2015 - BOZOK ÜNİVERSİTESİ.pdf

BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15 BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 23

BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bozok Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Bozok Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 107.350.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 29.478.323,00 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 3.638.777,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 133.189.546,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 123.651.455,00 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 93‟tür. Bütçede 107.350.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 126.359.000,00 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 118 olmuĢtur. Bozok Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmesi (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 107.350.000,00 133.189.546,00 123.651.455,00 93 Tablo 2 – 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 107.350.000,00 126.359.000,00 118

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı GerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 123.126.318,62 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 91.015.994,83 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ ın 5‟ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Kullanılmaması 2015 yılı Kesin Mizan cetvelinin incelenmesi sonucunda 260- Haklar Hesabında kayıtlı tutar olmasına rağmen, 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılmadığı anlaĢılmıĢtır. 2015 mali yıl sonu itibariyle, 260 -Haklar Hesabı 408.636,70 TL borç kalanı vermesine rağmen bu hesap için amortisman uygulaması yapılmamıĢ, 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmamıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 202‟nci maddesinde BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının niteliği belirtilmiĢtir. Buna göre; “Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.” denilmiĢtir.
203 üncü maddesinde de hesabın iĢleyiĢi belirtilmiĢtir. Buna göre; “Birikmiş amortismanlar hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

1. Yıl sonunda maddi olmayan duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
2. Amortismana tabi tutulduktan sonra her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılan varlıklar için ayrılan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.” denilmiĢtir. 10.01.2008 tarih ve 26752 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanarak yürürlüğe giren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları baĢlıklı 5‟ inci maddesinde Maddi Olmayan Duran Varlıklar hesap grubunda kayıtlı duran varlıklara uygulanacak amortisman oranı %100 olarak belirlenmiĢtir. Bu kapsamda maddi olmayan duran varlık hesaplarını ilgilendiren ve satın alınmıĢ olan maddi olmayan duran varlıkların değeri ne olursa olsun ilgili varlık hesaplarına kaydedilmekle beraber dönem sonunda %100 amortismana tabi tutularak 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına kaydedilmesi gerekirken söz konusu iĢlem yapılmamıĢtır. Bu hesabın kullanılmaması, mali rapor ve tabloların gerçek değerlerini göstermesini etkilemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi cevabında; “2015 mali yılsonu itibariyle 260 -Haklar Hesabında borç kalanı veren 408.636,70 TL için 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılarak 2016 yılında muhasebe iĢlemi yapılacaktır. 2016 yılında Maddi Olmayan Duran Varlıklar alınması halinde ilgili hesaplar kullanılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta söz konusu bulguya iliĢkin hususlar kabul edilmiĢ olup muhasebe kayıtlarının 2016 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. 2016 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolardaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Gider Taahhütleri ve Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Kurum tarafından yapılan sözleĢmelerle, giriĢilen taahhütlere iliĢkin tutarların izlenmesi için kullanılması gereken 920- Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 459‟uncu maddesinde Gider Taahhütleri Hesabının niteliği Ģu Ģekilde düzenlenmiĢtir; “(1) Gider taahhütleri hesabı, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılır. (2) Gider taahhütleri hesabı, sözleşme yılları ve bütçenin ekonomik kodlarına göre bölümlenir.” Hesabın iĢleyiĢi baĢlıklı 460‟ıncı maddesinde; “(1) Gider taahhütleri hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç

1. GiriĢilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artıĢı bu hesaba borç, 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir. b) Alacak
2. GiriĢilen taahhüdün yerine getirilmesi nedeniyle sözleĢme fiyatları üzerinden

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 hesaplanan hakediĢ tutarları bu hesaba alacak, 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. 2) Herhangi bir nedenle feshedilen taahhüt tutarları sözleĢme fiyatları üzerinden bu hesaba alacak, 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir.” denilmiĢtir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri değerlendirildiğinde yıl içerisinde sözleĢmeye bağlanan ve giriĢilen taahhütler olmasına karĢılık 920- Gider Taahhütleri hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Gider Taahhütleri ile Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılması idare tarafından giriĢilen taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu hesapların kullanılmaması, hem muhasebe yönetmeliğine aykırılık teĢkil etmekte hem de idare tarafından giriĢilen taahhütlerin sağlıklı bir Ģekilde takip edilmesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Daha önceki yıllarda kullanılan 920- Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 2015 yılında sehven kullanılmamıĢtır. 2016 yılında kurumumuz tarafından yapılan sözleĢmelerle giriĢilen taahhütlere iliĢkin tutarların izlenmesi ile ilgili hesaplar kullanılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta söz konusu bulguya iliĢkin hususlar kabul edilmiĢ olup muhasebe kayıtlarının yapılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hesaplara iliĢkin muhasebe kayıtları izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bozok Üniversitesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar(260 Haklar Hesabı, 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) ve 92 Taahhüt Hesapları(920 Gider Taahhütleri Hesabı, 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı) hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabının Kullanılmaması Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazlara iliĢkin peĢin olarak tahsil edilen ve gelecek ayları kapsayan kira gelirlerinin muhasebeleĢtirilmesinde 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler hesap kodunun kullanılmadığı, yapılan tahsilatın tamamının doğrudan gelir kaydedildiği tespit edilmiĢtir. 27.12.2014 tarihli ve 29218 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı” baĢlıklı 289‟uncu maddesinde; “Gelecek aylara ait gelirler hesabı, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmiĢtir. Hesaba iliĢkin iĢlemler baĢlıklı 290‟ıncı maddesinde; “(1) Dönem sonunda, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gelecek yıllara ait gelirler hesabında yer alıp, tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peşin tahsil edilmiş gelirler bu hesaba aktarılır. (2) Gelecek aylara ait gelirler hesabında kayıtlı peşin olarak tahsil edilerek bütçeleştirilmiş olan gelirler, ilgili oldukları dönemde düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirler hesabına kaydedilir.” Hesabın iĢleyiĢi baĢlıklı 291 inci maddesinde; “(1) Gelecek aylara ait gelirler hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

1. Gelecek yıllara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan, takip eden dönemde gelirler hesabına aktarılması gerekenler, dönem sonunda bu hesaba alacak, 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
2. Gelecek aylara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili dönemde gelir olarak tahakkuk ettirilen tutarlar bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” denilmiĢtir. Yönetmeliğin yukarıda belirtilen hükümlerinden anlaĢılacağı üzere, içinde bulunulan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 aya iliĢkin kira gelirlerinin 600- Gelirler Hesabına alınması, geriye kalan aylara iliĢkin tutarların ise 380 -Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydı yapılarak muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Bir sonraki aya gelindiğinde ise, ilgili ayın kira gelirinin gelecek aylara ait gelirler hesabından düĢülerek gelir kaydının yapılması gerekmektedir. Oysaki peĢin olarak alınan tutarların tamamının doğrudan gelir kaydı yapılarak muhasebeleĢtirildiği görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde 2015 yılında gelecek aylara ait gelir tahsilatı yapılmadığından dolayı ilgili hesap kullanılmamıĢtır. 2016 yılında gelecek aylara ait gelir tahsilatı yapıldığı takdirde ilgili hesap kullanılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından söz konusu bulguya iliĢkin olarak gönderilen cevapta gelecek aylara ait gelir tahsilatının bulunmadığı belirtilmiĢtir. 2015 yılı denetimleri sırasında 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunu kapsamında kiraya verilen taĢınmazlar incelenmiĢtir. Bu taĢınmazları kiralayanlar ile bir yıldan uzun süreli sözleĢmeler yapılmıĢ ve bir yıllık kira dönemi süresince 4 eĢit taksitte ödeme planları öngörülmüĢtür. Her bir taksitte üçer ayı kapsayacak Ģekilde aybaĢında peĢin tahsil edilmektedir. Yerinde denetimlerimiz sırasında evrak üzerinde yaptığımız incelemelerde kamu idaresi üçer aylık tahsilatları aybaĢında peĢin tahsil etmekte ve bunu doğrudan gelir kaydetmektedir. Söz konusu cevapta her ne kadar böyle bir tahsilatın yapılmadığı belirtilmiĢ olsa da gelecek aylara/yıllara ait gelir tahsilatı yapılmaktadır. AybaĢında peĢin tahsil edilen kira gelirlerinden o aya ait olan tutar 600 Gelirler Hesabına alınıp diğer iki ayın tutarı 380 -Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına Alınması gerekmektedir. Aynı Ģekilde yıla sarkan gelirlerin de sarkan tutar kadar 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında izlenmesi gerekmektedir. BULGU 2: Bilimsel Projeler Hesabı Ve Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması Bozok Üniversitesinin 2015 yılı mali tablolarının incelenmesinde, Üniversite tarafından yürütülen bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin olarak kullanılması gereken 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin Diğer Nazım Hesaplar BaĢlığı altında 962-Bilimsel Projeler Hesabı ile 963-Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı düzenlenmiĢtir. Yönergenin 297-302 inci maddeler arası hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 iĢlemler ve borç-alacak kayıtları düzenlemiĢtir. Buna göre; Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları proje bazında açılan alt hesaplarda izlenir. Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar Bilimsel Projeler Hesabında izlenir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları ve bu projelere verilen ek ödenekler 962- Bilimsel Projeler Hesabına borç, 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesapta izlenmesi kurumun projeler kapsamındaki faaliyetleri hakkında bilgi vermesi açısından önemlidir. Yapılan incelemeler sırasında Bozok Üniversitesinde araĢtırma projelerinden desteklenen bilimsel projeler için 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “2016 yılında Üniversitemizde araĢtırma projelerinden desteklenen bilimsel projelerin izlenebilmesi için 962 -Bilimsel Projeler Hesabı ve 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı kullanılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta söz konusu bulguya iliĢkin olarak belirtilen hususlar kabul edilmiĢ olup muhasebe kayıtlarının 2016 yılında yapılacağı belirtilmiĢtir. 2016 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolardaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Ġç Denetim Raporunun Hazırlanmaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu‟nun 55‟nci maddesinde Ġç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiĢ politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluĢturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Yine 5018 sayılı Kanun‟un 64‟ncü maddesinde iç denetçilerin görevleri Ģu Ģekilde sayılmıĢtır; “a)Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek. b)Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 yapmak ve önerilerde bulunmak. c)Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak. d)İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek e)Malî yönetim ve kontrol süreçlerinin sistem denetimini yapmak ve bu konularda önerilerde bulunmak f)Denetim sonuçları çerçevesinde iyileştirmelere yönelik önerilerde bulunmak.” Bozok Üniversitesinde bir yıldan fazla süredir üç iç denetçi görev yapmaktadır. Ancak bu süre içerisinde sadece bir denetim yaptırılmıĢ bu denetime iliĢkin rapor da hâlihazırda yazılmamıĢtır. Bu durum iç kontrolün unsurlarından olan iç denetimi etkisiz hale getirmiĢ ve iç kontrol zafiyetine yol açabilecek hale gelmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Ġç Denetim; 18.05.2015 tarihinde göreve baĢladığımızda Bozok Üniversitesi Ġç Denetim Yönergesi hazır değildi. Yönergenin hazırlanması ve onay süreci tamamlandıktan sonra denetim faaliyetlerine baĢlanmıĢ olup, Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü denetlenmiĢtir. Ġç Denetim Yönergesinin hazırlanması sonrası Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü baĢta olmak üzere denetim iĢlemleri sürdürülmektedir.” DenilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından söz konusu bulguya iliĢkin olarak gönderilen cevapta göreve baĢlanılan tarihten bu yana Ġç Denetim Yönergesinin hazırlandığı, denetim faaliyetlerine baĢlanılarak Döner Sermaye ĠĢletmesinin denetlendiği ve denetim iĢlemlerinin sürdürüldüğü belirtilmiĢtir. Ġdarelerin iç iĢleyiĢini etkin kılmak, yönetime yol göstermek anlamında son derece önemli olan iç denetimin daha etkin ve fonksiyonel hale gelmesi açısından denetimlerin hızlandırılması önemlidir. Ġzleyen yılı denetimleri sırasında iç denetimin iĢlerliği açısından denetim faaliyetleri takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Bilanço

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Faaliyet Sonuçları Tablosu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 16
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 17
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 19
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 565'inci ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 5.841.715,31 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 4.471.591,49 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 18.047.793,73 TL, gider toplamı 21.097.642,96 TL, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 3.049.849,23 TL‟dir. Döner Sermaye ĠĢletmesinin zarar etmesinin nedeni bünyesinde bulunan Bozok Üniversitesi AraĢtırma ve Uygulama Hastanesidir. Hastanede kullanılan ilaç ve tıbbi sarf malzemelerin maliyetinin yıldan yıla artmasına rağmen, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından SUT fiyatlarında artıĢa gidilmemiĢtir. Bu durum, sağlık hizmeti üretme maliyetinin altındaki değerlerde geri ödeme yapılmasına bağlı olarak zarara neden olmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BOZOK ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 25
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23

1. ÖZET Bu rapor, Bozok Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun‟un 36‟ ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Bozok Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. 2015 yılı Performans Programı hazırlanmadığı için denetlenememiĢtir. Performans hedef ve göstergelerin ölçümüne yönelik herhangi bir veri kayıt sistemi olmadığından değerlendirmelerde bulunulamamıĢtır. Bozok Üniversitesinin 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetimler sonucunda;  2015-2019 dönemine iliĢkin Stratejik Planın mevcut olduğu ancak mevzuatta belirlenen yasal süre içerisinde hazırlanmadığı,  Stratejik Planın sunum kriteri açısından Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda belirlenen tüm baĢlıkları kapsamadığı,  Stratejik Planda belirlenen hedef ve göstergelerin bir kısmının ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı  2015 yılı Performans Programının hazırlanmadığı  Performans hedef ve göstergelerin ölçümüne yönelik bir veri kayıt sisteminin mevcut olmadığı  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun yasal süre içerisinde hazırlanıp yayımlandığı ancak sunum kriteri açısından tüm baĢlıkları kapsamadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Bozok Üniversitesi‟nin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Bozok Üniversitesi‟nin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2015-2019 dönemine iliĢkin Stratejik Planın performans denetim kriterleri kapsamında değerlendirilmesi sonucunda; mevcudiyet kriterini sağladığı ancak zamanlılık kriteri çerçevesinde mevzuatta belirtilen yasal süre içerinde hazırlanarak yayımlanmadığı, sunum kriteri kapsamında Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Klavuzundaki tüm baĢlıkları genel anlamıyla karĢılamadığı görülmüĢtür. Planda belirlenen amaç ve hedefler ilgililik kriteri kapsamında değerlendirilmiĢ amaç ve hedeflerin ilgili olduğu, hedef ve göstergelerin bir kısmının ölçülebilirliği sağlamadığı görülmüĢtür. Amaç ve hedeflerin stratejik planın ilgili bölümlerinde tutarsızlık gösterdiği aynı amaç altında farklı hedeflerin yer aldığı görülmüĢtür. 2015 yılı Performans Programının hazırlanmadığı, mevcudiyet kriterini sağlamadığı görülmüĢtür. Performans programı mevcut olmadığı için değerlendirmelerde bulunulamamıĢtır. Faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik veri kayıt sistemlerinin ölçülmesine yönelik olarak faaliyet dönemi içerisindeki verilerin toplanması, izlenmesi ve analizine yönelik riskleri tespit edecek, yıl içindeki değiĢiklikleri takip ederek kontrolünü sağlayacak belgelenmiĢ prosedürleri olan sorumluların ve sorumluluklarının belirlendiği üst yönetim tarafından onaylanmıĢ performans bilgisi sistemi kurulmamıĢtır. 2015 yılı Faaliyet Raporunun yasal süre içerisinde hazırlanarak yayımlandığı ancak sunum kriteri açısından performans sonuçlarına iliĢkin tüm baĢlıkları kapsamadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planın Mevzuat Düzenlemelerine Uygun Olarak Yasal Süre Ġçerisinde Hazırlanmaması 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun „Stratejik Planlama ve Performans Esaslı Bütçeleme‟ baĢlıklı 9‟ncu maddesinde; “Kamu idareleri; kalkınma planları, programlar, ilgili mevzuat ve benimsedikleri temel ilkeler çerçevesinde geleceğe ilişkin misyon ve vizyonlarını oluşturmak, stratejik amaçlar ve ölçülebilir hedefler saptamak, performanslarını önceden belirlenmiş olan göstergeler doğrultusunda ölçmek ve bu sürecin izleme ve değerlendirmesini yapmak amacıyla katılımcı yöntemlerle stratejik plan hazırlarlar.” denilmiĢtir. 5018 sayılı Kanun‟un 9‟ uncu maddesine dayanılarak hazırlanan Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin kapsam maddesinde hangi kurumların Stratejik Plan hazırlayacakları belirtilmiĢtir. Bu kapsamda 5018 sayılı Kanun‟a ekli II sayılı cetvelde yer alan Üniversiteler Stratejik Plan hazırlamakla yükümlü tutulmuĢlardır. Mezkur Yönetmeliğe göre Stratejik Plana iliĢkin hazırlık çalıĢmalarının üst yönetici tarafından bir iç genelge ile baĢlatılacağı, planların kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın Ocak ayında Kalkınma Bakanlığı‟na gönderileceği ve Bakanlığın hazırlanan Stratejik Planı inceleyip değerlendirme raporunu ilgili idareye 3 ay içerisinde göndereceği, ilgili idarenin de değerlendirme raporunu dikkate alarak rapora son Ģeklini verip sunulmaya hazır hale getireceği belirtilmiĢtir. Bu kapsamda son Ģekli verilen Stratejik Planın en üst yöneticinin onayına müteakip Performans Programı ve bütçe hazırlıklarında esas alınmak üzere Maliye Bakanlığı ve Kalkınma Bakanlığı‟na gönderileceği, bir nüshasının da TBMM ve SayıĢtaya gönderileceği ve son olarak Stratejik Planların kamuoyuna duyurulup, kamu idarelerinin internet sitelerinde yayımlanacağı belirtilmiĢtir. 2015 yılı Bozok Üniversitesinin denetimleri sırasında 2015-2019 dönemini kapsaması gereken Stratejik Planın, Mezkur Yönetmeliğin 13‟ üncü maddesi gereğince değerlendirilmek üzere belirtilen yasal süreler içerisinde hazırlanıp Kalkınma Bakanlığına gönderilmediği tespit

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 edilmiĢtir. 2015-2019 dönemi Stratejik Planının 2014 yılı Ocak ayında Kalkınma Bakanlığına iletilmiĢ olması gerekmektedir. Ancak Üniversitenin taslak Stratejik Planı gecikmeli olarak planın uygulama dönemi içerisinde olan 2015 yılı ġubat ayında Bakanlığa gönderilmiĢtir. Bakanlıkta söz konusu taslak plana iliĢkin değerlendirmelerini Mart ayı içerisinde Kuruma göndermiĢtir. Bu durum, henüz nihai hale gelmeyen Üniversite Stratejik Planının uygulandığı izlenimini doğurmakta olup mevzuata aykırı husus olmaktadır. 2015-2019 dönemine iliĢkin Stratejik Planın 0cak 2015 itibariyle uygulanacağı düĢünüldüğünde, Ocak 2015 tarihi itibariyle yayımlanması ve uygulanması gerekmekte iken Stratejik Plan ancak Ağustos 2015 tarihi itibariyle yayımlanmıĢtır. Mevzuatta belirtilen yasal sürelere riayet edilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “ 2015-2019 Stratejik Planın 2014 yılı Ocak ayında Kalkınma Bakanlığına iletilmiĢ olması gerekirken, Üniversitemizde sehven 2015 yılı ġubat ayı içerisinde gönderilmiĢtir. Üniversitemiz 24.02.2016 tarih 2016.008.063 Yönetim Kurulu Kararı ile 2017-2021 dönemi Stratejik Planının yenilenmesi için karar almıĢ ve çalıĢmalara baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Söz konusu bulguya iliĢkin husus kamu idaresi tarafından kabul edilmiĢ olup yeni Stratejik Planda bu duruma dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Yeni Stratejik Planda bu husus izlenecektir. BULGU 2: Stratejik Planda Yasal Yükümlülükler ve Mevzuat Analizi Kısmına Yer Verilmemesi Kalkınma Bakanlığı tarafından kamu idarelerine stratejik planlama sürecinde yol göstermek üzere hazırlanan Kamu Ġdarelerince Stratejik Planlama Kılavuzunun Durum Analizi bölümünde, durum analizi kapsamında hangi değerlendirmelerin yapılacağı maddeler halinde sayılmıĢtır. KuruluĢun yasal yükümlülükleri ve mevzuat analizi bu kapsamda yapılacak değerlendirmeler arasında sayılmıĢtır. Yasal Yükümlülükler ve Mevzuat Analizi kısmında kuruluĢun mevzuattan kaynaklanan yükümlülüklerinin tespiti yapılır. KuruluĢa görev ve sorumluluk yükleyen, kuruluĢun faaliyet alanını düzenleyen mevzuat gözden geçirilerek yasal yükümlülükler listesi oluĢturulur. Bozok Üniversitesinin 2015-2019 yıllarını kapsayan Stratejik Planında Durum Analizi baĢlığı altında Yasal Yükümlülükler ve Mevzuat Analizi kısmına yer verilmemiĢ, yasal

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 yükümlülük listesi oluĢturulmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “ Bulgu 2-3-4-5' de eleĢtiri konusu olan maddeler göz önüne alınarak 2017-2021 dönemi Stratejik Planımız bu doğrultuda hazırlanarak süresi içerisinde Kalkınma Bakanlığına gönderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta bulguda belirtilen hususların kabul edildiği, Üniversite tarafından yenilenecek Stratejik Planda söz konusu düzenlemelere riayet edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde söz konusu hususlar takip edilecektir. BULGU 3: Stratejik Planda Yer Alan Göstergelerin Ölçülebilirlik Kriterini Sağlamaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda hedefler, amaçların gerçekleĢtirilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlanmıĢtır. Hedefler, ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Yine kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilmediği durumlarda stratejik planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilir. Bozok Üniversitesinin 2015-2019 yıllarını kapsayan stratejik planda belirlenen hedef ve göstergeler ölçülebilirlik kriteri kapsamında değerlendirmeye tabi tutulmuĢ ve aĢağıda yer verilen hedef ve göstergelerin ölçülebilirlik kriterini sağlamadığı düĢünülmektedir; Stratejik Amaç 2: Eğitimde ve Bilimsel Faaliyetlerde Yüksek Kalite Düzeyine Ulaşmak Hedef 2: Öğretim Elemanı Sayısının ve Niteliğinin Artırılması Performans Göstergesi: Bilimsel Faaliyetlere Katılım Değerlendirme; hedef ve buna iliĢkin belirlenen performans göstergesi ölçülebilir değildir. Bilimsel Faaliyetlere Katılım olarak belirlenen göstergede yıllar itibariyle katılımın miktar, oran vs. ne Ģekilde gerçekleĢeceği belirtilmemiĢtir. Hedef 9: Patentlerin Alınmasında Öğretim Elemanlarına Destek Olmak Performans Göstergesi: Patent Desteği Sağlanması Değerlendirme; Hedef ve Gösterge ölçülebilir değildir. Öğretim elemanlarına yıllar itibariyle ne kadar patent desteği sağlanacağına yer verilmemiĢtir. Stratejik Amaç 5: Eğitim Öğretim ve Araştırma Kalitesinin Artırılması İçin Gelişmiş

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Fiziki Altyapıya Sahip Olmak Hedef 3: Akademik ve İdari Personele Lojman Tahsis Edilmesi Performans Göstergesi: Lojman Tahsisi Değerlendirme; Hedef ve Gösterge ölçülebilir değildir. Ne kadar lojman tahsis edileceği yıllar itibariyle belirlenmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “ Bulgu 2-3-4-5' de eleĢtiri konusu olan maddeler göz önüne alınarak 2017-2021 dönemi Stratejik Planımız bu doğrultuda hazırlanarak süresi içerisinde Kalkınma Bakanlığına gönderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta bulguda belirtilen hususların kabul edildiği, Üniversite tarafından yenilenecek Stratejik Planda dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Yenilenecek Stratejik Planda bu hususlar izlenecektir. BULGU 4: Stratejik Planda Yer Alan Stratejilerin Kılavuza Uygun ġekilde Belirlenmemesi Kalkınma Bakanlığınca kamu idarelerine planın hazırlanma sürecinde yol göstermek üzere hazırlanan Kamu Ġdareleri için Stratejik Plan Hazırlama Kılavuzunun 5/G Stratejiler bölümünde; stratejilerin, kuruluĢun amaç ve hedeflerine nasıl ulaĢacağını gösteren kararlar bütünü olduğu belirtilmiĢtir. Kılavuza göre stratejik planda yer alması gereken temel unsurlardan birisi de stratejilerdir. Stratejiler belirlenirken kuruluĢun kaynakları ve farklı alandaki yetkinliği göz önünde bulundurulmalıdır. Bu kapsamda stratejilerin ve hedeflerin karĢılıklı uyumu önemlidir. Etkili stratejiler olmaksızın kuruluĢun amaç ve hedeflerine ulaĢması mümkün değildir. Stratejiler hedefin nasıl gerçekleĢtirileceği, bunun için nasıl bir yol izleneceği ile ilgilidir. Etkili stratejiler belirlenmez ise bu durum hedefin gerçekleĢtirilmesine engel olacaktır. 2015-2019 dönemine iliĢkin hazırlanarak yayımlanan Stratejik Planda stratejiler, üniversitenin amaç ve hedeflerine ulaĢmasını sağlayacak nitelikte belirlenmemiĢtir. Stratejiler kılavuzda belirtildiği gibi her bir hedefe ulaĢmak üzere belirlenmeli ve etkili olmalıdır. Etkili bir strateji, kurumun belirlediği amaç ve hedeflerine nasıl ulaĢılacağını gösterir. Planda her bir amaca iliĢkin birden fazla hedef belirlenmekte ve her bir hedefe ulaĢmak için stratejiler belirlenmesi gerekir. Ġdare birden fazla hedef için tek bir strateji belirleyerek hedeflere ulaĢılabilirliği olanaksız kılmaktadır. Aynı amaca hizmet eden ancak nitelik itibariyle farklı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 hedeflere aynı strateji ile ulaĢılması mümkün değildir. Bu kapsamda idare farklı hedefler için ayrı ayrı stratejiler belirlemelidir. Bir amaç altında birbiri ile bağlantısız hedeflerin aynı stratejiler ile sonuca ulaĢması mümkün değildir. Kamu idareleri amaç ve hedeflerine ulaĢabilmek için her bir hedefe yönelik stratejiler belirlemelidir. Kamu idaresi cevabında; “ Bulgu 2-3-4-5' de eleĢtiri konusu olan maddeler göz önüne alınarak 2017-2021 dönemi Stratejik Planımız bu doğrultuda hazırlanarak süresi içerisinde Kalkınma Bakanlığına gönderilecektir.” enilmektedir. Sonuç olarak Bulguda belirtilen hususların Üniversite tarafından yenilenecek Stratejik Planda yerine getirilip getirilmediği izleyen yıl denetimlerinde izlenecektir. BULGU 5: Stratejik Planda Belirlenen Amaç ve Hedeflerin Ġlgili Dokümanda Tutarsızlık Göstermesi Bozok Üniversitesi‟nin 2015-2019 yıllarını kapsayan Stratejik Planında belirlenen amaç ve hedeflerin dokümanın ilgili bölümleri arasında tutarsızlık göstermektedir. Stratejik Planın „Stratejik Değerlendirme‟ baĢlıklı 12‟inci maddesinde amaç, hedef, strateji ve göstergelere yer verilmiĢtir. Burada yer verilen amaç ve hedefler ile planın „Bütçeleme ÇalıĢmaları‟ baĢlıklı 14‟üncü maddesinde yer verilen amaç ve hedeflerin birçoğunun farklı olduğu görülmüĢtür. Bu da söz konusu dokümanın içeriğinin tutarsız olduğunu göstermektedir. Stratejik Planın „Stratejik Değerlendirme‟ baĢlıklı 12‟inci maddesinde yer verilen amaç ve hedefler aĢağıda belirtilmiĢtir; 12.2.Stratejik Amaçlar, Hedefler, Stratejiler ve Performans Göstergeleri Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Güncelliğini Sağlamak Hedef1) Eğitim öğretimde kullanılan deneysel donanımın güncellenmesi ve kalitenin artırılması Hedef2) Eğitim programları katılımcı bir yaklaşımla ilgili sektörle birlikte güncellenecektir Hedef3) Ulusal ve Uluslararası Öğrenci değişimlerini artırmak Hedef4) Yeni okutmanlar almak Hedef5) Yabancı dil sınıfları kurmak Stratejik Amaç 2: Eğitimde ve Bilimsel Faaliyetlerde Yüksek Kalite Düzeyine Ulaşmak Hedef1) Öğretim elemanına başına düşen öğrenci sayısının makul düzeye çekilmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 Hedef2) Öğretim elemanı sayısının ve niteliğinin artırılması Hedef3) Öğretim üyesi dışındaki öğretim elemanlarından lisansüstü eğitim yapmaların sayısının artırılması Hedef4) Bilimsel çalışmalar yapmak üzere her yıl artacak şekilde akademik personelin yurt dışına gönderilmesi Hedef5) Öğretim elemanlarının sosyal ve kültürel imkânlarını artıracak yeni mekânların açılması. Hedef6) Sağlıklı ve etkili bir bilimsel yayın destekleme ve teşvik programı oluşturulması Hedef7) Bilimsel makale yazımı konusunda seminer ve eğitimlerin düzenlenmesi Hedef8) Üniversite bazında yazılmış makaleleri yabancı dile çevirecek etkili bir birim oluşturulması Hedef9) Patentlerin alınmasında öğretim elemanlarına destek olmak Stratejik Amaç 3: Bölgenin Gelişimine Katkı Sağlamak Hedef1) Bölgedeki sektörel sorunların tespit edileceği çalıştayların yapılması Hedef2) Belediye yöneticileri ve ilgili öğretim üyelerinin toplantı yapmaları Hedef3) Bölgedeki sanayi kuruluşları ve sivil toplum örgütleri ve yerel yönetim ile ortak hazırlanacak projelerdeki iş birliğinin artırılması Hedef4) Yapılan bilimsel çalışmaların bölgesel olarak ekonomik fayda sağlayacak faaliyetlere dönüştürülmesi Stratejik Amaç 4: Güçlü Bir Kurum Kültürüne Sahip Olmak Hedef1) Paydaşlarla iletişimi kolaylaştıracak elektronik ortamın kurulması Hedef2) Her akademik birimin paydaşlarının ve hizmet alanlarının tespit edilmesi, toplumun öncelikli sorunları belirlenerek çalışma gruplarının oluşturulması Hedef3) Mezunlarla iletişimin etkin bir şekilde sağlandığı platformun geliştirilmesi Hedef4) Çalışanların arasında işbirliği güven, kurumsal kimlik ve kurumsal bağlılığın pekiştirilmesi için kurum içinde faaliyetlerin yapılması Hedef5) Kurumun misyon vizyon temel değer ve politikalarının benimsetilmesi için etkinlik yapılması Hedef6) Üniversitenin spor takımlarının yurt içi müsabakalara katılımlarının sağlanması. Hedef7) Üniversitede kurulacak bilimsel takımların yurtiçi ve yurtdışı yarışmalara katılımlarının sağlanması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Hedef8) Üniversite çalışanlarına ve öğrencilere belli aralıklarla anketler yapılarak ihtiyaç ve isteklere göre yeni düzenlemeler yapılması Hedef9) Üniversite çalışanlarının kişisel ve mesleki gelişimlerini sağlamak. Hedef10) Öncelikle bölgesel olmak üzere farklı üniversiteler ve kamu kurumları ile ortak etkinliklerin düzenlenmesi Hedef11) Farklı Üniversiteler ve kamu kurumları ile imzalanan iş birliği protokollerinin sayısının artırılması Hedef12) Kültür, sanat, spor ve bilim günleri düzenlenmesi Stratejik Amaç 5: Eğitim Öğretim ve Araştırma Kalitesinin Artırılması İçin Geliştirilmiş Fiziki Alt Yapıya Sahip Olmak Hedef1) Araştırma ve Uygulama Hastanesi ve Morfoloji binasının tamamlanması Hedef2) Üniversite çalışanlarına yönelik kreş, anaokulu ve kolej gibi eğitim birimlerinin yapılması Hedef3) Akademik ve idari personele lojman tahsis edilmesi Hedef4) Mevcut ve yapılacak binaların peyzajının yapılması Hedef5) Üniversitemiz yerleşkesinde ağaçlandırma faaliyeti yapılması ve bu alanların bakımı Hedef6) Mevcut binaların tadilat ve tamiratlarının yapılarak iyileştirilmesi, yenilenmesi Hedef7) Üniversite yerleşkesinde akademik ve idari personel ve öğrencilerin ihtiyaçlarını karşılayacak fiziksel mekânların artırılması Bütçeleme ÇalıĢmaları baĢlığı altında yer verilen stratejik amaç ve hedefler ise Ģu Ģekilde belirlenmiĢtir; Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Güncelliğini Sağlamak Hedef1)Öncelikle ülkemizdeki gelişmiş üniversitelerin standartlarına daha sonra da dünya standartlarına ulaşmak Hedef2)Eğitim programlarının güncellenmesinde ağırlıklı olarak ülkemizin ihtiyaçlarının göz önünde bulundurulması Hedef3)Yabancı dil eğitimini güçlendirecek alt yapının kurulması ve geliştirilmesi Stratejik Amaç 2: Eğitimde ve Bilimsel Faaliyetlerde Yüksek Kalite Düzeyine Ulaşmak Hedef1)Öğretim elemanına başına düşen öğrenci sayısının makul düzeye çekilmesi Hedef2)Öğretim elemanlarının niteliklerinin artırılması Hedef3)Bilimsel çalışmaları desteklemek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Hedef4)Akademisyen başına düşen bilimsel yayın sayısını artırmak Hedef5)Yüksek kaliteli araştırma altyapısına sahip olmak ve sürekli güncel tutmak Stratejik Amaç 3: İç ve Dış Paydaşların Sunacağı Önerilerle Gelişmiş Bir Üniversite Olmak Hedef1) İç ve dış paydaşlar arasındaki iletişimin artırılması Hedef2) Yerel kalkınmaya katkıda bulunacak ar-ge çalışmalarının desteklenmesi Stratejik Amaç 4: Güçlü Bir Kurum Kültürüne Sahip Olmak Hedef1) Üniversite çalışanlarının kurumsal bilincinin pekiştirilerek kurum kültürünün benimsetilmesi Hedef2) Kurumsal eğitim ve sosyal alt yapının geliştirilmesi Hedef3) Üniversiteler ve kamu kurumları arasındaki ilişkilerin geliştirilmesi Stratejik Amaç 5: Eğitim Öğretim ve Araştırma Kalitesinin Artırılması İçin Gelişmiş Fiziki Alt Yapıya Sahip Olmak Hedef1) Üniversitemiz kampüs alanı ve ilçelerdeki fiziki mekânların tamamlanması Hedef2) Sosyal ve kültürel tesislerin inşaatı Kamu idaresi cevabında; “ Bulgu 2-3-4-5' de eleĢtiri konusu olan maddeler göz önüne alınarak 2017-2021 dönemi Stratejik Planımız bu doğrultuda hazırlanarak süresi içerisinde Kalkınma Bakanlığına gönderilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Bulguda belirtilen hususların Üniversite tarafından yenilenecek Stratejik Planda yerine getirilip getirilmediği izleyen yıl denetimlerinde izlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: 2015 Yılı Performans Programının Mevcut Olmaması 5018 sayılı Kanunun 9‟ncu maddesi gereğince kamu idareleri, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlamakla yükümlü tutulmuĢlardır. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin kapsamına 5018 sayılı Kanun‟a ekli II sayılı cetvelde yer alan özel bütçeli idareler girmektedir. Bu kapsamda Üniversiteler Performans Programı hazırlamakla yükümlüdürler. Yönetmeliğin 4‟ncü maddesinde performans programlarının; bu Yönetmelik, Performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Programı Hazırlama Rehberi ve Bakanlıkça performans esaslı bütçelemeye iliĢkin yapılacak diğer düzenlemelere uygun olarak idarenin program dönemine iliĢkin performans hedef ve göstergelerini, performans hedeflerine ulaĢmak için yürütülecek faaliyetler ile bunların kaynak ihtiyacını, idareye iliĢkin mali ve mali olmayan diğer bilgileri içerecek Ģekilde mali hizmetler biriminin koordinasyonunda harcama yetkililerinin katılımıyla üst yönetici tarafından idare düzeyinde hazırlanacağı belirtilmiĢtir. Yönetmeliğin 6‟ncı maddesinde de üst yöneticilerin, performans programlarının bu Yönetmelikte ve Performans Programı Hazırlama Rehberinde belirlenen esas ve usullere uygun olarak hazırlanmasından, uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların performans hedefleri ve hizmet gereklerine uygun olarak etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde kullanılmasından ilgili Bakana; mahalli idarelerde ise meclislerine karĢı sorumlu olduğu belirtilmiĢtir. Performans Programı hazırlamakla yükümlü bulunan Bozok Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programını hazırlamadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde Performans Programının hazırlanmadığı görülmüĢ olup, Bulgu 6 doğrultusunda Üniversitemiz 2016 yılı Performans Programı hazırlanmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Söz konusu bulgu kamu idaresi tarafından kabul edilmiĢ olup Performans Programının hazırlanıp hazırlanmadığı denetimlerde takip edilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 7: Faaliyet Raporunda Yer Verilen Amaç ve Hedefler Ġle Stratejik Planda Belirtilen Amaç ve Hedefler Arasında Tutarsızlık Olması 2015 yılı Bozok Üniversitesi Ġdari Faaliyet Raporunda Stratejik Amaç 1 baĢlığı altında belirlenen hedeflerin, stratejik planda belirtilen hedefler ile aynı olmadığı söz konusu iki doküman arasında tutarsızlık olduğu görülmüĢtür. Stratejik Planda yer verilen stratejik amaç ve hedefler Ģu Ģekildedir; Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Güncelliğinin Sağlanması Hedef 2) Eğitim programları katılımcı bir yaklaşımla ilgili sektörle birlikte güncellenecektir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Hedef 3) Ulusal ve Uluslararası Öğrenci değişimlerini artırmak Faaliyet Raporunda yer verilen amaç ve hedefler Ģu Ģekildedir; Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Güncelliğinin Sağlanması Hedef 2: Eğitim programlarının güncellenmesinde ağırlıklı olarak ülkemizin ihtiyaçlarının göz önünde bulundurulması Hedef 3: Yabancı dil eğitimini güçlendirecek altyapının kurulması ve geliştirilmesi Kamu idaresi cevabında; “2016 yılında Üniversitemiz Faaliyet Raporu Bulgu 7 ve 8 doğrultusunda Stratejik Planımıza uygun olarak hazırlanacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Söz konusu bulguya iliĢkin olarak kamu idaresi tarafından verilen cevapta belirtilen hususların dikkate alınacağı belirtilmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde takip edilecektir. BULGU 8: Faaliyet Raporunda Performans Sonuçlarına Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin „Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı‟ baĢlıklı 18‟inci maddesinin „Faaliyetlere ĠliĢkin Bilgi ve Değerlendirmeler‟ alt baĢlıklı „c‟ fıkrasında; “Bu bölümde, mali bilgiler ile performans bilgilerine detaylı olarak yer verilir.

1. Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verilir. Ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgiler de bu başlık altında yer alır.
2. Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmiĢtir. Ancak kurum tarafından hazırlanan Ġdare Faaliyet Raporu incelendiğinde Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “2016 yılında Üniversitemiz Faaliyet Raporu Bulgu 7 ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 8 doğrultusunda Stratejik Planımıza uygun olarak hazırlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Söz konusu bulguya iliĢkin olarak kamu idaresi tarafından verilen cevapta belirtilen hususların dikkate alınacağı belirtilmiĢ olup izleyen yıl denetimlerinde takip edilecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 9: Veri Kayıt Sisteminin Mevcut Olmaması Veri kayıt sistemi, bir performans hedefi veya göstergesine yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, üretildiği, performans yönetim sistemi uygulamasının sistematik olarak takip edildiği ve raporlandığı sürecin tamamını ifade eder. Veri kaynağı ise veri kayıt sistemine bilgi sağlayan unsurları içerir. Herhangi bir performans hedefi veya göstergesine iliĢkin gerçekleĢmenin ölçülebilmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün ne Ģekilde yapılacağının belirlenmiĢ olması gerekir. Veri kayıt sistemi performansın ölçümüne yönelik belirlenmiĢ bir yazıĢma süreci olabileceği gibi, ilgili göstergeye yönelik gerçekleĢme sonuçlarını gösteren detaylı bir biliĢim programı da olabilir. Veri kayıt sistemi; kamu idaresi tarafından yılı performans programında belirlenen hedef ve göstergelerdeki ilerlemeyi izlemek ve gerçekleĢmeleri ölçmek için kullanılan veri kaynakları arasında iyi bir uyum olacak Ģekilde tasarlanmalı, kurulmalı ve kullanılmalıdır. Veri kayıt sisteminin iĢleyiĢine yönelik görev ve sorumluluklar belirlenmiĢ olmalı ve veri güvenilirliğini sağlamak üzere riskleri azaltıcı kontrolleri kapsamalıdır. Ayrıca veri kayıt sisteminin iĢleyiĢ, izleme ve kontrol fonksiyonlarının birbirinden ayrılması gereklidir. Üniversitenin veri kayıt sistemi bulunmadığından performans bilgisinin raporlanmasında kullanılan sistemlerin değerlendirmesinde bu sistemlerin tam ve doğru veri üretip üretmediği, veri sistemlerinin güvenilirliği, veri sistemleri üzerinde etkin ve risklere uygun iç kontroller oluĢturup oluĢturmadığı denetlenememiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitemizde 2016 yılında performans bilgilerinin toplandığı, analiz edildiği, üretildiği, Performans Yönetim Sisteminin uygulamasının sistematik olarak takip edildiği Veri Kayıt Sistemini kurmak için gerekli çalıĢmalara

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 baĢlanılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Söz konusu bulguya iliĢkin olarak kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta veri kayıt sisteminin kurulmasına iliĢkin olarak çalıĢmaların baĢladığı belirtilmiĢ olup bu durum izleyen yıl denetimlerinde izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bozok Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr