2015 - AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ.pdf

AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14 AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 21

AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 68.389.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 28.515.664,45 TL aktarma yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 96.904.664,45 TL olmuĢtur. Bu tutarın 89.383.404,68 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 92,24 tür. Bütçede 68.389.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 87.431.891,09 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %127,84 olmuĢtur. Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 68.389.000,00 96.904.664,45 89.383.404,68 92.24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 68.389.000,00 87.431.89111,09 127,84
Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 83.249.658,72 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 58.838.519,42 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’ inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’ inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının Kullanılmaması Üniversite Döner Sermayesi için yatırılan sermaye ve yapılan ilavelerin üniversite mali tablolarında yer almadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak, Kamu idarelerinin döner sermayeli kuruluĢlara verdikleri ayni ve nakdi sermayenin izlenmesi için 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılması gerekmektedir. Gerek Üniversite Döner Sermayesinin kuruluĢ aĢaması ve gerekse ilerleyen dönemlerde sermaye hareketlerine iliĢkin paralar için 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Döner Sermayesi 20.12.2010.tarih ve 27791 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Yönetmenliği’nin 8’inci maddesi gereği 50.00 TL kuruluĢ sermayesi mevcuttur. Üniversitemizce tahakkuk eden sermaye yükümlülüğüne iliĢkin 242- Döner sermaye hesabının kullanılabilmesi için say2000i sisteminde 247 hesap kodunun bulunması gerekmektedir. Bunun ile ilgili Muhasebat Genel Müdürlüğüne 247 hesap kodunun tanımlanması için çağrı açılmıĢtır. Çağrı çözülüp, kod tanımlaması yapıldıktan sonra ilgili kayıtlar yapılacaktır. Ayrıca Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 501- ÖdenmemiĢ Sermaye hesabına 2015 yılı iĢletme karından ödenerek taahhüt yerine getirilmiĢtir. Ġlgili yevmiye kayıtları (EK.2)’de sunulmuĢtur. Sonuç olarak Üniversite döner sermayesi için verilen sermayenin 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı aracılığı ile takip edilmesi ve bilançoda yer alması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 242 hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 268- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Kullanılmaması Üniversitenin maddi olmayan duran varlıklar hesabında izlenen değerleri için amortisman ayrılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 192'nci maddesinde; maddi olmayan duran varlıklar hesabının tanımı; herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan, kamu idarelerinin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleĢtirilen giderler ve belli koĢullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiĢ amortismanların kaydı için kullanılması gerektiği Ģeklinde yapılmıĢtır. Bu varlıklardan olan 260-Haklar Hesabı ile ilgili amortisman kayıtlarının yapılması ve hesaben yok edilmesini izlemek için 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılması gerekmektedir. Yine aynı Yönetmelik'in 202'nci maddesinde de hesabın niteliği maddi olmayan duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içinde giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek olduğu belirtilmiĢtir. Yapılan incelemeler sonunda 260-Haklar Hesabında takip edilen varlıklar için amortisman kaydı yapılmadığı ve 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu hesabın kullanılmaması Üniversitenin mali tablolarında hataya neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin maddi olmayan duran varlıklarında olan 2015 yılı dahil 260 Haklar Hesabının, 268 BirikmiĢ amortisman hesabı çalıĢtırılarak 260 Haklar Hesabının amortisman değerleri girilmiĢtir. 2016 yılında alınan ve Haklar Hesabında takip edilen değerler 2016 yılı sonunda amortismanları ayrılarak kayıtlar yapılacaktır. Yapılan kayıtlar ve mizan (EK.3)’de sunulmuĢtur. Sonuç olarak Üniversitenin maddi olmayan duran varlıklar hesabında izlenen değerleri için amortisman ayrılması ve 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılması gereklidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 2: Ġç Kontrol Mevzuatı Gereklerinin Tam Olarak Yerine Getirilmemesi Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesinde, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin henüz tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve Maliye Bakanlığınca düzenlenen "Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslar"da, iç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden; harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden sorumlu tutulmuĢlardır. Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden sorumludur. Ġdarenin Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının gerekliliklerini tam olarak yerine getirmediği görülmekle birlikte kurum personeline iliĢkin iç kontrol eğitiminin baĢlatılmıĢ ve konunun benimsenmeye baĢlanıldığı gözlemlenmiĢtir. Bu bağlamda 2015 yılı iç kontrol eylem planı hazırlanmıĢ, iç kontrol izleme ve değerlendirme komisyonu kurulmuĢtur. Ayrıca standartlar belirlenmiĢ olup iĢ akıĢları da tespit edilmiĢtir. Açıklanan bu durum olumlu bir yaklaĢım olmakla birlikte Ġç kontrol ile görevlendirilen elaman sayısının azlığı ve bu kiĢilerin baĢka görevleri de olması iç kontrol ile ilgili yapılan iĢlemlerin yeterli özende olmamasına sebep olmaktadır. Ayrıca en büyük eksiklik iç denetim biriminin kurulmamıĢ ve iç denetçinin atanmamıĢ olmamasıdır. Kamu idaresi cevabında; Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan 02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı Genelge doğrultusunda 15.07. 2014 tarih ve sayılı Rektörlük oluru ile revize edilen Üniversitemiz Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı doğrultusunda iç kontrol sisteminin oluĢturulması çalıĢmaları devam etmektedir. Söz konusu eylem planı ve 2015 Haziran-Aralık dönemine iliĢkin öngörülen eylemlerin gerçekleĢme sonuçlarını gösteren Üniversitemiz Ġç Kontrol Uyum Eylem Planı GerçekleĢme Sonuçları Raporu hazırlanarak 02.03. 2016 ve 4249 sayılı Rektörlük onayı ile 10.03. 2015 tarihinde Maliye Bakanlığına gönderilmiĢtir. Üniversitemizde Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı doğrultusunda öngörülen eylemlerin gerçekleĢtirilmesine azami özen gösterilmekle birlikte kurumumuzda genel olarak yaĢanan personel sayısının yetersizliği nedeniyle iç kontrol ile ilgili maalesef

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 yeterli sayıda personel görevlendirilememektedir. Bu sorunun giderilmesi için gerekli tedbirler alınmıĢ olup, 2016 yılında hazırlanacak olan Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı çalıĢmalarını yürütmek üzere Rektörlük Makamının onayıyla bir baĢkan ve sekiz üyeden oluĢan Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu ile bir baĢkan on üyeden oluĢan ÇalıĢma Grubu oluĢturulmuĢtur. 2016 Yılı ve sonrasında iç kontrol sisteminin Üniversitemizde kurulması ve sürekliliğinin sağlanması için azami dikkat ve özen gösterilecektir. Sonuç olarak Kurum yetkililerinin vermiĢ olduğu cevaptan, iç kontrol çalıĢmalarının baĢladığı ancak yeterli düzeye ulaĢmadığı anlaĢılmıĢtır. Sorumluların da kabul ettiği bu durumun , mevzuat hükümleri çercevesinde devam ettirilmesi ve iç denetçi istihdamının sağlanmasının izlenmesi uygun olacaktır.
BULGU 3: Bilimsel AraĢtırma Projelerinden (BAP) Yapılan Alımlarının 150 – Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına Kaydedilmemesi Üniversitenin bilimsel araĢtırma projeleri kapsamında yapılan tüketim malzemesi alımlarının 150 – Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı kaydının yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 87'nci maddesi hükümlerine göre “150- Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı” kamu idarelerince üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen tüketim malzemeleri ile hammadde, yardımcı madde, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Bu kapsamda Üniversitenin bilimsel araĢtırma projelerinde alımı yapılan tüketim malzemelerinin 150-Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında takip edilmesi gerekmektedir. Alımı yapılan tüketim malzemeleri için bu hesabın kullanılmaması, anılan hesabın borç bakiyesinde ve Üniversitenin mali tablolarında hataya neden olmuĢtur. Sonuç olarak Kurum cevabında, Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usullerin 9’uncu. maddesinin 2’nci fıkrası hükmüne göre, bu alımlarla ilgili kayıtların 150 – Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yapılmadığı ifade edilmektedir. Ancak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 87’nci maddesinde ; 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabının kamu idarelerince üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen tüketim malzemeleri ile hammadde, yardımcı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 madde, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Bilimsel Proje kapsamında alımı yapılan tüketim malzemelerinin bu hesaba kaydının yapılmaması üniversitenin mali tablolarında hataya neden olmaktadır. Mevzuatta bulunan bu karıĢıklığın giderilmesi için durumun Maliye Bakanlığına bildirilmesi uygun olacaktır

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 26.603.787,27 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.991.785,41 10 HAZIR DEĞERLER 7.894.291.99 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 3.260.525,77
102 BANKA HESABI 7.759.023,79 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 394.328,60
104 PROJE ÖZEL HESABI 135.268.20 333 EMANETLER HESABI 2.866.197,17 12 FAALĠYET ALACAKLARI 15.742.490.67 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 731.259,64
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 15.706.000.00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 731.259,64
126 VREĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 36.490,67 5 ÖZ KAYNAKLAR 144.489.987,34 14 DĠĞER ALACAKLAR 1.834.61 50 NET DEĞER 29.765.149,13
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.834,61 500 NET DEĞER HESABI 29.765.149,13 15 STOKLAR 1.278.493.18 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 86.313.698,91
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.278.493.18 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 86.313.698,91 16 ÖN ÖDEMELER 1.686.676,82 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 28.411.139,30
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.244.095,16 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 28.411.139,30
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER 442.581,66
2 DURAN VARLIKLAR 121.877.985.48
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 121.790.624,08
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 5.197.005,00
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 8.058.874.74
252 BĠNALAR HESABI 24.420.251,90
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 6.368.479,94
254 TAġITLAR HESABI 2.363.961,42
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 11.944.000,74
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -1.820.167,65
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 60.258.217,99.
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 87.320,00
260 HAKLAR HESABI 908.945,55
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -821.625,55
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 41,40
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 192.621,75
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -192.580,35
AKTĠF TOPLAMI 148.481.772,75 PASĠF TOPLAMI 148.481.772,75

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 21.453.087 99 26.790.338 80 54.838.519 42 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.581.420 01 3.279.549 24 3.599.365 95 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.005.516 95 12.547.205 68 13.287.903 74
630 05 Cari Transferler 530.823 55 690.349 15 488.930 58 630 11 Değer ve Miktar değiĢim giderleri 00 00 3.140 19 5.540 08 630 13 Amortisman Giderleri 85.296 65 385.351 03 1.306.918 92 630 14 Ġlk madde ve malzeme giderleri 2.562.037 07 3.092.492 18 1.590.894 87 630 30 Proje Kapsamında yapılan cari giderler 3.018.455 51 1.431.273 65 2.050.310 59 630 99 Diğer giderler 271 11 5.558 24 0 12 GĠDERLER TOPLAMI (A) 39.236.908 84 48.225.258 95 58.838.519 42 Hesap Kodu Yardımc ı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2013 2014 2015 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.028.875 69 3.303.587 04 3.397.235 52 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 56.211.56 3 89 60.979.276 56 76.324.232 53 600 05 Diğer Gelirler 2.314.223 46 3.853.617 41 3.516.917 96 600 11 Değer ve Miktar değiĢim Gelirleri 00 00 10.825 68 12.163 14 GELĠRLER TOPLAMI (B) 61.554.663 04 68.147.306 69 83.250.549 15 NET GELĠR TOPLAMI(D=B-C) 61.554.047 44 68.146.811 69 83.249.658 72 ĠNDĠRĠM VE ĠSKONTOLAR TOPLAMI(C) 615 60 495 00 890 43 FAALĠYET SONUCU [D-A)] (+ / -) 22.317.138 60 19.921.552 74 28.411.139 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 15
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 50,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.248.420,48 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 1.491.570,70 TL, gider toplamı 1.468.304,37 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 23.266,33TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığı 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.248.420,48 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 149.605,64 10 HAZIR DEĞERLER 1.248.420,48 33 DĠĞER BORÇLAR 82.959,77 102 BANKA HESABI 1.248.420,48 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 82.959,77
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 66.645,87
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 51.730,17
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI
14.915,70
5 ÖZ KAYNAKLAR 1.098.814,84
50 ÖDENMĠġ SERMAYE 50,00
500 SERMAYE HESABI 50,00
57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 1.075.498,51
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 1.075.498,51
59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 23.266,33
590 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) 23.266,33 AKTĠF TOPLAMI 1.248.420,48 PASĠF TOPLAMI 1.248.420,48
AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI GELĠR TABLOSU A- BRÜT SATISLAR 1.492.890,70 1- Yurt Içi Satıslar 1.354.077,25 2- Yurt Dısı Satıslar 0,00 3- Diger Gelirler 138.813,45 B- SATIS INDIRIMLERI (-) 1.320,00 1- Satıstan Iadeler (-) 1.320,00 2- Satıs Iskontoları (-) 0,00 3- Diger Indirimler (-) 0,00 C- NET SATISLAR 1.491.570,70

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 D- SATISLARIN MALIYETI (-) 208.608,47 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 208.608,47 4- Diger Satısların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIS KARI ve ZARARI 1.282.962,23 E- FAALIYET GIDERLERI (-) 1.259.695,90 1- Arastırma ve Gelistirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama, Satıs ve Dagıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 1.259.695,90 FAALIYET KARI VEYA ZARARI 23.266,33 F- DIGER FAALIYETLERDEN OLAGAN GELIR ve KARLAR 0,00 1- Faiz Gelirleri 0,00 2- Konusu Kalmayan Karsılıklar 0,00 3- Menkul Kıymet Satıs Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diger Olagan Gelir ve Karlar 0,00 OLAGAN KAR VEYA ZARARLAR 23.266,33 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 23.266,33 J- DÖNEM KARI VERGI ve DIGER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARSILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 23.266,33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

AĞRI ĠBRAHĠM ÇEÇEN ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 21
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 22
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 23
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 21

1. ÖZET Bu rapor, Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversites'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013 - 2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi’nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu tespit edilmiĢtir. Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesinin yer alan dokümanları çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, söz konusu dokümanları zamanında hazırladığı, raporlama gerekliliklerine uyduğu gözlemlenmiĢtir. Ancak raporumuzun “Denetim Bulguları” bölümünde yer alan hususlarla sınırlı kalmak üzere eksiklikler olduğu değerlendirilmiĢtir. Stratejik Plam, Performans Programı ve Faaliyet Raporunda mevzuata genel olarak uyulduğu tespit edilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 22 performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesinin yayımladığı 2013 - 2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 1.Denetimden elde edilen bilgi, belge ve bulgular çerçevesinde, Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi’nin 2015 yılı için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, ilgili mevzuatında belirtilen süreler ve tanımlamalara uygun hazırlandığı ve kamuya sunulduğu, dolayısıyla kurumun raporlama gereklilikleri açısından görevini yerine getirdiği anlaĢılmıĢtır. 2. Performans bilgisinin içeriğine ve faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemlerine iliĢkin olarak yapılan incelememizde ise üzerinde durulması gereken bazı hususlar tespit edilmiĢtir:  Stratejik Planda bazı hedef ve göstergeler ilgililik kriterini karĢılamamaktadır.  Stratejik Planda bazı hedef ve göstergeler ölçülebilirlik kriterini karĢılamaktadır.  Performans göstergelerinin gerçekleĢmeme nedeni tam olarak açıklanmamıĢtır.  Performans Programı hazırlanırken üst Stratejik belgeler tam olarak dikkate alınmamıĢtır. Yukarıda belirtilen hususlar dıĢında kurum tarafından hazırlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun genel olarak mevzuata uygun olduğu, Stratejik Planının kurumun ilk stratejik plan olduğu da dikkate alındığında, kurum performans yönetimi sistemi bakımından olumlu yönde değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedef ve Göstergelerin Ġlgililik Kriterini KarĢılamaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunun “Hedefler” bölümünde, Stratejik Planda yer alan hedeflerin nasıl olması gerektiği belirlenmiĢtir. Buna göre hedefler, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Hedefler ulaĢılması öngörülen çıktı ve sonuçların tanımlanmıĢ bir zaman dilimi içinde nitelik ve nicelik olarak ifadesidir. Hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ifade edilebilir olması gerekmektedir. Bir amacı gerçekleĢtirmeye yönelik olarak birden fazla hedef belirlenebilir. Hedefler;  Yeterince açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olmalıdır.  Ölçülebilir olmalıdır.  Ġddialı olmalı, fakat imkansız olmamalıdır.  Sonuca odaklanmıĢ olmalıdır.  Zaman çerçevesi belli olmalıdır. Stratejik Planda hedeflerin genel olarak stratejik amaçlarla ilgili belirlenmiĢ olduğu ancak, bazı hedeflerin yukarıda tanımlanan kriterler kapsamında ilgili olmadığı görülmüĢtür. AĢağıdaki tabloda gösterilen alt hedef (strateji) doğrudan amacın gerçekleĢtirilmesine hizmet etmemektedir. Stratejik Amaç 1 Eğitim ve öğretimin kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 1.5 Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredatlara entegrasyonunu sağlamak Alt Hedef 1.5.3(Strateji) Farabi kapsamında gelen öğrenci sayısı Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredata entegrasyonuna iliĢkin hedefte, öğrenci değiĢimi ile düzenleme yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 Stratejik Amaç 1 Eğitim ve öğretimin kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 1.5 Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredatlara entegrasyonunu sağlamak Alt Hedef 1.5.4(Strateji) Farabi kapsamında giden öğrenci sayısı Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredata entegrasyonuna iliĢkin hedefte, öğrenci değiĢimi ile düzenleme yapılmıĢtır. Stratejik Amaç 1 Eğitim ve öğretimin kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 1.5 Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredatlara entegrasyonunu sağlamak Alt Hedef 1.5.5(Strateji) Erasmus kapsamında gelen öğrenci sayısı Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredata entegrasyonuna iliĢkin hedefte, öğrenci değiĢimi ile düzenleme yapılmıĢtır. Stratejik Amaç 1 Eğitim ve öğretimin kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 1.5 Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredatlara entegrasyonunu sağlamak Alt Hedef 1.5.6(Strateji) Erasmus kapsamında giden öğrenci sayısı Eğitim programlarının ulusal ve uluslararası müfredata entegrasyonuna iliĢkin hedefte, öğrenci değiĢimi ile düzenleme yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Stratejik Amaç 4 Sınır komĢusu ülkeler baĢta olmak üzere uluslararası düzeyde tanınma ve tercih edilebilirliği sağlamak Stratejik Hedef 4.1 Kafkas üniversiteler birliğinin etki alanlarında öncelikli iĢ gücü ihtiyacını karĢılayacak programlar açmak, bu programlar için uluslar arası düzeyde geçerliliği olan müfredatlar oluĢturmak, öğrenci ve öğretim üyesi değiĢimi sağlamak Alt Hedef 4.1.3(Strateji) Diğer ülkelere giden akademisyen sayısı Eğitim ve öğretim kalitesini arttırmak bölümde tanımlandığından tekrar edilmiĢ Stratejik Amaç 4 Sınır komĢusu ülkeler baĢta olmak üzere uluslararası düzeyde tanınma ve tercih edilebilirliği sağlamak Stratejik Hedef 4.2 Lisans üstü eğitimini Kafkas Üniversiteler Birliği ile ortak planlamak ve uluslar arası araĢtırma enstitüsü bünyesinde yürütmek Alt Hedef 4.2.1(Strateji) Enstitüde açılan yüksek lisans program sayısı Enstitüde açılan yüksek lisans program sayısı ile hedef direkt ilgili değildir. Stratejik Amaç 4 Sınır komĢusu ülkeler baĢta olmak üzere uluslararası düzeyde tanınma ve tercih edilebilirliği sağlamak Stratejik Hedef 4.2 Lisans üstü eğitimini Kafkas Üniversiteler Birliği ile ortak planlamak ve uluslar arası araĢtırma enstitüsü bünyesinde yürütmek Alt Hedef 4.2.3(Strateji) Enstitüde kayıtlı öğrenci sayısı Enstitüde kayıtlı öğrenci sayısı ile hedef direkt ilgili değildir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 Stratejik Amaç 4 Sınır komĢusu ülkeler baĢta olmak üzere uluslararası düzeyde tanınma ve tercih edilebilirliği sağlamak Stratejik Hedef 4.2 Lisans üstü eğitimini Kafkas Üniversiteler Birliği ile ortak planlamak ve uluslar arası araĢtırma enstitüsü bünyesinde yürütmek Alt Hedef 4.2.3(Strateji) Enstitü bünyesinde yapılan araĢtırma sayısı Enstitüde yapılan araĢtırma sayısı ile hedef direkt ilgili değildir. Stratejik Amaç 5 Sunulan hizmetlerin sayısını ve kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 5.2 Kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak Alt Hedef 5.2.1 (Strateji) Döner sermaye gelirlerindeki artıĢ oranı Döner sermaye gelirlerinin arttırılması ile hedef direkt ilgili değildir. Stratejik Amaç 5 Sunulan hizmetlerin sayısını ve kalitesini arttırmak Stratejik Hedef 5.2 Kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak Alt Hedef 5.2.2 (Strateji) Öz gelirlerdeki artıĢ oranı Öz gelirlerdeki artıĢ oranı ile hedef direkt ilgili değildir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin ilk Stratejik Planı olan 2013-2017 Dönemi Stratejik Planının uygulaması 2016 yılında bitecek olup, 2017-2021 Dönemi Stratejik Planı hazırlık çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır. Yeni dönem Stratejik Plan tespit edilen bulgular göz önünde bulundurularak ve Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hazırlanmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 Sonuç olarak Gönderilen kurum cevabından anlaĢılacağı üzere; bulgumuzda belirtildiği gibi Stratejik Planda yer alan bazı hedef ve göstergelerin ilgililik kriterini karĢılamadığı kabul edilmiĢtir. Bu nedenle ilgililik kriterinin izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedef ve Göstergelerin Ölçülebilirlik Kriterini KarĢılamaması Stratejik Planda hedefler;  Yeterince açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olmalıdır.  Ölçülebilir olmalıdır.  Ġddialı olmalı, fakat imkansız olmamalıdır.  Sonuca odaklanmıĢ olmalıdır.  Zaman çerçevesi belli olmalıdır. Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda Stratejik Planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Stratejik Planda genel olarak bu kriterlere uyulmadığı ve ölçülebilirlik kriterinin yerine getirilmediği görülmüĢtür. Planın genelinde olan bu hata aĢağıda bazı örneklerle gösterilmiĢtir. Hedef 3.5 Merkezi araĢtırma ve uygulama laboratuvarını projelerde ihtiyaç duyulan yüksek teknoloji gereksinimlerini karĢılayacak seviyeye getirmek Ölçülebilir ve sonuç odaklı değildir. Hedef 5.2 Kaynakların etkin, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak Ölçülebilir ve sonuç odaklı değildir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin ilk Stratejik Planı olan 2013-2017 Dönemi Stratejik Planının uygulaması 2016 yılında bitecek olup, 2017-2021 Dönemi Stratejik Planı hazırlık çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır. Yeni dönem Stratejik Plan tespit edilen bulgular göz önünde bulundurularak ve Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hazırlanmaktadır. Sonuç olarak Gönderilen kurum cevabından anlaĢılacağı üzere; bulgumuzda belirtildiği gibi Stratejik Planda yer alan bazı hedef ve göstergelerin ölçülebilirlik kriterini karĢılamadığı kabul edilmiĢtir. Bu nedenleölçülebilirlik kriterinin izlenmesi uygun olacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Bazı Performans Göstergelerinin GerçekleĢmeme Nedeninin Açıklanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin "Birim ve idare faaliyet raporlarının kapsamı" baĢlıklı 18’ inci maddesinde, Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verileceği belirtilmiĢ olup, Ġdarenin hazırladığı Faaliyet Raporunda ise sadece durum tespiti yapılmıĢ olup, hedeflere ulaĢılmama nedenleri yeteri kadar açıklanmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Performans Hedefi 2: Eğitim ve öğretim kalitesini arttırmak Performans Göstergesi GerçekleĢme Açıklama YÖK bursundan yararlanıp yurtdıĢına giden öğretim üyesi sayısı. Hedef 3 0 Nedeni konusunda bir açıklama yapılmamıĢtır. Üniversite kaynakları ile yurt dıĢına giden öğretim üyesi sayısı. Hedef 13 9 Nedeni konusunda bir açıklama yapılmamıĢtır. Performans Hedefi 7: Teknolojik ve yenilikçi eğitim imkânlarını artırmak, uzaktan eğitime baĢlamak Performans Göstergesi GerçekleĢme Açıklama Veri tabanlarının kullanım oranı. Hedef % 5 % 2 Nedeni konusunda bir açıklama yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Birimlerden gelen veriler doğrultusunda açıklamalar yapılmıĢtır. Bundan sonraki dönemlerde hazırlanacak olan faaliyet raporlarında söz konusu bulgu dikkate alınarak gerekli özen gösterilecektir. Sonuç olarak Gönderilen kurum cevabından anlaĢılacağı üzere; bulgumuzda belirtildiği gibi, bazı performans göstergelerinin gerçekleĢmeme nedenlerinin açıklanmadığı kabul edilmiĢtir. Bu nedenle gerçekleĢmeme nedenlerinin takip edilmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ağrı Ġbrahim Çeçen Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr