2015 - ÇANAKKALE ONSEKİZ MART ÜNİVERSİTESİ.pdf

ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2016

ĠÇERĠK ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 23 ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 35

ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 220.034.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 44.013.663,32 TL ekleme yapılmıĢ ve 264.047.663,32 TL‟ye yükselmiĢtir. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 264.047.663,32 TL olmuĢtur. Bu tutarın 241.795.322,19 TL si harcanmıĢtır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleĢme oranı % 91 olmuĢtur. Bütçede 220.034.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 238.464.387,66 TL gelir elde edilmiĢtir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleĢme oranı % 108 olmuĢtur. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 220.034.000,00 264.047.663,32 241.795.322,19 91 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 220.034.000,00 238.464.387,66 108 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri (Mali olmayan varlıkların değer değiĢimden kaynaklananlar dahil) Toplamı 739.009.743,17 TL, Faaliyet Giderleri (Mali olmayan varlıkların değer değiĢimden kaynaklananlar dahil) Toplamı 521.528.212,18 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Üniversite Tarafından Derneğe Bina Tahsis Edilmesi Üniversite tarafından imzalanan “ĠĢbirliği Protokolü‟‟ ile Terzioğlu YerleĢkesi Tıp Fakültesi Dekanlık Binası yanında yer alan eski çocuklar evi binası ile bahçesinin Derneğe tahsis edildiği görülmüĢtür. 5072 sayılı Dernek ve Vakıfların Kamu Kurum ve KuruluĢları ile ĠliĢkilerine Dair Kanunun 2 nci maddesinin a) bendinde, “Dernek ve vakıflar, kamu kurum ve kuruluşlarının ismini alamaz, bu kurum ve kuruluşların hizmet binaları ve müştemilatı içinde faaliyet gösteremez .’’ denilmektedir. Bu itibarla, Üniversite taĢınmazları arasında yer alan bina ve bahçenin, Derneğe tahsis edilmesi, anılan Kanun hükmüne aykırılık teĢkil etmektedir. Kamu idaresi cevabında; 5072 sayılı Dernek Ve Vakıfların Kamu Kurum Ve KuruluĢları Ġle ĠliĢkilerine Dair Kanun‟un 1‟inci maddesindeki, “Bu Kanun; kamu kurum ve kuruluĢlarını, kamu hizmetlerini veya personelini desteklemek üzere kurulan dernekler ve Türk Medenî Kanununa göre kurulan vakıflar ile bunların kamu kurum ve kuruluĢları ile iliĢkilerini düzenler ve kapsar” hüküm uyarınca, söz konusu Derneğin 5072 sayılı Kanun kapsamında kurulan bir dernek olmadığı ve bu nedenle de herhangi bir kanuna aykırılık yada usulsüzlük bulunmadığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Bulgumuzda, Üniversite tarafından imzalanan “ĠĢbirliği Protokolü‟‟ ile Terzioğlu YerleĢkesi Tıp Fakültesi Dekanlık Binası yanında yer alan eski çocuklar evi binası ile bahçesinin Derneğe 5072 sayılı Kanuna aykırı bir Ģekilde tahsis edildiği belirtilmiĢtir.
Kurum tarafından gönderilen cevapta, Derneğin, 5072 sayılı Kanun kapsamında kurulan bir dernek olmadığı ve bu nedenle de herhangi bir kanuna aykırılık ya da usulsüzlük bulunmadığı ifade edilmiĢtir.
5072 sayılı Dernek ve Vakıfların Kamu Kurum ve KuruluĢları ile ĠliĢkilerine Dair Kanunun “Amaç ve kapsam‟‟ baĢlıklı 1 inci maddesinde; “Bu Kanun; kamu kurum ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 kuruluşlarını, kamu hizmetlerini veya personelini desteklemek üzere kurulan dernekler ve Türk Medenî Kanununa göre kurulan vakıflar ile bunların kamu kurum ve kuruluşları ile ilişkilerini düzenler ve kapsar. Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, bu Kanun kapsamı dışındadır…’’ hükmüne yer verilmiĢtir. Bu itibarla, Derneğin Kanun kapsamı dıĢında olması için Kanunla kurulması ya da kamu hizmetlerini veya personelini desteklemek üzere kurulmaması gerekmektedir. Oysa anılan Dernek, Kanunla kurulan bir Dernek olmadığı gibi kamu hizmeti yapmaktadır. Dolayısıyla, aynı Kanunun 2 nci maddesinin a) bendindeki, “Dernek ve vakıflar, kamu kurum ve kuruluşlarının ismini alamaz, bu kurum ve kuruluşların hizmet binaları ve müştemilatı içinde faaliyet gösteremez .’’ hükmüne göre, Üniversite taĢınmazları arasında yer alan bina ve bahçenin, Derneğe tahsis edilmesi mümkün değildir. BULGU 2: Tahsil Edilemeyen Kira Alacaklarının Mali Tablolarda Tam Olarak Yer Almaması Üniversite idaresinde bulunan taĢınmazlara ait tahsil edilemeyen kira alacaklarının mali tablolarda eksik yer aldığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟ne göre; mülkiyet gelirlerinin tahakkuk kayıtları ile bunlardan yapılan tahsilat veya terkinlerin 120/220 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi, tahakkuk ettirilen mülkiyet gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilatların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. TaĢınmazların kiraya verilmek üzere ihale edilmesi, kira sözleĢmesi yapılması, tahsil edilen kira bedelleri ile kiracıya ait ortak giderlerin muhasebe birimine gönderilmesi, tahsil edilmeyen kira alacaklarının takip ve tahsil edilmesi için hukuk servisine yazılması, icra yoluyla tahsil edilen alacakların muhasebe birimine gönderilmesi gibi taĢınmaz kiralamaları ile ilgili görev ve iĢlemler farklı birimler tarafından yerine getirilmektedir. Kira sözleĢmesi yapıldıktan sonra kira tahakkuk tutarlarının aynı gün sonuna kadar ilgili birim tarafından muhasebe birimlerine düzenli bir Ģekilde bildirilmesi gerekmektedir. Benzer Ģekilde günlük olarak banka hesaplarına yatırılan tutarların kiralama ile ilgili

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 birim tarafından hangi kiracılara ait olduğu belirlendikten ve kira, ecrimisil, cari kira, geçmiĢ ay/yıl kira, faiz ve ortak gider gibi ayrımı yapıldıktan sonra yapılan tahsilatların ikinci gün sonuna kadar muhasebe birimine gönderilmesi gerekmektedir. Muhasebe birimlerine bildirilen kira ve ecrimisil tahakkuk tutarları ile bunlardan yapılan tahsilatların 120/220 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekir.
Tahsil edilemeyen kira alacaklarının takip ve tahsil edilmesi için kiralama ile ilgili birim tarafından hukuk servisine yazılması, söz konusu takipli alacakların mali tablolarda yer alması için aynı Ģekilde muhasebe birimine bildirilmesi gerekmektedir. Yukarıda belirtilen kiralama ile ilgili iĢlemlerin tam ve doğru bir Ģekilde zamanında yapılabilmesi için birimlere ait görevler ile süreçlerin ayrıntılı olarak belirlenmesi ve birimler arası koordinasyonun sağlanması önem arz etmektedir. Yapılan incelemelerde; kira ve ortak gider tahakkuk ve tahsilat tutarlarının muhasebe birimine düzenli bir Ģekilde ve zamanında bildirilmediği, bildirilen tahsilat tutarların ayrımının eksik ve yanlıĢ olduğu, idarenin geliri olan tahsilatların emanet olarak bildirildiği, takibe alınan alacakların muhasebe birimine eksik gönderildiği, hukuk servisi tarafından icra yoluyla tahsil edilen tutarların muhasebe birimine gönderilmediği veya geç gönderildiği görülmüĢtür. Bunların sonucu olarak; kira ve ortak gider tahakkuk ve tahsilat tutarları ilgili birimlerin kayıtları ile mali tablo kayıtlarında farklı yer almaktadır. Örneğin 2015 mali yılsonu itibari ile mali tablolarda tahsil edilmeyen kira geliri 224.268,58 TL, takipli kira alacakları 22.561,10 TL iken, diğer birimlerden alınan tablolarda tahsil edilmeyen kira geliri 243.864,81 TL, takipli kira alacakları 216.255,72 TL olarak yer almaktadır. Kira alacakları ve ortak giderlere ait tahakkuk ve tahsilatların diğer birimler tarafından düzenli olarak Strateji Daire BaĢkanlığına bildirilmesi ve bu tutarlarında mali tablolarda tam ve doğru olarak gösterilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversiteye ait taĢınmazların kiraya verilmek üzere ihale edilmesi, kira sözleĢmesi yapılması, kira tahakkuk tutarlarının muhasebe birimine bildirilmesi iĢlemlerinin Ġdari Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı tarafından yürütüldüğü, yapılan tahsilatların Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığının hesabına yatırıldığı, müstecirlerle imzalanan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 sözleĢmelerin ihlali nedeniyle zaman zaman alacakların tahsili konusunda sorunlar yaĢandığı, bu kapsamda tahsili yapılamayan kira ve ortak gider alacaklarının icra takibi yoluyla tahsilatı amacıyla Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığınca hukuk müĢavirliğine bilgi verildiği ve bahse konu borçların icra yoluyla takip ve tahsil edilmesi iĢlemlerinin hukuk müĢavirliği tarafından yürütüldüğü, üniversite tarafından kiralanan merkez il ve ilçelerde yer alan iĢletmelere ait olan ortak giderlerin taĢınmazın yer aldığı birimlerce tespit edilerek Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığına bildirmeleri gerektiği, ancak birimlerden sağlıklı bilgi akıĢı olmadığından ortak giderlerin hesaplanması ve tahsil edilmesinde sorunlar yaĢandığı, söz konusu birimlere defalarca uyarı yazısı yazıldığı, söz konusu bulguda yer alan hususların tamamının koordinasyon eksikliğinden kaynaklandığı, söz konusu eksikliğin giderilebilmesi için yetki ve sorumluluklara iliĢkin bir iç genelge çıkarılacağı, ayrıca Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığınca takip ve tahsilat sürecini kapsayan kira takip programının hazırlatılmaya baĢlanıldığı bu bağlamda, bulgu doğrultusunda gereken iĢlemlerin ivedi olarak tamamlanacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kira ve ortak gider tahakkuk ve tahsilat tutarlarının mali tablolarda tam ve doğru olarak yer alması için gerekli çalıĢmalara baĢlandığı anlaĢıldığından, Kurum tarafından yapılan çalıĢmaların izlenmesi uygun olur. BULGU 3: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Birimi kapsamında yürütülen araĢtırma projelerine iliĢkin ödenek ve harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” hesaplarında izlenmediği görülmüĢtür. 2547 sayılı Kanunun 58 inci maddesine göre (DeğiĢik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi), Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ alınarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin “Hesap Planı” baĢlıklı 7 nci maddesindeki, “Yükseköğretim Kurumlarına ait hesap planı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 44 üncü maddesinde ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplar itibariyle belirlenmiş çerçeve hesap planında yer alan aşağıdaki hesaplardan oluşur.” hükmü gereğince, “Diğer Nazım Hesaplar‟‟ baĢlığı altında “962 Bilimsel Projeler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” hesapları düzenlenmiĢtir. Bu düzenlemeye uygun olarak, Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, desteklenen proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” hesaplarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Birimi tarafından yürütülen araĢtırma projelerine iliĢkin ödenek ve harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” hesaplarında izlenmesi için gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı, BAP Koordinatörlüğü ile Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı arasında gerekli yazıĢmaların yapıldığı, Mayıs ayı içeresinde BAP Koordinatörlüğünden gelen bilgiler dahilinde “962 ve 963” Nazım Hesap kodlarına ait muhasebe kayıtlarının Strateji ve GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığınca yapılacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından verilen cevapta, Bilimsel AraĢtırma Projeleri Birimi tarafından yürütülen araĢtırma projelerine iliĢkin ödenek ve harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” hesaplarında izlenmesi için gerekli çalıĢmalara baĢlanıldığı anlaĢıldığından, kurum tarafından yapılan çalıĢmaların sonraki denetimlerde izlenmesi uygun olur. BULGU 4: Kiraya Verilen TaĢınmazların Alan GeniĢletilmesine KarĢın Herhangi Bir Bedel Alınmaması(Ecrimisil) Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazlarda kullanım alanlarının geniĢlemesine karĢın kiralarda herhangi bir artıĢa gidilmediği veya ecrimisil alınmadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 11 inci maddesinde; üst yöneticilerin kamu kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde elde edilmesinden sorumlu oldukları belirtilmektedir. Aynı kanunun 8 inci maddesinde de; her türlü kamu kaynağının elde edilmesinde görevli ve yetkili olanların kaynakların etkili, ekonomik, verimli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden sorumlu oldukları hüküm altına alınmıĢtır. 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunun “Ecrimisil ve tahliye” baĢlıklı 75 inci maddesinde ise; “Devletin özel mülkiyetinde veya hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmaz malları ve Vakıflar Genel Müdürlüğü ile idare ve temsil ettiği mazbut vakıflara ait taşınmaz malların, gerçek ve tüzelkişilerce işgali üzerine, fuzuli şagilden, bu Kanunun 9’uncu maddesindeki yerlerden sorulmak suretiyle, idareden taşınmaz ve değerleme konusunda işin ehli veya uzmanı üç kişiden oluşan komisyonca tespit tarihinden geriye doğru beş yılı geçmemek üzere tespit ve takdir edilecek ecrimisil istenir...." denilmek suretiyle, üniversiteye tahsisli taĢınmazların kiraya verilmesinde, müstecirler tarafından taĢınmazın kullanım alanının geniĢletilmesi durumunda idare tarafından ecrimisil tespit ve takdir edilmesi gerekir. Örnek olarak seçilen taĢınmazların yerinde incelenmesi sonucunda; Mühendislik- Mimarlık Fakültesi Kantin‟i, Eğitim Fakültesi Akademi Büfe, Kütüphane Bilgi Kafe‟nin kullanım alanları idarenin onayı ile geniĢletilmesine rağmen kiralarda herhangi bir artıĢa gidilmemiĢ veya ecrimisil alınmamıĢtır. Bu itibarla, üniversite tarafından kullanım alanının geniĢletilmesine izin verilen yerlerde, kiralarda artıĢa gidilmesi veya ecrimisil alınması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazlarda kullanım alanlarının geniĢlemesine karĢın kiralarda herhangi bir artıĢa gidilmediği veya ecrimisil alınmadığı, Öğrenci ve personelin ihtiyaç duyması sebebiyle müstecir tarafından talep edilerek Ġdare tarafından uygun görülen, indirme veya kamelya Ģeklinde yapılan ve sökülebilen yapılara Üniversitece herhangi bir harcama yapılmadığı ve dönem sonuna kadar kira veya ecrimisil yerine müstecirlerin yapmıĢ olduğu masraf kendilerine ödenmeyerek Üniversite ile müstecirler arasında imzalanan sözleĢmelerin 16. maddesindeki “... Kiracı tarafından Ģartname ve bu sözleĢmeye uygun olarak yapılan her türlü yatırım en son hali ile idareye aynen teslim edilecek ve kiracı bunlar için idareden hiçbir bedel talep etmeyecektir…” hükme istinaden yatırımların üniversiteye bırakılmasının taahhüt edildiğinden, ihtiyacın giderilmesi için yapılan bu uygulamada herhangi bir kamu zararı oluĢmadığı ve Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığından söz konusu açık alanların m2 tespiti yapılarak, sözleĢme dönemi sonunda bu yapıların bulunduğu alanlar da dikkate alınarak muhammen bedelin yeni kullanım alanları üzerinden hesaplanarak kiralama yapılacağı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kurum tarafından verilen cevapta, sözleĢme dönemi sonunda kiraya verilen taĢınmazların kullanım alanları da dikkate alınarak muhammen bedelin yeni kullanım alanları üzerinden hesaplanarak kiralama yapılacağı belirtildiğinden, kurum tarafından yapılan çalıĢmaların sonraki denetimlerde takip edilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 5: TaĢınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması ve Form ile Ġcmal Cetvellerinin Eksik Düzenlenmesi Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların cins tashihlerin yapılmadığı ve bu taĢınmazlara ait form ve icmal cetvellerinin eksik düzenlendiği görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik‟in “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10 uncu maddesinde; “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” hükmüne yer verilmiĢtir. Ġlgili Yönetmelik hükmü gereğince, mevcut kullanım Ģekli ile tapu kayıtlarının birbirine uygun olmaması durumunda mevcut kullanım Ģekline göre kayıtlara alınması gerekir. Ancak kamu idareleri cins tashihlerinin yapılması için gerekli iĢlemlerin baĢlatılması gerekmektedir. Aynı Yönetmelik‟in 7 ncı maddesinde kamu kurum ve kuruluĢların mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların kaydında kullanılacak form ve icmal cetvelleri düzenlenmiĢtir. Buna göre, “ Kamu idareleri;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 a) Tapu kütüğünde adlarına tescilli olan ve Ek 1‟deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar” baĢlığı altında yer alan taĢınmazların kaydını Ek 2‟deki „Tapuda Kayıtlı Olan TaĢınmazlar Formu‟nda, b) (DeğiĢik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Tapu kütüğünde kayıtlı olmayan ve Ek 1‟deki Kayıt Planının “Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar” baĢlığı altında yer alan taĢınmazlardan sadece ekonomik olarak değerlendirmeye konu olanlar ile kamusal ihtiyaçlarda kullanılanların kaydını Ek 3‟teki Tapuda Kayıtlı Olmayan TaĢınmazlar Formu‟nda, … d) Tapu kütüğünde üçüncü kiĢiler adına tescilli veya diğer kamu idarelerinin yönetiminde olmakla birlikte irtifak hakkı tesisi, tahsis, kiralama, kullanma izni verilmesi gibi yollarla kullanım hakkı kendilerine verilen taĢınmazların kaydını Ek 6‟daki “Sınırlı Aynî Haklar ile KiĢisel Haklar ve Tahsis Formu‟nda”, yer alan bilgileri içerecek Ģekilde bilgisayarda veya deftere yazarak kaydını tutarlar. Kamu idarelerinin taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleriyle görevli birimlerince hazırlanan bu formlar taĢınmaz icmal cetvelleri hazırlanmak üzere mali hizmetler birimine gönderilir. Mali hizmetler birimince bu formlar konsolide edilerek bu Yönetmeliğin ekinde (Ek 7) bulunan örneğe uygun Ģekilde taĢınmaz icmal cetvelleri oluĢturulur. Ġcmal cetvellerinde, kayıt planında belirtilen unsurların her biri için bir satır ayrılır ve bu taĢınmazlara iliĢkin adet, yüzölçüm ve değer toplamları belirtilir. ...” hükümlerine yer verilmiĢtir. Dolayısıyla, mülkiyeti hazineye ait olup üniversiteye tahsisli taĢınmazları için Ek-6 formunun düzenlenmesi, formlarda açıklama kısımlarına parsel üzerinde yer alan hizmet binalarının belirtilmesi, taĢınmazlarla ilgili diğer bilgilere yer verilmesi ve buna iliĢkin olarak düzenlenmesi gereken tahsisli taĢınmazların icmal cetvellerinin hazırlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitesinin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların cins tahsislerinin taĢınmazların yapı kullanma izin belgeleri alındıkça yapıldığı, 13 adet binanın cins değiĢikliğinin yapılması için Çanakkale Defterdarlığı-Milli Emlak Müdürlüğü nezdinde talepte bulunulduğu ve taĢınmazlara ait form ve icmal cetvelleri her yıl yenilenerek düzenlendiği ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Sonuç olarak Üniversiteye ait taĢınmazların cins tahsislerin yapılması ve bu taĢınmazlara ait form ve icmal cetvellerinin düzenlenmesi hususunun, sonraki denetimlerde takip edilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 92.639.821 56 104.993.846 33 125.744.473 97 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 15.797.848 72 18.072.303 78 19.228.961 21 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 25.645.491 35 28.657.004 09 32.766.846 78 630 5 Cari Transferler 1.744.118 91 1.888.903 06 3.039.679 20 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 2.012.086 17 1.611.214 68 311.159.600 01 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri 3.973.815 02 4.191.722 46 5.663.428 77 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.262.720 47 4.022.570 39 2.879.823 34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 399.170 44 163 63
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 16.431.661 08 9.610.356 64 6.446.027 92 630 99 Diğer Giderler 880.117 09 1.137.426 91 14.599.370 98 GĠDERLER TOPLAMI (A) 162.786.850 81 174.185.511 97 521.528.212 18
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 21.340.277 74 16.204.113 64 16.047.459 41 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 171.213.723 70 207.684.615 25 234.924.605 50 600 05 Diğer Gelirler 8.335.178 57 14.430.172 91 8.771.812 01 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 544.785 76 6.694 38 479.265.866 25 600 15 Konusu Kalmayan karĢılık Gel.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 GELĠRLER TOPLAMI (B) 201.433.965 77 238.325.596 18 739.009.743 17 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 38.647.114 96 64.140.084 21 217.481.530 99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 6
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 26
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 27
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve iĢlemleri Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermeye iĢlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 5.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 28.961.970,24 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 41.588.942,19 TL, gider toplamı 6.566.365,72 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 231.042,87 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Sosyal Güvenlik Kurumundan Olan Alacakların Mali Tablolarda Doğru Olarak Yer Almaması Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi AraĢtırma ve Uygulama Hastanesi Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna gönderilen faturalardan yapılan kesintilerin mali tablolarda yer almadığı görülmüĢtür. Sağlık hizmeti sunucuları, her ayın baĢı ile sonu arasında verdikleri sağlık hizmetlerine iliĢkin tek bir fatura düzenlemekte ve düzenlenen faturalar Sosyal Güvenlik Kurumuna gönderilmektedir. Aynı zamanda düzenlenen faturalara iliĢkin alacak tahakkuk kaydı yapılmaktadır. Sağlık hizmeti sunucuları tarafından üretilen sağlık hizmetleri, Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliği, sözleĢmeler ve diğer ilgili mevzuat ile belirlenen kurallara uygun olup olmadığı, fatura ve eki belgelerin usulüne uygun düzenlenip düzenlenmediği, bu belgelerde gösterilen tıbbi iĢlemlerin bilimsel gerçeklere, sağlık alanındaki ilgili mevzuata, genel tecrübelere ve hayatın olağan akıĢına göre beklenen durumlara uygun olup olmadığı gibi yönlerden incelenmekte ve yapılan bu inceleme sonucuna göre ödemeye iliĢkin karar verilmektedir. Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yapılan kesintilere iliĢkin itirazlar yapılabilmekte, yapılan itirazlar sonucu anlaĢma sağlandığı taktirde buna göre ödeme yapılmakta, anlaĢma sağlanmadığı taktirde sağlık hizmeti sunucuları Sosyal güvenlik kurumuna dava açabilmektedirler. Yapılan incelemelerde, Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna gönderilen faturalardan kesintiler olduğu, Döner Sermaye ĠĢletmesinin yapılan kesintilere itiraz ettiği ve itirazlar sonucu yapılan kesintilerin bir kısmının ödendiği, kalan kesintilerle ilgili Sosyal Güvenlik Kurumu haklı bulunduğundan bu alacaktan vazgeçildiği ancak vazgeçilen bu alacağın muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüĢtür. Bunun sonucu olarak her ay tahakkuk kaydı yapılan alacakların bir kısmından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 vazgeçildiği halde bu alacakların mali tablolarda yer aldığı ve böylece alacakların olduğundan fazla görüldüğü anlaĢılmaktadır. Mali tabloların gerçeği yansıtması açısından tahakkuk ve tahsilat tutarları ile tahakkuktan vazgeçilen tutarların muhasebe birimine tam ve doğru olarak zamanında bildirilmesi önem arz etmektedir. Kamu idaresi cevabında; Sosyal Güvenlik Kurumunun hastane alacaklarından yaptığı kesintilerin 2016 yılı için muhasebeleĢtirilmesinin planlandığı ve muhasebe kayıtlarının hangi hesap koduyla yapılacağının netleĢtirilerek, bu kesintilerin muhasebeleĢtirileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından verilen cevapta, Sosyal Güvenlik Kurumundan olan alacakların mali tablolarda doğru olarak yer alması için gerekli çalıĢmalara baĢlandığı anlaĢıldığından, kurum tarafından yapılan çalıĢmaların, sonraki denetimlerde takip edilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34

ÇANAKKALE ONSEKĠZ MART ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 29
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 35
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 36
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 36
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 37
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 38

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35

1. ÖZET Bu rapor, Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin yukarıda yer alan dokümanları çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, söz konusu dokümanların zamanında yayımlandığı, ancak Performans Programı ve Faaliyet Raporunda, sunum kriterlerinde aykırılıkların bulunduğu görülmüĢtür. Bu nedenle, Stratejik Planının raporlama gerekliliklerine uyduğu; Performans Programı, Faaliyet Raporu ile faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemlerinin ise raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi‟nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Denetimden elde edilen bilgi, belge ve bulgular çerçevesinde, Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesinin 2015 yılı için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, ilgili mevzuatında belirtilen sürelerde hazırlandığı ve kamuya sunulduğu, ancak Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevzuatında belirtilen formata uygun olarak hazırlanmadığı görülmüĢtür.

1. Faaliyet Raporunda performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmediğinden Faaliyet Raporu; tutarlılık, doğrulanabilirlik, geçerlilik/ikna edicilik kriterleri açısından değerlendirilememiĢtir. Bu nedenle, Stratejik Planının raporlama gerekliliklerine uyduğu, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun ise raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
2. Performans bilgisinin içeriğine ve faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemlerine iliĢkin olarak yapılan incelememizde ise üzerinde durulması gereken hususlar aĢağıda belirtilmiĢtir:  Stratejik Planda belirtilen bazı performans göstergelerine performans programında aynı Ģekilde yer verilmemiĢtir.  Performans programının Ģekil ve içeriği mevzuatına uygun olarak hazırlanmamıĢtır.  Performans programında yer alan bazı performans göstergeleri ilgililik ve ölçülebilirlik kriterlerine uygun belirlenmemiĢtir.  Faaliyet raporunun Ģekil ve içeriği mevzuatına uygun olarak hazırlanmamıĢtır. Yukarıda belirtilen hususlar dıĢında kurum tarafından hazırlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporu ile veri kayıt sisteminin mevzuata uygun olduğu görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Belirtilen Bazı Performans Göstergelerine 2015 Yılı Performans Programında Aynı ġekilde Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 16 ncı maddesinde, performans programlarının, stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini oluĢturdukları ve Kamu idarelerinin performans programlarını stratejik planlarına uygun olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde hazırlayacakları, 17 nci maddesinde ise, performans göstergelerinin stratejik planlarda yer alacağı düzenlenmiĢtir. Bu düzenlemeler gereğince, stratejik planda yer alan göstergelerle performans programında yer alan göstergelerin birbirine uyumlu olması gerekir. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015–2019 dönemi Stratejik Planı ve 2015 yılı Performans Programında; performans gösterge farklılıklarına iliĢkin bazı tespitlerimiz aĢağıda gösterilmiĢtir. Amaç Hedef Performans Göstergesi (Sayısı) Değerlendirme 1-Eğitim Öğretim Kalitesini Arttırmak H.1 Üniversitede bölüm- alan dengesinin kurulması- alanları daha dengeli hale getirmek Stratejik Plan: 2 adet gösterge Performans Programı: 3 adet gösterge Performans Programında “Sosyal bilimler alanında yeni birimler kurmak‟‟ göstergesine yer verilmesine rağmen Stratejik Planda yer verilmemesi.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 39 1-Eğitim Öğretim Kalitesini Arttırmak H.2 Lisans programlarına kabul edilen öğrencilerin niteliklerini artırmak Stratejik Plan: 6 adet gösterge Performans Programı: 5 adet gösterge Stratejik Planda “iĢtirak edilen fuar ve organizasyon sayısı ile ilk bin içinden alınan öğrenci sayısı‟‟ göstergeleri yer almasına rağmen Performans Programında bu göstergelere yer verilmemesi. 1-Eğitim Öğretim Kalitesini Arttırmak H.9 Ġnternet altyapısını ve bilgisayar donanımlarını arttırmak Stratejik Plan: 6 adet gösterge Performans Programı: 3 adet gösterge Stratejik Planda “kablosuz bağlantı kapsama alanı, lisanslı program sayısı ile hizmet içi teknik eğitim sayısı” göstergeleri yer almasına rağmen Performans Programında bu göstergelere yer verilmemesi. 2-Yayın ve AraĢtırma Etkinliğini Arttırmak ve ÇOMÜ‟nün AraĢtırma Üniversitesi Özelliğini BelirginleĢtirmek H.1 Üniversitemizde yapılan araĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmalarının, ulusal ve uluslararası yayınların, alınan patentlerin ve gerçekleĢtirilen ulusal ve uluslararası projelerin sayısını ve kalitesini artırmak Stratejik Plan: 5 adet gösterge Performans Programı: 3 adet gösterge Stratejik Planda “akademik personelin ders yükü miktarı ile akademik personelin katıldığı bilimsel etkinlik sayısı” göstergeleri yer almasına rağmen Performans Programında bu göstergelere yer verilmemesi. 3-Topluma Hizmet ve Toplumla EtkileĢimi Arttırmak H.1 Yerel, ulusal ve uluslararası iĢ çevresi, resmi kurum ve kuruluĢlar ile STK‟ların ÇOMÜ‟ye desteğini artırmak ve üniversiteyi sahiplenmelerini sağlamak. Stratejik Plan: 3 adet gösterge Performans Programı: 2 adet gösterge Stratejik Planda “verilen fahri doktora unvanı” göstergesi yer almasına rağmen Performans Programında bu göstergelere yer verilmemesi.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Kamu idaresi cevabında; Üniversitenin 2015-2019 Stratejik Planında belirtilen bazı performans göstergelerine 2015 yılı Performans Programında yer verilmediği, söz konusu performans göstergeleri sehven yazılmıĢ olunduğu; stratejik planda yer almayan göstergelerin performans programında da olmaması gerektiği ve plan-program uyumunun sağlanmasına bundan sonraki programda daha dikkat edileceği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından kabul edilen bulgu konusu ile ilgili yapılması gereken iĢlemler izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Bazı Performans Göstergelerinin Ġlgililik ve Ölçülebilirlik Kriterlerine Uygun Belirlenmemesi Performans Programında yer alan performans hedefleri ile performans göstergeleri ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma kriterleri çerçevesinde incelenmiĢ ve aĢağıda yer alan 2(iki) adet performans göstergesinin ilgililik ve ölçülebilirlik kriterlerine uygun olmadığı değerlendirilmiĢtir. Stratejik Amaç Performans Hedefi Performans göstergesi Değerlendirme 1.Eğtim öğretim kalitesini artırmak 5.Yüksek lisans ve doktora programlarının tercih edilir olmasını sağlamak ve yüksek lisan ve doktora programlarının toplam faaliyet içerisindeki payını artırmak 4.Üniversitede lisansüstü için gerekli altyapıyı güçlendirmek(daha güçlü bir araĢtırma kütüphanesi vb.) Altyapıyı güçlendirmenin nasıl ölçüleceği belirlenmemiĢtir. Gösterge ölçülebilir değildir. 2. Yayın ve araĢtırma 3.Kurum tarafından 3.Ġndeksli dergilerde Ġndeksli dergilerde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 41 etkinliğini artırmak ve Çanakkale onsekiz mart üniversitesinin araĢtırma üniversitesi özelliğini belirginleĢtirmek düzenlenen ulusal ve uluslararası bilimsel ve sanatsal konferans, seminer, panel vb. faaliyetlerin sayısını artırmak yayımlanan makale sayısı yayımlanan makale sayısı konferans, seminer panel vb. faaliyetlerin sayısının artırılmasına hizmet etmemektedir. Gösterge hedef ile ilgili değildir. Söz konusu gösterge 2.1. Üniversitemizde yapılan araĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmalarının, ulusal ve uluslar arası yayınların, alınan patentlerin ve gerçekleĢtirilen ulusal ve uluslararası projelerin sayısını ve kalitesini artırmak hedefi ile ilgilidir. Yukarıda belirtilen performans göstergeleri ilgililik ve ölçülebilirlik kriterlerini karĢılamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversite tarafından hazırlanan 2015 yılı Performans Programı bulguda belirtilen hükümler dikkate alınarak incelendiğinde, stratejik planda yer verilen her bir hedefin ölçülebilir olmasından ziyade toplam kaliteye etkisinin göz önünde bulundurulması uzun vadeli amaç ve hedeflere ulaĢmada daha yerinde olacağı belirtildiğinden ve tespit edilen hususların bir sonraki program hazırlığında göz önünde bulundurulacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından kabul edilen bulgu konusu ile ilgili yapılması gereken

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 42 iĢlemler izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. BULGU 3: Performans Programının ġekil ve Ġçeriğinin Mevzuatına Uygun Olarak Hazırlanmaması Performans programında yer alan baĢlıkların ve içindekiler sayfasının Maliye Bakanlığının yayınladığı Performans Programı Hazırlama Rehberi Ek Kısmında yer alan formata uygun olmadığı görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberinde; idarelerin Performans Programlarını rehber ekinde yer alan Ģekil ve açıklamalar çerçevesinde oluĢturacakları ifade edilmiĢtir. Performans Programı Hazırlama Rehberi Ek Kısmında performans programının Ģekli aĢağıdaki gibi düzenlenmiĢtir “ÜST YÖNETĠCĠNĠN SUNUġU ĠÇĠNDEKĠLER I-GENEL BĠLGĠLER A- Yetki, Görev ve Sorumluluklar B-TeĢkilat Yapısı C-Fiziksel Kaynaklar D-Ġnsan Kaynakları E-Diğer Hususlar II-PERFORMAS BĠLGĠLERĠ A-Temel Politika ve Öncelikler B-Amaç ve hedefler C-Performans Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetler D-Ġdarenin Toplam Kaynak Ġhtiyacı E-Diğer Hususlar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 43 III-EKLER” Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Performans Programı hazırlanırken yukarıda belirtilen formata uyulmadığı, performans bilgileri ve ekler baĢlıklı ana bölümlerin yer almadığı, yukarıda belirtilen baĢlıkların kullanılmadığı, içindekiler sayfasının numaralandırılmıĢ baĢlıklar itibariyle düzenlenmediği ve misyon ve vizyonun “II- PERFORMAS BĠLGĠLERĠ B-Amaç ve hedefler” baĢlığı altında yer alması gerekirken “ÜST YÖNETĠCĠNĠN SUNUġU” baĢlığının hemen altında yer aldığı görülmüĢtür. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Performans Programı, Performans Programı Hazırlama Rehberi Ek Kısmında yer alan formata uygun olarak hazırlanmadığından sunum kriterini karĢılamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversite tarafından hazırlanması gereken 2015 yılı performans programının Ģekil ve içerik Ģartları açısından Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelikte belirtilen “ EKLER” kısmına uygun olmadığı ancak bundan sonra hazırlanacak programlarda göz önünde bulundurulacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından kabul edilen bulgu konusu ile ilgili yapılması gereken iĢlemler izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Ġdare Faaliyet Raporunun ġekil ve Ġçeriğinin Mevzuatına Uygun Olarak Hazırlanmaması Ġdare faaliyet raporunun, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ekinde yer alan Ģekle uygun olmadığı ve Yönetmelik kapsamında belirtilen bilgileri içerecek Ģekilde hazırlanmadığı görülmüĢtür. Anılan Yönetmeliğin 19 uncu maddesinde; idare faaliyet raporlarının Ek-1‟de yer alan Ģekle uygun olarak hazırlanacağı ifade edilmiĢ, Yönetmelik ekinde ise idare faaliyet raporlarının Ģekli aĢağıdaki gibi düzenlenmiĢtir. “ÜST YÖNETĠCĠ SUNUġU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 44 ĠÇĠNDEKĠLER I- GENEL BĠLGĠLER A- Misyon ve Vizyon[2] B- Yetki, Görev ve Sorumluluklar C- Ġdareye ĠliĢkin Bilgiler 1- Fiziksel Yapı 2- Örgüt Yapısı 3- Bilgi ve Teknolojik Kaynaklar 4- Ġnsan Kaynakları 5- Sunulan Hizmetler 6- Yönetim ve Ġç Kontrol Sistemi D- Diğer Hususlar II- AMAÇ ve HEDEFLER A- Ġdarenin Amaç ve Hedefleri B- Temel Politikalar ve Öncelikler C- Diğer Hususlar III- FAALĠYETLERE ĠLĠġKĠN BĠLGĠ VE DEĞERLENDĠRMELER A- Mali Bilgiler 1- Bütçe Uygulama Sonuçları 2- Temel Mali Tablolara ĠliĢkin Açıklamalar 3- Mali Denetim Sonuçları 4- Diğer Hususlar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 45 B- Performans Bilgileri 1- Faaliyet ve Proje Bilgileri 2- Performans Sonuçları Tablosu 3- Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi 4- Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi 5- Diğer Hususlar IV- KURUMSAL KABĠLĠYET ve KAPASĠTENĠN DEĞERLENDĠRĠLMESĠ A- Üstünlükler B- Zayıflıklar C- Değerlendirme V- ÖNERĠ VE TEDBĠRLER EKLER” Söz konusu Yönetmeliğin 18 inci maddesinde ise; “1) Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır. 2) Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Ġdare Faaliyet Raporu hazırlanırken; yukarıda belirtilen “Temel Mali Tablolara ĠliĢkin Açıklamalar”, “Mali Denetim Sonuçları”, “Faaliyet ve Proje Bilgileri”, “Performans Sonuçları Tablosu”, “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi”, “Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi” baĢlıkların

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 46 kullanılmadığı, bütçe hedef ve gerçekleĢmelerinde meydana gelen sapmaların nedenlerine, temel mali tablolara(Bilanço, Mizan,) ve bu tablolara iliĢkin açıklamalara, iç ve dıĢ mali denetim(SayıĢtay) sonuçları hakkındaki özet bilgilere, yıl içerisinde yürütülen faaliyet ve projelere, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verilmediği görülmüĢtür. Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi Ġdare Faaliyet Raporunun, anılan Yönetmelik ekinde yer alan Ģekle uygun olmadığı ve Yönetmelik kapsamında belirtilen bilgileri içerecek Ģekilde hazırlanmadığından sunum kriterini karĢılamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversite tarafından hazırlanan 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun Ģekil ve içerik Ģartları açısından Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte belirtilen Ģekle uygun olmadığı kabul edilerek, önümüzdeki dönem raporlarında değerlendirme kapsamına alınacağı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından kabul edilen bulgu konusu ile ilgili yapılması gereken iĢlemler izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 47

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çanakkale Onsekiz Mart Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 48 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr