyle ki, 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabı borç bakiyesinin 635.487,66-TL, 162.1.1.7.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinden Verilen Personel Avansları Hesabı borç bakiyesinin ise 0,00-TL, olmak üzere toplamda mevcut tutarın 635.487,66-TL olduğu buna karĢılık 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Emanet Hesabı alacak bakiyesinin ise 574.275,76-TL olduğu tespit edilmiĢtir. Sonuç itibarı ile 61.211,90-TL tutarında banka hesabında mevcut lehine emanet hesabında karĢılığı olmayan borç kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Bilimsel AraĢtırma Projelerinin 102.8.3 hesap kodu ile 333.20.0.0.0 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Emanet hesabı arasındaki 61.211,90 TL tutarındaki fark 2016 yılı muhasebe kayıtlarında düzeltilerek denklik sağlanmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2016 yılı içerisinde yapıldığını belirtmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri hesaplarında denkliğin sağlanamaması 2015 yılı mali tablolarında 61.211,90 TL’lik hataya neden olmaktadır. Söz konusu bu hususla ilgili olarak kurum tarafından ilgili hesapların denkliği konusunda gerekli hassasiyetin gösterilmesi gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BULGU 7: Kıdem Tazminat KarĢılıklarının Ayrılmaması Üniversitenin bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için mevzuat gereğince ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı ve ilgili hesaplara kaydedilmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı Bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 291 inci maddesinde; “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır…’ 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı Bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 342 nci maddesinde; "Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır."" hükümleri yer almaktadır. Anılan yönetmelik düzenlemelerine göre kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz bünyesinde istihdam edilen iĢçilerden ilgili birimlerden bilgi alınmak suretiyle, kıdem tazminatı hakedecek personellerin olup olmadığı tespit edilerek, ilgili iĢçilere karĢılık gelen kısa ve uzun vadeli kıdem tazminatları 372- Kıdem Tazminatı KarĢılığı ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına mali yılsonuna kadar yansıtılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin 2016 mali yılı sonunda yapılacağını belirtilmiĢtir. Ġhtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı, karĢılık ayrılması gerekmektedir. 2015 yılı mali tablolarında 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmadığı anlaĢılmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 BULGU 8: Ġç Kontrol Sistemi OluĢturma ÇalıĢmalarının Tamamlanmaması A) Kurumda, Ġç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gerekleri yerine getirilmemiĢtir. Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan ve 01.01.2006 da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5'inci maddesinde; “İç kontrol standartları, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlamıĢtır. Buna göre kurumun, Kamu Ġç Kontrol Standartları’na uyumlu bir iç kontrol sistemi oluĢturmak üzere; yapması gereken çalıĢmaları belirlemesi, bu çalıĢmalar için eylem planını oluĢturması, gerekli prosedür ve düzenlemeleri hazırlayarak söz konusu çalıĢmalarını en kısa sürede tamamlaması gerekirdi. Kamu idarelerinin, iç kontrol sistemlerinin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesine rehberlik etmesi amacıyla Maliye Bakanlığı tarafından ayrıca Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Rehberi hazırlanmıĢtır. Bu rehber ve rehberde yer alan temel ilkeler doğrultusunda, üniversitenin, bünyesindeki döner sermaye iĢletmesini de dahil etmek suretiyle kendi eylem planını hazırlaması ve üst yöneticinin onayına sunması, akabinde Maliye Bakanlığına göndermesi ve eylem planı doğrultusunda yapması gereken çalıĢmalarını da tamamlaması gerekirdi. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, -Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
-Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve
iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden,
-Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının
uygulanması ve geliĢtirilmesinden, Ġç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin
yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim
sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak
izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmasından
sorumludur.
Sonuç olarak; 2015 yılı sonuna kadar iç kontrolün kurulması yönünde mevzuatın
öngördüğü sorumluluklar tam olarak yerine getirilmemiĢtir.
B) Üniversite bünyesinde iç kontrolün çok önemli bir unsur olan iç denetimi
gerçekleĢtirecek personelin bulunmadığı tespit edilmiĢtir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun “Üst Yöneticiler” baĢlıklı 11
inci maddesinde;
“Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına,
yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine
uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili,
ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye
kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi,
izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana;
mahallî idarelerde ise meclislerine karşı sorumludurlar.Üst yöneticiler, bu sorumluluğun
gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine
getirirler.”
“Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55 inci maddesinde;
“İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak
faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların
korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim
bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından
oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 bütünüdür” “Ġç Denetim” baĢlıklı 63 üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. (Düzenleme ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. (Ek cümle: 22/12/2005-5436/10 md.) Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.” denilmektedir. Buna göre, iç denetim, kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin önemli bir unsuru olup iç kontrolün içerisinde yer almaktadır. Üniversiteye 2013/4625 sayılı Kararname ile 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği ancak 2015 yılı itibariyle söz konusu iç denetçi kadrolarına atama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu durumun üniversitenin iç kontrol sisteminde zafiyete yol açtığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “23.12.2015 tarih ve B.30.2.IĞD.0.65.00.00-626 sayılı Rektörlük Oluru ile Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı kabul edilmiĢ olup bu süreçte hem Ön Mali Kontrol hem de Ġç Kontrol ile ilgili çeĢitli çalıĢmalar yapılmıĢtır. Ġç kontrolün iĢleyiĢi bakımından eksik görülen çalıĢmalar için gelecek yıllarda daha önem verilerek aksaklıklar giderilecektir. Mevzuatın öngördüğü sorumlulukların yerine getirilmesi yönünden bulguda belirtilen Üniversitemiz bünyesine ihdas edilen 3 adet Ġç Denetçi kadrosu için Personel Daire BaĢkanlığına gerekli yazı yazılmıĢ olup, Maliye Bakanlığından Ġç Denetçi ataması için gerekli iĢlemler baĢlatılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Iğdır Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını hazırlamalı ve eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmalara baĢlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar
20.497.968,27
3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 3.305.098,63
10 Hazır Değerler 4.053.084,24 32 Faaliyet Borçları 0
100 Kasa Hesabı 0 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 0
102 Banka Hesabı 3.891.354,03 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 2.724.904,96
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 202.328,29
104 Proje Özel Hesabı 166.883,87 333 Emanetler Hesabı 2.522.576,67
105 Döviz Hesabı 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 580.193,67
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) -5.153,66 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 577.743,58
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 2.450,09
12 Faaliyet Alacakları 14.106.666,15 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 0
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 14.051.000,00 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 83,59
126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 55.666,15 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 83,59
5 Öz Kaynaklar 61.220.195,61
14 Diğer Alacaklar 19.576,49 50 Net Değer -52.397.381,40
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 19.576,49 500 Net Değer Hesabı -52.397.381,40
15 Stoklar 1.379.987,62 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 96.871.026,59
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.379.987,62 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 96.871.026,59
16 Ön Ödemeler 938.653,77 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0
160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 0
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
161 Personel Avansları Hesabı 0 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 16.746.550,42
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 938.353,77 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 16.746.550,42
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans Ve Krediler Hesabı 300,00
2 Duran Varlıklar 44.027.409,56
24 Mali Duran Varlıklar
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler
Hesabı
25 Maddi Duran Varlıklar 43.932.169,38
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 3.435.223,57
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 5.755.041,34
252 Binalar Hesabı 72.994.341,75
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 8.355.645,52
254 TaĢıtlar Hesabı 2.062.769,38
255 DemirbaĢlar Hesabı 9.787.386,71
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -84.649.202,86
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 26.190.963,97
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00
260 Haklar Hesabı 1.052.249,27
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.052.249,27
29 Diğer Duran Varlıklar 95.240,18
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 1.038.762,92
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -943.522,74
BORÇ TOPLAMI: 64.525.377,83 ALACAK TOPLAMI: 64.525.377,83
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 0 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 0 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 0 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0 904 Ödenekler Hesabı 0 905 Ödenekli Giderler Hesabı 0 906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı 300,00 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı 300,00 910 Teminat Mektupları Hesabı 3.676.268,49 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 3.676.268,49 920 Gider Taahhütleri Hesabı 21.022.689,63 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 21.022.689,63 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 19.335,06 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 19.335,06
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yard.Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 15.426.693 09 19.820.497 79 24.414.577 11
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 1.913.215 87 2.545.989 54 2.936.809 69
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 5.520.223 44 6.771.234 40 8.761.809 31
630 05 Cari Transferler 501.861 53 809.022 32 1.164.073 20
630 07 Sermaye Transferleri 1.500.000 00 850.000 00 245.155 76
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0 0 23.278 98 33.782 67
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 390 72 84 87 0 0
630 13 Amortisman Giderleri 283.976 92 933.722 24 2.374.862 65
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 404.989 37 2.897.320 74 2.477.086 14
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 0 0 0 0 0
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 105.427 31 523.079 30 244.201 00
630 99 Diğer Giderler 9.453 70 1.678 01 0 02
GĠDERLER TOPLAMI (A) 25.666.231 95 35.175.908 19 42.652.357 55
Hesap Kodu Yard. Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.419.231 10 1.637.989 82 1.848.540 26
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 59.162.927 63 54.168.761 14 55.880.128 06
600 05 Diğer Gelirler 921.131,00 71 2.292.364 26 1.639.516 14
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0 0 24.229 87 30.723 51
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 0
GELĠRLER TOPLAMI (B) 61.503.290 44 58.123.345 19 59.398.907 97
FAALĠYET SONUCU [(B-A)] 35.837.058 49 22.947.436 90 16.746.550 42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr