2015 - BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ.pdf

BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 23

BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bingöl Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539 uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Eklenen Ödenek DüĢülen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 77.935.000,00 26.011.233,76 3.413.617,00 100.532.616,76 99.021.388,92 98 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelirleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 77.935.000,00 92.719.786,39 119 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 95.200.441,73 70.221.720,63 24.978.721,10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, Üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Ödenmeyen Kira Gelirlerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmemesi 2015 yılı yevmiye kayıtları, mizan ve kira sözleĢmelerinin incelenmesinde ödenmeyen kira gelirlerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Kiraya verilen üniversite taĢınmazlarına iliĢkin vadesi geldiği halde tahsil edilemeyen kira alacakları bulunduğu ancak bu alacaklar için 2015 yılı içerisinde herhangi bir takip sürecinin baĢlatılmadığı ve tahsilatın gerçekleĢmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı baĢlıklı 54 üncü maddesinde, gelirlerden takipli alacaklar hesabının tahakkuk ettirilen teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ve bunlardan yapılan tahsilatlar için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Hesabın iĢleyiĢi baĢlıklı 56 ıncı maddesinde ise takibe alınan alacakların bu hesaba borç, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiĢtir. Kiraya verilen taĢınmazlara iliĢkin sözleĢmelere göre 2015 yılında tahsili gerekirken tahsil edilemeyen ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gereken kira bedeli 291.22,00 TL olarak tespit edilmiĢ olup bu miktara üniversitenin 2016 yılı Ocak ayında kiracılara göndermiĢ olduğu takip ihtarnamelerinde yazan tutarlardan 2015 yılında ödemesi yapıldığı halde ihtarnamelerde hesaplanan tutarlar dâhil edilmemiĢtir. Sonuç olarak 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı ile tahakkuku yapılan ancak 2015 yılı içerisinde ödenmeyen tutarlara iliĢkin takip iĢleminin baĢlatılarak bu tutarların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmak suretiyle izlenmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunun bu hesaplar itibariyle gerçek durumu yansıtmamasına neden olunmuĢtur.
Kamu idaresi cevabında; “2015 yılı yevmiye kayıtlarında tespit edilen ödenmeyen kira gelirlerinin 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında takip edilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. 2015 yılı içinde tahsil edilmeyen kira gelirleri hakkında Hukuk MüĢavirliğimizle gerekli yazıĢmalar yapılmıĢ olup takibe alınacak tahsil edilmeyen kira gelirlerinin takip iĢlemleri 120-121 hesap kodlarında takip edilerek tahsili yönüne gidilmesi iĢlemlerine baĢlanılmıĢtır. 2016 yılı içinde tahsil edilmesi sağlanacaktır.” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına kayıtların 2016 yılında yapılmaya baĢlanıldığı ve 16.05.2016 tarih ve 2928 nolu muhasebe iĢlem fiĢi ile 144.132,78 TL'lik kira alacağının 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedildiği anlaĢılmaktadır. Ancak 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
Bulgumuzda 2015 yılında tahsili gerekirken tahsil edilmeyen ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gereken kira bedeli sehven 291.222,00 TL yerine 291.22,00 TL olarak yazılmıĢtır. Kamu idaresi tarafından ödenmeyen kira gelirlerinin, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunda bu hesap itibari ile 291.222,00 TL‟lik hataya neden olmuĢtur. BULGU 2: Gider Taahhütleri Hesaplarına ĠliĢkin Tutarların Gerçeği Yansıtmaması Üniversite tarafından yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan mal ve hizmet alımları ile yapım iĢlerine iliĢkin bağıtlanan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerinin tamamının 920 Gider Taahhütleri hesabı ile 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde, 920 Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler ve mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Yönetmeliğe göre giriĢilen taahhütler 920 Gider Taahhütleri Hesabına borç 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilecek, bunlardan yerine getirilen miktarlar ise bu hesaplara ters kayıt yapılacaktır.
Yapılan incelemede, 2015 yılı açılıĢ kayıtlarında 920 ve 921 no‟lu Gider Taahhütleri ve Gider taahhütleri karĢılığı hesaplarında yer alan tutarların 21.614.000 TL olduğu, bu tutarların 2014 yılı sözleĢmeleri kapsamında Ġlahiyat Fakültesi ve Kapalı Spor Salonu yapım

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 iĢi, MYO Binası yapım iĢi ve Genç MYO yapım iĢine ait tutarlar olduğu tespit edilmiĢtir. Bu tutarların yıl sonu kapanıĢ kayıtlarında da aynı Ģekilde yer aldığı yıl içinde herhangibi yeni kayıt yapılmadığı, 2015 yılı ve sonrası yıllar için geçerli üç yapım iĢine ait sözleĢme taahhütlerini ve mal alım sözleĢmelerini içermediği, mevcut durumun sadece sözleĢme tutarlarından ibaret olduğu görülmüĢtür. Buna karĢılık Üniversitenin gerçekleĢtirdiği 2015 mali yılı ve sonrası için geçerli olup bu hesaplara kaydedilmesi gereken yapım, mal ve hizmet taahhütleri toplamının 70.173.421,78 TL olarak tespit edilmiĢtir.
Adı geçen yönetmelik hükmüne aykırı olarak gider taahhütlerinin tamamının, izleme ve bilgi verme fonksiyonu olan söz konusu nazım hesaplarda izlenmemesi sonucunda kurumun 2015 yılı bilanço dipnotlarında kaydedilmeyen tutarlar kadar taahhütlerin eksik gösterilmesine neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Söz konusu bulguyla alakalı gerekli hassasiyet gösterilerek nazım hesaplarda izlenmesi sağlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda bulgumuzda yer alan hususlarla ilgili olarak gerekli hassasiyetin gösterileceği ve yıl içerisinde sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara sari olarak giriĢilen taahhütlerin 920 Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabında izleneceği belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılacak olan düzeltmeler 2015 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle üniversitenin 2015 yılında gerçekleĢtirdiği taahütlerin yukarıda yer alan hesaplarda izlenmemesi sonucu 2015 yılı Bilançosu dipnotlarında söz konusu nazım hesaplar itibari ile 70.173.421,78 TL'lik bir hata oluĢmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bingöl Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı) ve Taahhüt Hesapları (920 Gider Taahhütleri Hesabı, 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinden Gelecek Faaliyet Dönemlerine Ait Olanların 480 Gelecek yıllara Ait Gelirler Hesabında Ġzlenmemesi Üniversite kira gelirlerine iliĢkin yapılan inceleme sonucunda peĢin tahsil edilen kira gelirlerinden gelecek faaliyet dönemine ait olan tutarların 480 Gelecek yıllara Ait Gelirler Hesabında muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 347 inci maddesinde “480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı” dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına dâhil edilecek gelirlerin izlenmesi için kullanılacak bir hesap olarak tanımlanmıĢtır. Yönetmeliğin 349 uncu maddesinde ise peĢin tahsil edilen gelirlerin içinde bulunulan aya ait olan kısmının 600- Gelirler Hesabına, gelecek aylarda tahakkuk ettirilmesi gerekenlerin 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip edenlerin ise 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında izleneceği tahsil edilen tutarın tamamının ise 100 veya 102 nolu ya da ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği, 480 nolu hesapta izlenen tutarlardan vadesi bir yılın altına düĢenlerin ise dönem sonunda 380 nolu hesaba aktarılacağı, geçici 2 inci maddesinde ise gelecek dönemlerde tahsil edilecek olan gelirlerin aylık muhasebeleĢtirilmesine iliĢkin hükümlerin 01.01.2016 tarihine kadar yıllık dönem olarak uygulanacağı belirtilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla da 480 no‟lu ilgili hesabın faaliyet dönemini takip eden aylara iliĢkin olarak yapılan peĢin tahsilatlarda çalıĢtırılacağı ayrıca belirtilmiĢtir. Yapılan incelemede 05.11.2015 tarih ve 6444 nolu yevmiye ile tahsilatı yapılan 2015 Kasım-Aralık- Ocak 2016 aylarına ait 3 aylık peĢin tahsilatın gelecek faaliyet dönemini ilgilendiren 9.600,00 TL‟ sinin 480.03.06 no‟lu ilgili hesapta muhasebeleĢtirilmesi gerekirken 120.03.06 Gelirlerlerden Alacaklar Hesabında muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri doğrultusunda dönemsellik ilkesi gereği peĢin tahsil edilen kira tutarlarından gelecek faaliyet dönemini (2016) ilgilendirdiği tespit edilen toplam 9.600,00 TL‟nin, 480.03.06 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında (dönem sonu 380

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 nolu hesap) muhasebeleĢtirilmesi gerekirken 120.03.06 Gelirlerlerden Alacaklar Hesabında muhasebeleĢtirilmesi sonucunda 2015 mali tablolarında bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; “Kira gelirlerine iliĢkin peĢin tahsil edilen kira gelirlerinin faaliyet dönemine ait tutarların 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında muhasebeleĢtirilmediği tespit edilmiĢ olup denetim raporunda tarafımıza bildirilmiĢtir. Söz konusu tahsili oluĢan kira gelirleri 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında 2016 yılı tahsil iĢlemleri gerçekleĢtiğinde belirtilen hesap kodları ile takip edilmektedir. Hesapların kullanılmasıyla ilgili olarak mizan ekte sunulmuĢtur.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan tahsil edilen kira gelirlerinin 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında izlenmeye baĢladığı anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin 2016 yılı içinde yapılmaya baĢlandığı bildirilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan düzeltmeler 2015 yılı dönem sonu mali tablolarını etkilememektedir. Bu nedenle mali tablolarda 480.03.06 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında 9.600,00 TL'lik bir hata oluĢmuĢtur. BULGU 2: TaĢınmaz ve ĠĢletme Hakkı Kiralamalarının Mevzuata Uygun MuhasebeleĢtirilmemesi Bingöl Üniversitesi tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 nolu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 nolu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 nolu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 nolu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 nolu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 nolu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990, 993 ve 999 nolu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Yapılan incelemede, Bingöl Üniversitesinin kiraladığı yerler için kiralama itibariyle toplam kira gelirleri için 993 ve 999 nolu hesaplara kayıt yapılmadığı tahsil edilen kira gelirlerininse genel olarak 993 ve 999 nolu hesaplara kayıt yapılmasına rağmen bazı tahsilatların kaydedilmediği; taĢınmaz kayıtlı değerlerinin ise kiralanan bazı taĢınmazlar için söz konusu nazım hesaplara kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarında, kiralanan yer ve kira gelirlerinin yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda bilgi verme ve izleme fonksiyonu olan söz konusu hesaplar ile muhasebeleĢtirilmemesi nedeniyle kiralama itibariyle 993 nolu hesabın borç toplamına 970.020,32 TL, alacak toplamı 120.113,10 TL ve 999 nolu hesapta da tersi iĢlemle aynı tutarda, taĢınmazların idarece tespiti henüz yapılamayan kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu hesaplarda hataya neden olunmuĢtur.
Kamu idaresi cevabında; “Toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri kodlu ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilmiĢtir. Kira gelirleri tahsil edildikçe 993-999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılmaktadır. Dönem sonunda 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar azında güncellenecektir. Kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtla kapatılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, toplam kira gelirlerinin (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 nolu hesa borç, 999 nolu hesaba alacak ve tahsil edildikçe 993-999 nolu hesaplara ters kayıtla; taĢınmazların kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu hesaplara kayıtların yapılmaya baĢlandığı anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin 2016 yılı içinde baĢlanması ve 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmaması nedeniyle 993 nolu hesabın borç toplamında 970.020,32 TL, alacak toplamında 120.113,10 TL, 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabının borç toplamında 120.113,10 TL, alacak toplamında 970.020,32 TL ve taĢınmazların idarece tespiti yapılamayan kayıtlı değeri itibariyle de 990 ve 999 nolu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 hesaplarda hataya neden olunmuĢtur. BULGU 3: Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Yazılı GörüĢün Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslara Uygun Olarak Düzenlenmemesi Üniversitenin mal ve hizmet alımları kapsamında incelenen ihale dosyalarında, ön mali kontrole iliĢkin yazılı görüĢün Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslara uygun olarak düzenlenmediği görülmüĢtür. ġöyle ki, mali hizmetler birimine yapılacak olan ön mali kontrole iliĢkin yazılı görüĢ talebi ihaleyi yapan harcama birimi yerine Genel Sekreterlik Makamı tarafından yapılmakta, bu talep üzerine hazırlanan görüĢ yazıları da Genel Sekreterlik Makamı tarafından imzalı olarak birimine verilmektedir. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların, Ön malî kontrolün kapsamı baĢlıklı 10 uncu maddesinde “Ön malî kontrol görevi, idarelerin yönetim sorumluluğu çerçevesinde, harcama birimleri ve malî hizmetler birimi tarafından yerine getirilir. Ön malî kontrol, harcama birimleri tarafından yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrollerden oluşur. Malî hizmetler birimi tarafından yapılacak ön malî kontrol, Usul ve Esaslarda belirtilen kontroller ile idarelerce yapılacak düzenlemeler çerçevesinde bu birim tarafından yapılması öngörülen kontrollerden meydana gelir” hükmü yer almaktadır. Kontrol usulü baĢlıklı 13‟üncü maddesinde ise Malî Hizmetler birimince, Usul ve Esasların 17 ve 26 ncı maddeleri uyarınca yapılan kontrollerde yazılı görüĢ düzenlenmesinin zorunlu olduğu, “Ön Mali Kontrol Süreci” baĢlıklı 12 inci maddesinde de “Malî hizmetler biriminin ön malî kontrolüne tâbi malî karar ve işlemler, kontrol edilmek üzere malî hizmetler birimine gönderilir. Malî hizmetler birimince kontrol edilen işlemler hakkında görüş yazısı düzenlenir ve ilgili birime gönderilir. Ön malî kontrol sonucunda yazılı görüş düzenlenmesi halinde bu yazılı görüşler ayrıntılı, açık ve gerekçeli olmak zorundadır. Malî hizmetler biriminin görüş yazısı ilgili işlem dosyasında saklanır ve bir örneği de ödeme emri belgesine eklenir” hükmü yer almaktadır. GörüĢ yazısına iliĢkin düzenleme ise esasların “Kontrol Yetkisi” baĢlıklı 14 üncü maddesinde “Malî hizmetler biriminde ön malî kontrol yetkisi malî hizmetler birimi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 yöneticisine aittir. Kontrol sonucunda düzenlenen yazılı görüş ve kontrol şerhleri malî hizmetler birimi yöneticisi tarafından imzalanır. Malî hizmetler birimi yöneticisi, bu yetkisini sınırlarını açıkça belirtmek şartıyla yazılı olarak yardımcısına veya birimin iç kontrol alt birim yöneticisine devredebilir. Malî hizmetler birimi yöneticisinin harcama yetkilisi olması durumunda ön malî kontrol görevi, iç kontrol alt birim yöneticisi tarafından ” Ģeklinde ifade edilmektedir. Hizmet alım ihale dosyalarında yer alan ihale onay belgesi ve komisyon kararlarında ihaleyi yapan harcama birimi Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı olmasına rağmen, Mali Hizmetler Biriminden ön mali kontrole iliĢkin yazılı görüĢ talebinin e-imzalı talep ile Genel Sekreterlik Makamı tarafından yapıldığı, yine bu talebe iliĢkin yazılı görüĢün e-imzalı görüĢ yazısı ile Genel Sekreterlik Makamı tarafından verildiği görülmektedir. Bu durum Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların Ön malî kontrolün kapsamı baĢlıklı 10 uncu maddesinde belirtilen Ön malî kontrolün idarelerin yönetim sorumluluğu çerçevesinde, harcama birimleri ve malî hizmetler birimi tarafından yerine getirilir hükmüne aykırılık teĢkil etmektedir. Ayrıca Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu ile buna uygun olarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumlarının Bütçe Ödeneklerinin Birimlere Dağılımı, Ödenek Gönderme Belgesine Bağlanması ve Kullanılmasına ĠliĢkin Usul ve Esasların 11. Maddesine göre ödenek gönderme belgesiyle ödenek gönderilen birim harcama birimi, birimin en üst yöneticisi harcama yetkilisi olarak tanımlanmıĢtır. Buna göre ön mali kontrole iliĢkin yazılı görüĢ talebinin Genel Sekreterlik Makamı tarafından değil harcama birim yetkilisi tarafından imzalanması gerekmektedir. Ayrıca talep eden ve görüĢü imzalayan kiĢilerin aynı olması hususunun Usul ve Esasların 14‟üncü maddesinde belirtilen “Görevler ayrılığı ilkesi” ile 12 inci maddede belirtilen “süreç kontrolünde, her bir iĢlem daha önceki iĢlemlerin kontrolünü içerecek Ģekilde tasarlanır ve uygulanır” hükmüne de aykırılık teĢkil ettiği değerlendirilmektedir Açıklanan nedenlerden dolayı ön mali kontrole tabi karar ve iĢlemler için ilgili harcama yetkilisinin imzalı talebi bulunması ve düzenlenen görüĢ yazısının Mali hizmetler Birim Yöneticisi tarafından imzalanmasının mevzuata uygunluk açısından gerekli olduğu değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Mali hizmetler birimimiz tarafından yapılan ön mali kontrollere iliĢkin yazılı görüĢ, ilgili daire baĢkanlıklar tarafından yapılmaktadır, fakat üst

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 yönetici tarafından Daire BaĢkanlıkları arasında imza yetkisi verilmediğinden dolayı 31.10.2014 tarihine kadar Daire BaĢkanlıkları tarafından yazılara sadece paraf atılarak Genel Sekreterlik imzasıyla çıkarılmıĢtır. 31.10.2014 tarihinden itibaren ise yapılan ihalelere iliĢkin ön mali kontrol yazıları Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanı tarafından imzalanmıĢtır. Ödenek isteme talebi (birimlere imza yetkisi verilmediğinden) Genel Sekreter imzasıyla sunulmakta, kabul yazıları ise Üst Yönetici imzasıyla çıkmaktadır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda birimlere imza yetkisi verilmemesi nedeniyle ödenek isteme talebinin Genel Sekreterlik imzasıyla gerçekleĢtiği belirtilmiĢ, söz konusu hususun düzeltilip düzeltilmediği konusunda herhangi bir açıklama yapılmamıĢtır. Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların Ön malî kontrolün kapsamı baĢlıklı 10 uncu maddesinde Ön Malî Kontrolün idarelerin yönetim sorumluluğu çerçevesinde, harcama birimleri ve malî hizmetler birimi tarafından yerine getirileceği belirtilmiĢtir. Ayrıca Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu ile Yükseköğretim Kurumlarının Bütçe Ödeneklerinin Birimlere Dağılımı, Ödenek Gönderme Belgesine Bağlanması ve Kullanılmasına ĠliĢkin Usul ve Esasların 11. Maddesine göre ödenek gönderme belgesiyle ödenek gönderilen birim harcama birimi, birimin en üst yöneticisi harcama yetkilisi olarak tanımlanmıĢtır. Buna göre, ön mali kontrole iliĢkin yazılı görüĢ talebinin Genel Sekreterlik Makamı tarafından değil harcama birim yetkilisi tarafından imzalanması gerekmektedir. Ayrıca talep eden ve görüĢü imzalayan kiĢilerin aynı olması hususunun Usul ve Esasların 14‟üncü maddesinde belirtilen “Görevler ayrılığı ilkesi” ile 12 inci maddede belirtilen “süreç kontrolünde, her bir iĢlem daha önceki iĢlemlerin kontrolünü içerecek Ģekilde tasarlanır ve uygulanır” hükmüne de aykırılık teĢkil ettiği değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 BULGU 4: Ġç Kontrol Sisteminin Kurulmasına Yönelik ÇalıĢmaların Tamamlanmaması Bingöl Üniversitesinde 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve ilgili mevzuat gereğince yapılandırılması gereken Ġç Kontrol Sistemi çalıĢmalarının baĢlatılmıĢ olmasına rağmen, yapılan incelemede özellikle risk değerlendirmesi konuları baĢta olmak üzere iç kontrol yapılandırılmasına iliĢkin bazı önemli eksikliklerin bulunduğu tespit edilmiĢtir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunun “Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55'inci maddesinde (DeğiĢik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.): “İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.” olarak tanımlanmaktadır. Maliye Bakanlığı tarafından 31.12.2005 tarihli ve 26040–3 mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayınlanan ve 01.01.2006 da yürürlüğe giren Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esasların “Ġç Kontrol Standartları” baĢlıklı 5'inci maddesinde; “Ġç kontrol standartları, merkezi uyumlaĢtırma görevi çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir ve yayımlanır. Ġdareler, malî ve malî olmayan tüm iĢlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlüdür. Kanuna ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koĢuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli iĢlemlere iliĢkin standartlar belirlenebilir.” hükmü yer almaktadır. Bu hüküm gereği Maliye Bakanlığı, Kamu Ġdarelerinde iç kontrol sisteminin oluĢturulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi amacıyla gerekli standart ve temel Ģartları belirlemiĢ ve “Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği” adı altında 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazetede yayınlamıĢtır. Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği ile kamu idareleri tarafından iç kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 sistemlerinin Kamu Ġç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere yapılması gereken çalıĢmalar belirlenmiĢ ve bu kapsamda iĢ süreçleri ile bunlara iliĢkin risk tanımlamaları ve değerlendirmeleri ile bunlara karĢı geliĢtirilecek kontrolleri de de iç kontrol sisteminin unsurları arasında saymıĢtır.
Bingöl Üniversitesinde iç kontrol siteminin değerlendirilmesine yönelik olarak yapılan çalıĢmalarda: -Kurum organizasyon yapısı belirlenmiĢ olmakla birlikte yetki devirlerinin yazılı olarak yapılacağının düzenlenmediği, -ĠĢ süreçlerine yönelik risk belirlemelerinin yapılmadığı ve Kamu Ġç Kontrol standartları tebliği gereğince her yıl yapılması gereken risk analiz ve değerlendirmelerinin yapılmadığı,

• Ġç Denetim Birimi tarafından iç kontrol sisteminin incelenmesi ve değerlendirmesine yönelik çalıĢmaların yapılmadığı, -Birimlerde riskleri belirlemeye yönelik odak grupları oluĢturulmadığı dolayısıyla Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kuruluna risk değerlendirme raporlamasının yapılmadığı, tespit edilmiĢtir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre; -Üst yöneticiler, yukarıda bahsedilen iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, -Harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, -Strateji GeliĢtirme Birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, Ġç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az yılda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlanmasından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 sorumludur. Sonuç olarak Bingöl Üniversitesinde üst yöneticinin sorumluluk ve gözetiminde bulunan iç kontrol sisteminin, 5018 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat çerçevesinde etkin bir Ģekilde iĢletilmesinin sağlanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Ġç kontrol sisteminin kurumumuzda geliĢtirilmeye çalıĢılmakta 2015-2017 tarihleri arasını kapsayan Kamu Ġç kontrol standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢtır. Bu kapsamda Ġç Kontrol sistemi Otomasyonu kurularak iç Kontrol Sistemi daha etkin ve aktif bir Ģekilde yürütülmesi hedeflenmektedir. Kurumumuzda Risk belirlemesi yapılmıĢ fakat Risk analiz ve değerlendirmesi 2016 yılı Haziran ayında yapılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda; iç kontrol sisteminin geliĢtirilmeye çalıĢıldığı, bu konuda 2015-2017 tarihleri arasını kapsayan Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlandığı, kurulacak olan Ġç Kontrol Sistemi Otomasyonu ile iç kontrol sisteminin daha etkin ve aktif bir Ģekilde yürütülmesinin hedeflendiği belirtilmiĢtir. Ayrıca, idare tarafından risk belirlemesinin yapıldığı, ancak risk analiz ve değerlendirmesinin 2016 yılı Haziran ayında yapılacağı ifade edilmiĢtir. Yapılan değerlendirmede bulgumuzda belirtilen hususlarla ilgili gerekli çalıĢmaların idare tarafından yapılmaya baĢlandığı kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2015 PASĠF HESAPLAR N Yılı2015 1 DÖNEN VARLIKLAR 18.023.655,01 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.973.287,64
10 HAZIR DEĞERLER 3.240.224,40 32 FAALĠYET BORÇLARI 20,2
102 BANKA HESABI 4.401.845,15 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 20,2
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -1.386.498,57 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.962.965,00
104 PROJE ÖZEL HESABI 249.060,60 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 178.683,00
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -24.182,78 333 EMENETLER HESABI 1.784.282,00
12 FAALĠYET ALACAKLARI 12.216.338,71 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 10.302,44
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 12.178.358,71 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 9.675,86
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 37.980,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 626,16
14 DĠĞER ALACAKLAR 265.021,80
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,42
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 265.021,80 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 6.348.130,06
15 STOKLAR 713.758,14 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 6.322.337,88
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 713.758,14 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 6.322.337,88
16 ÖN ÖDEMELER 1.588.311,96
48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 25.792,18
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.588.311,96 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 25.792,18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 2 DURAN VARLIKLAR 201.375.935,01 5 ÖZ KAYNAKLAR 211.078.172,32
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 200.861.577,52 50 NET DEĞER 75.369.736,85
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 34.700.159,35 500 NET DEĞER HESABI 75.369.736,85
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 6.154.413,02 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 110.729.714,37
252 BĠNALAR HESABI 75.704.412,33 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 110.729.714,37
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 13.096.688,99 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 24.978.721,10
254 TAġITLAR HESABI 2.303.015,62 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 24.978.721,10
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 12.046.731,65
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -2.223.175,12
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 59.079.331,68
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 443.002,25
260 HAKLAR HESABI 443.002,25
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 71.355,24
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 160.710,25
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -89.355,01
AKTĠF TOPLAM 219.399.590,02 PASĠF TOPLAM 219.399.590,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Bilanço Dipnotları :
910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 5.648.932,27
911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 5.648.932,27
920 GĠDER TAAHÜTLERĠ HESABI 21.614.000,00
921 GĠDER TAAHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 21.614.000,00
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 284.497,72
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 284.497,72
962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 354.257,54
963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 354.257,54
964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 35.579.331,46
965 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER KARġILIĞI HESA 35.579.331,46
990 Kiraya Ver, Ġrtifak Hakkı Tesis Ed Mad Duran Var Kayıtlı Değ 2.748.141,15
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel 782.908,71
999 Diğer Nasıp Hesaplar KarĢılığı Hesabı 3.531.049,86

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 27.726.866 75 34.475.186 35 45.038.077 71 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.409.154 15 4.292.833 49 5.054.906 14 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 8.372.034 27 10.095.200 26 16.937.999 25 630 05 Cari Transferler 840.865 53 776.175 43 976.929 80 630 07 Sermaye Transferleri 0 0 0 0 0 00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 2.106 51 3.514 37
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 578 42 338 31 41.253 05 630 13 Amortisman Giderleri 3.089 66 5.639 79 528.055 27 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 722.136 79 907.181 79 1.179.861 26 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 0 540.000 0 0 0 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.944.112 0 1.439.473 0 460.956 53 630 99 Diğer Giderler 0 0 3 0 3.681 62 GĠDERLER TOPLAMI (A) 34.427.053 46 52.535.546 01 70.221.720 63 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.023.655 30 7.178.408 25 5.914.108 84 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 61.155.658 30 77.773.643 88 87.061.763 19 600 05 Diğer Gelirler 3.188.107 55 2.732.491 52 2.240.059 23 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 4.886 12 2.336 87 0 0 610 3 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) -16.775 -68 -78.577 25 -15.489 23 GELĠRLER TOPLAMI (B) 69.355.531 59 87.608.303 27 95.200.441 73 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 26.334.587 41 35.072.757 26 24.978.721 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BĠNGÖL ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 25
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23

1. ÖZET Bu rapor, Bingöl Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Bingöl Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Bingöl Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:

• Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinin iyi tanımlanmadığı,
• Performans Programı kapsamındaki bazı performans hedeflerinin stratejik hedeflerle ilgili olmadığı,
• Performans Programında yer alan bazı göstergelerin ölçülebilir olmadığı,
• Bingöl Üniversitesi 2013 -2017 yılı Stratejik Planı, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının oluĢmasını sağlayan verilerin değerlendirilmesine yönelik veri kayıt sistemin bulunmadığı, -Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı,
• Faaliyet Raporunda bazı hedeflere iliĢkin göstergelerin gerçekleĢme durumlarının etkin Ģekilde izlenmediği görülmüĢtür. Bu itibarla, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu sürecinin mevzuatın

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, Stratejik Amaç, Stratejik Hedef, Performans Hedef ve Gösterge sayısının daha az sayıda, niteliğinin ise daha sade anlaĢılabilir, ölçülebilir Ģekilde belirlenmesi, faaliyet sonuçlarını ve performans bilgisini ölçmek adına daha güvenilir veri kayıt sistemleri tasarlanması, geliĢtirilmesi, sorumlu personelin süreçle ilgili bilgilendirilmesi ve eğitilmesinin, sürecin daha sağlıklı iĢlemesine katkı yapacağı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Bingöl Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Bingöl Üniversitesi‟nin yayımladığı 2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Bingöl Üniversitesi‟nin 2015 Yılı Performans Denetimi kapsamında; 2013 -2017 Dönemi Stratejik Planının, 2015 Performans Programı ve 2015 Faaliyet Raporunun mevcut olduğu; Performans Programının ve Faaliyet Raporunun mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevzuatta belirtilen sunum kriterlerine uygun olarak hazırlandığı tespit edilmiĢtir. Bingöl Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Bingöl Üniversitesi‟nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin veri kayıt sistemleri incelendiğinde, Kurumun göstergelerle ilgili tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı ve belirlenen göstergeler aracılığıyla performansı ölçme ve izleme amacına münhasır olarak bir veri kayıt sistemi bulunmadığı, bu sistemin stratejik plan kapsamındaki amaç ve performans program dâhilindeki hedef sayısının fazla olması ve bazı birimler için katılımcı yöntemlerle oluĢturulmaması nedeniyle bazı faaliyetlerin ölçümünde etkin olarak çalıĢmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Yer Alan Performans Göstergelerinin Ġyi Tanımlanmaması Stratejik Planda yer alan hedef ve göstergeler iyi tanımlanma açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, aĢağıda yer verilen hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda, hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılabilir olması ve zaman çerçevesinin belli olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir. Stratejik Planda yer alan göstergeleri tanımlarken, göstergede ya da göstergenin açıklanması kısmında, kapsamı açık bir Ģekilde belirtilmelidir.
Stratejik Plan üzerinde yapılan incelemeler sonucunda, aĢağıda yer verilen göstergelerin iyi tanımlanmadığı anlaĢılmıĢtır:

• „Bölgedeki sanayi kuruluĢlarının eksiklerini araĢtırarak ortak çalıĢmalarla bu eksikliklerin giderilmesini sağlamak‟ göstergesinde ifade edilen eksikliğin ne olduğu teknolojik eksiklik mi insan kaynakları eksiği mi ya da farklı bir eksiklik konusu mu olduğu anlaĢılamamaktadır. Tanımlamanın iyi yapılmasının hedefin idari faaliyetlerle olan bağlantısınıda açıklamaya yardımcı olacağı değerlendirilmektedir.
• „Nitelikli ve özgün ulusal yayın sayısını arttırmak‟ göstergesinde ifade edilen nitelik ve özgünlük ifadelerinin geniĢ yorumlanabilecek kavramlar olduğu, daha net ifadelerin olması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Stratejik Planda yer alan göstergelerle ilgili iyi tanımlanmadığı hakkındaki tespit edilen bulguların 2017-2021 dönemi için hazırlanacak Stratejik Planda dikkate alınıp gerekli açıklamaların detaylı Ģekilde tanımlanacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, Stratejik Planda yer alan göstergelerle ilgili tespit edilen bulguların 2017-2021 dönemi için hazırlanacak Stratejik Planda dikkate alınıp gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususla ilgili kamu idaresi ile mutabakata varıldığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Performans Programında Yer Alan Bazı Göstergelerin Ölçülebilir Olmaması Bingöl Üniversitesi Performans Programı içerisindeki bazı performans hedefi göstergelerinin ölçülebilir olmadığı görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberi‟ne göre Performans Hedeflerinin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ölçülebilir olması gerekmektedir. Yine Rehbere göre; performans göstergeleri, performans hedeflerine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek amacıyla kullanılan araçlardır. Rehberde performans hedeflerinin belirlenmesi ile ilgili olarak: • “idarenin yürüttüğü faaliyetlerle gerçekleştirilebilir olmalıdır, • kaynakların sınırlılığı göz önünde bulundurularak belirlenmelidir, • belirli, ulaşılabilir, gerçekçi ve performans göstergeleri ile ölçülebilir olmalıdır…” Performans göstergelerinin belirlenmesi ilgili olarak: “ performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ölçebilmelidir, • ölçülebilir, ulaşılabilir, güvenilir veri sunacak nitelikte olmalıdır, •hem geçmiş dönemlerin hem de diğer idarelerin benzer göstergeleriyle karşılaştırılabilir olmalıdır,” hususları açık olarak vurgulanmıĢtır. Bu itibarla Bingöl Üniversitesi 2015 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemede aĢağıda verilen performans hedefi göstergelerinin ölçülebilir olmadığı tespit edilmiĢtir.

• „Belirli sayıda makale üreten akademik çalışanların ödüllendirilmesi‟ hedefinde sayısal bir ifadenin olmaması hedefi gerçekleĢtirmede risk unsuru olmaktadır
• „Her yıl ulusal ve ulusları arası sempozyum düzenlenmesi‟ hedefinde düzenlenecek sempozyumların zamanının ve kaç defa düzenleneceğinin belirtilmemesinin miktar, maliyet ve zaman itibariyle ölçülebilirliğe aykırılık teĢkil ettiği düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Kamu idaresi cevabında; “Performans Programı içindeki göstergelerin ölçülebilir olmaması hakkında tespit edilen bulguların bir sonraki dönem için zaman, miktar ve maliyet itibariyle ölçülebilirliği sağlanacak ve yapılan uyarılar dikkate alınacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, Performans Programında yer alan göstergelerle ilgili tespit edilen bulguların bir sonraki dönemde hazırlanacak Performans Programında dikkate alınıp gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususla ilgili kamu idaresi ile mutabakata varıldığı anlaĢılmıĢtır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Bingöl Üniversitesi 2013 -2017 yılı Stratejik Planı, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının OluĢmasını Sağlayan Verilerin Değerlendirilmesine Yönelik Veri Kayıt Sistemin Bulunmaması Bingöl Üniversitesi‟nde yapılan denetimde performans bilgisinin güvenilirliği, üretilen performans bilgisinin temelini oluĢturan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yapılmıĢtır. Yapılan bu değerlendirme, bir sistem denetimi biçimidir. Hedefi ise kamu idarelerinin raporlanan verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmak üzere yeterli kontrol sistemleri kullanıp kullanmadığını belirlemektir. Kamu idaresi, her bir göstergeye yönelik veri kayıt sistemi ve veri akıĢının amaca uygun ve hedefi ölçecek nitelikte olmasını sağlamalıdır. Veri kayıt sistemi ve gösterge arasındaki eĢleĢmenin zayıf olması, bir baĢka deyiĢle oluĢturulan sistemin hedefi ölçecek nitelikte olmaması, sistemde hataya yol açar ve ölçülen performansın yanlıĢ yorumlanmasına yönelik riski artırır. Yapılan denetim neticesinde kurumda performans hedef ve göstergelerine yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği bir veri kayıt sisteminin oluĢturulmadığı anlaĢılmıĢtır. Dolayısıyla faaliyet sonuçları hakkında raporlama yaparken stratejik plan uygulamasının sistematik olarak takip edilmesini, uygulama sonuçlarının amaç ve hedeflere kıyasla ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin olmaması faaliyet raporlarında yer alan verilerde önemli bir hata olma riskini taĢımaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Kamu idaresi cevabında; “2015 Yılı Denetim Bulgularında tespit edilen Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının oluĢmasını sağlayan verilerin değerlendirilmesine yönelik veri kayıt sisteminin bulunmaması ile alakalı Üniversitemiz bünyesinde herhangi bir veri Kayıt Sisteminin bulunmaması sebebiyle belirtilen bulguya ait eksiklik giderilememektedir, ancak söz konusu bulgudaki eksikliklerin giderilmesi hakkında bulgunun tespiti itibariyle gerekli hassasiyet gösterilerek bu konudaki sorunların giderilmesi için veri kayıt sisteminin oluĢturulması hakkında Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca dikkate alınarak çalıĢmalar baĢlatılacaktır.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının oluĢmasını sağlayan verilerin değerlendirilmesine yönelik veri kayıt sisteminin bulunmaması nedeniyle bulgumuzda yer alan eksikliklerin giderilemediği, ancak söz konusu eksikliklerin giderilmesi için Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı çalıĢmaların baĢlatılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususla ilgili kamu idaresi ile mutabakata varıldığı anlaĢılmıĢtır.
D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerinin GerçekleĢmesine ĠliĢkin Soyut Ġfadelere Yer Verilmesi Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanun‟un 41 inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik‟in 18 inci maddesine göre, performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Bingöl Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda performans sonuçları tablosunda, 2015 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Hedef ve gerçekleĢmelere iliĢkin olarak bu raporlamalarda hedefin gerçekleĢmesinde sapma olduğu veya gerçekleĢtirildiği somut olarak ortaya konmamıĢtır. Hedeflerin gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediği veya hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmemiĢtir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Örneğin; -Ulusal ve uluslararası tanınırlığın artırılması hedefinde gerçekleĢme durumuna "tamamlanmıĢtır" ifadesi yazılmıĢtır. Burada hedefin ne ölçüde gerçekleĢtirildiği bilinmemektedir. -Akademisyenlerin ulusal ve uluslararası bilimsel çalıĢmalara katılımının teĢvik edilmesi hedefinin sonuç kısmında "teĢvik edilmektedir" ifadesi yer almaktadır. Buradan performansı ölçecek net bir sonuç bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; “Tespit edilen bulgudaki performans hedeflerinin gerçekleĢmesine iliĢkin soyut ifadelerin yer alması sebebiyle somut bulguların olmaması ve performansın ne ölçüde gerçekleĢtiği hakkındaki uyarıların dikkate alınarak bir sonraki dönem için belirlenecek performans hedeflerinde somut ifadelere yer verileceği ve hedeflerin ne oranda gerçekleĢtiği açık bir Ģekilde belirtilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevabi yazıda, bulgumuzda yer alan hususlarla ilgili gerekli düzeltmelerin gelecek dönemde hazırlanacak olan performans hedeflerinde yapılacağı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususla ilgili kamu idaresi ile mutabakata varıldığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bingöl Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr