2015 - BALIKESİR ÜNİVERSİTESİ.pdf

BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 23 BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 31

BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Balıkesir Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Balıkesir Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539‟uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 153.406.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 32.274.432,06 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 340.000,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 185.340.432,06 TL olmuĢtur. Bu tutarın 172.831.378,31 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %93‟tür. Bütçede 153.406.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 167.281.410,96 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %109 olmuĢtur. Balıkesir Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1- 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 153.406.000,00 185.340.432,06 172.831.378,31 %93 Tablo 2- 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 153.406.000,00 167.281.410,96 %109

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 182.480.668,85 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 164.292.967,38 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluĢturmaktadır. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Balıkesir Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Üniversite Bünyesinde Yürütülen SoruĢturmalarda Usul Hatalarının Bulunması Balıkesir Üniversitesi bünyesindeki hukuka aykırı davranıĢlarda bulunduğu iddia edilen akademik ve idari personel ile öğrenciler aleyhine yapılan soruĢturmalardan idari yargıya intikal eden dava dosyaları ve sonuçları incelendiğinde, 21 dava dosyasından 17‟sinin idare aleyhine iptalle sonuçlandığı görülmüĢtür. Ġdare aleyhine sonuçlanan davaların 16‟sının ise soruĢturma usullerine uyulmamasından kaynaklandığı görülmüĢtür. Usul hükümlerine uyulmamasından dolayı davalar kaybedilmekte olup, yargılama gideri ve vekalet ücreti ödenmektedir. Ayrıca soruĢturma kararlarının mahkemelerce iptal edilmesi sonucu ceza alması gereken personel ve öğrencinin ceza almaması ile sonuçlanan süreç neticesinde hukuka güven zedelenmektedir. Balıkesir Üniversitesindeki soruĢturma ile görevli ve yetkili olanların usul hükümlerine uymasında, gerek maddi kayıpların azaltılması gerekse cezasız kalmaması gereken fiillerin cezasız kalması gibi bir duruma sebep olunmaması açısından büyük önem vardır. SoruĢturma usulleri konusunda eğitim baĢta olmak üzere gerekli tedbirlerin alınmasının faydalı olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Hukuk Müşavirliğince Üniversitemiz Yöneticilerine 11.01.2016 tarihli İdari Koordinasyon Toplantısında gerekli açıklamalarda bulunulmuş, Üniversitemizin tüm birimlerine Hukuk Müşavirliğinin 26.04.2016 tarihli ve 57684473-663.07-E,18134 sayılı yazısı ile gerekli bilgilendirme yapılmış, yine 27.04.2016 tarihli ve 57684473-663.07-E,18404 sayılı yazımız ile personel ve öğrenci disiplin soruşturmalarının usul ve esas bakımından başlatılması, yürütülmesi ve sonuçlandırılması ile ilgili olarak mevzuat ve yargı kararları çerçevesinde eğitim verileceği ve gerekli hizmet içi eğitim çalışmalarının başlatılması gerektiği Personel Daire Başkanlığına bildirilmiştir. Süreç içerisinde disiplin soruşturmalarında yapılan usul hatalarının önlenmesi ve soruşturmaların hukuka uygun şekilde yürütülmesinin sağlanması için Hukuk Müşavirliğince gerekli eğitim ve seminerler de verilecektir. Buna ait tüm yazıların bir örneği yazımız ekindedir." denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Sonuç olarak Ġdarenin de katıldığı denetim bulgusunda yer alan hususla ilgili olarak, konunun gelecek yıllara iliĢkin denetimlerde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 2: Memur Kadrolarına Geçirilen SözleĢmeli Personele ĠliĢkin Giderlerin Üniversite Öz Gelirlerinden KarĢılanması Balıkesir Üniversitesi bünyesindeki sözleĢmeli personelin memur kadrolarına geçirilmesi neticesinde söz konusu personele iliĢkin giderlerin üniversite öz gelirlerinden karĢılandığı görülmüĢtür. 632 sayılı “Devlet Memurları Kanunu‟nun 4‟ üncü maddesinin (B) fıkrası ile 4924 Sayılı Kanun Uyarınca SözleĢmeli Personel Pozisyonlarında ÇalıĢanların Memur Kadrolarına Atanması Amacıyla Devlet Memurları Kanununda DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun Hükmünde Kararname” nin 1‟ inci maddesi ile 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu‟na eklenen geçici 37‟ nci madde hükmü uyarınca 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personelin aylıklarının, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun 13‟ üncü maddesinin (g) fıkrası hükümlerine aykırı olarak Üniversite öz gelirlerinden karĢılanmakta olduğu görülmüĢtür. 632 sayılı KHK‟nın 1‟inci maddesi ile 657 sayılı Devlet Memurları Kanunu‟na eklenen geçici 37‟nci madde hükmü uyarınca 657 sayılı Kanun‟un 4/B maddesi uyarınca sözleĢmeli olarak istihdam edilen personelin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanmaları öngörülmüĢtür. Anılan KHK‟nin 1‟inci maddesinin son fıkrasında da “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı yetkilendirilmiĢtir. Buna istinaden Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığının uygulamada ortaya çıkan tereddütleri gidermeye matuf olarak müĢtereken çıkardığı “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Tebliğ” 22.6.2011 günlü, 27972 sayılı Resmî Gazete‟de yayımlanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Bu düzenlemeye istinaden Balıkesir Üniversitesi 4.8.2011 günlü iĢlemleriyle Üniversite bünyesinde 657 sayılı Kanun‟un 4/B maddesi uyarınca sözleĢmeli olarak istihdam edilen 61 personel 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanmıĢtır. Ardından Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehber” çıkarılmıĢtır ve bu rehberin, II/d bölümünde yer alan “Buna göre, kapsama dahil sözleşmeli personelden memur kadrolarına atanmak isteyenlerin kadroları, sözleşmeli personelin pozisyon unvanları; merkez teşkilatına vizeli olanlar için merkez teşkilatında, taşra teşkilatına vizeli olanlar için taşra teşkilatında, döner sermayeye vizeli olanlar için döner sermayede ve yükseköğretim kurumları adına giderleri öz gelirlerden karşılanmak üzere sağlık, kültür ve spor dairesi başkanlığı adına vize edilenler için tüm giderleri öz gelirlerden karşılanmak üzere merkez teşkilatında ihdas edilmiş sayılacaktır.” ibaresi dayanak alınarak; 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderler Balıkesir Üniversitesi‟nin öz gelirlerinden karĢılanmaktadır. 5018 sayılı Kanun‟un 1‟inci maddesinde, “kalkınma planları ve programlarda yer alan politika ve hedefler doğrultusunda kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanılmasını, hesap verebilirliği ve malî saydamlığı sağlamak üzere, kamu malî yönetiminin yapısını ve işleyişini, kamu bütçelerinin hazırlanmasını, uygulanmasını, tüm malî işlemlerin muhasebeleştirilmesini, raporlanmasını ve malî kontrolü düzenlemek” kanunun amacı olarak sayılmıĢtır. Aynı Kanun‟un 5‟inci maddesinin (e) fıkrasında kamu malî yönetiminin malî disiplini sağlaması yükümlülüğü kamu maliyesinin temel ilkeleri arasında zikredilmiĢ; 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında da belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi bütçe ilkeleri arasında sayılmıĢtır. Bir kanunun ya da kanun hükmünde kararnamenin uygulanmasına iliĢkin tereddütleri gidermeye yönelik olarak yapılacak idari iĢlemlerin yürürlükte olan kanun hükümlerine aykırılık teĢkil edemeyeceği açıktır. Yukarıda da zikredilen 5018 sayılı Kanun‟un 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi öngörülmüĢtür. Hal böyle iken yılı bütçesinin uygulanması sürecinde elde edilecek olan üniversite öz gelirlerinin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlere tahsis edilmesi mümkün değildir. Öte yandan KHK‟nin 1‟inci maddesinin son fıkrasında da “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı birlikte yetkilendirilmiĢ olmasına karĢın; 632 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile öngörülmeyen bir biçimde Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından tek taraflı olarak hazırlanan bir rehberle yeni uygulama esasları getirilmesi ve/veya 5018 sayılı Kanun‟da zikredilen esaslar dıĢında esasların getirilerek uygulanması da mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; "Sorguda belirtilen sözleşmeli pozisyonundan; 190 Sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkındaki Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan personele ilişkin giderler Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce çıkarılan 632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına İlişkin Rehbere ve bütçe hazırlık rehberine göre öz gelirden karşılanmakta olup, bakanlıkça hazırlanan bütçe tertiplerinin icmal tutarlarına üniversitemizin müdahale imkanı bulunmamaktadır. Üniversitemizce 2017 yılı bütçe çalışmalarında ilgili personelin ödeneklerinin hazineden karşılanması için Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne sorun iletilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Ġdare cevabında, 190 Sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkındaki Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlerin Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce çıkarılan 632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehbere ve bütçe hazırlık rehberine göre öz gelirlerden karĢılandığı; Bakanlıkça hazırlanan bütçe tertiplerinin icmal tutarlarına üniversitenin müdahale imkanı bulunmadığı; 2017 yılı bütçe çalıĢmalarında ilgili personelin ödeneklerinin hazineden karĢılanması için Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne sorunun iletileceği ifade edilmektedir. Hukuki güvenlik ve belirlilik ilkeleri hukuk devletinin önkoĢuludur. Anayasa Mahkemesi'nin 13.11.2014 günlü, 2013/95 Esas, 2014/176 Karar sayılı kararında " Hukuki güvenlik ile belirlilik ilkeleri, hukuk devletinin önkoşullarındandır. Kişilerin hukuki güvenliğini sağlamayı amaçlayan hukuki güvenlik ilkesi, hukuk normlarının öngörülebilir olmasını, bireylerin tüm eylem ve işlemlerinde devlete güven duyabilmesini, devletin de yasal

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 düzenlemelerinde bu güven duygusunu zedeleyici yöntemlerden kaçınmasını gerekli kılar. Belirlilik ilkesi ise yasal düzenlemelerin hem kişiler hem de idare yönünden herhangi bir duraksamaya ve kuşkuya yer vermeyecek şekilde açık, net, anlaşılır ve uygulanabilir olmasını, ayrıca kamu otoritelerinin keyfi uygulamalarına karşı koruyucu önlem içermesini ifade etmektedir." denilmektedir. Normlar hiyerarĢisinde herbir norm dayanağını bir üst hukuk normundan almaktadır. Üst hukuk normuna dayanmaksızın yapılan düzenleme nihai olarak bir belirsizliğe yol açmaktadır. Denetim bulgusuna Anayasa Mahkemesi kararı açısından bakıldığında; sorunun kaynağı 632 sayılı KHK‟nın 1‟inci maddesinin son fıkrasında “Bu maddenin uygulamasında ortaya çıkabilecek tereddütleri gidermeye Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel Başkanlığı yetkilidir.” denilerek uygulamada çıkabilecek sorunları giderme noktasında Maliye Bakanlığı ve Devlet Personel BaĢkanlığı yetkilendirilmiĢ olmasına rağmen; bu hükmün hilafına üst norm olan 632 sayılı KHK ile verilmiĢ bir yetki olmaksızın Maliye Bakanlığı Bütçe ve Malî Kontrol Genel Müdürlüğü tarafından “632 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Uygulanmasına ĠliĢkin Rehber” çıkarılarak; bu rehberde yine bir üst norm olan 5018 sayılı Kanun'un 13'üncü maddesinin (g) fıkrasına aykırı olarak belli bir gelirin belli bir gider için tahsis edilmesine cevaz verilmesidir. Bir kanunun ya da kanun hükmünde kararnamenin uygulanmasına iliĢkin tereddütleri gidermeye yönelik olarak yapılacak idari iĢlemlerin öncelikle verilen yetki çerçevesinde ve yürürlükte olan kanun hükümlerine aykırılık teĢkil etmeyecek Ģekilde yapılması zorunluluktur. 5018 sayılı Kanun‟un 13‟üncü maddesinin (g) fıkrasında belirli gelirlerin belirli giderlere tahsis edilememesi öngörülmüĢtür. Hal böyle iken yılı bütçesinin uygulanması sürecinde elde edilecek olan üniversite öz gelirlerinin 190 sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Kararnameye ekli cetvellerde yer alan memur kadrolarına atanan sözleĢmeli personele iliĢkin giderlere tahsis edilmesi mümkün değildir. BULGU 3: Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının MuhasebeleĢtirilmemesi Balıkesir Üniversitesi ilgili yasal düzenlemeler gereği ayrılan kıdem tazminatı karĢılıklarının izlenmesi için kullanılan 372-472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 284. maddesinde aynen “Kıdem

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 tazminatı karşılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karşılıklarının izlenmesi için kullanılır. Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba kaydedilir.“ denmektedir. Yine aynı yönetmeliğin 285‟inci maddesinde “Kıdem tazminatı karşılığı hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

1. Faaliyet dönemi içinde ödenmek üzere ayrılan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
2. Daha önceki yıllarda hesaplanarak uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu İçindeki kıdem tazminatı karşılığı hesabına kaydedilmiş tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıkları dönem sonunda bu hesaba alacak, 472- Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
3. Ödenen kıdem tazminatı tutarlarının bir taraftan karşılık ayrılmış kısmı bu hesaba, karşılık ayrılmamış kısmı ise 630-Giderler Hesabına borç, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan toplam tutar 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
4. Konusu kalmayan kıdem tazminatı karşılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” denmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde kıdem tazminatlarının muhasebeleĢtirilmesinde kullanılan 372-472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları hesaplarının kullanılmamak suretiyle Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟ne uyulmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; TaĢeron iĢçi statüsünde çalıĢan kiĢilerin kıdem tazminatın ayrılmasına iliĢkin çalıĢma baĢlatıldığı belirtilmiĢ ver bu husus ekli belgelerle gösterilmiĢtir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Ġdare tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmaların baĢlatıldığı görülmüĢ olup bu hususun izlenmesine önümüzdeki dönemlerde devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 4: Kaybedilen Davalara ĠliĢkin Mahkeme Masrafları ve Yargılama Giderlerinin MuhasebeleĢtirilmesinde Tahakkuk Kayıtlarının YapılmamıĢ Olması Balıkesir Üniversitesi bünyesinde yargıya intikal etmiĢ uyuĢmazlıklar ve kurum aleyhine sonuçlanmıĢ davalardan dolayı kurumun ödeyeceği giderlerin muhasebeleĢtirilmesinde karĢılık ayrılmadığı ve tahakkuk kaydının yapılmadığı görülmüĢtür. KarĢılık ayrılmayan ve tahakkuk kaydı yapılmayan tutarlarla ilgili alacağı olan kiĢinin üniversiteye baĢvurması esnasında belgelerinin hukuk müĢavirliğinden yazı ekinde Strateji Daire BaĢkanlığına gönderilmesi ve bunun üzerine gider kaydedilmesi usulünün uygulandığı görülmüĢtür. Hukuk MüĢavirliğince dava açıldığı bilinen uyuĢmazlıklar ile aleyhe sonuçlanan davalardan dolayı muhasebe birimine bilgi verilmesi ve ilgili kayıtların yapılmasının sağlanması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Hukuk MüĢavirliğince mahkeme masrafları ve yargılama giderlerinin muhasebe ve tahakkuk kayıtlarının yapılabilmesi için gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢ olup, buna iliĢkin olarak mahkeme kararlarının zaman aĢımı süresi de gözetilerek, 2005 yılından itibaren mahkeme kararları ile icra dosyalarından gönderilen ödeme ve icra emirlerinin, Ġdarenin alacaklarının ve borçlarının muhasebeleĢtirilmesi için Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığına gönderildiği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen açıklamada bulguya iliĢkin hususa dikkat edileceği bildirilmiĢ olup sonraki yıllara iliĢkin denetimlerde konunun izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 5: Bazı Yevmiye Kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne Uygun ġekilde Düzeltilmemesi Balıkesir Üniversitesi 2015 yılı hesaplarında hatalı bazı yevmiye kayıtlarının "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟ne uygun olmayan Ģekilde düzeltildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5'inci maddesinde, “Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır” denilmektedir. Aynı yönetmeliğin 532'nci maddesinde “Kurumsal,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu dâhil olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir. Yönetmelikteki bu hükme rağmen Balıkesir Üniversitesi ters kayıt yaparak düzeltmesi gereken iĢlemlerini iptal ederek yeni kayıt açmaktadır. Yapılan incelemeler neticesinde 2015 yılı içinde yapılan 23 adet hatalı yevmiyenin söz konusu yönetmeliğe uygun Ģekilde düzeltilmediği ve bu yevmiyelerin boĢ bırakıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Bundan sonraki dönemlerde hatalı yevmiye kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne uygun Ģekilde düzeltileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresince gönderilen açıklamada bulgumuza iliĢkin hususa dikkat edileceği bildirilmiĢ olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya ilgili olarak denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır. BULGU 6: Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Süresinde Verilmesi Gereken Ara Raporların Verilmemesi Balıkesir Üniversitesi‟nde 2013 ve 2014 yıllarında baĢlayıp 2015 „te devam etmekte olan veya süresi biten bilimsel araĢtırma projelerinde verilmesi gereken ara raporların zamanında verilmediği görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik‟in Proje Raporları baĢlıklı 9‟uncu maddesinde aynen “Kabul edilen bir projenin yöneticisi, Komisyona altı ayda bir geçmiş dönemdeki çalışmalarla ilgili bilgilerin yer aldığı ara raporlar sunar. Ara raporlar komisyon tarafından incelenir. Bir yılı aşan projelerin sonraki dilimleri ile ilgili maddi desteğin devamı Komisyonun olumlu görüşüne tabidir.” denilmektedir. Aynı konuya iliĢkin olarak Balıkesir Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Uygulama Yönergesi‟nin AraĢtırma Projelerinin Yürütülmesi ve Ġzlenmesi baĢlıklı 11‟inci maddesinde aynen “Kabul edilen araştırma projesinin yöneticisi Komisyona altı ayda bir geçmiş dönemlerdeki çalışmalarla ilgili bilgilerin yer aldığı ara raporlar sunar. Ara raporlar komisyon tarafından incelenir. Bir yılı aşan projelerin sonraki dilimleri ile ilgili maddi desteğin devamı komisyonun olumlu görüşüne tabidir.” denilmektedir. Bilimsel araĢtırma projelerine üniversite bütçesinden yüksek lisans ve doktora projeleri için proje baĢına 4.000,00 TL, diğer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 projeler için ise proje baĢına 8.000,00 TL destek sağlanmaktadır Yapılan incelemeler neticesinde 2015 yılı içinde devam eden veya süresi biten toplam 196 bilimsel araĢtırma projesinin yalnızca on sekizinde ara raporların eksiksiz verildiği; diğer bilimsel araĢtırma projelerinde ara raporların eksik verildiği veya hiç verilmediği tespit edilmiĢtir. Ara raporların zamanında verilmemesine karĢın söz konuĢ bilimsel araĢtırma projelerine sağlanan maddi desteğin zamanında ve eksiksiz Ģekilde verildiği tespit edilmiĢtir. Bu bağlamda bilimsel araĢtırma projeleri için ayrılan maddi kaynağın amacına uygun Ģekilde kullanılmadığı düĢünülmektedir. Bu hususun düzeltilmesi için bilimsel araĢtırma projelerinin ara raporlarının zamanında verilmesini sağlayacak gerekli hukuki düzenlemelerin yapılması, gerekli görüldüğü takdirde cezai Ģartların konulması ve uygulanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinasyon Birimi tarafından 2013 yılından itibaren daha düzenli bir iĢleyiĢ ve kontrol amacı ile online programa geçildiği, tüm baĢvuru, kapanıĢ ve ara raporları bu program üzerinden kabul edilmeye baĢlandığı ve proje yürütücülerinin mevcut sistemde eksik ara raporları var ise yeni bir proje baĢvurusu yapamadıkları belirtilmiĢtir. Kabul edilen projelerin büyük bir kısmı 6 ay ve 12 ay süreli projeler olduğu ve verilen bunlara verilen desteklerin sözleĢme tarihinden itibaren ilk rapor dönemine kadar amacına uygun olarak harcandığı ifade edilmektedir. Ayrıca proje ile ilgili tüm taleplerin ara rapor kontrolü yapıldıktan sonra iĢleme alındığı ifade edilmiĢtir. BAP (Bilimsel AraĢtırma Projeleri) Otomasyon Programı sayesinde projelere iliĢkin ara ve kesin raporların eksiksiz olduğu belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin çalıĢmaların online program üzerinden izlenmesi neticesinde söz konusu çalıĢmalara iliĢkin takibinin daha sağlıklı yürütülebileceği kanaatine varılmıĢtır. Ġlgili hususun izlenmesine önümüzdeki dönemlerde devam edilecektir. BULGU 7: Balıkesir Üniversitesi Turizm ĠĢletmecilik ve Otelcilik Yüksekokulu Binasının ve Yarı Olimpik Yüzme Havuzunun Atıl Durumda Olması Balıkesir Üniversitesi ÇağıĢ Kampüsü içinde yer alan tesislerden bir kısmının atıl durumda bekletildiği görülmüĢtür. a) Balıkesir Üniversitesi Turizm ĠĢletmecilik ve Otelcilik Yüksekokulu 2005 yılında yapılan ihale ile toplam maliyeti KDV hariç 4.634.878,00 TL olmak üzere yapılmıĢtır. Ancak söz konusu bina 2015 yılı itibariyle atıl olarak bekletilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Bu kompleks için yapım maliyeti dıĢında 2007 yılında Kampus Uygulama Oteli Doğalgaz DönüĢümü ve Mutfak Tesisatı iĢi ihalesi kapsamında KDV hariç 294.117,00 TL ödeme yapılmıĢtır. Üniversite kampüsünde terk edilmiĢ izlenimi veren yer alan bu tesiste, hırsızlıklar da meydana gelmektedir. 400 Kw gücündeki kabinli otomatik jeneratör 09.07.2008 tarihinde çalınmıĢtır. Maliyeti 87.069 TL olan jeneratör halen kayıptır. Yine 21.07.2014 tarihinde aynı binadan 23 adet 37 ekran televizyon ile 6 adet mini buzdolabı çalınmıĢ olup binanın güvenliğinde de ciddi sorunlar olduğu görülmektedir. 2015 yılı fiyatlarıyla yaklaĢık 8 milyon TL tutarında maliyeti olan okul binasının atıl halde durdurulması 5018 sayılı Kanunun Bütçe Ġlkeleri baĢlıklı 13‟üncü maddesinde “Kamu hizmetleri, bütçelere konulacak ödeneklerle, mevzuatla belirlenmiş yöntem, ilke ve amaçlara uygun olarak gerçekleştirilir. Bütçelerde, ödenekler belirli amaçları gerçekleştirmek üzere tahsis edilir.” denilerek alınan ödeneğin amacı doğrultusunda kullanılması gerektiği vurgulanmaya çalıĢılmıĢtır. Üniversite yönetiminin, devlet bütçesinden uzun ödenek görüĢmeleri sonucu alınan ödenek ile yapılmıĢ bu binayı amacı veya belirlenecek yeni amacı doğrultusunda değerlendirmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Bina kompleksinde hırsızlık vb olayların tekrar etmemesi için de gerekli tedbirlerin alınmasının faydalı olacağı düĢünülmektedir.
b) 2010 yılında Balıkesir Üniversitesi tarafından ihalesi yapılan „Kampus Yarı Olimpik Kapalı Yüzme Havuzu‟ iĢinin maliyeti KDV hariç 2.802.416,00 TL‟dir.
Kapalı yüzme havuzunun kullanımı sırasında, havuz suyu sıcaklığını dengelemek için gerekli enerjiyi güneĢ enerjisi panelleri ile karĢılayabilmek için 2013 yılında „Yarı Olimpik Kapalı Yüzme Havuzu GüneĢ Enerjisi Sistemi‟ ihalesi gerçekleĢtirilmiĢ olup bu iĢin maliyeti de KDV hariç 480,275,00 TL‟dir.
Havuz bittiğinden bu yana toplam 105,934,26 TL doğalgaz faturası ödenmiĢtir. 2015 yılı fiyatları ile maliyeti 4 milyon TL‟yi aĢan havuz açıldığı tarihten itibaren hiç kullanılamamıĢtır. 5018 sayılı Kanunun Bütçe Ġlkeleri baĢlıklı 13 üncü maddesinde “Kamu hizmetleri, bütçelere konulacak ödeneklerle, mevzuatla belirlenmiĢ yöntem, ilke ve amaçlara uygun olarak gerçekleĢtirilir. Bütçelerde, ödenekler belirli amaçları gerçekleĢtirmek üzere tahsis edilir.” denilerek alınan ödeneğin amacı doğrultusunda kullanılması gerektiği vurgulanmaya çalıĢılmıĢtır. Üniversite kampüsünün tam ortasında yer alan ve binlerce

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 öğrenciye hitap eden bu yüzme havuzunun ödenek amacı doğrultusunda bir an önce kullanıma alınması eğer varsa buna engel durumlar bunlarla ilgili yasal ve teknik iĢlemlerin yapılmasının faydalı olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite göndermiĢ olduğu cevabi yazısında, Balıkesir Üniversitesi Turizm ĠĢletmecilik ve Otelcilik Yüksekokulu binası ile ilgili olarak Turizm ĠĢletmeciliği ve Otelcilik Yüksek Okulu Laboratuar binası (Uygulama Oteli) olarak okul binaları dıĢında iĢletmesi okul tarafından yapılmak üzere inĢa edildiğini, bina tamamlandıktan sonra tefriĢ ve donanımı yapılamamıĢ personel yetersizliği nedeniyle uygulama oteli olarak çalıĢtırılamadığını, bir müddet öğrencilerin mesleki derslerini tatbik amacıyla kullanıldığını, daha sonra Kongre kültür merkezi olarak düzenlenmiĢ ve tefriĢi yapılmıĢ bu amaçla kullanılmaya baĢlanmıĢ ve bu amaçlı kullanımına devam edildiğini, uygulama oteli olarak çalıĢtırılabilmesi için gerekli personel temin edilemediğinden binanın kiralanması kararlaĢtırılarak 23.02.2011 tarihinde Milli Eğitim Bakanlığından izin alınıp 05.11.2012 tarihinde ihale edilerek 10 yıl süreli kiralandığını, ancak iĢletmeci ile yaĢanan sorunlar nedeniyle kira sözleĢmesi 24.01.2014 tarihinde idarece fesh edildiğini, 29.06.2015 tarihinde yeniden kiralama ihalesini çıkıldığını ancak sonuç alınamadığını belirterek 2016 yılında Milli Eğitim Bakanlığından izin alınarak 10 yıllık süre ile kiralanmasının planlandığını belirtmiĢtir. Kampus yarı olimpik yüzme havuzu ile ilgili olarak da, havuzun 2012 yılında tamamlanarak Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı tarafından iĢletilmeye baĢlandığını, öncelikle Beden Eğitimi ve Spor Yüksek Okulu öğrencileri ile personele ve kullanmak isteyenlere aylık ücretli üyelik sistemi ile iĢletildiğini, ancak kampüsün Ģehirden 18 km dıĢarıda olması yakın çevrede yerleĢim birimi bulunmaması, Kampüs içindeki yurtların henüz faaliyete geçmemesi nedeniyle iĢletme masraflarının karĢılanmasında zorlanıldığını, bu nedenle güneĢ enerjili ısıtma sistemi yapılarak yakıt gideri azaltılmaya çalıĢıldığını ve havuzun iĢletmesi eğitim amaçlı olarak Beden Eğitimi ve Spor Yüksek Okuluna verildiğini, ancak yeterli personel olmadığından gerekli bakımlar yapılamadığından hatalı kullanılan kimyasalların havuz kaplamasında tahribata yol açtığını,2015 yılında havuzun iĢletmesi yeniden Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığına verilmiĢ olup gerekli bakım ve onarım yapıldıktan sonra faaliyete açılacağını belirtmiĢlerdir. Söz konusu yatırımların 2016 yılında faal olarak çalıĢtırılabilmesi için gerekli çalıĢmaların yapılmakta olduğu ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Sonuç olarak Balıkesir Üniversitesi bünyesinde, merkezi yönetim bütçesinden ödenek tahsis edilerek yaptırılan Turizm ĠĢletmecilik ve Otelcilik Yüksekokulu ile Kapalı Yüzme Havuzunun üniversite yönetiminin uygun göreceği Ģekilde kullanıma alınarak bütçe ile verilen ödeneklerin kamu yararı çerçevesinde kullanımının sağlanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. Konunun izleyen yıl denetimlerinde takip edilmesinde fayda olacaktır. BULGU 8: ġehit Yakını ve Terör Mağduru Öğrencilere Sağlanması Gereken Ücretsiz Yurt Hizmetinin Ġdari Aksaklıklar Sebebiyle Sağlanamaması Balıkesir Üniversitesi ile ÇağıĢ Öğrenci YaĢam Merkezleri Yatırım ĠĢletme ĠnĢaat ve Turizm Aġ arasında 18.04.2013 tarihinde 1500 öğrenci kapasiteli 7 katlı iki blok halinde öğrenci yurdu yapım iĢi için irtifak hakkı kullandırılmasına iliĢkin sözleĢme yapılmıĢtır. SözleĢmenin Ġrtifak Hakkının Amacı ve Ġrtifak Hakkına Konu TaĢınmazın Kullanım ġekli baĢlıklı 4. maddesinde “İşin tamamı bitirildikten sonra hak lehtarı 4 adet tek kişilik, 4 adet 3 kişilik, 4 adet 2 kişilik olmak üzere toplam 12 adet odayı idareye ayıracaktır. Ayrıca idarenin belirleyeceği şehit asker ve polis çocukları ile terör, afet vb. olay mağdurları 20 kişi için ücretsiz oda ayrılacaktır.” denilmektedir. Yani ġirket toplamda 44 kiĢilik kontenjanını ücretsiz olarak Üniversite yönetiminin bildireceği kiĢilere tahsis edeceğini taahhüt etmiĢtir. Balıkesir Üniversitesinde Ģehit asker ve polis çocukları ile terör vb. olay mağdurları için ayrılan yurt kontenjanına iliĢkin herhangi bir duyuru yapılmadığı ve böylece bu öğrencilerin mevcut haklarını kullanamadıkları tespit edilmiĢtir. 03.12.2004 tarihli Resmi Gazete‟de yayımlanarak yürürlüğe giren Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği‟nin 17. maddesinin 1. fıkrasında aynen “Yurt ücretleri, sözleşmede belirtildiği şekilde peşin veya taksitler halinde tahsil edilir. Alınacak ücretler, kayıt sırasında yapılan sözleşmelerde ayrıntılarıyla belirtilir. Doğal afetlerden zarar görenler ile şehit olanların çocuklarına, yurt ücretlerinde makul indirimler yapılır.” denilmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde 2014-2015 eğitim yılında üniversite bünyesinde Ģehit asker ve polis çocuğu veya terör mağduru kapsamına giren 44 öğrencinin bulunduğu tespit edilmiĢtir. Söz konusu öğrencilerin sözleĢmeyle güvence altına alınmıĢ mevcut haklarına rağmen üniversitenin idari birimleri arası bilgi akıĢlarındaki eksiklikler olması ve öğrencilere bu konuya iliĢkin herhangi bir duyuru veya bilgilendirme yapılmamasından ötürü öğrenciler açısından bir hak kaybı ve mağduriyet oluĢtuğu görülmüĢtür. Ayrıca sözleĢmede yer alan bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 hakkın kullanılması aĢamasında baĢvuruların değerlendirilmesinde ve kontenjanı aĢan baĢvuru olması halinde hangi kriterlerin ölçüt olarak alınacağına bir uygulama birliği bulunmamaktadır. Benzer sorunlar Üniversiteye ayrılan diğer 20 kiĢilik kontenjan için de geçerlidir. Elde edilen bilgiler neticesinde bu kontenjanın da tam olarak kullanılmadığı görülmüĢtür. Dolayısıyla bu kontenjanlardan yararlanabilecek öğrencilerin idari aksaklıklar sebebiyle oluĢan mağduriyetlerin giderilmesi amacıyla bu konuda idari tedbirlerin alınmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; ġehit ve gazi çocuklarına 2015-2016 eğitim öğretim yılı baĢlamadan telefonla bilgi verildiği ve sadece 2 öğrencinin bu imkandan faydalanmak için baĢvurduğu belirtilmiĢtir. Ayrıca Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı tarafından üniversitenin resmi web sitesinde bu konuya iliĢkin duyuru yapıldığı ve bu kapsamda yapılan baĢvuruların değerlendirilip Ģartları uygun olan öğrencilerin ücretsiz konaklama hizmetinden faydalandırıldığı belirtilmiĢtir. Bu kapsamdaki öğrencilerden bir kısmının daha iyi Ģartlar sunması sebebiyle Kredi ve Yurtlar Kurumu‟na ait öğrenci yurtlarını tercih ettiği hususu da belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdarenin gerekli bilgilendirme ve duyuruları yaptığı halde mevcut kontenjanın doldurulamadığı ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak Ġdarenin elindeki ücretsiz yurt kontenjanları hakkında öğrencileri zamanında ve gerektiği Ģekilde bilgilendirmediği; denetim sırasında uyarı üzerine sınırlı bir bilgilendirme yapıldığı ve 44 kiĢilik kontenjanın ancak 5 adedinin kullanılabildiği görülmüĢtür. Yeni eğitim öğretim yılı baĢında kontenjanların kullanımı konusunda üniversite uygulamasının izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. BULGU 9: Üniversitenin Kiraya Verdiği Özel Öğrenci Yurdunun SözleĢmesi ve Teknik ġartnamesine Aykırı ġekilde Kayıt Esnasında Öğrencilerden Depozito Alınması Balıkesir Üniversitesi "ÇağıĢ Öğrenci YaĢam Merkezleri Yatırım ĠĢletme ĠnĢaat ve Turizm A.ġ."ye ÇağıĢ Kampüsü içinde yer alan öğrenci yurdunun iĢletmesi irtifak hakkı sözleĢmesi ile vermiĢtir. Firma ile yapılan irtifak hakkı sözleĢmesinin "Öğrenci Yurtlarına Kabul Yurt Ücretleri ve Ödeme" baĢlıklı 9'uncu maddesinde “Öğrenci yurtlarının ve diğer tesislerinin işletme esasları ile öğrencilerde alınacak barınma ücreti üniversite ve hak lehtarı tarafından mutabakatla tespit edilecektir. Üniversite ve hak lehtarı tarafından belirlenen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 ücret Balıkesir ilindeki eşdeğere yurtların fiyatlarından aşağıda olamaz. Hak lehtarı üniversite onayı olmaksızın yurt ücretlerinde artırma yapamayacaktır. Hak lehtarı bu bedelin dışında bir bedel tahsilatında bulunamaz.” denmektedir. Söz konusu iĢin teknik Ģartnamesinin 40. maddesinde de “Öğrenci yurtlarının ve diğer tesislerinin işletme esasları ile öğrencilerde alınacak barınma ücreti üniversite ve hak lehtarı tarafından mutabakatla tespit edilecektir. Lehtar üniversite onayı olmaksızın yurt ücretlerinde artırma yapamayacaktır. Hak lehtarı üniversite onayı olmaksızın yurt ücretlerinde artırma yapamayacaktır.” denilmektedir. Bu hükümlere rağmen özel öğrenci yurdunun kayıt esnasında öğrencilerden 400 TL depozito talep edip almaktadır. Firmanın sözleĢme ve teknik Ģartnamedeki hükümlere uygun olarak öğrencilerden yurt ücreti dıĢında ilave ücret talep etmemesi gerektiği, üniversite yönetiminin de buna izin vermemesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kredi Yurtlar Kurumu da dahil olmak üzere, tüm özel yurt iĢletmelerinde, öğrencilerin yurtta kaldıkları dönemde sebep olabilecekleri hasarların teminatı olarak depozito alınması genel bir uygulamadır. Hatta MEB Özel Öğrenci Yurtlar Yönetmeliği‟nde sözleĢmede Ģartları belirtilmek kaydıyla 1 aylık ücret tutarı kadar depozito alınabileceği ve bu depozitoların öğrencilerin yurda verebileceği zarar/ziyan ve sözleĢmede belirtilen haller için kullanılabileceği; depozito iadesinin ancak öğrencilerin yurt ile iliĢiğinin tamamen kesilmesi halinde mümkün olacağı açıkça düzenlenmiĢtir. Ġlgili Yönetmelikte sadece “ek ödeme isteme yasağı” düzenlenmiĢ olup, bu yasağın yurt ücreti ile depozitoyu kapsamadığı da açıkça belirtilmiĢtir. Depozitoların, taraflar arasındaki mezkur sözleĢme ve Ģartname gereğince hasılat payı hesaplamasına dahil olmadığı ifade edilerek; depozito alınmasının meĢru olduğu ileri sürülmektedir. Sonuç olarak Kurum cevabında da belirtildiği gibi sözleĢmede aksi öngörülmemiĢ ise öğrencilerden depozito ya da benzeri adlarla ilave ücret alınması mümkün değildir. Ancak, idare ile yurt iĢletmecisi arasında akdedilen irtifak sözleĢmesinde öğrencilerden üniversitenin onayı ile belirlenen yurt ücreti dıĢında herhangi bir adla ücret alınmaması öngörülmüĢtür. Dolayısıyla Türk Borçlar Kanunu'nun 26‟ncı maddesindeki “Taraflar, bir sözleşmenin içeriğini kanunda öngörülen sınırlar içinde özgürce belirleyebilirler.” hükmü, gereğince taraflarca yapılan sözleĢmenin asıl bağlayıcı metin olduğu ve bu metinde de depozito alımına cevaz verilmediği açıktır. Konunun gelecek yıl denetimlerinde izlenmesinin faydalı olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU 1-DÖNEN VARLIKLAR 32.865.348,66
10HAZIDEĞERLER 100 KASA HESABI 102BANKA HESABI 103VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 104PROJE ÖZEL HESABI
7.193.696,37
1.398,50
9.561.456,32 -3.038.834,53 669.676,08 12 FAALĠYET ALACAKLARI 105GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 120 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 18.657.051,40 18.653.713,57 3.337,83 14 DĠĞER ALACAKLAR 1.413.565,69 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.413.565,69 15 STOKLAR 1.628.151,33 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.628.151,33 16 ÖN ÖDEMELER 3.968.746,93 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 3.968.746,93 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 4.136,94 197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 4.136,94 2 DURAN VARLIKLAR 275.612.504,25 22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.510.793,69 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.510.793,69 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 1.164,87 242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 1.164,87 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 273.997.441,94 106ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 9.091.356,95 250 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 11.237.097,49 252 BĠNALAR HESABI 186.508.340,67 107TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 67.397.781,32 253 TAġITLAR HESABI 1.894.044,34 254 DEMĠRBAġLAR HESABI 45.170.027,83 108BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) - 88.582.729,43 257 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 41.281.522,77

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 87.752,32 260 HAKLAR HESABI 2.456.831,58 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -2.369.079,26 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 15.351,43 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 639.226,84 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -623.875,41 AKTĠF TOPLAMI 308.477.852,91 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 8.303.776,78 32 FAALĠYET BORÇLARI 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.862.333,68 2.862.333,68 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 3.730.812,36 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 807.774,69 333 EMANETLER HESABI 2.923.037,67 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.710.630,74 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.693.383,06 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 17.247,68 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 21.629,01 43 DĠĞER BORÇLAR 21.629,01 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 21.629,01 5 ÖZ KAYNAKLAR 300.152.447,12 50 NET DEĞER 158.868.544,36 500 NET DEĞER HESABI 158.868.544,36 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 140.002.776,89 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 140.002.776,89 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -15.899.031,15 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -15.899.031,15 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 17.180.157,02 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 17.180.157,02 PASĠF TOPLAMI 308.477.852,91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Ekonomik Kod Gelirin Türü Türü Cari Yıl 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 20.698.287,34 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 153.361.753,00 600 5 Diğer Gelirler 8.245.657,65 600 11 Değer ve Miktar değiĢimleri Gelirleri 174.970,86
610 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri(-) 1.007.544,45
600 GELĠRLER HESABI TOPLAM 181.473.124,40
Ekonomik Kod Giderin Türü Cari Yıl 630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 95.893.849,37 630 2 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 14.059.445,27 630 3 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 28.607.830,61 630 5 Cari Transferler 2.639.308,23 630 7 Sermaye Transferleri 118.551,71 630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 92.407,15 630 13 Amortisman Giderleri 20.009.485,56 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.716.102,87 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 151.446,65 630 99 Diğer Giderler 4.539,96 630 GĠDERLER HESABI TOPLAM 164.292.967,38 FAALĠYET SONUCU [A-B] (+/-) 17.180.157,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 26
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 23,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 8.123.845,46 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 28.621.763,80 TL, gider toplamı 34.718.089,07 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 6.096.325,27 TL‟dir. Söz konusu zararın sebepleri ise döviz kuru ve enflasyondaki artıĢ sebebiyle maliyetlerin yükselmesine rağmen Sağlık Uygulama Tebliği fiyatlarının yükselen maliyetleri karĢılayacak oranda arttırılamaması ve artan personel maliyetlerinin artmasıdır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 31.12.2015 BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ Önceki Dönem Cari Dönem Önceki Dönem Cari Dönem T L T L TL T L AKTĠF VARLIKLAR PASĠF (KAYNAKLAR)
I-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR A-Hazır Değerler 1.397.414 ,44 1.942.809,9 8 A-Mali Borçlar
1-Bankalar 1.397.414 ,44 1.942.809,9 8 1-Verilen çek ve Ödeme Emirleri B-Menkul Kıymetler B-Ticari Borçlar 15.548.406,30 22.442.443,14 1- 1-Satıcılar 15.548.406,30 22.442.443,14 C-Ticari Alacaklar 4.644.837 ,25 5.998.618,1 7 C-Diğer Borçlar 249.940,62 997.899,58 1-Alıcılar Hesabı 4.585.840 ,93 5.931.340,5 4 1-Alınan Depozito ve Teminatlar 120.647,08 90.272,10 2-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 58.996,32 67.277,63 2-Personele Borçlar 4.072,66 D-Diğer Alacaklar 4.476,76 0,00 3-Diğer ÇeĢitli Borçlar 129.293,54 903.554,82 1-Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabı 4.476,76 D-Alınan Avanslar 98,00 0,00
1-Alınan SipariĢ Avansları 98,00 E-Stoklar E-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 1-Ġlk Madde Malzeme 1-
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Mal.
F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 1.231.621,78 1.599.125,36 1- 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 592.908,71 685.107,22
2-Ödenecek Döner Sermaye Yüküm. 133.034,63 87.392,98 G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tah. 130.130,5 1 118.393,14 3-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Pay. 505.678,44 826.625,16 1-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tah. 130.130,5 1 118.393,14 4-Ödenecek Diğer Yük.(KDV Tev.+Ġcra) 5-Ödenecek Sos.Güv.Kesintileri
H-Diğer Dönen Varlıklar 0,00 31.068,45 G-Borç ve Gider KarĢılıkları
1-Devreden Katma Değer Vergisi 7.592,47 1-
2-Personel avansları 23.475,98
DÖNEN VERLIKLAR TOPLAMI 6.176.858 ,96 8.090.889,7 4 H-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları II-DURAN VARLIKLAR 1-
A-Ticari Alacaklar
1- I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 1-
B-Diğer Alacaklar
1- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 17.030.066,70 25.039.468,08
II-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR C-Mali Duran Varlıklar A-Mali Borçlar
1- 1-
D-Maddi Duran Varlılar B-Ticari Borçlar
1- 1-

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar
C-Diğer Borçlar
1- 1-
F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
D-Alınan Avanslar
1- 1-
G-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tah.
E-Borç ve Gider KarĢılıkları
1- 1-
H-Diğer Duran Varlıklar 33.910,39 32.955,72 F-Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 1- PeĢin Ödenen Vergi ve Fonlar 33.910,39 32.955,72 1-
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 33.910,39 32.955,72 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 0,00
III-ÖZKAYNAKLAR
A-ÖdenmiĢ Sermaye 23,00 23,00
1-Sermaye 23,00 23,00
B-Sermaye Yedekleri
1-
C-Kar Yedekleri
1-
D-GeçmiĢ Yıllar Karları 443.661,61 792.349,42
E-GeçmiĢ Yıllar Zararları(-) -6.269.057,67 -11.611.669,77
F-Dönem Net Karı(Zararı) -4.993.924,29 -6.096.325,27
1-Dönem Net Karı 348.687,81 2-Dönem Net Zararı (-) -5.342.612,10 -6.096.325,27
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -10.819.297,35 -16.915.622,62 AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 6.210.769 ,35 8.123.845,4 6 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 6.210.769,35 8.123.845,46 BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ GELĠR TABLOSU 31.12.2015
Önceki Dönem Cari Dönem TL TL A- BRÜT SATIġLAR 21.359.911,82 28.797.077,38 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 21.359.911,82 28.797.077,38 2- Yurt DıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 184.485,26 629.382,16 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 184.485,26 629.382,16 2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 21.175.426,56 28.592.395,16 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 6.265.217,15 9.501.733,01 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 6.265.217,15 9.501.733,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 14.910.209,41 19.090.662,15 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 19.967.769,20 25.216.356,06 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 19.967.769,20 25.216.356,06 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -5.057.559,79 -6.125.693,91 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 63.635,50 29.368,64 1- Faiz Gelirleri
2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
4- Kambiyo Karları
5- Reeskont Faiz Gelirleri
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 63.635,50 29.368,64 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-)
1- KarĢılık Giderleri (-)
2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
3- Kambiyo Zararları (-)
4- Reeskont Faiz Giderleri (-)
5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -4.993.924,29 -6.096.325,27 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-)
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -4.993.924,29 -6.096.325,27 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -4.993.924,29 -6.096.325,27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BALIKESĠR ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 31
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 31
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 32
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 32
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 33
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31

1. ÖZET Bu rapor, Balıkesir Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun‟un 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Balıkesir Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Balıkesir Üniversitesi 2015 yılı performans denetimi kapsamında elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:  Balıkesir Üniversitesinin 2015 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu; ancak Stratejik Planın yasal süresi içinde Kalkınma Bakanlığı'na gönderilmediği görülmüĢtür.  2015 yılı Faaliyet Raporunun ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle kısmen uygun olduğu, faaliyet sonuçlarında ve performans hedeflerininden sapmalara iliĢkin değerlendirme yapılmadığı,  Faaliyet Raporundaki bir kısım verinin Stratejik Plandaki Verilerle uyumsuz olduğu görülmüĢtür.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Balıkesir Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Balıkesir Üniversitesinin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2015-2019 Stratejik Planın, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak kılavuzda belirtilen hususlara dikkat edildiği fakat süresi içinde Kalkınma Bakanlığına gönderilmediği, 2015 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı, mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu, 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun ise, yasal süresi içinde hazırlandığı ve genel olarak mevzuata uygun olduğu görülmüĢtür. Balıkesir Üniversites‟nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planın Zamanında Kalkınma Bakanlığına Gönderilmemesi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 13‟üncü maddesinde; mahalli idareler dıĢındaki kamu idarelerinin, stratejik planlarını değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında MüsteĢarlığa (Kalkınma Bakanlığına) göndermesi gerektiği belirtilmiĢtir. Balıkesir Üniversitesinin 2015-2019 dönemine iliĢkin Stratejik Planı ,30.09.2014 tarihinde görüĢ alınmak üzere Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢtir. Stratejik Plan, ilgili mevzuatta öngörülen tarihten yaklaĢık 10 ay geç gönderildiği için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Üniversite 2011-2015 dönemi 2. Stratejik Planı değiĢen Ģartlar ve teknolojik geliĢmeler nedeniyle bir yıl önceden yenilerek yeni stratejik planın 2015- 2019 yıllarını kapsayacak Ģekilde hazırlaması için Kalkınma Bakanlığından uygunluk talep edildiğini ve Bakanlığının 3. Stratejik Planın hazırlanmasına uygun görüĢ verdiğini belirtmektedir. 2015-2019 Stratejik Planı hazırlanarak Kalkınma Bakanlığına değerlendirmek üzere gönderildiği, Stratejik Planın değerlendirme raporu dikkate alınarak son Ģekli verildiği 30.09.2014 tarihli yazı ile Kalkınma Bakanlığı ve diğer ilgili kurumlara gönderildiği belirtilmektedir. Sonuç olarak Stratejik Planın hazırlanması ve ilgili kurumlara gönderilmesinde mevzuatın aradığı sürelere dikkat edilmesi gerekmektedir. Bundan sonraki çalıĢmalarda sürelere dikkat edilmesi yerinde olacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Balıkesir Üniversitesi 2015 yılı faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢme sonuçlarında meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı görülmüĢtür. "Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin" 18'inci maddesinin 2'nci fıkrasında; "Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir". denilmektedir. Balıkesir Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2015 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür. Hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi sonucunda, her bir gösterge için “BaĢarılı”, ve “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir tasnif yapılmıĢtır. Ancak örneğin Ulusal Bazda Alına Proje Sayısı, Yapılan Teknik Gezi, Sayısı, Çift Anadal Program Sayısı, Verilen Altyapı Eğitimi Sayısı gibi göstergelerinin, gerçekleĢme durumlarında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında faaliyet raporunda tam olarak detaylı bir Ģekilde açıklama yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Üniversite Faaliyet Raporlarında performans hedeflerindeki sapmaların nedenleri araĢtırılarak açıklamalara yer verileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Faaliyet Raporunda, performans hedeflerindeki sapmaların nedenlerinin açıklanması gerekmektedir. Ġzleyen yıllarda aynı sapmaların yaĢanmaması için bunların nedenlerinin ortaya konulması yerinde olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 BULGU 3: Faaliyet Raporundaki Verilerle Stratejik Plandaki Verilerin Birbiriyle Tutarsız Olması Balıkesir Üniversitesi tarafından hazırlanan 2011-2015 yıllarını kapsayan Stratejik Plan'da AraĢtırma GeliĢtirme Stratejiler baĢlığını taĢıyan 16 nolu tablodaki 1 numaralı stratejik hedef olarak belirtilen "BAP, TÜBĠTAK, BOREN, DPT, AB ve diğer, kuruluĢlarca desteklenen Bilimsel AraĢtırma Projeleri sayısının 2011-2015 yılları arasında her yıl %7 artırılması" öngörülmekte olup 2015 yılı hedefi olarak da 259 adet projenin destekleneceği belirtilmiĢtir. 2015 yılı Faaliyet Raporunun incelenmesi neticesinde stratejik amacın ilgili stratejik hedefi düzenleyen bölümünde 2015 yılı içerisinde, Toplamda 259 projenin desteklenmesi planlanmıĢ olmasına rağmen Faaliyet Raporunda bu sayı 159 olarak geçirilerek öncelikle 2015 yılı stratejik hedefi hatalı gösterilmiĢtir. Ayrıca hedef proje sayısı 159 olarak gösterildikten sonra; yıl içinde gerçekleĢen 240 projenin hedefin üzerinde olduğu ifade edilerek hedeflerin gerçekleĢtirildiği bilgisine yer verilmiĢtir. Oysa ki hedefin 259 olduğu Startejik Plan'a bakıldığında 240 proje gerçekleĢmesinin baĢarılı olmadığı ve eksik proje gerçekleĢmesinin ortaya çıktığı görülecektir. Stratejik Plandaki hedeflere iliĢkin verilerle faaliyet raporunda yer verilen verilerin tutarlı olmasına dikkat edilmelidir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite 2011-2015 dönemi 2. Stratejik Planının 2014 yılında son uygulama dönemi olan 2015 yılı bitmeden 2015-2019 yılları kapsayacak Ģekilde yeniden hazırlandığını, bu nedenle 2011-2015 Stratejik Planın son uygulama yılı olan 2015 yılı uygulanmadığını 2015-2019 Dönemi 3. Stratejik Planın ilk uygulama dönemi olan 2015 yılı faaliyet raporu 3. Stratejik Planımıza göre hazırlandığını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Faaliyet Raporundaki verilerle Stratejik Plandaki verilerin tutarlı olması gerekmekte olup izleyen yıllarda bu tutarlılığın sağlanmasında fayda olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Veri Kayıt Sisteminin Kurulmaması Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzuna göre faaliyet raporunun yayımlanmasından önce idarenin yıl boyunca gerçekleĢtirdiği faaliyetleri düzenli olarak izlemesi ve hedefler temelinde performansını ölçüyor olması gerekmektedir. Veri kayıt sistemi bir performans hedefi veya göstergeye yönelik tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği ve üretildiği sürecin tamamıdır. Herhangi bir performans hedefi veya göstergeye iliĢkin gerçekleĢmenin ölçülmesi ve raporlanabilmesi için bu ölçümün nasıl yapılacağının belirlenmiĢ olması gerekir. Üniversitenin sağlıklı bir veri kayıt sistemi bulunmadığından performans bilgisinin raporlanmasında kullanılan sistemlerin değerlendirilmesinde bu sistemlerin tam ve doğru veri üretip üretmediği, veri sistemlerinin güvenilirliği, veri sistemleri üzerinde etkin ve risklere uygun iç kontroller oluĢturup oluĢturmadığı denetlenememiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite veri kayıt sisteminin kurulması için hazırlık çalıĢmaları baĢlatılacağını ifade etmiĢtir. Sonuç olarak Üniversite faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine yönelik veri kayıt sistemi çalıĢmalarının izlenmesinde fayda olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Balıkesir Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr