2015 - ERZİNCAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

ERZĠNCAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK ERZĠNCAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ERZĠNCAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 21

ERZĠNCAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU .............................................. 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Erzincan Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Erzincan Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 98.301.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 23.946.755 TL net aktarma yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 122.247.755 TL olmuĢtur. Bu tutarın 116.639.423 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 95’tir. Bütçede 98.301.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 108.539.705 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 110,41 olmuĢtur. Erzincan Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 98.301.000,00 TL 122.247.755 TL 116.639.423 TL % 95

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 98.301.000 TL 108.539.705TL % 110,41 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 120.814.308,52 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 99.987.100,70 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Erzincan Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Alt ĠĢveren ÇalıĢanlarının Kıdem Tazminatlarının Tahakkuk Kaydının Yapılmaması Kamu idarelerinde, hizmet alımları kapsamında çalıĢan yüklenici iĢçilerinin haklarına yönelik olarak 6552 sayılı Kanunda değiĢiklik yapılmıĢ ve çalıĢanların kıdem tazminatlarının ödenmesi yükümlülüğü idarelere verilmiĢtir. "MADDE 8 – 4857 sayılı Kanunun 112 nci maddesine aĢağıdaki fıkralar eklenmiĢtir. ―4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında alt iĢverenler tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatları; a) Alt iĢverenlerinin değiĢip değiĢmediğine bakılmaksızın aralıksız olarak aynı kamu kurum veya kuruluĢuna ait iĢyerlerinde çalıĢmıĢ olanların bu Ģekilde çalıĢmıĢ oldukları sürelere iliĢkin kıdem tazminatına esas hizmet süreleri, aynı kamu kurum veya kuruluĢuna ait iĢyerlerinde geçen toplam çalıĢma süreleri esas alınarak tespit olunur. Bunlardan son alt iĢverenleri ile yapılmıĢ olan iĢ sözleĢmeleri 1475 sayılı ĠĢ Kanununun 14 üncü maddesine göre kıdem tazminatı ödenmesini gerektirecek Ģekilde sona ermiĢ olanların kıdem tazminatları ilgili kamu kurum veya kuruluĢları tarafından, b) Aynı alt iĢveren tarafından ve aynı iĢ sözleĢmesi çerçevesinde farklı kamu kurum veya kuruluĢlarında çalıĢtırılmıĢ olan iĢçilerden iĢ sözleĢmeleri 1475 sayılı ĠĢ Kanununun 14 üncü maddesine göre kıdem tazminatı ödenmesini gerektirecek Ģekilde sona ermiĢ olanlara, 4734 sayılı Kanunun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında farklı kamu kurum ve kuruluĢuna ait iĢyerlerinde geçen hizmet sürelerinin toplamı esas alınarak çalıĢtırıldığı son kamu kurum veya kuruluĢu tarafından, iĢçinin banka hesabına yatırılmak suretiyle ödenir." Bu sorumluluğun mali tablolarda bir karĢılığı bulunmaktadır. Ġdarelerin alt iĢveren iĢçisi olarak çalıĢanların kıdem tazminatlarını tahakkuk kaydı olarak mali tablolarında göstermesi gerekir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Üniversitede çalıĢan kiĢilerin, çalıĢma süreleri dikkate alınarak 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabında gerekli kıdem tazminatı karĢılıklarının tahakkuk olarak yer alması gerekir. Kamu idaresi cevabında; 10.09.2014 tarihli ve 6552 sayılı ĠĢ Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun 11.09.2014 tarihli ve 29116 ( Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiĢtir. 6652 sayılı Kanun’un 8’inci maddesinde 4857 sayılı Kanun’un 112’inci maddesine eklemeler yapılarak hizmet alımları kapsamında çalıĢan yüklenici iĢçilerinin kıdem tazminatlarının ödenmesi yükümlülüğü idarelere verilmiĢ ve ÇalıĢma Sosyal Güvenlik Bakanlığınca 08.02.2015 tarih ve 29261 sayılı Resmi Gazete’de Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmelik yayımlanmıĢtır. Bu hususlar ıĢığında 3 nolu bulguda belirtilen hususlara Ġdaremizce iĢtirak edilmektedir. Rektörlüğümüzce Üniversitemizin kuruluĢundan bugüne kadar Kamu Ġhale Kanunu hükümleri doğrultusunda ihale yöntemiyle çalıĢtırılan hizmet alımları kapsamındaki personellerin Üniversitemizde çalıĢtığı dönemlerle ilgili özlük dosyaları oluĢturulmuĢ, Sosyal Güvenlik Kurumu Erzincan Ġl Müdürlüğünden hizmet dökümleri çıkartılmıĢ, kıdem tazminatı hak eden personellerin yönetmelik çerçevesinde kıdem tazminatı hesaplama tablolarının oluĢturulması aĢamasına gelinmiĢtir. Üniversitemizde çalıĢan hizmet alımı kapsamasındaki personellerin çalıĢma süreleri dikkate alınarak 2016 yılı Haziran ayı sonu itibariyle mali tablo karĢılığı hesaplama düzeyine getirilerek muhasebeleĢtirilmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak Ġdare tarafından iletilen cevabi yazıda kıdem tazminatı karĢılıklarına iliĢkin gerekli hesaplamaların yapılarak muhasebe kayıtlarına alınacağı belirtilmiĢtir. Her ne kadar idare gerekli düzeltici iĢlemleri yapacağını belirtmiĢse de konunun Maliye Bakanlığı'nı ilgilendiren yönünün de olması cihetiyle bulgunun TBMM'nin bilgisine sunulabilmesi açısıdan raporda denetim görüĢünü etkilemeyen tespit ve değerlendirmeler kısmına alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ERZĠNCAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 21
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 22
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 23
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21

1. ÖZET Bu rapor, Erzincan Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Erzincan Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Erzincan Üniversitesinde performans yönetim sisteminin genel olarak kurulmuĢ olduğu gözlemlenmekle birlikte veri kayıt sisteminden elde edilen bilgilerin yıl içinde kontrol edilmediği ve bunun da yıl sonu faaliyet raporunun oluĢturulmasına kaynaklık teĢkil eden verilerin güvenilirliği noktasında bazı riskleri bünyesinde barındırdığı söylenebilir. Bunun dıĢında idarenin 2015-2019 yıllarını kapsayan dönem için hazıraladığı Stratejik Plan'ın Ģekil ve kapsam itibari ile ilgili mevzuat ve rehberlere uyarlı olduğu ve plan kapsamında seçtiği göstergelerin ölçülebilirlik kriterini iyi düzeyde sağladığı değerlendirilmektedir. ġayet idare önümüzdeki yıllarda performans programı ve faaliyet raporlarını, performans denetim raporunda yer verilen hususları dikkate alarak hazırlarsa performans yönetimini daha ileri bir noktaya taĢımıĢ olacaktır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Erzincan Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Erzincan Üniversitesinin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Üniversite tarafından hazırlanan stratejik planın ilgili mevzuat Ģekil kurallarına uygun olduğu görülmekle birlikte performans programının ve faaliyet raporunun sunum kriterlerinin karĢılanması noktasında eksiklikleri bulunduğu değerlendirilmektedir. Performans yönetim sisteminin oluĢturulduğu üniversitede, gerekli ölçümler de yapılmakta ve performans bilgisi takibi 2015 yılı için yıl sonunda toplu bir biçimde gerçekleĢtirilmiĢtir. Performans yönetimi kamu kurum ve kuruluĢları için yeni bir sistemdir ve oturması, tam anlamıyla uygulanması zaman alacaktır. Bu husus da dikkate alınmak üzere, Üniversite tarafından belirlenen performans hedef ve göstergelerinden bazılarının ilgili olmadığı ve genel olarak belirlenen performans hedeflerinin zaman çerçevesinden yoksun olduğu görülmektedir. Performans programı ve faaliyet raporu arasındaki bağlantının bazı hallerde koptuğu ve performans programındaki faaliyet tanımlarının yeteri kadar iyi tanımlanamamıĢ olmasından ötürü de maliyetlendirmelerin sağlıklı bir biçimde yapılamadığı, dolayısıyla da performans programı-bütçe iliĢkisinin tam olarak kurulamadığı anlaĢılmaktadır. Daha da önemli olarak, faaliyet raporunun performans bilgileri kısmının yönetmelik düzenlemesine uygun oluĢturulmadığı ve stratejik plan ile performans programında yer verilen hedef ve göstergelere faaliyet raporunda yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Bu hal, hedef ve göstergelere ya ulaĢılamadığını ya da ulaĢılsa dahi bunların sağlıklı bir Ģekilde faaliyet raporuna aksettirilemediğini göstermektedir. Her iki halde de faaliyet raporunun performans bilgisi kısmının geçerlilikten ve ikna edicilikten uzak olduğu değerlendirilmektedir. Erzincan Üniversitesinde, performans yönetimi konusunda yeterli nitelik ve sayıda personelin olmaması ve performans yönetimine bilgi sağlayacak veri kayıt sistemlerinden üretilen veriler yılı içerisinde değerlendirmeye tabi tutulmaması nedenleriyle genel performans yönetiminde bir takım aksaklıkların ortaya çıktığı anlaĢılmaktadır. Bu alanlarda yapılacak düzeltme ve iyileĢtirmeler performans yönetimini 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda beklenilen seviyeye getirecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Plan'da Yer Alan Bazı Hedeflerin ve Bunlara ĠliĢkin Göstergelerin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Kurum tarafından I numaralı stratejik alan olarak belirlenen SA I - Eğitim ve Öğretim Kalitesini GeliĢtirmek (EÖKG) baĢlıklı bölümde yer verilen 3 ve 4 numaralı stratejik hedeflerin söz konusu amacı gerçekleĢtirmede ilgili olmadıkları değerlendirilmektedir. Söz konusu hedefler; sırasıyla, yeni öğrenciler için bilgilendirme amaçlı faaliyetlerin sayısını artırmak ve uzaktan eğitim imkanlarını artırmak olarak belirlenmiĢtir. Halbuki söz konusu hedeflerden ilki üniversiteye yeni kayıt yaptıran öğrencilere ilgili program ve üniversite hakkında genel bir bilgilendirme vermeyi sağlamaya, ikincisi ise eğitim öğretim sunuĢ tekniklerinde çeĢitlendirmeye gitmeyi ve zaman ve mekan olarak daha esnek Ģartlar altında eğitim sunulmasını sağlamaya yönelik hedeflerdir. Her iki hedefin de eğitim öğretimin kalitesini artırma açısından anlamlı olmadıkları ve hedefe ulaĢma noktasında doğrudan bir ilgilerinin olmadığı düĢünülmektedir. Söz konusu hedefler sağlansa dahi eğitim öğretimin kalitesinin nasıl artacağı belli değildir. Dolayısıyla, söz konusu hedeflerin iliĢkili oldukları stratejik amaç ile ilgili olmadıkları değerlendirilmektedir.
Ġlave olarak, aynı Stratejik Amacın (SA I) sağlanmasına yönelik belirlenen 2 numaralı stratejik hedefe iliĢkin belirlenen performans göstergelerinden PG.2.2 ve PG.2.3 numaralı göstergelerin ölçümünü sağlayacakları hedeflerle ilgisiz oldukları düĢünülmektedir. ġöyle ki; Bilgi teknolojileri ve kaynaklarının (bilgisayar, internet, biliĢim, kitap, yayın vb.) yeterliliğini artırmak olarak belirlenen stratejik hedefin ölçümünün PG.2.2 Kütüphanelerde takip edilen basılı periyodik yayın sayısı ve PG.2.3 Öğrenci baĢına düĢen basılı kitap sayısı göstergeleri ile yapılamayacağı değerlendirilmektedir. Çünkü basılı yayınların bilgi teknolojilerinin kullanımı ile alakalı olmadığı düĢünülmektedir. Halbuki yine söz konusu hedefın sağlanıp sağlanmadığının ölçümünde kullanılacak PG.2.1 numaralı Kütüphanelerdeki e-kitap sayısı bu anlamda daha isabetli ve yerinde bir performans göstergesi olarak zaten mevcuttur. Bu anlamda SA I’ iliĢkin 2 numaralı stratejik hedefin ölçümü için belirlenen PG.2.2 ve PG2.3’ün belirtilen hedefle ilgili olmadıkları değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 Kamu idaresi cevabında; Bilindiği üzere Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Ususl ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin, Planın değerlendirilmesi baĢlıklı 13’üncü maddesinde:
“MADDE 13 – (1) Mahallî idareler dıĢındaki kamu idareleri, stratejik planlarını değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında MüsteĢarlığa gönderir. (2) MüsteĢarlık, stratejik planları; a) Kalkınma planı, orta vadeli program ve faaliyet alanı ile ilgili diğer ulusal, bölgesel ve sektörel plan ve programlara uygunluk, b) Bu Yönetmelikte, Kılavuzda ve stratejik planlamaya iliĢkin diğer rehberlerde belirtilen usul ve esaslara uygunluk, c) Stratejik planda yer alan misyon, vizyon, amaç ve hedeflerin birbirleri ile bağlantıları ve kavramsal tutarlılık, ç) Diğer idarelerin stratejik planları ile uyum ve tutarlılık, hususları açısından inceler. (3) Ġnceleme sonucunda gerek görülen durumlarda hazırlanan değerlendirme raporu ilgili idareye üç ay içinde gönderilir.” Aynı Yönetmeliğin stratejik planlara son Ģeklinin verilmesi baĢlıklı 14. maddesinde ise: “MADDE 14 – (1) MüsteĢarlıkça kamu idarelerine değerlendirme raporu gönderilmesi halinde, ilgili idare söz konusu değerlendirme raporunu dikkate alarak stratejik plana son Ģeklini verir ve sunulmaya hazır hale getirir.” hükmü bulunmaktadır. Üniversitemizce, Devlet Planlama TeĢkilatı MüsteĢarlığı tarafından hazırlanan Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda belirtilen usul ve esaslara uygun olarak hazırlanan 2015-2019 dönemi Stratejik Plan Taslağı, Yönetmeliğin 13-1 maddesine göre 31.01.2014 tarih ve 57-968 sayılı yazımız ekinde incelenmek üzere gönderilmiĢtir (Ek:5). Gönderilen taslak Kalkınma Bakanlığı (Devlet Planlama TeĢkilatı MüsteĢarlığı) tarafından yönetmeliğin 13-2 maddesine göre; gerek Ģekil açısından, gerekse misyon, vizyon, amaç ve hedeflerin birbirleri ile bağlantıları ve kavramsal tutarlık açısından incelenmiĢ ve inceleme sonucunda hazırlanan değerlendirme raporu 28.04.2014 tarih ve 78059895-602.04.02-1824

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 sayılı yazıyla gönderilmiĢtir. Raporda belirtilen tüm hususlar Üniversitemizce düzeltildikten sonra Üniversitemiz Senatosunun 19.08.2014 tarih ve 10. oturumunda alınan 10/2 sayılı kararı ile kabul edilmiĢtir (Ek:6). Belirtilen nedenlerden dolayı Üniversitemizce bulguya iĢtirak edilmemektedir. Sonuç olarak Ġdare tarafından iletilen cevabi yazıda denetime konu Erzincan Üniversitesi 2015-2019 dönemi Stratejik Planı'nın ilgili Yönetmelik gereği Kalkınma Bakanlığı'nın değerlendirmesine sunulduğu ve Bakanlık tarafından idareye iletilen değerlendirme raporundaki eksiklikler giderilmek suretiyle plana son Ģeklinin verildiğinden bahisle bulgu konusunda belirtilen stratejik plan hedef ve göstergelerinin ilgililik kriterini sağlamadığı yönündeki tespite katılmadıklarını belirtmiĢlerdir. Hâlbuki Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’te Kalkınma Bakanlığına stratejik planların değerlendirilmesine yönelik yetki verilmiĢ olması SayıĢtayın dıĢ denetim kurumu olarak 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu’nun 36’ ncı maddesinin verdiği yetki ve göreve istinaden gerçekleĢtireceği performans denetimi kapsamında söz konusu belgelerin - ki idare stratejik planı bunların baĢında gelir - mevzuatta belirtilen gereklilikleri taĢıyıp taĢımadığına yönelik denetim yapmasına engel olmadığı değerlendirilmektedir. Ayrıca idare ilk bulgu konusuna iliĢkin bu Ģekilde savunma yaptığı halde diğer bulgu konularında belirtilen hususlar hakkında esastan savunma göndermiĢ veya görüĢ bildirmiĢtir. Hâlbuki Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik’in 8’ inci maddesi kapsamında performans programlarının değerlendirilmesi yetkisi Maliye Bakanlığına verilmiĢtir. Ġlk bulguda stratejik plan için ileri sürülen hususun performans programı hakkında da geçerli olması gerekir idi ki yukarıda da belirtildiği üzere 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesinin SayıĢtaya verdiği yetki karĢısında böyle bir savunmanın geçerli olmadığı değerlendirilmektedir. Aksi halde SayıĢtay tarafından faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilecek performans denetiminin yapılabilmesi imkanı ortadan kalkacaktır. Kamu idaresi cevabında bulgu konusu edilen husus hakkında hiçbir değerlendirmede bulunmadığı için bulgunun raporda kalmasına karar verilmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Programının Sunum Kriterlerini KarĢılamaması Ġdareler performans programlarını hazırlarken 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 9’uncu maddesine istinaden Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Performans Programı Hazırlama Rehberi'nde belirlenen kurallara uymak durumundadırlar. Söz konusu Rehberin 1 numaralı Ekinde Performans Programının ġekli'nin nasıl olacağı taslak olarak belirlenmiĢ ve söz konusu taslak içerikte yer verilen baĢlıklar altında idareler tarafından asgari hangi bilgilerin sunulacağı Rehberin ilgili kısımlarında açıklanmıĢtır. Buna göre Performans Programının II- Performans Bilgileri baĢlığı altında yer alması zorunlu hususlardan bazılarına Erzincan Üniversitesi 2015 yılı Performans Programında yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Rehberde belirtildiği üzere, idarelerden hazırlayacakları Performans Programları'nın söz konusu bölümünde A- Temel Politika ve Öncelikler BaĢlığı altında hükümet programında, kalkınma planı ve stratejik planda yer alan idare ile ilgili temel politika ve önceliklere kısaca yer vermeleri beklenmektedir. Oysaki Erzincan Üniversitesi 2015 yılı Performans Programı'nda ilgili baĢlık altında idarenin orta ve uzun vadeli sayılabilecek nitelikteki amaçlarına detaylı bir Ģekilde yer verildiği görülmekte ancak ilgili üst politika belgelerinin idarenin yetki ve görev alanına giren konularda ne gibi perspektifler sunduğu ve idarelerden beklentilerinin neler olduğundan ziyade söz konusu belgelerin ismen zikredilmesiyle yetinildiği anlaĢılmaktadır. Ayrıca Programın C- Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetler kısmında öncelikle her bir performans hedefi için Rehberin ekler kısmında Tablo 1'e uygun performans hedefi tablolarının oluĢturulması ve bu tabloların Açıklama 1'de belirtildiği Ģekilde hazırlanmıĢ olması gerekmektedir. Yine aynı Ģekilde idare tarafından belirlenen performans hedeflerini gerçekleĢtirmeye yönelik olarak belirlenen her bir faaliyet için de Tablo 2'yi esas alarak Açıklama 2'de belirtilenleri içerir Ģekilde Faaliyet Maliyetleri Tablosu'nun hazırlanmıĢ olması gerekmektedir. Ne var ki Üniversitenin 2015 yılı Performans Program'ının ekinde yer alan perfromans hedefi tabloları ile faaliyet maliyetleri tablolarının rehberde belirtilen nitelikte olmadığı görülmektedir. ġöyle ki; idare tarafından hazırlanan tablolarda açıklama

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 kısımlarına yer verilmediği görülmektedir. Dolayısıyla idarenin söz konusu performans hedef ve göstergelerini hangi amaç ve gerekçelerle belirlediği anlaĢılamamaktadır. Ayrıca performans hedeflerini gerçekleĢtirmeye yönelik belirlenen faaliyetlerin rehberde yazılı Ģartları karĢılamaktan çok uzak olduğu görülmektedir. Rehbere göre performans programında yer verilen faaliyetlerin hedefin gerçekleĢmesine ne ölçüde katkı sağlayacağı belirli, uygulanabilir, iyi tanımlanmıĢ ve maliyetlendirilebilir olması gerekmektedir. Ayrıca Rehberin ekler bölümünde yer alan Açıklama 2 baĢlığı altında ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplanmasına iliĢkin hususlara yer verilmesi gerektiği belirtilmektedir. Üniversitenin 2015 yılı Performans Programı'nda yer alan faaliyetlerden birkaçı belirtilen nitelikler açısından değerlendirilmek üzere aĢağıya alınmıĢtır;

1. Yalnızbağ yerleĢkesi,
2. Aktif bilgi iĢlem yapısının oluĢturulması,
3. Elektronik veri tabanı,
4. Kütüphane hizmetleri,
5. Öğrenci merkezli eğitim,
6. Akademik personelin memnuniyetini artırmak. Yukarıda yer verilen faaliyetlerin, rehberde belirtilen nitelikleri taĢımaktan ne denli uzak olduklarını ortadadır.
   Yine rehbere göre faaliyet maliyetleri tablosunu idarelerin amaçları, hedefleri, performans göstergeleri ve faaliyetlerini, kaynaklar ile iliĢkilendirecek Ģekilde hazırlanması gerekir iken idare tarafından bu hususa da dikkat edilmediği görülmektedir. Dolayısıyla stratejik plan, performans programı ve bütçe bağlantısının sağlıklı tesis edilemediği ve kurum bütçesinin perfromans hedefleriyle iliĢkisinin zayıf olduğu değerlendirilmektedir. Yukarıda yer verilen nedenlerden ötürü idare performans programının sunum kriterlerini karĢılamadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce Performans Değerlendirilmesine ĠliĢkin 2 nolu bulguya genel esasları itibariyle iĢtirak edilmektedir. Üniversitemizce, 2015 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu henüz tarafımıza gönderilmeden Üniversitemiz Üst Yönetimince yapılan değerlendirme neticesinde 04.03.2016 tarih ve 10487083-804.01-E.10512 sayılı dağıtımlı yazımız (Ek:7) ile tüm harcama birimleri konuyla ilgili bilgilendirilmiĢ ve gerekli tedbirleri almaları istenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Gerek 2015 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu, gerek SayıĢtay 2014 Yılı Faaliyet Genel Değerlendirme Raporu Tespitleri ıĢığında Maliye Bakanlığının (Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü) yaptığı tespit ve değerlendirmeleri kapsamında Üniversitemizce gerekli tüm tedbirler alınacak ve uygulama mevzuatta belirtildiği Ģekilde yapılacaktır. Sonuç olarak Ġdare göndermiĢ olduğu cevabi yazısında bulgu konusu ettiğimiz hususlara iĢtirak edildiğini ve ilerleyen yıllarda gerekli düzeltmelerin yapılacağını belirtmiĢlerdir. Dolayısıyala bulgunun aynen raporda yer alması uygun olur.
C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Faaliyet Raporunun Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterini Sağlamaması 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı baĢlıklı 18'inci maddesinin Faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler baĢlıklı c fıkrasının 1 numaralı bendi; "1) Mali bilgiler baĢlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu baĢlık altında yer alır." hükmünü amirdir. Ġdarenin bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine faaliyet raporlarında yer vereceği 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 41’inci maddesi ile de hüküm altına alınmıĢtır. Hal böyle iken Erzincan Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu'nun bütçe uygulama sonuçlarının değerlendirildiği kısımda bütçe gelir hedeflerinden sapmalara gerekçe olarak gösterilen husular geçerli ve ikna edici bulunmamıĢtır. ġöyle ki; bütçe gelirlerinde yaĢanan sapmalar, "Yükseköğretimini Üniversitemizde sürdürmek isteyen öğrenci sayısının tahminlerin üzerinde olması nedeniyle 03-TeĢebbüs ve mülkiyet gelirleri; Üniversitemize bağıĢ yapmak isteyen kurum ve kuruluĢların ise tahminlerimizin üzerinde olması nedeniyle de 04-Alınan BağıĢ ve Yardımlar gelir kodunda hedef ve gerçekleĢme sapması meydana gelmiĢtir." Ģeklinde açıklanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Ne var ki Üniversiteye bir sonraki ayrılacak kontenjanlar YÖK tarafından bir önceki yıl açıklanmakta ve ilan edilmektedir. Dolayısıyla böyle bir ortam içerisinde Üniversitenin söz konusu gelir kaleminde % 54,65 oranında fazla vermesini bahse konu gerekçe ile açıklamak kabul edilebilir değildir. Ayrıca 04- Alınan BağıĢ ve Yardımlar kaleminin bağıĢçıların beklenenin üzerinde Üniversiteye bağıĢ yapması ile açıklamayı da doğru bulmamaktayız. Çünkü söz konusu kalemdeki artıĢ özel kiĢi ve kurumların yaptığı bağıĢlar nedeniyle değil Üniversiteye hazine tarafından öngörülenin üzerinde yardım yapılmıĢ olmasından kaynaklanmaktadır. Dolayısıyla bahse konu gelir kaleminde sapmaya ilĢikin yer verilen gerekçenin ikna edici olmadığı değerlendirilmektedir. Dolayısıyla idare faaliyet raporunun bu hali ile geçerlilik/ikna edicilik kriterini sağlamadığı değerlendirilmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2015 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu’nun Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin 3 nolu bulgusunda, 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu’nun bütçe uygulama sonuçlarının değerlendirildiği kısımda bütçe gelir hedeflerinden sapmalara gerekçe olarak gösterilen hususların geçerli ve ikna edici bulunmadığı belirtilmiĢtir. Bilindiği üzere 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 2’nci kısmı Kamu Ġdare Bütçeleri ile ilgili düzenlemeleri içermektedir. Kanunun, Merkezi Yönetim Bütçe Kanun Tasarısının Sunulması baĢlıklı 18’inci maddesinin “Maliye Bakanlığınca hazırlanan merkezî yönetim bütçe kanun tasarısı” ifadesinden açıkça anlaĢılacağı üzere Merkezi Yönetim Bütçe Kanun Tasarısı Maliye Bakanlığınca hazırlanmaktadır. Bu hazırlık süreci içerisinde 5018 sayılı Kanun eki II. sayılı cetvel içerisinde yer alan Üniversiteler ve bu kapsamda Üniversitemiz bütçesi hazırlanırken Bakanlığın belirlediği Bütçe tavanları içerisinde bütçe hazırlamak ve sunulmak zorunda olunduğu aĢikardır. Ġdarelerce hazırlanacak bütçe teklifi ne olursa olsun Bakanlığın belirlediği oranlar, rakamlar ve tavanların aĢılması asla mümkün bulunmamaktadır. Ġdarelerce hazırlanan bütçe teklifleri, hem gelir hem de giderleri içerdiğinden çoğu zaman Bakanlıkça belirlenen bütçe tavanları içerisinde kalmak adına, öngörüler ve tahminlerde bir takım revizelerin yapılması kaçınılmaz olmaktadır. Bu nedenle sapmalara gerekçe olarak gösterilen hususlar da geçerli ve ikna edici olmayabilmektedir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünce 4-8 Nisan 2016 tarihinde Antalya’da düzenlenen ve SayıĢtay BaĢkanlığının denetçilerinin de iĢtirak ettiği çalıĢtayda bu husus görüĢülmüĢ ve Muhasebat Genel Müdürlüğü adına katılımcılar tarafından da konunun Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü ile görüĢüleceği bildirilmiĢtir. Bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 nedenle Üniversitemiz insiyatifinde olmayan konular ile ilgili uygulamalarda hata oluĢabilmektedir. Bununla ilgili idaremizce herhangi bir düzenleme yapılması da takdir edileceği gibi mümkün bulunmamaktadır. Ancak bütün bunlara rağmen Performans Programının değerlendirilmesine iliĢkin bulgular baĢlıklı Bulgu 2 de belirtilen dağıtımlı yazımızla Üniversitemizce bu konuya iliĢkin gerekli tedbirlerin alınması adına gerekli hususlar belirtilmiĢtir. Gerek Üst Yönetim ve gerekse Rektör olarak doğrudan tarafımca iĢlemlerin takipçisi olunacaktır. Sonuç olarak Ġdare tarafından iletilen cevabi yazıda bütçe gelir kalemlerinde yaĢanan sapmanın nedeni olarak bütçe rakamlarına son Ģeklinin Maliye Bakanlığı tarafından verilmiĢ olması gösterilmekte ve konunun kendi yetki alanları dıĢında olduğu vurgusu yapılmaktadır. Cevaptan, her ne kadar bulgu konusuna iĢtirak edilse de gerekli düzeltici iĢlemin tesisinin idarenin yetkisini aĢtığı anlaĢılmaktır. Dolayısıyla konunun raporda kalmasına karar verilmekle birlikte ayrıca faaliyet genel değerlendirme raporuna konu edilmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir. BULGU 4: Faaliyet Raporunun Sunum Kriterini KarĢılamaması 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'in Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının ġekli baĢlık 19'uncu maddesi gereği birim ve idare faaliyet raporlarının Yönetmeliğin 1 numaralı ekinde belirtilen Ģekil Ģartlarını haiz olarak hazırlanması gerekmektedir. Söz konusu ekte yer alan formatta da III - Faaliyetlere ĠliĢkin Bilgi ve Değerlendirmeler bölümünde B- Performans Bilgileri baĢlığı altında idare tarafından gerçekleĢtirilen faaliyet ve proje bilgilerine, performans sonuçları tablosu ile performans sonuçlarının ve bilgi sisteminin değerlendirilmesine yer verilmesi gerektiği anlaĢılmaktadır. Ayrıca aynı Yönetmeliğin birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı baĢlıklı 18'inci maddesinin Faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler baĢlıklı c fıkrasının 2 numaralı bendi; "2) Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilir." hükmünü amirdir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Ancak idare tarafından hazırlanan 2015 yılı idare faaliyet raporunda adı geçen baĢlıkların bulunmadığı görülmektedir. Rapor baĢlıkların belirtilen Ģekle uygun olmaması dıĢında raporda bu nitelikte bilgilere hiç yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Yine adı geçen Yönetmeliğin Ġdare Faaliyet Raporu baĢlıklı 11'inci maddesinin 1’inci fıkrasında belirtildiği üzere idare faaliyet raporları idarenin faaliyet sonuçlarını gösterecek Ģekilde hazırlanması gerekmektedir. Bir faaliyet raporunun olmazsa olmazlarından olan faaliyet bilgilerine, performans sonuçlarına ve bunların değerlendirilmesine Erzincan Üniversitesi 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporun'da yer verilmemiĢtir. Dolayısıyla söz konusu rapor, sunum kriterini karĢılamamaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2015 yılı SayıĢtay Denetim Raporu’nun Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin 4 nolu bulgusunda, 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu’nun 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte belirtilen Ģekil Ģartlarına haiz olmadığı belirtilmiĢtir. Üniversitemiz Faaliyet Raporları Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanarak Kamu Üniversitelerine bildirilen “Yükseköğretim Kurumları Faaliyet Raporu Hazırlama Rehberi‖ esas alınarak ve rehberde belirlenen Ģekil Ģartlarına uygun olarak hazırlanmaktadır. Uygulamada Üniversitelerde birliktelik sağlamak için YÖK tarafından belirlenen formata göre hazırlanan Faaliyet Raporlarının Ģekil Ģartlarına haiz olmadığı hakkındaki bulguya iĢtirak etmemekteyiz. Ġçerik açısından belirtilen diğer kısımlar ile ilgili olarak yukarıda da belirttiğimiz üzere 04.03.2016 tarih ve 10487083-804.01-E.10512 sayılı dağıtımlı yazımız (Ek:7) ile tüm harcama birimleri konuyla ilgili bilgilendirilmiĢ ve gerekli tedbirleri almaları istenmiĢtir. ĠĢlemler bu kapsamda güncellenerek eksiklikler bir sonraki yıldan itibaren giderilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından iletilen cavabi yazıda idare faaliyet raporunun “Yükseköğretim Kurumları Faaliyet Raporu Hazırlama Rehberi‖ esas alınarak ve rehberde belirlenen Ģekil Ģartlarına uygun olarak hazırlandığı gerekçesi ile bulguda yer verilen hususlara iĢtirak edilmediği belirtilmiĢtir. Oysaki YÖK tarafından hazırlanan söz konusu rehber incelendiğinde rehberin birçok noktasında Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğe atıf yaptığı ve bulgu konusu edilen hususların tamamın bu atıflarda belirtildiği görülecektir. Örnek vermek gerekirse bulguda eleĢtiri konusu edilen idare faaliyet raporunun faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmelere yer vermemiĢ olması hakkında söz konusu rehberde III- Faaliyetlere ĠliĢkin Bilgi ve Değerlendirmeler baĢlığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 açıldığı ve bu baĢlık altında mali bilgiler ile performans bilgilerine bu baĢlık altında detaylı bir biçimde yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Söz konusu rehberin ilgili kısmı aynen aĢağıda gösterilmiĢtir: ―III- FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN BĠLGĠ VE DEĞERLENDĠRMELER ( Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesi ―…………….. c) Faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler: Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir. ) A- Mali Bilgiler ( Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18/c maddesi gereğince Mali bilgiler baĢlığı altında, — Kullanılan kaynaklara, — Bütçe hedef ve gerçekleĢmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, — Varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluĢların faaliyetlerine iliĢkin bilgilere, — Temel mali tablolara ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dıĢ mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu baĢlık altında yer alır.‖ Yukarıda belirtilen hususlar zaten bulgu konumuzda eleĢtiri konusu edilen hususlar idi. Dolayısıyla idarenin faaliyet raporuna iliĢkin bulguda belirtilen eksikliklere söz konusu rehberi gerekçe göstermesi kabul edilebilir bulunmamıĢtır.
Rapor içeriğine yönelik bulguda belirtilen diğer eksiklikler hakkında tüm harcama birimlerine dağıtımlı yazı yazıldığı ve eksikliklerin bir sonraki yıldan itibaren düzeltileceği belirtildiğinden bulgu maddesine raporda haliyle yer verilmesine ve izleyen yıl denetimlerinde eleĢtiri konusu edilen hususların özellikle ele alınmasının yerinde olacağı değerlendirilmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzincan Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr