2015 - ÇANKIRI KARATEKİN ÜNİVERSİTESİ.pdf
ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇERĠK ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15 ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 25
ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
- EKLER ........................................................................................................................................................ 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çankırı Karatekin Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 76.625.000,00-TL‟dir. Yıl içerisinde 28.896.728,00-TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 105.521.728,00-TL olmuĢtur. Bu tutarın 93.835.802,00-TL‟si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 89 dur. Bütçede 76.625.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 92.706.163,00-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 121 olmuĢtur. Çankırı Karatekin Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Gider GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 76.625.000,00 105.521.728,00 93.835.802,00 89 Tablo 2- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 76.625.000,00 92.706.163,00 121
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 98.162.529,13 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 74.573.541,29 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Kapsamında Yapılan Avans Verme ĠĢlemlerinin Mevzuatın Öngördüğü Esas ve Usullere Uygun Yapılmaması 5018 sayılı Kanun‟un „Ön ödeme‟ baĢlıklı 35‟inci maddesinde yer alan “Harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığı ödeneğin saklı tutulması kaydıyla, ilgili kanunlarda öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için avans vermek veya kredi açmak suretiyle ön ödeme yapılabilir. Verilecek avansın üst sınırları merkezî yönetim bütçe kanununda gösterilir. … Her mutemet ön ödemelerden harcadığı tutara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri, ilgili kanunlarında belirtilmemiş olması halinde avanslarda bir ay, kredilerde üç ay içinde muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade etmekle yükümlüdür. Süresi içerisinde mahsup edilmeyen avanslar hakkında 21.7.1953 tarihli ve 6183 sayılı Kanun hükümleri uygulanır. Merkezî yönetim kapsamındaki kamu idarelerinde ön ödeme şekilleri, devir ve mahsup işlemleri, yapılacak ön ödemelerin idareler ve gider türleri itibarıyla miktarı ve oranlarının belirlenmesi, zorunlu hallerde yapılacak harcamalar için ön ödemenin tutarı ve mahsup süresi, mutemetlerin görevlendirilmesi ve diğer işlemlere ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca hazırlanacak ve Bakanlar Kurulunca çıkarılacak yönetmelikle düzenlenir.” Ģeklindeki düzenlemelerle kamu mali yönetiminde ön ödemenin esas ve usulleri belirlenmiĢtir. Ön Ödeme Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmelikte mutemet “Harcama yetkilisi tarafından yazılı olarak görevlendirilen ve kendisine verilen avans veya adına açılan kredilerle sınırlı olarak yapacağı harcamalar konusunda harcama yetkilisine karşı sorumlu, bunların mahsubuna ilişkin belgeleri muhasebe yetkilisine vermek ve artan tutarı iade etmekle yükümlü olan harcama yetkilisi mutemedini; Dışişleri Bakanlığı yurtdışı teşkilatında misyon şeflerini; diğer bakanlık ve kamu idarelerinin yurtdışı teşkilatlarında müşavir ve ataşeleri,” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Mezkur Yönetmelik‟in „Ön ödeme Ģekilleri ve uygulaması‟ baĢlıklı 5‟inci maddesinde ise “Avans, işi yapacak, mal veya hizmeti sağlayacak olan kişi veya kuruluşa ödenmek üzere, doğrudan mutemede verilir.” hükmü yer almaktadır. Yönetmeliğin diğer maddelerinde ise avans iĢlemleri ayrıntıları ile düzenlenmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun‟a göre çıkarılan Yönetmeliğe göre avans iĢlemlerinin mutemetler eliyle yürütülmesi gerekmektedir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in „Proje mutemetleri‟ baĢlıklı 14‟üncü maddesi “Bilimsel Araştırma Projeleri kapsamında yürütülecek avans ve kredi işlemlerinde yükseköğretim kurumuna bağlı her fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler ile farklı mahallerde yürütülen projeler için birer mutemet görevlendirilir. Mutemet sayısının yeterli olmadığı gerekçesiyle yapılacak müracaat üzerine bu sayıyı arttırmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.” Ģeklindedir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller‟in 3‟üncü maddesinde Harcama Yetkilisi Mutemedi “Mal ve hizmet alımları için özel hesaptan avans kullandırılmak üzere harcama yetkilisi tarafından her bir proje için belirlenen kişi ya da kişileri,” Ģeklinde tanımlanmaktadır. Aynı Esasların „Ön ödeme ve mahsup iĢlemleri‟ baĢlıklı 8‟inci maddesinde ise “Ön ödeme limitleri, yılı merkezi yönetim bütçe kanununda iller için belirlenen parasal limitin altı katına kadar yükseköğretim kurumu tarafından belirlenir. Her bir harcama yetkilisi mutemedi aldığı avanstan harcadığı tutarlara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri en çok bir ay, açılan kredilerden harcadığı tutarlara ilişkin kanıtlayıcı belgeleri ise en çok üç ay içerisinde muhasebe birimine vermekle yükümlüdür.” denilmektedir. Esasların diğer maddelerinde de avans verme iĢlemleri 5018 sayılı Kanun çerçevesinde yapılan düzenlemelere göre ele alınmaktadır. Söz konusu düzenlemelere göre de Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamında yürütülecek avans ve kredi iĢlemlerinde yükseköğretim kurumuna bağlı her fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler ile farklı mahallerde yürütülen projeler için birer mutemet görevlendirilecektir. Mutemet sayısının yeterli olmadığı durumlarda ise yapılacak müracaat üzerine bu sayıyı arttırmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in 3‟üncü maddesinde Proje yöneticisi “Projeyi teklif eden, hazırlanmasından, yürütülmesinden sorumlu olan öğretim üyeleri ile doktora, tıpta uzmanlık, ya da sanatta yeterlik eğitimini tamamlamış araştırmacılardır.” Ģeklinde tanımlanmaktadır. Avans iĢlemlerinin söz konusu Yönetmelik çerçevesinde mutemetler vasıtasıyla yerine getirilmesi gerekmektedir. Üniversitede Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamında verilen avanslar proje yöneticilerine ödenmekte ve bu avanslar çerçevesinde yapılan harcamalar da proje yöneticisi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 tarafından yapılmaktadır. Oysa 5018 sayılı Kanun ve Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik avans iĢlemlerinde parayı harcayan (mutemet) ve proje yöneticisini açıkça birbirinden ayırmıĢtır. 5018 sayılı Kanun‟la öngörülen kamu mali yönetiminde mali kontrol sisteminin de özünü mali iĢlem süreçlerinde yetkinin farklı görevliler arasında dağıtılması ve bu Ģekilde kontrolün sağlanması oluĢturmaktadır. Bu nedenle Bilimsel AraĢtırma Projeleri harcama kaleminden yapılan avans iĢlemlerinin mutemetler eliyle yürütülmesinin mevzuat açısından uygun olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu Ġdaresi cevabında “Bilimsel AraĢtırma Projeleri Kapsamında avans verme iĢlemleri yalnızca zorunlu hallerde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Komisyonu Kararına istinaden Proje Yürütücülerine verilebilmektedir. SayıĢtay BaĢkanlığının ilgili kayıtlı yazılarında 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi Kanunu'nun 35. Maddesine ve Yüksek Öğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri hakkındaki yönetmeliğin 3.üncü maddesine atıfta bulunularak projeler kapsamında doğrudan yürütücülere değil, ilgili projenin yürütüldüğü Fakülte, Yüksekokul ve Enstitülerin Avans Mutemetleri üzerinden avans açılmasının daha uygun olacağı belirtilmiĢtir. Ancak, Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde, Bilimsel AraĢtırma Projeleri için Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usullerin 3.üncü maddesinin (g) bendinde Harcama Yetkilisi Mutemedi tanımlaması yapılırken, Mal ve hizmet alımları için özel hesaptan avans kullandırmak üzere harcama yetkilisi tarafından her bir proje için belirlenen kiĢi ya da kiĢileri Ģeklinde tanımlanması bulunmaktadır. Ġlgili yönetmelikte proje yürütücüleri ya da yöneticileri adına avans açılamaz diye kesin bir hüküm bulunmamaktadır. Nitekim ilgili kanun ve yönetmelikler doğrultusunda Türkiye Bilimsel AraĢtırma ve Teknoloji Kurumu' da (TÜBĠTAK) Maliye Bakanlığının uygun görüĢünü alarak hazırlamıĢ olduğu "TÜBĠTAK Kaynaklarından Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu Ġdareleri ile Özel Bütçeli Ġdarelere Proje KarĢılığı Aktarılacak Tutarların Harcanmasına ĠliĢkin Esas ve Usullerinin" 6. maddesi kapsamında, doğrudan proje yürütücülerine avans verilebilmektedir. Üniversitemiz Proje Yönetim Birimi de Ģimdiye kadar Proje Yürütücülerine Avans verirken bu hususları dikkate almıĢ olup bundan böyle BaĢkanlığınız görüĢleri doğrultusunda iĢlem yapılacaktır.” denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi cevabında Ġlgili yönetmelikte proje yürütücüleri ya da yöneticileri adına avans açılamaz diye kesin bir hüküm bulunmadığı ileri sürülmektedir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in „Proje mutemetleri‟ baĢlıklı 14‟üncü maddesi “Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamında yürütülecek avans ve kredi iĢlemlerinde yükseköğretim kurumuna bağlı her fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler ile farklı mahallerde yürütülen projeler için birer mutemet görevlendirilir. Mutemet sayısının yeterli olmadığı gerekçesiyle yapılacak müracaat üzerine bu sayıyı arttırmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.” Ģeklindedir. Söz konusu düzenleme ile mutemet proje yürütücüsünden ayrı bir Ģekilde düzenlenmiĢtir. Zira Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in 3‟üncü maddesinde Proje yöneticisi “Projeyi teklif eden, hazırlanmasından, yürütülmesinden sorumlu olan öğretim üyeleri ile doktora, tıpta uzmanlık, ya da sanatta yeterlik eğitimini tamamlamıĢ araĢtırmacılardır.” Ģeklinde tanımlanmaktadır. Avans iĢlemlerinin söz konusu Yönetmelik çerçevesinde mutemetler vasıtasıyla yerine getirilmesi gerekmektedir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller‟in 3‟üncü maddesinde Harcama Yetkilisi Mutemedi “Mal ve hizmet alımları için özel hesaptan avans kullandırılmak üzere harcama yetkilisi tarafından her bir proje için belirlenen kiĢi ya da kiĢileri,” Ģeklinde tanımlanmaktadır. Aynı Esasların „Ön ödeme ve mahsup iĢlemleri‟ baĢlıklı 8‟inci maddesinde ise “Ön ödeme limitleri, yılı merkezi yönetim bütçe kanununda iller için belirlenen parasal limitin altı katına kadar yükseköğretim kurumu tarafından belirlenir. Her bir harcama yetkilisi mutemedi aldığı avanstan harcadığı tutarlara iliĢkin kanıtlayıcı belgeleri en çok bir ay, açılan kredilerden harcadığı tutarlara iliĢkin kanıtlayıcı belgeleri ise en çok üç ay içerisinde muhasebe birimine vermekle yükümlüdür.” denilmektedir. Esasların diğer maddelerinde de avans verme iĢlemleri 5018 sayılı Kanun çerçevesinde yapılan düzenlemelere göre ele alınmaktadır. 5018 sayılı Kanun‟a göre kamu mali yönetiminde mali karar, iĢlem veya eylemler mali kontrolün sağlanması amacıyla bazı süreçlerden oluĢmaktadır. Bu nedenle mali karar, iĢlem veya eylemler için karar süreci, gerçekleĢtirme süreci ve ödeme süreçleri birbirinden ayrılmıĢtır. Bu açıdan da mevzuatın yanında kamu mali yönetiminin mantığı açısından da Bilimsel AraĢtırma Projeleri harcama kaleminde avans ve kredi iĢlemlerinin mutemetler eliyle yapılması gerekmektedir. Ön Ödeme Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmelikte de mutemetler
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 ve mutemetler marifetiyle yapılması gereken avans ve kredi iĢlemlerinin esas ve usulleri düzenlenmektedir. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in „Proje mutemetleri‟ baĢlıklı 14‟üncü maddesinde yer alan “Bilimsel Araştırma Projeleri kapsamında yürütülecek avans ve kredi işlemlerinde yükseköğretim kurumuna bağlı her fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler ile farklı mahallerde yürütülen projeler için birer mutemet görevlendirilir.” Ģeklindeki düzenlemeye göre yükseköğretim kurumuna bağlı her fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler ile farklı mahallerde yürütülen projeler için birer mutemet görevlendirilecektir. Dolayısıyla her bir proje için ayrı ayrı mutemet belirlenmesi gerekmediği gibi proje yürütücüsünün de mutemet olarak görevlendirilmesi mümkün değildir. Zira mutemetin söz konusu Yönetmelik‟e göre fakülte, yüksekokul, enstitü gibi birimler bazında belirlenmesi gerekmektedir. Her bir proje için ayrı mutemet ancak projelerin farklı mahallerde yürütülmesi halinde mümkündür. Bu nedenle de Üniversitenin birim bazında mutemetleri belirlemesi ve proje yürütücüleri eliyle avans ve kredi iĢlemlerine son vermesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında TÜBĠTAK projelerinden bahsedilmektedir. Ancak bizim Bulgumuzun konusunu TÜBĠTAK projeleri değil Bilimsel AraĢtırma Projeleri oluĢturmaktadır. Bu nedenle de ileri sürdüğümüz mevzuat bu projelerle ilgilidir. Üniversitelerin bilimsel araĢtırma projeleri kapsamındaki avans ve kredi iĢlemleri me'ri mevzuatın öngördüğü Ģekilde mutemetler marifetiyle değil proje yürütücüleri eliyle yapılmaktadır. Üniversitelerin bilimsel araĢtırma projeleri kapsamında avans ve kredi iĢlemlerini yaygın olarak kullandıkları göz önünde bulundurulduğunda söz konusu uygulama kamu mali yönetimi açısından önemli bir risk oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
BĠLANÇO
AKTĠF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 21.690.045,06
10 HAZIR DEĞERLER 5.837.068,57
102 BANKA HESABI 5.243.111,10
104 PROJE ÖZEL
HESABI 593.957,47
12 FAALĠYET
ALACAKLARI 12.634.462,60
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 12.546.054,26
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 73.434,76
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 14.973,58
14 DĠĞER ALACAKLAR 1.798,37
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.798,37
15 STOKLAR 1.304.956,49
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.304.956,49
16 ÖN ÖDEMELER 1.911.759,03
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.909.759,03
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE 2.000,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
KREDĠLER HESABI
2 DURAN VARLIKLAR 342.625.287,68
22 FAALĠYET
ALACAKLARI 136.558,81
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 136.558,81
25 MADDĠ DURAN
VARLIKLAR 342.488.728,87
250 ARAZĠ VE
ARSALAR HESABI 186.787.842,39
252 BĠNALAR HESABI 67.727.731,33
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 13.932.807,01
254 TAġITLAR HESABI 2.056.019,28
255 DEMĠRBAġLAR
HESABI 19.881.383,07
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -26.493.360,12
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 78.596.305,91
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 1.374.631,08
264 ÖZEL MALĠYETLER
HESABI 274.663,43
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.649.294,51
29 DĠĞER DURAN
VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ
DURAN VARLIKLAR 267.596,65
HESABI
-267.596,65 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - )
AKTĠF TOPLAMI 364.315.332,74
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
PASĠF HESAPLAR
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 4.733.418,60
5 ÖZ KAYNAKLAR 359.581.914,14
50 NET DEĞER 243.433.435,54
500 NET DEĞER HESABI 243.433.435,54
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 92.559.490,76
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI
HESABI 92.559.490,76
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 23.588.987,84
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 23.588.987,84
PASĠF TOPLAMI 364.315.332,74
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2015
Kod.1
630 1 Personel Giderleri
630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi
Gid.
630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri
630 5 Cari Transferler
630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri
630 12 Gelirlerin Ret ve ladesinden
Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
630 99 Diğer Giderler
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 GĠDERLER TOPLAMI (A) Hesap Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ Kodu Kod.1 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 600 5 Diğer Gelirler 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 600 25 Kamu Ġd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol Var El Edilen Gel GELĠRLER TOPLAMI (B) FAALĠYET SONUCU [A-B] (+/-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
- EKLER ........................................................................................................................................................ 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çankırı Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği‟nin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 500 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.259.971,20 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 1.347.530,92 TL, gider toplamı 1.114.228,80 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 234.899,12 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Bilanço Aktif Pasif Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.194.518,01 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 49.615,02 10 HAZIR DEĞERLER 1.089.073,51 32 TĠCARĠ BORÇLAR 1.670,00 102 BANKALAR HESABI 1.096.193,83 320 SATICILAR HESABI 0,00 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 90.388,90 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.670,00 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 3.596,69 33 DĠĞER BORÇLAR 0,00 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR HESABI 80.836,34 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 45.181,34 2 DURAN VARLIKLAR 65.453,19 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 23.543,79 23 DĠĞER ALACAKLAR 58.526,00 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 4.792,03 234 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 58.526,00 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 6.927,19 370 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI HESABI 0,00 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 6.927,19 371 DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI (-) 0,00 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 58.526,00 295 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR HESABI 0,00 40 MALĠ BORÇLAR 58.526,00 Toplam 1.259.971,20 403 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 58.526,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.151.830,18 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 0,00 500 SERMAYE HESABI 500,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI (-) -500,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 872.701,76 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 872.701,76 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -11.618,93 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -11.618,93 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 290.747,35 590 DÖNEM NET KARI HESABI 290.747,35 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) 0,00 Toplam 1.259.971,20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
20
GELĠR TABLOSU
2015
A- BRÜT SATIġLAR 1.348.789,25
1- Yurtiçi SatıĢlar 1.043.294,00
2- YurtdıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler 305.495,25
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.258,33
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.258,33
2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 1.347.530,92
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 203.459,52
1- Satılan Mamüller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 4.356,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 199.103,52
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 1.144.071,40
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 910.769,28
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Gideri (-) 910.769,28
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 233.302,12
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 1.597,00
1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Orlıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri
4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
21
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 1.597,00
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00
1- Komisyon Giderleri
2- KarĢılık Giderleri
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyon Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-)
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 234.899,12
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 55.848,23
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 55.848,23
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 290.747,35
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ. YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00
1- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yas. Yük. KarĢılıkları (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 290.747,35
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 25
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 26
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 26
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 26
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 27
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 28
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25
- ÖZET Bu rapor, Çankırı Karatekin Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Çankırı Karatekin Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2012- 2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı, 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu, Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: Çankırı Karatekin Üniversitesinin 2015 yılı için Stratejik Planı, Faaliyet Raporu ve Performans Programının mevcut olduğu görülmüĢtür. Üniversitenin 2012-2016 dönemine ait Stratejik Planında; 5 stratejik amaç 17 performans hedefi, 55 faaliyet ve 215 performans göstergesi yer almaktadır. Tüm hedef ve göstergelere iliĢkin bir adet veri kayıt sistemi mevcuttur. Tek veri kayıt sistemi kullanıldığından bütçe büyüklüğü göz önünde bulundurularak verilerin analiz edilmesine yönelik iki tane performans hedef ve göstergesi ele alınmıĢ, değerlendirme buna göre yapılmıĢtır. Veri kayıt sistemi performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olup faaliyet raporunda sunulan veri güvenilirdir. Üniversitenin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan, Faaliyet Raporu ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Çankırı Karatekin Üniversitesi‟nin yayımladığı 2012-2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Çankırı Karatekin Üniversitesinin yayımladığı 2012- 2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda üniversitenin 2012-2016 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırladığı ve sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. Üniversite misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 5 amaç, bu amaçların altında 17 hedef (performans hedefi) ve bu hedeflere yönelik toplam 55 faaliyet ve 215 gösterge belirlemiĢtir. Amaçlar üst politika belgelerine uygun belirlenmiĢ ve hedefler de bunu gerçekleĢtirecek Ģekilde düzenlenmiĢtir. Amaç ve hedefler; ilgili, ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢtır. Üniversitenin 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlandığı, denetim bulgularında yer alan husus dıĢında sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. 2015 yılı için 17 performans hedefi ve buna ait 17 performans göstergesi belirlenmiĢtir. Kamu Ġdaresinin 2015 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde raporun zamanında hazırlandığı ve sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. Üniversitenin ilgili, ölçülebilir olduğu tespit edilen 17 adet performans hedef ve göstergesinin tamamına iliĢkin faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurulmuĢtur. Bu performans göstergelerinden 2 tanesi bütçe büyüklüğü dikkate alınarak güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. Yapılan inceleme neticesinde; bu performans
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28
göstergesine iliĢkin veri kayıt sistemi performansı ölçme ve raporlama amacına uygundur ve
sunulan veri güvenilirdir.
Performans bilgisinin yönetilmesine yönelik üniversite bünyesinde Strateji GeliĢtirme
Kurulu oluĢturulmuĢtur.
6. DENETĠM BULGULARI
Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr