2015 - CUMHURİYET ÜNİVERSİTESİ.pdf

CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 12 CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 26

CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
8. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Cumhuriyet Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Cumhuriyet Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 241.368.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 47.971.158,31 TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 289.339.158,31 TL olmuĢtur. Bu tutarın 267.794.138,71 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 92,55. Bütçede 241.368.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 289.339.158,31 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %120 olmuĢtur. Cumhuriyet Üniversitesinin 2015 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMESĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) GĠDERLER TOPLAMI 241.368.000,00 289.339.158,31 267.794.138,71 92,55 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMESĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 241.368.000,00 289.339.158,31 120

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 285.371.751,33 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 252.340.961,77 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabul ĠĢlemleri Yapılan Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Ġlgili Maddi Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması Üniversitede, 2015 yılında geçici kabulü yapılan binaların 31.12.2015 tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp, 258-Yapılmakta Olan Yarımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde aynen, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmiĢtir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine de uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Geçici kabulü 2015 yılı içerisinde yapılan ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin ilgili hesaplara aktarılmaması sonucunda mali tablolarda toplam 10.098.906,67 TL hataya neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; 258 Yapılmakta olan yatırımlar hesbındaki hesaplar güncel hale getirilmiş olup, devam eden taahhütler 2016 Nisan ayı mizanında uygun hale getirilmiştir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, ilgili muhasebe kayıtlarının düzeltildiği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Cumhuriyet Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının Binalar Hesabı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Yapılan incelemeler sonucunda, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372 ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5’inci maddesinde aynen; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.…” denilmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372 ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizde işçi kıdem ve ihbar tazminatı ödemeleri emanet hesbında izlenmemekte yılı bütçesinde tefrik eden ödenekten ödenmektedir. Bu kapsamda işçi çalıştırılan birimlerin Sosyal Güvenlik Kurumu ile irtibata geçerek karşık hesaplarının yılı bütçesinden tahakkuk ettirip muhasebe kaydına alınması sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. BULGU 2: 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının ÇalıĢtırılmaması Alınan Depozito ve Teminatlara iliĢkin olarak yapılan incelemede, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve gerek faaliyet döneminde gerekse faaliyet dönemini takip eden dönemlerde iade edilecek olan depozito ve teminatların muhasebeleĢtirilmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 iĢlemlerinin, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 5'inci maddesinin (b) fıkrasında yer alan dönemsellik ilkesine aykırı olarak yapıldığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5’inci maddesinde aynen; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: “… b) Dönemsellik: Kamu idarelerinin faaliyetleri, belirli dönemlerde raporlanır ve her dönemin faaliyet sonuçları diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanır.…” Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın niteliği” baĢlıklı 319’uncu maddesinde: “Alınan depozito ve teminatlar hesabı, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir. Mizanda ve muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede, 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında bulunan bir yıldan daha uzun süreli öğrenci depozitoları, kesin teminat, ek kesin teminat ve geçici teminatların 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2016 yılı içerisinde 430 –Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına izlenmesi gereken tutarlar ilgili harcama birimleriyle yapılacak çalışma doğrultusunda düzenlerek kurum mizanın da görünmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, gelecek yıl gerekli çalıĢmalar yapılarak ilgili muhasebe kayıtlarının düzeltileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU 1 DÖNEN VARLIKLAR 84.361.194,98 10 HAZIR DEĞERLER 33.935.241,47 100 KASA HESABI 102 BANKA HESABI 104 PROJE ÖZEL HESABI 105 DÖVĠZ HESABI 428,06 30.231.076,23 600.415,66 3.103.321,52 12 FAALĠYET ALACAKLARI 54.738.546,54 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 53.695.000,00 1.043.546,54 14 DĠĞER ALACAKLAR 186.824,51 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 186.824,51 15 STOKLAR 1.097.902,69 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.097.902,69 16 ÖN ÖDEMELER 6.664.065,09 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 6.664.065,09 2 DURAN VARLIKLAR 76.848.586,69 22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.887,24 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.887,24 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 7.458,77 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 7.458,77 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 89.109.972,01 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 252 BĠNALAR HESABI 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 254 TAġITLAR HESABI 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 142.780,00 1.145.570,62 65.411.962,46 2.315.730,21 46.665.999,87 - 69.920.223,61 43.348.152,46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 260 HAKLAR HESABI 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 2.085.090,63 45.125,30 - 2.130.215,93 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR -12.270.731,33 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 4.243.833,36 -16.514.564,69 AKTĠF TOPLAMI 173.471.166,99 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 22.576.572,03 32 FAALĠYET BORÇLARI 14.184,21 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 14.184,21 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 19.968.280,05 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 213.771,00 333 EMANETLER HESABI 19.754.509,05 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.594.107,77 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.423.744,28 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 168.913,10 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 1.450,39 5 ÖZ KAYNAKLAR 150.894.594,96 50 NET DEĞER 57.404.127,80 500 NET DEĞER HESABI 57.404.127,80 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 60.459.677,60 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 60.459.677,60 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 33.030.789,56 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 33.030.789,56 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 8.330.867,52 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 8.330.867,52 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 20.316.065,46 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 20.316.065,46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 421.525,00 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 421.525,00 CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 01.01.2015-31.12.2015 TARĠHLĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU 600 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 19.831.153,60 600 4 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR ĠLE ÖZEL GELĠRLER 249.525.178,75 600 5 DĠĞER GELĠRLER 15.622.840,15 600 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ 359.598,61 600 25 KAMU ĠD BEDELSĠZ OLARAK AL MALĠ OL VAR EL EDĠLEN GEL 32.980,22 (A) FAALĠYET GELĠRLERĠ 285.371.751,33 610 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 0 (B) RED VE ĠADELER (A)-(B) NET GELĠR 285.371.751,33 630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 163.696.652,00 630 2 SOSYAL GÜVENLĠK KURUMUNA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ 23.722.930,72 630 3 MAL VE HĠZMET ALIMI GĠDERLERĠ 33.503.139,021 630 5 CARĠ TRANSFERLER 4.286.005,00 630 7 SERMAYE TRANSFERLERĠ 1.700.000,00 630 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GĠDERLERĠ 260.481,57 630 12 GELĠRLERĠN RED VE ĠADESĠNDEN KAYNAKLANAN GĠDERLER 6.530,13 630 13 AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ 14.614.671,77 630 14 ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 3.993.200,96 630 30 PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARĠ GĠDERLER 8.082.229,64 630 99 DĠĞER GĠDERLER 175.120,96 GĠDERLER TOPLAMI 252.340.961,77 FAALĠYET SONUCU (NET GELĠR- GĠDERLER TOPLAMI) 33.030.789,56

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 12
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 13
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 13
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 13
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 14
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 16
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 17
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 85 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 39.904.577,34 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 115.523.374,52 TL, gider toplamı 138.110.702,35 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 22.587.327,83 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması Yapılan incelemeler sonucunda, Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğünün taahhüt hesaplarını kullanmadığı tespit edilmiĢtir. 1.5.2007 tarihli ve 26509 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Çerçeve hesap planı” baĢlıklı dördüncü bölümünün 63’üncü maddesinde Döner sermayeli ĠĢletmelerin Kullanması gereken hesaplar belirlenmiĢtir. Aynı maddenin 9’uncu fıkrasında ihtiyaç duyulan hallerde yeni hesaplar açmaya, hesapların adlarını ve kodlarını belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıĢtır. Aynı Yönetmelik’in “Yetki” baĢlıklı 597’nci maddesinde; “ Bu Yönetmeliğin uygulamasıyla ilgili olarak, yeni hesaplar açmaya, defter, belge ve cetvellerde değişiklik yapmaya, yenilerini ihdas etmeye, bütçenin hazırlanmasına ve kesin hesabın düzenlenmesine ilişkin usul ve esaslar belirlemeye, harcamalarda sınırlama getirmeye, bu Yönetmeliğin uygulanması sırasında doğacak tereddütleri gidermeye ve gerekli düzenlemeleri yapmaya Bakanlık yetkilidir.” denilerek yetkinin kapsamı belirlenmiĢtir.
Maliye Bakanlığı, Yönetmeliğin 597’nci maddesine istinaden 29.09.2010 tarih ve 27714 saylı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren Döner Sermayeli ĠĢletmeler Genel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Tebliği (Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı) ile yeni açılan ve yardımcı hesaba dönüĢtürülen hesapları, döner sermayeli iĢletmeler hesaplarının konsolidasyonu için kullanılacak ortak yardımcı hesaplar ile iĢletmelerin detaylı hesap planlarının hazırlanmasında uyulacak esas ve usulleri belirlemiĢtir. Tebliğin “ Yeni açılan nazım hesaplar” baĢlıklı 5’inci maddesinin (b) bendinde; yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilenler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı’nın kullanılacağı düzenlenmiĢtir. Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğü 2015 yılı hesap ve iĢlemleri incelenmesi sırasında; Kurum tarafından 2015 yılında sözleĢmeye bağlanan hizmet alımlarında taahhüt hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Döner Sermaye ĠĢletmesinin varlık, kaynak, gelir ve gider hesaplarında izlenmeyen ve muhasebenin bilgi verme görevi yüklediği bu nazım hesaplar gurubundaki bu hesapların gelecekte doğabilecek hak ve yükümlülüklerin izlenmesi için gereklidir. Kamu idaresi cevabında; Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü Birimleri tarafından Taahhüt Hesaplarının kullanılmasını gerektiren bir alım söz konusu olduğunda, ĠĢletme Müdürlüğü Birimleri tarafından söz konusu alıma ait sözleĢmede belirtilen sözleĢme bedeli (KDV Hariç) kadar 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri KarĢılıkları Hesabı çalıĢtırılarak DMĠS üzerinden Muhasebe ĠĢlem FiĢi (MĠF) düzenlenmesi ve düzenlenen bu Muhasebe ĠĢlem FiĢine sözleĢmenin onaylı bir örneği eklenmesi ve de Saymanlık Müdürlüğümüze gönderilmesinden sonra, Müdürlüğümüzce Muhasebe ĠĢlem FiĢi ve eki sözleĢme incelendikten sonra yine DMĠS üzerinden Onay iĢlemi yapılarak, bahsi geçen alıma ait Taahhüt Hesapları kullanılmıĢ olacaktır. Bu nedenle; bundan böyle Taahhüt Hesaplarının çalıĢtırılması ile ilgili gerekli iĢlemler yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, ilgili muhasebe kayıtlarına dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının 980 ve 981 nolu taahhüt hesapları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Döner Sermayeye Bağlı Hastanede Gelir ve Gider Dengesinin Gözetilmemesi Döner Sermaye ĠĢletmesine bağlı birimlerinin mizan verileri incelenmesi neticesinde; Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi/Hastane biriminde gelir ve gider dengesinin gözetilmediği görülmüĢtür. Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi/Hastane biriminde; 2015 yılında toplam elde edilen brüt gelirin 101.982.838,69 TL, 2015 yılında brüt giderin 120.920.600,96 TL ve 2016 yılına devreden borcun ise 74.677.532,81 TL olduğu tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara ĠliĢkin Yönetmeliğin “Genel ilkeler ve Dağıtım Esasları” baĢlıklı 4’üncü maddesinin 5’inci fıkrasında; “Yapılacak ödemelerde gelir gider dengesi gözetilerek, döner sermaye kaynakları uygun olduğu takdirde ek ödeme yapılır” denilmiĢtir. Bu açıdan bakıldığında Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü gelir-gider dengesi ve borç yapısını göz önünde bulundurmadan harcama yaptığı anlaĢılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Sağlık Hizmetleri Uygulama ve AraĢtırma Hastanesinin tahmini bütçelerinin hazırlık aĢamasında; ilgili dönemlere ait sabit giderler (döner sermaye bütçesinden maaĢ alan personellerin giderleri, temizlik, güvenlik, büro ve destek hizmetleri, altyapı ve teknik hizmetler, malzemeli yemek alım giderleri, tıbbi atık giderleri, bakım onarım giderleri, bilimsel araĢtırma fon payı, hazine payı vb.) kalemlerin ödenek tutarları belirlenmekte, değiĢken giderler için de tıbbi malzeme ve ilaç alım ödenekleri belirlendikten sonra tahmini gider bütçesi oluĢturulmaktadır. Hasta sayıları, poliklinik sayıları, yeni hizmete açılan anabilim dalları ve bilim dallarının gelir artıĢına katkıları ele alınarak ta tahmini gelir bütçesi oluĢturulmaktadır. Bununla birlikte; Sağlık Uygulama Tebliği fiyatlarının 3. basamak sağlık hizmet sunucularında verilmekte olan hizmet maliyetlerini karĢılayamaması,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Sağlık Uygulama Tebliği’nin ekindeki hizmet baĢına puan listesi ile paket iĢlem puan listesinde yer alan yatak, muayene, tahlil, tetkik, görüntüleme, giriĢim-uygulama ve ameliyat fiyatlarındaki birçok kalemde 2005 yılından bu yana fiyatlarda reel olarak bir artıĢ yapılmaması, GeçmiĢ yıllarda hastalara kullanılan tıbbi malzemeler % 15 iĢletme payı konularak Sosyal Güvenlik Kurumu’na fatura edilmekte iken son iki yıldır yapılan düzenlemeler ile tıbbi malzemelerin Sağlık Uygulama Tebliği ekindeki lise fiyatlarından fatura edilmesi, 11 Nisan 2007 tarih ve 5624 Sayılı “Kan ve Kan Ürünleri Kanunu” ile bu kanun kapsamında çıkarılan yönetmelik kapsamında; Sağlık Bakanlığı’nın 18.12.2012 tarih ve 34600 sayılı yazısıyla Hastanemiz Kan Merkezinin Transfüzyon Merkezi olarak ruhsatlandırılması sonucu kan ve kan ürünleri gelirlerimizde meydana gelen azalmalar, Hastane tarafından verilmekte olan tahlil, tetkik, ameliyat, giriĢim, yatak vb. hizmet fiyatları sabit iken döviz kurundaki artıĢlar, yıllık % 8’lerde seyreden enflasyon ile personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alım giderlerindeki asgari ücret artıĢları, Döner sermaye bütçesinden ödenen maaĢ, denge tazminatları ve nöbet ücretlerinin her yıl mevzuat kapsamında artması nedeniyle son yıllarda döner sermaye gelir gider dengesindeki negatif yöndeki bozulma sonucunda diğer üniversite hastanelerinde olduğu gibi üniversitemiz hastanesi de mali sıkıntılar yaĢamaya baĢlamıĢtır. 2015 yılı mizan verilerine göre 101.699.015,56.- TL Yurtiçi SatıĢlarımızın (Diğer Gelirler dâhil) olduğu, 74.377.532,81.- TL Satıcılara (Diğer Ticari Borçlar Hesabı dahil) borcumuzun olduğu belirtilmiĢtir. Bahse konu mizan incelendiğinde 4.264.938,81.- TL’lik bir tutar karĢılığında SatıĢtan Ġadelerin (2012 – 2013 yıllarına ait incelemeler sonucunda tespit edilip o tarihler de kesinti yapılmayarak 2015 yılında kesintisi yapılan SGK indirimleri) olduğu da anlaĢılmakladır. Ayrıca 3.150.997,56.- TL Banka mevcudu ve 21.283.837,12.- TL karĢılığında da alıcılar hesabında bekleyen alacağımız olduğu tespit edilmiĢtir. 2015 yılı içerisinde aylık tahsilatlarımız ve kesmiĢ olduğumuz faturalar esas alınmak suretiyle 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 58’ inci maddesinde yer alan oranlar hiçbir Ģekilde aĢılmamıĢtır. Hazine ve Bilimsel AraĢtırma Proje payları için yaklaĢık % 6,2, kurumun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inĢaat iĢleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 payları için % 50,57, personel ödemeleri (katkı payı) için % 17,76, personel özlük ödemeleri için % 12,09 ve personele ödenmekte olan sabit (denge tazminatları) için % 13,57) hesaplandığı görülmektedir. (Gider dağıtım tablosu ekte sunulmuĢtur.) Döner sermaye bütçesinden yapılmakta olan ödemelerimiz 01.05.2007 tarih ve 26509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin Ödemelerin Yapılmasında Öncelik baĢlıklı 22’nci maddesine istinaden yapılmakta olup; bahse konu yönetmeliğin 22’nci maddesinin d bendinde: “Mevzuatları gereği döner sermaye gelirlerinden; personele yapılacak ek ödeme, katkı payı gibi ödemelere,” ifadesine yer verilmiĢ ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Gelen Müdürlüğü’nün 18.02.2009 tarih ve 2277 sayılı yazısında Yönetmeliğin 22’nci maddesinde yer alan ödemeler için öncelik verileceği ve bu ödemelerde sıkıntı yaĢanmaması için belirli nakit ayrılacağı hususuna yer verilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen cevapta Üniversite hastanelerinin gelir- gider dengesini sağlayamamalarının en önemli nedeni olarak Sağlık Uygulama Tebliğinde belirtilen fiyatların sabit kalması gösterilmiĢtir. Buna ilave olarak denge tazminatı ödemelerinin, BAP ve Hazine payı ödemelerinin döner sermaye gelirlerinden karĢılandığı ifade edilmektedir. Sağlık hizmeti sunumunda, Maliye Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu BaĢkanlığı vb. kurumların belirleyici etkileri bulunduğundan tüm bu kurumların etkilerini dikkate alan ve sağlık hizmetlerinin zarara sebep olmayacak Ģekilde verilmesini sağlayan kanuni ve idari tedbirlerin alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 2: 372 ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğü, mevzuat gereğince ayrılması gereken ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372 ile 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.5-i) ve Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md.170,192) ilgili maddelerinde 372 ile 472- Kıdem

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372 ile 472 - Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde çalıĢan 635 iĢçi için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu Ġhale Kanununa göre ihale edilen, Personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alımları kapsamında istihdam edilen iĢçilerin kıdem tazminatlarının ödenmesi ile ilgili kıdem tazminatı karĢılıkları sehven ayrılmamıĢtır. Bundan sonraki yıllarda 372 ile 472 - Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının çalıĢtırılması için hesaplamalar ve muhasebe iĢlemleri gerçekleĢtirilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU 1 DÖNEN VARLIKLAR 38.346.360,40 10 HAZIR DEĞERLER 6.580.695,77 100 KASA HESABI 458,43 102 BANKALAR HESABI 6.334.121,96 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 105 DÖVĠZ HESABI 246.115,38 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 23.240.756,19 120 ALICILAR HESABI 23.010.501,25 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 109.040,87 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 121.214,07 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 775.014,85 129 SÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI HESABI (-) -775.014,85 13 DĠĞER ALACAKLAR 1.740.309,17 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 1.350.000,00 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 21.812,74 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 368.496,43 15 STOKLAR 5.805.329,72 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 5.805.329,72 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 977.409,73 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 977.409,73 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 1.859,82 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 1.439,82 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 420,00 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 2 DURAN VARLIKLAR 1.558.216,94 22 TĠCARĠ ALACAKLAR 73.424,54 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 73.424,54 23 DĠĞER ALACAKLAR 1.300.000,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 234 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 1.300.000,00 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 29.250,00 248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 29.250,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0,00 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0,00 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 155.542,40 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 155.542,40 AKTĠF TOPLAM 39.904.577,34 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 79.633.798,84 30 MALĠ BORÇLAR 1.350.000,00 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 1.350.000,00 32 TĠCARĠ BORÇLAR 75.049.937,13 320 SATICILAR HESABI 42.108.740,29 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 209.808,98 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 32.731.387,86 33 DĠĞER BORÇLAR 808.572,09 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 34.310,47 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 774.261,62 34 ALINAN AVANSLAR 13.700,00 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 13.700,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.296.863,93 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.419.284,52 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 120.389,01 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 598.441,76 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 148.579,86 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 10.168,78 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 114.725,69 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 114.725,69 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.300.000,00 40 MALĠ BORÇLAR 1.300.000,00 403 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 1.300.000,00 5 ÖZ KAYNAKLAR -41.029.221,50 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 85,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 500 SERMAYE HESABI 85,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 29.253.019,72 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 29.253.019,72 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -47.694.998,39 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -47.694.998,39 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -22.587.327,83 590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.482.849,49 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -24.070.177,32 PASĠF TOPLAM 39.904.577,34 CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 01.01.2015- 31.12.2015 TARĠHLĠ GELĠR TABLOSU 2014 2015 6- GELĠR TABLOSU HESAPLARI
60- BRÜT SATIġLAR 110.355.930,63 115.523.374,52
600- Yurtiçi SatıĢlar Hesabı 110.320.363,14 114.927.526,75
602- Diğer Gelirler Hesabı 35.567,49 595.847,77
601- YurtdıĢı SatıĢlar
61- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 5.706.481,75 5.398.630,03
610- SatıĢtan Ġadeler Hesabı (-) 5.706.481,75 5.398.630,03
611- SatıĢ Iskontoları Hesabı (-)
612- Diğer Ġndirimler Hesabı (-)
62- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 76.496.502,30 74.597.136,58
620- Satılan Mamuller Maliyeti Hesabı (-)
621- Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı (-)
622- Satılan Hizmet Maliyeti Hesabı (-) 76.496.502,30 74.597.136,58
623- Diğer SatıĢların Maliyeti Hesabı (-)
63- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 45.638.338,44 55.879.005,51
630- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri Hesabı (-)
631- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri Hesabı (-) 1.416,00
632- Genel Yönetim Giderleri Hesabı (-) 45.636.922,44 55.879.005,51
64- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 183.640,02 313.689,91
642- Faiz Gelirleri Hesabı 31.015,72 105.499,06
644- Konusu Kalmayan KarĢılıklar Hesabı 58.415,16 96.235,02
645- Menkul Kıymet SatıĢ Karları Hesabı
646- Kambiyo Karları Hesabı 79.086,58 104.551,08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 647- Reeskont Faiz Gelirleri Hesabı
649- Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabı 15.122,56 7.404,75
65- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 4.157,92
654- KarĢılık Giderleri Hesabı (-)
655- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları Hesabı (-)
656- Kambiyo Zararları Hesabı (-) 4.157,92
657- Reeskont Faiz Giderleri Hesabı(-)
659- Diğer Olağan Gider ve Zararlar Hesabı (-)
67- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 32.423,87 38.496,69
671- Önceki Dönem Gelir ve Karları Hesabı
679- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar Hesabı 32.423,87 38.496,69
68- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 6.414.923,60 2.588.116,83
680- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları Hesabı (-)
681- Önceki Dönem Gider ve Zararları Hesabı (-) 4.881.460,78 2.056.520,55
689- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar Hesabı (-) 1.533.462,82 531.596,28
69- DÖNEM NET KARI (ZARARI) -23.688.409,49 -22.587.327,83 690- Dönem Karı veya Zararı Hesabı
691- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları Hesabı (-)
692- Dönem Net Karı veya Zararı Hesabı -23.688.409,49 -22.587.327,83

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

CUMHURĠYET ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 26
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 27
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 27
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 27
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 28
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26

1. ÖZET Bu rapor, Cumhuriyet Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Cumhuriyet Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014 -2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Performans esaslı bütçeleme sistemi gereği Cumhuriyet Üniversitesinin hazırlaması gereken üç temel belge olan 2014-2018 Stratejik Planı, 2015 Yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet raporunun mevcudiyet ve zamanlılık kriterlerine uygun, sunum kriterine kısmen uyduğu kanısına varılmıĢtır. Yukarıda sayılan dokümanlardan Stratejik Plan ve Performans Programı, performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterlerden ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma, Ġdare Faaliyet raporu ise tutarlılık, doğrulanabilirlik ve ikna edicilik yönüylede değerlendirilmiĢtir. Ġdari Faaliyet Raporunun mevcudiyet, sunum ve zamanlılık kriterlerini karĢıladığı görülmüĢtür. Aynı zamanda iyi tanımlama kriterlerini karĢılamıĢ ancak ölçülebilirlik ve ilgililik kriterlerini sınırlı olarak karĢılamıĢtır. Ġncelenen veri kayıt sistemi açısından; üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru ve tam olarak yansıttığı, göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermediği ve dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dıĢarıda bırakmadığı görülmüĢ ve bu nedenle incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Cumhuriyet Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Cumhuriyet Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2014-2018 Stratejik Planın, “Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak Kılavuz’da belirtilen hususlara dikkat edildiği görülmüĢtür. 2015 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı ancak sunum kriterine kısmen uyduğu belirlenmiĢ, performans göstergelerinin stratejik planla uyumlu olduğu ve sonuç olarak ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerine uygun olduğu görülmüĢtür. 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, yasal süresinde yayımlandığı ve mevzutta belirtilen Ģekle uyumlu olduğu görülmüĢtür. Ġdari Faaliyet Raporunun stratejik plan ve performans programıyla uyumlu olduğu ve sonuç olarak zamanlılık, sunum ile ilgililik kriterlerini karĢıladığı ancak "doğrulanabilirlik, ölçülebilirlik, geçerlilik/ikna edicilik" kriterini karĢılamadığı tespit edilmiĢtir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı görülmüĢtür. Sonuç olarak incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: GZFT(Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) Analizinin Sağlıklı Yapılmaması Kurumun stratejik planı incelendiğinde GZFT(Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizinin Stratejik Planlama Kılavuzunda belirtilen Ģekilde yapılmadığı tespit edilmiĢtir. DPT tarafından hazırlanan Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre kuruluĢ içi analiz ve çevre analizinde kullanılabilecek temel yöntemlerden birisi GZFT (Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizidir. Genel anlamda GZFT, kuruluĢun kendisinin ve kuruluĢu etkileyen koĢulların sistematik olarak incelendiği bir yöntemdir. Bu kapsamda, kuruluĢun güçlü ve zayıf yönleri kurumsal anlamda içsel etkiler sonucu ortaya çıkan konular iken, fırsatlar ve tehditler ise kurum dıĢında meydana gelip de dıĢsal olarak kurum üzerinde etki doğuran hususlardır. Bu analiz stratejik planlama sürecinin diğer aĢamalarına temel teĢkil eder. Ancak üniversitenin stratejik planında GZFT analizi incelendiğinde sadece problemler ve fırsatlar baĢlığı altında değerlendirildiği tespit edilmiĢtir. Kurum stratejik planında içsel etkilere bağlı olarak orta çıkan güçlü ve zayıf yönleri ile dıĢsal etkilerle ortaya çıkan fırsatlar ve tehditleri ayrı ayrı analiz ederek değerlendirmelidir. Kamu idaresi cevabında; 2014-2018 Üniversitemiz Stratejik Planı hazırlık çalıĢmalarında GZTF (Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizleri yapılmıĢ olup; Plana aktarılması aĢamasında Problemler ve Fırsatlar adı altında iki baĢlıkta toplanmıĢtır. 2018-2022 Üniversitemiz Stratejik Plan GZTF analiz çalıĢmaları söz konusu kılavuz kapsamında yapılmasına önem gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, 2018-2022 Stratejik Plan GZTF analiz çalıĢmalarında belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Performans Hedefi Tablosu ile Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi Cumhuriyet Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı, “Performans Programı Hazırlama Rehberi” eki 1’de belirlenen Ģekle uygun olarak hazırlanmıĢ temel baĢlıklara yer verilmiĢtir. Tablo 1 ve 2’de yer alan “Açıklamalar” kısmına ne “Performans Hedefi Tablosu” ne de “Faaliyet Maliyetleri Tablosu”nda yer verilmiĢtir. Performans Programı Hazırlanma Rehberi’ne göre, performans hedefi tablosundaki açıklama kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçesine kısaca değinileceği; faaliyet maliyetleri tablosunun açıklama kısmında ise ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplamasına iliĢkin hususlara yer verileceği belirtilmiĢtir. Cumhuriyet Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programında bu iki tablodaki açıklama kısmının yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2015 Yılı Performans Programında Performans Hedefi Tablosu ve Faaliyet Maliyetleri Tablosuna iliĢkin açıklamalar kısmına yer verilmemiĢtir. 2017 Yılı Performans Programında söz konusu hususlara Hazırlama Rehberi doğrultusunda gerekli özen ve hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. BULGU 3: Performans Hedefi Tablosunda Ġçinde Bulunulan (t) ve Tahmin Dönemi (t+1) Verilerinin Gösterilmemesi Cumhuriyet Üniversitesinin 2015 yılı performans programının incelenmesi sonucunda, Performans Hedefi Tablosunda içinde bulunulan (t) ve tahmin dönemi (t+1) verilerinin gösterilmediği tespit edilmiĢtir. Ġdare tarafından yayınlanan performans programında performans hedefi tablosu aynen;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Yukarda örnek olarak verilen performans hedefi tablosunda içinde bulunulan yıl (2014) ile tahmin dönemi (2015) yılı verilerine yer verilmemiĢtir. Performans Programı Hazırlama Rehberinde performans hedefi tablosunun açıklamalar kısmında aynen; “Performans göstergelerine ilişkin kısımda söz konusu performans hedefini ölçmek için belirlenen göstergelere yer verilir. Bir önceki yıl gerçekleşme verileri (t-1), içinde bulunulan yıla ilişkin tahmin verileri (t) ve program dönemine ilişkin tahmin verileri (t+1) sütunlarında gösterilir. Açıklamalar kısmında ise performans göstergelerinin belirlenme amaçlarına ve gerek görülen diğer hususlara yer verilecektir.” denilmektedir. Kurumun yıllar itibariyle hedeflerini açık ve ölçülebilir bir Ģeklide göstermesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2013 yılı Performans Programı hazırlık çalıĢmalarında performans göstergeleri belirlenirken daha ADEK(Akademik Değerlendirme ve GeliĢtirme Kurulu) Raporu kapsamında yapılan anket çalıĢmalarından faydalanılmıĢtır. Söz konusu anket çalıĢmaları daha sonraki yıllarda yapılmamıĢ olup; önceki yıl(t-1), içinde bulunulan yıl(t) ve sonraki yıl(t+1) performans göstergeleri tespit edilememiĢtir. 2017 yılı performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 göstergeleri Performans Programı Hazırlama Rehberi doğrultusunda yeniden belirlenecek ve gerekli özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Performans Hedef ve Göstergelerinin Ġdari Faaliyet Raporunda Ölçülebilir ġekilde Ġfade edilmemesi Yapılan incelemeler sonucunda, Ġdari Faaliyet Raporunun “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi” kısmında performans hedef ve göstergeleri ile bunlara ne kadar yaklaĢıldığına iliĢkin rakamsal bir veri belirtilmemiĢtir. Kurum tarafından yayınlanan Ġdari Faaliyet Raporunun “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi” baĢlıklı kısım aynen; Kurumun idari faaliyet raporunda performans göstergeleri ile yılı içinde bu hedef ve göstergelere ne kadar yaklaĢtığını rakamsal olarak ölçülebilir bir Ģekilde ifade etmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2014-2018 Stratejik Plan amaçları doğrultusunda Performans Programı hazırlanmıĢ olup; Ġdare Faaliyet Raporunda performans sonuçlarının değerlendirmesine iliĢkin hususlara yer verilmiĢtir. 2016 yılı Ġdare Faaliyet Raporunda performans sonuçları değerlendirilirken rakamsal olarak ölçülebilir çalıĢmalar yapılmasına özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. BULGU 5: Amaç, Hedef ve Performans Göstergeleri ile Bütçe Arasındaki Uyumsuzluk Üniversitenin performans programı incelendiğinde amaç, hedef ve performans göstergeleri ile bütçesi arasında uyumsuzluk bulunmaktadır. Üniversitenin 2015 yılında 40.153.825,74 TL yatırım harcaması bulunmaktadır. Ancak performans programında bunun karĢılığı olarak herhangi bir performans göstergesi bulunmamaktadır. 2015 yılı toplam geliri (ek ödeneklerle beraber) 289.339.158,31 TL, performans programında yer alan Toplam Kaynak Ġhtiyacı Tablosuna göre toplam kaynak ihtiyacı ise 241.680.000 TL’dir. Performans programında yatırım harcamalarına iliĢkin performans göstergesi yer almadığından yatırım bütçesi ve ona ayrılan kaynak dıĢarda kalmakta ve yatırım bütçesinin kaynağı diğer performans göstergelerine kaydırılmaktadır. Üniversite yaptığı yatırım harcamalarını da içerecek Ģekilde performans göstergeleri belirlemesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2018-2022 Strateji Plan çalışamları sonucunda 2017 performans programıda gerekli hassasiyat gösterip yatırım harcamaları ayrıntılı bir şekilde göstergeleri oluşturulacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 BULGU 6: GZFT(Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) Analizinin Sağlıklı Yapılmaması Ġdari Faaliyet raporunda GZFT(Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizi yapılmıĢtır. Bu analize iliĢkin bazı tespitler Ģöyledir; Tablo 1: Tehdit Olmadığı DüĢünülen Örnekler Tehdit Değerlendirme Döner sermaye gelirlerinden diğer birimlere pay ayrılmaması Döner sermaye gelirlerinden pay ayrılmaması kurum için bir tehdit oluĢturduğu düĢünülmemektedir. Öğrencilerin genelde sosyal ve ekonomik düzeylerinin düĢük/orta düzeyde olması Öğrencilerin gelir düzeylerinin düĢük olması tehdit değil zafiyet olarak nitelendirilebilir. Kurum tarafından tehdit olarak nitelendirilecek durumlar iyi analiz edilmesi gerekmektedir. Zafiyet olarak nitelendirilebilecek durumlar veya tehdit oluĢturmayan durumların tehdit olarak tespit edilmemelidir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz İdare Faaliyet Raporu kapsamında yapılan GZFT analiz çalışmaları söz konusu tespitler doğrultusunda daha kapsamlı ve sağlıklı yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Cumhuriyet Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr