2015 - FIRAT ÜNİVERSİTESİ.pdf
FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2016
ĠÇERĠK FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17
FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Fırat Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli "II sayılı Cetvel" de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip bir yükseköğretim kurumudur. Fırat Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 264.063.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 82.058.105,41 TL ekleme yapılmıĢ ve 6.141.400,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 339.979.705,41 TL olmuĢtur. Bu tutarın 319.298.243,81 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %93,91’dir. Bütçede 264.063.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 317.114.518,69 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %120,09 olmuĢtur. Fırat Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri 264.063.000 339.979.705,41 319.298.243,81 93,91
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ
AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme
Oranı(%)
Bütçe Gelirleri 264.063.000 317.114.518,69 120,09
Üniversitenin 2015 yılında gerçekleĢen faaliyet gideri toplamı 268.911.745,21 TL
faaliyet geliri toplamı 333.034.960,15 TL olduğu görülmüĢtür.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversitenin Döner Sermaye ĠĢletmesindeki Sermaye Payının Ġzlenmemesi Üniversite döner sermaye iĢletmesi 100.000 TL sermaye ile kurulmuĢ ve iĢletmenin mali tablolarında kuruluĢ sermayesi olarak bu meblağ kayıtlı olmasına rağmen, Üniversitenin öz kaynaklarının izlenmesi için kullanılması gereken 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına herhangi bir kayıt yapılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri gereğince; 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının döner sermayeli kuruluĢların öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması ve döner sermayeli kuruluĢlara verilen sermayenin iĢletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. 16.10.1999 tarih ve 23848 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetmeliğinde de belirtildiği üzere Döner Sermaye ĠĢletmesinin sermayesi 100.000 TL olarak kararlaĢtırılmıĢtır. ĠĢletmenin mali tablolarında da bu tutar 500- Sermaye Hesabında kayıtlı bulunmaktadır. Buna rağmen Üniversitenin mali tablolarında bu değer muhasebeleĢtirilmemektedir. Üniversitenin mali tablolarının güvenilir, tam, doğru ve güncel bilgiler içermesi zorunlu olup, döner sermaye iĢletmesindeki sermayesinin mali tablolarında yer almamasının bu açıdan önemli bir eksiklik oluĢturduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitenin Döner Sermaye ĠĢletmesindeki Sermaye Payının, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına 2016 yılı içerisinde kayıt yapıldığı beyan edilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgu konusu iĢlemin kamu idaresi tarafından 2016 yılında gerçekleĢtirildiği beyan edilmiĢse de düzeltme iĢlemi 2016 yılında yapıldığından 2015 yılına iliĢkin mali tablolardaki 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Ġzleyen yıl denetimlerinde ilgili hesabın kullanılıp kullanılmadığına iliĢkin kontrollere devam edilmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: Üniversitenin Teknokent Yönetici ġirketindeki Sermaye Payının Mali Tablolarında Yer Almaması Fırat Teknokent Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketinin üniversiteye ait olan sermaye payının, üniversitenin mali tablolarında yer almadığı görülmüĢtür. Fırat Teknokent Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketinin Ana SözleĢmesinde Ģirketin % 60 hissesi Fırat Üniversitesi, % 20 hissesi Elazığ Belediyesi, % 10 hissesi Elazığ Ticaret ve Sanayi Odası, % 5 hissesi Elazığ Ġl Özel Ġdaresi ve %5 hissesi Elazığ Ticaret Borsasına ait olup, Üniversitenin sahip olduğu % 60 oranındaki A Grubu hisselerin nominal değeri ise 600.000 TL’dir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 159 uncu maddesine göre 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı “mal ve hizmet üreten kuruluĢlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının iĢletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiĢ sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için kullanılır.” Üniversitenin Fırat Teknokent Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici A.ġ.’de sahip olduğu sermayenin de bu hesaba kaydedilmek suretiyle mali tablolarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Fırat Teknokent Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketinin üniversiteye ait olan 600.000TL sermaye payı 2016 yılında 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler hesabına kaydedilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgu konusu iĢlemin kamu idaresi tarafından 2016 yılında gerçekleĢtirildiği beyan edilmiĢse de düzeltme iĢlemi 2016 yılında yapıldığından 2015 yılına ait mali tablolarda ilgili hesap halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Ġzleyen yıl denetimlerinde ilgili hesabın kullanılıp kullanılmadığına iliĢkin kontrollere devam edilmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Fırat Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
Hesap Kodu
Kod
1 GĠDERĠN TÜRÜ
Cari Yıl (2013)
(TL)
Cari Yıl (2014)
(TL)
Cari Yıl (2015)
(TL)
630 GĠDERLER HESABI 194.976.041,56 224.565.813,42 268.911.745,21
630 1 Personel Giderleri 129.320.837,30 146.129.272,61 175.991.387,53
630 2
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi
Giderleri 20.108.915,10 22.968.073,80 25.024.606,64
630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 29.593.345,32 31.265.762,50 36.538.877,33
630 5 Cari Transferler 2.152.508,00 2.381.596,99 4.259.416,24
630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 30.715,20 113.881,81 83.302,69
630 12
Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 83.406,85 82.940,57 245.389,50
630 13 Amortisman Giderleri 7.579.250,50 13.533.040,50 18.320.199,76
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.311.592,63 5.126.202,40 6.196.875,23
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderleri
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.795.466,30 2.963.277,14 2.227.104,38
630 99 Diğer Giderler 4,36 1.765,10 24.585,91
GĠDERLER TOPLAMI (A) 194.976.041,56 224.565.813,42 268.911.745,21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
Hesap Kodu
Kod
1 GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (2013) Cari Yıl (2014) Cari Yıl (2015)
600 GELĠRLER HESABI 241.746.666,41 268.572.781,82 333.034.960,15
600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.090.068,77 17.738.385,30 19.960.394,01
600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 209.873.008,65 226.516.614,86 294.495.438,57
600 5 Diğer Gelirler 14.693.372,88 24.205.187,94 18.489.381,43
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 90.216,11 112.593,72 89.746,14
GELĠRLER TOPLAMI (B) 241.746.666,41 268.572.781,82 333.034.960,15
GĠDERLER TOPLAMI (A) 194.976.041,56 224.565.813,42 268.911.745,21
GELĠRLER TOPLAMI (B) 241.746.666,41 268.572.781,82 333.034.960,15
ĠNDĠRĠM, ĠADE, ĠSKONTO TOPLAMI ( C ) 0,00 0,00 0,00
NET GELĠR (D=B-C) 241.746.666,41 268.572.781,82 333.034.960,15
FAALĠYET SONUCU (D-A) 46.770.624,85 44.006.968,40 64.123.214,94
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 5
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 7
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 8
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
- EKLER ........................................................................................................................................................ 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve iĢlemleri Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye iĢlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosun da sermayesi 100.000,00TL olup, toplam aktif büyüklüğü 51.200.227,42 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 152.411.367,09 TL, gider toplamı 155.905.320,38 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 3.493.953,29 TL gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Yevmiye defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Envanter Defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü Gelir Tablosu Hesap Kodu Açıklama 2013 2014 2015 TL TL TL 600 Brüt SatıĢlar 116.897.812,10 130.975.191,32 150.997.122,55 602 Diğer Gelirler 66.670,99 622.745,24 2.450.358,13 610 SatıĢ Ġndirimleri (-) 557.555,83 2.186.443,66 2.082.889,81 612 Diğer Ġndirimler (-) 14.079.50 642 Faiz Gelirleri 275,82 174.639,20 94.565,64 649 Diğer olağan gelir ve karalar 215.245,48 224.407,09 276.013,37 679 Diğer olağan dıĢı gelir ve karlar 1.891,00 690.276,71 590 Dönem Net Karı 12.679.815,89 3.350.127,76 591 Dönem Net Zararı 3.493.953,29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr