2015 - BATMAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

BATMAN ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Temmuz 2016

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Batman Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Batman Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 70.093.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 40.544.191,86 TL ekleme yapılmış ve 1.557.400,00 TL düşülmüştür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 109.079.791,86 TL olmuştur. Bu tutarın 84.455.197,38 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 77,43 olmuştur. Bütçede 70.093.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 85.038.012,85 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı % 121,32 olmuştur. Batman Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2015 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 70.093.000,00 109.079.791,86 84.455.197,38 77,43 2015 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı(%) BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 70.093.000,00 85.038.012,85 121,32 Kurumun 2015 Yılı gerçekleşen Faaliyet Gelirleri Toplamı 84.541.851,13 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 78.060.951,53 TL’dir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Batman Üniversitesi 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesaplarının Kullanılmaması Batman Üniversitesi Bilimsel Araştırma Projeleri Birimi kapsamında yürütülen araştırma projelerine ilişkin ödenek ve harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler Karşılığı” hesaplarında izlenmediği görülmüştür. 2547 sayılı Kanunun 58 inci maddesine göre (Değişik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi), Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüş alınarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin “Hesap Planı” başlıklı 7 nci maddesindeki, “Yükseköğretim Kurumlarına ait hesap planı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 44 üncü maddesinde ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplar itibariyle belirlenmiş çerçeve hesap planında yer alan aşağıdaki hesaplardan oluşur.” hükmü gereğince, “Diğer Nazım Hesaplar’’ başlığı altında “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler Karşılığı” hesapları düzenlenmiştir. Bu düzenlemeye uygun olarak, Batman Üniversitesi araştırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, desteklenen proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler Karşılığı” hesaplarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bundan sonraki uygulamalarda, Bilimsel Araştırma Projeleri için "962 Bilimsel Proje Hesabı " ile "963 Bilimsel Projeler Karşılığı" hesaplarının kullanılacağı ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, Bilimsel Araştırma Projeleri için ilgili hesapların kullanılacağı ifade edildiğinden, Bilimsel Araştırma Projeleri Birimi tarafından yürütülen araştırma projelerine ilişkin ödenek ve harcamalarda “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler Karşılığı” hesapların kullanılması hususuna, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 2: İhale Kapsamında Alımı Yapılan Video Kurgu Yazılımının 260 Haklar Hesabında Muhasebeleştirilmemesi Sinema kurgu sistemi ve piyano alımına ilişkin ihale dosyası incelenmesi sonucunda, ihale kapsamında alımı yapılan video kurgu yazılımının 260 Haklar Hesabına kaydedilmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 194 üncü maddesinde, “Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” denilmiştir. Bu hükme göre, ihale kapsamında alımı yapılan yazılımın 260 Haklar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda konu edilen sinema kurgu sisteminin, donanım ve yazılım olmak üzere bir bütün olarak ihaleye çıkıldığı ve dolayısıyla birim fiyat teklif cetvelinde yazılım ve donanımlara ilişkin ayrı bir teklif satırı açılmadığı ve söz konusu sistemin “255.2.5 Ses, Görüntü ve Sunum Cihazları" taşınır kod listesine girişi yapılarak muhasebeleştirildiği ifade edilmiştir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, video kurgu yazılımının 260 Haklar hesabına kaydedilmesinin, sinema kurgu sisteminin, donanım ve yazılım olmak üzere bir bütün olarak ihaleye çıkmasından ve birim fiyat teklif cetvelinde yazılım ve donanımlara ilişkin ayrı bir teklif satırı açılmamasından kaynaklandığı ifade edildiğinden, ihale kapsamında alımı yapılan yazılımların 260 Haklar hesabında muhasebeleştirilmesi hususuna, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BATMAN ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 20.440.983 03 27.436.227 13 36.067.656 38 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.601.501 77 3.505.768 96 4.139.028 15 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 7.998.915 20 11.137.253 53 12.897.540 10 630 5 Cari Transferler 628.526 70 565.986 42 849.497 64 630 7 Sermaye Transferleri 2.000.000 0 8.500.663 81 630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 17.286 30 140.395 81 130.137 17 630 13 Amortisman Giderleri 4.971.657 38 1.510.216 94 13.807.375 80 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.432.741 81 2.645.513 95 1.652.842 84

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 630 25 Kamu İdarelerine Bedelsiz Olarak Devir Edilen Mali Olmayan Giderler
7.233 23 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.913.993 20 313.567 49
630 99 Diğer Giderler 3 76 0 6 8.976 41 GİDERLER TOPLAMI (A) 42.005.609 15 49.254.930 29 78.060.951 53
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.311.513 60 2.968.814 85 3.881.089 36 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 62.652.760 36 75.305.067 97 78.944.285 35 600 05 Diğer Gelirler 649.510 98 1.100.966 9 1.716.476 42 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
(İndirim,İade,İskonto Toplamı)

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 GELİRLER TOPLAMI (B) 65.613.784 94 79.374.848 91 84.541.851 13 FAALİYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 23.608.175 79 30.119.918 62 6.480.899 60

T.C. Sayıştay Başkanlığı Batman Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr