2015 - HARRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 24

HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 19

KISALTMALAR EPDK : Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği R.G : Resmi Gazete

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Harran Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 191.768.000,00 44.307.478,74 2.893.308,00 233.182.171,00 210.390.334,00 90 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 191.768.000,00 217.357.906,00 113 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu/Olumsuz Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 228.111.034,12 168.800.189,18 59.310.844,94

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversiteye ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan %15 oranında gelir vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesinin 8’inci fıkrasında faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102-Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630-Giderler Hesabına borç, brüt faiz tutarının 600-Gelirler Hesabına alacak (181-Gelir Tahakkukları Hesabı Yönetmelik gereği 2016’da kullanılacaktır), banka hesabına aktarılan tutarın tamamının ise aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemelerde; net faiz geliri tutarının 600-Gelirler Hesabı ve 800-Bütçe Gelirleri hesaplarına kaydedilmiĢ olduğu, tevkifat yapılan 363.305,23 TL’lik vergi tutarının ise 630-Giderler Hesabına kaydedilmeyerek yukarıya alınan Yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hatalı muhasebeleĢtirme iĢlemi yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ilgili hükümlerine aykırı olarak üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe iĢlemleri sonucunda, Faaliyet Sonuçları Tablosunda gayrisafilik ilkesine aykırı olarak gösterilmeyen 363.305,23 TL’lik tevkifat tutarı kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemize ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarından banka tarafından yapılan %15 oranında gelir vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı bulguda belirtilmiĢtir. Uyarılarınız doğrultusunda vadeli banka hesaplarımızdan elde edilen faiz gelirleri 2016 Mali Yılından itibaren bürüt tutarı üzerinden kayıtlara alınacak ve banka tarafından kesilen Gelir Vergisi Tevkifatları da 630-Giderler Hesabına alınarak muhasebeleĢtirilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 kayıtların yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Üniversiteye Ait TaĢınmazların Kayıt ĠĢlemlerinin Tamamlanmaması Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dahil olmak üzere arazi, arsa ve binalara iliĢkin iĢlemlerde eksiklikler bulunmaktadır. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik’in “Kayıt ve kontrol iĢlemleri” baĢlıklı 5’inci maddesinde, kayıtların belgeye dayanmasının esas olduğu, taĢınmazların hangi değerler üzerinden kaydedileceği belirtilmiĢtir. “Mevcut taşınmazların kaydına ilişkin işlemler” başlıklı Geçici Madde 1’de ise, “(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar. (2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanır.” Hükmüne yer verilmiĢtir. Bu hükme göre 1.10.2014 tarihi itibarıyla taĢınmazların fiili envanterinin emlak vergi değerleri üzerinden tamamlanıp, Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilmesi ve muhasebe kayıtlarının tamamlanması gerekmektedir. Yönetmeliğin “Kayıt Ģekli” baĢlıklı 7’nci maddesinde kamu idarelerinin taĢınmazları kaydedecekleri formlar belirtilmiĢ; “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10’uncu maddesinde, Kamu idarelerince mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile kayıtlara alınacağı, Kamu idarelerinin taĢınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli iĢlemleri yapacağı hüküm altına alınmıĢtır. Ġdarenin taĢınmaz iĢlemleri incelendiğinde;  Tapu kayıtlarının idarede mevcut olmadığı ve tapu kayıtlarını tespit için idarenin herhangi bir çalıĢma yürütmediği,  Tapu kayıtları idarede olmadığından tapu kaydı ile mevcut kullanım Ģeklinin kıyaslanamadığı,  Envanter çalıĢmasının tamamlanmadığı,  TaĢınmaz form ve cetvellerinin doldurulmadığı,  Envanter çalıĢması tamamlanmamıĢ olduğundan Muhasebe birimi tarafından taĢınmazların kaydının yapılmadığı, Tespit edilmiĢtir. Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik’e uygun olarak kayıt altına alınması için gerekli çalıĢmaların yapılması önerilir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçalar dahil olmak üzere arazi, arsa ve binalara iliĢkin iĢlemlerde eksikliklerin bulunduğu bulguda belirtilmiĢtir. Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımızca oluĢturulan komisyon marifetiyle yapılan ve ekte yer alan çalıĢmalar neticesinde, Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında olan arazi, arsa ve binalara iliĢkin iĢlemlerin tamamlandığı belirtilmiĢtir. Muhasebe Birimimizce taĢınmaz cetvellerinde yapılacak incelemeler sonucu taĢınmazlar muhasebe kayıtlarına alınacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, bulguda belirtilen eksikliklerin tamamlanmasına yönelik çalıĢmalara baĢlanıldığı belirtilmiĢtir. Kurumla tarafından bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli kayıtların yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 3: Takipteki Alacaklar Ġçin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılmaması Takipteki alacaklar için 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının kullanılmadığı; dolayısıyla takipteki alacakların mali tablolara yansıtılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 54 üncü maddesinde; “(1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Yapılan incelemede Kurumun hukuk müĢavirliği tarafından Üniversitenin Teknokent birimine iliĢkin olarak takip iĢlemi süren makine kullanım bedeli alacaklarının 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği, bunun sonucunda 2015 yılı Bilançosunda 45.600,01 TL tutarında hataya neden olunduğu görülmüĢtür. Üniversitenin tahakkuk eden ancak tahsili sağlanamadığı için takibe alınan alacaklarının muhasebe sistemi üzerinden izlenmesi için söz konusu hesabın doğru bir Ģekilde kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Kurumumuz Hukuk MüĢavirliği tarafından Üniversitemiz Teknokent birimine iliĢkin olarak takip iĢlemi süren makine kullanım bedeli alacaklarının 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabında izlenmediği bulguda belirtilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği 54. maddesi uyarınca bir gelirin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına alınması için öncelikle gelirin tahakkuk etmesi gerekmektedir. Tahakkuk etmiĢ ve 120 Gelirlerden Alacaklar hesabında izlenen alacaklardan takibe alınanlar ancak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına alınması mümkündür. Bahse konu alacağa ilgili firma itiraz ettiğinden konu yargıya intikal etmiĢtir. Mahkeme sonucu alacak kesinleĢtiği takdirde ilgili hesaplara kaydedilmesi gerektiği düĢünülmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurum cevabında özetle; Hukuk MüĢavirliği tarafından Üniversite Teknokent birimine iliĢkin olarak takip iĢlemi süren makine kullanım bedeli alacaklarının 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabında izlenmemesinin nedeni olarak; konunun yargıya

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 intikal etmesi nedeniyle gelirin önceden tahakkuk ettirilmemesi gösterilmekte ve yargı süreci sonuçlandığında gerekli muhasebe kayıtlarının yapılacağı ifade edilmektedir. Ġdare alacağı doğduğunda tahakkuk iĢleminin yapılması gerektiğinden, alacağın yargıya taĢınmıĢ olması ile tahakkuk iĢlemi arasında bir iliĢki bulunmamaktadır. Esas itibariyle tahakkuk iĢlemi, alacağın yargıya intikal ettirilmesi iĢleminden önce gerçekleĢen bir iĢlemdir. Diğer bir ifadeyle, alacak tahakkuk ettiğinde bu alacağın 120- Gelirlerden Alacaklar hesabına alınması, takibe alındığı takdirde ise 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla; Kurumun hukuk müĢavirliğinde takip iĢlemi süren makine kullanım bedeli alacaklarının öncelikle MYMY' nin 51. maddesi gereği 120-Gelirler Alacaklar Hesabında, akabinde ise 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle 2015 yılı Bilançosunda 45.600,01 TL’lik hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Harran Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Gider Hesapları (630 Giderler hesabı) ve Gelir Hesapları (600 Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: PeĢin Tahsil Edilen Kira Bedellerinin Hatalı Olarak MuhasebeleĢtirilmesi PeĢin tahsil edilen kira bedelinin hesaplara alınması iĢleminin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, tahsil edilen ve cari yıla iliĢkin kira gelirleri 600-Gelirler Hesabına alınırken, peĢin tahsil edilen gelirlerden içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenler, ilgili oldukları yılda tahakkuk ettirilmek üzere 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kaydedilerek izlenmelidir. Böylece genel kabul görmüĢ muhasebe ilkelerinden dönemsellik ilkesi gereği gelirler ait olduğu faaliyet dönemi içinde yer alacak ve dönem faaliyet sonucunun sağlıklı Ģekilde belirlenmesi sağlanacaktır. Dönem sonunda ise 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirler, düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢi ile 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılır. Son olarak 380 nolu hesapta bulunan tutar ilgili olduğu ayda gelirler hesabına kaydedilmelidir. Ġdare bazı kiracılarla yaptığı sözleĢmeler gereği üçer aylık kira bedellerini peĢin olarak tahsil etmiĢtir. Burada, özellikle yıl sonlarında peĢin tahsil edilen gelirin bir kısmı ertesi yıla ait bir gelirdir. Fakat yapılan muhasebe kayıtlarına göre, bütün gelir cari yıl geliri olarak hesaplarda gösterilmiĢtir. Oysa peĢin tahsil edilen kira gelirinin cari yıla isabet eden kısmı 600-Gelirler Hesabına, gelecek yıllara ait olanlar ise 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alınması 31.12 2015’te de 380 hesabına aktarılması gerekirdi. Buna göre MYMY’nin ilgili hükümleri ile bilançonun dönemsellik ilkesine aykırı olarak dönem ayırıcı hesaplardan olan 380 ve 480 hesaplarının peĢin tahsil edilen gelirler için kullanılmaması nedeniyle 600-Gelirler Hesabının 48.795,75 TL fazla gösterilmesi sonucunda 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Söz konusu bulguda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin hükümleri ve dönemsellik olarak dönem ayırıcı hesaplardan olan 380 ve 480 hesaplarının peĢin tahsil edilen gelirler için kullanılmaması nedeniyle 600-Gelirler Hesabının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 fazla gösterilmesi sonucunda 2015 Faaliyet Sonuçları Tablosunda hataya neden olunduğu belirtilmiĢtir. Uyarılarınız doğrultusunda peĢin olarak tahsil edilen kira gelirlerinde 600 Gelirler hesabı yerine 2016 yılından itibaren dönemsellik ilkesine uyularak ilgisine göre 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı veya 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kayıtları yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli kayıtların yapılacağı beyan edilmiĢtir. Bulgu konusu hususa iliĢkin yapılan çalıĢmalar gelecek denetim dönemlerinde değerlendirilecektir. BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Satın Alınan Tüketime Yönelik Mal ve Malzemelerin TaĢınır Sistemi ile Muhasebe Sisteminde Takip Edilmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri için Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller’in, "MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri" baĢlıklı 9’uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında aynen "(2) Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir." hükmü yer almaktadır. Söz konusu hükmün, "Tüketime yönelik mal ve malzemeler" ile baĢlayan ikinci cümlesinin "satın alınan dayanıklı taĢınırlar" ile baĢlayan birinci cümlesinin istisnası gibi "ise" Ģart bağlacı ile devam etmesi nedeniyle üniversite uygulamalarında tüketime yönelik mal ve malzemeler için TaĢınır ĠĢlem FiĢi düzenlenmediği dolayısıyla 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ile de muhasebeleĢtirilmediği anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Ancak kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usuller bir üst norm olan TaĢınır Mal Yönetmeliği ile belirlenmiĢ olup taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddesinde; "... aşağıda sayılan hallerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmez.

1. Satın alındığı andan itibaren tüketimi yapılan su, doğalgaz, kum, çakıl, bahçe toprağı, bahçe gübresi ve benzeri maddeler,
2. Makine, cihaz, taşıt ve iş makineleri ile demirbaşların servislerince yapılan bakım ve onarımlarında kullanılan yedek parçalar ile doğrudan taşıtların depolarına konulan akaryakıt, likit gaz (LPG) ve yağlar,
3. Kısa sürede tüketilen mutfak tipi tüpler ve yangın söndürme tüplerine yapılan gaz dolumları ile yazıcı kartuşlarının dolumları,
4. Dergi ve gazete gibi süreli yayınlar ile arşivlenme niteliği olmayan kütüphane materyalleri" Ģeklinde sıralanmıĢtır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler ise bunlar arasında sayılmamaktadır. Buna göre, anılan Esas ve Usuller’in 9'uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasının, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olacak Ģekilde yorumlanması nedeniyle, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edildiği dolayısıyla giriĢ çıkıĢ kayıtlarının muhasebe sisteminde 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Bu durumun, suistimallere sebebiyet verebileceği ihtimali karĢısında taĢınır malların kaydı, muhafazası, kullanımı ve takibine engel olması yönüyle 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nda yer alan hesap verme sorumluluğu ile TaĢınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenen sorumluluğun sağlanamayacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalarda taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150- Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı bulguda belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaplara Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Usul ve Esaslar’ın, MuhasebeleĢtirme ĠĢlemleri ve Belgeleri baĢlığının 9. maddesinin 2. fıkrasında; “Satın alınan dayanıklı taĢınırlar, TaĢınır Mal Yönetmeliği gereğince taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taĢınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kiĢiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğduran proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir.” denilmektedir. Ġlgili mevzuat uyarınca tüketime yönelik mal ve malzemeler taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmeden doğrudan proje yürütücülerinin kullanımına sunulmaktadır. Satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler, muayene kabul komisyon tarafından tutanakla teslim alınmakta ve proje yürütücüsüne teslim edilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmemesi ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmaması hususunun suistimallere sebebiyet verebileceği ihtimali karĢısında taĢınır malların kaydı, muhafazası, kullanımı ve takibine engel olması yönüyle 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nda yer alan hesap verme sorumluluğu ile TaĢınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenen sorumluluğun sağlanamayacağı düĢünülmektedir. BULGU 3: Ġç Kontrol Sistemi OluĢturma ÇalıĢmalarının Tamamlanmaması Ġç Kontrol Sistemine iliĢkin olarak yapılan incelemede; -Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı’nın 2009 yılında hazırlandığı, 20.05.2014 tarihinde revize edildiği, ancak halen eylemlerin tamamlanmadığı, -Kurumun birimlerinin tamamında idari personelin iĢ tanımlarının yapılmadığı, iĢ süreçleri ve iĢ akıĢ Ģemalarının hazırlanmadığı, -ĠĢ süreçleri kapsamında iç kontrol sisteminin temel çalıĢması olan personelin iĢ süreçlerindeki riskleri belirlemesi ve kontrol faaliyetleri geliĢtirmesi için odak grup/atölye çalıĢmalarının tamamlanmadığı,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 -Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu’nca risk iĢtahı düzeyine göre hangi risklerle mücadele edileceğinin belirlenmediği ve riskleri karĢılamak için geliĢtirilen kontrol faaliyetlerine üst yöneticinin onayıyla karar verilmediği, -Ġç kontrol sisteminin değerlendirilmesi için kurumda değerlendirme formları ve raporların düzenlenmediği, -Kurum personelinin (akademik personel hariç) performansını ölçmeye ve değerlendirmeye yönelik bir yapının kurulmadığı, -Ġç kontrol sistemi konusunda eğitim ihtiyacına yönelik herhangi bir analizin yapılmadığı ve eğitimlerin planlanmadığı, -Ġç denetim tarafından iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirmesine yönelik çalıĢmaların planlanmadığı,

• Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı’nda döner sermayede iç kontrol sisteminin kurulmasına iliĢkin bir düzenleme yapılmadığı, hususları tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan ve 01.01.2006’da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar’ın “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5'inci maddesinde; “İç kontrol standartları, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. İdareler, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlamıĢtır. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığı’nca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Esaslar’da iç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre,

• Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden,
• Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden,
• Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden; iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmasından, sorumludur. Sonuç olarak, 2015 yılı sonu itibariyle iç kontrolün kurulması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde yukarıda açıklanan hususlar ve mevzuatın öngördüğü çalıĢmalar tam olarak yerine getirilmemiĢ olup, mevzuatın öngördüğü Ģekilde iç kontrol sisteminin hayata geçirilmesi için çalıĢmalar yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin ilk Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Maliye Bakanlığı Tarafından 04.02.2009 tarihinde yayımlanan Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi doğrultusunda hazırlanarak Rektörlük oluru ile 30.06.2009 tarihinde yürürlüğe konulmuĢ ve buna iliĢkin el kitabı hazırlanarak tüm birimlerimize gönderilmiĢtir. 30.06.2011 Tarihi itibariyle sonuçlar Üst Yöneticiye rapor halinde sunulmuĢtur. 02.02.2013 Tarihinde yayımlanan Maliye Bakanlığı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesi uyarınca yeniden Üniversitemizin Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak 20.05.2014 tarihinde yürürlüğe konulmuĢ ve tüm birimlerimize basılı ortamda gönderilmiĢtir. 26.01.2016 tarihinde tüm birimlerimize gönderilen dağıtımlı yazı ile eylem planına iliĢkin izleme ve değerlendirmeye esas olmak üzere bilgi istenilmiĢtir. Birimlerimizden gelen sonuçlara bakıldığında, Ġç kontrol sistemini uygulama, çalıĢtırma, izleme ve geliĢtirmeye yönelik bir metodoloji ve yetkinliğe sahip olunmadığı görülmüĢ ve etkin bir Ġç Kontrol Sisteminin oluĢturulmasına iliĢkin olarak birim yöneticilerimize ve üst

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 yönetime bu konuya iliĢkin profesyonel danıĢmanlık hizmeti verilmesi gerektiği kanaati oluĢmuĢtur. Bunun üzerine, IRC Bağımsız Risk Yönetimi ve Ġç Denetim Hizmetleri A.ġ. eğitim danıĢmanı Nail ġENGÜL tarafından ücretsiz olarak 11.05.2016 tarihinde Üst Yönetim ve Daire BaĢkanlarımıza Ġç Kontrol Sistemine iliĢkin farkındalık oluĢturmak üzere bir sunum yapıldı ve bu konuda geliĢtirilen bir yazılım hakkında da bilgi verildi. Ayrıca özellikle Döner Sermaye ĠĢletmesininde iç kontrol sisteminine dahil edilmesine yönelik Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Maliye Anabilim Dalı BaĢkanı Prof. Dr. Hakan YILMAZ tarafından üst yönetime, Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanı ve Döner Sermaye ĠĢletme Müdürüne Ankara Üniversitesi Tıp Fakültesinde yapılan çalıĢma aktarıldı ve iç kontrol sistemi konusunda farkındalık sağlanmıĢ oldu. Bundan sonraki süreçte Ġç Kontrol Sistemine iliĢkin olarak belirlediğimiz yol haritası; -Ġç Kontrol Sistemi kurulması çalıĢmalarına baĢlamadan önce mevcut durum analizi yapılması -KurulmuĢ olan Ġç Kontrol Sistemi ÇalıĢma ekibi ile birlikte çalıĢmak üzere her birimden iki kiĢilik bir ekip kurulması, -ÇalıĢma ekibi ve birim temsilcilerine farkındalık eğitimi verilmesi ve akabinde Eylem Planının yeniden revize edilmesi, -Pilot bir birim seçilmesi ve pilot çalıĢmalar sonucu kazanılan tecrübelerin diğer birimlere yaygınlaĢtırılması, Sonuç olarak, iç kontrol sistemini mevzuat gereği yapılan bir angarya olarak değil, kamu idarelerine çok önemli katkılar sağlayacak, kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanımını sağlayacak, hizmet kalitesini artıracak ve kurumumuzun geleceğine atılan bir imza olarak görmek ve benimsemek için gerekli çalıĢmalar yapılması planlanmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli planlama ve çalıĢmalara baĢlanıldığı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin iĢlemler değerlendirmeye alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 84.344.271,56 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 18.995.251,98 10 Hazır Değerler 18.302.304,24 32 Faaliyet Borçları 5.880.945,72 100 Kasa Hesabı 0 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 5.880.945,72 102 Banka Hesabı 17.798.493,97 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 11.793.949,12 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 319.244,12 104 Proje Özel Hesabı 503.810,27 333 Emanetler Hesabı 11.474.705,00 105 Döviz Hesabı 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.320.357,14 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.300.854,63 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 19.295,16 12 Faaliyet Alacakları 57.001.000,00 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 207,35 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 57.001.000,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 982.001,49 14 Diğer Alacaklar 5.078.721,73 43 DĠĞER BORÇLAR 37.845,29 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 5.078.721,73 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 37.845,29 15 Stoklar 139.291,64 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 944.156,20 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 139.291,64 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı 944.156,20 16 Ön Ödemeler 3.822.853,95 5 Öz Kaynaklar 490.225.623,66 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 50 Net Değer 214.016.536,90 161 Personel Avansları Hesabı 0 500 Net Değer Hesabı 214.016.536,90 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 3.822.953,95 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 216.898.241,82 164 Akreditifler Hesabı 0 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 216.898.241,82 2 Duran Varlıklar 425.858.605,57 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0 22 Faaliyet Alacakları 231.701,42 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 0 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 231.701,42 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 59.310.844,94 24 Mali Duran Varlıklar 634.784,99 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 59.310.844,94 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara 0

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Yatırılan Sermayeler Hesabı 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 634.784,99
25 Maddi Duran Varlıklar 424.992.119,16 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 224.459,86 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 0
252 Binalar Hesabı 241.470.995,80
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 74.528.784,37 254 TaĢıtlar Hesabı 2.107.096,55
255 DemirbaĢlar Hesabı 38.083.354,99 256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -58.926.031,71
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 127.503.459,30
259 Yatırım Avansları Hesabı 0
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00
260 Haklar Hesabı 1.947.248,24
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.947.248,24
29 Diğer Duran Varlıklar 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 3.481.769,91
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -3.481.769,91
AKTĠF TOPLAM : 510.202.877,13 PASĠF TOPLAM: 510.202.877,13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı
901 Bütçe Ödenekleri Hesabı
902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı
903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı
904 Ödenekler Hesabı
905 Ödenekli Giderler Hesabı
910 Teminat Mektupları Hesabı 12.390.149,04 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 12.390.149,04 914 Verilen Teminat Mektupları Hesabı 953.818,47 915 Verilen Teminat Mektupları KarĢılığı Hesabı 953.818,47 920 Gider Taahhütleri Hesabı 19.045.446,19 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 19.045.446,19 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 2.114.507,93 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 2.114.507,93 962 Bilimsel Projeler Hesabı 3.991.934,44 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 3.991.934,44 990 Kiraya Ver Ġrtifak Hakkı Tesis Ed. Mad. Duran Var Kayıtlı Değ 3.995.500,00
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel. 231.701,42 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 4.227.201,42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hes. Kod Yard. Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 72.560.065 43 83.049.171 89 98.609.130 43 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 11.678.378 59 13.319.050 01 14.561.525 07 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 17.387.191 90 17.500.418 43 20.517.790 63 630 5 Cari Transferler 1.799.525 45 1.900.981 72 3.277.153 51 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 545.059 31 586.264 10 1.098.072 27 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 30.572 30 41.228 19 187.125 19 630 13 Amortisman Giderleri 7.235.967 59 6.108.870 07 24.031.045 28 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.853.586 23 2.470.463 07 2.992.277 61 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmaya Var KayGid 10.202 73 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.533.630 0 1.169.974 0 3.000.000
630 99 Diğer Giderler 589.863 07 515.246 90 515.866 46 GĠDERLER TOPLAMI (A) 119.213.839 87 126.661.668 38 168.800.189 18 Hes. Kod Yar. Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.825.131 36 6.799.484 19 6.674.218 78 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardı. ile Özel Gel. 143.071.211 32 226.232.350 32 212.593.876 44 600 05 Diğer Gelirler 8.038.331 26 8.723.143 67 8.777.298 57 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 41.697 08 64.895 70 65.640 33
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 156.976.371 02 241.819.873 88 228.111.034 12
FAALĠYET SONUCU (B-A) 137.762.531 15 115.158.205 50 59.310.844 82

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 24
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 27
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 28
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 634.784,99 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 20.215.442,29 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 57.532.259,93 TL, gider toplamı 62.270.050,08 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 5.311.732,83 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Cari Yılda Satın Alınan Sarf Malzemelerinden Hiç Tüketim Yapılmadan Stokta Bekletilmesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün stok verileri incelendiğinde, 2015 yılı içerisinde alınan ve hiç kullanılmadığı için stokta bulunan 123.900,83 TL tutarında 81 kalem tıbbi ve diğer sarf malzemesi olduğu tespit edilmiĢtir. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58’inci maddesinin (i) bendinde, “Döner sermaye işletmesi faaliyetlerinin gerçekleştirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır.” Denilmektedir. Yukarıda belirtilen tutarda tıbbi ve diğer sarf malzemesinin alınıp, hiç kullanılmadan stokta durması kaynakların etkin ve verimli kullanılmadığını göstermektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabı ve eki belgelerinde özetle; Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün AraĢtırma ve Uygulama Hastanesi birimine hitaben kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanımı kapsamında stoklarda bulunan ve hiç kullanılmayan tıbbi malzemelerin kullanılmasına yönelik talimat verdiğine iliĢkin belgeleri sunmuĢtur. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, sorumlu birimlerin bulguda bahsedilen hatalar konusunda uyarıldığı, dolayısıyla uygulama konusunda gereğinin yapılacağı anlaĢılmıĢtır. Söz konusu hususa dikkat edilip edilmediği, gelecek yıl denetim faaliyetleri kapsamında kontrol edilerek gerekli değerlendirme yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF KAYNAKLAR ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM 1- DÖNEN VARLIKAR 13.834.388,81 19.699.894,29 A- Hazır Değerler 1.916.839,56 1.967.502,75 2- Alınan Çekler
3- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-)
4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-)
5- Diğer Hazır Değerler (Banka) 1.916.839,56 1.967.502,75 B- Menkul Değerler
1- Hisse Senetleri
2- Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonoları
3- Diğer Menkul Kıymetler
4- Menkul Kıymet Değer DüĢ.KarĢılığı (-)
C- Ticari Alacaklar 9.390.125,09 14.061.412,80 1- Alıcılar 9.111.771,17 13.778.507,28 2- Alacak Senetleri 268.177,52 268.177,52 3- Alacak Senetleri Reeskontu (-)
4- Verilen Depozito ve Teminatlar
5- Diğer ġüpheli Alacaklar
6- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
7-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 10.176,40 14.737,00 D- Diğer Alacaklar 500.000,00 1- Personelden Alacaklar
2- Dğier ÇeĢitli Alacaklar
3- ġüpheli Alacaklar
4- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
E- Stoklar 2.142.457,43 3.284.890,94 1- lk Madde ve Malzeme 2.142.457,43 3.284.890,94 2- Yarı Mamüller
3- Mamüller
4- Ticari Mallar
5- Diğer Stoklar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- Verilen SipariĢ Avansları
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.Onarım Maliyetleri
2- TaĢeronlara Verilen Avanslar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 307.450,41 323.666,48 1- Gelecek Aylara Ait Giderler 307.450,41 323.666,48 2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Dönen Varlıklar 15.604,00 16.048,00 1- Devreden KDV
2- Ġndirilecek KDV
3- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar
4- ĠĢ Avansları
5- Personel Avansları 15.604,00 16.048,00 6- Sayım ve Tesellüm Noksanları
7- Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar
8- Diğer Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D Ö N E N V A R L I K L A R T O P L A M I 13.834.388,81 19.699.894,29
II - DURAN VARLIKLAR
A- Ticari Alacaklar 61.912,32 61.912,32 1- Alıcılar
2- Alacak Senetleri
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-) 61.912,32 61.912,32 4- Verilen Depozito ve Teminatlar
5- Diğer Ticari Alacaklar
6- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-)
B- Diğer Alacaklar
1- Personelden Alacaklar
2- Diğer ÇeĢitli Aalacaklar
3- ġüpheli Alacaklar KarĢılığı (-)
C- Mali Duran Varlıklar
1- Diğer Mali Duran Varlıkar
2- Diğer Mali Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D- Maddi Duran Varlıklar
1- Arazi ve Arsalar
2- Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri
3- Binalar
4- Tesis,Makine ve Cihazlar
5- TaĢıtlar
6- DemirbaĢlar
7- Diğer Maddi Duran Varlıklar
8- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
9- Yapılmakta Olan Yatırımlar
10- Verilen Avanslar
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar
1- Haklar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
3- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
4- Verilen Avanslar
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
1- Arama Giderleri
2- Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri
3- BirikmiĢ Tükenme Payları (-)
4- Verilen Avanslar
G- Gelecek Yıllara ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
1- Gelecek Yıllara Ait Giderler
2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Duran Varlıklar
1- Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV
2- Gelecek Yıllar Stokları
3- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar
4- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar
5- Diğer ÇeĢitli Duran Varlılar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI
AKTĠF (VARLIKLAR ) TOPLAMI 13.834.388,81 20.215.442,29
PASĠF ( KAYNAKLAR) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 19.565.595,70 31.258.382,01 A- Ticari Borçlar 17.723.957,38 28.457.777,43 1- Satıcılar 17.530.281,43 28.003.069,18 2- Alınan Depozito ve Teminatlar 454.708,25 3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar 578.532,61 1- Personele Borçlar 552.408,59 2- Diğer ÇeĢitli Borçlar 26.124,02 C- Alınan Avanslar 500.000,00 1- Alınan SipariĢ Avansları
2- Alınan Diğer Avanslar
D- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.OnarımHakediĢler Bedelleri
E- Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 1.841.638,32 1.722.071,97 1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.021.939,37 971.385,95 2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
3- Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri (Hazine .P) 224.118,27 209.286,97 4- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 595.580,68 541.399,05

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 5- Vadesi GeçmiĢ veya ErtelenmiĢ Yükümlülükler
6- Ödenecek Diğer Yükümlülükler( KDV Tevkifatı)
F- Borç ve Gider KarĢılıkları
1- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yas.Yük.KarĢılıkları
2- Dönem Karının PeĢin Ödenen Ver.veDiğ.Yük.(-)
3- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
4- Maliyet Giderleri KarĢılığı
5- Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
G- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
1- Gelecek Aylara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
H- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
1- Hesaplanan KDV
2- Merkez ve ġubeler Cari Hesabı
3- Sayım ve Tesellüm Fazlaları
4- Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar
1- Satıcılar
2- Alınan Depozito ve Teminatlar
3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar
1- Diğer ÇeĢitli Borçlar
2- Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar
C- Alınan Avanslar
1- Alınan SipariĢ Avansları
2- Alınan Diğer Avanslar
D- Borç ve Gider KarĢılıkları
1- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
E- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
1- Gelecek Yıllara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
III- ÖZ KAYNAKLAR -5.731.206,89 -11.042.939,72 A- ÖdenmemiĢ Sermaye 634.784,99 634.784,99 1- Sermaye 634.784,99 934.784,99 2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-)
B- Sermaye Yedekleri
1- MDV.Yeniden Değerlendirme ArtıĢları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 C- Kar Yedekleri
1- Özel Fonlar
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 2.290.317,95 1.382.107,29 E- GeçmiĢ Yıllar Zararları ( - ) 10.071,41 7.748.099,17 F- Dönem Net Karı (Zararı) (-) -8.646.238,42 -5.311.732,83 1- Dönem Net Karı 890.907,03 377.862,26 2- Dönem Net Zararı (-) 9.537.145,45 -5.689.595,09 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI
PASĠF ( KAYNAKLAR ) TOPLAMI 13.834.388,81 20.215.442,29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI GELĠR TABLOSU
2014 YILI 2015 YILI A- BRÜT SATIġLAR 57.932.323,00 66.246.563,18 1- Yurtiçi SatıĢlar 5.791.108,00 66.246.563,18 2- YurtdıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler 20.814,65
B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) 1.409.852,85 8.736.259,72 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.409.852,85 8.736.259,72 2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 56.522.470,15 57.510.303,46 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 40.843.324,29 37.721.666,67 1- Satılan Mamül Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 40.843.324,29 37.721.666,67 4- Diğer ġatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 15.679.145,86 19.788.636,79 E- FALĠYET GĠDERLERĠ
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 24.291.312,24 25.122.001,51 2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 24.291.312,24 25.122.001,51 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 8.612.166,38 5.333.364,72 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 44.590,38 19.906,47 1- .ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 1.782,00
4- Diğer Olağan Gelir ve Karlar
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet ġatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 42.808,38 19.906,47 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLARI 88.500,00 274,58 1- Komisyon Giderleri
2- KarĢılık Giderleri
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 88.500,00 274,58 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -8.672.805,36 -5.313.732,83 I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 26.566,94 2.000,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 26.566,94 2.000,00 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) 16.729,36
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 15.259,36
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 1.470,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
K-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -8.646.238,42 -5.311.732,83

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr