2014 - YÜZÜNCÜYIL ÜNİVERSİTESİ.pdf

YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 22 YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 30

YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüzüncü Yıl Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Yüzüncü Yıl Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 225.009.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 58.871.049,24 TL ekleme yapılmıĢ ve 10.146.900,00TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 273.733.149,24 TL olmuĢtur. Bu tutarın 248.976.304,70 TL‟si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %90,95‟tir. Bütçede 225.009.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 252.280.008,39 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %112,12 olmuĢtur. Yüzüncü Yıl Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 225.009.000,00 273.733.149,24 248.976.304,70 90,95 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 225.009.000,00 252.280.008,39 112,12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 217.772.678,07 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 250.696.030,60 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınmaz Envanter ĠĢlemlerinin Tamamlanmaması Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik'in 5 inci maddesinin birinci fıkrasında “taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri, kamu idarelerine ait taşınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeşitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelik'te değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1 inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde kayıtlara alınır: a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.” Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10 uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Bu durumda Yüzüncü Yıl Üniversitesi mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında Yüzüncü Yıl Üniversitesi kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 500 Net Değer Hesabı ile 257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır.
Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz taĢınmazlarının envanter kayıtlarının yapılması ile ilgili çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olup, imar planı kapsamında yapılan 18. Madde uygulamasının bakanlıkta onay beklemesi bu onaydan sonra taĢınmazlarımızın tüm özelliklerinin (sınır, m2, hisse, cins) değiĢecek olmasından dolayı taĢınmaz envanter iĢlemleri tamamlanamamıĢtır. Yukarıda belirtilen iĢlemlerin sonuçlanması ile birlikte envanter iĢlemleri tamamlanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait taĢınmazların muhasebe kayıtlarına alınarak mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Üniversiteye ait taĢınmazların muhasebe kayıtlarına alınması iĢleminin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Üniversitenin Teknopark’ta Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Van Yüzüncü Yıl Üniversitesini, 2012 yılında 2.500.000,00TL sermaye ile kurulan TEKNOPARK A.ġ.‟de arazinin kullanma hakkı olan 1.300.000,00TL sermaye ile %52 ile kurucu ortak olarak yer aldığı, 2014 yılında bu sermayenin 1.500.000,00TL ve %60‟a yükseldiği ancak bu ortaklığın muhasebe sistemine yansıtılmadığı, dolayısı ile üniversitenin mali tablolarında görülmediği tespit edilmiĢtir. Üniversitesinin TEKNOPARK A.ġ.‟de %60 hissesi olması dolayısıyla, bu hisse tutarının 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kayıt edilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz 2012 yılında 2.500.000,00 TL sermaye ile kurulan TEKNOKENT Aġ‟de arazinin kullanma hakkı olarak 1.375.000,00 TL sermaye ile % 55 sermaye ile kurucu ortak olarak yer almakta iken 2014 yılında üniversitemizin ortaklık payı 1.500.000,00 TL ve % 60‟ a yükseltilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 161 inci maddesi gereği tespit edilen değer üzerinden (1.500.000,00 TL) 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmiĢtir. (Ek-1 Mizan Cetveli)" denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, Teknoparkta bulunan 1.500.000,00 TL hissenin 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedildiği anlaĢılmıĢtır.
Ancak 2014 mali yılı bilançosunda 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 BULGU 3: Elektrik Güvence Bedellerinin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında Yer Almaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 60 ıncı maddesine göre 126 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabı, kamu idarelerince bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak diğer kamu idarelerine veya kiĢilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yıl içinde yapılan denetimler sırasında elektrik dağıtım Ģirketine yapılan "güvence bedeli" ödemelerinin (toplam 75.594,44TL) aktifte 126 nolu hesapta takip edilmesi gerekirken gider hesabında gösterildiği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 126 Verilen depozito ve teminatlar hesabı baĢlıklı 60. Maddesi gereği Elektrik Dağıtım ġirketine yapılan “güvence bedeli” ödemeleri 2015 yılı itibariyle 126 nolu hesapta takip edilmeye baĢlanılmıĢtır. (Ek-1 Mizan Cetveli)" denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, Elektrik Dağıtım ġirketine yapılan “güvence bedeli” ödemelerinin 2015 yılı itibariyle 126 nolu hesapta takip edilmeye baĢlanıldığı anlaĢılmıĢtır. Ancak 75.594,44 TL tutarındaki güvence bedeli 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmediği için 2014 mali yılı bilançosu doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 4: Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Amortisman Ayrılmaması Üniversiteye ait muhasebe hesaplarının incelenmesi neticesinde 26 nolu Maddi Olmayan Duran Varlıklar hesap grubunda kaydedilen 790.259,40 TL değerindeki varlıklar için bugüne kadar amortisman hesaplanmadığı ve 268 nolu hesapta takip edilmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 202 ve 203. maddelerine göre Maddi Olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılması ve bu tutarların 268 nolu hesapta takip edilmesi gerekmektedir. 2014 yılı sonunda ve daha önceki dönemlerde bu iĢlem yapılmadığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 için bu hesap grubunun doğru ve güvenilir bilgi içermediği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Merkezi yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 202 ve 203 maddeleri gereği 2015 yılından itibaren Maddi Olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılarak 268 nolu hesapta takip edilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta 2015 yılından itibaren Maddi Olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılarak 268 nolu hesapta takip edileceği belirtilmiĢtir. Ancak söz konusu amortisman ayırmadığı için 2014 mali yılı bilançosu doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar, Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı), Mali Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Faaliyet Alacakları (126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372 ile 472 Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284 üncü ve 331 inci maddelerindeki hükümlere göre iĢçiler için belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 372 ve 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılması gerekmektedir. Üniversiteye iliĢkin kayıtların incelenmesi neticesinde kıdem tazminatları karĢılıkları ayrılmadığı ve 372 - 472 nolu hesapların kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: "Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 291 inci ve 342 nci maddeleri gereği kıdem tazminatı karĢılıklarının izlenmesi için 372 ve 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesapları 2015 yılı itibariyle kullanılmaya baĢlanılmıĢtır. (Ek-1 Mizan Cetveli)" denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, kıdem tazminatı karĢılıklarının izlenmesi için 372 ve 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının 2015 yılı itibariyle kullanılmaya baĢlanıldığı anlaĢılmıĢtır. Ancak 2014 mali yılında 372 ve 472 nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesapları kullanılmadığı için bilanço doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 2: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları proje bazında açılan alt hesaplarda izlenmektedir. Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar bu hesaplara kaydedilmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde Yüzüncü Yıl Üniversitesinde araĢtırma projelerinden

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 desteklenen projelerin izlenmesi için, Yükseköğretim Kurumları Hesap Planı ile öngörülen 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: "Yükseköğretim Kurumları Hesap Planı ile öngörülen 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 2015 yılı itibariyle kullanılmaya baĢlanılmıĢtır. (Ek-1 Mizan Cetveli)" denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının 2015 yılı itibariyle kullanılmaya baĢlanıldığı anlaĢılmıĢtır. Ancak 962 ve 963 nolu hesapların kullanılmaması nedeni ile 2014 mali yılı bilançosu doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hatanın tekrarlanıp tekrarlanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 3: Yönetim Kurulu Kararıyla ĠĢletme Kira Bedelinin Ġndirilmesi Üniversiteye ait iĢletme kiralarının incelenmesi neticesinde, ĠĢ Bankası Erkek-Kız, AyĢegül Mahire ve Eymir Vakfı Yurtlarında yer alan kantinlere ve çay ocaklarına ait kira bedeline mevzuata aykırı Ģekilde Üniversite Yönetim Kurulu Kararı ile indirim uygulandığı tespit edilmiĢtir. Yüzüncü Yıl Üniversitesi Ġktisadi ve Ġdari ĠĢletme Birimi ile istekli firma arasında 13.09.2013 tarihinde tanzim edilen sözleĢme ile yukarıda adı geçen yurtlarda 2 adet kantin ve 2 adet çay ocağı aylık 3.000,00 TL bedel karĢılığında kiralanmıĢtır. 2014 yılı içinde Üniversite Yönetim Kurulu Kararı ile adı geçen yurtların iĢletilmesi göreviyle birlikte söz konusu kantin ve çay ocaklarının iĢletilmesinin ve kira ödemelerinin denetimi görevi de Ġktisadi ve Ġdari ĠĢletmeden alınarak Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığına devredilmiĢtir. SözleĢmenin 9. Maddesinde; “Tabi afetler (yangın, deprem, su baskını vs.), ülkede genel veya tesisin bulunduğu yerde kısmi seferberlik ilanı, genel veya kısmi grev, lokavt gibi kısmi hak kullanımından doğan imkansızlıkların meydana gelmesi, bulaşıcı hastalık, salgın gibi olayların çıkması ve benzeri haller gibi mücbir sebepler ile sözleşmenin düzenlenmesinden sonra ortaya çıkan ve kamudan kaynaklanan hakkın kullanımını engelleyen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 sebepler hariç olmak üzere, kiracı sözleşmenin devamı süresince, kira süresinin uzatımı, kira bedelinin indirilmesi, ödeme tarihi ve miktarlarının, kiralanan alanın yüzölçümünün değiştirilmesi vb. talebinde bulunamaz.” denilmiĢtir. Ancak yıl içinde kiracının talebi üzerine 10.10.2014 tarihinde Yüzüncü Yıl Üniversitesi Yönetim Kurulunun 2014/35-3 sayılı kararı ile öğrenci sayısının azlığı ve öğrencilerin kantinleri tercih etmemeleri nedeniyle kira bedeli 3.000,00 TL„den 1.500,00 TL‟ye indirilmiĢtir. SözleĢmede belirtilen koĢullar oluĢmadığı halde sadece kararda anılan nedenlerle kiralama iĢleminin baĢında ortaya çıkan ihale bedelinde Yönetim Kurulu Kararı ile sonradan değiĢiklik yapılması mevzuata aykırılık teĢkil etmektedir. Kantin iĢletme iĢine talip olan isteklilerin tüm koĢulları göz önünde bulundurarak tekliflerini sunmaları gerekmektedir. Sonuç olarak; mevzuat ve sözleĢme hükümlerine aykırı olarak Yönetim Kurulunun kira bedellerinde indirim yapma yetkisinin olmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: “Üniversitemiz ĠĢ Bankası Erkek-Kız, AyĢegül Mahire ve Eymir Vakfı Yurtlarında yer alan kantinlerin iĢletmecisi olan TUR-AV Yemek ĠnĢ. Nak. Hayvancılık Besicilik ve Tic. Ltd. ġirketinden yapılan kira indirim farkları, Elektrik ve Su borçları hesaplanarak yasal faiziyle birlikte tahsil edilmiĢtir. ĠĢletme kira bedellerinde bundan sonra herhangi bir indirim yapılmaması konusunda ilgili birimler uyarılmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta, iĢletme kira bedellerinde bundan sonra herhangi bir indirim yapılmaması konusunda ilgili birimler uyarıldığı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa dikkat edilip edilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine ayrıca devam edilecektir. BULGU 4: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Bütçesinden Yapılan Alımların Mevzuata Uygun Olmaması Yükseköğretim Kurumları Tarafından, 4734 Sayılı Kamu Ġhale Kanununun 3 üncü Maddesinin (f) Bendi Kapsamında Yapılacak Ġhalelere ĠliĢkin Karar'ın "Pazarlık usulü" baĢlıklı 20. maddesinin f bendinden sonra gelen son iki paragrafında;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 “Bu usul, işin nitelik ve gereğine göre İdarece davet edilen üç veya daha çok istekliden yazılı teklif almak ve bedel üzerinde pazarlık yaparak anlaşmak suretiyle yapılır. Pazarlığın yapılışı, teklifler ve üzerine ihale yapılanın tercih nedenleri komisyon kararında gösterilir. (a), (b) ve (e) bentlerine göre yapılacak ihaleler hariç olmak üzere, bu usulde yapılan ihalelerde teklif veren istekli sayısının üçten az olmaması gerekir. Ancak, işin nitelik ve gereğine göre istekli sayısının üçten az olması halinde ihale yapılır ve bu durum gerekçeli olarak ihale kararında açıklanır. (e) bendine göre yapılacak ihaleler için şartname düzenlenmesi, yaklaşık maliyet tespit edilmesi, ilan yapılması, teminat alınması, sözleşme yapılması İdarenin takdirindedir.” Aynı Karar‟ın “Ġhalenin karara bağlanması ve onaylanması” 35. Maddesinde; “… İhale komisyonu gerekçeli kararını belirleyerek, ihale yetkilisinin onayına sunar. Kararlarda isteklilerin adları veya ticaret unvanları, teklif edilen bedeller, ihalenin tarihi ve hangi istekli üzerine hangi gerekçelerle yapıldığı, ihale yapılmamış ise nedenleri belirtilir. İhale yetkilisi, karar tarihini izleyen en geç beş gün içinde ihale kararını onaylar veya gerekçesini açıkça belirtmek suretiyle iptal eder. İhale kararı, onaylanması halinde geçerli, iptal edilmesi halinde ise hükümsüz sayılır. İhale yetkilisince onaylanmayan ihale kararları ve yeniden yapılacak işlem yazılı olarak açıklanabilir.…” hükümleri mevcuttur. Ancak 13.10.2013 tarihinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri (BAP) bütçesinden yukarıda belirtilen Esasların 20-f maddesine göre ihale edilen Solar Simülatör ile Kapalı Döngülü Soğutma Sistemi Cihazı Alımında; Ġhale Kararında ihale yetkilisinin onayının bulunmadığı, ihaleye iki firma teklif vermesine rağmen ihalenin yapıldığı ancak ihale yapılma gerekçelerinin ihale kararında belirtilmediği, yine yukarıda belirtilen Esasların 20-f maddesine göre 12.09.2014 tarihinde ihale edilen Mikrosertlik Cihazı Alımında ise bu iki aykırılıkla birlikte ayrıca ihaleye üç firmanın davet edildiği, ancak iki firmadan davete iliĢkin teyit alınmadığı hususları tespit edilmiĢtir. Belirtilen nedenlerle BAP bütçesinden yapılan ihalelerde bu hususlara dikkat

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 edilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Bilimsel AraĢtırma Projeleri bütçesinden yapılan ihalelerde mevzuata uygun olarak iĢlem yapılması hususunda ilgili personel uyarılmıĢ ve bu tür hataların tekrarlanmaması için gerekli tedbirlerin alınması istenmiĢtir. (Ek-3 Bilimsel AraĢtırma Projeleri BaĢkanlığının konuya iliĢkin yazısı)" denilmektedir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta, söz konusu hatanın tekrar edilmemesi için personelin uyarıldığı belirtilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa dikkat edilip edilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir. BULGU 5: Ġç Kontrol Gereklerinin Yerine Getirilmemesi Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü‟nün 03.12.2013 tarihli ve “Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum” konulu genelgesinde;
“12) Bakanlığımıza eylem planı göndermeyen kamu idareleri ile eylem planlarını yeniden hazırlayacak kamu idareleri eylem planlarını, yukarıda yer alan açıklamalar, www.bumko.gov.tr/kontrol adresinde yer alan tespit ve öneriler ve Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi çerçevesinde en geç 31/12/2014 tarihine kadar hazırlayacaklar ve üst yöneticinin onayını müteakip on işgünü içinde Bakanlığımıza ve ayrıca ikep@bumko.gov.tr e-posta adresine göndereceklerdir.” denilmektedir. Ancak 31.12.2014 tarihi itibariyle genelgede belirtilen eylem planının Bakanlığa gönderilmediği tespit edilmiĢtir. Genelgede belirtilen eylem planının hazırlanarak Maliye Bakanlığına gönderilmesi ve bu eylem planının yine genelge doğrultusunda hayata geçirilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı hazırlanarak 20/07/2009 tarihinde Maliye Bakanlığına gönderilmiĢtir. 2011 yılında ilimizde meydana gelen iki büyük deprem sonucu üniversitemiz kampüsündeki tüm hizmet binalarının güçlendirme çalıĢmaları yapılmıĢ ve bu çalıĢmalar 2014 yılı sonuna kadar devam etmiĢtir. Bu süre de bütün hizmetler çok zor Ģartlarda prefabrik ve konteynerlerde sürdürüldüğünden

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 hazırlanan eylem planı uygulanamamıĢtır. Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem planı hazırlık çalıĢmalarına, Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 02.12.2013 tarihli ve 10755 sayılı genelgesi doğrultusunda baĢlanılmıĢ olup, 2015 yılı içerisinde Maliye Bakanlığına gönderilecektir." denilmektedir. Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevapta, Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem planı hazırlık çalıĢmalarına baĢlanılmıĢ olduğu ve 2015 yılında Maliye Bakanlığına gönderileceği bildirilmiĢtir. Bir sonraki denetim yılında söz konusu hususa iliĢkin kontrol iĢlemlerine devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 107.246.558 27 123.260.662 74 142.394.318 87 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 15.375.417 43 17.208.501 41 20.775.117 07 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 24.608.470 46 31.202.500 29 36.185.776 35 630 5 Cari Transferler 2.324.740 00 2.587.552 23 2.748.215 58 630 7 Sermaye Transferleri 0 00 2.000.000 00 3.162.000 00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 18.061 98 20.300 30 127.414 91 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 38.729 91 109.305 11 310.828 46 630 13 Amortisman Giderleri 71.594 41 3.407.628 78 3.394.598 06 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 6.679.314 32 8.787.502 31 6.901.362 94 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 158.545 47 0 00 0 00 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.568.745 24 1.363.034 07 1.654.327 52 630 99 Diğer Giderler 324.807 62 15.080 14 118.718 31 GĠDERLER TOPLAMI (A) 160.414.985 11 189.962.067 38 217.772.678 07
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 10.133.916 41 13.021.223 75 14.141.173 90 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 218.225.641 94 225.273.907 73 224.675.601 91 600 05 Diğer Gelirler 6.396.054 03 11.210.045 30 12.630.494 08 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 16.253 08 63.172 05 66.996 47
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 269.210 25 214.229 99 818.235 76 GELĠRLER TOPLAMI (B) 234.502.655 21 249.354.118 84 250.696.030 60
FAALĠYET SONUCU [B-A] (+ / -) 74.087.670 10 59.392.051 46 32.923.352 53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 57.458.439,00 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 18.302.241,38 10 Hazır Değerler 20.060.860,83 32 Faaliyet Borçları 1.931.891,24 100 Kasa Hesabı 701,42 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.931.891,24 102 Banka Hesabı 19.671.026,55 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 14.794.285,93 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.496.679,63 104 Proje Özel Hesabı 389.132,86 333 Emanetler Hesabı 13.297.606,30 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.576.064,21 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.551.030,86 12 Faaliyet Alacakları 30.900.697,34 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 23.609,69 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 30.242.788,11 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 1.423,66 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 657.909,23 5 Öz Kaynaklar 424.471.983,74 14 Diğer Alacaklar 151.847,88 50 Net Değer 67.177.315,06 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 151.847,88 500 Net Değer Hesabı 67.177.315,06 15 Stoklar 944.863,42 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 324.371.316,15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 944.863,42 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 324.371.316,15 16 Ön Ödemeler 5.400.169,53 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 32.923.352,53 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 32.923.352,53 161 Personel Avansları Hesabı 0
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 5.400.169,53
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı 0
2 Duran Varlıklar 385.315.786,12
25 Maddi Duran Varlıklar 384.525.526,72
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 20.338.416,79
252 Binalar Hesabı 194.894.942,63
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 86.213.191,70
254 TaĢıtlar Hesabı 3.382.175,70
255 DemirbaĢlar Hesabı 37.884.773,03
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -7.032.371,91
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 48.596.712,74

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Hesabı 259 Yatırım Avansları Hesabı 247.686,04
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 790.259,40
260 Haklar Hesabı 758.491,11
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabı 31.768,29
29 Diğer Duran Varlıklar 0
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 4.285.491,62
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -4.285.491,62
BORÇ TOPLAMI: 442.774.225,12 ALACAK TOPLAMI: 442.774.225,12
Bilanço Dipnotları
900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 2.158.035,00
901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 273.733.149,24
902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 271.575.114,24
903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0
904 Ödenekler Hesabı 248.976.304,70

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 905 Ödenekli Giderler Hesabı 248.976.304,70
906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0
907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı 0
910 Teminat Mektupları Hesabı 13.117.713,30
911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 13.117.713,30
920 Gider Taahhütleri Hesabı 44.090.303,67
921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 44.090.303,67
948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 1.261.544,27
949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 1.261.544,27
990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değeri 2.661.450,00
993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri 7.008.435,85
999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 9.669.885,85

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 22
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 23
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 23
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 25
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573 üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 51.502,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü ise 26.818.464,55 TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 102.219.462,50 TL, gider toplamı 113.483.166,67 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 11.263.704,17 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU HESAP KODU AÇIKLAMA 2012 2013 2014 60 A-BÜRÜT SATIġLAR 33.652.338,47 82.068.987,06 101.797.060,65 61 B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -2.250.283,03 -1.413.574,45 -1.959.779,43
C-NET SATIġLAR 31.402.055,44 80.655.412,61 99.837.281,22 62 D-SATIġLARIN MALĠYETĠ -13.556.706,16 -24.442.631,05 -42.904.191,71
BURUT SATIġ KARI VE ZARARI 17.845.349,28 56.212.781,56 56.933.089,51 63 E-FAALĠYET GĠDERLERĠ -22.863.689,51 -62.033.938,29 -67.512.101,45
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI
64 F-DIGER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 79.217,16 79.495,74 287.045,13 65 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-)
66 H-FINANSMAN GĠDERLERĠ (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR
67 I-OLAGANDIġI GELĠR VE KARLAR 395.162,45 44.758,77 135.356,72 68 J-OLAGANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -12.158,29 -14.308,47 -1.107.094,08
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
K-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-)
69 DONEM NET KARI VEYA ZARARI -4.556.118,92 -5.711.210,69 -11.263.704,17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 26.753.696,40 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 35.886.700,38 10 Hazır Değerler 2.238.812,99 32 Faaliyet Borçları 33.348.888,38 100 Kasa Hesabı 1.174,65 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 33.073.776,84 102 Banka Hesabı 2.237.638,34 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 261.451,88 12 Faaliyet Alacakları 21.038.760,35 329 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı 13.659,66 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 18.725.559,97 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 228.826,52 128 ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 2.313.200,38 335 Personele Borçlar Hesabı 228.826,52 13 Kurum Alacakları 776.523,74 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.308.985,48 135 Personelden Alacaklar Hesabı 26.980,58 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.958.133,48 136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabı 749.543,16 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 0,00 15 Stoklar 2.699.599,32 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 350.852,00 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 2.699.599,32 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler Hesabı 0 2 Duran Varlıklar 64.768,15 5 Öz Kaynaklar
22 Faaliyet Alacakları 64.768,15 50 Net Değer 51.502,00 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 64.768,15 500 Net Değer Hesabı
57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 2.161.623,73

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 2.161.623,73 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -17.657,39 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-)
59 Dönem Faaliyet Sonuçları -11.263.704,17 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı
591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı (-)
BORÇ TOPLAMI: 26.818.464,55 ALACAK TOPLAMI: 26.818.464,55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncüyıl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 30
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 31
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 31
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 31
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 32
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 33
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 36

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yüzüncü Yıl Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğü hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller” hükümleri doğrultusunda oluĢturulmaktadır. ĠĢletmenin muhasebe kayıt iĢlemleri, ilde faaliyet gösteren bir Ģahıstan serbest muhasebe hizmeti alımı yoluyla yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 67.494,75 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 209.310,60 TL‟dir. Ġktisadi ĠĢletme gelir toplamı 1.125.013,04 TL, gider toplamı 1.091.231,81 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 33.781,23 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Yüzüncü Yıl Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Sosyal Tesise Yapılan Alımların Avans Açılarak Yapılması Ġktisadi ĠĢletmeye 2014 yılında yapılan alımlarda avans yönteminin sıklıkla kullanıldığı, ayrıca avans verilmesinde harcama yetkilisinin onayının alınmadığı tespit edilmiĢtir. Mevzuatımızda avans harcama yetkilisinin onayı ile gerçekleĢtirme iĢlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için verilebilir. Sosyal ĠĢletmede avans yöntemine sıklıkla baĢvurulması iç kontrolün sağlanmasını zorlaĢtırmaktadır. Buna göre avans yöntemi ile alımların sadece ivedi ve zorunlu durumlar için yapılmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz Ġktisadi ĠĢletmesi tarafından Sosyal Tesislere yapılan alımlarda 2015 yılından itibaren ivedi ve zorunlu durumlar dıĢında avans açılarak alım yapılması tamamen kaldırılmıĢtır." denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, 2015 yılından itibaren ivedi ve zorunlu durumlar dıĢında avans açılarak alım yapılması iĢleminin tamamen kaldırıldığı belirtilmiĢtir. Söz konusu hususa dikkat edilip edilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Sosyal Tesisin Bakım ve Onarımı Ġçin Pay Ayrılmaması. Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğ‟in (SAYI: 2014-3) V-Ortak Hususlar bölümünün 1 inci maddesinde; “Kamu kurum ve kuruluşlarının tasarrufunda bulunan eğitim ve dinlenme tesisi, misafirhane, kreş, çocuk bakımevi, spor tesisi ve benzeri sosyal tesislerin işletme giderleri için ilgili kurum ve kuruluşların bütçelerinden herhangi bir katkıda bulunulmaması esastır. Söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döşeme ve demirbaş alımlarında Başbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmış veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğlerine uyulacaktır.” denilmektedir. Ancak 2014 mali yılında Ġktisadi ĠĢletmenin tek bir hesabının bulunduğu ve giderler için pay da ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Buna göre Sosyal Tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla ayrı bir hesap açılmasının, belirtilen payların bu hesaba aktarılmasının ve söz konusu ihtiyaçların bu hesaptan karĢılanmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz Ġktisadi ĠĢletmesi tarafından Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliği hükümlerine göre yıllı elde edilen bürüt gelirlerin % 5‟ inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar için Bakım ve Onarım adı altında hesap açılarak söz konusu tutarlar bu hesaba aktarılarak söz konusu ihtiyaçlar bu hesaptan karĢılanacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, bulguda belirtilen Ģekilde iĢlem yapılacağı bildirilmiĢtir. Söz konusu hususun uygulanıp uygulanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 3: Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğünün Kurumca Denetlenmemesi Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğ‟in (SAYI: 2014-3) 17‟nci maddesinde; “Kurum amirleri bizzat ya da denetim elemanları marifetiyle sosyal tesislerin işlemlerini, defter ve belgelerini zaman zaman ve her halükarda yılsonlarında denetleyeceklerdir. Düzenlenecek denetim raporları kurumlarda muhafaza edilecektir.” hükmü mevcuttur. Ancak 2014 mali yılına iliĢkin olarak gerek yıl içinde gerekse yılsonunda Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğünün herhangi bir denetime tabi tutulmadığı tespit edilmiĢtir. Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğünün tebliğ hükümlerine göre düzenli olarak denetlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 Kamu idaresi cevabında: "Üniversitemiz 2014 yılı sonunda boĢ bulunan 3 adet Ġç Denetçi Kadrosu için ilana çıkılmıĢ ve 2 adet Ġç Denetçi ataması yapılmıĢtır. 2015 yılı itibariyle Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğü Ġç Denetçiler tarafından denetime tabi tutulacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, 2015 yılı itibariyle Ġktisadi ĠĢletme Müdürlüğü‟nün Ġç Denetçiler tarafından denetime tabi tutulacağı bildirilmiĢtir. Söz konusu hususun uygulanıp uygulanmadığına iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları YÜZÜNCÜ YIL ÜNĠVERSĠTESĠ ĠKTĠSADĠ ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014 60 BRÜT SATIġLAR 375.987,43 TL 1.376.193,78 TL 1.124.809,14 TL 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-)
NET SATIġLAR 375.987,43 TL 1.376.193,78 TL 1.124.809,14 TL 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 263.961,97 TL 1.382.849,75 TL 1.076.734,69 TL
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 112.025,46 TL -6.655,97 TL 41.829,55 TL 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-)
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 112.025,46 TL -6.655,97 TL 41.829,55 TL 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 33,30 TL 0,40 TL 203,90 TL 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,05 TL 194,15 TL 7,08 TL 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR
67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR
68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 22,40 TL 7.446,12 TL 3.373,79 TL
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 112.036,31 TL -14.295,84 TL 38.652,58 TL
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 22.407,26 TL 4.871,35 TL 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 89.629,05 TL -14.295,84 TL 33.781,23 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 Bilanço Dipnotları

1. Kayıtlı sermaye sistemini kabul etmiĢ bulunan ortaklıklarda kayıtlı sermaye tavanı
2. a) Yönetim Kurulu BaĢkan ve üyeleri ile genel müdür, genel koordinatör, genel müdür yardımcıları ve genel sekreter gibi üst yöneticilere cari dönemde verilen her çeĢit avans ve borcun toplam tutarı
3. b) Yönetim Kurulu BaĢkan ve üyeleri ile genel müdür, genel koordinatör, genel müdür yardımcıları ve genel sekreter gibi üst yöneticilere cari dönem sonundaki avans veya borcun bakiyesi
4. Aktif değerlerin toplam sigorta tutarı
5. Alacaklar için alınmıĢ ipotek ve diğer teminatların toplam tutarı
6. Yabancı kaynaklar için verilmiĢ ipotek ve diğer teminatların toplam tutarı
7. Pasifte yer almayan taahhütlerin toplam tutarı
8. Pasifte yer almayan taahhütlerin toplam tutarı
9. Tedavüldeki tahvil ve finansman bonolarından banka garantili olanların tutarı
10. Cari ve gelecek dönemlerde yararlanılacak yatırım indiriminin toplam tutarı
11. Tedavüldeki tahvillerden hisse senedine dönüĢtürülebilir niteliktekilerin tutarı
12. Cari dönemde ihraç edilmiĢ hisse senedi tutarı
13. ĠĢletme sahibinin veya sermayesinin %10 ve daha fazlasına sahip ortakların : Adı Pay Oranı Pay Tutarı Yüzüncü Yıl Üniversitesi 100,00 82.845,00
14. a) Cari dönemde uygulanan stok değerleme yöntemi
15. b) Önceki dönemde uygulanan stok değerleme yöntemi
16. c) Varsa, cari dönemdeki yöntem değiĢikliğinin stoklarda meydana getirdiği artıĢ (+) veya azalıĢ (-) tutarı
17. a) Satın alınan, imal veya inĢa edilen maddi duran varlıkların maliyeti
18. b) Elden çıkarılan veya hurdaya ayrılan maddi duran varlıkların maliyeti
19. c) Cari dönemde ortaya çıkan yeniden değerleme artıĢları
20. c) 1. Cari dönemde ortaya çıkan varlık maliyetlerindeki yeniden değerleme artıĢları (+)
21. c) 2. Cari dönemde ortaya çıkan birikmiĢ amortismanlardaki yeniden değerleme artıĢları (-) 19.1 Ana kuruluĢ ticari alacak 19.2 Bağlı ortaklık ticari alacak 19.3 ĠĢtirakler ticari alacak 19.4 Ana kuruluĢ ticari borç 19.5 Bağlı ortaklık ticari borç 19.6 ĠĢtirakler ticari borç
22. Cari dönemdeki ortalama toplam personel sayısı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 21. Bilanço tarihinden sonra ortaya çıkan ve açıklamayı gerektiren hususlara iliĢkin bilgi 22. Belli bir öneme sahip olan, ancak tutarları tahmin edilemeyen Ģarta bağlı zararlar ile her türlü Ģarta bağlı kazançlara iliĢkin bilgi, (ĠĢletmeyi borç altına sokacak ve dönem sonucunu etkileyebilecek hukuki ihtilafların mahiyetleri bu 23. ĠĢletmenin gayri safi kâr oranları üzerinde önemli ölçüde etkide bulunan muhasebe tahminlerinde değiĢikliklere iliĢkin bilgi ve bunların parasal etkileri 24. Bankalardaki mevduatın bloke olanına iliĢkin tutarlar 25. Menkul kıymetler ve bağlı menkul kıymetler grubu içinde yer alıp iĢletmenin ortakları, iĢtirakleri ve bağlı ortaklıklar tarafından çıkarılmıĢ bulunan menkul kıymet tutarları ve bunları çıkaran ortaklıklar 26. ĠĢtirakler ve bağlı ortaklıklarda içsel kaynaklardan yapılan sermaye artırımı nedeniyle elde edilen bedelsiz hisse senedi tutarları 27. Kısa ve uzun vadeli kredilerle ilgili olarak alınan kredilerin ve çıkarılmıĢ menkul kıymetlerin (katılma intifa senedi dahil) kredi ve menkul kıymet türleri itibariyle tahakkuk etmemiĢ gelecek döneme iliĢkin faiz borçları tutarları 28. Ortaklar, iĢtirakler ve bağlı ortaklıklar lehine verilen garanti, taahhüt, kefalet, aval, ciro gibi yükümlülüklerin tutarı 29. Mali tabloları önemli ölçüde etkileyen ya da mali tabloların açık, yorumlanabilir ve anlaĢılabilir olması açısından açıklanması gerekli olan diğer hususlar 30. Bilançonun onaylanarak kesinleĢtiği tarih 31.12.2014

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yüzüncü Yıl Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr