2015 - GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ.pdf

GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 21

GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

KISALTMALAR EPDK : Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği XPS : Eksrüde Polistren Köpük

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GümüĢhane Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539’uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 82.077.000,00 13.865.405,92 511.000,00 95.431.405,92 86.092.289,05 90,21 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 82.077.000,00 81.459.315,48 99,25 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 97.474.568,76 68.304.513,57 29.170.055,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Vadeli Banka Hesabına ĠliĢkin Olarak Elde Edilen Faiz Gelirinin Hatalı MuhasebeleĢtirilmesi Üniversiteye ait vadeli banka hesabına tahakkuk eden faiz tutarlarından banka tarafından yapılan %15 oranında gelir vergisi tevkifatının muhasebeleĢtirme iĢleminin hatalı yapıldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19 uncu maddesi 8 inci fıkrasında, faiz gelirine iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı düzenlenmiĢtir. Ġlgili hükme göre, bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102-Banka Hesabına, tevkifat tutarlarının 630-Giderler Hesabına borç, brüt faiz tutarı 600-Gelirler Hesabına alacak (181 Gelir Tahakkukları Hesabı yönetmelik gereği 2016 da kullanılacaktır), banka hesabına aktarılan tutarın tamamının ise aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemelerde; net faiz geliri tutarının 600-Gelirler Hesabı ve 800-Bütçe Gelirleri hesaplarına kaydedilmiĢ olduğu, tevkifat yapılan 124.734,31 TL’lik vergi tutarının ise 630-Giderler Hesabına kaydedilmeyerek yukarıya alınan Yönetmelik hükümlerine aykırı olarak hatalı muhasebeleĢtirme iĢlemi yapıldığı tespit edilmiĢtir. MYMY’nin ilgili hükümlerine aykırı olarak üniversite tarafından yapılan söz konusu muhasebe iĢlemleri sonucunda, Faaliyet Sonuçları Tablosunda gayrisafilik ilkesine aykırı olarak gösterilmeyen 124.734,31 TL’lik tevkifat tutarı kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 19 uncu maddesi 8 inci fıkrası gereğince, faiz gelirlerinin gelir vergisi tevkifatına iliĢkin yapılması gereken muhasebe kaydı, 2016 yılı için 630 giderler hesabına borç kaydedilerek muhasebe kaydı yapılmıĢ ve yönetmeliğin ilgili hükümlerine göre iĢlemler tesis edilecektir” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: Güvence Bedellerinin Verilen Depozito ve Teminatlar Hesaplarında Takip Edilmemesi GümüĢhane Üniversitesi tarafından doğalgaz ve elektrik aboneliği için ilgili Ģirketlere ödenen güvence bedellerinin 126 ve 226 nolu Verilen Depozito ve Teminatlar Hesaplarına kaydedilmek suretiyle aktifleĢtirilmeyip, 630-Giderler Hesabı kullanılarak ilgili yılına doğrudan gider kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 142 nci maddesinde 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğine iliĢkin olarak; “Verilen depozito ve teminatlar hesabı, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır.” Hükmüne yer verilmiĢtir. Yönetmelik’in “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 143 üncü maddesine göre de, bir yıldan daha uzun bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan 226 nolu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya 325-Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Ayrıca, verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen tutarlar 226 nolu hesaba alacak, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç kaydedilir. Yıl içinde yapılan denetimler sırasında 2015 yılı güncel haliyle elektrik dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemelerinin toplam 79.900,75 TL ve doğalgaz dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemelerinin ise toplam 259.134,27 TL olduğu ve yukarıda yer verilen MYMY’nin ilgili hükümleri gereğince söz konusu tutarların 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi ve aktifleĢtirilmesi gerekirken, tamamının doğalgaz ve elektrik adı altında 630-Giderler Hesabında muhasebeleĢtirilmesi sonucunda ilgili yılların Faaliyet Sonuçları Tablosu ile 2015 yılı Bilançosunda toplam 339.035,02 TL’lik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 hataya neden olunduğu tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 143 üncü maddesine göre 2015 ve önceki yıllarda bütçe gideri olarak yapılan elektrik ve doğalgaz güvence bedelleri 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilerek takip edilecektir” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye ĠĢletmesine Ayrılan Sermaye Paylarının Muhasebe Sisteminde Ġzlenmemesi Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢuna taahhüt ettiği payların muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiĢtir. Üniversitenin Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetmeliği’nde iĢletmenin sermaye limiti 100.000,00 TL olarak belirlenmiĢtir. 2015 yılı sonu itibariyle Üniversite tarafından bu tutar henüz döner sermayeye aktarılmamıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164 üncü maddesine göre, döner sermayeli kuruluĢlara taahhüt edilen sermaye tutarları 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 247-Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilir. Üniversitenin döner sermayeye taahhüt etmiĢ olduğu 100.000,00 TL sermaye tutarı henüz ödenmemiĢ olduğundan, bu tutarın yukarıda belirtildiği Ģekilde 242 ve 247 nolu hesaplarda izlenmesi gerekmektedir. Bu kayıtların yapılmamıĢ olması Üniversitenin mali tablolarında varlıklara iliĢkin bilgilerin gerçek durumu göstermesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164’üncü maddesine göre, Üniversitemizin döner sermayeye taahhüt etmiĢ olduğu 100.000,00 TL sermaye tutarı 2016 yılında 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 borç, 247-Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedilmiĢtir” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 4: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri Ġle AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 380.601,72 TL iken, buna denk olması gereken 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesi ise 142.455,78 TL olarak görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 219 uncu maddesinin a-2 bendine göre; elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolaysıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalara göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 238.145,94 TL'lik fark, 294 hesabınının Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizce bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte olup, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin ilgili maddeleri gereğince, 2015 yılında 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Amortismanlar Hesabı arasında oluĢan 238.145,94 TL’lik fark, 2016 yılı içerisinde giderilecek Ģekilde amortisman muhasebe kayıtları yapılacak olup hesaplar arasında eĢitlik sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2015 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ GümüĢhane Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı), Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Amortismanı Hesabı), Gider Hesapları (630 Giderler Hesabı) ve Gelir Hesapları (600 Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: PeĢin Tahsil Edilen Kira Bedellerinin Hatalı Olarak MuhasebeleĢtirilmesi PeĢin tahsil edilen kira bedelinin hesaplara alınması iĢleminin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. MYMY’ye göre, tahsil edilen ve cari yıla iliĢkin kira gelirleri 600-Gelirler Hesabına alınırken, peĢin tahsil edilen gelirlerden içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenler, ilgili oldukları yılda tahakkuk ettirilmek üzere 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kaydedilerek izlenmelidir. Böylece genel kabul görmüĢ muhasebe ilkelerinden dönemsellik ilkesi gereği gelirler ait olduğu faaliyet dönemi içinde yer alacak ve dönem faaliyet sonucunun sağlıklı Ģekilde belirlenmesi sağlanacaktır. Dönem sonunda ise 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirler, düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢi ile 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılır. Son olarak 380 nolu hesapta bulunan tutar ilgili olduğu ayda gelirler hesabına kaydedilmelidir. Ġdare bazı kiracılarla yaptığı sözleĢmeler gereği üçer aylık kira bedellerini peĢin olarak tahsil etmiĢtir. Burada, özellikle yılsonlarında peĢin tahsil edilen gelirin bir kısmı ertesi yıla ait bir gelirdir. Fakat yapılan muhasebe kayıtlarına göre, bütün gelir cari yıl geliri olarak hesaplarda gösterilmiĢtir. Oysa peĢin tahsil edilen kira gelirinin cari yıla isabet eden kısmı 600-Gelirler Hesabına, gelecek yıllara ait olanlar ise 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alınması 31.12 2015’te de 380 hesabına aktarılması gerekirdi. Buna göre MYMY’nin ilgili hükümleri ile bilançonun dönemsellik ilkesine aykırı olarak dönem ayırıcı hesaplardan olan 380 ve 480 hesaplarının peĢin tahsil edilen gelirler için kullanılmaması nedeniyle 600-Gelirler Hesabının 26.077,00 TL fazla gösterilmesi sonucunda 2015 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizce bazı kiracılarla yaptığımız sözleĢme gereği üçer aylık kira bedellerinin özellikle yılsonlarında peĢin tahsil edilen bütün gelirlerin cari kira bedelleri olarak değil, Cari yıla ait gelirleri 600 Gelirler Hesabına, gelecek yıllara ait peĢin kira gelirlerini ise 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alınarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 muhasebeleĢtirmesi yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢtir. Bulgu konusu hususa iliĢkin yapılan çalıĢmalar gelecek denetim dönemlerinde değerlendirilecektir. BULGU 2: Kiraya Verilen TaĢınmazlar ile TaĢınmaz Kiralama Gelirlerinin Nazım Hesaplarda Ġzlenmemesi Kurum tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla 990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 nolu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 nolu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 nolu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 nolu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında ise 993 nolu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 nolu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 nolu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarına iliĢkin olarak kiralanan yer ve kira gelirlerinin, yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle bilançoda ilgili tutarları kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü’nün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 sayılı Genel Yazısına istinaden; Üniversitemiz tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı, kiralanan yer ve kira gelirleri, nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmesi yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar için bir sonraki denetim döneminde gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 3: Mülkiyeti Üniversiteye Ait TaĢınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması Mülkiyeti Üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, spor kompleksleri, yemekhane v.s. binalar yapılmasına rağmen bunların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı görülmüĢtür. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik’in “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10 uncu maddesinde: “1) Kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Bu düzenleme ile cins tashihi iĢlemleri tapu kayıtlarından bağımsız hale getirilmiĢtir. Öncelik taĢınmazların muhasebe birimlerince kaydının mevcut kullanım Ģekliyle yapılarak mali tablolarda gösterilmesi, daha sonra tapu kayıtları bakımından cins tashihi ile ilgili iĢlemlerinin yapılmasıdır. 2014 yılı SayıĢtay Denetim Raporunda da Üniversiteye ait taĢınmazların cins tashihi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 yapılmamıĢ olması bulgu konusu yapılmıĢ ve bu konunun 2015 yılı denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmelerin yapılacağı belirtilmiĢ olmasına rağmen cins tashihleri hâla yapılmamıĢtır. Sonuç olarak üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihi tapu iĢlemlerine baĢlanılması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb) itibariyle ilgili taĢınmaz hesaplarına kaydedilmeleri gerekirdi. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Merkez Kampüs içinde yer alan binalar ile Ġlçelerde yer alan Meslek Yüksek Okullarına ait binaların cins tashihi ile ilgili tahsis, projelendirme, ruhsatlandırma, yapı kullanma izin belgesi alınması ile ilgili iĢlemleri halen devam etmektedir. Bununla birlikte Merkez Kampüs içinde yer alan idari bina, hizmet binası, spor kompleksleri, yemekhane, vb. binaların tamamı 248 ada 169 parsel sayılı taĢınmaz üzerinde bulunduğundan ve bu parsel üzerinde hâlihazırda fiziki yapılaĢmanın devam etmesinden dolayı kadastro ve tapu iĢlemlerinde mükerrer iĢlemlerin olmaması için mevcut fiziki yapılaĢmanın tamamlanması beklenmektedir. Üniversitemizin merkez kampüsü baĢta olmak üzere ilçelerde yer alan tüm binalarımızın cins tashihlerinin tamamlanması için gerekli çalıĢmalar hızlandırılarak devam edilecek ve tüm taĢınmazların cins tashihi iĢlemlerinin tamamlanması sağlanacaktır.” denilmetedir. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin gerekli çalıĢmaların devam ettiği ve bu çalıĢmaların önümüzdeki dönemlerde hızlandırılarak iĢlemlerin tamamlanacağı beyan edilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar hakkında bir sonraki denetim dönemlerinde gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 4: Kurumda Ġç Denetçi ÇalıĢtırılmaması GümüĢhane Üniversitesi bünyesinde iç kontrolün çok önemli bir unsur olan iç denetimi gerçekleĢtirecek personelin bulunmadığı tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun “Üst Yöneticiler” baĢlıklı 11 inci maddesinde; “Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına, yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana; mahallî idarelerde ise meclislerine karşı sorumludurlar. “Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.” “Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55 inci maddesinde; “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür” “Ġç Denetim” baĢlıklı 63 üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 (Düzenleme ikinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. (Ek cümle: 22/12/2005-5436/10 md.) Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.” denilmektedir. Buna göre, iç denetim, kamu idarelerinin mali yönetim ve kontrol sistemlerinin önemli bir unsuru olup iç kontrolün içerisinde yer almaktadır. Üniversiteye 2013/4625 sayılı Kararname ile 3 adet iç denetçi kadrosu ihdas edildiği ancak 2015 yılı itibariyle söz konusu iç denetçi kadrolarına atama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu durumun Kurumun iç kontrol sisteminde zafiyete yol açtığı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “2016 yılı itibariyle Ġç denetçi atanması hususu ile ilgili üniversitemize yapılacak baĢvurular değerlendirmeye alınarak atanma iĢlemleri sonuçlandırılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli çalıĢmalar 2016 yılı içinde yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar için bir sonraki denetim döneminde gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 40.442.460,98 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.488.390,66 10 Hazır Değerler 6.375.974,43 32 Faaliyet Borçları 765.083,10 102 Banka Hesabı 6.186.727,60 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 765.083,10 104 Proje Özel Hesabı 171.686,50 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 2.992.369,34 105 Döviz Hesabı 17.560,33 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 131.221,83 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar 312.353,01 333 Emanetler Hesabı 2.861.147,51 111 Özel Kesim Tahvil Senet ve ve Bonolar Hesabı 312.353,01 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 730.938,22 12 Faaliyet Alacakları 30.296.443,35 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 714.120,62 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 30.200.000,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 16.817,60 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 26.443,35 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 117.430,03 14 Diğer Alacaklar 222.433,19 43 Diğer Borçlar 117.430,03 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 222.433,19 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 117.430,03 15 Stoklar 1.425.278,30 5 Öz Kaynaklar 650.920.624,80 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.410.374,57 50 Net Değer 516.663.585,38 157 Diğer Stoklar Hesabı 14.903,73 500 Net Değer Hesabı 516.663.585,38 16 Ön Ödemeler 1.809.978,70 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 105.086.984,23 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 1.809.978,70 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 105.086.984,23 2 Duran Varlıklar 615.083.984,51 59 Dönem Faaliyet sonuçları 29.170.055,19 22 Faaliyet Alacakları 1.875,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 29.170.055,19 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 1.875,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 25 Maddi Duran Varlıklar 614.571.024,41
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 454.888.208,36
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 14.937.201,11
252 Binalar Hesabı 86.438.826,17
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 8.873.281,59
254 TaĢıtlar Hesabı 1.433.996,49
255 DemirbaĢlar Hesabı 16.759.974,72
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -3.976.693,56
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 35.216.229,53
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 272.939,16
260 Haklar Hesabı 272.939,16
29 Diğer Duran Varlıklar 238.145,94
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 380.601,72
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -142.455,78
BORÇ TOPLAMI : 655.526.445,49 ALACAK TOPLAMI : 655.526.445,49 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 103.198.272,79 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 105.792.522,79 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 93.348.155,92 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 96.754.656,72 904 Ödenekler Hesabı 93.348.155,92 905 Ödenekli Giderler Hesabı 89.498.789,85 910 Teminat Mektupları Hesabı 8.730.230,52 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 8.730.230,52 920 Gider Taahhütleri Hesabı 17.278.901,66 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 17.278.901,66 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 1.795.445,94 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 1.795.445,94

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 630 01 Personel Giderleri 30.565.982,90 36.263.699,71 44.930.432,53 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.063.577,68 4.901.749,49 5.386.210,87
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.994.723,48 12.393.136,13 14.541.856,59 630 5 Cari Transferler 674.040 ,18 914.332,11 1.079.737,66 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 63.778,77 180.073,99 47.871,30 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 12.251,2 655,42 630 13 Amortisman Giderleri 652.816,7 752.989,13 882.427,81 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 837.790,1 1.549.551, 62 1.269.128,95 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 7.115,82 16.980,39 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var. Kay. Gid
48.271,91 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 697.395,65 250.497,62 101.595,32 630 99 Diğer Giderler 0,29 330,14 0,24 GĠDERLER TOPLAMI (A) 48.562.356,5 57.214.131,18 68.304.513,57
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.435.784,19 7.579.602,70 8.220.592,34 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 69.306.916,76 74.858.086,56 85.172.415,31 600 05 Diğer Gelirler 2.198.641,57 3.185.418,87 4.015.643,68 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 78.979,1 173.175,2 39.384,16 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol. Var El Edilen Gel
26.533,27 610 3 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 1.172,20
GELĠRLER TOPLAMI (B) 78.019.149,33 85.796.283,15 97.474.568,76 FAALĠYET SONUCU (B-A) 29.456.793,28 28.582.151,97 29.170.055,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 21
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 22
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 23
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21

1. ÖZET Bu rapor, GümüĢhane Üniversitesi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. GümüĢhane Üniversitesi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdaki belgeler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. GümüĢhane Üniversitesi 2015 yılı Performans Denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:  Stratejik Plan kapsamında iki adet göstergenin Stratejik Hedefle ilgili olmadığı,  Stratejik Planda yer alan bazı hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı,  Performans Programında yer alan bazı göstergelerin Stratejik Planla tutarlı olmadığı,  Ġdare Faaliyet Raporunda yer alması gereken bazı bölümlerin yer almadığı,  Faaliyet Raporunda Performans göstergelerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı görülmüĢtür. Kurumun Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun ilgili mevzuatlarla belirlenen usullere uygun olduğu anlaĢıldığından raporlama gerekliliklerini yerine getirdiği görülmüĢtür.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, GümüĢhane Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında GümüĢhane Üniversitesi’nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda GümüĢhane Üniversitesinin 2013-2017 dönemine ait Stratejik Planının zamanında hazırlanarak yayımlandığı görülmüĢtür. GümüĢhane Üniversitesinin misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 6 amaç, bu amaçların altında 15 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 50 performans göstergesi belirlemiĢtir. Üniversite stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Stratejik plana iliĢkin yapılan incelemelerde 2 adet performans göstergesinin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 4 adet göstergenin iyi tanımlanmadığı düĢünülmektedir. Ġlgililik kriterine uymayan, ölçülebilir olmayan ve iyi tanımlanmamıĢ hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. GümüĢhane Üniversitesi 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, belgenin zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı için kurumun 11 adet performans hedefi ve 37 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda Performans Programında yer alan hedeflere ait göstergelerin Stratejik Planda belirlenen göstergelerle uyumlu olmadığı tespit edilmiĢtir. Hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. GümüĢhane Üniversitesinin 2015 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde, Üniversitenin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Faaliyet raporunun yasal süreler içinde yayımlandığı ancak bazı sunum kriterlerini sağlamadığı değerlendirilmiĢtir. Ayrıca Üniversite, tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedeflerden 11 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Üniversitenin Faaliyet sonuçları değerlendirildiğinde raporlara iliĢkin verilerin takibini sağlayacak veri kayıt sisteminin mevcut olduğu görülmüĢtür. Performans denetimi yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme, GümüĢhane Üniversitesi’nin faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Göstergelerin Stratejik Hedefle Ġlgili Olmaması ve Stratejik Hedefin Ölçülebilir Olmaması Stratejik plana iliĢkin yapılan incelemelerde belirlenen bazı göstergeler stratejik hedefle ilgisizdir. Örneğin; aĢağıda laboratuvarların altyapısını geliĢtirmek stratejik hedef olarak belirlenmiĢken, bu hedefe yönelik belirlenen göstergelerde ise laboratuvarı kullanan öğrenci sayısı ve yapılan analiz sayısı gösterge olarak belirlenmiĢtir. Hedef ve göstergeler birlikte değerlendirildiğinde altyapıdan kasıt teknolojik veya makine-ekipman v.b teknik unsurlar olması gerekmektedir. Ancak belirlenen göstergeler teknik unsur olarak değerlendirilemez. Bundan dolayı göstergelerin hedefle ilgisiz olduğu ve hedefin ölçülebilirlik açısından değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. Stratejik Hedef Gösterge Değerlendirme Laboratuvarların altyapısını geliĢtirmek Laboratuvarları kullanan öğrenci sayısı Öğrenci sayısı ve analiz sayısı teknik birer unsur sayılamayacağından altyapının geliĢmesiyle ilgili değildir. Bir yıl içinde laboratuvarda yapılan analiz sayısı Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu hedefleri, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlamıĢtır. Yine aynı Kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği hallerde hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla hedefin ölçülebilir olarak belirlendiği durumlarda performans göstergesi belirlenmeyebilir. Ancak hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Stratejik hedef ve göstergelerinin birbiriyle ilgili olması ve gösterge veya hedeften en az birisinin ölçülebilir olması gerekmektedir. Hedeflerin tanımlandıktan sonra sayısal olarak tespit edilememesinin veya göstergelerle ölçülebilir duruma getirilememesinin stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Stratejik hedeflere iliĢkin bazı göstergeler stratejik hedefleri dolaylı olarak ölçeceği düĢünülmüĢtür. Bazı stratejik hedeflerle göstergeler arasındaki bağlantı, performans programının dönem raporları aracılığıyla sağlanması planlanmaktadır. Yeni dönem Stratejik Plan çalıĢmalarında, hedefle bağlantılı ve daha net ölçülebilen göstergeler belirlenmesine özen gösterilecektir.” denilmektedir Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Stratejik Planın hazırlanmasında Stratejik Planlama Klavuzuna uygun gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. Kamu idaresi tarafından yeni dönem stratejik plana iliĢkin yapılacak çalıĢmalar gelecek denetim dönemlerinde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Stratejik Hedef 15’e ĠliĢkin Göstergelerin Yetersiz Olması ve Ġyi Tanımlanmaması 2013-2017 yılı Stratejik Planında Stratejik Hedef 15 “Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeşitlendirmek” Ģeklinde belirlenmiĢtir. Hedefe iliĢkin ise dört adet gösterge belirlenmiĢtir. Ancak bu göstergelerin performans hedefine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçme, izleme veya değerlendirme konusunda yeterli olmadığı düĢünülmektedir. Stratejik Hedef Göstergeler Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeĢitlendirmek Toplam bütçe ödeneğini kullanma yüzdesi MuhasebeleĢtirilen iĢlem sayısı Döner sermayeden elde edilen gelirler Gelirlerin artıĢ oranı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılır olması gerekmektedir. Yani idareler neyi baĢarmak istediklerini açıkça tanımlamalıdır. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, kamu idarelerinin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğurur. Bu riskin ortadan kaldırılabilmesi için kamu idarelerinin hedeflerini ve göstergelerini açık ve anlaĢılır Ģekilde belirlemeleri esastır. Yukarıda sayılan göstergeler hedefi ölçecek niteliktedir, ancak göstergelerin hedefte yer alan gelirlerin arttırılması ve çeĢitlendirilmesiyle doğrudan ilgili olmadığı ve ölçme, izleme veya değerlendirme açısından yetersiz olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Yeni kurulan bir üniversite olarak, gelirlerin arttırılması ve çeĢitlendirilmesi için üniversitelerin gelir kaynakları değerlendirilmiĢ ve ilk stratejik plan döneminde Döner sermaye iĢletmesi eliyle elde edilen finans kaynaklarının çeĢitlendirilmesi üzerinde yoğunlaĢılmıĢtır. Yeni dönem Stratejik Plan çalıĢmalarında yeni göstergeler belirlenecek ve göstergelerin daha net bir Ģekilde ifade edilmesine özen gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Stratejik Planın hazırlanmasında Stratejik Planlama Klavuzuna uygun gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Hedeflere Ait Göstergelerin Stratejik Planda Belirlenen Göstergelerle Uyumlu Olmaması Üniversitenin 2013-2017 Stratejik Planında Amaç 6: “Üniversitemizin gelirlerini artırmak, çeşitlendirmek ve elde edilen kaynakları etkin, ekonomik ve verimli kullanmak” Ģeklinde belirlenmiĢtir. 2013-2017 Stratejik Planında bu amaç için tespit edilen Stratejik hedef 15 ve göstergeleri; Stratejik Hedef Göstergeler Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeĢitlendirmek Toplam bütçe ödeneğini kullanma yüzdesi MuhasebeleĢtirilen iĢlem sayısı Döner sermayeden elde edilen gelirler Gelirlerin artıĢ oranı Ancak üniversite 2015 yılı Performans Programına bakıldığında söz konusu hedefin göstergeleri stratejik planla uyum göstermemektedir. Performans Programında yer alan göstergeler Ģunlardır: Stratejik Hedef Performans Hedefi Göstergeler Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeĢitlendirmek Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeĢitlendirmek GerçekleĢtirilen eğitim sayısı Eğitime katılan personel sayısı Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 16 ncı maddesinde, “Performans programları, stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini oluşturur. Kamu idareleri performans programlarını stratejik planlarına uygun olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hazırlar.” 17 nci maddesinde, “Performans göstergeleri stratejik planlarda yer alır.” Hükmü yer almaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Bu hükümler de göz önünde bulundurulduğunda, stratejik planla performans programında yer alan göstergelerin farklı olmasının performans esaslı bütçelemenin mantığına aykırı olduğu anlaĢılmaktadır. Yukarıda anılan maddede de belirtildiği üzere, performans programı 5 yıl için hazırlanmıĢ olan stratejik planın yıllık uygulamasıdır. Bu nedenle, stratejik planda yer alan göstergelerle performans programında yer alan göstergelerin birbirine uyumlu olması gerekir. Ayrıca, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile kamu idarelerinin orta ve uzun vadeli amaçlarını, temel ilke ve politikalarını, hedef ve önceliklerini, performans ölçütlerini, bunlara ulaĢmak için izlenecek yöntemler ile kaynak dağılımlarını içeren stratejik plan hazırlamaları ve bütçelerin stratejik planlarda yer alan misyon, vizyon, stratejik amaç ve hedeflere uyumlu ve performans esasına dayalı olarak hazırlanması öngörülmüĢtür. Bunların yanında, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik'in 4 üncü maddesi ile de Kamu Idarelerinin Performans Programı Hazırlıklarında Kalkınma Planı, Hükümet Programı, Orta Vadeli Program, Orta Vadeli Mali Plan, Yıllık Program ile Stratejik Planların esas alınması gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla, stratejik plan ve bütçe iliĢkisini sağlayan performans programları stratejik planlarda yer alan amaç ve hedefler doğrultusunda hazırlanmalıdır. Sonuç olarak, gelecek yıllarda hazırlanacak performans programlarının stratejik planla uyumlu olması sağlanmalıdır. Kamu idaresi cevabında; “Maliye Bakanlığınca, performans programı teklifinde hedeflere ait yeni göstergelerin belirlenmesinde sakınca olmadığı belirtildiğinden, 15 nolu hedefle iliĢkilendirilerek yeni göstergeler belirlenmiĢtir. Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 17’nci maddesinde,“Performans göstergeleri stratejik planlarda yer alır.” hükmü gereğince gelecek yıllarda hazırlanacak performans programlarında stratejik planlardaki göstergelere yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gelecek dönem performans programlarında stratejik plan ile uyumlu göstergelere yer verileceği belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Ġdare Faaliyet Raporunda Yer Alması Gereken Bazı Bölümlerin Yer Almaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken “performans bilgi sisteminin değerlendirilmesi” ve “temel mali tablolara iliĢkin açıklamalar” bölümünün hazırlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında düzenlemelere uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “2016 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ile birlikte “performans bilgi sisteminin değerlendirilmesi” ve “temel mali tablolara iliĢkin açıklamalar” bölümüne yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Faaliyet raporunun hazırlanmasında gerekli düzeltmelerin yapılacağı beyan edilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 5: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması GümüĢhane Üniversitesi’nin 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporunda 2015 yılı Performans Programında yer alan 11 adet performans hedefi ve bu hedeflere ait 37 göstergenin tamamının gerçekleĢme durumları raporlanmıĢtır. Hedef ve göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin hedeflere ait 37 göstergeden 31 adedinin gerçekleĢmesinde olumlu veya olumsuz sapmalar olduğu tespit edilmiĢtir. Faaliyet raporunda bu sapmalarla ilgili olarak genel değerlendirme yapıldığı ve gerekçeler belirtildiği görülmüĢtür. Belirtilen gerekçelerden 20 adedi geçerli ve ikna edici bulunmuĢ 11 adedi ise geçerli ve ikna edici bulunmamıĢtır. Ġlgili göstergeler aĢağıda belirtilmiĢtir;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Üniversitemizin eğitim- öğretim kalitesini yükseltmek Yabancı uyruklu öğretim elemanı sayısı Göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin durum tespiti ve genel değerlendirme yapılmıĢtır. Hedefteki sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmamıĢtır. Toplam derslik sayısı Toplam amfi sayısı Toplam laboratuvar sayısı GerçekleĢtirilen sempozyum- kongre sayısı Kurumsal insan kaynaklarımızın sayısını ve niteliğini arttırmak Kurum tarafından hazırlanan hizmet içi eğitim programlarına katılan personel sayısı Göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin durum tespiti ve genel değerlendirme yapılmıĢtır. Hedefteki sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmamıĢtır Öğrencilerimize ve personelimize yönelik kurumsal hizmetlerin sayısını arttırmak ve hizmet kalitesini yükseltmek Yemekhane hizmetlerinden yararlanan öğrenci sayısı Göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin durum tespiti ve genel değerlendirme yapılmıĢtır. Hedefteki sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmamıĢtır Yemekhane hizmetlerinden yararlanan personel sayısı Sosyal tesis hizmetlerinden yararlanan kiĢi sayısı Kurumsal gelirlerimizi arttırmak ve çeĢitlendirmek GerçekleĢtirilen eğitim sayısı Göstergelerin gerçekleĢmelerine iliĢkin durum tespiti ve genel değerlendirme yapılmıĢtır. Hedefteki sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmamıĢtır Eğitime katılan personel sayısı Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41’inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddelerine göre Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Performans hedeflerinde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “2015 Yılı idare Faaliyet Raporunda, 2015 Yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Raporun ilgili bölümlerinde bazı performans hedef ve göstergelerine iliĢkin bilgi ve verilere yer verilmiĢ ancak hedeflerin sapma nedenleri açıklanmamıĢtır. 2016 yılından itibaren hazırlanacak faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerin sapma nedenlerine iliĢkin daha net ve bilgilendirici açıklamalara yer verilmesine dikkat edilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, 2016 yılından itibaren hazırlanacak faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerin sapma nedenlerine iliĢkin daha net ve bilgilendirici açıklamalara yer verileceği belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr