2015 - GAZİOSMANPAŞA ÜNİVERSİTESİ.pdf

GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 27

GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 6
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 7
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 8
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 8
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GaziosmanpaĢa Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. GaziosmanpaĢa Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 175.609.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 32.600.638,00 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.987.500,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 206.222.138,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 197.372.041,00 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 96‟dır. Bütçede 175.609.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 196.329.058,00 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 112 olmuĢtur. GaziosmanpaĢa Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 175.609.000 206.222.138 197.372.041 96 Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 175.609.000 196.329.058 112

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 204.999.036,00 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 164.774.721,00 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleĢtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 5. DENETĠM GÖRÜġÜ GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bazı Yevmiye Kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne Uygun ġekilde Düzeltilmemesi GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılı hesaplarında hatalı bazı yevmiye kayıtlarının "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği"ne uygun olmayan Ģekilde düzeltildiği tespit edilmiĢtir. "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği"nin 5'inci maddesinde “Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır” denmektedir. Aynı yönetmeliğin 532'nci maddesinde “Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu dâhil olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir. Yönetmelikteki bu hükme rağmen GaziosmanpaĢa Üniversitesi ters kayıt yaparak düzeltmesi gereken iĢlemlerini iptal ederek yeni kayıt açmaktadır. Yapılan incelemeler neticesinde 2015 yılı içinde yapılan 10 adet hatalı yevmiyenin söz konusu yönetmeliğe uygun Ģekilde düzeltilmediği ve bu yevmiyelerin boĢ bırakıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; 2015 yılı içinde yapılan bir kısım muhasebe kaydının iptal edildiğinin tespit edildiği, önümüzdeki dönemlerde hatalı yevmiye kayıtlarının düzeltilmesi hususunda Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun Ģekilde hareket edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi ile bulgu konusu hususta mutabakata varılmıĢtır. Konun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir. BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Süresinde Verilmesi Gereken Ara Raporların Verilmemesi GaziosmanpaĢa Üniversitesi‟nde 2014 yılında baĢlayıp 2015 „te devam etmekte olan veya süresi biten bilimsel araĢtırma projelerinde verilmesi gereken ara raporların zamanında verilmediği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 "Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik"in "Proje Raporları" baĢlıklı 9'uncu maddesinde aynen “Kabul edilen bir projenin yöneticisi, Komisyona altı ayda bir geçmiş dönemdeki çalışmalarla ilgili bilgilerin yer aldığı ara raporlar sunar. Ara raporlar komisyon tarafından incelenir. Bir yılı aşan projelerin sonraki dilimleri ile ilgili maddi desteğin devamı Komisyonun olumlu görüşüne tabidir.” denilmektedir. Aynı konuya iliĢkin olarak "GaziosmanpaĢa Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Uygulama Yönergesi"nin "Projelerinin Süresi ve Projelerin Ġzlenmesi" baĢlıklı 11'inci maddesinde aynen “Proje süresinin altı aydan uzun olduğu projeler için proje yöneticileri, yürütülen çalışmalarla ilgili her altı ayda bir komisyona ara rapor sunarlar Ara raporlarda çalışmaların gelişme durumu, varılan ara sonuçlar, yapılan ve yapılması düşünülen bildiri ve yayınlar, proje ile ilgili bilimsel, teknik, yönetsel ve mali her türlü bilgiler yer alır” denmektedir. Bilimsel araĢtırma projelerine üniversite bütçesinden yüksek lisans projeleri için proje baĢına 6.000,00 TL, doktora, tıp ve diĢ hekimliğinde uzmanlık, sanatta yeterlilik tez projeleri için ise proje baĢına 12.000,00 TL, altyapı destek projeleri için 100.000 TL destek sağlanmaktadır. Yapılan denetimler neticesinde 2015 yılı içinde devam eden veya süresi biten toplam 91 bilimsel araĢtırma projesinin yalnızca 23 tanesinde ara raporların eksiksiz verildiği; diğer bilimsel araĢtırma projelerinde ara raporların eksik verildiği veya hiç verilmediği tespit edilmiĢtir. Ara raporların zamanında verilmemesine karĢın söz konusu bilimsel araĢtırma projelerine sağlanan maddi desteğin zamanında ve eksiksiz Ģekilde verildiği tespit edilmiĢtir. Bilimsel araĢtırma projelerinin ara raporlarının zamanında verilmesini sağlayacak, proje ilerleme raporları ile maddi desteğin bağlantısını kuracak bir iĢlem akıĢının sağlanması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bilimsel Araştırma Projeleri Yönergesi’ne yeni bir madde eklendiklerini ve bu madde ile söz konusu projelere ilişkin ara raporların zamanında verilmesi konusunda çeşitli tedbirler alındığını belirtmişlerdir. Ayrıca bilimsel araştırma projelerin otomasyon programı üzerinden takibine başlanarak bunların izlenmesinde daha dikkatli olunacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Bulguda yer alan hususa iliĢkin olarak Ġdare tarafından yasal düzenlemelerin yapıldığı ve projeler iliĢkin takibatın otomasyon programı üzerinden daha sağlıklı Ģekilde yapılacağı belirtilmiĢ olup konunun izlenmesine önümüzdeki dönemlerde devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLANÇO AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2015 1 DÖNEN VARLIKLAR 41.081.451,92 10 HAZIR DEĞERLER 18.924.081,39 100 KASA HESABI 23,04 102 BANKA HESABI 18.253.467,30 104 PROJE ÖZEL HESABI 670.591,05 12 FAALĠYET ALACAKLARI 16.080.767,09 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 15.741.918,40 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 336.925,69 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.923,00 14 DĠĞER ALACAKLAR 270.026,12 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 270.026,12 15 STOKLAR 1.420.016,73 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.418.990,13 157 DĠĞER STOKLAR HESABI 1.026,60 16 ÖN ÖDEMELER 4.386.560,59 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 4.386.560,59 2 DURAN VARLIKLAR 423.392.315,40 22 FAALĠYET ALACAKLARI 87.883,78 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 87.883,78 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 22.500,00 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER 22.500,00 HESABI 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 423.173.498,68 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 61.909.344,34 252 BĠNALAR HESABI 246.088.614,16 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 60.394.441,63 254 TAġITLAR HESABI 2.491.122,13 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 37.187.939,28 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -76.878.958,32 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 91.980.995,46 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 260 HAKLAR HESABI 1.457.599,46 264 ÖZEL MALĠYETLER HESABI 25.000,00 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.482.599,46 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 108.432,94 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1.974.133,22 HESABI 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.865.700,28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2015 32 FAALĠYET BORÇLARI 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 607.026,83 607.026,83 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 11.759.656,92 408.758,45 11.350.898,47 6 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 1.627.257,29 1.605.983,17 21.274,12 5 ÖZ KAYNAKLAR 450.479.826,28 50 NET DEĞER 500 NET DEĞER HESABI 317.903.855,91 317.903.855,91 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 92.351.655,18 92.351.655,18 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 40.224.315,19 40.224.315,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2015 Kod.1 630 1 Personel Giderleri 102.199.145,06 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 15.431.743,18
630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 17.181.872,76
630 5 Cari Transferler 2.368.632,25
630 7 Sermaye Transferleri 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 69.697,06
630 12 Gelirlerin Ret ve ladesinden Kaynaklanan Giderler 200.017,60
630 13 Amortisman Giderleri 15.564.910,52 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 5.416.767,26 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan 217.323,602 630 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var KayGid 222.204,80
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.895.807,54
630 99 Diğer Giderler 206.594,10 GĠDERLER TOPLAMI (A) 164.774.720,73 Hesap Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2015 Kodu Kod.1 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 8.844.391,60 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 184.023.464,26 600 5 Diğer Gelirler 12.027.527,57 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 103.652,49 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel 0 GELĠRLER TOPLAMI (B) 204.999.035,92 FAALĠYET SONUCU [A-B] (+/-) 40.224.315,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 1.000.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 25.887.150,09 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 67.328.784,97 TL, gider toplamı 79.087.337,99 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 11.758.553,02 TL‟dir. Söz konusu zararın sebepleri ise döviz kuru ve enflasyondaki artıĢ sebebiyle maliyetlerin yükselmesine rağmen Sağlık Uygulama Tebliği fiyatlarının yükselen maliyetleri karĢılayacak oranda arttırılamaması ve artan personel maliyetlerinin artmasıdır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜ GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AKTĠF ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM PASĠF ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM I-DÖNEN VARLIKLAR 23.589.268,43 25.257.842,98 III-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 41.735.722,66 54.125.744,23 10-HAZIR DEĞERLER 2.767.250,97 3.789.496,91 30-MALĠ BORÇLAR 0,00 10.000,00
100 Kasa 0,00 0,00 303 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00 10.000,00
101 Alınan Çekler 0,00 0,00 32-TĠCARĠ BORÇLAR 39.264.720,14 51.775.681,78
102 Bankalar 2.767.250,97 3.789.496,91 320 Satıcılar 39.081.695,67 51.459.179,12
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri (-) 0,00 0,00 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 183.024,47 316.502,66
104 Proje Özel H. 0,00 0,00 329 Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00
105 Döviz 0,00 0,00 33-DĠĞER BORÇLAR 151.556,36 220.094,31
108 Diğer Hazır Değerler 0,00 0,00 330 Devir Farklarından Doğan Borçlar 0,00 0,00 11-MENKUL KIYMETLER 0,00 0,00 335 Personele Borçlar 131.247,75 211.512,65
112 Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonoları 0,00 0,00 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar 20.308,61 8.581,66
118 Diğer Menkul Kıymetler 0,00 0,00 34-ALINAN AVANSLAR 0,00 0,00 12-TĠCARĠ ALACAKLAR 17.386.818,83 18.473.552,77 340 Alınan SipariĢ Avansları 0,00 0,00
120 Alıcılar 17.221.753,91 18.278.694,49 341 SSK'dan Alınan Tedavi Avansları 0,00 0,00
121 Alacak Senetleri 0,00 0,00 342 Genel Bütçeden Alınan Tedavi Avansları 0,00 0,00
122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 0,00 345 SSK'dan Alınan Avanslar 0,00 0,00
123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 23.280,07 53.073,43 349 Alınan Diğer Avanslar 0,00 0,00
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 121.615,35 121.615,35 35-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ 0,00 0,00
127 Diğer Ticari Alacaklar 0,00 0,00 350 Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢ Bedelleri 0,00 0,00
128 ġüpheli Ticari Alacaklar 20.169,50 20.169,50 36-ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.319.446,16 2.119.968,14
129 ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.235.084,81 1.080.746,24 13-DĠĞER ALACAKLAR 153.974,76 39.610,88 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 1.243,27 17.984,26
130 Devir Farklarından Doğan Alacaklar 0,00 0,00 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 379.495,10 426.610,38
134 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 0,00 10.000,00 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 696.237,68 585.339,21
135 Personelden Alacaklar 18.228,27 14.182,79 364 Ġstihkaklardan Vergi Borçlarına KarĢılık Yapılan Kesintiler 0,00 0,00
136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 135.746,49 15.428,09 365 Ġstihkaklardan SGK Prim Borçlarına KarĢılık Yapılan Kesintiler 0,00 0,00
138 ġüpheli Diğer Alacaklar 0,00 0,00 366 Bakanlık Merkez Hissesi 0,00 0,00
139 ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 367 Katma Değer Vergisi Tevkifatları 0,00 0,00 15-STOKLAR 2.845.511,70 2.490.611,97 368 Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Vergi ve Diğer Yükümlülükler 0,00 0,00
150 Ġlk Madde ve Malzeme 2.844.311,06 2.489.504,28 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 7.385,30 9.288,05
151 Yarı Mamuller-Üretim 0,00 0,00 37-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 0,00
152 Mamuller 1.200,64 1.107,69 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları 0,00 0,00
153 Ticari Mallar 0,00 0,00 371 Dönem Kârının PeĢin 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-)
157 Diğer Stoklar 0,00 0,00 372 Kıdem Tazminatları KarĢılığı 0,00 0,00
159 Verilen SipariĢ Avansları 0,00 0,00 373 Maliyet Giderleri KarĢılığı 0,00 0,00 17-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ 0,00 0,00 374 Sağlık Bakanlığı Merkez Hissesi KarĢılığı 0,00 0,00
170 Yıllara Yaygın ĠnĢaat Onarım Maliyetleri 0,00 0,00 379 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00
179 TaĢeronlara Verilen Avanslar 0,00 0,00 38-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKKLARI 0,00 0,00 18-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 403.089,86 442.708,60 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 0,00 0,00
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 403.089,86 442.708,60 381 Gider Tahakkukları 0,00 0,00
181 Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 385 Öğrenci Hakkı Tahakkukları 0,00 0,00
182 Sağlık Kurumları Arası Hizmet Alım Giderleri 0,00 0,00 39-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00 19-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 32.622,31 21.861,85 392 Diğer KDV 0,00 0,00
190 Devreden KDV 32.622,31 21.861,85 393 Merkez ve ġubeler Cari 0,00 0,00
192 Diğer KDV 0,00 0,00 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0,00 0,00
193 PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00 398 Proje Emanetleri 0,00 0,00
194 Proje Avansları 0,00 0,00 399 Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar 0,00 0,00
195 ĠĢ Avansları 0,00 0,00 IV-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00
196 Personel Avansları 0,00 0,00 40-MALĠ BORÇLAR 0,00 0,00
197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 0,00 0,00 403 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00 0,00
198 Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 0,00 0,00 42-TĠCARĠ BORÇLAR 0,00 0,00
199 Diğer Dönen Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 420 Satıcılar 0,00 0,00 II-DURAN VARLIKLAR 596.368,43 629.307,11 426 Alınan Depozito ve Teminatlar 0,00 0,00 22-TĠCARĠ ALACAKLAR 596.368,43 596.368,43 429 Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00
220 Alıcılar 0,00 0,00 43-DĠĞER BORÇLAR 0,00 0,00
221 Alacak Senetleri 0,00 0,00 436 Diğer ÇeĢitli Borçlar 0,00 0,00
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 596.368,43 596.368,43 44-ALINAN AVANSLAR 0,00 0,00
227 Diğer Ticari Alacaklar 0,00 0,00 440 Alınan SipariĢ Avansları 0,00 0,00 23-DĠĞER ALACAKLAR 0,00 0,00 47-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 0,00
234 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00 0,00 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00 0,00
235 Personelden Alacaklar 0,00 0,00 48-GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 0,00 0,00
236 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 0,00 0,00 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 0,00 0,00
239 ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 481 Gider Tahakkukları 0,00 0,00 24-MALĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 V-ÖZKAYNAKLAR -17.550.085,80 -28.238.594,14
242 ĠĢtirakler 0,00 0,00 50-ÖDENMĠġ SERMAYE 11,00 11,00
243 ĠĢtiraklere Sermaye Taahhütleri 0,00 0,00 500 Sermaye 50,00 1.000.000,00
248 Diğer Mali Duran Varlıklar 0,00 0,00 501 ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 39,00 999.989,00 25-MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 32.938,68 52-SERMAYE YEDEKLERĠ 0,00 0,00
250 Arazi ve Arsalar 0,00 0,00 522 Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme ArtıĢları 0,00 0,00
251 Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri 0,00 0,00 527 Satın Alınan Değer ArtıĢ / AzalıĢ Fon 0,00 0,00
252 Binalar 0,00 0,00 54-KAR YEDEKLERĠ 0,00 0,00
253 Tesis Makine ve Cihazlar 0,00 19.330,38 549 Özel Fonlar 0,00 0,00
254 TaĢıtlar 0,00 0,00 57-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 4.250.744,39 6.042.760,08
255 DemirbaĢlar 0,00 13.608,30 570 GeçmiĢ Yıllar Karları 4.250.744,39 6.042.760,08
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 58-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 16.215.867,36 23.601.623,45
257 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 580 GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 16.215.867,36 23.601.623,45
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 0,00 0,00 59-DÖNEM NET KARI(ZARARI) -5.584.973,83 -10.679.741,77
259 Verilen Avanslar 0,00 0,00 590 Dönem Net Karı 1.800.782,26 2.211.006,04 26-MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 591 Dönem Net Zararı (-) 7.385.756,09 12.890.747,81
260 Haklar 0,00 0,00 0,00 0,00
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 0,00 0,00 0,00
268 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 0,00 0,00
269 Verilen Avanslar 0,00 0,00 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 28-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 0,00 0,00 0,00 0,00
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 0,00 0,00 0,00 0,00 29-DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 0,00 0,00
293 Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar 0,00 0,00 0,00 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 0,00 0,00
295 PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00 0,00 0,00
297 Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar 0,00 0,00 0,00 0,00
299 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 0,00 0,00
TOPLAM 24.185.636,86 25.887.150,09 TOPLAM 24.185.636,86 25.887.150,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠNĠN 2015 YILI GELĠR TABLOSU GELĠR TABLOSU ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM 60 A- BRÜT SATIġLAR 66.642.903,16 68.114.210,29 600 Yurt Ġçi SatıĢlar 66.632.627,52 68.061.344,27 601 Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 602 Diğer Gelirler 10.275,64 52.866,02 603 Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malzeme Gelirleri 0,00 0,00 61 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.651.169,20 785.425,32 610 SatıĢtan Ġadeler (-) 1.651.169,20 785.425,32 611 SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 612 Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 64.991.733,96 67.328.784,97 62 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 42.333.471,33 52.153.841,60 620 Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 622 Satılan Hizmet Maliyeti (-) 42.333.471,33 52.153.841,60 623 Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 22.658.262,63 15.174.943,37 63 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 28.146.553,72 26.933.496,39 630 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 631 Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 6.292,19 0,00 632 Genel Yönetim Giderleri (-) 28.140.261,53 26.933.496,39 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -5.488.291,09 -11.758.553,02 64 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 674.984,68 752.053,86 640 ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 642 Faiz Gelirleri 0,00 18.598,59 644 Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 646 Kambiyo Karları 0,00 0,00 647 Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 674.984,68 733.455,27 65 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 771.157,42 365.786,23 654 KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 656 Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 657 Reeskont Faiz Giderleri 0,00 0,00 659 Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 771.157,42 365.786,23 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -5.584.463,83 -11.372.285,39 67 H- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 692.543,62 671 Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 679 Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 692.543,62 68 I- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 510,00 0,00 680 ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 689 Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 510,00 0,00 69 J- DÖNEM KARI VEYA ZARARI -5.584.973,83 -10.679.741,77 691 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -5.584.973,83 -10.679.741,77

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 27
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 27
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 28
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 29
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27

1. ÖZET Bu rapor, GaziosmanpaĢa Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. GaziosmanpaĢa Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:  GaziosmanpaĢa Üniversitesinin 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu; ancak Faaliyet Raporunun yasal süresi içinde yayımlanmadığı görülmüĢtür  Faaliyet Raporunda performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı görülmüĢtür.  Stratejik Planda bazı hedeflerin sayısal olarak belirlenmediği görülmüĢtür.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, GaziosmapaĢa Üniversites'nin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında GaziosmanpaĢa Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Ġdare Faaliyet Raporunun zamanıda yayımlanmaduğı, Stratejik Planda yer alan bazı hedeflerin sayısal olarak ölçülebilir olmadığı, Faaliyet Raporunda performans hedeflerine iliĢkin sapmaların açıklanmadığı görülmüĢtür. "2014-2018 Stratejik Planı"nın, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu'nda yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak kılavuzda belirtilen hususlara dikkat edildiği, 2015 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı, mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu, 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun ise, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar internet sitesinde yayımlanmadığı belirlenmiĢtir. GaziosmanpaĢpa Üniversitesi'nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Bazı Hedeflerin Sayısal Olarak Belirlenmemesi Stratejik Planda performans göstergeleri tanımlanmıĢ fakat ulaĢılması gereken hedefler sayısal olarak belirlenmemiĢtir. Örneğin aĢağıda görüldüğü üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢtır. Stratejik Hedefler Gösterge 2018 yılı sonuna kadar öğrenci memnuniyet anketlerinin aralıklı olarak tekrarlanarak memnuniyet düzeyinin tüm alanlarda (beslenme, sağlık, spor, kültürel vb.) %70‟in üzerine çıkarılması GerçekleĢtirilen faaliyet ve hizmetlerin sayısı ile öğrenci memnuniyet anketlerinde memnuniyet oranları Sağlık AraĢtırma ve Uygulama Merkezinde 2018 yılı sonuna kadar hizmet verilen birim sayısının artırılması. Memnuniyet oranı "Engelsiz Üniversite" hedefiyle çalıĢmaların sürdürülmesi ĠyileĢtirme çalıĢmaları. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesinin, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. "Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ"de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hedefler ve göstergeler tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, stratejik plan açısından bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Kamu idaresi cevabında; 2019-2023 dönemini kapsayan yeni Stratejik Plan çalışmasında "Kamu İdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlamaya Dair Tebliğ ve bulguda yer alan hususlara d ikkat edileceği belirtilmiştir. Sonuç olarak Bir sonraki döneme ait stratejik planda bulguda yer alan hususa dikkat edileceği belirtilmiĢ olduğundan bu hususun söz konusu stratejik planda izlenmesi gerekmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Tokat GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılı faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢme sonuçlarında meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18'inci maddesinde; "faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verileceği" belirtilmiĢtir. Stratejik Hedef 1: 2014 yılından itibaren üniversitemizde göreve yeni baĢlayan, 2018 yılı sonuna kadar ise mevcut öğretim üyelerinin tamamı “Eğiticilerin Eğitimi Programı‟na alınacaktır” denilmesine rağmen 2015 yılı Faaliyet Raporunda %40 olan hedeflenen gösterge düzeyinin %6 olarak gerçeklemesi durumu rapor edilmiĢ ancak hedefin %15 oranında gerçekleĢmesi karĢısında bu duruma sebep olan etmenler hakkında herhangi bir açıklamada bulunulmamıĢtır. Tokat GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2014 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür. Hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi sonucunda, her bir gösterge için gerçekleĢme durumu ifade edilmiĢ ancak göstergelerinin, gerçekleĢme

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 durumlarında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında faaliyet raporunda tam olarak detaylı bir Ģekilde açıklama yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Performans göstergelerinin izlenmesi, değerlendirilmesi ve koordinasyonu için oluşturulacak Üniversitenin veri kayıt sistemi olan "Stratejik Plan Bilgi Sistemi-Faaliyet Raporu Bilgi Sistemi" çalışmalarının Bilgi İşlem Daire Başkanlığı tarafından yapılmakta olduğu, söz konusu programın 2016 yılında bitirilmesi planlandığı belirtilmiştir. "Stratejik Plan Bilgi Sistemi-Faaliyet Raporu Bilgi Sistemi" tamamlandığında faaliyet raporunda yer alan performans göstergelerinin sorumlu birimler düzeyinde güncel olarak temininin mümkün olacağı ifade edilmiştir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta, bulguda yer alan hususa iliĢkin tespitlerin kabul edildiği, mevcut durumun düzeltilmesi amacıyla ilgili birimlerce çalıĢma yapıldığı ve bu çalıĢmaların bir sonraki denetim dönemi itibariyle sonuçlandırılacağı ifade edilmektedir. Bu hususun izlenmesine önümüzdeki denetim döneminde devam edilecektir. BULGU 3: Faaliyet Raporunun Zamanında Yayımlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11' inci maddesinde; özel bütçeli idarelerin ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporlarının üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanacağı, bu raporların birer örneğinin de aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Bakanlığa gönderileceği belirtilmiĢtir. 11 Mart 2015 tarihi itibariyle Faaliyet Raporunun üniversitenin internet sitesinde yer almadığı görülmüĢ olup, tarafımıza da gönderilmemiĢtir. GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporunu, yasal süresi içinde yayımlamamıĢtır. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında belirlenmiĢ sürelere uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu İdarelerince Hazırlanacak İdare Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11'inci maddesinde belirtilen sürelere dikkat edileceği ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Ġdare Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin ilgili hükümleri gereği faaliyet raporlarının ilgili kurumlara zamanlılık kriterine uygun Ģekilde gönderilmesi gerekmektedir. Bu hususun izlenmesine önümüzdeki dönemde devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 BULGU 4: Kurumun Veri Kayıt Sisteminin Mevcut Olmaması Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzuna göre faaliyet raporunun yayımlanmasından önce idarenin yıl boyunca gerçekleĢtirdiği faaliyetleri düzenli olarak izlemesi ve hedefler temelinde performansını ölçüyor olması gerekmektedir. Veri kayıt sistemi bir performans hedefi veya göstergeye yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamıdır. Herhangi bir performans hedefi veya göstergeye iliĢkin gerçekleĢmenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiĢ olması gerekir. Üniversitenin veri kayıt sistemi sağlıklı olmadığından performans bilgisinin raporlanmasında kullanılan sistemlerin değerlendirilmesinde bu sistemlerin tam ve doğru veri üretip üretmediği, veri sistemlerinin güvenilirliği, veri sistemleri üzerinde etkin ve risklere uygun iç kontroller oluĢturup oluĢturmadığı denetlenememiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Bilgi İşlem Daire Başkanlığı tarafından 2015 yılı içerisinde kurumun tüm performans verilerinin hiyerarşik olarak toplanmasını sağlayan, veriler üzerinde analiz yapma ve karşılaştırma yapma imkanı tanıyan ‘Bilgi Toplama Servisi’nin yapıldığı ifade edilmiştir. Sistemin, çeşitli testlerinin tamamlanmasının, kullanıcı eğitimlerinin verilmesinin ardından devreye sokulacağı ve 2016 yılına ait tüm performans verilerinin bu sistemde toplanacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Kurum bazında veri kayıt sistemi kurulmasına yönelik çalıĢmalar yapılmakta ve bu sistemin 2016 yılı itibariyle devreye sokulması planlanmaktadır. Bu hususun izlenmesine önümüzdeki dönem denetimlerinde devam edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr