2015 - AKSARAY ÜNİVERSİTESİ.pdf
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016
ĠÇERĠK AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 24
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Aksaray Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversite bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Bu bağlamda anılan Yönetmeliğin 538 ve 539 uncu maddelerinde sayılan ve üniversite tarafından düzenlenen mali tablolardan; 2015 yılı bütçe uygulama sonuçları ile faaliyet sonuçlarına iliĢkin özet bilgiler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Aktarılan / Eklenen Ödenek Eksiltilen Ödenek Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 87.982.000 40.455.533 - 128.437.533 122.698.605 95,53 Tablo 2: 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 87.892.000 114.306.390,37 130 Tablo 3: 2015 Yılı Faaliyet Sonuçları (TL) AÇIKLAMA Faaliyet Gelirleri Faaliyet Giderleri Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu FAALĠYET SONUÇLARI 108.382.821,75 TL 79.819.111,96 TL 28.563.709,79 TL
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri Ġle AyrılmıĢ Amortisman Tutarı Arasındaki Farkın Yıl Sonunda Amorti Edilmemesi Üniversite mali tablolarının incelenmesi neticesinde “Diğer Duran Varlıklar” hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. 2015 yılı kesin mizanına göre; 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesi 640.347,96 TL iken, buna denk olması gereken 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesinin ise 551.248,83 TL olduğu görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219 uncu maddesinin a fıkrasının 2 nci bendinde; “Elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilir.” Hükmü yer almaktadır. Ġlgili hükme göre, dönem sonunda 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark giderilecek Ģekilde amortisman ayrılması dolayısıyla bu hesaplarının eĢitlenmesi gerekmektedir. Buna göre hatalı yapılan iĢlemler sonucunda anılan iki hesap arasında oluĢan 89.099,13 TL’lik fark, 294 nolu Hesabın Bilançoda olması gerekenden bu tutar kadar fazla görünmesine, diğer taraftan yıl sonunda amortisman ayrıldığında faaliyet gideri yapılacağından Faaliyet Sonuçları Tablosunda da Giderlerin yine bu tutar kadar olması gerekenden düĢük gösterilmesine neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemiz mali tablolarının incelenmesi neticesinde “Diğer Duran Varlıklar” hesap grubunda yer alan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki farka yıl sonunda amortisman ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Üniversitemiz TKYS sistemine 2012 sonu itibariyle geçmiĢ olup, TKYS sisteminde 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı karĢılıklı çalıĢmakta, amortisman
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 hesaplarında herhangi bir sıkıntı yaĢanmamasına rağmen, 2012 yılı öncesi hurdaya ayrılan taĢınırlar için kullanılan taĢınır sisteminde aksaklıklar yaĢanmıĢ 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortisman Hesabının borç-alacak iliĢkisi sağlanamamıĢtır. Ġlgili sorun 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı arasındaki fark Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 219 uncu maddesinin (a) fıkrasının 2 nci bendinde; “Elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilir” hükmü gereği, ilgili iki hesap arasındaki fark 630 Giderler Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına 25.04.2016 tarih 3319 no’lu yevmiye (EK-3) ile kaydedilerek 299/294 Hesaplar arasındaki denklik sağlanmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, söz konusu hesaplara gereken kayıtlar yapılarak denkliğin sağlandığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2016 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının, 2015 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye ĠĢletmesine Taahhüt Edilen Sermaye Tutarının Muhasebe Sisteminde Ġzlenmemesi Üniversite tarafından Döner Sermaye ĠĢletmesine taahhüt edilen sermaye tutarının, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile karĢılığında 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Yapılan incelemede Döner Sermaye ĠĢletmesine 2008 yılında 1.000,00TL kuruluĢ sermayesi taahhüt edildiği ancak 2015 mali yılı sonu itibariyle bu taahhüttün henüz ödenmediği tespit edilmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletmesinin mali tablosunda ise ilgili tutar 501 ÖdenmemiĢ Sermaye Hesabında gösterilmektedir. Söz konusu taahhüttün yapıldığı tarihte taahhüt edilen sermaye tutarlarının 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak, 242 hesabına borç kaydedilmesini gerektiren bir
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 muhasebe düzenlemesi mevcut değildir. Ancak 2015 yılında yürürlüğe giren Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 165 inci maddesi ile bu yönde düzenleme yapılmıĢ ve ilgili taahhüt hesabı Hesap Planına da eklenmiĢtir. Dolayısıyla anılan Yönetmelik hükümleri gereğince üniversitenin döner sermayeli kuruluĢuna taahhüt ettiği 1.000,00 TL lik sermaye tutarını, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izlenmesi ve taahhüt edilen söz konusu tutarın da iĢletmenin öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarla eĢit olması gerekmektedir. Söz konusu sermaye taahhüdünün ilgili hesaplar ile aktifleĢtirilmemesi sonucunda 2015 yılı Bilançosunun Mali Duran Varlıklar hesap grubu itibariyle gerçeği yansıtmamasına neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 162 inci Maddesinde, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının, bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak çalıĢtırılacağı hüküm altına alınmıĢtır. Üniversitemiz Ġdari Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığı’nın sermaye bütçesi tertibi üzerinden taahhüt hesaplarının çalıĢtırılması yönünden iĢlem baĢlatılmıĢ, ancak KBS üzerinden 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının çalıĢmasına sistem izin vermemiĢtir. (harcama biriminizde ilgili yetki bulunmamaktadır uyarısı vermektedir.) Konu ile ilgili olarak 29.04.2016 tarih 00264701 no’lu ve 02.05.2016 tarih 00264967 no’lu çağrılarla yetki hususunda KBS çağrı sistemi üzerinden Maliye Bakanlığı’na çağrı açılmıĢtır. Bulgu ile ilgili olarak, 242/247 Hesapların hangi birim, hangi e-kod üzerinden taahhüt hesaplarının çalıĢtırılması gerektiği, 2016 yılında bulguya iliĢkin bütçede ödenek öngörülmediğinden, Net Finansmandan likit karĢılığı ödenek eklemesi yapılıp yapılamayacağı veya ödeneği olan baĢka bir e-kod üzerinden ödeme yapılıp yapılamayacağı hususlarında Üniversitemizce tereddüde düĢülmüĢ olduğundan uygulamaya esas cevaplarını almak üzere, Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne 03.05.2016 tarih 48213 sayılı yazı (EK-2) ile görüĢ sorulmuĢ olup, gelen cevaba istinaden iĢlem tesis edilecektir." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, söz konusu hesaplara ait kayıt iĢlemlerinin Maliye Bakanlığı nezdinde yapılan yazıĢmalar ile sistem üzerinden düzeltme çalıĢmalarının baĢlatıldığı, konunun titizlikle takip edilerek gereken kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Ancak bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda iĢlem yapılmadığı için 2015 mali yılı bilançosu doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Aksaray Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı), Diğer Duran Varlıklar (299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Giderler (630 Giderler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Mülkiyeti Üniversiteye Ait TaĢınmazların Cins Tashihlerinin Yapılmaması Üniversite mülkiyetinde olan arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, yemekhane gibi binalar yapılmasına rağmen bu binaların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı 10 uncu maddesinde: “1) (Değişik:3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Yukarıda yazılı mevzuat hükmüne göre mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerindeki yapıların tapu kayıtlarının uygunluğu açısından “cins tashihlerinin” yapılması gerekmektedir. Sonuç olarak üniversite mülkiyetinde bulunan arsa ve arazilerin tapu kayıtları ile mevcut kullanım Ģeklinin birbirine uyumlu olması için yapılacak cins tashihi tapu iĢlemlerine baĢlanılması ve bu iĢlemlerin bitmesi beklenilmeden de bunların mevcut kullanım Ģekilleri (bina, yerüstü düzeni vb.) itibariyle ilgili taĢınmaz hesaplarına kaydedilmeleri gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguya iliĢkin olarak, 15.04.2016 tarih ve 42521 sayılı yazımız (EK-8) ile Yapı ĠĢleri Daire BaĢkanlığı’na rapora verilecek cevaba esas savunmaları istenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Yapı ĠĢleri Daire BaĢkanlığı’ndan alınan 27.04.2016 tarih ve 46070 Sayılı (EK-9) yazılarında; yeni binaların ruhsatlarının alınmaya baĢlandığı, binalar tamamlandıkça cins tashihlerinin yapılacağı belirtilmiĢ olup, konu hakkında gerekli hassasiyet tarafımızca gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversite mülkiyetindeki taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleriyle muhasebe kayıtlarında yer aldığı, yapımı tamamlanan binaların ise ruhsatlarının alınmaya baĢlandığı, binalar tamamlandıkça cins tashihlerinin yapılacağı ve bundan sonra gerekli hassasiyetin gösterileceği belirtilmiĢtir. Söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar bir sonraki yıl denetiminde dikkate alınacaktır. BULGU 2: TaĢınmaz Kira Bedellerinden Takipli Hale Gelenlerin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmemesi Üniversite mülkiyetinde olan taĢınmazlardan kiraya verilenlerin, takipli hale gelmiĢ olan kira bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55 inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede tahsili mümkün olmadığı için takibe alınan kira bedellerinin 120 Gelirden Alacaklar hesabında izlendiği ve takip için hukuk birimine gönderildiği ancak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılması gereken 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaması anılan muhasebe yönetmeliğine aykırılığa neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "Bulguya iliĢkin olarak, BaĢkanlığımız hesaplarında vadesi geçmiĢ olan dosyalara ait tutarlar 26.04.2016 tarih ve 3321 no’lu yevmiye (EK-1) ile 121 Takipli Alacaklar hesabına atılmıĢ olup, bu tarihten itibaren vadesi geçmiĢ borçlar 120
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Gelirden Alacaklar Hesabından çıkartılarak, 121 Takipli Alacaklar hesabı ile iliĢkilendirilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversitenin vadesi geçmiĢ alacaklarının ilgili hesaba kaydedildiği, bundan sonra vadesi geçmiĢ alacaklar için gereken iĢlemin yapılacağı belirtilmiĢtir. Bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda 2016 yılında düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında yapılan çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 3: Ġç Kontrol Sistemi Yapılandırma ÇalıĢmalarının Tamamlanmaması ve Ġç Denetçi Atanmaması Üniversitenin iç kontrol sisteminin incelenmesi neticesinde iç kontrol sistemiyle ilgili yapılandırma çalıĢmalarının halen devam ettiği ancak eksikliklerin olduğu tespit edilmiĢtir. A) Ġç kontrol sistemi yapılandırma çalıĢmalarının değerlendirilmesi sonucunda; Rektör tarafından iç kontrol sistemi çalıĢmaları 18.06.2014 tarih ve 432 sayılı Rektörlük oluruyla baĢlatıldığı, 17.07.2014 tarih ve 502/4071 sayılı yazı doğrultusunda, 22.07.2014 tarihinde Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubuna Eylem Planı hazırlama sürecine iliĢkin eğitim verildiği, 08.06.2015 tarih ve 336/3008 sayılı Rektörlük oluru ile Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığınca 16.06.2015 tarihinde birimlerden Ġç kontrol iĢ ve iĢlemlerini yürütmek üzere görevlendirilecek olan 76 kiĢiye Ġç Kontrol süreci hakkında eğitim verildiği, 20 birimde Ġç Kontrol eğitimi verildiği, 8 birimde eğitim konusunda çalıĢmaların devam ettiği, Personel Daire BaĢkanlığının 14.11.2014 tarih ve 3855 / 6355 tarihli yazısı ile Akademik ve Ġdari Personele iliĢkin etik sözleĢmesinin dağıtımı yapılmıĢ, birimlerce tebliği yapıldıktan sonra bir örneğinin özlük dosyasında muhafaza edilmek üzere Personel Daire BaĢkanlığına gönderilmesi ilgili birimlerden istendiği, 28 birimde Etik SözleĢmesinin imzalanmıĢ ve Personel Daire BaĢkanlığına gönderildiği,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak 28.11.2014 tarihli 784 sayılı Rektörlük oluru ve 03.12.2014 tarihli 792/6728 sayılı yazı ile Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne gönderildiği, GörülmüĢ olup iç kontrol sisteminin yapılandırılmasına iliĢkin temel çalıĢmalar genel olarak tamamlanmıĢ olmakla birlikte, Aksaray Üniversitesi iç kontrol sisteminin yapılandırılması için Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planında yer alan faaliyetlerden özellikle; • Kurumun tüm birimlerinde ve faaliyetlerindeki iĢ/görev tanımları ve süreçlerinin tamamlanmadığı, • ĠĢ süreçleri esas alınarak her birimde odak gruplarının oluĢturularak risklerin belirlenmediği, analiz edilmediği ve değerlendirilmediği, • Risklerin önceliklendirilmediği, • Göze alınan risk düzeylerinin/Risk iĢtahının belirlenmediği, • Risklerin karĢılanma (riske cevap vermek) yönteminin belirlenmediği, • Kontrol faaliyetlerinin belirlenmediği, tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kanunun “iç kontrolün amacı” baĢlıklı 56 ıncı maddesinde; “İç kontrolün amacı; a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yönetilmesini, b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesini, c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini, d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesini,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
e) (Değişik: 22/12/2005-5436/10 md.) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını
önlemek ve kayıplara karşı korunmasını, sağlamaktır.” Denilmektedir.
5018 sayılı Kanunun 11 inci maddesinde, Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul
ve Esaslara Dair Yönetmeliğin 8inci maddesinde ve Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliğinde
belirtildiği gibi; Üst yöneticilerin, mali yönetim ve kontrol sisteminin kurulması, iĢleyiĢinin
gözetilmesi, izlenmesi ve Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden
sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi
ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri hükme bağlanmıĢtır.
Ġç kontrol sisteminin yapılandırılması ve iĢleyiĢi konusunda sorumluluk üst yöneticiye
yani Rektöre aittir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri ve açıklamalar doğrultusunda Üniversitenin
Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı çerçevesinde tüm birimlerde iĢ süreçlerinin
çıkarılması, iĢ süreçleri esas alınarak her birimde odak gruplarının oluĢturularak risklerin
belirlenmesi, analiz edilmesi ve değerlendirilmesi, risklerin önceliklendirilmesi, göze alınan
risk düzeylerinin/risk iĢtahının belirlenmesi, risklerin karĢılanması ve kontrol faaliyetlerinin
belirlenmesi çalıĢmalarını yürütmesi gerekmektedir. Bunun yanında üst yöneticiye bağlı olan
Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nün iç kontrol sisteminin yapılandırılması amacıyla Kamu
Ġç Kontrol Standartları uyum Eylem Planında Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü için de
eylemler hazırlanması gerekmektedir.
B) Ġç kontrol sisteminin bileĢenlerinden Kontrol Ortamının önemli bir unsuru olan iç
denetçi atamasının tamamlanmadığı, 2014 SayıĢtay Denetim Raporu’nda konu edilmesine
rağmen söz konusu hususun halen devam ettiği tespit edilmiĢtir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda iç denetim, iç kontrol
sisteminin bir unsuru olarak düzenlenmiĢtir. Söz konusu Kanunun “Üst Yöneticiler” baĢlıklı
11 inci maddesinin son bendinde;
“Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler
birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.”
“Ġç kontrolün tanımı” baĢlıklı 55 inci maddesinin ilk fıkrasında;
“İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür” “Ġç Denetim” baĢlıklı 63 üncü maddesinde; “İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. (Düzenleme ikinci fıkra: 22/12/2005- 5436/10 md.) İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır. (Ek cümle: 22/12/2005- 5436/10 md.) Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.” Denilmektedir. Ġç Denetim Birimleri, Ġç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından hazırlanan ve iç denetim faaliyetlerinin bütün aĢamalarına ait yöntem ve esasları belirleyen Kamu iç Denetim Rehberine uygun Ģekilde iç denetim faaliyetlerini yürütmek durumundadırlar. Söz konusu rehber incelendiğinde genel olarak iç denetimi bir ekip iĢi olarak benimsediği görülmektedir. ġöyle ki, iç denetçi tarafından hazırlanan denetim raporunda yer alacak bulgulara Denetim Gözetim Sorumlusu ve Ġç Denetim Birim BaĢkanının görüĢleri doğrultusunda karar verileceği rehberde ifade edilmektedir. Yapılan incelemede Üniversiteye 2013/ 4625 sayılı BKK ile ihdas edilen 3 adet iç denetçi kadrosundan kanuni zorunluğa rağmen sadece bir adet kadroya atama yapıldığı görülmüĢtür. Mevzuatın öngördüğü Ģekilde, boĢ olan iç denetçi kadrolarına atamaların tamamlanması gerekmektedir. Sonuç olarak Üniversitede boĢ olan iç denetçi kadrolarına atama yapılması ve aktif olarak çalıĢtırılması gerekmektedir. Ayrıca Maliye Bakanlığınca yayınlanan “Kamu Ġç
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
Kontrol Rehberinde” belirtildiği gibi birim risklerinin etki ve olasılığını azaltacak kontrol
faaliyetlerinin, iĢin baĢarıyla yapılmasına makul güvence sağlamak ve personelin
performansını ölçmeye ve değerlendirmeye imkan vermek amacıyla, her bir risk için ayrı bir
iĢ, görev, süreç, kayıt, prosedür gibi açık olarak belirlenmesi, kontrol faaliyetini iĢinde
uygulayacak ve değerlendirecek sorumlu personel veya personellerin kayıt altına alınarak
görevlendirilmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında; "A) Ġç Kontrole iliĢkin:
26.04.2016 tarih ve 45348 (EK- 12) sayılı yazımız ile tüm birimlerin iĢ süreçlerini
/görev tanımlamalarını tamamlayarak kendi web sitelerinde yayımlanması talimatı verilmiĢtir.
Eylem planında Risk Yönetimi Standardına iliĢkin olarak,
Üniversitemiz Ġç Kontrol Koordinasyon Kurulu tarafından 28.04.2016 tarihinde
toplantı yapılmıĢ, aĢağıdaki karar alınmıĢtır.
“22.12.2015 tarh ve 29570 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Hazine MüsteĢarlığı ile
Dünya Bankası Tarafından Ġmzalanan Kamu Mali Yönetimi Reformu Uygulamalarının
Desteklenmesi Projesi ile Ġlgili Hibe AnlaĢması” nın Hibe Faaliyetlerinin Yürütülmesi
BaĢlıklı II’ inci maddesinde, BileĢen B: Kamu Mali Ġç Kontrol Çerçevesinin Uygulanmasının
GeliĢtirilmesi baĢlıklı alt baĢlığında;
“(i) Merkezi UyumlaĢtırma Biriminin izleme ve gözetim rolünü gerçekleĢtirme
kapasitesinin geliĢtirilmesi ve bu kapsamda COSO 2013’e uygun olarak iç kontrol
standartlarının güncellenmesi ve iç kontrol kılavuzunun revize edilmesi, bir risk yönetim
kılavuzunun hazırlanması ve kamu idareleri için bir risk yönetim yazılımının geliĢtirilmesi.
(ii) Kamu kurumlarında kamu mali kontrol çerçevesi ile ilgili farkındalık düzeyinin
yükseltilmesi ve kapasitelerinin desteklenmesi; bu kapsamda farklı bütçe yapılarına (örneğin
merkezi bütçe , özel bütçe, yerel yönetim, üniversite) sahip kamu idarelerinde iç kontrol
çerçevesinin ve risk yönetim kılavuzunun pilot uygulamasının yapılması ve deneyimlerin
paylaĢılması amacıyla gerekli yaygınlaĢtırma etkinliklerinin düzenlenmesi.” DenilmiĢtir.
Üniversitemiz tarafından hazırlanarak Maliye Bakanlığına gönderilen Ġç kontrol
Eylem Planımızın, Risk Yönetimine iliĢkin bölümündeki tamamlanma tarihlerinin Merkezi
UyumlaĢtırma Biriminin yukarıda bahsi geçen hüküm doğrultusunda Ġç kontrol (özellikle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
Risk Yönetimine yönelik kılavuz hazırlama, yazılım hazırlama vs.) uygulamasına yönelik
değiĢiklik yapacağı ön görülmüĢ olduğundan 31.12.2018 tarihi olarak revize edilmesi kararı
oy birliği ile alınmıĢtır.”
Alınan karar 28.04.2016 tarih ve 46758 sayılı olur ile Rektörlük Makamına olura
sunulmuĢtur.
Konuya iliĢkin olarak 31.12.2018 tarihine kadar Risk Yönetimine iliĢkin eylemler
tamamlanmaya (her bir risk için ayrı personel görevlendirilmesi ve personellerin kayıt altına
alınması iĢlemleri de dahil) çalıĢılacaktır.
Üniversitemiz Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü tarafından Ġç Kontrol Eylem Planı
kendi bünyesi içinde hazırlatılacaktır.
B) Ġç Denetçi Atanmaması:
Üniversitemize iç denetçi kadrosuna atanmak üzere aranan vasıflarda talep olmadığı
gibi, yapılan araĢtırmalarda kadroya uygun Ġç denetçi de bulunamamıĢtır. Kadroya uygun iç
denetçi talebi olması veya tarafımızca bulunması halinde boĢ bulunan iç denetçi kadrolarına
atama yapılacaktır." denilmektedir.
Sonuç olarak A) Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversite iç kontrol
sisteminin oluĢturulması kapsamında tüm birimlerin iĢ süreçlerinin ve görev tanımlarının
yapılacağı, Eylem Planında Risk Yönetim Standardına iliĢkin çalıĢmalara da baĢlanıldığı
belirtilmiĢtir. Ayrıca Üniversite Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü tarafından Ġç Kontrol
Eylem Planının kendi bünyesi içinde hazırlanacağı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında
söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.
B) Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, üniversite iç denetçi kadrosuna
atanmak üzere yeterli vasıfta talep olmadığı veya kadroya uygun eleman bulunamadığı
belirtilmiĢtir. Söz konusu kadroya uygun iç denetçi olması halinde atama yapılacağı
belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate
alınacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardı
mcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2013 2014 2015
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 34.334.946 37 41.964.355 10 53.769.854 73
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 5.119.415 41 6.338.175 73 7.235.742 56
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.727.299 01 11.499.079 21 12.938.457 47
630 5 Cari Transferler 1.203.563 68 1.326.701 39 1.300.160 62
630 7 Sermaye Transferleri - - - - - -
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 36.758 43 89.860 24 47.016 28
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 142.120 38 288.681 30 158.600 06
630 13 Amortisman Giderleri 185.669 91 3.174.637 30 3.277.149 40
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 574.589 38 874.594 72 1.049.203 46
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler - - 800.361 17 8.240 64
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.750.000 00 - - - -
630 99 Diğer Giderler 14.644 77 278.010 06 7.240 61
GĠDERLER TOPLAMI (A) 53.089.007 34 66.634.456 22 79.791.665 83
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.585.449 20 7.981.955 13 9.224.986 28
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 71.912.590 59 79.673.144 39 95.762.381 53
600 05 Diğer Gelirler 3.172.039 56 4.472.554 89 3.325.817 73
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 42.030 29 112.793 20 69.861 97
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 81.712.109 64 92.240.447 61 108.383.047 51
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 28.623.102 30 25.605.991 39 28.591.381 68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar 22.263.427,24 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.539.633,84
10 Hazır Değerler 7.536.953,02 32 Faaliyet Borçları -
100 Kasa Hesabı - 320 Bütçe Emanetleri Hesabı -
102 Banka Hesabı 7.255.422,60 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 3.409.245,42
103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabı (-) 0,00 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı -
104 Proje Özel Hesabı 281.530,42 333 Emanetler Hesabı 3.409.245,42
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.130.388,42
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı - 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.121.759,20
12 Faaliyet Alacakları 9.670.399,25 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
Hesabı 8.200,88
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 9.533.912,91 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına
Yapılan Tahsilat Hesabı 428,34
126 Verilen Depozito ve Teminatlar
Hesabı 136.486,34 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 122.835,88
43 Diğer Borçlar 122.835,88
430
Alınan Depozito ve Teminatlar
Hesabı 122.835,88
5 Öz Kaynaklar 317.320.717,98
14 Diğer Alacaklar 1.123.670,39 50 Net Değer 199.634.287,06
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 1.123.670,39 500 Net Değer Hesabı 199.634.287,06
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
15 Stoklar 1.720.199,30 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları 89.095.049,24
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.720.199,30 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları
Hesabı 89.095.049,24
16 Ön Ödemeler 2.212.205,28 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 28.591.381,68
160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0,00 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 28.591.381,68
161 Personel Avansları Hesabı 0,00
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler
Hesabı 2.212.205,28
2 Duran Varlıklar 299.719.760,46
22 Faaliyet Alacakları 35.327,68
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 35.327,68
25 Maddi Duran Varlıklar 297.662.722,51
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 22.397.868,50
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 30.795.380,62
252 Binalar Hesabı 164.823.484,38
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 16.897.183,84
254 TaĢıtlar Hesabı 988.234,41
255 DemirbaĢlar Hesabı 19.849.597,99
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -28.045.027,29
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 69.956.000,06
259 Yatırım Avansları Hesabı -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1.932.611,14
260 Haklar Hesabı 2.274.038,33
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -341.427,19
29 Diğer Duran Varlıklar 89.099,13
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi
Duran Varlıklar Hesabı 640.347,96
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -551.248,83
BORÇ TOPLAMI: 321.983.187,70 ALACAK TOPLAMI: 321.983.187,70
Bilanço Dipnotları
921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 24.971.245,80
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen
Alacaklar Hesabı 2.469.178,81
949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen
Alacak Emanetleri Hesabı 2.469.178,81
962 Bilimsel Projeler Hesabı 230.787,41
963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 230.787,41
990 Kiraya Ver, Ġrtifak Hakkı Tesis
Ed.Mad.Kayıtlı Değ. 3.467.048,00
993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve
Ġrtifak Hakkı Gel. 168.257,34
999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı
Hesabı 3.635.305,34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AKSARAY ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 24
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 26
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 28
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24
- ÖZET Bu rapor, Aksaray Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Aksaray Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı, 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Yapılan denetimler neticesinde Aksaray Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine tam anlamıyla uygun Ģekilde oluĢturulmadığı görülmüĢtür. Performans sonuçlarının ölçülmesine yönelik sürecin oluĢturulmaması ile birlikte sistemin risk değerlendirmesinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Aksaray Üniversitesinin yayımladığı 2015-2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Aksaray Üniversitesinin yayımladığı 2015- 2019 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Aksaray Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Aksaray Üniversitesi, kurum stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Aynı zamanda amaç ve hedeflerin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. Aksaray Üniversitesinin 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planı değerlendirildiğinde programın zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2015-2019 dönemine ait Stratejik Planında Aksaray Üniversitesi, 5 amacına yönelik stratejik hedefler belirlemiĢtir. Yapılan denetim sonucunda stratejik planda belirlenen stratejik hedeflerden 2 adedinin stratejik amaçla ilgili olmadığı, 18 adedinin ilgili olmadığı değerlendirilmiĢtir. Stratejik hedeflere iliĢkin olarak belirlenen performans göstergelerinden 3 adedinin stratejik hedefle ilgili olmadığı, 53 adedinin ise ilgili olduğu tespit edilmiĢtir. Ġlgili olmadığı düĢünülen hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Ayrıca, ilgili olduğu tespit edilen göstergelerden tümünün ölçülebilir olduğu kanaatine varılmıĢtır. Bununla birlikte ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerin tümünün iyi tanımlandığı değerlendirilmiĢtir. Üniversitenin 2015 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde programın zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2015 yılı Performans Programında Aksaray Üniversitesi, 5 amacına yönelik yıllık hedefler belirlemiĢtir. 2015 yılı için kurumun 21 performans hedefi ve 56 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda 21 adet performans hedefinden 1 adedinin çıktı/ sonuç odaklı olmadığı değerlendirilmiĢtir. Söz konusu hedefe iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Ayrıca 1 adet stratejik hedefin stratejik planda yer almamasına rağmen performans programında yer almadığı tespit edilmiĢ olup ilgili hususa iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Stratejik hedeflere iliĢkin olarak belirlenen performans
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 göstergelerinden 4 adedinin stratejik hedef ve performans hedefi ile ilgili olmadığı, 58 adedinin ilgili olduğu değerlendirilmiĢtir. Ġlgili olmadığı düĢünülen göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Ayrıca, ilgili olduğu tespit edilen göstergelerden tümünün ölçülebilir olduğu kanaatine varılmıĢtır. Bununla birlikte ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerin tümünün iyi tanımlandığı değerlendirilmiĢtir. Üniversitenin 2015 yılı Faaliyet Raporunun zamanında yayımlandığı görülmüĢtür. Ancak idare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken bölümlerin yer almadığı tespit edilmiĢ olup buna iliĢkin değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Kamu idaresinin Performans Programında yer verdiği performans hedef ve göstergelerine iliĢkin gerçekleĢmeleri ölçmediği ve raporda yer verilmediği görülmüĢtür. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Aksaray Üniversitesinin performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu, ancak belirlenmiĢ hedeflerin gerçekleĢmelere iliĢkin ölçüm yapılmadığı değerlendirilmiĢtir. Aksaray Üniversitesi, stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin mevzuat hükümlerine tam olarak uygun olması için geliĢime ihtiyaç duymaktadır. Hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla faaliyet raporunun performans programı ile ilgisinin kurulması ve hedeflere yönelik gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması, kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28
6. DENETĠM BULGULARI
A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular
BULGU 1: Stratejik Planda Bazı Hedeflerin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması
Kamu idareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda; hedeflerin, amaçlar ile ilgili olması
gerektiği belirtilmiĢtir. Stratejik hedef, Stratejik Planda yer alan stratejik amaçların
gerçekleĢtirilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler, stratejik plan sürecinde
idarelerin “nerede olmayı istiyoruz” sorusuna verdikleri cevabı karĢılamaktadır. Buna göre stratejik
hedeflerin amaçları gerçekleĢtirmeye yönelik ve ilgililik kriterini sağlaması önem arz etmektedir.
Stratejik Planda yer alan 20 adet stratejik hedeften 18 adedinin stratejik amaçla ilgililik
kriterini sağladığı tespit edilmiĢtir Kalan 2 adet hedefin ise ait olduğu stratejik amaçla ilgili
olmadığı düĢünülmektedir.
Tablo 1: Stratejik Amaçla Ġlgisiz Olduğu Değerlendirilen Hedefler
Stratejik Amaç Stratejik Hedef Değerlendirme
Amaç 1: Ulusal ve
Uluslararası
Alanda Eğitimde
Rekabet Etmek
Hedef 1.5
Öğrencilere yönelik beslenme,
sağlık, sosyal, kültürel, sanatsal
ve sportif hizmetlerin etkin ve
verimli bir Ģekilde sunulması ve
bu alanlardaki olanakların
arttırılması
Öğrencilere yönelik sağlık,
sosyal, kültürel vb. hizmetler
sunulmasının ulusal ve
uluslararası alanda eğitimde
rekabet etmek ile ilgisi
bulunmamaktadır.
Söz konusu hedef amaca hizmet
etmemektedir.
Hedefin amaçla ilgisi
kurulamamıĢtır.
Amaç 4: Kurumsal
Yapının
Sürdürülebilirliğini
ve GeliĢimini
Sağlamak
Hedef 4.5
BeĢeri kaynakların niceliğinin
arttırılması
BeĢeri kaynakların nicelik
olarak arttırılması hedefinin
kurumsal yapının sürdürülmesi
ile ilgisi kurulamamıĢtır.
Söz konusu hedef amaca hizmet
etmemektedir.
Kamu idaresi cevabında; "2015-2019 yıllarını kapsayan 2. Stratejik Plan revize
edilmesi halinde revize aĢamasında, revize kararı alınmaz ise, 2020-2024 tarihlerini kapsayan
3. Stratejik plan çalıĢmalarında konu hakkında gerekli hassasiyet gösterilecektir."
denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, halen yürürlükte olan Stratejik Planın revize edilmesi kararı alınması halinde bu aĢamada, aksi halde yeni stratejik planın hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 2: Stratejik Planda Bazı Göstergelerin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Kamu idareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda; performans göstergelerinin gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, performans göstergesinin hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ortaya koyabilmesi için, söz konusu stratejik hedefle doğrudan ilgili olması gerekmektedir. Stratejik Planda yer alan performans göstergelerinden aĢağıdaki tabloda belirtilenler hariç stratejik hedefle ilgililik kriterini sağladığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu tabloda belirtilen göstergelerin ait olduğu stratejik hedefle ilgili olmadığı düĢünülmektedir. Tablo 2: Stratejik Hedefle Ġlgisiz Olduğu Değerlendirilen Göstergeler Stratejik Amaç Stratejik Hedef Gösterge Değerlendirme Amaç 1: Ulusal ve Uluslararası Alanda Eğitimde Rekabet Etmek Hedef 1.1 Yürütülmekte olan programların niteliklerinin ulusal ve uluslararası normlara ve beklentilere göre güncellenmesi ve sürdürülmesi Gösterge 1.1.1 Yürütülen eğitim program sayısı Hedefte belirtilen hâlihazırda yürütülen programların niteliğinde iyileĢme sağlanmasıdır. Program sayısının arttırılması niceliksel bir geliĢmedir. Program içeriklerinde kaliteli ve rekabeti artırıcı bir eğitim verme anlamında niteliksel düzenlemelerin gösterge olarak belirtilmesi hedefi gerçekleĢtirme anlamında daha uygun olacaktır. Söz konusu göstergelerin hedef ile ilgisi bulunmamaktadır. Göstergeler hedefe hizmet etmemektedir, hedefle ilgisi kurulamamıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Kamu idaresi cevabında; "2015-2019 yıllarını kapsayan 2. Stratejik Plan revize edilmesi halinde revize aĢamasında, revize kararı alınmaz ise, 2020-2024 tarihlerini kapsayan 3. Stratejik plan çalıĢmalarında konu hakkında gerekli hassasiyet gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, halen yürürlükte olan Stratejik Planın revize edilmesi kararı alınması halinde bu aĢamada, aksi halde yeni stratejik planın hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Bazı Göstergelerin Ġlgililik Kriterini Sağlamaması Performans Programı Hazırlama Rehberine göre; gösterge, kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlardır. Rehberde yapılan bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Performans Programı Hazırlama Rehberine göre hedeflerin gerçekleĢmesine yönelik olarak doğru faaliyetlerin belirlenmesi ve bunların maliyetlerinin gerçeğe en yakın Ģekilde hesaplanması, mal ve hizmet üretimine iliĢkin daha isabetli tercihler yapılması, kaynakların amaç ve hedeflere tahsis edilmesini öngören bütçeleme anlayıĢının iĢlerlik kazanması açısından büyük önem taĢımaktadır. Yapılan incelemeler neticesinde bazı göstergeler ile ait oldukları performans hedefleri arasında ilgililik kriterini karĢılayan bir iliĢki tespit edilememiĢtir. Bu kapsamda kurumun hedef ve göstergelerinin birbirleriyle uyumlu ve gerçekleĢtirilmek istenen sonuca yönelik olması ayrıca hedeflerin gerçekleĢmesi amacına hizmet edecek doğru faaliyetlerin belirlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31
Tablo 4: Performans Hedefiyle Ġlgisiz Olduğu Değerlendirilen Göstergeler
Stratejik Hedef Performans
Hedefi
Gösterge Değerlendirme
Stratejik Hedef
1.1.
Yürütülmekte
olan
programların
niteliklerinin
ulusal ve
uluslararası
normlara ve
beklentilere göre
güncellenmesi
ve sürdürülmesi
Performans
Hedefi 1.
Yürütülmekte
olan
programların
niteliklerinin
ulusal ve
uluslararası
normlara ve
beklentilere göre
güncellenmesi
ve sürdürülmesi
1.Yürütülen
eğitim
program sayısı
Hedefte belirtilen halihazırda
yürütülen programların niteliğinde
iyileĢme sağlanmasıdır. Program
sayıları niceliksel değer ifade
etmektedir.
Söz konusu göstergenin hedef ile
ilgisi bulunmamaktadır.
Gösterge hedefe hizmet
etmemektedir, hedefle ilgisi
kurulamamıĢtır.
2.Öğrenci
baĢına düĢen
derslik alanı
Öğrenci baĢına düĢen derslik alanı
fiziksel mekânların niceliksel
durumuyla ilgilidir.
Gösterge, hedefin gerçekleĢmesine
hizmet etmemektedir. Göstergenin
hedefle ilgisi kurulamamıĢtır.
3.Öğrenci
baĢına düĢen
üniversite
kütüphanesind
eki kitap sayısı
Söz konusu gösterge, hedefin
gerçekleĢmesine hizmet
etmemektedir. Göstergenin
hedefle ilgisi kurulamamıĢtır.
Stratejik Hedef
1.3.
Ulusal ve
uluslararası
öğrenci ve
öğretim elemanı
hareketliliği
sağlayan
programların ve
programa dâhil
olacak öğrenci
ve öğretim
elemanı
sayılarının
arttırılması
Performans
Hedefi 1.
Ulusal ve
uluslararası
öğrenci ve
öğretim elemanı
hareketliliği
sağlayan
programların ve
programa dâhil
olacak öğrenci
ve öğretim
elemanı
sayılarının
arttırılması
6.GiriĢimcilik
dersi verilen
program sayısı
GiriĢimcilik dersi verilen program
sayısı, hedefin gerçekleĢmesine
hizmet etmemektedir. Göstergenin
hedefle ilgisi kurulamamıĢtır.
Kamu idaresi cevabında; "Konuya iliĢkin olarak 15.04.2016 tarih ve 42513 (EK-1)
sayılı yazımız ile rapor hazırlamakla görevlendirilmiĢ personellere gerekli uyarılar yapılmıĢ
olup, 2017 yılı performans programı hazırlanırken bulguya iliĢkin gerekli hassasiyet
gösterilecektir." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığı, bir sonraki yıl performans programı hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 4: Stratejik Planda Yer Almayan Stratejik Hedefin Performans Programında Yer Alması Performans Programı Hazırlama Rehberine göre stratejik plan ve bütçe iliĢkisi performans programları aracılığı ile gerçekleĢtirilmektedir. Bütçe hazırlık sürecine entegre edilen performans programları, idare bütçelerinin stratejik planlarda belirlenmiĢ amaç ve hedefleri doğrultusunda hazırlanmasına yardımcı olmaktadır. Stratejik plan, performans programı ve bütçe sıkı bir iliĢki içindedir. Performans programlarında, stratejik planlarda yer alan amaç ve hedefler doğrultusunda belirlenen performans hedeflerine, bu hedeflere ulaĢmak için gerçekleĢtirilecek faaliyetlere, bunların kaynak ihtiyacına ve performans göstergelerine yer verilmektedir. Kurumun 2015 yılı Performans Programında (1.5) nolu stratejik hedef ve (5) nolu performans hedefi olarak “Öğrencilerin eğitim-öğretim süreçlerini destekleyici hizmetlerin yürütülmesi ve geliĢtirilmesi” hedefinin belirlendiği tespit edilmiĢtir. Ancak yapılan incelemede Üniversitenin 2015–2019 dönemini kapsayan Stratejik Planı’nda söz konusu stratejik hedefin yer almadığı görülmüĢtür. Bu kapsamda stratejik amaç ve stratejik hedefle iliĢkisi kurulmayan ve dolayısıyla bütçe ile de iliĢkilendirilemeyen bir performans hedefine performans programında yer verilmesi mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında; "Stratejik planın stratejik hedef (1.5)’inde “Öğrencilerin eğitim - öğretim süreçlerini destekleyici hizmetlerin yürütülmesi ve geliştirilmesi” hedef olarak belirlenmiĢtir. Söz konusu hedef, 2015 yılı performans programında yer verilmemiĢtir. Stratejik planın (1.6)'sında yer alan hedef, performans programında (1.5) no’lu stratejik hedef ve (5) no’lu performans hedefi olacak Ģekilde hazırlanmıĢtır. Gerekçesi ise stratejik planda (1.5) no’lu stratejik hedefe iliĢkin performans göstergeleri belirlenmeyip boĢ bırakılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Söz konusu husus, stratejik planda yer almayan bir hususun performans programında yer almasından ziyade, stratejik planda yer alan bir stratejik hedefin performans göstergeleri belirlenmediği için performans programına dahil edilmeyip, stratejik planın 1.6’sında yer alan hedefin yer almasıdır. Stratejik Planda, (1.5) hedefin göstergeleri belirtilmediğinden (1.6) hedef (1.5) hedef olarak performans programında gösterilmiĢtir. Bir sonraki performans programı hazırlanırken (1.5) hedef performans göstergesi belirlenmemiĢ olsa dahi performans programında gösterilecek ve maddeler arasındaki kayma bu sayede bertaraf edilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, söz konusu stratejik hedefin Stratejik Planda (1.6) nolu stratejik hedef olarak yer aldığını, performans programında (1.5) no’lu stratejik hedef ve (5) no’lu performans hedefi olacak Ģekilde hazırlandığı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususun stratejik planda yer alan stratejik hedefin performans göstergeleri belirlenmediği için performans programına dahil edilmediği ve stratejik planın (1.6)’sında yer alan hedefin performans programında yer almasından kaynaklandığı, bir sonraki performans programı hazırlanırken (1.5) hedef performans göstergesi belirlenmemiĢ olsa dahi performans programında gösterilerek maddeler arasındaki kaymanın bertaraf edileceği belirtilmiĢtir. Ancak sözü edilen stratejik hedef, Stratejik Planda (1.6) nolu stratejik hedef olarak da yer almamaktadır. Performans programlarında, stratejik planlarda yer alan amaç ve hedefler doğrultusunda belirlenen performans hedeflerine, bu hedeflere ulaĢmak için gerçekleĢtirilecek faaliyetlere, bunların kaynak ihtiyacına ve performans göstergelerine yer verilmektedir. Bulgumuzda da belirtildiği üzere stratejik amaç ve stratejik hedefle iliĢkisi kurulmayan ve dolayısıyla bütçe ile de iliĢkilendirilemeyen bir performans hedefine performans programında yer verilmesi mümkün değildir. BULGU 5: Performans Hedefinin Çıktı/Sonuç Odaklı Olmaması Performans Programı Hazırlama Rehberine göre hedeflerin, ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifade edilmesi gerektiği anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla hedeflerin çıktı ve sonuç odaklı olması, girdi odaklı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 olmaması ve faaliyetlere atıf yapmaması gerekir. Performans Programında yer alan hedefler faaliyet ve girdi odaklı olmaları durumunda değerlendirmeye tabi tutulamaz. Tablo 3: Çıktı/Sonuç Odaklı Olmayan Performans Hedefleri Performans Hedefi Sonuç P.H.12. AraĢtırma olanaklarının arttırılması için maddi kaynak yaratılması basın-yayın olanaklarının geliĢtirilmesi Maddi kaynak yaratılması üretilecek mal ve hizmetler için bir girdi niteliğindedir. Bu maddi imkânlarla yapılacak faaliyet ve projeler ancak çıktı/ sonuç odaklılık açısından değerlendirilebilir. Performans hedefi çıktı veya sonuç odaklı olmadığı için değerlendirmeye tabi tutulamaz. Kamu idaresi cevabında; "Konuya iliĢkin olarak 15.04.2016 tarih ve 42513 sayılı yazımız ile rapor hazırlamakla görevlendirilmiĢ personellere gerekli uyarılar yapılmıĢ olup, 2017 yılı performans programı hazırlanırken bulguya iliĢkin gerekli hassasiyet gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığı, bir sonraki yıl performans programı hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Faaliyet Raporunda Bulunması Gereken Bazı Bölümlere Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken; “Performans Sonuçları Tablosu”, “Performans Sonuçlarının Değerlendirilmesi ” ve “Performans Bilgi Sisteminin Değerlendirilmesi” bölümlerinin hazırlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında yasal mevzuata uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Konuya iliĢkin olarak, 15.04.2016 tarih ve 42513 sayılı yazımız ile ilgili personeller uyarılmıĢ olup, 2016 yılı Faaliyet Raporları hazırlanırken gerekli hassasiyet gösterilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığı, bir sonraki yıl performans programı hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. BULGU 7: Stratejik Plan ve Performans Programında Belirlenen Performans Hedef ve Göstergelerinin GerçekleĢme Değerlerinin Faaliyet Raporunda Ġzlenmemesi Üniversitenin 2015 yılı Performans Programı ve Faaliyet Raporu üzerinde yapılan incelemelerde, Performans Programında belirlenen göstergelerden hiçbirinin gerçekleĢme durumunun izlenmediği tespit edilmiĢtir. 10.12.2003 tarih ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunun 41 inci maddesinde; “İdare faaliyet raporu, ilgili idare hakkındaki genel bilgilerle birlikte; kullanılan kaynakları, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerini, varlık
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 ve yükümlülükleri ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgileri de kapsayan malî bilgileri; stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyetleri ve performans bilgilerini içerecek şekilde düzenlenir.” hükmü yer almaktadır. 17.03.2006 tarih ve 26111 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18 inci maddesinin (c) fıkrasının 2’inci bendinde; “Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilerek Kurum tarafından hazırlanacak olan faaliyet raporlarında stratejik plan ve performans programında belirlenen performans hedef ve göstergelerinin ölçülerek raporlanacağı açıkça belirtilmiĢtir. Ayrıca Devlet Planlama TeĢkilatı tarafından 2006 yılında yayınlanan Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunun “Ġzleme ve Değerlendirme” bölümünde, “Performansın izlenmesi, izleme faaliyetinin temelidir. Bunun için performans göstergeleri ile ilgili veriler düzenli olarak toplanmalı ve değerlendirilmedir.” hükmü yer almaktadır. Yine aynı bölümde “İzleme ve değerlendirme süreci kurumsal öğrenmeyi ve buna bağlı olarak faaliyetlerin sürekli olarak iyileştirilmesini sağlar. Ayrıca, hesap verme sorumluluğunun oluşturulmasına katkıda bulunur. Stratejik planın izleme ve değerlendirmeye tabi tutulması şarttır. Aksi takdirde, gerek planın uygulanmasında gerekse ilgililerin hesap verme sorumluluğu ilkesinin hayata geçirilmesinde zorluklarla karşılaşılacaktır.” denilmek suretiyle, izleme ile hesap verme sorumluluğu arasında bağlantı kurulmuĢtur. Stratejik plan ve performans programında Üniversite tarafından belirlenen performans hedef ve göstergelerin gerçekleĢme değerlerinin 2015 yılı Üniversite Faaliyet Raporunda izlenmediği, takiplerinin yapılmadığı, hiçbir veri gerçeklemesinin olmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; "Konuya iliĢkin olarak, 15.04.2016 tarih ve 42513 sayılı yazımız ile ilgili personeller uyarılmıĢ olup, 2016 yılı Faaliyet Raporları hazırlanırken gerekli hassasiyet gösterilecektir" denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Aksaray Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 37 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, ilgili personele gerekli uyarıların yapıldığı, bir sonraki yıl performans programı hazırlanmasında raporumuz doğrultusunda gerekli özenin gösterileceği belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa yönelik çalıĢmalar dikkate alınacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr