2015 - DÜZCE ÜNİVERSİTESİ.pdf
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2016
ĠÇERĠK DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- EKLER .......................................................................................................................................................... 6
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Düzce Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yükseköğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Düzce Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 103.618.000 TL’dir. Yıl içerisinde 28.210.225,28 TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 131.828.225,28 TL olmuĢtur. Bu tutarın 110.364.952,82 TL si harcanmıĢtır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleĢme oranı % 83 olmuĢtur. Bütçede 121.538.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 140.627.013 TL gelir elde edilmiĢtir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleĢme oranı % 115 olmuĢtur. Düzce Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Gider GerçekleĢmeleri 103.618.000,00 131.828.225,28 110.364.952,82 83,72
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 121.538.000,00 140.627.013,94 115,71 Kurumun 2015 yılı faaliyet giderleri 139.835.758,09-TL, faaliyet gelirleri 148.655.025,67-TL, faaliyet sonucu ise 8.819.267,58-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Düzce Üniversitesinin 2016 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLANÇOSU (31.12.2015)
AKTĠF
CARĠ D.
1 DÖNEN VARLIKLAR 55.423.594,75
10 Hazır Değerler 10.871.696,82
100 Kasa -
101 Alınan Çekler -
102 Banka Hesabı 10.713.466,09
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri.(-) -
104 Proje Özel Hesabı 158.230,73
105 Döviz Hesabı -
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) -
107 Elçilik ve Konsolosluk Nezdindeki Paralar
Hesabı -
108 Diğer Hazır Değerler -
109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı -
11 Menkul Kıymet ve Varlıklar -
110 Hisse Senetleri -
111 Özel Kesim Tahv. Senet ve Bon. -
112 Kamu Kes. Tahv. Senet ve Bon. -
113 Menkul Varlıklar Hesabı -
12 Faaliyet Alacakları 39.348.864,08
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 38.962.196,29
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı -
122 Geli,rlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar
Hesabı -
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 386.667,79
127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı -
13 KurumAlacakları -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
130 DıĢ Borcun Ġkrazından Doğan Alacaklar
Hesabı -
131 Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri Alacakları
Hesabı -
132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar
Hesabı -
137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı -
138 Takipteki Kurum Alacakları KarĢılığı
Hesabı (-) -
139 Diğer Kurum Alacakları Heabı -
14 Diğer Alacaklar 132.803,09
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 132.803,09
15 Stoklar 1.723.404,51
150 Ġlk Madde ve Malzeme 1.723.404,51
151 Yarı Mamüller-Üretim Hesabı
152 Mamüller
153 Ticari Mallar
157 Diğer Stoklar Hesabı
158 Stok Değer DüĢ. KarĢılığı(-)
16 Ön Ödemeler 3.346.826,25
160 ĠĢ Avan ve Kredileri Hesabı
161 Personel Avansları Hesabı
162 Bütçe DıĢı Avan ve Krediler Hesabı 3.346.826,25
164 Akreditifler Hesabı
165 Mahsup Dön. Akt. Avans ve Krediler
Hesabı
166 Proje Özel Hes. Ver. Avans ve Akr. Hesabı
167 Doğrudan DıĢ Proje Kredi Kul. Avans ve
Akr. Hesabı
18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir
Tahakkukları
180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
181 Gelir Tahakkukları Hesabı
19 Diğer Dönen Varlıklar
190 Devreden KDV Hesabı
191 Ġndirilecek KDV Hesabı
194 Teyitsiz Doğrudan DıĢ Proje kredi
Kullanımları Hesabı
197 Sayım Noksanları Hesabı
198 Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar Hesabı
1 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI
2 DURAN VARLIKLAR 270.047.539,76
21 Menkul Kıymet ve Varlıklar
217 Menkul Varlıklar Hesabı
22 Faaliyet Alacakları 41.200,00
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 41.200,00
222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar
Hesabı
226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı
227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı
23 Kurum Alacakları
230 dıĢ Borcun Ġkrazından Doğan Alacaklar
Hesabı
232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar
Hesabı
239 Diğer Kurum Alacakları Hesabı
24 Mali Duran Varlıklar
240 Mali KurulaĢları Yatırılan Sermayeler
Hesabı
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara
Yatırılan Sermayeler Hesabı
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı
247 Sermaye Taahhütleri Hesabı (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
248 Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabı
25 Maddi Duran Varlıklar 270.006.339,76
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 79.790.936,91
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 20.555.939,00
252 Binalar Hesabı 106.959.338,12
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 40.094.496,85
254 TaĢıtlar Hesabı 2.087.462,57
255 DemirbaĢlar Hesabı 29.952.289,81
256 Hizmet Ġmtiyaz Varlıkları Hesabı
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -76.313.317,60
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 66.879.194,10
259 Yatırım Avansları Hesabı
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00
260 Haklar Hesabı 3.716.702,20
263 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri Hesabı
264 Özel Maliyetler Hesabı
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varl. Hes.
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -3.716.702,20
28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gider
Tahakkukları
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hesabı
281 Gelir Tahakkukları Hesabı
29 Diğer Duran Varlıklar 0,00
293 Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar Hesabı
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran
Varlıklar Hesabı 1.143.379,31
297 Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar Hesabı -1.143.379,31
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-)
2 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 325.471.134,51
PASĠF
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
CARĠ D.
3 KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 11.236.032,58
30 Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar
302 Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri Borçları
Hesabı
303 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabı
304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı
305 Bonolar Hesabı
307 Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar
Hesabı
308 ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçlanma
Maliyetleri Hesdabı (-)
309 Kısa Vadeli Diğer Ġç Mali Borçlar Hesabı
31 Kısa Vadeli DıĢ Mali Borçlar
310 Cari Yılda Ödenecek DıĢ Mali Borçlar
Hesabı
32 Faaliyet Borçları
320 Bütçe Emanetleri Hesabı
322 BütçeleĢtirilecek Borçlar Hesabı
323 BütçeleĢtirilmiĢ Borçlar Hesabı
325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı
329 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı
33 Emanet Yabancı Kaynaklar 9.896.859,62
330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.285.490,48
332 Okul Pansiyonları Hesabı 8.611.369,14
333 Emanetler Hesabı
337 Mutemetlikler Cari Hesabı
338 Konsolosluk Cari Hesabı
339 Risk Hesabı
34 Alınan Avanslar
340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı
36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.339.172,96
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.339.172,96
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hes.
362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına
Yapılan Tahsilat Hesabı
363 Kamu Ġdareleri Payları Hesabı
368
Vadesi GeçmiĢ, Ert. veya Taksit. Vergi ve
Diğer Yük. Hesabı
37 Borç ve Gider KarĢılıkları
372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı
379 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Hesabı
38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı
381 Gider Tahakkukları Hesabı
39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
391 Hesaplanan KDV Hesabı
397 Sayım Fazlaları Hesabı
399 Diğer ÇeĢitli Kısa Vadeli Yabancı
Kaynaklar Hesabı
3 KISA VD. YAB. KAYN. TOPLAMI 11.236.032,58
4 UZUN VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 12.344,47
40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar
403 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabı
404 Tahviller Hesabı
407 Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar
Hesabı
408 ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçlanma
Maliyetleri Hesabı (-)
409 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
41 Uzun Vadeli DıĢ Mali Borçlar
410 DıĢ Mali Borçlar Hesabı
42 Faaliyet Borçlar
429 Diğer Faaliyet Borçları Hesabı
43 Diğer Borçlar 12.344,47
430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 12.344,47
438 Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya
TaksitlendirilmiĢ Borçlar Hesabı
439 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı
44 Alınan Avanslar
440 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı
449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı
47 Borç ve Gider KarĢılıkları
472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı
479 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Hesabı
48 Gelecek Yılllara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları
480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı
481 Gider Tahakkukları Hesabı
49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar
499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kayaklar
Hesbaı
4 UZUN VADELĠ YAB. KAY. TOPL. 12.344,47
5 ÖZKAYNAKLAR 314.222.757,46
50 Net Değer 221.787.977,29
500 Net Değer Hesabı 221.787.977,29
51 Değer Hareketleri
510 Nakit Hareketleri Hesabı
511 Muhasebe Birimleri Arası ĠĢlemler Hesabı
512 Proje Özel Hesabından Kullanımlar Hesabı
513
Doğrudan DıĢ Proje Kredi Kullanımları
Bildirim Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı
54 Yedekler
540 Yasal Yedekler Hesabı
549 Özel Fonlar Hesabı
57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 83.615.512,59
570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları
Hesabı 83.615.512,59
58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet
Sonuçları
580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları
Hesabı (-)
59 Dönem Faaliyet Sonuçları 8.819.267,58
590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 8.819.267,58
591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hes. (-)
5 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 314.222.757,46
PASĠF KAYNAKLAR TOPLAMI 325.471.134,51
2015 Bilanço Dipnotları:
910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 6.409.131,63
911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANET HESABI 6.409.131,63
914 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 670.000,00
915 VERĠLEN TEMĠNAT MEKTUPLARI KARġILIĞI HESABI 670.000,00
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR
HESABI 1.432.881,70
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK
EMANETLERĠ HESABI 1.432.881,70
993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK
HAKKI GEL. 501.427,12
999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 501.427,12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
(01.01.2015 - 31.12.2015)
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2015
Kod.1 TL Kr
630 01 Personel Giderleri 75.645.571 49
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet
Primi Gid. 11.308.251 00
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 18.133.162 07
630 5 Cari Transferler 2.992.363 74
630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri 28.663.996 60
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.680.995 36
630 20 Silinen Alacaklardan
Kaynaklanan Giderler
630 25
Kamu Ġd.Bedelsiz olarak
Devr.Mali olamayan
Var.Kay.Gid.
27.000 00
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari
Giderler 1.381.535 00
630 99 Diğer Giderler 2.882 83
GĠDERLER TOPLAMI (A) 139.835.758 09
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2015
Kod.1 TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.927.573 15
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile
Özel Gel. 133.136.415 64
600 05 Diğer Gelirler 8.830.173 71
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri
Gelirleri
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 239.136 83
GELĠRLER TOPLAMI (B) 148.655.025 67
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 8.819.267 58
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 21
- EKLER ........................................................................................................................................................ 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve iĢlemleri Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermaye iĢlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 36.705,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 20.811.786,70-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 63.375.491,20-TL, gider toplamı 67.800725,68-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 4.425.234,48-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Yevmiye defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Envanter Defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Katma Değer Vergisi Ġle Ġlgili Hesapların Kullanılmaması Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından düzenlenen faturalarda Katma Değer Vergisi (KDV) gösterilmesine, bu kapsamda faturalı alımlar yapılmasına ve bu tutarlar Gelir Ġdaresi’ne beyan edilmesine rağmen, bu tutarlara iliĢkin muhasebe kayıtlarının yanlıĢ hesaba yapıldığı görülmüĢtür. Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre, idare tarafından yapılan KDV’ye tabi mal veya hizmet teslimlerinde hesaplanacak tutarın 391 – Hesaplanan Katma Değer Vergisi hesabına kaydı gerekmektedir. Yine aynı Yönetmelik hükümlerine göre, idareye yapılan KDV’ye tabi mal ve hizmet teslimlerinde 191 – Ġndirilecek Katma Değer Vergisi hesabına kaydı gerekmektedir. Dönem sonlarında, yukarıda bahsedilen iki hesabın bakiyeleri karĢılaĢtırılarak aradaki fark, ödenmesi gereken vergi söz konusu ise 360 – Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına, devreden vergi söz konusu ise 190 – Devreden Katma Değer Vergisi hesabına kaydedilir. Ġdare tarafından yapılan iĢlemler incelendiğinde, faturalarda gösterilen KDV tutarlarının 391 numaralı hesapla hiç iliĢkilendirilmeksizin doğrudan 360 numaralı hesaba kaydedilmesi ve 191 numaralı hesabın kullanılmaması muhasebe ilkelerine olduğu kadar mevzuata da aykırılık teĢkil etmektedir. Bu durum, çok sayıda iĢlemin bulunduğu ve karmaĢık yapısı sebebiyle müstakil hesaplarında takibi gereken hesaplanan ve indirilecek KDV tutarlarının düzgün bir Ģekilde takibini engelleyecek ve olası bir yanlıĢ iĢlemde idarenin 213 sayılı Vergi Usul Kanununda öngörülen yaptırımlarla karĢılaĢmasına neden olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Ġdare, bulgu konusu iĢlemin hatalı olduğu kabul edilmiĢ olup, 2016 yılında gerekli düzeltmelerin yapılacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdare yapılan iĢlemlerin ilgili mevzuatına aykırı olduğunu kabul etmiĢ ve 2016 yılından itibaren gerekli düzeltmelerin yapılacağını ifade etmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
(31.12.2015)
Aktif
Hesaplar Tutar
1 DÖNEN VARLIKLAR 20.811.786,70
10 HAZIR DEĞERLER 2.472.257,45
102 BANKALAR HESABI 2.472.257,45
103 VERL. ÇEKLER VE GÖNDERME EM.HS. (-) 0,00
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 18.191.478,33
120 ALICILAR HESABI 17.916.251,70
121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 275.030,63
123 BANKA KREDĠ KART.ALACAKLAR HS. 196,00
13 DĠĞER ALACAKLAR 25.512,05
135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 9.556,09
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 15.955,96
15 STOKLAR 0,00
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 0,00
18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR
TAHAKKUKLARI 122.538,87
180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 122.538,87
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00
196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 0,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0,00
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0,00
Pasif
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Hesaplar Tutar 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 27.650.176,58 32 TĠCARĠ BORÇLAR 26.185.653,85 320 SATICILAR HESABI 26.034.446,81 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HES. 151.207,04 33 DĠĞER BORÇLAR 198.905,46 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 198.905,46 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 0,00 34 ALINAN AVANSLAR 0,00 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.265.617,27 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 753.820,43 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HS. 14.631,74 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜM.HS. 344.940,71 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HS. 79.814,77 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HES 72.409,62 5 ÖZ KAYNAKLAR -6.838.389,88 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 5,00 500 SERMAYE HESABI 36.705,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI (-) -36.700,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 3.260.731,44 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 3.260.731,44 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -5.682.371,96 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -5.682.371,96 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -4.416.754,36 590 DÖNEM NET KARI HESABI 130.913,79 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -4.547.668,15 Toplam 20.811.786,70
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
DÜZCE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ GELĠR
TABLOSU (01.01.2015 – 31.12.2015)
60 BRÜT SATIġLAR 64.383.859,52
600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 58.061.722,48
601 YURTDIġI SATIġLAR HESABI -
602 DĠĞER GELĠRLER 6.322.137,04
61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.457.696,63
610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) 1.457.696,63
611 SATIġ ĠSKONTOLARI HESABI (-) -
612 DĠĞER ĠNDĠRĠMLER HESABI (-) -
NET SATIġLAR 62.926.162,89
62 SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 34.657.527,35
620 SATILAN MAMULLER MALĠYETĠ HESABI (-) -
621 SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ HESABI (-) -
622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI (-) 34.657.527,35
623 DĠĞER SATIġLARIN MALĠYETĠ HESABI (-) -
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 28.268.635,54
63 FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 31.508.605,84
630 ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ HESABI (-) -
631 PAZARLAMA, SATIġ VE DAĞITIM GĠDERLERĠ
HESABI (-) -
632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 31.508.605,84
FAALĠYET KARI ZARARI - 3.239.970,30
64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE
KARLAR 188.882,83
642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 99.413,69
644 KONUSU KALMAYAN KARġILIKLAR HESABI -
645 MENKUL KIYMET SATIġ KARLARI HESABI -
646 KAMBĠYO KARLARI HESABI -
649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 89.469,14
65 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZAR.(-) -
654 KARġILIK GĠDERLERĠ HESABI (-) -
656 KAMBĠYO ZARARLARI HESABI (-) -
659 DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR HESABI (-) -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR - 3.051.087,47
67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 260.445,48
671 ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI HESABI -
679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR HESABI 260.445,48
68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 1.634.592,49
681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI HESABI (-) 1.634.592,49
689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR HESABI
(-) -
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
69 DÖNET NER KARI(ZARARI) - 4.425.234,48
691 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI HESABI (-) -
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI - 4.425.234,48
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Düzce Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr