2015 - GİRESUN ÜNİVERSİTESİ.pdf

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 27

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Giresun Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Giresun Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 102.854.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 35.648.644,21 TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 138.502.644,21 TL olmuĢtur. Bu tutarın 128.914.139,20 TL’si harcanmıĢtır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleĢme oranı % 93,08 olmuĢtur. Bütçede 102.854.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 126.911.410,56 TL gelir elde edilmiĢtir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleĢme oranı % 123,39 olmuĢtur. Giresun Üniversitesinin 2015 yılı faaliyet gelirleri 131.075.446,98 TL ve faaliyet giderleri 101.661.613,10 TL’dir. Giresun Üniversitesinin 2015 yılı tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Gider GerçekleĢmeleri Açıklama BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcama Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) Bütçe Giderleri Toplamı 102.854.000,00 138.502.644,21 128.914.139,20 93,08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri Açıklama Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı (%) Bütçe Gelirleri Toplamı 102.854.000,00 126.911.410,56 123,39 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Aktif Hesaplara Kaydedilmesi Gereken Yapım ve Onarım ĠĢlerinin Giderler Hesabına Kaydedilmesi Aktif hesaplara alınması gereken yapım ve onarım giderlerinin giderler hesabına alındığı tespit edilmiĢtir. Kurum bütçesinden yapılan harcamaların söz konusu düzenlemelere göre muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. AĢağıdaki tablolarda yer alan yapım ve onarım iĢlerinin yasal düzenlemelere göre aktif hesaplar yerine gider hesabı kullanılarak muhasebe kaydının yapıldığı görülmüĢtür. Tablo 3: Amfi Tiyatro Yapımına ĠliĢkin Yevmiye Kayıtları ĠĢin adı Yevmiye Tarihi Yevmiye No 630-Giderler Hesabına Alınan Tutar Amfi Tiyatro Yapımı 25.08.2015 6987 239.918,54 19.11.2015 9601 139.606,52 23.12.2015 12002 42.242,17
421.767,23
Tablo 4: Okul Öncesi Eğitim ve AraĢtırma Merkezi Yapımına ĠliĢkin Yevmiye Kayıtları ĠĢin adı Yevmiye Tarihi Yevmiye No 630-Gider Hesabına Alınan Tutar Okul Öncesi Eğitim ve AraĢtırma Merkezi Yapımı 19.02.2015 1298 166.320,99 10.04.2015 2603 86.258,76 12.06.2015 4805 108.047,55
360.627,30 Tablo 5:Espiye Meslek Yüksekokulu Binaları Onarımına liĢkin Yevmiye Kayıtları ĠĢin adı Yevmiye Tarihi Yevmiye No 630-Gider Hesabına Alınan Tutar Espiye Meslek Yüksekokulu Binaları Onarımı 18.09.2015 7731 87.596,79 16.10.2015 8409 243.380,84 18.11.20015 9557 548.294,85 11.12.2015 10568 588.132,18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 1.467.404,66 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde; “252 Binalar hesabı Hesabın niteliği MADDE 175- (1) Binalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi MADDE 176- (1) Binalar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç (…) 3) Binalar hesabında kayıtlı binaların iyileştirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılmasına ilişkin olarak bütçeye gider kaydıyla yapılan harcama tutarları, bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.”, “258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabı Hesabın niteliği MADDE 187- (1) Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.”, “630 Giderler hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Hesabın niteliği MADDE 393- (1) Giderler hesabı, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın tahakkuk ettirilen her türlü giderin izlenmesi için kullanılır. Hesabın işleyişi MADDE 394- (1) Giderler hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç

1. Bütçe ile ilgili olarak tahakkuk ettirilen ancak, bilanço hesabını ilgilendirmeyen giderler bir taraftan bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak; diğer taraftan bütçe gider hesapları hesap grubunda yer alan ilgili hesaba borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.” düzenlemeleri bulunmaktadır. Söz konusu yasal düzenlemeler gereğince, yapımı devam etmekte olan Amfi Tiyatro ve Okul Öncesi Eğitim ve AraĢtırma Merkezi Yapımı yatırımlarının 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına ve aktif hesaplara alınması gereken, Espiye Meslek Yüksekokulu Binaları Onarım ĠĢinin de 252-Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizin 2015 yılı hesaplarının SayıĢtay Denetçilerince incelenmesi sonucunda aktif hesaplara kaydedilmesi gereken yapım ve onarım iĢlerinin giderler hesabına kaydedildiği görülmüĢtür. Buna göre 2015 yılında yapımı devam etmekte olan amfi tiyatro ve okul öncesi eğitim ve araĢtırma merkezi yapımı iĢlerinin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına ve aktif hesaplara alınması gereken Espiye Meslek Yüksekokulu binaları onarım iĢinin de 252-Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekmekte iken 630-Giderler Hesabının kullanıldığı belirtilmiĢtir. Bu nedenle Güre YerleĢkesi Amfi Tiyatro Yapım ĠĢi, Okul Öncesi Eğitim ve AraĢtırma Merkezi Yapım ĠĢi ile Espiye Meslek Yüksekokulu Binalarının Bakım-Onarım ĠĢine ait giderlerin yeniden envanteri yapılarak, 02.05.2016 tarih ve 3714, 3717 ve 3718 nolu muhasebe iĢlem fiĢleri ile düzeltme kayıtları yapılmıĢ olup, bunlara iliĢkin muhasebe iĢlem fiĢleri iliĢikte gönderilmiĢtir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, 02.05.2016 tarih ve 3714, 3717 ve 3718 nolu muhasebe iĢlem fiĢleri ile düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak bu düzeltme iĢlemi 2015 yılı bilanço hesaplarında düzeltme anlamına gelmemekte ve 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Giresun Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (252-Binalar Hesabı ) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ġç Kontrol Sisteminin Kurulmasına Yönelik ÇalıĢmaların Tamamlanmaması 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ve Ġdarenin Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:

1. Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yer almasına karĢın idarenin yöneticileri hassas görevlere iliĢkin prosedürleri tanımlamamıĢtır. Ġdarenin yöneticileri iç kontrol sisteminin uygulanmasında personele örnek olması konusunda Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında yapılacak eylem olarak gösterilen; “Ġç kontrol süreçleri ile ilgili farkındalık yaratarak standartların tüm birimlerde etkili uygulanması için yöneticilerin yılda en az iki defa bilgilendirme toplantısı yapılması ve bu toplantılarda iyi uygulama örneklerinin anlatılması” eylemi gerçekleĢtirilmemiĢtir. Birim yöneticilerinin verdikleri görevleri takip edebildiği bir yönetim bilgi sistemi henüz oluĢturulmamıĢtır. Her düzeydeki yöneticiler tarafından verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik olarak oluĢturulan kontrol teĢkilatları düzgün çalıĢmamaktadır. Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmemiĢ, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmemiĢtir. Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında eğitim planı yapılacağı ve hizmetiçi eğitim konusunda bir yönerge ve/veya genelge çıkarılması hedeflendiği halde halen gerçekleĢtirilmemiĢtir. Yine aynı planda öngörülen ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterler belirlenmemiĢ, konuyla ilgili yönetmelik, yönerge ve/veya genelge çıkarılmamıĢ ve Performans Değerlendirme Raporu hazırlanmamıĢtır.
2. Ġdare, 2015 yılı için amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlememiĢ ve dolayısıyla riskleri bertaraf etmeye yönelik eylem planı da hazırlamamıĢtır.
3. Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve yöntemleri (düzenli gözden geçirme, örnekleme yoluyla kontrol, karĢılaĢtırma, onaylama, raporlama, koordinasyon, doğrulama, analiz etme, yetkilendirme, gözetim, inceleme, izleme vb) belirlenmemiĢ, diğer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 bir deyiĢle risk analizleri yapılmamıĢtır. Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında kurulması öngörülen risklere karĢı alınacak önlemleri belirleyerek, eylem planlarını yapacak çalıĢma grubu oluĢturulmamıĢ ve riskleri önlemeye yönelik eylem planı hazırlanmamıĢtır. Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında idare; personel yetersizliğine yeterince çözüm bulunamadığını, mevzuat değiĢikliklerinde personele gerekli bilgilendirme yapılmasına çalıĢıldığını beyan etmiĢ, bunun için personelin görev yerlerinin belirlenmesi, görev yerlerinde olmayan kiĢilerin görevlerini yazılı olarak devretmesini sağlamaya çalıĢtıklarını bildirmiĢlerdir. Ancak görevden ayrılan personel yaptığı ve/veya yapacağı iĢleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. Bu itibarla, idarenin mevzuata uygun olarak iç kontrol sisteminin kurulmasına ve iĢlerlik kazanmasına yönelik çalıĢmaları bir an önce tamamlaması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde etkin bir iç kontrol sistemi kurmaya yönelik çalıĢmalar “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” esas alınarak 2008 yılında baĢlatılmıĢ ve Giresun Üniversitesi Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢtır. Giresun Üniversitesi Ġç Kontrol Uyum Eylem Planı Maliye Bakanlığınca yürütülen merkezi uyumlaĢtırma çalıĢmaları kapsamında kamu idarelerine yol göstermek amacıyla 2011 ve 2014 yıllarında yayımlanan “Ġç Kontrol Rehberi” doğrultusunda Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu (ĠKĠYK) tarafından mevzuatta yer alan periyodik süreçlerle izlenmekte ve değerlendirilmektedir. Tüm unsurları ile yeterli ve etkili bir iç kontrol sistemi kurmak amacıyla 2015 yılında yapılan çalıĢmalar Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından izlenmiĢ ve değerlendirilmek üzere ĠKĠYK’ya bir rapor ile sunulmuĢtur. Kurulun yaptığı değerlendirmeler sonucu oluĢturulan “Ġç Kontrol Sistemi Değerlendirme Raporu” ve “Ġç Kontrol Uyum Eylem Planı” bir yazı ile merkezi uyumlaĢtırma birimi görevini yürüterek Maliye Bakanlığına gönderilmiĢtir. 2015 yılı izleme ve değerlendirme sonucunda tamamlanamayan standartlarla ilgili çalıĢmaların Ekim 2016 tarihine kadar uzatılması eylem planında revizyona gidilmesi uygun görülmüĢtür. 2016 yılı izleme faaliyetlerine baĢlanmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, iç kontrol sisteminin kurulmasına iliĢkin çalıĢmaların devam ettiği, Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı doğrultusunda yapılan çalıĢmaların Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kurulu (ĠKĠYK) tarafından izlenmekte ve değerlendirilmekte olduğu, 2015 yılına iliĢkin izleme ve değerlendirme faaliyetleri sonucunda, tamamlanamayan standartlarla ilgili çalıĢmaların Ekim 2016 tarihine kadar uzatılmasına ve eylem planında revizyona gidilmesine karar verildiği ifade edilmektedir. Ġdarece iç kontrol sisteminin kurulmasına ve iĢlerlik kazanmasına iliĢkin çalıĢmaların ivedilikle tamamlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 20
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 21
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 22

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve iĢlemleri Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermaye iĢlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 139.533,13 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 4.916.923,07 TL’dir. Döner sermaye gelirler toplamı 6.360.827,55 TL, giderler toplamı 5.078.268,38 TL olup, dönem net karı 1.282.559,17 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Giresun Üniversitesi Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Hastanesi Tarafından Ödenen Katma Değer Vergisinin Maliyet Bedeline veya Giderler Hesabına Kaydedilmesi Gerekirken 191- Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına Alınması Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Hastanesinin ödediği KDV’leri maliyet bedeline veya giderlere dahil edilmesi gerekirken, 191-Ġndirilecek KDV Hesabına kaydettiği tespit edilmiĢtir. Giresun Üniversitesi Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Hastanesinin 2015 yılı muhasebe kaydına göre 191-Ġndirilecek KDV Hesabı borç toplamı 199.941,07 TL’dir. 191-Ġndirilecek KDV Hesabının yukarıda açıklandığı üzere hatalı kullanımından dolayı önceki yıllardan devreden 190-Devreden KDV Hesabı borç toplamı 439.984,60 TL’ye ulaĢmıĢtır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun “Sosyal ve Askeri Amaçlı Ġstisnalarla Diğer Ġstisnalar” baĢlıklı 17’nci maddesi (2) no’lu “Sosyal Amaç TaĢıyan Ġstisnalar”ın (a) bendinde; “Yukarıda sayılan kurum ve kuruluşların hastane,…, klinik, … gibi kuruluşlar, …teslim ve hizmetler,” belirtilerek bunların KDV’den istisna olduğu hüküm altına alınmıĢtır. Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Hastanesinin yaptığı teslim ve hizmetler söz konusu istisna kapsamında olduğundan, teslim ve hizmetlere iliĢkin KDV tahsilatı yapılmamaktadır. Hastanenin sağlık hizmet sunmak amacıyla üstlendiği KDV tutarlarının 191-Ġndirilecek KDV Hesabına alınmadan doğrudan maliyete dahil edilerek ya aktif hesaplarda ya da gider hesabı içerisinde muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. KDV’ye iliĢkin muhasebe iĢlemlerinin yasal düzenlemelere uygun Ģekilde yapılması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi (Hastane) Katma Değer Vergisi iĢlemleri 01.01.2016 tarihinden itibaren bulguda belirtildiği Ģekilde muhasebe kayıtlarına alınmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Bulgu konusu muhasebe iĢlemi 01.01.2016 tarihinden itibaren düzeltilerek kaydedilmeye baĢlanılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Ancak, düzeltme iĢlemi 2016 yılı mali tablolarında yapılmıĢtır. Bu düzeltme iĢlemi 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Diğer Dönen Varlıklar (191-Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 27
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 28
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 29
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 30
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27

1. ÖZET Bu rapor, Giresun Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Giresun Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlemiĢtir: · 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, · 2015 yılı Performans Programı, · 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve · Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan incelemede; Giresun Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planı, 2015 yılı Performans Programı, 2015 yılı Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve zamanında yayınlandığı ancak ilgili dokümanların mevzuatta belirtilen içeriğe tam olarak uygun hazırlanmadığı görülmüĢtür. Öte yandan, Stratejik Planda hedeflere yönelik belirlenen göstergelerin mevcut durumları ve plan döneminde ulaĢılması istenen seviyelerinin sayısal olarak belirlenmemiĢ olmasından dolayı, belirlenen hedeflere ulaĢılıp ulaĢılmayacağı veya ne kadar ulaĢıldığına dair bir tespit yapılamayacağı, Performans Programında yer verilen toplam iki performans hedefinden biri için herhangi bir performans göstergesi belirlenmediği, diğeri için belirlenen göstergenin de performans hedefini ölçme, izleme veya değerlendirme konusunda yeterli olmadığı görüldüğünden, 2015 yılında bu hedeflere ulaĢılıp ulaĢılmadığının ya da ne kadar ulaĢıldığının saptanamayacağı,
   Faaliyet Raporunda ise, performans bilgisi baĢlığı altında, Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projeler ile Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumuna yer verilmediği göz önüne

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 alındığında, faaliyet sonuçlarının ölçülemeyeceği, kanaatine varılmıĢtır. Üniversitenin veri kayıt sistemi mevcut olmadığı için faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin değerlendirme yapılamamıĢtır. Bu itibarla, performans esaslı bütçe sisteminin temel belgeleri olan Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun tam olarak mevzuata uygun hale getirilmesi ve performans yönetim sisteminin oluĢturularak iĢlerlik kazandırılması gerekmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Giresun Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Giresun Üniversitesinin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Giresun Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planı incelendiğinde; planın zamanında yayınlandığı ancak mevzuatta belirtilen içeriğe tam olarak uygun hazırlanmadığı görülmüĢtür. Giresun Üniversitesi vizyon ve misyonunu gerçekleĢtirmek üzere 5 amaç, bu amaçların altında 31 hedef ve bu hedeflere yönelik 40 performans göstergesi belirlemiĢtir. Ancak Stratejik Planda yer alan hedeflere iliĢkin belirlenen göstergelerin mevcut durumları ve plan döneminde ulaĢılması istenen seviyeleri sayısal olarak belirlenmemiĢtir. Bu durumda, belirlenen hedefe ulaĢılıp ulaĢılmayacağı veya ne kadar ulaĢıldığını ölçmek mümkün olmayacaktır. Performans göstergeleri tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, Stratejik Plan için önemli bir eksiklik olduğu değerlendirilmiĢtir. Bu hususa iliĢkin değerlendirmeye denetim bulgusunda yer verilmiĢtir. Giresun Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı incelendiğinde; programın zamanında yayınlandığı ancak mevzuatta belirtilen içeriğe tam olarak uygun hazırlanmadığı görülmüĢtür. Stratejik Planda yer alan 5 amaçtan 2’sine Performans Programında yer verilmiĢ, bu 2 amaca yönelik 2 hedef, 2 performans hedefi ve 1 performans göstergesi ile 5 faaliyet belirlenmiĢtir. Performans Programında yer verilen 2 performans hedefinden biri için herhangi bir performans göstergesi belirlenmediği, diğeri için belirlenen göstergenin de performans hedefini ölçme, izleme veya değerlendirme konusunda yeterli olmadığı değerlendirilmiĢtir. Dolayısıyla Performans Programının ait olduğu 2015 yılına iliĢkin belirlenen hedeflere ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek mümkün olmayacak, faaliyetler aracılığıyla ilgili yıl bütçesiyle kurulan bağ sağlıklı olmayacaktır. Performans hedeflerini ölçecek performans göstergelerine yer verilmemesi veya belirlenen göstergenin yeterli olmaması Performans Programı açısından önemli bir eksiklik olarak değerlendirilmiĢtir. Bu hususlara iliĢkin değerlendirmelere denetim bulgusunda yer verilmiĢtir. Giresun Üniversitesinin 2015 yılı Faaliyet Raporu incelendiğinde; raporun zamanında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 yayınlandığı ancak mevzuatta belirtilen içeriğe tam olarak uygun hazırlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik uyarınca, Faaliyet Raporlarında performans bilgisi baĢlığı altında, Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelere, Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmesi gerekmektedir. Ġdare tarafından hazırlanan Faaliyet Raporunda Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projeler ile Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumuna yer verilmediğinden, söz konusu belgelerde belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçümünün yapılmadığı kanaatine varılmıĢtır. Kaldı ki, Performans Programında performans hedeflerini ölçmek için gerekli performans göstergeleri belirlenmediği için, performans hedefleriyle ilgili faaliyetlerin de ne düzeyde gerçekleĢip gerçekleĢmediğinin tespitinin yapılamayacağı açıktır. Bu hususlara iliĢkin değerlendirmeye denetim bulgusunda yer verilecektir. Üniversitenin faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik veri kayıt sistemi bulunmamaktadır. Bu nedenle, idarenin yıl boyunca gerçekleĢtirdiği faaliyetleri düzenli olarak izlemesi ve hedefler temelinde performansını ölçmesi mümkün görülmemektedir. Bu hususa iliĢkin değerlendirmeye denetim bulgusunda yer verilecektir. Yapılan performans denetimi sonucunda, Giresun Üniversitesi Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunu hazırlamakla birlikte, söz konusu belgelerdeki performans bilgilerinin içeriğinde önemli eksiklikler bulunmaktadır. Bu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢtirilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Öte yandan, üniversitenin performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine uygun olarak oluĢturmadığı, belirlemiĢ olduğu hedeflere iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçemediği tespit edildiğinden, performans esaslı bütçe sistemine geçiĢin tam olarak gerçekleĢmesi ve hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla Faaliyet Raporunun, Stratejik Plan ve Performans Programı ile ilgisinin kurulması ve hedeflere yönelik gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması için performans yönetimi sisteminin oluĢturularak, iĢlerlik kazandırılması için gerekli çalıĢmaların ivedilikle baĢlatılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Bazı Performans Göstergelerinde Mevcut Durumun ve Plan Döneminde UlaĢılması Arzulanan Seviyenin Sayısal Olarak BelirlenmemiĢ Olması Stratejik Planda yer alan tüm göstergelerin mevcut durumlarının, bazı göstergelerin ise plan döneminde ulaĢılması istenen seviyelerinin sayısal olarak belirlenmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumunun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyelerinin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Stratejik planlama sürecinin ilk adımı olan durum analizi, kuruluĢun “neredeyiz?” sorusuna cevap verir. Ġkinci adımda ise misyon ve vizyon ifade edilip, temel değerler belirlenerek, amaç, hedef ve stratejiler ortaya konmak suretiyle “nereye ulaĢmak istiyoruz” sorusuna cevap aranır. KuruluĢun geleceğe yönelik amaç, hedef ve stratejiler geliĢtirebilmesi için öncelikle, mevcut durumda hangi kaynaklara sahip olduğunu ya da hangi yönlerinin eksik olduğunu, kuruluĢun kontrolü dıĢındaki olumlu ya da olumsuz geliĢmeleri değerlendirmesi gerekir. Mevcut durum tespiti iyi yapılmadığı takdirde, hedef ve gösterge de doğru bir Ģekilde belirlenemeyecektir. Stratejik Planda amaçlar, kuruluĢun ulaĢmayı hedeflediği sonuçların kavramsal ifadesi olup, kuruluĢun hizmetlerine iliĢkin politikaların uygulanması ile elde edilecek sonuçları ifade eder. Hedefler ise amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Stratejik Planın amacına uygun olarak hazırlanması için hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir. Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda ise Stratejik Planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri hedeflere ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilebilen araçlardır. Performans göstergesinin doğru ve amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 belirlenmesi, Stratejik Planda hedeflere ne kadar ulaĢıldığının sağlıklı bir Ģekilde ölçümünde önemli bir etkiye sahiptir. Bu nedenle, Stratejik Planda hedeflere ne kadar ulaĢıldığını sağlıklı bir Ģekilde ölçmek için performans göstergelerinde, mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılmak istenen düzeyin gösterge cinsinden belirlenmiĢ olması Ģarttır. AĢağıdaki tabloda, mevcut durumlarının ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyelerinin sayısal olarak belirlenmediği göstergeler ile yine mevcut durumları belirlenmemiĢ ancak plan döneminde arzulanan seviyelilerinin sayısal olarak belirlendiği göstergelere örnekler verilmiĢtir. Tablo 1: Örnek Performans Göstergeleri Stratejik Amaç Hedef Performans Göstergesi Değerlendirme Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimde Kalitenin Artırılması ve Sürdürülebilirliğin Sağlanması Hedef 1.4: Lisansüstü programlarının niceliksel ve niteliksel olarak geliĢtirmek Performans Göstergesi 1.4: AçılmıĢ lisansüstü program sayısının her yıl %10 artırılması Mevcut durumda, açılmıĢ lisansüstü program sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmıĢ olsa bile, mevcut durum belirlenmediğinden hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Dolayısıyla, mevcut durum ortaya konmadığı takdirde, plan dönemine iliĢkin gösterge için sayısal bir değer (her yıl %10) belirlenmesinin bir anlam ifade etmeyeceği ve hedefin ölçümüne hizmet etmeyeceği değerlendirilmektedir. Hedef 1.8: Eğitim- öğretim faaliyetlerinde Performans Göstergesi 1.8.1: Bilgisayar sayısı
Performans Göstergesi Mevcut durumda, bilgisayar sayısı ve paket program sayısı belirlenmemiĢtir. Plan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 bilgisayar teknolojisi ve biliĢim sistemlerinden yararlanma oranını artırmak 1.8.2: Paket program sayısı döneminde de göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Hedef 1.9: Uzaktan eğitim faaliyetlerine baĢlamak Performans Göstergesi 1.9.1: Uzaktan eğitim verilen program sayısı Mevcut durumda uzaktan eğitim verilen program sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde de göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Stratejik Amaç 2: Sürdürülebilir AraĢtırma ve GeliĢtirme Faaliyetlerinin GerçekleĢtirilmesi Hedef 2.1: Öğretim elemanlarının akademik yayınlarını biliĢim teknolojileriyle eriĢilebilir hale getirmek Performans Göstergesi 2.1: Üniversitemizin kurumsal arĢivinin tamamlanması. Mevcut durumda üniversitenin kurumsal arĢivinin ne düzeyde olduğu niceliksel olarak belirlenmemiĢtir. Plan döneminde de, göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Hedef 2.3: Ulusal ve uluslararası taranan dergilerde yayınlanan veya atıf alan makale ve Performans Göstergesi 2.3: Desteklenen proje ve yayın sayısı. Mevcut durumda ulusal ve uluslararası taranan dergilerde yayınlanan veya atıf alan makale ve projelerin sayısı belirlenmemiĢtir. Plan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 projeleri desteklemek döneminde de, göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Hedef 2.4: Kütüphanedeki bilgi kaynağı sayısını artırmak. Performans Göstergesi 2.4: Kütüphanedeki bilgi kaynağı sayısındaki artıĢ Mevcut durumda kütüphanedeki bilgi kaynağı sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde de, göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Hedef 2.5: Ulusal ve uluslararası alanda rekabet edebilen projeler hazırlamak. Performans Göstergesi 2.5.2: Desteklenen proje sayısındaki artıĢ (%10) Mevcut durumda desteklenen proje sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmıĢ olsa bile, mevcut durum belirlenmediğinden hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Dolayısıyla, mevcut durum ortaya konmadığı takdirde, plan dönemine iliĢkin gösterge için sayısal bir değer ( %10) belirlenmesinin bir anlam ifade etmeyeceği ve hedefin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 ölçümüne hizmet etmeyeceği değerlendirilmektedir. Stratejik Amaç 3: Fiziki ve Kurumsal Altyapının GeliĢtirilmesi Hedef 3.1: Kurumsal geliĢim doğrultusunda ihtiyaç duyulan hizmet binalarını inĢa etmek Performans Göstergesi: 3.1: Yatırım projelerinin tamamlanma oranları (Her yıl %20) Mevcut durumda, yatırım projelerinin ne düzeyde olduğu oransal olarak belirlenmemiĢtir. Plan döneminde ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmıĢ olsa bile, mevcut durum belirlenmediğinden hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Dolayısıyla, mevcut durum ortaya konmadığı takdirde, plan dönemine iliĢkin sayısal bir değer (Her yıl %20) belirlenmesinin bir anlam ifade etmeyeceği ve hedefin ölçümüne hizmet etmeyeceği değerlendirilmektedir. Hedef 3.6: Mevcut Sağlık Uygulama AraĢtırma Merkezi (Hastane) binalarının hizmet için ihtiyaç duyduğu bakım onarımını yapmak ve makine- teçhizatla donatmak Performans Göstergesi 3.6.1: Bakım onarımın tamamlanma oranı
Mevcut durumda hastane binalarının bakım onarımının ne düzeyde olduğu oransal olarak belirlenmemiĢtir. Plan döneminde de, göstergede ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 Performans Göstergesi 3.6.2: Makine- teçhizat sayısındaki artıĢ. Mevcut durumda hastane binalarında bulunan makine- teçhizat sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde de, göstergeyle ilgili ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmamıĢtır. Bu durumda, hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Stratejik Amaç 4: UluslararasılaĢmayı geliĢtirmek Hedef 4.3: Giresun Üniversitesinde eğitim gören uluslararası öğrenci kalitesini artırmak Performans göstergesi 4.3.2: Yabancı dilde eğitim-öğretim veren (hazırlık sınıfı olan) bölüm sayısındaki artıĢ (Her yıl 1 bölüm) Mevcut durumda yabancı dilde eğitim-öğretim veren (hazırlık sınıfı olan) bölüm sayısı belirlenmemiĢtir. Plan döneminde ulaĢılması istenen seviyeye iliĢkin sayısal belirleme yapılmıĢ olsa bile, mevcut durum belirlenmediğinden hedefe ne kadar ulaĢıldığının ölçümünün yapılamayacağı düĢünülmektedir. Dolayısıyla, mevcut durum ortaya konmadığı takdirde, planlanan döneme iliĢkin sayısal bir değer (Her yıl 1 bölüm) belirlenmesinin bir anlam ifade etmeyeceği ve hedefin ölçümüne hizmet etmeyeceği değerlendirilmektedir. Yukarıdaki tablodan da anlaĢılacağı üzere, Stratejik Planda hedeflere ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢ; fakat tüm göstergelerin mevcut durumları,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 bazı göstergelerin ise plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyeleri sayısal olarak belirlenmemiĢtir. Performans göstergelerinde mevcut durum ve ulaĢılmak istenen seviye belirtilmediği takdirde, belirlenen hedefe ulaĢılıp ulaĢılamadığını ölçmenin mümkün olmayacağı değerlendirilmektedir. Performans göstergeleri tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, Stratejik Plan için önemli bir eksiklik olduğu, Stratejik Planın hazırlanma amacına ve iĢlevine uygun olmadığı düĢünülmektedir. Bu itibarla, Stratejik Planda hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumunun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyelerinin sayısal olarak belirlenmesi gerekli olup, bir sonraki Stratejik Plan hazırlama faaliyetlerinde bu husus dikkate alınmalıdır. Kamu idaresi cevabında; “Üniversite Stratejik Planlama Ekibi (ÜSPE) 2016/1 sayılı Kararı ile “Giresun Üniversitesi Stratejik Planı (2015-2019)” Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in (7/2) maddesi “Stratejik Planlar en az 2 yıl uygulandıktan sonra stratejik planın kalan süresi için güncelleĢtirilebilir. GüncelleĢtirme Stratejik Planın misyon, vizyon ve amaçları değiĢtirilmeden, hedeflerde yapılan nicel değiĢikliklerdir.” hükmünce 2 yıl uygulandıktan sonra kalan süresi için güncellenecektir. Güncellemede mevcut durum ile plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyelerin sayısal belirlendiği göstergelere yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planın iki yıl uygulandıktan sonra güncelleneceği, güncelleme yapılırken de bulguda belirtilen hususlara dikkat edileceği belirtilmektedir. Stratejik Planda değiĢiklik yapılırken, performans göstergelerinin Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ hükümleri gereğince belirlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Bir Performans Hedefine ĠliĢkin Performans Göstergesi Belirlenmemesi Performans Programının incelenmesinde, bir performans hedefine iliĢkin hedefi ölçmek için gerekli olan göstergenin belirlenmediği tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde Performans Programı; “bir kamu idaresinin program dönemine ilişkin performans hedeflerini, bu hedeflere ulaşmak için yürütecekleri faaliyet-projeler ile bunların kaynak ihtiyacını ve performans göstergelerini içeren program”, performans hedefi; “kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşmak için program döneminde gerçekleştirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedefler” olarak tanımlanmıĢtır. Performans göstergesi ise “kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlar” olarak ifade edilmiĢtir. Dolayısıyla hedefleri ölçmek için performans göstergelerinin belirlenmesi gerekmektedir. Performans Programında; “Üniversitemizin artan fiziki mekan ihtiyacının karĢılanması için yeni binalar yapmak ve mevcutları iyileĢtirmek” performans hedefi olarak belirlenmiĢ, bu hedefle ilgili, 3 faaliyet (1-Bina yapımı faaliyeti, 2- Mevcut Binaların bakım-onarım faaliyeti, 3- Fiziki mekanların altyapı ihtiyacının karĢılanması faaliyeti) belirlenerek kaynak ihtiyacı tespit edilmiĢ, ancak bu hedefi ölçmek için gerekli göstergeye yer verilmemiĢtir. Performans göstergesi olmadığı için, Performans Programında yer alan performans hedefini gerçekleĢtirmek için yürütülen faaliyetlerin hedef ve gerçekleĢme durumu ölçülemeyecek, performans hedefinin faaliyetler aracılığıyla bütçeyle iliĢkilendirilmiĢ olması da önemini yitirecektir. Bu durumun Performans Programının hazırlanma amacı ve iĢlevine aykırılık teĢkil ettiği açıktır. Stratejik Plan ve bütçe iliĢkisinin performans programları aracılığı ile gerçekleĢtirildiği göz önüne alındığında, Performans Programının bu Ģekilde hazırlanmıĢ olması, Stratejik Plan ve bütçe arasındaki bağı zayıflatmakla birlikte, çıktı ve sonuç odaklı (performans esaslı) bütçeleme sistemine tam olarak geçiĢin sağlanamadığı kanaatini oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Bu itibarla, performans hedefini ölçecek performans göstergesine yer verilmemesi Performans Programı açısından önemli bir eksiklik oluĢturduğundan, Performans Programında performans göstergelerinin belirlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Giresun Üniversitesi Stratejik Planı (2015-2019) ÜSPE’nin 2016/1 sayılı Kararı ile iki yıl uygulandıktan sonra kalan süre için güncellenecektir. Güncellemede plan döneminde ulaĢılması istenilen seviye ile performans göstergelerine yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planın iki yıl uygulandıktan sonra güncelleneceği, güncelleme yapılırken de bulguda belirtilen hususlara dikkat edileceği belirtilmektedir. Stratejik Plan ve Performans Programında değiĢiklik yapılırken, performans hedeflerine iliĢkin performans göstergeleri belirlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Bir Performans Hedefine ĠliĢkin Belirlenen Performans Göstergesinin Hedefi Ölçmek Ġçin Yeterli Olmaması Performans Programında yer alan bir performans hedefine iliĢkin belirlenen performans göstergesinin hedefi ölçmek için yeterli olmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde Performans Programı; “bir kamu idaresinin program dönemine ilişkin performans hedeflerini, bu hedeflere ulaşmak için yürütecekleri faaliyet-projeler ile bunların kaynak ihtiyacını ve performans göstergelerini içeren program”, performans hedefi; “kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşmak için program döneminde gerçekleştirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedefler” olarak tanımlanmıĢtır. Performans göstergesi ise; “ kamu idarelerince performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ya da ne kadar ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlar” olarak ifade edilmiĢtir. Dolayısıyla hedefleri ölçmek için performans göstergelerinin belirlenmesi gerekmektedir. 2015 yılı Performans Programında; “Öğrenci baĢına düĢen akademik personel sayısını iyileĢtirmek, eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” performans hedefi olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 belirlenmiĢ, bu hedefi ölçmek için de “Akademik ve idari personel sayısındaki artıĢ oranı (%)” performans göstergesi olarak belirlenmiĢtir. Performans hedefine iliĢkin 2 faaliyet (1- Personel sayısını artırmak, 2- Büyüme ile orantılı mal ve hizmet alımlarının yapılması) belirlenerek kaynak ihtiyacı tespit edilmiĢtir. Ancak belirlenen göstergenin, söz konusu hedefin “öğrenci baĢına düĢen akademik personel sayısını iyileĢtirme” bölümünü ölçmek için kullanılabileceği, “eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” olan diğer bölümünün ölçümünde kullanılamayacağı düĢünülmektedir. Hedefin “eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” bölümüyle ilgili olarak ise herhangi bir gösterge belirlenmemiĢtir. Bu göstergenin performans hedefine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçme, izleme veya değerlendirme konusunda yeterli olmadığı değerlendirilmektedir. “Eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” hedefine iliĢkin performans göstergesi olmadığı için performans hedefinin tümüne ulaĢılıp ulaĢılamadığının sağlıklı ölçümü yapılamayacak, Performans Programında performans hedefini gerçekleĢtirmek için yürütülen faaliyetlerin hedef ve gerçekleĢme durumları tespit edilemeyecek, performans hedefinin faaliyet aracılığıyla bütçeyle iliĢkilendirilmiĢ olması da önemini yitirecektir. Bu durum, Performans Programının hazırlanma amacıyla bağdaĢmamaktadır. Bu itibarla, Performans Programında performans hedefini ölçmek için gerekli olan göstergelerin yeterli ve eksiksiz olarak belirlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Giresun Üniversitesi Stratejik Planı (2015-2019) ÜSPE’nin 2016/1 sayılı Kararı doğrultusunda güncellenecektir. Güncellemede mevcut durum plan döneminde ulaĢılması istenilen seviye ile performans göstergelerinin hedefi ölçmek için yeterli bilgileri içermesine yer verilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planın iki yıl uygulandıktan sonra güncelleneceği, güncelleme yapılırken de bulguda belirtilen hususlara dikkat edileceği belirtilmektedir. Stratejik Plan ve Performans Programında değiĢiklik yapılırken, performans göstergelerinin performans hedefini tam olarak ölçecek biçimde belirlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 BULGU 4: Performans Programında Yer Alan Performans Göstergesinde, Ġçinde Bulunulan Yıla ĠliĢkin Tahmin Verileri ve Program Dönemine ĠliĢkin Tahmin Verilerinin Bulunmaması Performans Programında yer alan performans göstergesinde, içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri ve program dönemine iliĢkin tahmin verilerinin bulunmadığı görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Performans Programı Hazırlama Rehberinde Performans Programının Ģekli belirlenmiĢ ve her bir performans hedefi için Performans Hedefi Tablosuna yer verilmesi ifade edilmiĢtir. Söz konusu tablonun açıklama bölümünde ise performans göstergelerine iliĢkin kısımda, söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verileceği ve bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri (t) ve program dönemine iliĢkin tahmin verilerinin de (t+1) sütunlarında gösterileceği belirtilmiĢtir. Performans Programında; “Öğrenci baĢına düĢen akademik personel sayısını iyileĢtirmek, eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” performans hedefi olarak belirlenmiĢ, bu hedefi ölçmek için de “Akademik ve idari personel sayısındaki artıĢ oranı (%)” performans göstergesi olarak belirlenmiĢtir. Performans hedefine iliĢkin 2 faaliyet (1- Personel sayısını artırmak, 2- Büyüme ile orantılı mal ve hizmet alımlarının yapılması) belirlenerek kaynak ihtiyacı tespit edilmiĢtir. Göstergeye iliĢkin bir önceki yıl gerçekleĢme verileri (t-1) sütununda %9,93 oranına yer verilmekte iken, içinde bulunulan yıla iliĢkin tahmin verileri (t) ve program dönemine iliĢkin tahmin verileri (t+1) sütunlarında herhangi bir orana yer verilmemiĢ, bu sütunlar boĢ bırakılmıĢtır. Performans göstergesine iliĢkin özellikle içinde bulunulan yılla ilgili tahmin verilerinin olmadığı durumda, o yıla iliĢkin hedefe ulaĢıp ulaĢılamayacağı veya ne kadar ulaĢıldığı ölçülemeyeceği gibi, kaynak ihtiyacının sağlıklı tespit edilmesi de mümkün olmayacaktır. Stratejik Plan ve bütçe iliĢkisinin Performans Programları aracılığı ile gerçekleĢtirildiği göz önüne alındığında, bu durumun Stratejik Plan ve bütçe arasındaki bağı zayıflattığı açıktır. Bu itibarla, Performans Programı Hazırlama Rehberinde belirtildiği Ģekilde,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Performans Hedefi Tablosunun hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Performans Programı Maliye Bakanlığınca yayımlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi hükümlerine göre hazırlanmıĢ olup eksiklikler giderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, Üniversitenin Performans Programının Maliye Bakanlığınca yayımlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi hükümlerine göre hazırlandığı ve eksikliklerin giderileceği belirtilmektedir. Bulguda belirtilen eksikliklerin Performans Programı Hazırlama Rehberi gereğince giderilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Faaliyet Raporunun, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik Hükümlerine Uygun Hazırlanmaması Faaliyet Raporunun, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine uygun hazırlanmadığı tespit edilmiĢtir. Faaliyet Raporu, kamu idaresinin yıl sonu faaliyet sonuçlarını gösteren, mali bilgiler baĢlığı altında kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülüklerine, temel mali tablolara; performans bilgisi baĢlığı altında ise idarenin Stratejik Plan ve performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumuna ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilen rapordur. Kamu idarelerinin Performans Programlarındaki göstergeleri kullanarak Faaliyet Raporlarında baĢarılarını raporlaması beklenmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesinde, idare Faaliyet Raporunda yer alması gereken hususlar belirlenmiĢ ve Faaliyet Raporlarının anılan Yönetmeliğin ekinde yer alan Ek-1 No’lu forma göre hazırlanacağı belirtilmiĢtir. Mezkur madde hükmü uyarınca, Faaliyet Raporlarında performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmesi gerekmektedir. Faaliyet Raporunun incelenmesinde; performans bilgisi bölümünde “Faaliyet ve Proje Bilgileri” baĢlığı altında idarece bir yıl boyunca yapılan tüm faaliyet ve projeler sıralanmıĢ, ancak 2015 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve faaliyetleriyle iliĢki kurulmamıĢtır. Bu nedenle, Faaliyet Raporunda gerçekleĢtirildiği belirtilen faaliyet ve projelerin 2015 yılına ait hangi hedef ile iliĢkili olduğu ve gerçekleĢme durumu anlaĢılamamıĢtır. Bununla birlikte, yine performans bilgisi bölümünde, “Performans Sonuçları Tablosu” baĢlığı altında performans hedefi ve faaliyet maliyetleri tablolarına yer verilmiĢtir. Ġlk performans hedefi tablosunda; “Üniversitemizin artan fiziki mekan ihtiyacının karĢılanması için yeni binalar yapmak ve mevcutları iyileĢtirmek” performans hedefi olarak yer almıĢ, bu hedefle ilgili belirlenen 3 faaliyet (1-Bina yapımı faaliyeti, 2- Mevcut Binaların bakım-onarım faaliyeti, 3- Fiziki mekanların altyapı ihtiyacının karĢılanması faaliyeti) sıralanmıĢ, hedefin ölçülmesine yönelik performans göstergesi belirlenmediğinden, doğal olarak tabloda da yer almamıĢtır. Diğer taraftan, söz konusu tabloda faaliyetlere ait yıl sonu toplam ödenek ve yıl sonu gider gerçekleĢmesine iliĢkin parasal verilere yer verildiği, yıl sonu gider gerçekleĢmesi ve yıl sonu toplam ödenek birbirine oranlanarak “gerçekleĢme oranı” adı altında bir oran tespit edildiği, faaliyet maliyetleri tablosunda da tek tek faaliyet bazında yıl sonu gider gerçekleĢmesi ve yıl sonu toplam ödenek birbirine oranlanarak “gerçekleĢme oranına” ulaĢıldığı, Ġkinci performans hedefi tablosunda ise; “Öğrenci baĢına düĢen akademik personel sayısını iyileĢtirmek, eğitimde teknolojinin kullanımını yaygınlaĢtırmak” performans hedefi olarak yer almıĢ, bu hedefle ilgili belirlenen 2 faaliyet (1-Personel sayısını artırmak, 2- Büyüme ile orantılı mal ve hizmet alımlarının yapılması) sıralanmıĢ, bu hedefi ölçmek için “Akademik ve idari personel sayısındaki artıĢ oranı (%)” Ģeklinde belirlenen performans göstergesine iliĢkin 2015 yılında sayısal bir belirleme yapılmadığından, doğal olarak tabloda yer verilmemiĢtir. Ancak, bahse konu tabloda faaliyetlere ait yıl sonu toplam ödenek ve yılsonu gider gerçekleĢmesine iliĢkin parasal verilere yer verildiği, yıl sonu gider gerçekleĢmesi ve yıl sonu toplam ödenek birbirine oranlanarak “gerçekleĢme oranı” adı altında bir oran tespit edildiği, faaliyet maliyetleri tablosunda da tek tek faaliyet bazında

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 yılsonu gider gerçekleĢmesi ve yıl sonu toplam ödenek ve birbirine oranlanarak “gerçekleĢme oranına” ulaĢıldığı görülmüĢtür. “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi” baĢlığı altında da, performans hedefi ve faaliyet maliyetleri tablolarında gösterilen bütçe verileri, hedef ve faaliyetler kapsamında ifade edilerek bu tabloların açıklamaları yapılmıĢ, performans sonuçlarının değerlendirilmesinin tablo ve grafiklerle açıklanabilmesinin yönetim bilgi sisteminin kurulması ile mümkün olacağı ifade edilmiĢtir. Faaliyet Raporunda idarece gerçekleĢme oranı olarak ifade edilen değerin yapılan faaliyetlerin bütçe gerçekleĢmeleri olduğu anlaĢılmıĢtır. Performans bilgisi kapsamında, performans hedefinin gerçekleĢtirilmesi için yürütülen faaliyetler için bütçeden ödenek tahsis edilmesi, yıl içinde bu faaliyetler için gider yapılması ve yıl sonunda gider ile ödeneğin kıyaslanması, performans hedefinin gerçekleĢip gerçekleĢmediğine veya ne kadar gerçekleĢtiğine dair ölçüm yapıldığını göstermemektedir. Performans bilgisi açısından faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin idarenin kullandığı kıstas, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte öngörülmemiĢtir. Kaldı ki, idarece Performans Programında performans hedeflerini ölçmek için gerekli performans göstergeleri belirlenmediği için, performans hedefleriyle ilgili faaliyetlerin ne düzeyde gerçekleĢip gerçekleĢmediğinin tespitinin yapılamayacağı açıktır. Sonuç olarak, idare tarafından hazırlanan Faaliyet Raporunda performans bilgisi baĢlığı altında, Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projeler ile Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumuna yer verilmediğinden, söz konusu belgelerde belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçümünün yapılmadığı kanaatine varılmıĢtır. Bu itibarla, Faaliyet Raporunun, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik Hükümlerine uygun olarak hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemiz Faaliyet Raporu Kamu Ġdarelerince hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre hazırlanmıĢ olup,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 hazırlanacak Faaliyet Raporlarında bulguda belirtilen eksiklikler giderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, Üniversitenin Faaliyet Raporunun Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre hazırlandığı ve hazırlanacak faaliyet raporlarında bulguda belirtilen eksikliklerin giderileceği belirtilmektedir.
Faaliyet Raporundaki eksikliklerin Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümleri gereğince giderilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.
D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Veri Kayıt Sisteminin Mevcut Olmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzuna göre faaliyet raporunun yayımlanmasından önce idarenin yıl boyunca gerçekleĢtirdiği faaliyetleri düzenli olarak izlemesi ve hedefler temelinde performansını ölçüyor olması gerekmektedir. Veri kayıt sistemi bir performans hedefi veya göstergeye yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamıdır. Herhangi bir performans hedefi veya göstergeye iliĢkin gerçekleĢmenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiĢ olması gerekir. Üniversitenin veri kayıt sistemi bulunmadığından, performans bilgisinin raporlanmasında kullanılan sistemlerin tam ve doğru veri üretip üretmediği, veri kayıt sistemlerinin güvenilir olup olmadığı, veri kayıt sistemleri üzerinde etkin ve risklere uygun iç kontroller oluĢturulup oluĢturulmadığını değerlendirmek mümkün olmamaktadır. Bu itibarla, idare tarafından veri kayıt sisteminin kurulması için gerekli çalıĢmaların bir an önce baĢlatılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde kuruluĢ aĢamasında ihtiyaç duyulan fiziki mekanlar, alt yapı, bölüm ve programların yapımına ağırlık verilerek eğitim-öğretim

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47 hizmetlerinde hızla büyüyerek geliĢme gerçekleĢtirilmiĢtir. Bundan sonraki süreçte gerçekleĢtirilen faaliyetler ve hedefler temelinde performansın ölçülmesi amaçlanmaktadır. Performans esaslı bütçeleme kapsamında tüm verilerin toplandığı, analiz edilerek değerlendirdiği Yönetim Bilgi Sistemi kurulması çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, performans esaslı bütçeleme kapsamında tüm verilerin toplandığı, analiz edildiği ve değerlendirildiği Yönetim Bilgi Sisteminin kurulmasına yönelik çalıĢmalarının baĢlatıldığı belirtilmektedir. Veri kayıt sisteminin kurulmasına iliĢkin çalıĢmaların en kısa sürede tamamlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr