TalepSistemi
giriş yap

2015 - HİTİT ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 34

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 6
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 7
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 8
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 8
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 9
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 16
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 17
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hitit Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 94.532.000 27.520.760,00 0 122.052.760 113.863.061 % 93 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 94.532.000 112.755.297 %119 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 134.858.929,22 89.842.981,98 45.015.947,24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  Alınan çekler sayım tutanağı  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı  Teminat mektupları sayım tutanağı  Değerli kağıtlar sayım tutanağı  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Tahsisli TaĢınmazların Varlık Hesaplarına Kaydedilmemesi Kamu idaresinin maddi duran varlıklarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; kuruma tahsis edilen arsa ve araziler ile binalara iliĢkin muhasebe kayıtlarının bilanço hesapları itibariyle yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde 250 Arazi ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢ ve hesabın nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı bir Ģekilde açıklanmıĢtır. Öte yandan Yönetmeliğin 172‟nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (5) numaralı alt bendinde; “Tahsise konu edilen arazi ve arsalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Ayrıca Yönetmeliğin „252 Binalar Hesabı‟ baĢlıklı 176. maddesinin (1) numaralı fıkrasının a bendinin (7) numaralı alt bendinde ise “Tahsise konu edilen binalar tahsis edilen kamu idaresine hizmet veren muhasebe birimince kayıtlı değer üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir. Ayrıca, varlığa ilişkin amortisman tutarı 500-Net Değer Hesabına borç, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer verilen mevzuat çerçevesinde, Üniversitenin Kesin Mizan ve Bilançosunun incelenmesi sonucunda söz konusu muhasebe iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Tahsisli taĢınmazların anılan Yönetmelik gereği envanter iĢlemi akabinde kayıtlı değerleri ile 250.03 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252.03 Binalar Hesabı ile 500.12 Net Değer Hesabına, binaya iliĢkin envanteri yapılan amortisman tutarının ise 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ile 500.13 Net Değer Hesabına kaydedilmesi gerekirken kaydedilmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda kaydedilmeyen değerleri itibariyle hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; Özetle tahsisli taĢınmazların muhasebe kayıtlarının 252. 03 borç ve 500.12 alacak hesapları çalıĢtırılarak, 2016 yılı içerisinde yapıldığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, tahsisli binaların ilgili maddi duran varlık hesaplarına kaydedildiği belirtilmiĢtir. Ayrıca kamu idaresine tahsis edilen arsa ve arazilerin de 250 Arazi ve Arsalar hesabının ilgili alt koduna kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı Ġçin Amortisman Ayrılmaması Diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı için yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 615.873,19 TL iken, buna denk olması gereken 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 856.574,98 TL olarak görünmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre; maddi duran varlık hesaplarında kayıtlı olup, çeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren varlıklar ile bu varlıklardan amortismana tabi olanların ayrılmıĢ amortisman tutarları bu hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır. Bu Ģekilde aktarılan varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark kadar, aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda amortisman ayrılır. Söz konusu muhasebe kuralı, kullanılma olanağı kalmamıĢ varlıkların kurum bilançosunda sanal bir değer oluĢturmaması için önem arz etmektedir. Bu kural gereği, dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolayısıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 240.701,79TL lik fark, 294 hesabının Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderlerin, yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle gerekli düzeltme iĢlemlerinin muhasebat destek hattına açılan çağrıya verilen cevaba göre yapılarak bu hesapların eĢitleneceği ve yıl sonlarında “294 Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabı” ndan amortisman ayırma iĢleminin yapılmasına dikkat edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversiteye ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan %15 oranında Gelir Vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 19‟uncu maddesi 8'inci fıkrasında faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç, brüt faiz tutarının 600 Gelirler Hesabına alacak (181 Gelir tahakkukları hesabı yönetmelik gereği 2016 da kullanılacaktır), banka hesabına aktarılan tutarın tamamının ise aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemelerde; net faiz geliri tutarının 600 Gelirler Hesabı ve Bütçe Gelirleri hesaplarına kaydedilmiĢ olduğu, tevkifat yapılan 72.662,92 TL'lik vergi tutarının ise 630 Giderler Hesabına kaydedilmeyerek yukarıda anılan mezkûr yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hatalı muhasebeleĢtirme iĢlemi yapıldığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili hükümlerine aykırı olarak üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe kaydı sonucunda 630 Giderler Hesabına kaydedilmeyen (aynı zamanda 600 Gelirler Hesabına eksik kaydedilen brüt faiz geliri tutarı olan) 72.662,92 TL'lik tevkifat tutarı kadar 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemize ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarına banka tarafından yapılan %15 oranında gelir vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirilebilmesi için “630 Giderler hesabı”na borç ve “181 Gelir tahakkukları hesabı” alacak kaydı yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Örgün ve Ġkinci Öğretim Harç Ġade ĠĢlemlerinde Faaliyet ve Bütçe Hesaplarının YanlıĢ Kullanılması Üniversite tarafından 33.787,45 TL tutarındaki örgün ve ikinci öğretim harç iadesi iĢlemlerinde; 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabına borç, 805 Gelir Yansıtma hesabına alacak kaydı yapılması gerekirken, 800 Bütçe Gelirleri hesabına borç 805 Gelir Yansıtma hesabına alacak kaydı yapıldığı, üniversitenin asli faaliyetlerinden kaynaklandığı için 610 Ġndirim, Ġade ve Iskontolar hesabına borç kaydı yapılması gerekirken 600 Gelirler hesabına borç kaydı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde 610 Ġndirim, iade ve iskontolar hesabıyla ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 397‟nci maddesinde; “1) İndirim, iade ve iskontolar hesabı, kamu idarelerinin asli faaliyetlerinden kaynaklanan mal veya hizmet satışlarına ilişkin olarak tahakkuk eden tutarlardan yapılan indirim, iade ve iskontoların izlenmesi için kullanılır” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinde 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabıyla ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 417‟nci maddesinde; “(1) Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabı, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilattan mevzuatı gereğince yapılan ret ve iadelerin izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince örgün ve ikinci öğretim harç iade iĢlemlerinde; 810 Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadeler hesabının kullanılmaması Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosunda, 610 Ġndirim, Ġade ve Iskontolar hesaplarının kullanılmaması ise Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya yol açmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Özetle üniversitenin örgün ve ikinci öğretim harç iadesi iĢlemlerinde yapılan hatalı kayıtların yerine “810 bütçe gelirlerinden ret ve iadeler” ile “610 Ġndirim, Ġade ve Ġskontolar” hesaplarının kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında kayıtların yapılmaya baĢlanacağı beyan edilmiĢse de, yapılacak bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 5: Gider Taahhütleri Ġle ilgili Nazım Hesapların Gerçeği Yansıtmaması Üniversitenin, hizmet alımı iĢlerine iliĢkin 5.511.868,39 TL‟lik taahhütlerinin 920 Gider Taahhütleri hesabı ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı hesaplarında izlemediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Taahhüt hesapları” baĢlıklı 471'inci maddesinde; “Taahhüt hesapları hesap grubu; yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen gider taahhütleri, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin ve kamu-özel iş birliği modeli çerçevesinde girişilen taahhütler, bunlara

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 yapılan ilaveler, fiyat güncellemeleri ile bunlardan yerine getirilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Adı geçen yönetmelik hükmüne aykırı olarak gider taahhütlerinin tamamının, izleme ve bilgi verme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplarda izlenmemesi sonucunda kurumun 2015 yılı bilanço dipnotlarında 5.511.868,39 TL‟ lik tutar kadar taahhütlerin eksik gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle üniversitenin hizmet alımı iĢlerine ait taahhütlü ödemelerin “920 Gider Taahhütleri Hesabı” ve “921 Gider Taahhütleri KarĢılığı” hesaplarında takip edilmesi hususunda gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Taahhütlerinin tamamının, izleme ve bilgi verme fonksiyonu olan 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı nazım hesaplarında izlenmemesi 2015 yılı bilanço dipnotlarında eksikliğe neden olmuĢtur. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 6: Üniversitenin Teknokentte Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversitenin Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟de %46 oranında hissesine karĢılık gelen 828.000,00 TL tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiĢtir Üniversitenin teknokentte bulunan hisse tutarlarının 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı‟na kaydedilmesi gerekmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 160‟ıncı maddesi hükümleri 241 Mal Ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına iliĢkin iĢlemleri açıklamıĢ olup buna göre; Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara gerek nakdi sermaye ve gerekse ayni sermaye Ģeklindeki iĢtirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği ve sermayesine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 iĢtirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluĢlara nakdi veya ayni sermaye Ģeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların, kuruluĢların öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması gerektiğini vurgulamıĢtır. Üniversite mali tablolarının incelenmesi neticesinde Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟de %46 hisseye karĢılık gelen 828.000,00 TL‟lik hissesinin 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Üniversitenin teknokente ayrılan sermaye paylarının, mali duran varlıklar hesap grubunda aktifleĢtirilmemesi nedeniyle 2015 Bilançosunda 241 Mal Ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 828.000,00 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.‟de bulunan % 46 oranındaki hissesine karĢılık gelen 828.000 T.L tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına doğru olarak alınabilmesi için “241 Mal Ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı”na tanımlama yapılması için Muhasebat Genel Müdürlüğü ile iletiĢime geçilerek tanımlama yaptırılmıĢtır. Ancak ilgili kayıt yapılmak istendiğinde sistem EK 1‟de görülen hatayı vermektedir. Hatanın giderilmesi için destek hattına elektronik posta atılmıĢtır. Cevabı beklenmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılması için Muhasebat Genel Müdürlüğü ile iletiĢime geçildiği belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere teknokente ayrılan sermaye payının 241 Mal Ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabında yer almaması 2015 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Hitit Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) Gelirler (600 Gelirler Hesabı), Ġndirim, Ġade ve Iskontolar (610 Ġndirim, Ġade ve Iskontolar Hesabı) ve Giderler (630 Giderler Hesabı) Taahhütler (920 Gider Taahhütleri Hesabı, 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Proje Özel Hesabındaki Dövizler Ġçin Ay Sonunda Düzenli Olarak Değerleme Yapılmaması Üniversitenin 104 Proje Özel Hesabında izlenen Avrupa Birliği hibeleri için ay sonu döviz değerleme iĢlemlerini yapmadığı tespit edilmiĢtir. Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin „‟Proje karĢılığı hibelerin muhasebeleĢtirilmesi‟‟ baĢlıklı 8‟inci maddesinin (d) bendinde; “Ay sonlarında döviz mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının ay sonu döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucunda; kur artışından doğan farklar, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; kur azalışından doğan farklar ise 630- Giderler Hesabına borç, 104-Proje Özel Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre 104 Proje Özel Hesabında izlenen hibe kapsamında elde edilmiĢ olan dövizler için ay sonu değerleme iĢlemi yapılması gerekirken yapılmaması sonucunda ortaya çıkan olumlu/olumsuz farka göre, 600 Gelirler Hesabı ya da 630 Giderler Hesabı itibariyle Faaliyet Sonuçları Tablosu ile Bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemize Avrupa Birliği ve uluslararası kuruluĢların kaynaklarından proje karĢılığı aktarılan hibelerinin izlendiği 104 Proje Özel Hesabına iliĢkin ay sonu döviz değerleme iĢlemi değerlendirme raporunda da belirtildiği üzere hatalı yapılmıĢtır. SayıĢtay denetçilerimizin uyarısı ile hata fark edilmiĢ olup sonraki süreçte gerekli değerleme iĢlemi ay sonlarında yapılmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, denetimde yapılan uyarı ile hata fark edilmiĢ olup sonraki süreçte gerekli değerleme iĢleminin ay sonlarında yapıldığı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2016 yılı düzenlilik denetiminde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Satın Alınan Tüketime Yönelik Mal ve Malzemelerin TaĢınır Sistemi ile Muhasebe Sisteminde Takip Edilmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri için Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller‟in, "MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri" baĢlıklı 9‟uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında aynen "(2) Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir." hükmü yer almaktadır. Söz konusu hükmün, "Tüketime yönelik mal ve malzemeler" ile baĢlayan ikinci cümlesinin "satın alınan dayanıklı taĢınırlar" ile baĢlayan birinci cümlesinin istisnası gibi "ise" Ģart bağlacı ile devam etmesi nedeniyle üniversite uygulamalarında tüketime yönelik mal ve malzemeler için TaĢınır ĠĢlem FiĢi düzenlenmediği dolayısıyla 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ile de muhasebeleĢtirilmediği anlaĢılmıĢtır. Ancak kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usuller bir üst norm olan TaĢınır Mal Yönetmeliği ile belirlenmiĢ olup taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddesinde; "... aşağıda sayılan hallerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmez.

  1. Satın alındığı andan itibaren tüketimi yapılan su, doğalgaz, kum, çakıl, bahçe toprağı, bahçe gübresi ve benzeri maddeler,
  2. Makine, cihaz, taşıt ve iş makineleri ile demirbaşların servislerince yapılan bakım ve onarımlarında kullanılan yedek parçalar ile doğrudan taşıtların depolarına konulan akaryakıt, likit gaz (LPG) ve yağlar,
  3. Kısa sürede tüketilen mutfak tipi tüpler ve yangın söndürme tüplerine yapılan gaz

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 dolumları ile yazıcı kartuşlarının dolumları, 4) Dergi ve gazete gibi süreli yayınlar ile arşivlenme niteliği olmayan kütüphane materyalleri" Ģeklinde sıralanmıĢtır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler ise bunlar arasında sayılmamaktadır. Buna göre, anılan Esas ve Usuller‟in 9'uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasının, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olacak Ģekilde yorumlanması nedeniyle, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edildiği dolayısıyla giriĢ çıkıĢ kayıtlarının muhasebe sisteminde 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Bu durumun, suistimallere sebebiyet verebileceği ihtimali karĢısında taĢınır malların kaydı, muhafazası, kullanımı ve takibine engel olması yönüyle 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nda yer alan hesap verme sorumluluğu ile TaĢınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenen sorumluluğun sağlanamayacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Ġlgili bulguda bahsedilen iĢ ve iĢlemler Üniversitemizde mevzuata uygun olarak “Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı ve MuhasebeleĢtirilmesi, Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller”in 9. Maddesinin 2. Fıkrasına göre yapılmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, bulguda bahsedilen iĢ ve iĢlemlern ilgili esaslara göre takip edildiği belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen gerekçeler nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projesi kapsamında alınan taĢınırlar için 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının kullanılması gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 3: KiĢilerden Alacaklar Hesabında Bulunan Tutarların Tahsil Edilmesi Sırasında Bütçe Gelirleri Hesabının YanlıĢ Kullanılması Üniversite tarafından personel avanslarının mahsup edilmemesinden kaynaklanan ve 140 KiĢilerden Alacaklar hesabında takip edilen 22.000 TL‟lik tutarın tahsil edildiğinde hatalı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 olarak bütçeye gelir olarak kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “800 Bütçe Gelirleri” baĢlıklı 412‟nci maddesinin ilk fıkrasında, “Bütçe gelirleri hesabı, bütçe kanunu veya özel kanunları gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. 161 Personel Avansları hesabında bulunan tutarlar, mahsup süresinin geçirilmesi neticesinde 140 KiĢilerden Alacaklar hesabına alınmıĢtır. Daha önce bütçeye bir gider kaydı olmadığından ilgili tutarların tahsil edilmesi sırasında da bütçe hesaplarının kullanılmaması gerekir. Bütçe Hesaplarının kullanılmasının neticesinde Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosunda 22.000 TL‟lik hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle üniversite personeline açılan, süresinde kapatılmayan ve “140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı”na alınan avanslarla ilgili olarak; avanslar kapatılırken yanlıĢ çalıĢtırılan ve bulgu konusu yapılan “800 Bütçe Gelirleri Hesabı”nın kullanılmayacağı ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. 161 Personel Avansları hesabında bulunan mahsup süresinin sonunda 140 KiĢilerden Alacaklar hesabına alınan tutar tahsil edildiğinde bütçe hesapları kullanılmıĢ ve Bütçe Uygulama Sonuçları Tablosunda hataya neden olunmuĢtur. BULGU 4: Hizmet Alımı Suretiyle ÇalıĢtırılan ĠĢçiler Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının Ayrılmaması Üniversite bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için ayrılması gereken kıdem tazminatı karĢılıklarının ayrılmadığı ve ilgili hesaplara kaydedilmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı Bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 291‟inci maddesinde;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 “Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır…” 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı Bölümünün “Hesabın niteliği” baĢlıklı 342‟nci maddesinde ise; "Kıdem tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır." hükümleri yer almaktadır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde ise; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.…” denilmektedir. Anılan yönetmelik düzenlemelerine göre Üniversite bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Özetle üniversite bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçilerin kıdem tazminatı karĢılıkları için, gerekli çalıĢmaların ve hesaplamaların yapılarak önümüzdeki süreçte karĢılıkların ayrılıp ilgili hesaplara kayıt yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen yönetmelik hükümlerine göre Üniversite bünyesinde personele dayalı hizmet alım sözleĢmesi ile istihdam edilen iĢçiler için muhasebenin ihtiyatlılık kavramı ve dönemsellik ilkesi gereği kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve ilgili hesaplara kaydedilmelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 BULGU 5: Gelir Tahakkuk Kayıtlarında Bütçe Hesaplarının Hatalı Olarak Kullanılması Hazine yardımı ve kira geliri tahakkuk kayıtları yapılırken 800 Bütçe Gelirleri ve 805 Gelir Yansıtma hesaplarına aynı anda hem borç hem de alacak kaydı yapılarak, hesapların hatalı kullanıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 800 Bütçe Gelirleri hesabı ile ilgili olarak “Hesabın niteliği” baĢlıklı 412'nci maddesinde; “ (1) Bütçe gelirleri hesabı, bütçe kanunu veya özel kanunları gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Söz konusu madde hükmüne göre bütçe gelir hesaplarının kullanılabilmesi için nakden veya mahsuben bir tahsilat yapılması gerekmektedir. Bu nedenle gelirlerin tahakkuk kayıtları yapılırken bütçe hesaplarının kullanılmaması gerekir. Üniversite tarafından herhangi nakden veya mahsuben bir tahsilat söz konusu olmamasına rağmen; A) Kira tahakkuk kayıtlarının bütçe hesapları ile iliĢkilendirilmesi nedeniyle 61.673,76 TL tutarında, B) Hazine yardımı tahakkuk kayıtlarının bütçe hesapları ile iliĢkilendirilmesi nedeniyle 51.576.000,00 TL tutarında, 800 Bütçe Gelirleri ve 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma hesaplarına aynı iĢlemde hem borç hem alacak kaydı yapılması nedeniyle geçici mizanda ilgili hesapların toplam 51.637.673,46 TL olduğundan fazla gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Özetle hazine yardımı ve kira gelirleri tahakkuk kayıtlarının bütçe hesapları ile iliĢkilendirilmesi hususunda “800 bütçe gelirleri” ve “805 bütçe gelirleri yansıtma hesapları”na aynı iĢlemde hem borç hem alacak kaydı yapılmamasına dikkat edileceğini ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Bütçe gelir hesaplarına aynı iĢlemde hem borç hem alacak kaydı yapılması, geçici mizanda ilgili hesapların olduğundan fazla gösterilmesine neden olmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 BULGU 6: Tahsisli TaĢınmazların Kiralanmasında Nazım Hesap Kullanılmaması Tahsisli taĢınmaz kiralamalarında 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri ve 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Hesabın kullanıma iliĢkin olarak Muhasebat Genel Müdürlüğünün 90192509- 210.05.02-13278 sayılı “Taşınmaz İşlemlerine ilişkin” konulu yazısında; “Taşınmazlardan kiraya verilenler ile üzerinde irtifak hakkı tesis edilenlerin kayıtlı değerleri ile izlenebilmesi amacıyla 990 Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, … ihdas edilmiş……Buna göre; 1-Kiraya verilen taşınmazlar ile üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlara ilişkin belgeler muhasebe birimlerine verildiğinde, kayıtlı değerleri üzerinden 990 Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabının ilgili yardımcı hesabına borç, 999- Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına alacak; … 2- ... Kira sözleşmesi ya da irtifak hakkı tesisi süresi sona erdiğinde 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabına borç, 990 Kiraya Verilen, İrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabına alacak kaydedilecektir” denilmektedir. Yukarıdaki tebliğ gereğince tahsisli taĢınmazlar kiralandığında, 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri ve 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı hesaplarının kullanılması gerekirken bu hesaplara gerekli kayıtların yapılmaması bilanço dipnotlarında hataya sebebiyet vermiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Özetle tahsisli taĢınmazların kiralanmasında nazım hesapların, sonraki süreçte kullanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgu konusu husus kabul edilmiĢ ve gereken iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince nazım hesapların kullanılmaması bilanço dipnotlarında hataya yol açmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 BULGU 7: 2015 yılı Bütçe Kanunu E Cetvelinde Yer Alan Limitlere Dikkat Edilmemesi Bütçe Kanununun E Cetvelinde bazı ödeneklerin kullanımına ve harcamalara iliĢkin esaslar düzenlenmiĢtir. Üniversite tarafından bu ödeneklerin harcanmasında E Cetvelinin 39'uncu maddesinde yer alan limitlere riayet edilmediği tespit edilmiĢtir. 2015 yılı Bütçe Kanunu E Cetvelinin 39'uncu maddesinde; “Aşağıda yer alan her bir alım için ihtiyacın nereden ve hangi usulle temin edileceğine bakılmaksızın vergiler dahil olmak üzere; a) Menkul mal alımlarında 21.000 Türk Lirasını, b) Gayrimaddi hak alımlarında 17.000 Türk Lirasını, c) Menkul malların bakım ve onarımlarında 21.000 Türk Lirasını, d) Gayrimenkullerin bakım ve onarımlarında 51.000 Türk Lirasını, aşan tutarlar “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri” tertiplerinden ödenemez. “(06) Sermaye Giderleri”ne ilişkin olarak yukarıdaki limitlerin uygulanmasında toplam proje ödeneği esas alınır. Türk Silahlı Kuvvetlerinin (Milli Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığı dahil) “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri” tertiplerine analitik bütçe sınıflandırmasına uygun olarak tahsis edilen ödeneklerle yapılacak askeri amaçlı alımlarda yukarıda belirtilen limitler uygulanmaz.” denilmektedir. Söz konusu 21.000 TL‟yi aĢan menkul mal alımlarının “(03) Mal ve Hizmet Alım Giderleri tertiplerinden ödenmemesi gerekirken aĢağıdaki tabloda gösterildiği üzere toplam 418.729,96 TL tutarında limit aĢımı harcama yapılmıĢtır. Tablo 4: Limiti AĢan Harcamalar Yevmiye No Tarih Hesap Kodu Ekod Hesap Adı Borç 10248 04.12.2015 830 3.7.1.90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 160.185,00 11774 31.12.2015 830 3.7.1.90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 139.546,80 11820 31.12.2015 830 3.7.1.90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 92.865,41 8332 08.10.2015 830 3.7.1.1 Büro ve ĠĢyeri Mal ve Malzeme Alımları 26.132,75 Toplam 418.729,96

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Kamu idaresi cevabında; “Bütçe Kanununun E cetveli ile düzenlenen bazı ödeneklerin kullanımı ve harcanmasına iliĢkin limitlere riayet edilmesi hususuna azami dikkat gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Bütçe Kanununun E Cetvelinde yer alan bazı ödeneklerin kullanımına ve harcamalara iliĢkin esaslara uyulması gerekmektedir. BULGU 8: Ġç Kontrol Sisteminin Değerlendirmesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununun beĢinci kısmında düzenlenen iç kontrol sisteminin kurum içerisinde yapılandırılmasına yönelik eylemlerin kısmen tamamlanmadığı ancak eksiklikler olduğu tespit edilmiĢtir. Ġç kontrol sisteminin yapılandırılmasında tespit edilen eksiklikler; 1 - Üniversitenin risk değerlendirme çalıĢmaları kapsamında yer alan personelin odak grubu /atölye çalıĢmaları ile kendi risklerini belirleme ve kontrol faaliyetleri önerme çalıĢmalarının kısmen yapıldığı tespit edilmiĢtir. 2- Üniversitenin hangi risklere karĢı hangi önlemleri alacağı aĢamasında kontrol faaliyetleri için maliyet-etkinlik analizi yapılmamıĢtır. Risklere karĢı geliĢtirilen her bir kontrol sisteminin idarelere bir maliyeti vardır. Bu analizin yapılmasının amacı risk gerçekleĢtiğinde ortaya çıkacak olan sonuçlarla buna karĢı alınan kontrollerin orantılı olup olmadığının tespit edilmesidir. Bu durum iç kontrol kapsamında belirlenecek önlemlerin ve kontrollerin verimsiz olmasına yol açabilir. 3- Görevden ayrılan personel, iĢ ve iĢlemlerinin durumunu gösterir bir rapor hazırlamamaktadır. Ayrıca kurum tarafından hassas görevlerin tanımlaması yapılmamıĢtır. 4- Üniversitenin döner sermaye iĢletmesinde iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin herhangi bir çalıĢma yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun Geçici 11‟inci maddesinin üçüncü fıkrasında; “Döner sermaye işletmeleri yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi Maliye

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirlenir... ” denilmektedir. 01.05.2007 tarihli Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Kontrol ve Denetimin Amacı” baĢlıklı 11‟inci maddesinde; “İşletmelerde kontrol ve denetimin amacı; a) Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerin, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) İlgili mevzuata uygun olarak faaliyet gösterilmesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, ç) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, sağlamaktır.” hükümleri yer almaktadır. 5018 sayılı Kanunun “İç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56‟ncı maddesinde; “İç kontrolün amacı; a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, e) (Değişik: 22/12/2005-5436/10 md.) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, sağlamaktır.” denilmektedir. Yukarıda bahsedilen Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 11‟inci maddesinde yer alan ifade ile 5018 sayılı Kanunun 56‟ncı maddesinde yer alan ifade aynı olup iç kontrol sisteminin uygulanması ile ulaĢılacak amaçlar düzenlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 Ayrıca Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Hüküm bulunmayan hâller” baĢlıklı 599‟uncu maddesinde ise; “Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30.12.2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmektedir. Buna göre Yönetmelikte iĢletmelerin iç kontrol sistemini yapılandırılmasına iliĢkin farklı bir düzenleme olmadığı için 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatta yer alan iç kontrol sistemine iliĢkin hükümlere tabi olacaklardır. Buna göre döner sermayeli iĢletmelerde de iç kontrol sisteminin yapılandırılması, uygulanması ve gözetimi sorumluluğu bağlı olduğu üst yöneticiye aittir. Kamu idaresinin tüm birimleri ve faaliyetleri için hazırladığı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında idareye bağlı döner sermayeli iĢletmelerin iç kontrol sisteminin kurulmasına yönelik eylemlere de yer verilmesi gerekmektedir. Sonuç olarak; üniversite tarafından iç kontrol sistemine iliĢkin olarak mevzuatta belirtilen iĢlemler biçimsel olarak büyük oranda yerine getirilmiĢ olmakla birlikte sistemin bulgumuzda belirtilen temel çalıĢmaları konusundaki eksikliklerin tamamlanması gerekmektedir. Ayrıca üniversitenin hazırladığı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında kuruma bağlı Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde iç kontrol sisteminin kurulmasına yönelik eylemlere de yer verilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “1- Üniversitemiz risk yönetimi çalıĢmaları kapsamında hazırlamıĢ olduğu Risk Strateji Belgesi (RSB) içerisinde yer alan Risk Değerlendirme Tablosu Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu (ĠKĠYK) tarafından Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı sekretaryası tarafından üç aĢamada hazırlanmıĢtır. Birinci aĢamada Üniversitemizin RSB‟si 10. ve 11. sayfalarında belirtildiği gibi iĢ süreçleri envanteri oluĢturulmaya çalıĢılmıĢtır. Bu kapsamda Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı (SGDB) Üniversitemiz birimlerine bir taslak iĢ süreci envanteri göndermiĢ, taslağın incelenmesi, envanter hakkında birimlerimizin görüĢleri ve envanterin geliĢtirilmesi istenmiĢtir. Birimlerimiz bu çalıĢma kapsamında risklerin belirlenmesi aĢamasında dikkate alacakları kendileriyle ilgili iĢ süreçlerini kesinleĢtirerek SGDB‟ye göndermiĢtir. SGDB

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 tarafından iĢ süreçleri konsolide edilmiĢtir. Bir sonraki süreçte her bir sürece iliĢkin ĠKĠYK‟nın onayı alınarak ilgili birimler atanmıĢ ve risklerin belirlenmesine yönelik olan ikinci aĢama çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır. Bu aĢamada birim temsilcilerinden oluĢan ĠKĠYK üyeleri personeli ile beraber birimlerindeki iĢ süreçlerine yönelik riskleri tespit etmeye çalıĢmıĢlardır. Bu çalıĢmaların ardından, iĢ süreçleri benzer birimlerin temsilcileri (ĠKĠYK) bir araya gelmiĢler ve birimlerinde personel ile belirledikleri riskleri atölye çalıĢmaları ile değerlendirmiĢler ve riskleri konsolide edilmek üzere SGDB‟ye göndermiĢlerdir. SGDB tarafından yapılan konsolidasyon sonucunda ĠKĠYK‟nin onayı alınarak her bir risk için ilgili birimler atanmıĢtır. Böylelikle her bir iĢ süreci için atanan birimler belirledikleri riskler doğrultusunda farklı gruplara ayrılmıĢlardır. Bu çalıĢmalar sonucunda Risk Strateji Belgemizin risk envanteri oluĢturulmuĢtur. ÇalıĢmaların üçüncü aĢamasında birimlerimiz, belirledikleri risklere yönelik mevcut ve ek kontrolleri ile risk puanlarını belirlemiĢlerdir. Bu çalıĢmalar da, risklerin belirlenmesinde olduğu gibi önce birim temsilcileri ve personel ile bir araya gelmiĢ akabinde benzer iĢ süreçlerine yakın birimlerin temsilcileri (ĠKĠYK) toplanarak atölye çalıĢması yapmıĢlar ve üçüncü aĢama çalıĢmalarını konsolide edilmek üzere SGDB‟ye göndermiĢlerdir. Gerekli konsolidasyon iĢlemi ile Risk Strateji Belgemizde yer alan Risk Değerlendirme Tablosu oluĢmuĢtur. Tüm birimlerimiz bu tabloda yer alan kendilerini ilgilendiren riskler için ayrıca risklere yönelik sorumlu personelin belirlendiği Birim Risk Değerlendirme Tablolarını oluĢturmuĢ personeli ile paylaĢmıĢtır. 2- Risk Strateji Belgesi‟nde yer alan risklere yönelik mevcut ve ek kontrollerin maliyeti bakımından maliyet-etkinlik unsuru sezgisel olarak değerlendirilmiĢ, risklere yönelik kontroller için, riskin gerçekleĢme sonuçlarının önem derecesi ve maliyeti arasında bir denge olduğu düĢünülmüĢ ve herhangi bir analize gerek duyulmamıĢtır. Risk Strateji Belgesi‟nin değerlendirilmesi sürecinde yeni eklenen veya eski risklere yönelik maliyet gerektiren kontrol faaliyetleri için maliyet analizi gerekecek durumların söz konusu olması halinde gerekli analizler yapılacaktır. 3-Tüm birimlerimizde her bir iĢ için ilgili personel, yerine bakacak baĢka bir personel için bilgilendirici ve yönlendirici belge ve/veya iĢ süreci Ģemaları hazırlamıĢtır. ĠKĠYK ile

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 yapılan toplantılarda bu konuda birimlerde gerekli çalıĢmaların yapılarak ilgili belgelerin ve/veya Ģemaların basılı olarak birimde tutulduğu ya da WEB ortamında paylaĢıldığı ifade edilmiĢtir. Bununla ilgili “Alanlarında yeterli tecrübeye ulaĢmıĢ personelin, yerine geçebilecek baĢka bir personel için hazırladığı eğitim dökümanlarının gerektiğinde güncellenmesi” haziran 2015 tarihli “Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı”mızın KOS 3.3 kodlu iç kontrol standardı için öngörülen eylem olarak ifade edilmiĢ, eylem birimlerimizce yerine getirilmesinden dolayı aralık 2015 tarihli değerlendirme toplantısında uyum eylem planımızdan çıkarılmıĢtır. Ancak denetim raporunda belirtildiği gibi hassas görevler ile ilgili çalıĢmalara önümüzdeki süreçte baĢlanması ve bu kapsamda SayıĢtay‟dan eğitim talebinde bulunulması planlanmaktadır. Ayrıca hassas görevler olarak tanımlanmamıĢ olmasına karĢılık birimlerde basılı olarak tutulan iĢ süreçleriyle ilgili belge ve Ģemaların birimlerimizin web sayfalarında da yayınlanması sağlanacaktır. 4- Döner Sermaye Müdürü, Bilimsel AraĢtırma Projeleri Birimi Müdürü, Yazı ĠĢleri Müdürü ve Hukuk MüĢaviri, iç kontrol çalıĢmaları kapsamında ĠKĠYK üyeliğine 02.12.2015 tarihli E52101 sayılı yazı ile üst yönetici tarafından görevlendirilmiĢtir. Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında tüm birimlerin sorumlu tutulduğu eylemlere bu birimlerimiz de dâhil edilmiĢtir. Ġlerleyen süreçte ĠKĠYK‟de Döner Sermaye Müdürlüğü temsil edilmeye devam edecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından; risk değerlendirme çalıĢmalarının mevzuatına uygun olarak yapıldığı ve beklenen eylemlerin gerçekleĢtirildiği görülmüĢtür. Risklere yönelik kontrol ve ek kontrollerin belirlenmesi aĢamasında her risk için maliyet-etkinlik analizinin yapılması mümkün değildir. Ancak analiz yapılmasını gerektirmeyen ya da mümkün olmadığı durumlarda somut verilerle ilgili belgelerde açıklanması uygun olacaktır. Görevden ayrılan personelin mevcut iĢ ve iĢlemlerin hangi aĢamada olduğunu gösteren bir form hazırlaması gerekmektedir. Bilgilendirici ve yönlendirici belge ve/veya iĢ süreci Ģemaları hazırlanması oldukça olumlu bir geliĢmesidir. Fakat ilgili personelin görevden ayrılması durumunda bulguda dile getirilen hususun yerine getirilmesi için bir form oluĢturulması gerekmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme açısından iç kontrol çalıĢmalarının baĢlatıldığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 8.818.680,04 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 169.179,36 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 8.085.175,44 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 386.845,8 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.618.342,1 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.954.907,61 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 25.726.296,19 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 518.955,00 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 48.554.568,87 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 20.484.023,11 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 869.971,56 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 27.811.506,10 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -35.737.885,15 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 43.266.240,02 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 929.591,20 AKTIF 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -929.591,20 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 615.873,19 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -183.395,65 AKTĠF TOPLAM 152.959.283,59 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 267.984,05 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 3.544.548,50

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 1.659,40 PASIF 3 39 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 1.652,00 PASIF 4 43 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 2.003,49 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 58.509.756,07 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 45.615.732,84 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 45.015.947,24 PASIF TOPLAMI 152.959.283,59 NAZIM 9 91 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 11.580.583,63 NAZIM 9 91 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 11.580.583,63 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 95.537.655,42 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 95.537.655,42 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 218.013,84 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 218.013,84 NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 3.207.833,01 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 3.207.833,01 NAZIM 9 99 990 KĠRAYA VER,ĠRTĠFAK HAKKI TESĠS ED MAD DURAN VAR KAYITLI DEĞ 449.115,25 NAZIM 9 99 993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK HAKKI GEL 825,3 NAZIM 9 99 999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 449.940,55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2013-2014-2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 1 Personel Giderleri 29.931.125 84 36.058.188 68 45.718.045 67 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.432.409 21 5.460.292 44 62.68.777 59 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.514.179 13 14.051.227 43 16.992.301 26 630 5 Cari Transferler 3.417.772 14 2.171.418 17 1.432.457 98 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 11968 30 39 206.639 87 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 21.468 65 4.161 5 630 13 Amortisman Giderleri 9.190.715 88 99 14.058.096 7 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.817.237 10 6.485.363 2.068.913 7 630 25 Kamu Ġdarelerine Bedelsiz Olarak Devredilen Mali Olmayan Varlıklardan Kaynaklanan Giderler 1.199.112 41 15.606 0 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 9.020.108 77 11.087.440 87 3.075.587 79 630 99 Diğer Giderler 15.047 49 35.104 87 2.393 92 GĠDERLER TOPLAMI (A) 49.438.095 84 76.569.617 3 89.842.981 98 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.834.965 91 4.174.312 96 4.948.006 39 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 67.433.925 52 89.212.632 35 110.376.241 4 600 5 Diğer Gelirler 5.689.147 55 6.616.863 5 5.695.026 57 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 40.852 25 23.205 99 122.489 2 600 25 Kamu Ġdarelerinden Bedelsiz Olarak Alınan Mali Olmayan Varlıklardan Elde Edilen Gelirler 13.717.166 2 GELĠRLER TOPLAMI (B) 76.998.888 64 100.027.014 35 134.858.929 22 FAALĠYET SONUCU [B-A] (+/-) 9.648.325 14 23.457.397 32 45.015.947 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 34
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 35
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 35
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 35
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 37
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34

  1. ÖZET Bu rapor, Hitit Üniversitesi‟nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Hitit Üniversitesi‟nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Hitit Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:  Hitit Üniversitesi'nin 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu; ancak Stratejik Planın Kalkınma Bakanlığına, Faaliyet Raporunun ise SayıĢtay BaĢkanlığı‟na yasal süresi içinde gönderilmediği görülmüĢtür.  Hitit Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu ancak Stratejik Plandaki bilgi içeriğinin birtakım uyumsuzluklar içerdiği,  2015 yılı Faaliyet Raporunun ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle kısmen uygun olduğu, faaliyet sonuçlarına ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirmelerin detaylı yapılmadığı,  Performans yönetim sisteminin kurulmadığı, performans bilgisinin faaliyet raporuna doğru ve tam yansımasını sağlayacak verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Hitit Üniversitesi'nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Hitit Üniversitesi'nin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Hitit Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planını bazı gecikmelerle birlikte hazırlayarak, denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Hitit Üniversitesi, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 5 amaç, bu amaçların altında 19 hedef ve bu hedeflere yönelik 153 performans göstergesi belirlemiĢtir. Kurum stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Ancak bazı amaç ve hedeflerin ilgili ve ölçülebilir olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2015-2019 Stratejik Planı‟nın, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak kılavuzda belirtilen hususlara dikkat edildiği, 2015 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı, mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu, 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun ise, yasal süresi olan Ģubat 2015 sonuna kadar SayıĢtay BaĢkanlığı‟na sunulmadığı belirlenmiĢtir. Hitit Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, ancak faaliyet sonuçları değerlendirilmesinde raporlara iliĢkin verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Plandaki Bir Göstergeninin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Kamu idareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda; performans göstergelerinin gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, performans göstergesinin hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ortaya koyabilmesi için, söz konusu stratejik hedefle doğrudan ilgili olması gerekmektedir. Stratejik Planda yer alan 153 adet performans göstergesinden 152 adedinin stratejik hedefle ilgililik kriterini sağladığı tespit edilmiĢtir 1 adet göstergenin ait olduğu stratejik hedefle ilgili olmadığı düĢünülmektedir. Tablo 1: Stratejik Hedefle Ġlgisiz Olduğu Değerlendirilen Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Gösterge Değerlendirme Amaç B.1: Eğitim-Öğretimin Niteliğinin Artırılması Hedef B.1.4 Üniversite Genelinde Akreditasyonun YaygınlaĢtırılması Gösterge 1.4.3 Güvenliği ve atık yönetimi sağlanan laboratuvar sayısının Her yıl %10 arttırılması Hedef amaçla ilgilidir. “Güvenliği ve atık yönetimi sağlanan laboratuvar sayısının her yıl %10 arttırılması” göstergesinin Üniversite Genelinde Akreditasyonun YaygınlaĢtırılması ile ilgisi bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversite genelinde akreditasyonun yaygınlaştırılması olarak belirlenen stratejik hedefe yönelik güvenliği ve atık yönetimi sağlanan laboratuvar sayısının her yıl %10 arttırılması Stratejik Plan Hazırlama Kurulu tarafından belirlenmiĢ olup, bu göstergenin akreditasyon faaliyetleri kapsamına girdiği düĢünülmektedir. Örneğin Mühendislik Eğitim Programları Değerlendirme ve Akreditasyon Derneği (MÜDEK)‟in Mühendislik Lisans Programları Değerlendirme Ölçütleri arasında, yedinci ölçüt baĢlığı altında “Öğretim ortamında ve öğrenci laboratuvarlarında gerekli güvenlik önlemleri alınmış olmalıdır” ifadesi yer almaktadır. Bu doğrultuda, belirlenen göstergenin stratejik hedefe uygun olduğu düĢünülmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; “Üniversite genelinde akreditasyonun

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 yaygınlaĢtırılması” olarak belirlenen stratejik hedefe yönelik güvenliği ve atık yönetimi sağlanan laboratuvar sayısının her yıl %10 arttırılması Stratejik Plan Hazırlama Kurulu tarafından belirlenmiĢ olup, bu göstergenin akreditasyon faaliyetleri kapsamına girdiği belirtilmiĢtir. Güvenlik konusunun akreditasyon faaliyetleri kapsamına girdiği düĢünülse de atık yönetimi sağlanan laboratuvar sayısının stratejik hedefle ilgisi bulunmamaktadır. Bulguda da belirtildiği üzere göstergelerin stratejik hedefle doğrudan ilgili olması gerekmektedir. Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olması gerekmektedir. Dolayısıyla, hedefler üniversite dıĢında herkes tarafından da kolaylıkla anlaĢılır olmalıdır. BULGU 2: Stratejik Plandaki Yirmi Göstegenin Sayısal Olarak Belirlenmemesi Stratejik Planda performans göstergeleri tanımlanmıĢ fakat ulaĢılması gereken hedefler sayısal olarak belirlenmemiĢtir. AĢağıda görüldüğü üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢtır. Gösterge olarak tanımlanan ifadelerin kaç olduğu belirtilmemiĢtir. Tablo 2: Stratejik Planda Sayısal Olarak Belirlenmeyen Hedefler Stratejik Hedefler Gösterge Hedef B.1.6 Eğitim-Öğretim Programlarının Ulusal ve Uluslararası Normlar ve Beklentiler Çerçevesinde Güncellenmesi ile Eğitim Kalitesini Artırmaya Yönelik Eğitim Materyallerinin GeliĢtirilmesi Gösterge 1.6.11 Okulun faaliyete geçirilmesi Gösterge 1.6.12 Ġngilizce hazırlık sınıflarının faaliyete geçirilmesi Hedef C.1.1 Akademik ve Ġdari Personelin Verimliliğinin Artırılması Gösterge 1.1.1 OluĢturulan yönetmeliğin uygulamaya konulması Gösterge 1.1.2 Yönergenin uygulamaya konulması Gösterge 1.1.4 Koordinatörlüğün kurulması ve faaliyete geçmesi Gösterge 1.1.6 OluĢturulan ofisin faaliyete geçmesi Gösterge 1.1.7 Seminer salonunun faaliyete geçmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Gösterge 1.1.10 1-Teknoloji, mevzuat vb. gibi konularda değiĢiklikler oldukça eğitimler düzenlenmesi 2- Personel Eğitimi ve Performans Kriterleri Değerlendirme Biriminin kurulması ve çalıĢması Hedef C.1.2 Personelin Aidiyet Duygusunun Arttırılması ve Motivasyonunun Sağlanması Gösterge 1.2.3 Organizasyon biriminin kurulması ve faaliyete geçmesi Hedef C.1.4 Örgütsel ve Yönetsel Sistemin ĠyileĢtirilmesi ve GeliĢtirilmesi Gösterge 1.4.1 Sistemin kurulması ve faaliyete geçmesi Gösterge 1.4.2 Yılda bir eğitim faaliyeti verilmesi Hedef D.1.1 Merkezi Altyapı ÇalıĢmalarının Tamamlanması Gösterge 1.1.4 YerleĢke içerisinde yapılaĢmaya elveriĢli olmayan alanda gölet alanının oluĢturulması Gösterge 1.1.5 Alternatif enerjilerle DonatılmıĢ binaların tamamlanması Hedef D.1.2 Eğitim-Öğretim Binalarının, Sosyal Alan ve Spor Tesislerinin Tamamlanması Gösterge 1.2.5 Sosyal tesis alanlarının tamamlanması Gösterge 1.2.6 Açık ve kapalı yüzme havuzunun tamamlanması Gösterge 1.2.7 Açık spor alanlarının tamamlanması Gösterge 1.2.8 KreĢ binasının tamamlanması Hedef E.1.1 PaydaĢlarla ĠliĢkilerin GeliĢtirilmesi ve Kamu, Sivil Toplum KuruluĢları ile Özel Sektör ĠĢbirliğinin Tesis Edilmesi, Yürütülmesi ve Sürdürülebilmesi Gösterge 1.1.3 Tüm faaliyetlerin web sayfasında ve yerel medyada Duyurulması Hedef E.1.2 Topluma Yönelik Hizmetlerin Artırılması Gösterge 1.2.2 Bu birimlerin faaliyete geçirilmesi Hedef E.1.3 Mezunlarla ĠliĢkilerin GeliĢtirilmesi Gösterge 1.3.3 Sistemin faaliyete geçirilmesi Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ‟de, hedeflere yönelik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hedefler ve göstergeler tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Stratejik Planlama Kurulumuz, stratejik hedeflere iliĢkin göstergeleri belirlerken mümkün olduğunca nicel çıktılı göstergeler belirlemeye çalıĢmıĢlardır. Bu çerçevede nicel çıktı olarak tanımlanamayacak olan göstergeler değerlendirilebilir somut çıktılar olarak tanımlanmaya çalıĢılmıĢtır. Bu kapsamda somut değerlendirilebilir bir ölçü olarak ilgili hedefe yönelik faaliyetin tamamlanması gösterge olarak ifade edilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; stratejik hedeflere iliĢkin göstergeler belirlenirken mümkün olduğunca nicel çıktılı göstergelerin belirlendiği belirtilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ‟de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. BULGU 3: Stratejik Planın Kalkınma Bakanlığına Zamanında Gönderilmemesi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik‟in 13 üncü maddesinde; mahallî idareler dıĢındaki kamu idarelerinin, stratejik planlarını değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın Ocak ayında MüsteĢarlığa (Kalkınma Bakanlığına) göndermesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hitit Üniversitesinin 2015-2019 dönemine iliĢkin Stratejik Planı 28.04.2014‟te görüĢ alınmak üzere Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢtir. Stratejik Plan, ilgili mevzuatta öngörülen tarihten geç gönderildiği için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin ilgili dönemde yerleĢke çalıĢmaları ve diğer yatırım harcamalarındaki geliĢmelerden dolayı geliĢmelerin ve yapılacak olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 çalıĢmaların netleĢmesi ve bu doğrultuda strateji geliĢtirilmesi, hazırlanacak olan stratejik planın daha sağlıklı oluĢturulması açısından uygun görülmüĢ, bu itibarla stratejik plan çalıĢmalarımız gecikmeli olarak baĢlamıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; stratejik plan çalıĢmalarının gecikmeli olarak baĢlandığı belirtilmiĢtir. Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik gereği Stratejik Planın zamanlılık kriterine uygun Ģekilde Kalkınma Bakanlığına gönderilmesi gerekmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunda Bulunması Gereken Bazı Bölümlere Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Ġlgili yönetmeliğin Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarında Yer Alması Gereken Hususlar bölümünün “Birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı” baĢlıklı 18 inci maddesinde; “Birim ve idare faaliyet raporları, aşağıda yer alan bölümleri ve bilgileri içerecek şekilde hazırlanır. a) Genel bilgiler: Bu bölümde, idarenin misyon ve vizyonuna, teşkilat yapısına ve mevzuatına ilişkin bilgilere, sunulan hizmetlere, insan kaynakları ve fiziki kaynakları ile ilgili bilgilere, iç ve dış denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere kısaca yer verilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 b) Amaç ve hedefler: Bu bölümde, idarenin stratejik amaç ve hedeflerine, faaliyet yılı önceliklerine ve izlenen temel ilke ve politikalarına yer verilir. c) Faaliyetlere ilişkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

  1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.” denilmektedir. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken; “Genel Bilgiler” baĢlığı altında iç ve dıĢ denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere, “Mali Bilgiler” baĢlığı altında ise sadece DıĢ Denetim Sonuçları kısmında 2015 yılı harcamaları SayıĢtay BaĢkanlığınca incelendiği belirtilmiĢ olup iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilere yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; “Genel Bilgiler bölümünde dıĢ denetim sonuçlarına iliĢkin özet bilgi yer almakla birlikte iç denetim ve dıĢ denetim raporlarında yer alan tespit ve değerlendirmelere yer verilmemiĢ olup yapılacak olan faaliyet raporunda bulgu konusu hususuna yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu eksik uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2016 yılı denetiminde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 BULGU 5: Faaliyet Raporunun Zamanında SayıĢtay'a Gönderilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesinde; özel bütçeli idarelerin ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporlarının üst yöneticiler tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanacağı ve bu raporların birer örneğinin aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Maliye Bakanlığına gönderileceği belirtilmiĢtir. Hitit Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu mevzuatta öngörülen tarihte kamuoyuna duyurulduğu ancak zamanında(08.03.2016) SayıĢtay‟a gönderilmediği için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “2015 Yılı Faaliyet Raporu mevzuatta öngörülen sürede kamuoyuna duyurulmuĢtur. Ancak SayıĢtay‟a 04.03.2016 tarihinde gönderilmiĢ olup yapılacak olan Faaliyet Raporunda bulgu konusu hususuna dikkat edilecektir.”denilmektedir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu gecikme kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2016 yılı denetiminde dikkate alınacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi