2015 - AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf

AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2016

ĠÇERĠK AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 23

AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU .............................................. 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Afyon Kocatepe Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Afyon Kocatepe Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 539’uncu maddesinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2015 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 187.891.000 TL’dir. Yıl içerisinde 13.764.065 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 0 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 207.760.238,23 TL olmuĢtur. Bu tutarın 201.655.065,16 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 97,06’dir. Bütçede 187.891.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 207.760.238,23 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 110,57 olmuĢtur. Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2015 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2015 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) GĠDERLER TOPLAMI 187.891.000 207.760.238,23 201.655.065,16 97,06

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2015 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı Bütçe GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 187.891.000 207.760.238,23 110.57
Kurumun 2015 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 220.625.198,09 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 190.198.394,92 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınmaz Envanter ĠĢlemlerinin TamamlanmamıĢ Olması Afyon Kocatepe Üniversitesinde 2015 yılı taĢınmaz envanteri iĢleminin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’yla Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 6’ncı maddesinde aynen; “TaĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri ile görevli birim ve personelin; a) Kayıtların mevzuata uygun, saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını ve bu kayıtlara iliĢkin bilgisayar programı, defter ve belgelerin denetime hazır Ģekilde muhafaza edilmesini sağlamakla, ... yükümlüdür.” denilmektedir. Yukarıda belirtilen görevlerin yerine getirilmemesi sonucunda üniversite mülkiyetinde yer alan 109.700.819,26 TL tutarındaki taĢınmazların mali rapor ve tablolarda yer almadığı görülmüĢtür. Bu yüzden mali tablolarda yer alan taĢınmazlara iliĢkin hesapların gerçeği yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulguda tespit edilen hususla ilgili olarak Üniversitemize ait taĢınmazların envanter iĢlemleri Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığınca, “TaĢınmaz Yönetim Sistemi” programı yazım iĢleri ise Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığı tarafından yapılmaktadır. Program, Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığınca tamamlandıktan sonra taĢınmazlara iliĢkin tüm veriler Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından programa aktarılıp, muhasebeleĢtirilmeye esas belgeler Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı Muhasebe Birimine iletilerek muhasebe kayıtlarına alınacaktır. MuhasebeleĢtirme ĠĢlemleri tamamlandıktan sonra 2016 yılı sonunda taĢınmazların fiili durumu ile kaydî durumları uyumlu hale getirilecek ve bundan sonra da program sayesinde sürdürülebilir bir sistem tesis edilmiĢ olacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, üniversite tarafından kullanılacak olan yeni programla birlikte 2016 yılı sonunda ilgili hesapların kayıtları düzeltileceği belirtilmiĢtir. Üniversite mülkiyetinde yer alan taĢınmazların envanter iĢlemlerinin tamamlanmamasından dolayı mali tablolarda 109.700.819,26 TL hataya neden olmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BULGU 2: Geçici Kabul ĠĢlemleri Yapılan Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Ġlgili Maddi Duran Varlıklar Hesabına Aktarılmaması Üniversitede, 2015 yılında geçici kabulü yapılan binaların 31.12.2015 tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp, 258-Yapılmakta Olan Yarımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde aynen, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmiĢtir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine de uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Geçici kabulü 2015 yılı içerisinde yapılan ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin ilgili hesaplara aktarılmaması sonucunda mali tablolarda toplam 6.188.093,41 TL hataya neden olmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizde geçici kabulü yapılan binalar, Say2000i sistemi, 252- Binalar Hesabına aktarılmak istendiğinde sistem, maliyet değeri 34.000,00-TL ve üzerindeki taĢınmazlar için bir sicil numarası girilmesini istemektedir. Ancak, Üniversitemizde taĢınmaz iĢlemlerinin izlenebilmesi için mevcut bir yazılım olmadığından, binalara sicil numarası verilememiĢtir. Bu yüzden 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olup, geçici kabulü yapılan binaların 252-Binalar Hesabına aktarma iĢlemi tamamlanamamıĢtır. Cevap- 18’de belirtilen ve Üniversitemizce yazılım çalıĢmaları sürdürülen “TaĢınmaz Yönetim Sistemi” programı tamamlanıp, binalara sicil numarası verildiğinde, geçici kabulü yapılan binalarda ilgili hesaba aktarma iĢlemi yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, gerekli yazılım programına sahip olunduktan sonra geçici kabulü yapılan taĢınmazların ilgili hesaplara aktarılacağı belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar ile Binalar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bazı Yevmiye Kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine Uygun ġekilde Düzeltilmemesi Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 yılı hesaplarının incelenmesi neticesinde, hatalı bazı yevmiye kayıtlarının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olmayan Ģekilde düzeltildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinde aynen; “Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır” denilmektedir. Yine aynı Yönetmelik’in 532’nci maddesinde aynen; “Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt hatalarının düzeltilmesi durumu dâhil olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaĢılacağı üzere yevmiye iĢlemleri yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre atlama yapılmadan sıralanmalıdır. Ancak yapılan incelemeler neticesinde hatalı yevmiyelerin söz konusu yönetmeliğe uygun Ģekilde ters kayıt yaparak düzeltilmediği ve bu yevmiyelerin iptal edilerek boĢ bırakıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı Muhasebe birimi, muhasebeleĢtirme iĢlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda Maliye Bakanlığı’nın sahip olduğu Say2000i sistemi üzerinden yürütmektedir. Yıl sonu muhasebeleĢtirme iĢlemleri Say2000i sisteminde yer alan “Yıl Sonu Muhasebeleştirme İşlemleri” menüsü kullanılarak gerçekleĢtirilmektedir. ĠĢlemler tamamlandıktan sonra hazırlanan raporların incelenmesinde tespit edilen hataların düzeltilebilmesi için, sistemde yılsonu iĢlemlerinin tekrar yapılması gerekmektedir. Bu durumda oluĢturulmuĢ olan “Yılsonu Muhasebe İşlem Fişleri” sistem tarafından otomatik olarak iptal edilmekte, ancak yevmiye numaraları korunmaktadır. Tekrar oluĢturulan Yılsonu Muhasebe ĠĢlem FiĢlerine sistem tarafından yeni yevmiye numaraları verilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Bulguda sözü edilen hatalı yevmiye kayıtları bu nedenle oluĢmaktadır. Bu iĢlemleri, Say2000i sisteminde ters kayıt yapmak suretiyle düzeltme imkânı bulunmamaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından verilen cevapta, bulguda belirtilen hatalı olarak düzeltilen muhasebe iĢlemlerinin sadece yıl sonu iĢlemlerinde yapıldığı belirtilmiĢtir. Ancak yevmiye kayıtları incelendiğinde yıl içinde de muhtelif zamanlarda muhasebe kayıtlarının hatalı bir Ģekilde düzeltildiği görülmektedir. Gelecek yıl yapılacak denetimlerde ilgili konu denetim ekiplerince takip edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU 10 HAZIR DEĞERLER 16.741.205,94 102 BANKA HESABI 104 PROJE ÖZEL HESABI 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 16.245.935,84 495.318,82 -99,38 50,66 12 FAALĠYET ALACAKLARI 22.006.726,65 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 21.486.258,74 520.467,91 14 DĠĞER ALACAKLAR 923.322,64 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 923.322,64 15 STOKLAR 542.236,07 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 542.236,07 16 ÖN ÖDEMELER 4.743.857,35 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 4.743.857,35 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 8.645,57 197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 8.645,57 2 DURAN VARLIKLAR 189.603.539,66 22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.428.226,49 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 471.074,91 957.151,58 24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 2.000.000,00 242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 2.000.000,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 186.174.432,38 252 BĠNALAR HESABI 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 254 TAġITLAR HESABI 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 1.897.754,15 66.481.413,53 2.058.054,18 55.534.945,45 -86.433.514,72 146.635.779,79 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 260 HAKLAR HESABI 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 4.069.460,02 -4.069.460,02 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 880,79 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 2.775.125,08 -2.774.244,29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2015 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 11.593.239,54 32 FAALĠYET BORÇLARI 2.502.721,59 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.502.721,59 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 6.700.233,59 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 398.013,26 333 EMANETLER HESABI 6.302.220,33 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.390.284,36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.335.110,05 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 53.205,68 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 1.968,63 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 173.846,84 43 DĠĞER BORÇLAR 66.677,94 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 66.677,94 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 107.168,90 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 107.168,90 5 ÖZ KAYNAKLAR 222.802.447,50 50 NET DEĞER 20.013.025,39 500 NET DEĞER HESABI 20.013.025,39 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 172.362.618,94 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 172.362.618,94 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 30.426.803,17 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 30.426.803,17 910 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 12.931.210,07 911 ALINAN TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 12.931.210,07 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 66.449.344,12 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 66.449.344,12 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 20.206.728,53 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 20.206.728,53 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 2.832.739,03 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 2.832.739,03 993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK HAKKI GEL 987.507,41 999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 987.507,41

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 01.01.2015-31.12.2015 TARĠHLĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU 600 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 17.215.078,19 600 4 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR ĠLE ÖZEL GELĠRLER 189.068.603,05 600 5 DĠĞER GELĠRLER 14.022.263,86 600 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ 160.109,10 600 25 KAMU ĠD BEDELSĠZ OLARAK AL MALĠ OL VAR EL EDĠLEN GEL 159.143,89 (A) FAALĠYET GELĠRLERĠ 220.625.198,09 610 3 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 0 (B) RED VE ĠADELER (A)-(B) NET GELĠR 220.625.198,09 630 1 PERSONEL GĠDERLERĠ 111.501.009,18 630 2 SOSYAL GÜVENLĠK KURUMUNA DEVLET PRĠMĠ GĠDERLERĠ 16.590.583,84 630 3 MAL VE HĠZMET ALIMI GĠDERLERĠ 23.403.223,21 630 5 CARĠ TRANSFERLER 3.520.730,64 630 7 SERMAYE TRANSFERLERĠ 1.700.000,00 630 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GĠDERLERĠ 1.051.745,87 630 12 GELĠRLERĠN RED VE ĠADESĠNDEN KAYNAKLANAN GĠDERLER 792.635,39 630 13 AMORTĠSMAN GĠDERLERĠ 27.023.253,21 630 14 ĠLK MADDE VE MALZEME GĠDERLERĠ 3.807.843,88 630 15 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIKLARI 29.635,29 630 20 SĠLĠNEN ALACAKLARDAN KAYNAKLANAN GĠDERLER 20.145,12 630 25 KAMU ĠD BEDELSĠZ OLARAK DEVR MALĠ OLMAYAN VAR KAYGĠD 63.153,83 630 30 PROJE KAPSAMINDA YAPILAN CARĠ GĠDERLER 547.905,43 630 99 DĠĞER GĠDERLER 146.530,03 GĠDERLER TOPLAMI 190.198.394,92 FAALĠYET SONUCU (NET GELĠR- GĠDERLER TOPLAMI) 30.426.803,17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2015 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 15
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2015 yılı bilançosunda sermayesi 2.000.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 27.851.783,68TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 87.347.142,76 TL, gider toplamı 93.893.015,77 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 6.545.873,01 TL’dir Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 31.12.2015 TARĠHLĠ BĠLANÇOSU HESAPLAR TUTAR 1 DÖNEN VARLIKLAR 27.851.783,68 10 HAZIR DEĞERLER 6.403.655,81 102 BANKALAR HESABI 6.400.220,02 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 3.435,79 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 14.464.845,46 120 ALICILAR HESABI 14.311.827,62 121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 38.359,33 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 114.403,18 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 255,33 13 DĠĞER ALACAKLAR 49.790,14 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 18.884,06 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 30.906,08 15 STOKLAR 6.787.787,48 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 6.787.787,48 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 109.329,73 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 109.329,73 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 36.375,06 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 36.375,06 2 DURAN VARLIKLAR 0,00 AKTĠF TOPLAM 27.851.783,68 HESAPLAR TUTAR
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 56.480.864,23 32 TĠCARĠ BORÇLAR 53.384.409,84 320 SATICILAR HESABI 53.069.662,54 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 314.747,30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 33 DĠĞER BORÇLAR 390.397,32 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 325.860,34 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 64.536,98 34 ALINAN AVANSLAR 24.102,58 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 24.102,58 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.678.126,05 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.429.186,75 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 433,95 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 443.987,48 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 802.969,29 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 1.548,58 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.828,44 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALIKLARI HS. 3.828,44 5 ÖZ KAYNAKLAR -28.629.080,55 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 2.000.000,00 500 SERMAYE HESABI 2.000.000,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 2.459.951,03 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 2.459.951,03 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -26.543.158,57 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -26.543.158,57 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -6.545.873,01 590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.250.609,33 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -7.796.482,34 PASĠF TOPLAM 27.851.783,68

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 01.01.2015- 31.12.2015 TARĠHLĠ GELĠR TABLOSU
2014 2015 A- BRÜT SATIġLAR 74.702.164,79 87.347.142,76 1- Yurtiçi SatıĢlar 74.169.957,00 85.372.634,29 2- YurtdıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler 532.207,79 1.974.508,47 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 2.183.644,06 882.336,44 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 2.183.644,06 882.336,44 2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler
C- NET SATIġLAR 72.518.520,73 86.464.806,32 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 50.652.856,62 58.547.024,32 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 50.652.856,62 58.547.024,32 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 21.865.664,11 27.917.782,00 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 29.676.439,31 33.834.442,55 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 29.676.439,31 33.834.442,55 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -7.810.775,20 -5.916.660,55 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 136.497,61 125.997,74 1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 5.804,68 4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 136.497,61 120.193,06 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) -127.563,90 0,00 1- Komisyon Giderleri (-)
2- KarĢılık Giderleri (-)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar -127.563,90
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 70.383,79 137.932,45 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 70.383,79 137.932,45 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 70.383,79 137.932,45 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -559.431,98 893.142,65 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -214.019,26
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) -345.412,72 893.142,65 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -8.290.889,68 -6.545.873,01 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -8.290.889,68 -6.545.873,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2015 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2015 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 23
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 24
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 24
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 26
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 23

1. ÖZET Bu rapor, Afyon Kocatepe Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun’un 36’ ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Afyon Kocatepe Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014 -2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2015 yılı Performans Programı,  2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Performans esaslı bütçeleme sistemi gereği Afyon Kocatepe Üniversitesinin hazırlaması gereken üç temel belge olan 2014-2018 Stratejik Planı, 2015 Yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet raporunun mevcuduyet ve zamanlılık kriterlerine uygun, sunum kriterine kısmen uyduğu kanısına varılmıĢtır. Yukarıda sayılan dokümanlardan Stratejik Plan ve Performans Programı, performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterlerden ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma, Ġdare Faaliyet raporu ise tutarlılık, doğrulanabilirlik ve ikna edicilik yönüylede değerlendirilmiĢtir. Ġdari Faaliyet Raporunun mevcudiyet, sunum ve zamanlılık kriterlerini karĢıladığı görülmüĢtür. Aynı zamanda iyi tanımlama kriterlerini karĢılamıĢ ancak ölçülebilirlik ve ilgililik kriterlerini sınırlı olarak karĢılamıĢtır. Ġncelenen veri kayıt sistemi açısından; üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru ve tam olarak yansıttığı, göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermediği ve dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dıĢarıda bırakmadığı görülmüĢ ve bu nedenle incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 24 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 25 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Afyon Kocatepe Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 26 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2015 yılı performans denetimi kapsamında Afyon Kocatepe Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2015 yılı Performans Programı ve 2015 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2014-2018 Stratejik Planının, “Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak Kılavuz’da belirtilen hususlara dikkat edildiği görülmüĢtür. 2015 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı ancak sunum kriterine kısmen uyduğu belirlenmiĢ, performans göstergelerinin stratejik planla uyumlu olduğu ve sonuç olarak ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerine uygun olduğu görülmüĢtür. 2015 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, yasal süresinde yayımlandığı ve mevzutta belirtilen Ģekle uyumlu olduğu görülmüĢtür. Ġdari Faaliyet Raporunun stratejik plan ve performans programıyla uyumlu olduğu ve sonuç olarak zamanlılık, sunum ile ilgililik kriterlerini karĢıladığı ancak "doğrulanabilirlik, ölçülebilirlik, geçerlilik/ikna edicilik" kriterini karĢılamadığı tespit edilmiĢtir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı görülmüĢtür. Sonuç olarak incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 27 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: GZFT(Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) Analizinin Sağlıklı Yapılmaması DPT tarafından hazırlanan Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre kuruluĢ içi analiz ve çevre analizinde kullanılabilecek temel yöntemlerden birisi GZFT (Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizidir. Genel anlamda GZFT, kuruluĢun kendisinin ve kuruluĢu etkileyen koĢulların sistematik olarak incelendiği bir yöntemdir. Bu kapsamda, kuruluĢun güçlü ve zayıf yönleri kurumsal anlamda içsel etkiler sonucu ortaya çıkan konular iken, fırsatlar ve tehditler ise kurum dıĢında meydana gelip de dıĢsal olarak kurum üzerinde etki doğuran hususlardır. Bu analiz stratejik planlama sürecinin diğer aĢamalarına temel teĢkil eder. Kurum stratejik planında yer alan Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler baĢlıkları altında yer alan ve söz konusu analiz içerisinde kullanılması uygun olarak değerlendirilmeyenler aĢağıda yer almaktadır:  Güçlü yan olarak belirtilenlerden uygun olmadığı düĢünülenlere ait örnekler: Stratejik plan içerisinde toplam 22 adet güçlü yöne yer verilmiĢtir. Bunların bir kısmı kurumsal güçlü yan Ģeklinde değerlendirilebilirse de bazılarının söz konusu kategori içerisinde yer almaması gerektiği düĢünülmektedir. Güçlü yan olarak değerlendirilemeyecek konulara ait örnekler Tablo 1’te yer almaktadır: Tablo 1: Güçlü Yön Olmadığı DüĢünülen Örnekler Güçlü Yan Değerlendirme ÇalıĢanlarla iliĢkilerin yeterli düzeyde olması ÇalıĢanların birbirleriyle olan iliĢkilerinin düzeyini belirlemenin mümkün olmadığından dolayı güçlü yön olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. Yeterli düzeyde hizmet temiz eder yapıya sahip olması Yeterli düzeyde hizmet temin edebilir olması, olması gereken bir durumdur. Bunun içsel dinamiklerden kaynaklanarak üniversiteyi farkı kılan bir özellik olmadığı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 28 BelirlenmiĢ stratejilere, mevzuata uygun tamamlanmıĢ organizasyon yapısına faaliyetleri yürütmeye yeterli ve açıkça tanımlanmıĢ görev, yetki ve sorumluluklara sahip olması Burada belirtilen güçlü yön kurumun iç dinamiklerinden değil, mevzuattan kaynaklanmaktadır. Dolayısıyla güçlü yön olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. ĠĢ arkadaĢlığı, sosyal ortam, gelenek, ortak kültür ve değerler ile bunların paylaĢımına iliĢkin faaliyetlerin yeterli düzeyde olması Burada belirtilen iliĢkilerin düzeyini belirlemenin mümkün olmadığından dolayı güçlü yön olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir.  Fırsat olarak belirtilenlerden uygun olmadığı düĢünülenlere ait örnekler: Stratejik plan içerisinde toplam 18 adet fırsata yer verilmiĢtir. Bunların bir kısmı kurumsal fırsat olarak değerlendirilebilirse de iki tanesinin söz konusu kategori içerisinde yer almaması gerektiği düĢünülmektedir. Fırsat olarak değerlendirilemeyecek konulara ait örnekler Tablo 2’de yer almaktadır: Tablo 2: Fırsat Olarak Değerlendirilmeyecek Örnek Fırsat Değerlendirme DeğiĢtirilmesi öngörülen Yükseköğretim Kanununun getireceği fırsatlar Kanun değiĢikliğinin nasıl olacağı ve bunun sonuçlarının ne olacağı belirlenemeyeceği için, fırsat olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. Ülkede ekonomik istikrarın ve kiĢi baĢına düĢen gelirin artmaya devem etmesi Burada belirtilen fırsat üniversite açısından tek baĢına fırsat olarak değerlendirilemeyeceği, üniversiteyle iliĢkilendirilmesi gerektiği düĢünülmektedir.  Tehdit olarak değerlendirilemeyecek olanlara ait örnekler: Stratejik plan içerisinde toplam 20 adet tehdide yer verilmiĢtir. Bunların bir kısmı kurumsal tehdit olarak değerlendirilebilirse de bazılarının söz konusu kategori içerisinde yer almaması gerektiği düĢünülmektedir. Tehdit olarak değerlendirilemeyecek konulara ait örnekler Tablo 3’de yer almaktadır:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 29 Tablo 3: Tehdit Olarak Değerlendirilmeyecek Örnekler Tehdit Değerlendirme Yapılan yasal düzenlemeler ile mevcut rekabeti daha da arttıran her yıl yenilerinin kurulması sonucu 200’e dayanan üniversite sayısı Üniversite sayısının ve rekabetin artması, üniversitenin kalitesinin artmasına yardımcı olacaktır. Dolayısıyla tehdit olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. Mevcut rekabeti daha da arttıran yabancı yüksek öğretim kurumlarının veya programlarının açılmasına imkan verecek düzenlemeler yapılması Rekabetin artması, üniversitenin kalitesinin artmasına yardımcı olacaktır. Dolayısıyla tehdit olarak değerlendirilemeyeceği düĢünülmektedir. Kalkınma Bakanlığı tarafından yayımlanan Stratejik Plan Hazırlama Kılavuzunda GZFT analizinin nasıl yapılması gerektiği konusunda ayrıntılı bilgiye yer verilmiĢtir. Bu nedenle analiz yapılırken Kılavuzdan yararlanılması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Güçlü Yön Olmadığı DüĢünülen Örneklere ĠliĢkin Açıklamalar 1.Üniversitemiz stratejik plan durum analizi hazırlık çalıĢmaları sırasında akademik ve idari personele ayrı ayrı anketler uygulanmıĢtır. Anket soruları arasında kurum ile çalıĢanlar ve çalıĢanlararası iliĢkilerin düzeyini ölçmeye yönelik sorular uygulanmıĢ olup yapılan değerlendirme sonucunda "çalıĢanlarla iliĢkilerin yeterli düzeyde" olduğu tespit edilmiĢ ve Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından Üniversitenin güçlü yönü olduğu değerlendirilmiĢtir. 2.Üniversitemiz stratejik plan durum analizi hazırlık çalıĢmaları sırasında akademik ve idari personel le öğrencilere ayrı ayrı anketler uygulanmıĢtır. Anket soruları arasında Üniversitemiz tarafından temin edilen hizmetlerle ilgili memnuniyet düzeyini ölçmeye yönelik sorular uygulanmıĢ olup yapılan değerlendirme sonucunda "temin edilen hizmetlerin yeterli düzeyde" olduğu tespit edilmiĢ ve Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından Üniversitenin güçlü yönü olduğu değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 30 3.Ġlgili mevzuatında üniversitelerin organizasyon yapısı tanımlanmıĢ olmakla birlikte bu organizasyon yapısını oluĢturabilmek için yeterli (fiziki ve beĢeri) kaynağın bulunması ve iyi yönetilmesi gerekmektedir. Yeterli kaynağa sahip olunmaması ve bu kaynakların iyi yönetilmemesi durumunda mevzuatta belirtilen organizasyon yapısını ve stratejileri oluĢturmak mümkün olamayacaktır. Üniversitemizin mevcut organizyon yapısı ve stratejilerinin varlığı konusu Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından Üniversitenin güçlü yönü olduğu değerlendirilmiĢtir. 4.Üniversitemiz stratejik plan durum analizi hazırlık çalıĢmaları sırasında akademik ve idari personele ayrı ayrı anketler uygulanmıĢtır. Anket soruları arasında ĠĢ arkadaĢlığı, sosyal ortam, gelenek, ortak kültür ve değerler ile bunların paylaĢımına iliĢkin faaliyetlerin düzeyini ölçmeye yönelik sorular uygulanmıĢ olup yapılan değerlendirme sonucunda "ĠĢ arkadaĢlığı, sosyal ortam, gelenek, ortak kültür ve değerler ile bunların paylaĢımına iliĢkin faaliyetlerin yeterli düzeyde" olduğu tespit edilmiĢ ve Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından Üniversitenin güçlü yönü olduğu değerlendirilmiĢtir. Fırsat Olarak Değerlendirilemeyecek Örneklere ĠliĢkin Açıklamalar 1.Yükseköğretim Kanunundaki değiĢikliğe iliĢkin kanun tasarısı hazırlık aĢamasında Üniversitemiz dahil olmak üzere tüm Üniversitelerin akademik ve idari birim temsilcilerinin görüĢleri alınmıĢtır. Tasarıda öngörülen bazı hususların Üniversitenin mevcut durumu açısından fırsatlar getireceği Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından fırsat olarak değerlendirilmiĢtir. Ancak, daha sonra tasarıdan vazgeçilmiĢtir 2.Ülkede ekonomik istikrarın artması ekonomik büyümeyi sağlayacaktır. Bu büyümeyle beraber Üniversitelerin sahip oldukları kaynaklar ile buna bağlı olarak yatırım ve istihdam da artacaktır. Bu da Üniversitenin sunmuĢ olduğu hizmet kalitesini ve çeĢitliliğini geliĢtirecektir. Ekonomik büyüme aynı zamanda Yükseköğretime talebi arttıracaktır. Ekonomik istikrarın artmasının Üniversitemiz mevcut durumu açısından fırsatlar getireceği Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından fırsat olarak değerlendirilmiĢtir. Tehdit Olarak Değerlendirilmeyecek Örneklere ĠliĢkin Açıklamalar 1.Özellikle BüyükĢehirlerde yeni kurulan üniversiteler neticesinde (özellikle özel üniversiteler) öğrencilerin tercih seçenekleri artmakta ve Üniversitemizin tercih edilme olasılığı düĢmektedir. Bu sebeple bazı bölümlerde kontenjanlar dolmamaktadır. Bu durum

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 31 bazı bölümlerin kapatılmasına neden olmaktadır. Bu yüzden ilgili değiĢiklikler Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından tehdit olarak değerlendirilmiĢtir. 2.Yabancı yüksek öğretim kurumlarının veya programlarının açılmasına imkan verecek düzenlemeler yapılması neticesinde öğrencilerin tercih seçenekleri artmakta ve Üniversitemizin tercih edilme olasılığı düĢmektedir. Özellikle dünya çapında baĢarılı olan üniversitelerin faaliyet göstermesi tercihlerin o yöne kaymasına neden olacaktır. Bu yüzden ilgili değiĢiklikler Stratejik Plan Hazırlama Ekibi tarafından tehdit olarak değerlendirilmiĢtir. Sonuç olarak GZFT (Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar ve Tehditler) analizinde, kuruluĢun güçlü ve zayıf yönleri kurumsal anlamda içsel etkiler sonucu ortaya çıkan konular iken, fırsatlar ve tehditler ise kurum dıĢında meydana gelip de dıĢsal olarak kurum üzerinde etki doğuran olaylardır. Burada dikkat edilmesi gereken konu, kurumu diğerlerinde farklı kılan özellikler olmasıdır. Bulgu konusu yapılan değerlendirmelerde örneğin çalıĢanların birbirleriyle iliĢklerinin yeterli düzeyde olması veya değiĢtirileceği belli dahi olmayan Yüksek Öğretim Kanunu'nu gibi farklılık oluĢturmayan konuların güçlü yön veya fırsat olamayacağı değerlendirilmektedir. Ayrıca uluslarası düzeyde eğitim verme hedefi olan bir kurumun, kalitenin artmasına yardımcı olacak olan rekabeti tehdit olarak değerlendiremeyeceği düĢünülmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Bazı Göstergelerin Amaç ve Hedeflerle Uyumsuzluğu Stratejik Planlama Kılavuzu’na göre stratejik hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ölçülebilir olması gerekmektedir. Kurumun performans göstergelerine yer verdiği ancak performans göstergesinin amaç ve hedefe ulaĢmada katkıda bulunmayacağı düĢünülmektedir. Tablo 5: (Örnekleme) Amaç Hedef/Alt Hedef Gösterge Değerlendirme 2014 2015 2016 2017 2018 AMAÇ-1 Uluslararası düzeyde eğitim vermek Eğitim öğretimi sürekli iyileĢtirmek Yüksek lisans programlarına kabul edilme oranı her yıl %5 azaltmak (Programın tercih edilirliği arttırılacak) Programa kabul edilme oranının %5 azaltılması tercih edilebilirliğinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 32 artmasına katkı sağlamayacağı düĢünülmektedir. Eğitim öğretimi sürekli iyileĢtirmek Doktora programlarına kabul edilme oranı her yıl %5 azaltmak (Programın tercih edilirliği arttırılacak) Programa kabul edilme oranının %5 azaltılması tercih edilebilirliğinin artmasına katkı sağlamayacağı düĢünülmektedir. Amaç Hedef/Alt Hedef Gösterge Değerlendirme 2014 2015 2016 2017 2018 AMAÇ-2 Bilimsel araĢtırma ve yayın yaparak bilgi üretmek Bilimsel araĢtırma ve yayınların nitelik ve niceliklerini arttırmak Topluma faydaya dönüĢen araĢtırma ve geliĢtirme sonuçlarının sayısını (bu sayıyı plan döneminde 200’ çıkarmak) Toplumsal faydanın nasıl ölçüleceğine dair bir ölçüm yöntemi belirlenmemiĢtir. Amaç Hedef/Alt Hedef Gösterge Değerlendirme 2014 2015 2016 2017 2018 AMAÇ-3 PaydaĢlara katkı sağlayacak uygulama ve hizmet üretmek Yürütülmekte olan uygulama ve hizmetlerin nitelik ve niceliklerini arttırmak Topluma faydaya dönüĢen uygulama ve hizmet faaliyet sayısı (uygulama hizmet ve faaliyetlerin 150’sı topluma faydaya dönüĢtürmek) Toplumsal faydanın nasıl ölçüleceğine dair bir ölçüm yöntemi belirlenmemiĢtir. Ayrıca faaliyetlerin 150 adetimi yoksa %50’simi kastedilmektedir tam olarak anlaĢılamamaktadır .

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz 2014-2018 yıllarını kapsayan Stratejik Planı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu kanuna dayanılarak yayınlanan Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik, Kalkınma Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu idareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu ile Yükseköğretim Kurumlarında Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Yönetmeliği (mülga) ve bu yönetmeliğe dayalı olarak Yükseköğretim Kurulu tarafından hazırlanan Yükseköğretim Kurumlarında Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Rehberi esas alınarak hazırlanmıĢtır. Buna göre performans programları da Üniversitemiz Stratejik Planına uygun olarak hazırlanmaktadır. 2019-2023 yıllarını kapsayan Üniversitemiz Stratejik Planı hazırlanır iken Bulguda belirtilen hususlar ile tespit edilen diğer hususlar dikkate alınarak, Stratejik Plan Hazırlama Ekibince belirlenmiĢ olan amaç, hedef ve göstergeler yeniden görüĢülüp değerlendirmeye alınacak ve bundan sonra hazırlanacak olan Performans Programında, performans göstergelerinde amaç ve hedefe ulaĢmada azami katkıda bulunabilecek nitelikte göstergeler belirlenecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, 2019-2023 yıllarını kapsayan Stratejik Planda belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. BULGU 3: Performans Hedefi Tablosu ile Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programı, “Performans Programı Hazırlama Rehberi” eki 1’de belirlenen Ģekle uygun olarak hazırlanmıĢ temel baĢlıklara yer verilmiĢtir. Tablo 1 ve 2’de yer alan “Açıklamalar” kısmına ne Performans Hedefi Tablosu ne de Faaliyet Maliyetleri Tablosunda yer verilmiĢtir. Performans Programı Hazırlanma Rehberi’ne göre, performans hedefi tablosundaki açıklama kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçesine kısaca değinileceği; faaliyet maliyetleri tablosunun açıklama kısmında ise ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplamasına iliĢkin hususlara yer verileceği belirtilmiĢtir. Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2015 yılı Performans Programında bu iki tablodaki açıklama kısmının hiç yer almadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Kamu idaresi cevabında; 2015 yılında Üniversitemiz Performans Programında Tablo 1 ve 2 de personelin iĢleri konusunda tecrübelerinin yeterli olmaması ve yoğunluk nedeniyle sehven "Açıklamalar" kısmına yer verilmemiĢ ancak, 2016 yılı Performans Programında "Açıklamalar" kısmı doldurulmuĢtur. Bundan sonraki yıllarda da Performans Programı hazırlanırken bu hususlara dikkat edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Performans Göstergelerinin Ġzleme ve Değerlendirilmesinin Yapılmaması Yapılan incelemeler sonucunda, Ġdari Faaliyet Raporunda performans göstergelerinin ölçülmesi ve değerlendirilmesinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Tarafından Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının Kapsamı” baĢlıklı 18’inci maddesinde aynen; “ Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” denilmektedir. Üniversitenin Ġdari Faaliyet Raporu incelendiğinde, performans hedef ve göstergelerin gerçekleĢme durumları(baĢarılı/baĢarısız) ile meydana gelen sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Kamu idaresi cevabında; “Kurumsal Ġç Değerlendirme Raporu” ve “Ġdare Faaliyet Raporu” format olarak farklı ancak içerik olarak benzer raporlar olduğundan Üniversitemiz Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Kurulunun bu iki raporun tek rapor halinde hazırlanması teklifini onaylaması ile 2012 yılından itibaren bu iki rapor yerine tek rapor hazırlanmaktadır. Raporda, Üniversitemiz misyonu, vizyonu, temel değerleri, politika ve öncelikleri çerçevesinde 2015 yılı verileri doğrultusunda; fiziksel, teknolojik, insan kaynakları, mali bilgileri ve sunulan hizmetler ile bunların değerlendirilmesi sonucu, Kurumun GZFT analizi ile geliĢimine iliĢkin bilgilere yer verilmiĢtir. Ayrıca ilgili raporun “Performansların Değerlendirilmesi” bölümünde performans sonuçlarına iliĢkin tablo yer almaktadır.
Bundan sonraki yıllarda hazırlanacak olan faaliyet raporlarında performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumları (performans sonuçları) ile meydana gelen sapmaların nedenleri açıklanacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulgumuza istirak etmekte olup, belirlenen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Ġzleyen yıl denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekiplerince gerekli takip yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2015 Yılı Performans Denetim Raporu 36 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr