TalepSistemi
giriş yap

2015 - ÇUKUROVA ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 12:05    Güncellendi: 2.09.2026 12:05
Yazdır...

ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17

ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çukurova Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Çukurova Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik'in 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe kanunu ile verilen toplam ödeneği 367.023.000-TL dir. Yıl içerisinde 101.157.259-TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 468.180.259-TL olmuĢtur. Bu tutarın 421.718.586-TL‟si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %90,08 dir. Bütçede 367.023.000-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 405.131.376-TL net gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %110,38 olmuĢtur. Çukurova Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 367.023.000 468.180.259 421.718.586 90,08
    Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 367.023.000 405.131.376 110,38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 420.730.511TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 365.182.150 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟ inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Çukurova Üniversitesinde Yazılım Hizmetlerine Yönelik Giderlerin 260- Haklar Hesabında Ġzlenmemesi Çukurova Üniversitesinde yazılım hizmetlerine yönelik giderlerin 260-Haklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 194 ve 195' inci maddelerinde aynen; “ MADDE 194 (260 HAKLAR HESABI )HESABIN NĠTELĠĞĠ (1) Haklar hesabı, bedeli karĢılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır. MADDE 195 - HESABIN ĠġLEYĠġĠ (1) Haklar hesabına iliĢkin borç ve alacak kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Borç

  1. Bütçeye gider kaydıyla edinilen haklar bir taraftan bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaba, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
  2. Bu Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan haklardan envanteri yapılanlar tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.
  3. Kurum alacaklarına karĢılık alınan haklar, intikale esas değerleri üzerinden bir taraftan bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak; diğer taraftan 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 4) Bedelsiz olarak intikal eden haklar tespit edilen değerleri üzerinden bir taraftan bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak; diğer taraftan 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir. 5) Haklar hesabında kayıtlı haklardan aynı muhasebe birimine bağlı kamu idarelerinin birbirleri veya harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç ve alacak kaydedilir. 6) Haklar hesabında kayıtlı haklardan aynı bütçe kapsamındaki farklı muhasebe birimlerine bağlı kamu idarelerinin birbirleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, devir alan muhasebe birimlerince kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç ve 511-Muhasebe Birimleri Arası ĠĢlemler Hesabına alacak kaydedilir. 7) Haklar hesabında kayıtlı tutarlar ile bunlara iliĢkin birikmiĢ amortismanların yıl sonunda yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu varlığın değerinde ortaya çıkan artıĢlar bu hesaba borç; amortisman tutarındaki artıĢlar 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, değer artıĢ farkı ise 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak

  1. Satılan hakların, bir taraftan kayıtlı değeri bu hesaba, satıĢ bedeli ile net değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına, yeniden değerleme azalıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak, satıĢ bedeli 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara, ayrılmıĢ olan amortisman tutarları 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme artıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, satıĢ bedeli ile net değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan satıĢ bedeli 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.
  2. Genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde genel bütçe dıĢı idare veya kuruluĢlara, kapsama dâhil diğer kamu idarelerince diğer idare veya kuruluĢlara bedelsiz olarak devredilen haklar, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba, yeniden değerleme azalıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak, ayrılmıĢ olan amortisman tutarı 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme artıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
  3. Haklar hesabında kayıtlı haklardan aynı muhasebe birimine bağlı kamu idarelerinin birbirleri veya harcama birimleri arasında bedelsiz olarak devredilenler, kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba alacak ve borç kaydedilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 4) Ortadan kalkan haklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba, yeniden değerleme azalıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak, ayrılmıĢ olan amortisman tutarı 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme artıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. 5) Haklar hesabında kayıtlı tutarlar ile bunlara iliĢkin birikmiĢ amortismanların yıl sonunda yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu, varlığın değerinde ortaya çıkan azalıĢlar bu hesaba alacak; amortisman tutarındaki azalıĢlar 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, değer azalıĢ farkı ise 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına borç kaydedilir” Denilmektedir. Söz konusu maddeler gereğince, imtiyaz, patent, lisans, yazılım gibi bir bedel ödenerek elde edilen tasarruflar dolayısıyla yapılan harcamaların bu hesapta takip edilmesi gerekmektedir..Firmalar tarafından geliĢtirilen yazılım programının bedeli karĢılığında kullanılması karĢılığında yapılan giderler 260 Haklar hesabına borç, ödenecek tutar, 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmesi gerekirken Çukurova Üniversitesi‟nde 630 nolu Giderler Hesabına kayıt yapılarak doğrudan giderleĢtirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce alımı yapılan yazılım ve lisans bedelleri 22/04/2016 tarih ve 9181 yevmiye numaralı Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile ilgili kayıtlara alınmıĢtır.(Ek-2) Bundan sonra imtiyaz, patent, lisans, yazılım gibi bir bedel ödenerek elde edilen tasarruflar dolayısıyla yapılan harcamalar “260 Haklar Hesabı” nda takip edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ; "Üniversitemizce alımı yapılan yazılım ve lisans bedelleri 22/04/2016 tarih ve 9181 yevmiye numaralı Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile ilgili kayıtlara alınmıĢtır. Bundan sonra imtiyaz, patent, lisans, yazılım gibi bir bedel ödenerek elde edilen tasarruflar dolayısıyla yapılan harcamalar “260 Haklar Hesabı” nda takip edilecektir." denilmiĢ, dolayısıyla kamu idaresi ile mutabakata varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Çukurova Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı “260 Haklar Hesabı” hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 -Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması Sebebi ile Mali Tablolarda AraĢtırma Projelerinden Desteklenen Projelerin Ġzlenememesi Çukurova Üniversitesi tarafından yürütülen Bilimsel AraĢtırma Projelerinin 962 - Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenmediği, bu hesapların kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'nun 58'inci maddesine göre, Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢü alınarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin “Hesap planı” baĢlıklı 7'nci maddesinde yer alan ; “Yükseköğretim Kurumlarına ait hesap planı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 44'üncü maddesinde ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplar itibariyle belirlenmiĢ çerçeve hesap planında yer alan aĢağıdaki hesaplardan oluĢur.” hükmü gereğince; Diğer Nazım Hesaplar baĢlığı altında 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı düzenlenmiĢtir. Yönergenin 297'nci maddesinde : " ...Bilimsel Projeler hesapları, … niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢur. 962 Bilimsel Projeler Hesabı 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı" …" denildikten sonra 298- 302 maddelerinde söz konusu hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin iĢlemler ile borç ve alacak kayıtları ayrıntılı olarak gösterilmiĢtir. Bu düzenlemeler gereğince, Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının, verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesaplarda izlenmesi, dolayısıyla kurumun mali tablolarında yer alması, kurumun araĢtırma projeleri kapsamındaki faaliyetleri hakkında bilgi vermesi açısından önemlidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce desteklenen projelere iliĢkin ödenek tutarları 21/04/2016 tarih ve 9062 yevmiye numaralı Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile ilgili kayıtlara alınmıĢtır.(Ek-1) Bundan sonra Üniversitemizde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının, verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 -Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ;"Üniversitemizce desteklenen projelere iliĢkin ödenek tutarları 21/04/2016 tarih ve 9062 yevmiye numaralı Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile ilgili kayıtlara alınmıĢtır.(Ek-1) Bundan sonra Üniversitemizde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının, verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı”nda izlenecektir."denilmiĢ, dolayısıyla kamu idaresi ile mutabakata varılmıĢtır. Bulgu konusu husus, 2016 yılı SayıĢtay denetimlrinde izlenecektir. BULGU 2: Çukurova Üniversitesi Tüm Birimler için Genel Temizlik Hizmet Ġhalesi YapılmıĢ Olmasına Rağmen Bazı Fakülte ve Yüksekokulların Ġlave Olarak Ek Temizlik Hizmeti Satın Almaları Çukurova Üniversitesi Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi tarafından gerçekleĢtirilen Temizlik Hizmet Alım Ġhalesi‟ne dahil olmasına rağmen ; “Mühendislik Mimarlık Fakültesi” , “Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi” ve Adana Meslek Yüksek Okulu„nda ek temizlik hizmet alımları gerçekleĢtiği görülmüĢtür. Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı'nca Çukurova Üniversitesi ve bağlı birimleri için 01.04.2014 - 31.12.2015 tarihlerini kapsayan dönemde, temizlik hizmet alım ödeneği sınırında, temizlik hizmet alım ihalesi yapılmıĢ ve sözleĢmeye bağlanmıĢtır. Bu sözleĢme gereği yüklenici firma Mühendislik Mimarlık Fakültesi ve Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi‟nde 2‟Ģer kiĢi ile ve Adana M.Y.O‟ nda ise 1 kiĢi ile temizlik hizmeti vermektedir. Ancak söz konusu birimler bu hizmetin yetersiz olduğu gerekçesi ile (kendi öz gelirleri ile) ek olarak ayrı ayrı temizlik hizmet alım ihalesi yapmıĢtır. Bu bağlamda Mühendislik Mimarlık

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Fakültesi 7 kiĢilik, Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi 11 kiĢilik ve Adana M.Y.O ise 4 kiĢilik ek temizlik hizmet alımı gerçekleĢtirmiĢtir. 5018 sayılı Kamu MaliYönetim ve Kontrol Kanunu'nun ; 31'inci maddesinde, “…Yükseköğretim Kurulu ile üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitülerinde, harcama yetkilileri ödenek gönderme belgesiyle belirlenir. … Harcama yetkilileri bütçede öngörülen ödenekleri kadar, ödenek gönderme belgesiyle kendisine ödenek verilen harcama yetkilileri ise tahsis edilen ödenek tutarında harcama yapabilir” 32'inci maddesinde ise , “ Harcama yetkilileri, harcama talimatlarının bütçe ilke ve esaslarına, kanun, tüzük ve yönetmelikler ile diğer mevzuata uygun olmasından, ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasından ve bu Kanun çerçevesinde yapmaları gereken diğer iĢlemlerden sorumludur” denilmektedir. Çukurova Üniversitesine bağlı fakülte, enstitü ve yüksekokul hizmet binaları ile derslik, amfi, laboratuvar vb. tüm akademik ve idari birimlerin temizlik ihtiyaçları, üniversite bütçesinin hazine katkısı çerçevesinde gönderilen ödenek neticesinde Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı tarafından toplu olarak karĢılanmaktadır. Söz konusu ilave hizmet alım giderleri ise; taĢınmaz kira geliri, tezsiz yüksek lisans geliri, yaz okulu geliri, ikinci öğretim geliri gibi fakültelerin kendi öz gelirleri ile finanse edilmiĢtir. Ancak öz gelir gerçekleĢmeleri kesin ve düzenli gelirler değildir. Bu gelirler ile temizlik ve güvenlik gibi süreklilik arz eden, uzun vadeli hizmet alım taahhütlerine giriĢilmesi de olanaksızdır. Temizlik yada güvenlik gibi birden fazla harcama biriminin ortak ihtiyacı olan hizmet alımlarının birleĢtirmek suretiyle destek hizmetleri birimi (Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi) tarafından ihale edilmesi ödeneğin etkili, ekonomik ve verimli kullanılması açısından da önem taĢımaktadır. Üniversite birimlerinde, genel temizlik ihalesi sonucu ifa edilen hizmetler ile yetinilmesi gerekmektedir. ġayet buradan elde edilen hizmet miktarı yetersiz ise idari ve mali iĢler dairesi uhdesindeki temizlik ihalesi iĢi için ödenek artıĢ talebinde bulunulabilir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilen personel çalıĢtırmasına dayalı temizlik hizmet temizlik hizmet alım ihalesi iĢçi sayısı ve bütçesi Maliye Bakanlığı tarafından kabul edilen sınırlar muhafaza edilerek gerçekleĢtirilmekte olup bu sayı Üniversitemiz için 215 iĢçi ile Maliye Bakanlığı tarafından sınırlandırılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Ġdari ve Mali ĠĢler Dairesi BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilen temizlik hizmet alım ihalesi haricinde “Mühendislik Mimarlık Fakültesi” , “Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi” ve “Adana Meslek Yüksek Okulu”nda II. Öğretim Özel Gelirleri kapsamında personel çalıĢtırmasına dayalı temizlik hizmet alımları gerçekleĢtirilmekte olup; II. Öğretim Özel Gelirleri gelirin gerçekleĢmesi halinde ödenek kaydı yapılarak harcama yapılmak üzere bütçeleĢtirilmektedir. II. Öğretim Gelirleri ise Yüksek Öğretim Kurulu tarafından kontenjan verilip verilmeyeceğine, öğrenci sayısına ve öğrencinin tercihi sonucu kaydına göre her yıl değiĢkenlik arz etmektedir. Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığınca Çukurova Üniversitesi ve bağlı birimleri için 01.04.2014–31.12.2015 tarihlerini kapsayan dönemde, temizlik hizmet alım ödeneği (Maliye Bakanlığı izni 215 iĢçi) sınırında, temizlik hizmet alım ihalesi yapılmıĢ ve sözleĢmeye bağlanmıĢtır. Bu sözleĢme gereği yüklenici firma Mühendislik Mimarlık Fakültesi ve Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi'nde 2 kiĢi ile ve Adana M.Y.O‟ nda ise 1 kiĢi ile temizlik hizmeti vermektedir. Ancak söz konusu birimler bu hizmetin yetersiz olduğu gerekçesi ile (kendi öz gelirleri ile) ek olarak ayrı ayrı temizlik hizmet alım ihalesi yapmıĢtır. Bu bağlamda Mühendislik Mimarlık Fakültesi 7 kiĢilik, Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi 11 kiĢilik ve Adana M.Y.O ise 4 kiĢilik ek temizlik hizmet alımı gerçekleĢtirmiĢtir. Çukurova Üniversitesine bağlı fakülte, enstitü ve yüksekokul hizmet binaları ile derslik, amfi, laboratuvar vb. tüm akademik ve idari birimlerin temizlik ihtiyaçları, üniversite bütçesinin hazine katkısı çerçevesinde gönderilen ödenek neticesinde Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı tarafından toplu olarak karĢılanmaktadır, Söz konusu ilave hizmet alım giderleri ise; taĢınmaz kira geliri, tezsiz yüksek lisans geliri, yaz okulu geliri, ikinci öğretim geliri gibi fakültelerin kendi öz gelirleri ile finanse edilmiĢtir. Ancak öz gelir gerçekleĢmeleri kesin ve düzenli gelirler değildir. Bu gelirler ile temizlik gibi süreklilik arz eden, uzun vadeli hizmet alım taahhütlerine giriĢilmesi de olanaksızdır. Temizlik gibi birden fazla harcama biriminin ortak ihtiyacı olan hizmet alımlarının birleĢtirmek suretiyle ihale edilmesi için gerekli ödenek artıĢı Maliye Bakanlığı nezdinde giriĢimlerde bulunulacaktır. Ödenek artıĢ talebimizin karĢılanmaması durumunda, Üniversitemiz tüm birimlerini kapsayacak genel temizlik ihaleleri harcama yetkisi ilgili birimlerin uhdesinde kalacak Ģekilde birleĢtirilerek tek ihaleyle yapılacaktır. Sonuç olarak Yapılan savunmadan, bulgu içeriği konusunda idare ile mutabakata varıldığı anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
FALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 183.367.811 83 206.939.724 03 241.462.510 23 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 32.011.847 00 36.523.536 70 39.725.923 02 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 34.650.318 07 29.698.621 31 35.129.104 07 630 05 Cari Transferler 5.666.433 69 6.937.800 17 8.728.532 58 630 07 Sermaye Transferleri 6.556.286 80 7.178.000 00 7.313.124 65 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 658.967 23 814.637 12 397.012 77 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kay. Giderler 654.662 03 234.727 66 1.051.325 77 630 13 Amortisman Giderleri 6.171.090 46 8.798.895 64 9.683.017 76 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 7.282.381 15 7.359.179 15 7.645.402 70 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 480.092 93 67.882 61 3.354.346 20 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.043.610 25 12.154.229 60 10.151.391 16 630 99 Diğer Giderler 153.283 22 78.438 49 540.459 47 GĠDERLER TOPLAMI (B) 287.696.784 66 316.785.672 48 365.182.150 38 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 23.564.775 34 21.595.727 27 22.047.348 78 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 261.600.167 33 322.228.433 32 372.416.542 08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 600 05 Diğer Gelirler 28.223.770 79 27.365.593 55 25.681.190 38 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢim Gelirleri 721.836 63 597.356 28 544.569 98 600 25 Kamu Ġdarelerine Bedelsiz Olarak Alınan Mali Ol. Var. El. Edilen Ge 0 0 0 0 40.860 18 GELĠRLER TOPLAMI (A) 314.110.550 09 371.787.110 42 420.730.511 40 FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 26.413.765 43 55.001.437 94 55.548.361 02 ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR (TL) PASĠF HESAPLAR (TL) 1 DÖNEN VARLIKLAR 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 33.611.866,77 10 HAZIR DEĞERLER 17.556.300,36 32 FAALĠYET BORÇLARI 383.979,85 100 KASA HESABI 106,62 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 383.979,85 102 BANKA HESABI 15.458.332,66 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 28.648.625,67 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 2.619.030,21 104 PROJE ÖZEL HESABI 2.097.861,08 333 EMANETLER HESABI 26.029.595,46 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.294.704,27 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 4.047.173,44 12 FAALĠYET ALACAKLARI 80.878.877,84 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 235.733,39 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 79.897.606,59 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 11.797,44 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 981.271,25 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 284.556,98 14 DĠĞER ALACAKLAR 1.683.866,11 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 284.556,98 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.683.866,11 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 15 STOKLAR 4.034.513,40 48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 TAHAKKUKLARI 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 4.034.513,40 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 0,00 16 ÖN ÖDEMELER 15.215.599,36
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 873.310.338,27 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 50 NET DEĞER 671.218.758,85 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 15.215.599,36 500 NET DEĞER HESABI 671.218.758,85 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 146.543.218,40 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 146.543.218,40 2 DURAN VARLIKLAR 787.553.047,97 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 0,00 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 3.027.000,00 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 0,00 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 3.020.000,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 55.548.361,02 242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 27.000,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 55.548.361,02 247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HESABI (-) -20.000,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 784.261.611,36
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 127.562.083,55
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 973.088,06
252 BĠNALAR HESABI 479.100.648,51
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 95.032.552,40
254 TAġITLAR HESABI 2.021.961,39
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 55.668.938,55
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -63.508.180,22
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 87.410.519,12
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 264.436,61
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 1.447.968,49

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.183.531,88
AKTĠF TOPLAMI 906.922.205,04 PASĠF TOPLAMI 906.922.205,04
NAZIM HESAPLAR 57.001.417,03 NAZIM HESAPLAR 57.001.417,03 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 9.469.638,80 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 9.469.638,80
912 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMETLER HESABI 0,10 913 KĠġĠLERE AĠT MENKUL KIYMET EMANETLERĠ HESABI 0,10
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 33.407.832,94 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 33.407.832,94
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 10.432.582,59 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 10.432.582,59
990 Kiraya Ver,Ġrtifak Hakkı Tesis Ed Mad Duran Var Kayıtlı Değ 3.691.362,70 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 3.691.362,70

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 19
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 23
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 24
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 27.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 169.480.420,76 TL.dir. Döner sermaye gelir toplamı 246.982.166,65 TL, gider toplamı 286.154.600,45 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar/zarar toplamı 39.172.433,80 (Zarar)TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
    Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Çukurova Üniversitesinde Döner Sermaye ĠĢletmesi Birimlerinde Yazılım Hizmetlerine Yönelik Giderlerin 260- Haklar Hesabında Ġzlenmemesi Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin hiç bir biriminde yazılım bedellerinin Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesap Grubunda muhasebeleĢtirilmediği, bunun yerine sanki tüketim malzemesi alınmıĢ gibi direk giderleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 48 -220-221 ve 222'i nci maddeleri aĢağıya aynen alınmıĢtır; “MADDE 48 - (1) Maddi olmayan duran varlık, mal veya hizmet üretiminde veya ediniminde kullanılmak, üçüncü kiĢilere kiraya verilmek veya idarî amaçlar için kullanılmak üzere elde tutulan marka, isim, bilgisayar yazılımı, telif, patent, sınai ve iĢletme hakları gibi kalemlerdir. Maddi olmayan bir duran varlığın maliyeti, o varlığın satın alındığı veya üretildiği sırada yapılan nakit veya nakit benzeri harcama veya varlığın elde edilmesi için verilen kıymetlerin rayiç değeridir. Maddi olmayan bir duran varlık elden çıkarıldığı, kullanımı veya satıĢından hiçbir ekonomik fayda beklenmediği zaman hesaplardan çıkarılır. 26 Maddi olmayan duran varlıklar MADDE 220 - (1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu; herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve iĢletmenin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 aktifleĢtirilen giderler ve belli koĢullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiĢ amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢur: 260 Haklar Hesabı 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 269 Verilen Avanslar Hesabı Hesap grubuna iliĢkin iĢlemler MADDE 221 - (1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubuna iliĢkin iĢlemler aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Maddi olmayan duran varlıkların hesaplara alınması

  1. Edinilen maddi olmayan duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Katma değer vergisi mükellefi olan iĢletmelerde katma değer vergisi maliyete dâhil edilmez. BağıĢ veya hibe olarak edinilenler değerlemesi yapıldıktan sonra hesaplara alınır. Muhasebe birimleri, maddi duran varlıkları iĢletmeler itibarıyla kaydeder.
  2. Maddi olmayan duran varlıkların kayıtlardan çıkarılmasını gerektiren bir durum ortaya çıktığında ilgili iĢletmece muhasebe birimine bildirilir. Bunun üzerine muhasebe birimlerince kayıtlar güncellenir.
  3. Değeri Bakanlıkça belirlenen tutarı aĢmayan maddi olmayan duran varlıklar, bu hesaplarla iliĢkilendirilmeden doğrudan doğruya gider yazılabilir. Doğrudan gider yazılan maddi olmayan duran varlıklar ilgili nazım hesaplara alınarak bilançonun dip notlarında gösterilir. b) Amortismana tabi maddi olmayan duran varlıklar ve bu varlıklar üzerinden ayrılmıĢ olup hesaplarda gösterilen amortismanlar, yeniden değerlemeye tabi tutulur. c) Maddi olmayan duran varlıkların amortisman iĢlemleri
  4. Amortisman ayrılması, bir maddi olmayan duran varlığın maliyetinin, öngörülen hizmet süresi boyunca dönemlere dağıtılmasıdır.
  5. Ayrılan amortisman tutarı gider olarak muhasebeleĢtirilir. Maddi olmayan duran varlıkların ilk defa amortisman ve yeniden değerlemeye esas alınacak değeri kayıt bedelidir. Ancak, yeniden değerlemeye tabi tutulmuĢ olan varlıklar için amortisman hesaplamasına esas alınacak değer, yeniden değerleme sonucu ortaya çıkan değerdir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 3) Maddi olmayan duran varlık için yapılan harcamaların, varlığın iyileĢtirilmesi, ömrünün uzatılması veya veriminin arttırılması sonucunu doğurması durumunda amortisman hesaplaması varlığın yeni değeri üzerinden yapılır. 4) Bir maddi olmayan duran varlığın kullanımından elde edilebilecek ekonomik fayda tüketildikçe, bu tüketimi yansıtabilmek amacıyla ayrılan amortismanların birikmiĢ tutarı, varlığın defter değerinin altında eksi değer olarak gösterilir. 5) Amortisman süresi, maddi olmayan duran varlığın muhasebe kayıtlarına girdiği yıldan baĢlar. Uygulanacak amortisman süresi, yöntemi ve oranları maddi olmayan duran varlık çeĢitlerine göre Bakanlıkça belirlenir. ç) Maddi olmayan duran varlıkların amortisman ve yeniden değerlemesine iliĢkin bilgiler “Duran Varlıklar Amortisman ve Yeniden Değerleme Defteri” ne kaydedilir. Bu defter, maddi duran varlıkların çeĢitlerine göre bölümlere ayrılmak suretiyle tutulur. 260 Haklar hesabı Hesabın niteliği MADDE 222 - (1) Haklar hesabı, bedeli karĢılığı edinilen imtiyaz, patent, lisans, ticari marka ve unvan gibi hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır. Hesabın iĢleyiĢi MADDE 223 - (1) Haklar hesabına iliĢkin borç ve alacak kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Borç

  1. Haklar, maliyet bedeli ile bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir. b) Alacak
  2. Yararlanma süresi belli olanlar sürenin bitiminde, yararlanma süresi belli olmayanlar 5 inci yılın sonunda bu hesaba alacak, 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç kaydedilir.
  3. Yararlanma hakkı devredildiğinde kayıtlı değeri ile bu hesaba alacak, birikmiĢ amortismanları 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına, devir bedeli tahsilatın Ģekline göre ilgili hesaplara borç kaydedilmekle birlikte; bu iĢlemden doğan kârlar 679 Diğer OlağandıĢı Gelir ve Kârlar Hesabına alacak, bu iĢlemden doğan zararlar 689 Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Söz konusu maddeler gereğince yazılım harcamalarının bu hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir. Birimlerde bulunan ve bu tarz ekonomik değer ifade eden özellikle yazılım bedellerinin mali tablolarda yer alması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yapılan denetimde Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Birimlerinde Yazılım Hizmetlerine yönelik giderlerin 260- Haklar hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. ĠĢletmemizce gerekli düzeltmeler yapılarak, Döner Sermaye ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 48,220,221,222 ve 223‟üncü maddelerine uygun olarak yazılım hizmetleri giderleri 260- Haklar hesabında izlenecek ve bundan böyle bu hususlarda gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ; " Yapılan denetimde Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Birimlerinde yazılım hizmetlerine yönelik giderlerin 260- Haklar hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. ĠĢletmemizce gerekli düzeltmeler yapılarak, Döner Sermaye ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 48,220,221.222 ve 223‟üncü maddelerine uygun olarak yazılım hizmetleri giderleri 260- Haklar hesabında izlenecek ve bundan böyle bu hususlarda gereken özen gösterilecektir." denilmiĢ, dolayısıyla kamu idaresi ile mutabakata varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının,”Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 260- haklar Hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Çukurova Üniversitesi Tıp Fakültesi Balcalı Hastanesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde, Stok ÇıkıĢlarının Muhasebe Birimine Gönderilmemesi Çukurova Üniversitesi Tıp Fakültesi Balcalı Hastanesi 2015 yılsonu mizan cetvelinin incelemesi sonucunda; 2015 yılsonu mizanında 150-Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında 77.566.263.TL tutarda borç bakiye mevcudu görülmektedir. Ġncelememizde mizandaki bu tutarların gerçeği yansıtmadığı bu kadar stok miktarının ambarlarda mevcut olamadığı anlaĢılmaktadır. Buradan ambar çıkıĢlarının düzenli olarak yapılmadığı ve fiilen ambardan çıkıĢı gerçekleĢtirilen malzemelerin muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı sonucuna varılmaktadır. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 30'uncu maddesinde; “Muhasebe kayıtlarında “150-Ġlk Madde Malzemeler Hesabında” izlenen tüketim malzemelerinin çıkıĢları için düzenlenen TaĢınır ĠĢlem FiĢleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, Diğer kamu idarelerinde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmıĢ tüketim malzemelerinin taĢınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi en geç iligili dönemin son iĢ günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir. denilmektedir. Yine TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 13‟üncü maddesinde ; “TaĢınırlar, edinme Ģekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriĢ; tüketime verildiğinde, satıldığında, baĢka harcama birimlerine devredildiğinde, bağıĢlandığında veya yardım yapıldığında, çeĢitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, canlı taĢınırın ölümü gibi yok olma hallerinde çıkıĢ kaydedilir.” denilmektedir. Ambardan tüketime veya kullanıma verilmesine rağmen çıkıĢ kaydının yapılmaması, ambarda kayıtlar ile fiili durum arasında uyumsuzluk oluĢmaktadır. TaĢınır kayıt yetkilileri, ambarda muhafaza edilen malzemeleri, çıkıĢ kaydı yapmadan ve zimmet iĢlemlerini tamamlamadan kullanıma vermektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Kullanımda bulunan malzemeler bulundukları yerde kontrol edilmeli ve sayımlarını yapılmalıdır. Malzeme muhafazasından ve yönetilmesinden sorumlu olanların da bu konuda gerekli tedbirleri almaları gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ambardan tüketime ve kullanıma verilen malzemelerin fiili çıkıĢları ile “Hastane Bilgi Yönetim Sistemi‟nde çıkıĢ kayıtları eĢ zamanlı yapılmaktadır. “150-Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında” izlenen tüketim malzemelerinin çıkıĢları için; üçer aylık dönemler halinde ve tüketim malzemelerinin II nci düzey detay kodu bazında “Tüketim Ġcmal Listesi” düzenlenmekte ve onaylı bir nüshası “Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü ”ne gönderilmektedir. Ambarda muhafaza edilen malzemelerin çıkıĢ kaydı yapmaksızın tüketime verilmesi söz konusu olmayıp; Kurumumuzun kapasitesi ile orantılı olarak (yatak sayısı, yatan hasta sayısı, doluluk oranı, gerçekleĢtirilen cerrahi operasyon sayısı, invaziv giriĢim sayısı vb.) evrak sayısı ve iĢlem yoğunluğundan dolayı fiilen ambardan çıkıĢı gerçekleĢtirilen ve “Hastane Bilgi Yönetim Sistemi”nde kayıtları oluĢturulan malzemelerin muhasebe kayıtlarına yansıtılması bazı zamanlarda gecikmeli olarak gerçekleĢtirilmektedir. 2015 yılında “150-Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında” izlenen tüketim malzemelerinin Tüketim Ġcmal Listeleri;  01.01.2015-31.03.2015 dönemine ait “Tüketim Ġcmal Listesi” 29/07/2015-12862 sayılı yazımız ve ekinde (Ek 1/1-1/2),  01.04.2015-30.06.2015 dönemine ait “Tüketim Ġcmal Listesi” 20/11/2015-26804 sayılı yazımız ve ekinde (Ek 2/1-2/3),  01.07.2015-30.09.2015 dönemine ait “Tüketim Ġcmal Listesi” 21/12/2015-30974 sayılı yazımız ve ekinde (Ek 3/1-3/2),  01.10.2015-31.12.2015 dönemine ait “Tüketim Ġcmal Listesi” 27/04/2016-E.16424 sayılı yazımız ekinde (Ek 4/1-2) “Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü”ne gönderilmiĢtir. Bundan sonra; tüketim çıkıĢlarının zamanında yapılması hususunda daha dikkatli olunması için tedbirler alınacak olup, gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında gerekli tedbirlerin alındığı belirtildiğinden denecek kalmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 BULGU 2: Çukurova Üniversitesi Tıp Fakültesi Balcalı Hastanesi Sağlık Uygulama Ve AraĢtırma Merkezi Döner Sermaye ĠĢletmesindeki Gelir - Gider Dengesizliği Çukurova Üniversitesi Tıp Fakültesi Hastane Döner Sermaye ĠĢletmesi Kesin Mizan Cetvelinden anlaĢıldığı üzere 2015 yıl sonu itibari ile 38.173.673 TL zarar ve 193.258.742 TL borç bulunmaktadır. Buradan 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 58‟inci maddesinin “h” fıkrasına aykırı olacak Ģekilde giderlerin gelirlerden yüksek olduğu anlaĢılmaktadır. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu‟nun 58‟inci maddesinin “h” fıkrası aynen Ģu Ģekildedir : “Döner sermaye iĢletmesi faaliyetlerinin gerçekleĢtirilmesinde, kaynakların ekonomik, verimli ve tasarruflu kullanılması esastır. Yapılacak olan ödemelerde gelir-gider dengesinin gözetilmesi zorunludur.” Tıp Fakültesinin temel mali sorunu olan bu yapının oluĢmasında “kısır bir döngünün” etken olduğu tespit edilmiĢtir. ġöyle ki, ĠĢletmenin gelir- gider dengesizliği borçlarını (Satıcılara) zamanında ödeyememesine neden olmaktadır. Bu durumda iĢletmeye tıbbi cihaz, ilaç, malzeme vb. ürün satan satıcılar, ilgili ihalelerde tespit edilen ortalama yaklaĢık maliyetin, piyasa rayicinin üzerinde oluĢmasını sağlamak amacıyla fiyat tekliflerini yüksek tutmaktadırlar. Bunun sonucunda iĢletme, mal ve hizmet alım ihalelerinde piyasa rayicinin üzerinde bir fiyattan alımı gerçekleĢtirmek durumunda kalmaktadır. Diğer taraftan Üniversite Hastanelerinin tek müĢterisi konumunda olan SGK‟ nın, Sağlık Uygulama Tebliği (SUT) fiyatlarının son 8 yıldır artmamıĢ olması gelirin de sabit kalmasına yol açmaktadır. Bunun sonucunda giderler, olması gerekenden daha yüksek bir rakama ulaĢmakta, gelir nispi olarak azalmakta ve gelir- gider dengesizliği meydana gelmektedir. ĠĢletmenin, gelir-gider dengesizliği sebebiyle borçlarını (Satıcılara) zamanında ödeyememesi (veya çok uzun vadelerde ödemesi) mal-malzeme alımlarında sıkıntılara neden olmaktadır. Bunun sebebi satıcıların, idarenin uzun vadeli ödemelerini göz önünde tutup mal satımında isteksiz olmalarından kaynaklanmaktadır. Bu menfi sonucun en temel nedeni döner sermaye iĢletmesinin gelir -gider dengesizliğidir. ĠĢletme kanun gereği gelir- gider dengesini korumalı ve bu çerçevede uzun dönemli bir ödeme planlaması yapmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 Bununla birlikte Hastane Döner Sermaye ĠĢletmesinin her yıl zarar etmiĢ olmasına ve 2015 yılsonu itibariyle serbest piyasaya 193.258.742 TL borcu bulunmasına rağmen personel katkı payı yani performans ödemesi yapılmaya devam ettiği görülmüĢtür. 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunun 58‟inci maddesine göre Tıp Fakültesi Uygulama Hastanesinde görevli personele yasal düzenlemede belirtilen sınırlar içerisinde kalmak kaydıyla Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenen oranlarda katkı payları dağıtılmaktadır. Ancak, gerek katkı paylarının bölüĢtürülmesinde, gerek diğer gider kalemlerinin ödenmesinde iĢletmenin mali durumu dikkate alınmalı ve Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 22‟inci maddesi doğrultusunda iĢletmenin devamlılığı için zorunlu ödemelere öncelik verilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Döner sermaye iĢletmeleri baĢta atıl kapasiteyi değerlendirmek sonra da bu atıl kapasite ile mal ve hizmet üretmek amacıyla kurulmuĢ olan iĢletmelerdir. Asıl amaç piyasadaki ek talebi karĢılamak, bu talep karĢıladıktan sonra aynen bir iĢletme mantığıyla mal ve hizmet üretmek ve piyasaya sürmek bunun sonucunda ise elde edilen gelirle hazineye katkı sağlamaktır. Ancak zamanla bu amacın ortadan yok olduğu ve elde edilmiĢ olan gelirlerin personele katkı payı olarak dağıtıldığı kurumlar haline dönüĢtüğü anlaĢılmaktadır. Bunun sonucunda diğer kamu kurumlarıyla arasında ücret dengesizlikleri oluĢmakta ve en önemlisi faaliyetlerin aksamasına, borçlanmaların oluĢmasına ve sonuçta zarar oluĢmaktadır. Elde edilen karların bilimsel araĢtırma projelerinde değerlendirilmesi, etkin yatırımların yapılabilmesi gerekirken, Tıp Fakültesi Döner Sermaye ĠĢletmesi mevcut durumda doktor, sağlık personeli ve memurlara ek kaynak haline dönüĢmüĢtür. Ek kaynak için çalıĢılması gereken bir kurum haline gelmiĢtir. Döner sermaye iĢletmesi kendi bünyelerinde çalıĢan uzman, doktor, hemĢirelerin maaĢlarını kendi bütçelerinden ödeme yapmamakta personelin maaĢları özel bütçeden karĢılamaktadır. Yatırım harcaması da yine özel bütçeden karĢılanmaktadır. Döner Sermaye Hastane ĠĢletmesinde karlılığın temini veya zarar etmemesi için gelir- gider dengesinin gözetilmesi gereklidir. Bu durum iĢletmenin devamlılığı açısından önemlidir. Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenen katkı payı oranları daha düĢük tespit edilmelidir. ĠĢletmenin devamlılığı veya gelir durumu gözetilmeden belirlenen katkı payı oranları Üniversite Hastanesinin faaliyetlerini yürütmede gelecekte sıkıntılara neden olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Kamu idaresi cevabında; Bulguda da belirtildiği üzere hastanemiz ve Üniversite Hastanelerin temel mali yapısındaki sorunların oluĢmasında kısır bir döngü mevcuttur. Bulguda açıklandığı üzere gelir gider dengesizliğinin baĢlıca nedenleri; satın alma maliyetlerinin yüksekliği, hastanelerin tek müĢterisi olan SGK'NIN fiyat tarifelerini 8(yıldır) sabit tutması ve hatta bazı kalemlerde fiyatları düĢürmesi vb.dir. Ayrıca döner sermaye bütçesi üzerindeki diğer mali yükler (bilimsel araĢtırma projeleri payları, hazine hissesi, nöbet-icap vb. personel giderleri ve özellikle son dönemlerdeki iĢçi maliyetleri) de göz önünde bulundurulduğunda yukarıda ve bulguda bahsi geçen etkenlerden dolayı üniversite hastanelerinin mali sürdürülebilirlik açısından çok ciddi sıkıntılar içerisinde olduğu ortadadır. Tüm bu etkenlere rağmen; üniversite hastanelerinin kamu kurumu ve verilen hizmetin de kamu hizmeti olduğu düĢüncesiyle hizmetin sürdürülebilmesi için azami gayret gösterilmektedir. Bilindiği üzere 375 sayılı KHK'nın "Ek madde: 9" maddesinin 3. fıkrası gereği, hastanemiz bünyesindeki tüm akademik ve idari personele performans nitelikli ek ödeme dıĢında, ayrıca 666 sayılı KHK gereği ek ödeme (denge tazminatı) yapılmaktadır. Kanun gereği zorunlu olarak bu ek ödeme (denge tazminatı), 2015 yılında ödenen tüm katkı payı ödemelerinin %46 sını oluĢturmaktadır. Bununla birlikte, doğası gereği gelir getirmeyen bilim dallarındaki (Temel Tıp Bilimleri) akademik ve idari personelin katkı payı da mevzuat gereği hastanemiz döner sermaye gelirlerinden karĢılanmaktadır. Buna rağmen akademik personel için taban oranları 2013 yılı Ocak ayında %200-220 aralığında iken 2014 yılı Ekim ayında %160, 2015 yılı Ocak ayında ise %140 olarak uygulanmıĢtır. Buna göre; bulguda bahsi geçen hususlarda mevzuatın elverdiği ölçüde daha dikkatli olunacaktır. Sonuç olarak Çukurova Üniversitesi Tıp Fakültesi Hastane Döner Sermaye ĠĢletmesi cevabında özetle ; "Katkı paylarının tavan oranlar üzerinden belirlenmediği ,daha düĢük oranda belirlendiği " ifade edilmiĢ olmakla birlikte iĢletmenin 2015 yılı zararı ve serbest piyasaya olan birikmiĢ borç miktarı gözönüne alındığında bu mali durumun sürdürülebilir olmadığı düĢünülmektedir.Dolayısı ile Üniversite Yönetim Kurulunca belirlenen katkı payı oranlarının daha da düĢük tutulması gerekmektedir.Zira gerek katkı paylarının bölüĢtürülmesi, gerek diğer gider kalemlerinin ödenmesinde iĢletmenin mali durumu dikkate alınmalı ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 22‟inci maddesi doğrultusunda iĢletmenin devamlılığı için zorunlu ödemelere öncelik verilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ÇUKUROVA ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI GELĠR TABLOSU
A-BRÜT SATIġLAR 246.139.014,20 600 Yurt Ġçi SatıĢlar 245.580.737,87 601 Yurt DıĢı SatıĢlar
602 Diğer Gelirler 558.276,33 603 Ġlaç VE Tıbbi Sarf Malzemeler Gelirleri
B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ(-) 9.314.372,09 610 SatıĢtan Ġadeler(-) 377.605,36 611 SatıĢ Ġskontoları(-) 8.936.766,73 612 Diğer Ġndirimler(-)
C-NET SATIġLAR 236.824.642,11
D-SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 244.721.739,67 620 Satılan Mallar Maliyeti(-) 3.273.234,79 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti(-)
622 Satılan Hizmet Maliyeti(-) 241.448.504,88 623 Diğer SatıĢların Maliyeti(-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI -7.897.097,56
E-FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 33.473.601,78 630 AraĢtırma Ve GeliĢtirme Giderler(-)
631 Pazarlama,SatıĢ Ve Dağıtım Giderleri(-) 7.316,00 632 Genel Yönetim Giderleri(-) 33.466.285,78
FAALĠYET KARI VE ZARARI -41.370.699,34
F-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 586.372,50 642 Faiz Gelirleri 158.419,10 644 Konusu Kalmayan KarĢılıklar
646 Kambiyo Karları
647 Reeskont Faiz Gelirleri
649 Diğer Olağan Gelir Ve Karlar 427.953,40

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR(-) 13.129,45 654 KarĢılık Giderler(-)
656 Kambiyo Zararları(-)
657 Reeskont Faiz Giderleri(-)
659 Diğer Olağan Gider Ve Zararları(-) 13.129,45
OLAĞAN KAR VE ZARARLAR -40.797.456,29
H-OLAĞAN DIġI VE KARLAR 1.140.509,55 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar
679 Diğer OlağandıĢı Gelir Ve Karlar 1.140.509,55
I-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) 69.526,41 680 ÇalıĢmayan Kısım Gider Ve Zaraları(-)
681 Önceki Dönem Gider Ve Zararları(-) 69.526,41 689 Diğer OlağandıĢı Gider Ve Zararları(-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -39.726.473,15
J-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜKMLÜLÜK KARġILIKLARI(-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -39.726.473,15
Ç.Ü. DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 01.01.2016 BĠLANÇO 1 DÖNEN VARLIKLAR 166.693.474,36 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 208.153.042,59 10 HAZIR DEĞERLER 11.313.915,30 30 MALĠ BORÇLAR 5.000.000,00 100 KASA HESABI 2.549,93 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 5.000.000,00 102 BANKALAR HESABI 11.303.634,29 32 TĠCARĠ BORÇLAR 196.914.765,11 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) -63.323,59 320 SATICILAR HESABI 195.647.421,61 105 DÖVĠZ HESABI 0,00 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.267.343,50 108 DĠĞER HAZIR 71.054,67 33 DĠĞER BORÇLAR 875.011,39

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 DEĞERLER HESABI 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 65.754.693,99 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 463.692,52 120 ALICILAR HESABI 56.101.402,71 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 411.318,87 121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 8.352.076,42 34 ALINAN AVANSLAR 474.085,03 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 1.300.252,19 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 474.085,03 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 962,67 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.346.927,60 13 DĠĞER ALACAKLAR 6.741.154,97 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.796.291,86 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 5.000.000,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 27.624,60 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 19.368,90 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 1.160.113,50 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 1.721.786,07 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 293.452,76 15 STOKLAR 82.660.620,69 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 69.444,88 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 80.930.673,34 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 542.253,46 152 MAMULLER HESABI 1.729.947,35 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 49.864,42 393 MERKEZ VE ġUBELER CARĠ HESABI 0,00 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 49.864,42 399 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 542.253,46 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 173.224,99 5 ÖZ KAYNAKLAR -38.570.073,50 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 156.802,99 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 27.000,00 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0,00 500 SERMAYE HESABI 27.000,00 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 16.392,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 21.357.413,73

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 21.357.413,73 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI HESABI 30,00 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -20.228.014,08 2 DURAN VARLIKLAR 2.889.494,73 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -20.228.014,08 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 2.889.494,73 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -39.726.473,15 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 607.230,65 590 DÖNEM NET KARI HESABI 3.951.954,62 254 TAġITLAR HESABI 7.434,00 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -43.678.427,77 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 2.656.816,07 Toplam 169.582.969,09 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -381.985,99 Toplam 169.582.969,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çukurova Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi