TalepSistemi
giriş yap

2015 - HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 30 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 45

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 14
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hacettepe Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539‟uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 608.266.000 169.825.158 31.235.389 746.855.769 687.734.535 %92,08‟ Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 608.266.000 698.865.975,55 %114,89 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 883.625.027,76 867.845.562,64 15.779.465,12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınır ĠĢlemlerinin Mevzuatına Uygun Yapılmaması TaĢınır iĢlemlerine iliĢkin olarak kayıtlar, harcama birimleri ve ambarlarda yapılan incelemeler sonucunda TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı uygulamaların yapıldığı tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sorumluluk” baĢlıklı 5‟inci maddesinde; Harcama yetkililerinin taĢınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının taĢınır mal yönetmeliğinde belirtilen esas ve usullere göre saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını sağlamaktan ve taĢınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “TaĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri” baĢlıklı 6‟ncı maddesinde de taĢınır kayıt ve kontrol yetkililerinin görev ve sorumlulukları ayrıntılı Ģekilde izah edilmiĢtir. Yukarıda belirtildiği üzere harcama yetkilileri ve taĢınır kayıt ve kontrol yetkilileri taĢınır iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmesi ve yürütülmesinde ortak sorumludurlar. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 36‟ncı maddesinde giriĢ kaydı yapılan dayanıklı taĢınırlara, taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından bir sicil numarası verilmesi gerektiği, Yönetmeliğin 10‟uncu maddesinin (ç) bendinde dayanıklı taĢınır listesinin düzenlenmesi ve listenin bir nüshasının taĢınırın bulunduğu yerde asılı bulundurulması gerektiği, Yönetmeliğin 30‟uncu maddesinde kullanılan tüketim malzemesi çıkıĢlarının en geç üç ay içinde yapılması gerektiği, 38‟inci maddesinde mali yılbaĢından önce SayıĢtay‟a gönderilen harcama birimi ve ambar listesinin mali yılbaĢından önce değiĢiklik olması halinde ise bir ay içinde bildirilmesi gerektiği, 32‟nci maddesinde ise kamu idarelerine ait taĢınırların, taĢınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayım kurulu tarafından sayımın yapılması gerektiği açıkça izah edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller belirlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Söz konusu esas ve usullerin “MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri” baĢlıklı 9‟uncu maddesinde satın alınan dayanıklı taĢınırların TaĢınır Mal Yönetmeliği gereğince taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınacağı ve söz konusu taĢınırların bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kiĢiye zimmetleneceğine iliĢkin hükümler yer almaktadır. TaĢınır iĢlemlerine ait kayıtlar, harcama birimleri ve ambarlarda yapılan incelemelerde;  Dayanıklı taĢınırların numaralandırma ve dayanıklı taĢınır listelerinin asılma iĢlemlerinin tamamlanmadığı,  Tüketim malzemeleri çıkıĢlarının üç aylık dönemler itibarıyla tüm birimlerce yapılmadığı, bazı harcama birimlerinde de tüketim yapılmadan tüketim çıkıĢı yapıldığı,  TaĢınır geçici alındısının hastane ambarı dıĢında düzenlenmediği,  TaĢınır kayıt ve kontrol yetkililerinin değiĢikliğinde devir halinde yapılan sayımın ve yılsonu sayımlarının fiili olarak yapılmadığı kaydi değerler üzerinden yapıldığı,  SayıĢtay‟a bildirilen ambarlardan bazılarının fiilen olmadığı, taĢınır sisteminde ve yılsonu sayımlarında da ambarda gözüken dayanıklı taĢınırların fiilen ambarda olmadığı,  BağıĢ veya hibe Ģeklinde edinilen taĢınırların birçoğunun taĢınır kaydının yapılmadığı, hurdaların korunaksız biçimde ormanlık alan içerisinde bulunduğu,  AraĢtırma projeleri kapsamında alınan dayanıklı taĢınırların tamamı ambarda gözükmekte iken fiilen ambarda hiçbir taĢınır bulunmadığı,  AraĢtırma projelerinden alınan dayanıklı taĢınırların proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kiĢiye zimmetlenmeden doğrudan proje yürütücüsüne teslim edildiği,  Proje yürütücüsüne zimmetsiz Ģekilde teslim edilen taĢınırların özellikle proje sonrasında nerede olduğuna iliĢkin bir kayıt olmadığı, görülmüĢtür. Yukarıda belirtilen eksiklikler TaĢınır Mal Yönetmeliği ve Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usullerde yer alan hükümlere aykırılık teĢkil etmektedir. Kurumda ilgili taĢınır mevzuat hükümlerinin tam olarak uygulanmaması taĢınırların takibi ve muhafazasını engellemektedir. TaĢınır iĢlemlerinde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 mevzuata aykırı uygulamalar sonucunda bilançodaki taĢınır hesapları olan 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesabının doğru ve güvenilir olmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz taĢınır iĢlemlerine iliĢkin bulgu konusu iĢ ve iĢlemler hakkında gerekli tedbirlerin alınmasına iliĢkin genelge hazırlanarak, harcama birimlerine gönderilmiĢ ve eksikliklerin giderilmesi istenmiĢtir. Bulgu da yer alan hususların tekrarlanmaması yönünde gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. TaĢınır iĢlemlerinde mevzuata aykırı uygulamalar sonucunda bilançodaki taĢınır hesapları olan 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 DemirbaĢlar Hesabının doğru ve güvenilir olmadığı düĢünülmektedir. BULGU 2: TaĢınmaz Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemlerin Mevzuatına Uygun Yapılmaması Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dahil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin iĢlemlerde eksiklikler bulunmaktadır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Kayıt ve kontrol iĢlemleri” baĢlıklı 5. maddesinde, kayıtların belgeye dayanmasının esas olduğunu, taĢınmazların hangi değerler üzerinden kaydedileceği, “Mevcut taĢınmazların kaydına iliĢkin iĢlemler” baĢlıklı Geçici Madde 1‟de Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken iĢlemlerin 31/12/2016 tarihine kadar tamamlanması ayrıca fiili envanter iĢlemlerinin de 2014 yılı Ekim ayı itibariyle tamamlanması gerektiği, “Kayıt Ģekli” baĢlıklı 7. maddesinde kamu idarelerinin, tapu kütüğünde adlarına tescilli olan taĢınmazların kaydını Ek 2‟deki „Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar Formu‟nda, tapu kütüğünde üçüncü kiĢiler adına tescilli veya diğer kamu idarelerinin yönetiminde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 olmakla birlikte irtifak hakkı tesisi, tahsis, kiralama, kullanma izni verilmesi gibi yollarla kullanım hakkı kendilerine verilen taĢınmazların kaydını Ek 6‟daki “Sınırlı Aynî Haklar ile KiĢisel Haklar ve Tahsis Formu‟nda” izlemesi gerektiği, “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10. maddesinde, Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile kayıtlara alınacağı, Kamu idarelerinin taĢınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli iĢlemleri yapacağı hüküm altına alınmıĢtır. Ġdarenin taĢınmaz iĢlemleri incelendiğinde; taĢınmazların maliyet bedeli ile kaydedildiği, taĢınmaz form ve cetvellerinin doldurulmadığı, cins tashihlerinin yapılmadığı, yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabının kurum bilançosunda yer almadığı, tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dahil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin iĢlemlerde 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete ‟de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Kayıt ve kontrol iĢlemleri” baĢlıklı 5. Maddesi hükümleri dikkate alınarak Geçici Madde 1‟de yer alan 31.12.2016 tarihine kadar iĢlemlerin tamamlanması için çalıĢmalar baĢlatılarak gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, taĢınmaz kaydına iliĢkin iĢlemlerin mevzuatına uygun olarak yapılmasına yönelik çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında yapılacak olan bu kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 BULGU 3: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirine eĢit olmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eĢit olması gerekmektedir. 31.12.2015 tarihi itibariyle kurum bilançosunda 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile banka bakiyesi aradaki fark 1.547.830,70TL‟dir. 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması mali tablolarda 1.547.830,70TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz tarafından yürütülen AB projeleri say2000i otomasyon programında kayıt altına alınmaktadır. Kayıtlar üzerinde yapılan inceleme sonucu say2000i otomasyon programının AB modülünde yer alan hakkediĢ kartında kayıtlı tutar ile banka bakiyeleri birbiri ile uyumlu iken modülde yer alan AB projeleri mizan raporlarında farklı meblağlar yer aldığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü ile yapılacak görüĢmeler sonucu hatalı iĢlemler 2016 yılı içerisinde düzeltilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması mali tablolarda 1.547.830,70 TL'lik hataya neden olmakadır. BULGU 4: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri Ġle AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 17.010.464,79 TL iken, buna denk olması gereken 299

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 15.947.149,75TL olarak görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219'uncu maddesinin a-2 bendine göre; elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 1.063.315,04 TL‟lik fark, 299 hesabının Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar az görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Bulgu konusu iĢlemler hususunda 2016 yılında gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve bulgu konusu husus ile ilgili olarak gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında yapılacak kayıtların 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 5: Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Hatalı Amortisman Ayrılması Üniversite kesin mizan kayıtlarının incelenmesinde maddi olmayan duran varlıkların hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilmediği tespit edilmiĢtir. 04.11.2015 tarihli ve 29522 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Amortisman ve Tükenme Payları baĢlıklı 47 sayılı Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliğinin “Amortisman ve tükenme payı süre ve oranları” baĢlıklı 6 ıncı maddesinin 2 nci fıkrasında;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 “Ancak, maliyet bedeli, 28/12/2006 tarihli ve 2006/11545 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliğinin eki listede yer alan dayanıklı taşınırların her biri için 14.000 TL’yi, 13/9/2006 tarihli ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe konulan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelikte yer alan taşınmazlar için 34.000 TL’yi aşmayan duran varlıklar ile tutarına bakılmaksızın Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar hesap gruplarında izlenen varlıklar için amortisman oranı % 100 olarak belirlenmiştir. Diğer bir ifadeyle maliyet bedeli bu tutarlara kadar olan duran varlıklar, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre satın alınan maddi olmayan duran varlıkların mali yılsonunda % 100 amortismana tabi tutularak tamamen giderleĢtirilmesi gerekmektedir. Üniversitenin 2015 yılı bilançosu incelediğinde, 260 Haklar Hesabının 51.168.499,75 TL,
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının 64.654,87 TL, 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının ise 8.741.750,21 TL olduğu buna göre dönem sonunda [(51.168.499,75 TL+64.654,87 TL)-8.741.750,21 TL=] 42.491.404,41 TL tutarında maddi olmayan duran varlık için 630.13.02 Giderler Hesabı ile amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Yılı içinde satın alınan maddi olmayan duran varlıkların tamamı için yıl sonunda amortisman ayrılmaması sonucu Bilançonun ilgili varlık ve amortisman hesaplarında, Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderler Hesabında 42.491.404,41 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Maddi olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılma iĢlemleri manuel yapılmamakta olup, say2000i otomasyon sistemi tarafından gerçekleĢtirilmektedir. 2016 yılında Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü ile yapılacak görüĢmeler sonucu bahse konu bulgu içeriği hatanın oluĢmaması için gerekli tedbirler alınacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yılı içinde satın alınan maddi olmayan duran varlıkların tamamı için yıl sonunda amortisman ayrılmaması sonucu Bilançonun ilgili varlık ve amortisman hesaplarında, Faaliyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuçları Tablosunda da Giderler Hesabında 42.491.404,41 TL tutarında hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Hacettepe Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Hazır Değerler (104 Proje Özel Hesabı), Stoklar (150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı, 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Ödemesi Gereken Giderin Üniversite Özel Bütçesinden Ödenmesi Döner sermaye iĢletmesi tarafından ödenmesi gereken hastaneye ait güvenlik hizmeti alımı giderinin Üniversite özel bütçesinden ödendiği görülmüĢtür. 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58‟inci maddesinin (b) bendine göre; döner sermaye iĢlemlerinden tahsil edilen gelirin belirli bir oranı ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inĢaat iĢleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılacaktır. Ayrıca 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine göre; döner sermaye gelirleri ile bütçe kaynakları birlikte kullanılarak yürütülen hizmetlerde, döner sermayeler aracılığı ile karĢılanabilecek ihtiyaçlar için bütçeden ödenek talebinde bulunulmayacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak, Döner Sermaye ĠĢletmesinin güvenlik hizmeti alımı giderinin kendi bütçesinden karĢılanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz hastaneleri aynı zamanda Üniversitemiz Tıp Fakültesi öğretim üyelerimizin ve öğrencilerinin uygulama yaptıkları bir alan olması nedeniyle Maliye Bakanlığı‟ndan konu ile ilgili ödenek talep edilmiĢ ve talebimize karĢılık ödenek tahsis edilmiĢtir. Hastaneler için yapılan giderler Maliye Bakanlığı tarafından tahsis edilen ödenek karĢılığı gerçekleĢtirilmiĢtir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulgu konusu ödemenin Maliye Bakanlığı tarafından tahsis edilen ödenek karĢılığı gerçekleĢtirildiği belirtilmiĢtir. Ancak bu durum, 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine aykırılık oluĢturmaktadır. Sonuç olarak, Döner Sermaye ĠĢletmesinin güvenlik hizmeti alımı giderinin kendi bütçesinden karĢılanması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazların Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Üniversite tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Üniversitenin kiralamalara iliĢkin kayıtları incelendiğinde 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan yerlerin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesap kullanılarak muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle Bilançoda ilgili tutarları kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan, eklenti ve bütünleyici parçaları dahil olmak üzere arazi, arsa, bina, yer altı ve yer üstü düzenlerine iliĢkin iĢlemlerin 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete ‟de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik hükümleri gereği kayıtlarımıza alınması ile beraber kiraya verilen alanlara iliĢkin maliyet çalıĢmalarının tamamlanması sonucu ilgili nazım hesaplara kayıtlar verilmesi sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, kiraya verilen alanlara iliĢkin maliyet çalıĢmalarının tamamlanması sonucu ilgili nazım hesapların kullanılacağı belirtilmiĢtir. Ancak, 2016 yılı içinde veya daha sonrasında yapılacak olan düzeltme kayıtlarının 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 BULGU 3: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Satın Alınan Tüketime Yönelik Mal ve Malzemelerin TaĢınır Sistemi ile Muhasebe Sisteminde Takip Edilmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri için Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller‟in, "MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri" baĢlıklı 9‟uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasında aynen "(2) Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir." hükmü yer almaktadır. Söz konusu hükmün, "Tüketime yönelik mal ve malzemeler" ile baĢlayan ikinci cümlesinin "satın alınan dayanıklı taĢınırlar" ile baĢlayan birinci cümlesinin istisnası gibi "ise" Ģart bağlacı ile devam etmesi nedeniyle üniversite uygulamalarında tüketime yönelik mal ve malzemeler için TaĢınır ĠĢlem FiĢi düzenlenmediği dolayısıyla 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ile de muhasebeleĢtirilmediği anlaĢılmıĢtır. Ancak kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usuller bir üst norm olan TaĢınır Mal Yönetmeliği ile belirlenmiĢ olup taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddesinde; "... aşağıda sayılan hallerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmez.

  1. Satın alındığı andan itibaren tüketimi yapılan su, doğalgaz, kum, çakıl, bahçe toprağı, bahçe gübresi ve benzeri maddeler,
  2. Makine, cihaz, taşıt ve iş makineleri ile demirbaşların servislerince yapılan bakım ve onarımlarında kullanılan yedek parçalar ile doğrudan taşıtların depolarına konulan akaryakıt, likit gaz (LPG) ve yağlar,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 3) Kısa sürede tüketilen mutfak tipi tüpler ve yangın söndürme tüplerine yapılan gaz dolumları ile yazıcı kartuşlarının dolumları, 4) Dergi ve gazete gibi süreli yayınlar ile arşivlenme niteliği olmayan kütüphane materyalleri" Ģeklinde sıralanmıĢtır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan satın alınan tüketime yönelik mal ve malzemeler ise bunlar arasında sayılmamaktadır. Buna göre, anılan Esas ve Usuller‟in 9'uncu maddesinin (2) numaralı fıkrasının, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olacak Ģekilde yorumlanması nedeniyle, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edildiği dolayısıyla giriĢ çıkıĢ kayıtlarının muhasebe sisteminde 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Bu durumun, suistimallere sebebiyet verebileceği ihtimali karĢısında taĢınır malların kaydı, muhafazası, kullanımı ve takibine engel olması yönüyle 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nda yer alan hesap verme sorumluluğu ile TaĢınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenen sorumluluğun sağlanamayacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usullerin “MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri” baĢlıklı 9. maddesinin 2. bendinde “Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir.” hükmü yer almaktadır. Bahse konu iĢlemleri bu hüküm çerçevesinde gerçekleĢtirilmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili Esas ve Usuller çerçevesinde iĢlem gerçekleĢtirdikleri belirtilmiĢtir. Bulguda belirtilen gerekçeler nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projesi kapsamında alınan taĢınırlar için ilgili hesapların kullanılması gerektiği düĢünülmektedir. Ayrıca 2016 yılı içinde veya daha sonrasında yapılacak olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 düzeltme kayıtlarının 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Ġktisadi ĠĢletme (Sosyal Tesis ĠĢletmesi) Tarafından ĠĢletilen Yerlerin Elektrik, Su ve Doğalgaz Bedellerinin Üniversite Özel Bütçesinden KarĢılanması Ġktisadi iĢletme tarafından iĢletilen yerlerin elektrik, su ve doğalgaz bedellerinin üniversite özel bütçesinden karĢılandığı tespit edilmiĢtir. 26.12.2014 tarih 29217 sayılı mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan 6583 sayılı 2015 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunun “Mali kontrole iliĢkin hükümler” baĢlıklı 8‟inci maddesinde: “… (7) Merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerince işletilen eğitim ve dinlenme tesisi, misafirhane, çocuk bakımevi, kreş, spor tesisi ve benzeri sosyal tesislerin giderleri, münhasıran bu tesislerin işletilmesinden elde edilen gelirlerden karşılanır.” hükmü ile 15.01.2015 tarih ve 29237 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2015-2 sayılı Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğin “V- ORTAK HUSUSLAR” bölümünde: “1 - Kamu kurum ve kuruluşlarının tasarrufunda bulunan eğitim ve dinlenme tesisi, misafirhane, kreş, çocuk bakımevi, spor tesisi ve benzeri sosyal tesislerin işletme giderleri için ilgili kurum ve kuruluşların bütçelerinden herhangi bir katkıda bulunulmaması esastır.” hükmü yer almaktadır. Üniversite Ġktisadi ĠĢletmesinin iĢletme giderlerine üniversite özel bütçesinden katkıda bulunulmamasının esas olduğu mevzuat hükmünde yer almaktadır. Ġktisadi iĢletmeye iliĢkin giderlerin üniversite bütçesinden karĢılanması mümkün değildir. ĠĢletmeye iliĢkin giderler tesislerin iĢletilmesinden elde edilen gelirlerden karĢılanmalıdır. Yapılan incelemede, Ġktisadi iĢletme tarafından iĢletilen 40 adet yerin elektrik, su ve doğalgaz bedellerinin özel bütçeden karĢılandığı tespit edilmiĢ olup iĢletme tarafından iĢletilen yerlerde süzme sayaç bulunmaması nedeniyle tüketim bedelleri hesaplanamamaktadır. Sonuç olarak iĢletme tarafından iĢletilen yerlere süzme sayaç takılarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 aylık tüketim bedellerinin hesaplanıp önceki yıllara iliĢkin tutarların kıyasen belirlenerek alacak takibinin baĢlatılıp muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Sosyal Tesis ve ĠĢletmeleri tarafından iĢletilen yerlerimizin elektrik, su ve doğalgaz bedelinin iĢletme tarafından ödenmesi sağlanmakla birlikte, ortak kullanımlar için süzme sayaç takılması veya benzeri yönünde tedbirlerin alınması çalıĢmalar baĢlatılmıĢ olup, gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 5: Ġç Kontrol Sistemi Yapılandırma Sürecinin Tamamlanmaması Kurumda iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına yönelik çalıĢmaların tamamlanmadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca, Üniversite rektörüne bağlı olan döner sermaye iĢletmesinde Üniversitenin hazırladığı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına yönelik olarak eylemlere yer verilmemiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden sorumludur. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun geçici 11inci maddesinin üçüncü fıkrasında; “Döner sermaye işletmeleri yeniden yapılandırılıncaya kadar bunların bütçelerinin hazırlanması, uygulanması, sonuçlandırılması ve muhasebesi ile kontrol ve denetimi Maliye Bakanlığınca yürürlüğe konulacak yönetmelikle belirlenir… ”,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Kontrol ve denetimin amacı” baĢlıklı 11‟inci maddesinde; “İşletmelerde kontrol ve denetimin amacı; a) Gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerin, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) İlgili mevzuata uygun olarak faaliyet gösterilmesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, ç) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini, sağlamaktır.” ifadesi yer almaktadır. Yönetmeliğin “Hüküm bulunmayan hâller” baĢlıklı 599‟uncu maddesinde ise; “Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmekte olup, Yönetmelikte iĢletmelerin iç kontrol sistemini yapılandırılmasına iliĢkin faklı bir düzenleme olmadığı için döner sermaye iĢletmeleri 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatta yer alan iç kontrol sistemine iliĢkin hükümlere tabi olacaklardır. Kurum, Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planını hazırlamıĢ ve üst yöneticinin onayı ile uygulamaya koymuĢtur. Eylem planı kapsamında iç kontrol sisteminin yapılandırılmasında Risk Değerlendirilmesi unsuru kapsamında iĢ tanımlarının ve iĢ süreçlerinin çıkarılması, bu iĢ süreçlerinde çalıĢan personel tarafından risklerin belirlenmesi, değerlendirilmesi ve kontroller geliĢtirilmesine yönelik olarak çalıĢmalar henüz yapılmamıĢtır. Bu hususlar, iç kontrollerin belirlenmesindeki temel çalıĢmalardır. HazırlanmıĢ olan Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının Kamu Ġç Kontrol Rehberinde yer alan hususlar dikkate alınarak uygulanması ve özelikle Risk

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Değerlendirme çalıĢmasının bulguda belirtildiği gibi tamamlanması gerekmektedir. Yine Üniversite rektörüne bağlı olan döner sermaye iĢletmesinde Üniversitenin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına yönelik eylemlerin hazırlanması ve uygulanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Maliye Bakanlığı‟nın 02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesi çerçevesinde Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı hazırlanarak 30 Aralık 2014 tarihinde Maliye Bakanlığına gönderilmiĢ olup, yine aynı genelge gereğince Üniversitemiz söz konusu eylem planında yer alan eylemlerin gerçekleĢme sonuçlarının her yılın Haziran ve Aralık ayı sonu itibarıyla üst yöneticiye sunulması ve 10 iĢ günü içinde Maliye Bakanlığına gönderilmesi gerektiğinden, BaĢkanlığımızca eylem planının hayata geçirilmesi amacıyla öncelikle Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı, Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığı, Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı, Sağlık Bilimleri Fakültesi Dekanlığı ve Personel Dairesi BaĢkanlığı olmak üzere Üniversitemizin 5 (beĢ) birimi pilot birimler olarak belirlenmiĢtir. 2016 yılı sonunda 2017-2018 Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak bu plana Üniversitemize bağlı Döner Sermaye ĠĢletmesinde Üniversitemizin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı kapsamında iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına yönelik eylemler hazırlanarak yer verilecektir. 2014-2016 Yılı Eylem Planımızda belirlenen pilot birimlerde Risk Değerlendirilmesi kapsamında iĢ tanımları ve iĢ süreçlerinin çıkarılması, bu iĢ süreçlerinde çalıĢan personel tarafından risklerin belirlenmesi, değerlendirmesi ve kontroller geliĢtirilmesine yönelik olarak çalıĢmalar yapılmıĢ olup, diğer birimler eklendikçe o birimlerdeki çalıĢmalar da yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 BULGU 6: Bilimsel AraĢtırma Projelerine Ait Mevduatın Vadeli Hesapta Değerlendirilmemesi Sonucu Faiz Gelir Kaybı OluĢması Üniversiteye ait Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesaplarına ĠliĢkin banka hesabının incelenmesi neticesinde; ihtiyaç fazlası nakit tutarların vadeli hesaplarda veya diğer yatırım araçlarında değerlendirilmeyerek faiz gelirlerinin arttırılmadığı tespit edilmiĢtir. 11.09.2013 tarih ve 28762 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğinin “Kapsam” baĢlıklı 2‟nci maddesinde; “(1) Aşağıda sayılan kurumlar bu Tebliğ hükümlerine tabidir. a) Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, b) Özel bütçeli idareler, … ı) Bu maddede sayılan kurumlarca fon, hesap, özel hesap, havuz ve benzeri adlarla açılmış olan ve/veya yönetilen her türlü banka hesabı.” denilmektedir. Üniversitenin bilimsel araĢtırma projeleri özel hesaplarına iliĢkin banka hesabının da Tebliğ hükümleri doğrultusunda iĢletilmesi gerekmektedir. Tebliğin “Kaynakların değerlendirilmesi ve nemalandırma” 6‟ncı maddesinde; “(1) Kurumlar kısa vadeli kaynaklarını, vadesiz veya vadeli mevduat ile repo/ters repo araçlarını kullanarak değerlendirir. … (2) Kurumlar uzun vadeli kaynaklarını, vadeli mevduat ve 5 inci maddenin ikinci fıkrasının (c) bendindeki araçları kullanarak değerlendirir….” hükmü yer almaktadır. 18.11.2015 tarih ve 29536 sayılı Resmi Gazede yayımlanan yayımlanan Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğinde de yukarıda belirtilen hükümler yer almaktadır. Tebliğde kısa veya uzun vadeli kaynakların vadeli mevduat veya diğer yatırım araçları aracılığıyla değerlendirilme yolları belirtilmiĢtir. Hesabın incelenmesi neticesinde ilgili hesaptaki en düĢük nakit değeri 2015 yılı 15 ocak tarihinden itibaren yıl boyunca 11.365.515,89 TL düzeyinde gerçekleĢmiĢ olup yıl sonu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 102.8.3.0.0 Bilimsel AraĢtırma Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabı bakiyesi 17.588.432,83TL‟dir. Nakit fazlası tutar yıl boyunca vadesiz hesapta değerlendirilerek, faiz iĢletilmemiĢtir. Bu hesapta yer alan tutarın en azından bir kısmı niteliği itibariyle uzun vadeli kaynak olarak değerlendirilmelidir. Ġhtiyaç fazlası nakdin Tebliğde belirtilen araçlarla değerlendirilmeyerek kurumun elde edilecek faiz gelirlerinden mahrum bırakılması kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli değerlendirilmemesine neden olmaktadır. Sonuç olarak, kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılması esas olup, yöneticilerin bu hususta gerekli özen ve hassasiyeti göstermesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Bilimsel AraĢtırma Projeleri ait banka hesabı 04.01.2016 tarihinden itibaren Kamu Haznedarlığı Genel Tebliğ hükümleri çerçevesinde değerlendirilmeye baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, bulguda belirtilen öneriye yönelik çalıĢmalara baĢlanıldığı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususlara iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 163.466.387,96
10 HAZIR DEĞERLER 68.005.466,93
102 BANKA HESABI 56.455.871,16
104 PROJE ÖZEL HESABI 11.549.595,77
12 FAALĠYET ALACAKLARI 55.189.334,99
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 54.375.516,05
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 813.818,94
14 DĠĞER ALACAKLAR 6.100.021,85
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 6.100.021,85
15 STOKLAR 3.119.501,77
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.119.501,77
16 ÖN ÖDEMELER 31.052.062,42
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 26.208.094,34
164 AKREDĠTĠFLER HESABI 4.843.968,08 2 DURAN VARLIKLAR 7.552.340.984,07
22 FAALĠYET ALACAKLARI 771.363,80
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 771.363,80
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 127.501,00
241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 263.997,00
247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HESABI (-) -136.496,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 7.507.887.399,82
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 6.399.274.115,50
252 BĠNALAR HESABI 704.572.327,11
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 227.970.095,85
254 TAġITLAR HESABI 2.184.988,86
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 133.359.540,63
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -89.630.557,14
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 130.156.889,01
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 42.491.404,41
260 HAKLAR HESABI 51.168.499,75 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 64.654,87
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -8.741.750,21
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 1.063.315,04
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 17.010.464,79

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) AKTĠF TOPLAMI
-15.947.149,75 7.715.807.372,03 PASĠF HESAPLAR 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 58.705.925,97
32 FAALĠYET BORÇLARI 5.857,90
320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 5.857,90
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 53.171.587,60
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 426.021,96 52.745.565,64
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.528.480,47
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 5.127.329,29 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 400.720,82 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 430,36 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.849.703,91
43 DĠĞER BORÇLAR 1.036.523,57
430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.036.523,57
48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 2.813.180,34
480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 2.813.180,34 5 ÖZ KAYNAKLAR 7.653.251.742,15
50 NET DEĞER 7.581.017.347,61
500 NET DEĞER HESABI 7.581.017.347,61
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 86.618.733,75
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 86.618.733,75
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -30.163.804,33
580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -30.163.804,33
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 15.779.465,12
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI PASĠF TOPLAMI
15.779.465,12
7.715.807.372,03

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 BĠLANÇO DĠP NOTLARI: 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 23.986.862,16 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 23.986.862,16 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 7.691.146,51 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 7.691.146,51 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 11.205.350,37 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 11.205.350,37 964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 33.379.076,40 965 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER KARġILIĞI HESABI 33.379.076,40 993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK HAKKI GELĠRLERĠ 843.262,85 999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 843.262,85

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ N-2 YILI N-1 YILI CARĠ YIL (N) Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 282.496.641 55 327.143.136 64 398.162.346 56 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 53.524.297 95 62.143.867 96 67.909.433 44 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 90.072.384 91 89.439.073 28 94.842.157 19 630 5 Cari Transferler 12.967.885 7 13.736.370 21 17.980.130 08 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 663.207 63 2.244.415 58 71.640.661 55 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 580.867 77 258.907 20 769.636 83 630 13 Amortisman Giderleri 15.301.684 69 15.079.188 58 17.058.539 16 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 10.790.642 95 17.088.291 14 15.041.326 40 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 99.132 86 415.726 37 4.213.863 14 630 25 Kamu Ġd. Bedelsiz Olarak Devr. Mali Olmayan Var. Kaynaklanan Giderler
6.245 55 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 81.108.901 17 106.979.837 78 67.169.173 44 630 99 Diğer Giderler 1.907.065 86 135.407 31 113.052.049 30 GĠDERLER TOPLAMI (A) 549.512.712 41 634.664.222 05 867.845.562 64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ N-2 YILI N-1 YILI CARĠ YIL (N) Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 31.746.248 89 71.664.156 39 46.401.319 66 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 493.149.211 15 585.405.490 82 721.970.364 68 600 05 Diğer Gelirler 19.511.063 4 40.968.423 53 42.335.065 77 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 3.904.304 82 684.861 43 72.635.153 37 600 25 Kamu Ġd. Bedelsiz Olarak Al. Mali Olm. Var. El. Edilen Gel. 283.124 28
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 548.310.827 90 698.722.932 17 883.625.027 76
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 1.201.884 51 -64.058.710 12 15.779.465 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 30
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 31
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 31
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 31
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 33
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 37
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 38
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 40

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 18.087.828,66 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 130.465.336,81 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 402.733.299,55 TL, gider toplamı 518.145.656,78TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 115.412.357,23 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetimin bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  SatıĢların maliyeti tablosu,  Sermaye hareketleri tablosu,  Nakit akım tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Envanter defteri,  ĠĢletme bütçesi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Personelden Alacakların Muhasebe Sistemi Üzerinden Ġzlenememesi Personelden alacaklar muhasebe sistemi üzerinden izlenememektedir. 01.05.2007 tarih ve sayılı 26509 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın niteliği” baĢlıklı 117. maddesinde 135 Personelden Alacaklar Hesabının, iĢletme personelinin iĢletmeye olan çeĢitli borçlarının izlenmesi için kullanılacağı ve Yönetmeliğin 118. maddesinde de 135 Personelden Alacaklar Hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları açıklanmıĢtır. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hüküm bulunmayan haller” başlıklı 599. maddesinde; “Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 83. maddesinin dördüncü fıkrasının b ve c bendlerinde; “b) Muhasebe birimlerince, kişilerden alacaklar hesabına kaydedilen alacakların her biri için ayrı bir tahsilat izleme dosyası açılır. Bu dosyalara, alacağın hesaplara alındığı malî yıl ile bu rakamlardan sonra gelmek üzere malî yıl başında “1” den başlayarak verilen rakamlardan oluşan bir alacak sıra numarası verilir. Verilen alacak sıra numarası yazıyla merkezde strateji geliştirme birimine, merkez dışında takibe yetkili birime bildirilir. Bu numaralar aynı zamanda kişilerden alacaklar hesabı defterinin alacak sıra numarasını da oluşturur. Alacakların izlenmesi bu dosyalardan yapılır. c) Kişilerden alacaklar hesabına alınan tutarlar için (b) bendinde belirtildiği şekilde verilen alacak sıra numaraları, alacağın tamamı tahsil edilinceye kadar kullanılır. Bu alacaklar için tahakkuk ettirilerek faiz bölümüne kaydedilen tutarlara da alacağın aslına ait alacak sıra numarası verilir ve faiz tutarlarının tahsili de aynı dosyadan izlenir.” denilmektedir. Açıklanan mevzuat esasları uyarınca personel tahsilat izleme dosyalarına alacak sıra numarası verilmesi gerekir. Tüm Döner Sermaye ĠĢletmelerinin kullandığı muhasebe programı olan Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi, tahsilat izleme dosyalarına alacak sıra

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 numarası vermemektedir ve ayrıca alacağın hangi yıldan devrettiği görülememektedir. Sadece cari özet raporunda tek tek tahsilat izleme dosyalarına girildiğinde önceki yıldan devirler görülebilmektedir. Personelden alacakların takibinden sorumlu olan görevli, alacakları temel office programları üzerinden izlemektedir. Dolayısıyla personelden alacakların takibinin gereği gibi muhasebe sisteminden doğrudan yapılamaması bu hesabın Bilançoda doğru ve güvenilir bilgi üretmesini engellemektedir. Kamu idaresi cevabında; “135-Personelden Alacaklar Hesabı‟nın daha detaylı izlenebilir hale getirilmesi için Maliye Bakanlığı DMĠS yöneticileri ile görüĢülmüĢ, tahsilat izleme dosyalarına sıra no verilmesi ve devirden gelecek alacakların da takip edilebilmesi için gerekli sistem yenileĢtirmesinin yapılması talebinde bulunulmuĢtur. Bu konuda teknik detaylar hakkında Maliye Bakanlığı DMĠS yöneticileri ile görüĢmelerimiz sürdürülmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulguda tespit edilen hususa yönelik olarak gerekli çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. Personelden alacakların takibinin gereği gibi muhasebe sisteminden doğrudan yapılamaması bu hesabın Bilançoda doğru ve güvenilir bilgi üretmesini engellemektedir. BULGU 2: Satıcılar Hesabının Borç ve Alacak Tutarlarının Gerçeği Yansıtmaması 320 Satıcılar Hesabının Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine aykırı olarak kaydedilmesi nedeniyle borç ve alacak tutarlarının gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu yönetmeliğin 264 ve 265‟nci maddelerine göre, döner sermayeli iĢletmeler tarafından satıcılara nakden veya hesaben yapılan ödemeler 320 nolu Hesabın borcuna kaydedilmelidir. Döner Sermaye ĠĢletmesinin yevmiye kayıtları incelendiğinde; bir satıcıya yapılması gereken tüm tutarlar önce borçlandırılmakta, karĢılığında satıcıya yapılan ödeme tutarı düĢülmek suretiyle kalan tutar tekrar ilgili satıcılar hesabına kaydı yapılmaktadır. Bir baĢka

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 deyiĢle, bir satıcıya ödeme yapılırken öncelikle söz konusu satıcıya ait tüm borçlar ödenmiĢ gibi hesabın borcuna kayıt edilmekte, daha sonra ise satıcılara olan toplam borçtan ödeme yapılan tutar düĢülerek kalan tutar tekrar borçlandırılmaktadır. Böylece 320 Satıcılar Hesabı yapılan her bir ödeme iĢleminde ödenmeyen tutar kadar kalan borç tutarı kadar hem borç tutarı hem de alacak tutarı fazla kaydedilmiĢ olunmaktadır. Oysaki ilgili Yönetmeliğe göre iĢletmelerin yapmıĢ oldukları ödeme tutarları kadar 320 Satıcılar Hesabını borçlandırılması ve yapılan ödemenin türüne göre de alacak hesabına kaydı yapılması gerekmektedir. 320 Satıcılar Hesabının Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine aykırı olarak kaydedilmesi nedeniyle borç ve alacak tutarlarının mizanda fazla gösterilmesine neden olunduğu tespit edilmiĢtir.
Kamu idaresi cevabında; “320-Satıcılar hesabı Maliye Bakanlığı DMĠS sisteminde yapılan ödemeden sonra kalan bakiyenin tekrar girilmesi mantığı ile kurulmuĢ olduğundan mizanda tutarların gereksiz yere artmasına neden olmaktadır. Bu konuda Maliye Bakanlığı DMĠS yöneticileri ile görüĢülmüĢ ve 320.09-Özel Sektör ġirketlerine Borçlar alt hesabı ile 320.10-Dernek ve Kamuya Yararlı KuruluĢlara Borçlar alt hesabının “Faturanın Bölünmezliği” ilkesi gereğince aynı Ģekilde bakiye ekleme Ģeklinde devam edeceği diğer alt hesaplarda ise istenilen düzenlemenin yapılacağı bilgisi verilmiĢtir. ĠĢletme Müdürlüğümüz mizanda bu hesapta oluĢan gereksiz artıĢın en aza indirilmesi hususunda gerekli her türlü çabayı gösterecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulguda tespit edilen hususa yönelik olarak gerekli çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. 320 Satıcılar Hesabının Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine aykırı olarak kaydedilmesi borç ve alacak tutarlarının mizanda fazla gösterilmesine neden olmaktadır.
BULGU 3: Gider Taahhütlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi ĠĢletmenin mali tablolarının incelenmesi neticesinde, yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerin izlenilmesi için kullanılması gereken 980 Gider Taahhütleri Hesabı ile 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının kullanılmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 29.09.2010 tarihli ve 27714 sayılı resmi gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Genel Tebliği‟nin (Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı) (Sıra No: 1) “Yeni açılan nazım hesaplar” baĢlıklı 5‟inci maddesine göre; yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilenler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için 980 Gider Taahhütleri Hesabı ile 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının kullanılması gerekmektedir. ĠĢletmenin yükleniciler ile imzalanan sözleĢmeler sonucunda taahhüt altına girdiği giderlerinin ve buna iliĢkin olarak yapılan ödemelerinin bilanço dip notlarında takip edilebilmesi için mevzuat gereği kullanılması gereken taahhüt hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. ĠĢletme tarafından Gider Taahhütlerinin, izleme ve bilgi verme fonksiyonu olan dip not niteliğindeki söz konusu nazım hesaplarda izlenmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Yıl için geçerli sözleĢmeler ile mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerin izlenilmesi için kullanılması gereken 980-Gider Taahhütleri Hesabı ile 981-Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının iĢlevsel olarak kullanılabilmesi amacıyla Maliye Bakanlığı Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi(DMĠS) yöneticileri ile görüĢülmüĢtür. Bu görüĢmede sisteme taahhüt kartı tanımlanması ve izlenebilmesi için gerekli modüllerin oluĢturulması gerekliliği anlatılmıĢ olup, bu kapsamda teknik detaylar hakkında Maliye Bakanlığı DMĠS yöneticileri ile görüĢmelerimiz sürdürülmektedir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulguda tespit edilen hususa yönelik olarak gerekli çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmakta ise de 2015 yılı ve öncesinde Gider Taahhütlerinin söz konusu nazım hesaplarda izlenilmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Diğer Alacaklar (135 Personelden Alacaklar Hesabı), Ticari Borçlar (320 Satıcılar Hesabı), Taahhüt Hesapları (980 Gider Taahhütleri Hesabı, 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabının Amacı DıĢında Aracı Hesap Niteliğinde Kullanılması ĠĢletmenin banka hesabına yatan tutarların ilgili hesaplarına kaydedilmeden doğrudan 336.8. Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiĢtir. 01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı R.G. de yayımlanan "Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği"nin “Hesabın niteliği” baĢlıklı 273'üncü maddesinde, 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabının, ticari olmayıp hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan öğrenci hakkı, kira borçları, faiz borçları, mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar ile emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar gibi çeĢitli borçların izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıĢ olup Yönetmeliğin 274 üncü maddesinde ise 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları açıklanmıĢtır. Anılan yönetmeliğe göre 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabının ancak ticari olmayıp diğer hesaplardan hiçbirinin kapsamına alınamayan öğrenci hakkı, kira borçları, faiz borçları, mahiyeti tespit edilemeyen tutarlar ile emanet olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarlar gibi çeĢitli borçların izlenmesi için kullanılması gerekmektedir. ĠĢletmenin muhasebe iĢlemleri incelendiğinde ise yönetmeliğe aykırı olarak ĠĢletme banka hesabına yatan tutarların, hesap planında yer alan ilgili hesaplarına kaydedilmeden doğrudan 336.8. Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar Hesabına kaydedildiği daha sonra ilgili hesabına aktarıldığı görülmüĢtür. Örneğin, ĠĢletmenin Sosyal Güvenlik Kurumu ile yapmıĢ olduğu götürü bedel sağlık hizmeti alım sözleĢmesi gelirleri, doğrudan "Alınan avanslar hesabı"na kaydedilmek yerine 336 nolu hesaba kaydedilmekte daha sonra alınan avanslar hesabına aktarılmaktadır. Yapılan bu ve bunun gibi hatalı iĢlemler sonucunda 336 nolu hesaba ilgili yılında 237.750.902,15 TL tutarında fazladan kayıt yapılmıĢtır.
ĠĢletmenin banka hesabına yatan tutarların muhasebenin sınıflandırma ilkesine aykırı olarak ilgili hesaba kaydedilmeden doğrudan 336.8. Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar Hesabına kaydedilmesi hesabın borç ve alacak tutarlarının artmasına neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “ĠĢletmemiz banka hesaplarına yatan tutarların 336.08- Mahiyeti Tespit Edilemeyen Tutarlar hesabına alınması iĢlemine son verilerek tutarların ilgili

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 hesaplara aktarmalarının yapılması hususunda Saymanlık Müdürlüğü ile görüĢülerek ilgili muhasebesel düzenlemeler yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabından, bulguda tespit edilen hususa yönelik olarak gerekli çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmakta olup bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR TUTAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 130.464.138,81 10 HAZIR DEĞERLER 23.930.567,84 100 KASA HESABI 5.055,28 102 BANKALAR HESABI 23.925.512,56 105 DÖVĠZ HESABI 0 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 76.311.732,04 120 ALICILAR HESABI 46.129.927,12 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 1.507.055,14 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 32.430.865,91 13 DĠĞER ALACAKLAR 6.730.813,46 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 6.432.062,14 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 148.844,39 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 149.906,93 15 STOKLAR 19.712.286,97 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 19.476.472,32 152 MAMULLER HESABI 0 153 TĠCARĠ MALLAR HESABI 235.814,65 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 3.778.738,50 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 3.778.738,50 2 DURAN VARLIKLAR 1.198,00 AKTĠF TOPLAM 130.465.336,81
PASĠF HESAPLAR TUTAR 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 214.584.704,37 30 MALĠ BORÇLAR 6.432.062,14 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 6.432.062,14 32 TĠCARĠ BORÇLAR 190.141.661,08 320 SATICILAR HESABI 189.892.886,68 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 248.774,40 33 DĠĞER BORÇLAR 2.578.480,71 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 333.455,88 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 2.245.024,83 34 ALINAN AVANSLAR 574.736,99 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 105.532,99 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 14.239.232,27 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 6.812.056,71

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 379.946,68 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 3.049.752,06 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 3.991.319,52 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 6.157,30 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 618.531,18 381 GĠDER TAHAKKUKLARI HESABI 618.531,18 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 99.939.991,73 5 ÖZ KAYNAKLAR -184.059.359,29 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 18.087.828,66 500 SERMAYE HESABI 18.087.828,66 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 34.795.034,28 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 34.795.034,28 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -121.529.865,00 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -121.529.865,00 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -115.412.357,23 590 DÖNEM NET KARI HESABI 2.339.536,87 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -117.751.894,10 PASĠF TOPLAM 130.465.336,81

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU GELĠR KALEMLERĠ 2013 2014 2015 A- BRÜT SATIġLAR 278.636.932,23 347.286.680,88 406.299.318,70 1- Yurtiçi SatıĢlar 272.821.691,71 337.799.070,67 381.565.444,09 2- YurtdıĢı SatıĢlar 188.180,78 193.336,42 217.726,69 3- Diğer Gelirler 5.627.059,74 9.294.273,79 24.516.147,92 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.876.124,57 5.997.767,00 3.566.019,15 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.876.124,57 5.997.767,00 3.341.978,44 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 224.040,71 C- NET SATIġLAR 276.760.807,66 341.288.913,88 402.733.299,55 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 283.955.343,79 367.449.349,04 435.935.506,29 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 448.349,25 414.648,37 315.440,65 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 78.330,70 90.805,15 272.815,71 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 283.428.663,84 366.943.895,52 435.347.249,93 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI -7.194.536,13 -26.160.435,16 -33.202.206,74 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 26.119.254,81 22.173.187,33 38.430.842,35 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 26.119.254,81 22.173.187,33 38.430.842,35 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -33.313.790,94 -48.333.622,49 -71.633.049,09 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 12.564.350,54 6.321.019,65 17.073.835,04 1- Faiz Gelirleri 3.280.974,52 5.476.896,54 16.302.353,46 2- Kambiyo Karları 0,00 631,50 9.987,37 3- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 9.283.376,02 843.491,61 761.494,21 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 9.672.118,52 21.448.994,62 61.381.590,23 1-KarĢılık Giderleri (-) 0,00 3.756.116,13 0,00 2- Kambiyo Zararları (-) 7.954,38 229,70 879,12 3- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 9.664.164,14 17.692.648,79 61.380.711,11 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -30.421.558,92 -63.461.597,46 -115.940.804,28 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 524.265,20 499.321,88 541.940,27 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 341,50 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 524.265,20 499.321,88 541.598,77 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 78.710,05 14.392,99 13.493,22 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 2.655,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 78.710,05 14.392,99 10.838,22 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -29.976.003,77 -62.976.668,57 -115.412.357,23 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -29.976.003,77 -62.976.668,57 -115.412.357,23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 44 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 45
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 45
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 46
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 46
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 47
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 48

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45

  1. ÖZET Bu rapor, Hacettepe Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Hacettepe Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde Hacettepe Üniversitesi'nin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun Ģekilde oluĢturulduğu görülmüĢtür. E-bütçe programı kullanılarak performans bilgisi ve ölçümü faaliyetlerinde büyük oranda ilerleme sağlandığı ve sistemin risk değerlendirmesinin yapıldığı görülmekle birlikte idare faaliyet raporunda performans hedeflerine ait göstergelerin sapma nedenlerinin açıklanmadığı tespit edilmiĢtir.
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Hacettepe Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Hacettepe Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesi'ne ait Stratejik Plan 2014 yılı denetimlerinde incelendiği ve denetlendiği için 2015 yılı denetimlerinde değerlendirmeye tabi tutulmamıĢtır. 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun yasal süreleri içinde yayımlandığı ve mevzuatta belirtilen Ģekil Ģartlarına uygun olduğu görülmüĢtür. Hacettepe Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliĢtirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileĢtirmeler yapılsa da idare faaliyet raporunda performans göstergelerine ait bazı sapma nedenlerinin açıklanmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Programında Bazı Göstergelerin Performans Hedefiyle Ġlgili Olmaması Performans Programı Hazırlama Rehberi'nde göstergenin performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek için kullanılan sayısal araçlar olduğu ifade edilmektedir. Bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Performans Programına iliĢkin yapılan incelemelerde bazı göstergelerin performans hedefiyle ilgili olmadığı görülmektedir. Performans Hedefi Gösterge Üniversitemiz kütüphanelerindeki bilgi kaynakları ve hizmetlerin geliĢtirilmesi ve kullanımının artırılması sağlanacaktır. -Eğitim alan kiĢi sayısı Yukarıda belirtilen performans hedefi tüm öğrencilere yönelik belirlenmiĢ bir hedef gibi anlaĢılırken, göstergede ise sözü geçen hedefe eğitim alan kiĢiler aracılığıyla ulaĢılmak istendiği anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla göstergenin belirtilen hedefe hizmet etmediği görülmektedir. Ayrıca göstergenin hedefle ilgili olmamasından ve performans hedefinin sayısal olarak ifade edilmemesinden dolayı performans hedefinin ölçülemez olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bulguya konu olan performans hedefinde bahsi geçen eğitim; Kütüphane Daire BaĢkanlığı tarafından; Beytepe ve Sıhhiye Kampüslerinde Fakülte ve Enstitülere doğrudan gidilerek, kütüphane web hizmetleri ve alana özel e-kaynakların tanıtımıdır. Ayrıca toplantıda kaynak ihtiyaçları konuĢulmuĢtur. Bilgi kaynaklarının geliĢtirilmesi ve kullanım sayısının artması konusunda faydalı olduğu düĢünülmektedir.”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 49 denilmektedir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevapta, bulguya konu olan performans hedefinde bahsi geçen eğitimin, kütüphane web hizmetleri ve alana özel e-kaynakların tanıtımı olduğu, toplantıda kaynak ihtiyaçlarının konuĢulduğu ve bilgi kaynaklarının geliĢtirilmesi ve kullanım sayısının artması konusunda faydalı olduğunun düĢünüldüğü belirtilmektedir. Ancak sözü edilen performans hedefi tüm öğrencilere yönelik belirlenmiĢ bir hedef gibi anlaĢılırken, göstergede ise sözü geçen hedefe eğitim alan kiĢiler aracılığıyla ulaĢılmak istendiği anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla göstergenin belirtilen hedefe hizmet etmediği görülmektedir. Bu itibarla, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesi hususu, 2016 yılı denetiminde kontrol edilecektir. BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Bazı Hedef ve Göstergelerin Ġyi Tanımlanmaması Performans Programında ilgili ve/veya ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeli'ğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri, göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir. Örneğin aĢağıdaki PH2 ve PH22 performans hedeflerinde öğretim elemanlarının ve öğrencilerin memnuniyet düzeylerinin artırılması hedeflenirken, memnuniyet düzeylerinin hangi alanlarda artırılmak istendiği açıkça belirtilmemiĢtir. Yine aynı Ģekilde PH43 performans hedefinde, stratejik hedefte vaadedilen maddi desteğin hangi oranda üniversite tarafından karĢılanacağı açıkça belirtilmemiĢ olup, PH80 performans hedefinde ise hedefte sözü geçen „gerekli çalıĢmalar‟ın ne olduğuna dair yeterli bilgi sunulmamıĢtır. Bu yüzden göstergede yer alan oranların ölçülebilirliği tartıĢılır hale gelmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Performans Hedefi Gösterge PH2-Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeylerinin artmasına yönelik faaliyetler belirlenecektir. -Memnuniyet düzeyi. PH22-Öğrenci memnuniyet düzeyleri %5 oranında arttırılacaktır. -Artan memnuniyet oranları PH43- Üniversitemiz birimlerince yayınlanmakta olan akademik dergilerin basımı Üniversitemiz tarafından yapılacaktır. -GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı. PH80- Sağlık hizmetlerinin iyileĢtirilmesini sağlamak, hastalarımıza daha hızlı ve kaliteli tedavi imkanları sağlamak amacı ile gerekli çalıĢmalar yapılacaktır. -GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı. Sonuç olarak belirlen hedef ve göstergelerin açık, anlaĢılır ve kendi içinde uyumlu olması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “BaĢkanlığınızın bulgusu doğrultusunda bundan sonra hazırlanacak Üniversite performans programında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda bulgu içeriği dikkate alınarak gereken çalıĢmaların yapılacağı anlaĢılmıĢtır. Bu itibarla, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesi hususu, 2016 yılı denetiminde kontrol edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 51 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41‟inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18‟inci maddelerine göre Performans Bilgileri baĢlığı altında, idarenin Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Hacettepe Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin Ġdare Faaliyet Raporunda, 2015 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Hedef ve gerçekleĢmelere iliĢkin olarak 59 adet hedefin gerçekleĢmesinde sapma olduğu, sapmalardan 28 adedine gerekçe belirtildiği görülmüĢtür. Belirtilen gerekçelerden 13 adedi geçerli ve ikna edici bulunmuĢ, 'Hedef makul düzeyde gerçekleĢtirilmiĢtir.' Ģeklinde açıklama yapılarak sapma nedeni belirtilmediği için 15 adedi geçerli ve ikna edici bulunmamıĢtır. Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bundan sonra hazırlanacak Üniversite faaliyet raporunda bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 52 Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda bulgu içeriği dikkate alınarak gereken çalıĢmaların yapılacağı anlaĢılmıĢtır. Bu itibarla, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesi hususu, 2016 yılı denetiminde kontrol edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 53 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi