2015 - ANADOLU ÜNİVERSİTESİ.pdf

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Temmuz 2016

İÇERİK ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 ANADOLU ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 19 ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU 29

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ......................... 10
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 13

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Anadolu Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, Yükseköğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluştur. Anadolu Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanmaktadır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılmaktadır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 409.740.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 146.611.019,00 TL ekleme yapılmıştır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 556.351.019,00 TL olmuştur. Bu tutarın 514.934.223,00 TL si harcanmıştır. Kullanılabilir ödeneğe göre bütçe gerçekleşme oranı % 92 olmuştur. Bütçede 409.740.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 482.846.482,57 TL gelir elde edilmiştir. Bütçe gelir tahminine göre gelir gerçekleşme oranı % 117,84 olmuştur. Anadolu Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2015 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ
   Açıklama Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gerçekleşme Oranı(%)
   Gelir Toplamı Bütçe Gelirleri Toplamı 409.740.000,00 482.846.482,57 117,84

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ Açıklama Başlangıç Toplam Toplam Bütçe Ödeneği Ödenek Harcanan Gerçekleşme
Oranı ( % ) Bütçe Gider Gerçekleşmeleri 409.740.000,00 556.351.019,00 514.934.223,00 92,56
Kurumun 2015 yılı faaliyet giderleri 590.970.977,27 TL, faaliyet gelirleri 601.164.236,30 TL, faaliyet sonucu ise 10.193.259,03 olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Hurda Malzeme Satışında, 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabına Kayıt Yapılmaması Diğer Duran Varlıklar Hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmış olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılan 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı(-)’nın devrettiği, hurdaya ayrılan mallar satılması veyahut elden çıkarılması durumunda bu hesaptan çıkış yapılmadığı tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 219. Maddesinde: “b) Borç

1. Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılanların ayrılmış olan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Hurdaya ayrılan malların satışı olması veyahut elden çıkarılması halinde 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabı borçlu çalıştırılmalıdır. 299 Birikmiş Amortismanlar Hesabının borç çalıştırılmaması hesabın devamlı alacaklı olarak çalıştırılması hesabın giderek artmasına neden olmaktadır. Örneğin; Yevmiye No:20150000717 Tarihi:16-01-2015 Cuma 102 1.0.0.0 Muhasebe Birimi Banka Hesabı 733,64 600 5.9.1.99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler 733,64 Bütçe ve/veya Nazım Hesap Kayıtları 805 0.0.0.0 GELİR YANSITMA HESABI 733,64 800 5.9.1.99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli Gelirler 733,64 Açıklama : 77,450kg Hurda Geliri

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Kamu idaresi cevabında; 2016 yılında hurda olarak veya diğer şekillerde elden çıkarılan taşınırların 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar hesabından düşülmesi sağlanacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi bulgu konusu işlemin hatalı olduğunu kabul etmiş ve gerekli düzenlemelerin yapacağını bildirmiştir. BULGU 2: Taşınmazlar İçin Yapılan Değer Artırıcı Harcamaların Varlık Hesaplarına Yansıtılmaması Kurum taşınmazları için yapılan değer artırıcı harcamalar, 252-Binalar Hesabına kaydedilerek varlık hesaplarına yansıtılmamış; bunun yerine söz konusu harcamalar için gider kaydı yapılmıştır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 170 inci maddesi "b) Maddi duran varlıklar için yapılan değer arttırıcı harcamalar; 1) Maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı arttıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilir ve amortisman hesaplamasında dikkate alınır.’’ hükmüne göre; ve Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (SIRA NO 28) Amortisman ve Tükenme Payları Genel Tebliğinin 5.(2) Maddesinde ‘’Ancak, maliyet bedeli, 18/1/2007 tarihli ve 26407 sayılı Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe konulan Taşınır Mal Yönetmeliği eki listede yer alan dayanıklı taşınırların her biri için 14.000 YTL’yi, taşınmazlar için 34.000 YTL’yi aşmayan duran varlıklar ile tutarına bakılmaksızın Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar hesap gruplarıyla 256-Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenen varlıklar için, amortisman oranı % 100 olarak belirlenmiştir. Diğer bir ifadeyle maliyet bedeli bu tutarlara kadar olan duran varlıklar, hesaplara alındığı yılın sonunda tamamen amorti edilecektir.’’ Hükümleriyle kayıtlı duran varlıklar için yapılan 34.000 TL’yi aşan değer arttırıcı nitelikte olan harcamalar için Binalar hesabı kullanılması gerekmektedir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 YEVMIYE TARİH HES_KOD EKOD HES_AD BORC
20150025219 04.08.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 790.491,65 20150012867 29.04.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 760.784,20 20150016575 29.05.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 463.426,32 20150010244 13.04.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 454.675,55 20150008202 25.03.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 425.561,67 20150010243 13.04.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 410.325,19 20150021447 02.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 373.303,11 20150013794 08.05.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 311.121,61 20150032932 12.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 310.587,36 20150018954 15.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 306.766,57 20150006122 10.03.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 289.233,10 20150030506 16.09.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 214.260,33 20150008147 25.03.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 174.123,93 20150023342 15.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 166.625,61 20150028281 31.08.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 102.915,47 20150017978 09.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 94.445,91 20150031751 02.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 85.867,72 20150004189 20.02.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 70.436,12 20150018787 12.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 59.113,28 20150024151 23.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.981,12 20150023376 15.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.873,74 20150032561 09.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.854,86 20150023262 14.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.599,98 20150020562 26.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.437,14 20150031817 02.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 58.057,18 20150030919 18.09.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 57.921,48 20150019062 16.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 57.358,62 20150019762 22.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 57.173,36 20150024012 22.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 56.994,00 20150031779 02.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 56.864,20 20150032425 08.10.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 55.528,44 20150009750 08.04.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 54.268,20 20150028839 03.09.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 53.579,08 20150028867 03.09.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 51.920,00 20150023263 14.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 49.669,61 20150007884 24.03.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 47.257,82 20150015141 18.05.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 47.205,43 20150025888 10.08.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 45.548,00 20150024906 30.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 45.540,08 20150016770 01.06.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 43.394,50

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 20150029971 11.09.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 40.704,18 20150011367 20.04.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 38.885,14 20150023130 14.07.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 38.449,99 20150025889 10.08.2015 630 30.6.7.1 Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler 36.203,58
7.150.334,43TL
Kamu idaresi cevabında; Bulgu konusu işlem 2016 yılı içinde çalışmaların sonuçlandırılmasını müteakip muhasebe kayıtları revize edileceği bildirilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi bulgu konusu işlemin hatalı olduğunu kabul etmiş ve gerekli düzenlemelerin yapacağını bildirmiştir. BULGU 3: Tahsisli Taşınmazların Varlık Hesaplarına Alınmaması Hazine tarafından Üniversite’ye tahsis edilen taşınmazların muhasebe kayıtlarına alınmadığı görülmüştür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre Hazine tarafından kamu idarelerine tahsis edilen taşınmazların ilgili oldukları varlık hesaplarına borç, “500 – Net Değer Hesabı”na ise alacak kaydedilmesi ve ayrıca 964 - Kamu İdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler Hesabı ile 965 - Kamu İdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler Karşılığı Hesabında da izlenmek suretiyle muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. İncelemeler neticesinde Üniversite’ye tahsisli taşınmazlar bulunduğu ancak bu taşınmazların ilgili oldukları varlık hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür. Bahsedilen Yönetmelik’lere uygun olarak tahsisli taşınmazların tespit ve kayıtlarının yapılması uygun olacaktır. Kamu idaresi cevabında; Bulgu konusu işlem, 2016 yılı içinde çalışmaların sonuçlandırılmasını müteakip Üniversitemize tahsisli taşınmazların ilgili varlık hesaplarına alınmak suretiyle muhasebe kayıtları revize edileceği bildirilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi bulgu konusu işlemin hatalı olduğunu kabul etmiş ve gerekli düzenlemelerin yapacağını bildirmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Anadolu Üniversitesinin 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 250 - Arsa ve Araziler Hesabı, 252 - Binalar Hesabı, 299 - Birikmiş Amortismanlar Hesabı, 500 - Net Değer Hesabı, 964 - Kamu İdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler Hesabı ile 965 - Kamu İdarelerine Tahsisli Binalar ve Araziler Karşılığı Hesabı hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 181 Gelir Tahakkukları Hesabının Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversite tarafından 1 (bir) aylık vadeli hesapta değerlendirilen mevduat faizlerinin 181 Gelir Tahakkukları Hesabına kaydedilerek takibi yapılması gerekirken tahakkuk işlemlerinin yapılmadığı, gelir elde edildiğinde (tahsilat yapıldığında) direkt olarak gelir hesaplarına kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirildiği, tespit edilmiştir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 121, 122 ve 123 üncü maddelerinde 181 hesaba kaydedilmesi gereken işlemler ayrıntıları ile açıklanmıştır. Buna göre gelir tahakkukları hesabının; faaliyet alacakları, kurum alacakları ve diğer alacaklar hesap gruplarında izlenmeyen ve tahakkuk etmekle birlikte, gelecek aylarda istenebilir duruma gelecek olan alacaklar ile duran varlıklar ana hesap grubu içindeki gelir tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi takip eden faaliyet döneminde dolanların izlenmesi için kullanılması gerekmekte olup, tahakkuk ettirilmiş gelirlerden kaynaklanan ancak içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde istenebilir duruma gelecek olan alacaklar, ilgili oldukları dönemde tahsil edilmek üzere bu hesapta izlenir. Gelir tahakkukları hesabında yer alan tutarlardan vadesinde tahsil edilemeyenler, takipteki kurum alacakları hesabına aktarılarak takibe alınacaktır. Yukarıdaki açık düzenlemeye karşın Kurumun elde ettiği mevduat faizlerinin muhasebeleştirilmesinde 181 Gelir Tahakkukları Hesabı kullanılmamış, gelirlerin tahakkuk kaydı yapılmaksızın tahsil edildiğinde doğrudan gelir hesaplarına kaydedilmiştir. Bu uygulamanın düzeltilmesi gerekir. Kamu idaresi cevabında; İdare tarafından vadesi 1 ayı aşan mevduat faizleri için 181 - Gelir Tahakkukları Hesabı kullanılmaya başlandığı bildirilmiştir. Sonuç olarak Mevduat faizlerine ait tahakkuk kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun şekilde yürütülmesi sağlanmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 2: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında Kayıtlı Varlıklar ile Fiili Durum Arasında Uyumsuzluk Olması Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 214’üncü maddesinde düzenlenen 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren gelecek yıllar ihtiyacı stoklar ve maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılmaktadır. Kullanılma olanağını yitiren maddi duran varlıklar ile kişisel kusurlardan dolayı veya kişisel kusur olmaksızın kırılma, bozulma veya eskime gibi nedenlerle kullanılamayacak veya tüketilemeyecek hale gelen stoklardan hurdaya ayrılması gerekenler bu hesaba borç kaydıyla izlenmektedir. Ayrıca bu hesapta kayıtlı stok ve varlıklardan aynı muhasebe birimine bağlı kamu idarelerinin birbirleri veya harcama birimleri arasındaki ya da aynı bütçe kapsamındaki farklı muhasebe birimlerine bağlı kamu idarelerinin birbirleri arasındaki devirler de bu hesapta izlenmektedir. Hesapta kayıtlı stok ve varlıklardan elden çıkarılanlar da hesaba alacak kaydıyla işlem görmektedir. Bu varlıklar usulüne uygun olarak elden çıkarıldı ise bu işlemler belgelenerek elden çıkarılan varlıklara ilişkin tutar muhasebe kayıtlarından düşülmelidir. Bu işlemlerin yapılmaması nedeniyle bilançoda yer alan Diğer Duran Varlıklar kalemi fiili durumu yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; 2016 yılında hurda olarak veya diğer şekillerde elden çıkarılan taşınırların 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar hesabından düşülmesi sağlanacağı belirtilmiştir. 294 2.3.0.0 Demirbaşlar 7.206.466,17 196,62 7.206.269,55 294 2.1.0.0 Makine ve Cihazlar 1.261.888,98 0 1.261.888,98 294 2.2.0.0 Taşıtlar 5.563,27 0 5.563,27 299 2.3.0.0 Demirbaşlar 196,62 7.181.832,98 7.181.636,36 299 2.1.0.0 Makine ve Cihazlar 0 1.261.888,98 1.261.888,98 299 2.2.0.0 Taşıtlar 0 5.563,27 5.563,27

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kamu İdaresi bulgu konusu işlemin hatalı olduğunu kabul etmiş ve gerekli düzenlemelerin yapacağını bildirmiştir. BULGU 3: Takipli Alacakların İzlenmemesi Takipli alacak haline gelmiş olan taşınmaz kira bedelleri ile elektrik ve su bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüştür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55’inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba ilişkin işlemler ayrıntılı şekilde açıklanmıştır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıştırılmadığı tespit edilmiştir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıştırılmaması takipli alacakların izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğine uygun hareket edilmediğini göstermektedir Kamu idaresi cevabında; Denetim raporu doğrultusunda, idare tarafından kiraya verilen taşınmazlara ait kira bedelleri ile taşınmazlara ait elektrik ve su bedellerinden süresinde yatırılmayan tutarlar 121 - Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına kaydedilmesinin sağlanacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak Kamu İdaresi bulgu konusu işlemin hatalı olduğunu kabul etmiş ve gerekli düzenlemelerin yapacağını bildirmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları ANADOLU ÜNİVERSİTESİ BİLANÇOSU (31.12.2015) 1 DÖNEN VARLIKLAR 628.569.532,73
10 HAZIR DEĞERLER 315.314.459,51
102 BANKA HESABI 311.998.129,76
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) -1.086,81
104 PROJE ÖZEL HESABI 3.109.225,01
109 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 208.191,55
12 FAALİYET ALACAKLARI 292.459.217,84
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 292.444.018,22
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİN. HES. 15.199,62
14 DİĞER ALACAKLAR 2.872.933,10
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.872.933,10
15 STOKLAR 2.785.531,83
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 2.785.531,83
16 ÖN ÖDEMELER 15.137.390,45
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 15.137.390,45 2 DURAN VARLIKLAR 102.388.900,53
22 FAALİYET ALACAKLARI 672.664,16
220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 672.664,16
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 25.681,80
241 MAL VE HİZMET ÜRETEN KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 25.681,80
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 101.690.554,57
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 152,00

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 130,00
252 BİNALAR HESABI 405,00
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 195.496.693,60
254 TAŞITLAR HESABI 32.199.185,78
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 189.660.397,96
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -361.922.820,10
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HES. 46.256.410,33
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 2.510.180,58
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -2.510.180,58
AKTİF TOPLAMI 730.958.433,26
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 304.393.506,21
32 FAALİYET BORÇLARI 2.724.214,71
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI 2.724.214,71
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 295.928.656,90
330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 458.677,16
333 EMANETLER HESABI 295.469.979,74
36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.740.634,60
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 4.670.028,43
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 1.023.383,69
362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HES 47.222,48 5 ÖZ KAYNAKLAR 426.564.927,05
50 NET DEĞER 216.377.437,71
500 NET DEĞER HESABI 216.377.437,71

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 57
GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI 225.027.565,09
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI 225.027.565,09
58
GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI -25.033.334,78
580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -25.033.334,78
59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 10.193.259,03
590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI 10.193.259,03
PASİF TOPLAMI 730.958.433,26
Bilanço Dipnotları :
910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 16.683.501,03 911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 16.683.501,03 948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI 2.629.456,43 949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI 2.629.456,43 964 KAMU İDARELERİNE TAHSİSLİ BİNALAR VE ARAZİLER HESABI 89,00 965 KAMU İDARELERİNE TAHSİSLİ BİNALAR VE ARAZİLER KARŞILIĞI HESABI 89,00 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve İrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı 1.705.840,59 999 Diğer Nazım Hesaplar Karşılığı Hesabı 1.705.840,59

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 ANADOLU ÜNİVERSİTESİ FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU (01.01.2015 - 31.12.2015) Ekon. Kodlar GİDERİN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekon. Kodlar GELİRİN TÜRÜ Cari Yıl (N) 630 GİDERLER HESABI 590.970.977,27 600 GELİRLER HESABI 601.164.236,30 630 01 Personel Giderleri 238.542.997,04 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 50.962.899,74 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 38.907.004,35 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler 359.483.090,31 630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 118.037.614,71 600 05 Diğer Gelirler 189.242.748,79 630 05 Cari Transferler 7.445.482,77 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 1.475.497,46 630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 611.471,84
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 320.060,88 630 13 Amortisman Giderleri 73.804.443,68 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 30.404.258,10 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 288.738,69 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 82.580.857,76 630 99 Diğer Giderler 28.047,45 GİDERLER TOPLAMI 590.970.977,27 GİDERLER TOPLAMI 601.164.236,30 GİDERLER TOPLAMI( A) 590.970.977,27 GELİRLER TOPLAMI( B) 601.164.236,30 FAALİYET SONUCU D - A 10.193.259,03

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2015 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 19
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 20
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 20
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 20
5. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 22
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 23

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü 2015 yılı muhasebe, hesap ve işlemleri Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütülmektedir. Bu bağlamda döner sermaye işlemlerinin sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 565 ve 573’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Döner sermayenin muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe yetkilisince Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 1.000.000,00 -TL olup, toplam aktif büyüklüğü 398.391.878,31 -TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 599.721.969 -TL, gider toplamı 535.470.041 -TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kâr toplamı 64.251.928-TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinin 2015 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları ANADOLU ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ BİLANÇOSU (31.12.2015) Aktif
1 DÖNEN VARLIKLAR 388.323.024,44 10 HAZIR DEĞERLER 372.425.129,80 102 BANKALAR HESABI 370.234.929,31 105 DÖVİZ HESABI 2.190.200,49 12 TİCARİ ALACAKLAR 413.337,53 120 ALICILAR HESABI 360.456,04 123 BANKA KREDİ KARTLARINDAN ALACAKLAR HES. 52.881,49 128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI 200.650,38 129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI HES. (-) -200.650,38 13 DİĞER ALACAKLAR 31.273,59 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 30.389,67 136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR HESABI 883,92 15 STOKLAR 10.128.604,44 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 10.128.604,44 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAH. 4.729.447,53 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HESABI 203.264,26 181 GELİR TAHAKKUKLARI HESABI 4.526.183,27 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 595.231,55 195 İŞ AVANSLARI HESABI 457.431,55 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 137.800,00 2 DURAN VARLIKLAR 10.068.853,87

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 10.068.853,87 259 VERİLEN AVANSLAR HESABI 10.068.853,87 Toplam: 398.391.878,31
Pasif
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 16.334.681,27 32 TİCARİ BORÇLAR 337.776,98 320 SATICILAR HESABI 331.642,21 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 6.134,77 33 DİĞER BORÇLAR 579.473,52 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 539.020,22 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 40.453,30 34 ALINAN AVANSLAR 4.654,26 340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABI 4.654,26 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 15.412.776,51 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 13.425.268,20 361 ÖD. SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI 805.754,97 362 ÖD. DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERİ HES. 1.178.992,51 369 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 2.760,83 5 ÖZ KAYNAKLAR 382.057.197,04 50 ÖDENMİŞ SERMAYE 1.000.000,00 500 SERMAYE HESABI 1.000.000,00 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 316.805.269,09 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HESABI 316.805.269,09 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 64.251.927,95 590 DÖNEM NET KARI HESABI 64.251.927,95 Toplam: 398.391.878,31

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Gelir Tablosu
(01.01.2015 - 31.12.2015) A- BRÜT SATIŞLAR 569.267.879,81 1- Yurt içi Satışlar 560.768.868,97 2- Yurt Dışı Satışlar 8.499.010,84 3- Diğer Gelirler 0,00 B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 5.751.573,52 1-Satıştan İadeler (-) 1.462.680,61 2- Satış Iskontoları (-) 0,00 3- Diğer indirimler (-) 4.288.892,91 C- NET SATIŞLAR 563.516.306,29 D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 302.177.996,89 1 - Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 302.177.996,89 4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 261.338.309,40 E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 221.189.327,91 1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 221.189.327,91 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 40.148.981,49 F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 30.454.089,33 1-Faiz Gelirleri 29.642.605,08 2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 424.450,07 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 387.034,18 G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 6.351.142,87

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 1-Karşılık Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 453.852,99 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 5.897.289,88 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 64.251.927,95 H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 0,00 I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 64.251.927,95 J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 64.251.927,95

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ANADOLU ÜNİVERSİTESİ 2015 YILI PERFORMANS DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 32
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 32
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 33
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 33
5. GENEL DEĞERLENDİRME ................................................................................................................... 34
6. DENETİM BULGULARI .......................................................................................................................... 35

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32

1. ÖZET Bu rapor, Anadolu Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, Sayıştay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Anadolu Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aşağıdakiler denetlenmiştir:  2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı İdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Anadolu Üniversitesinin stratejik planlama ile ilgili mevzuata genel olarak uyduğu, performans hedeflerinin stratejik plan uygun olduğu ve diğer üst düzey plan ve programlara aykırı olmadığı görülmüştür. İdarenin, iki performans göstergesi dışında, performans göstergelerinin hedefler ile uyumlu ve ölçülebilir olduğu anlaşılmıştır. İdarenin performans sürecinin son aşaması olan performans göstergelerinin ölçümünü ise yapmadığı ve dolayısıyla idare faaliyet raporunda açıklayamadığı büyük bir eksiklik olarak tespit edilmiştir.
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve İdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına ilişkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmış olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tam ve doğru

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine ilişkin sistemlerin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine ilişkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları ve Sayıştay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleştirilmesi ve yaygınlaştırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluşturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleştirilmiştir. Bu çerçevede, Anadolu Üniversitesinin yayımladığı 2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenmiştir.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 5. GENEL DEĞERLENDİRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Anadolu Üniversitesinin yayımladığı 2014 - 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı İdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiştir. Üniversite tarafından hazırlanan performans programında yer alan dokuz hedefe ilişkin göstergelerden ikisine (Bilgi ve iletişim teknolojilerinin eğitim - öğretim sistemindeki etkinliğini arttırmak; Tüm kampüslerdeki yaşam koşullarını geliştirmek) ait göstergelerin (Bilgi işlem altyapısını iyileştirme oranı; Tamamlanma oranı) ölçülemez olduğu görülmektedir. Diğer göstergelerin ölçülebilirliğinde bir sorun olmamakla birlikte iki göstergenin ölçülemez olması idarenin bu iki göstergenin bağlı olduğu hedefe ulaşma seviyesi konusunda bilgi edinilmesini imkânsız kılmaktadır. Denetim sırasında tespit edilen en büyük sorun ise idare faaliyet raporunda performans göstergelerinin gerçekleşme oranlarına ve dolayısıyla performans hedeflerine ulaşma seviyesine yer verilmemesidir. Bu durum, performans bütçelemesi sürecinin bir bütün olarak sonuçsuz kalmasına neden olmaktadır. İdarenin bulgulara verdiği cevaplarla birlikte değerlendirildiğinde, idarenin performans göstergelerinde bulgu konusu edilen hususlar dışında mevzuattan kaynaklanan yükümlülüklerini yerine getirdiği; bulgu konusu edilen hususların ise mevzuatın eksik yorumlanmasından kaynaklandığı anlaşılmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 6. DENETİM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 1: Bazı Performans Göstergelerinin Ölçülemez Olması Performans programında yer alan iki performans göstergesinin ölçülemez nitelikte olduğu görülmüştür. Üniversite performans programında;

• 1.3 numaralı hedef olan "Bilgi ve iletişim teknolojilerinin eğitim-öğretim sistemindeki etkinliğini arttırmak" hedefine bağlı "Bilgi işlem altyapısını iyileştirme oranı" göstergesi,
• 1.4 numaralı hedef olan "Tüm kampüslerdeki yaşam koşullarını geliştirmek" hedefine bağlı "Tamamlanma oranı" göstergesi herhangi bir somut kritere bağlanmamıştır. Söz konusu göstergelerde yer alan "iyileştirme oranı" ve "tamamlanma oranı" ifadeleri soyut ifadeler olmakla beraber iyileştirme ile kast edilen faaliyetlerin ve tamamlanması amaçlanan faaliyetlerin performans programında açıkça belirtilmesi gerekmektedir. Şu haliyle bu göstergelere ilişkin gerçekleşmeleri tespit etmek mümkün gözükmemektedir. Bu nedenlerle, her bir performans göstergesinin somut ve ölçülebilir kritere bağlanmasının uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; İdare cevabında özetle, sorguda bahsedilen iki hedefin ödenek tutarı ve gerçekleşen harcama tutarı şeklinde bir göstergeye bağlandığını ifade etmiştir. Sonuç olarak İdare cevabında performans göstergesi olarak bütçe harcama hedefinin gerçekleşme oranının tespit edildiğini ifade etse de, bir amaç için harcanan paranın o amaca hangi oranda ulaşıldığı hakkında bir fikir vermediği açıktır. Stratejik planlar ve bunlara bağlı olarak hazırlanan performans programları ile idarenin hedefleri ve bu hedeflere ulaşılıp ulaşılmadığını belirlemek üzere performans göstergeleri belirlenmektedir. Performans göstergelerinin temel fonksiyonu hedefe ne oranda ulaşıldığını

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 tespit etmektir. Performans programının bir parçası olarak hedeflere ulaşırken kullanılacak kaynaklar, mevzuatı gereği, ayrıca belirlenmektedir. Yani her bir hedef ve gösterge için maliyet tespiti yapıldıktan, bulgu konusu edilen durum da idarenin, Performans Programı Hazırlama Rehberine ekli, "Performans Hedefi Tablosunda yer alan "Kaynak İhtiyacı" kısmını gösterge olarak kabul etmesidir. Halbuki performans göstergesi ile bu göstergenin kaynak ihtiyacı iki ayrı kavram olarak mevzuatta tanımlanmıştır. Performans programlarında hedeflerin iyi tanımlanmış, ölçülebilir ve somut hedeflere bağlanması stratejik planlama sürecinin başarıya ulaşması açısından hayatî önem taşımaktadır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiştir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine İlişkin Bulgular BULGU 2: İdare Faaliyet Raporunda Performans Sonuçlarına yer Verilmemesi İdare faaliyet raporunda performans sonuçlarına yer verilmediği görülmüştür. İdare faaliyet raporlarında yer alacak bilgiler Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte detaylı olarak sayılmıştır. Bu Yönetmelik'e göre, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine idare faaliyet raporunda yer verilmesi gerekmektedir. Üniversite, idare faaliyet raporunda performans hedef ve göstergelerine ilişkin hedeflenen ve gerçekleşen bütçe harcamalarına yer vermekle beraber, sayısal ve oransal gerçekleşmelere yer vermemiştir. Bu durumda, idarenin performans göstergelerinin gerçekleşme oranı ile performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığının tespiti mümkün olmamaktadır. Performans gerçekleşmelerinin açıklanmaması mevzuata aykırılık teşkil etmesinin yanı sıra tüm stratejik planlama sürecini de anlamsız kılmaktadır. Zira stratejik planlama ile başlayan süreç ancak performans hedeflerine ulaşma oranına bakılarak bir anlam kazanmamaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 Bu gerekçelerle, idare faaliyet raporunda performans gerçekleşmelerinin tespit ve ilan edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; İdare cevabında özetle, birimlerin kendilerini ilgilendiren performans göstergelerinin gerçekleşme durumu hakkında bilgi sahibi olduğu, ancak bu bilginin bir merkezde toplanıp idare faaliyet raporlarına aktarılmadığını ifade etmiştir. İdare, bulgu konusu durumun 2016 yılında düzeltileceğini ifade belirtmiştir. Sonuç olarak İdarenin cevabından, performans göstergelerine ilişkin gerçekleşme bilgisinin birimlerde olduğu ve 2016 yılından itibaren bu bilgilerin idare faaliyet raporuna aktarılacağı anlaşılmaktadır.

T.C. Sayıştay Başkanlığı Anadolu Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 38 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr